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-DETERMINACIN TRIBUTARIA
-Derecho Tributario Formal
-Nocin General: El derecho tributario formal es el complemento del derecho tributario
material por cuanto contiene las normas que la administracin fiscal utiliza para comprobar
si corresponde, que determinada persona pague determinado tributo, y en su caso cual ser
el importe que por tal concepto le corresponder pagar.-
O sea, el derecho tributario formal suministra las reglas de cmo debe procederse para que
el tributo legislativamente creado, se transforme en tributo fiscalmente percibido.-
-La Determinacin Tributaria: Villegas llama a esta figura tributaria como: el acto o
conjunto de actos dirigidos a precisar en cada caso particular, si existe una deuda
tributaria; en su caso, quien es el obligado a pagar el tributo al fisco y cual es el importe
de la deuda.-
-Determinacin de Oficio: ensea Teresa Gmez y Carlos M. Folco, que esta figura
representa el acto administrativo ms trascendental de la relacin fisco-contribuyente. La
Determinacin de Oficio, es un acto administrativo, dictado por quien detenta la
competencia tributaria, cuantificado la posicin deudora o acreedora- del contribuyente
para con el fisco.
Conviniendo en que la determinacin de oficio es un acto administrativo ella deber
contener los requisitos esenciales de su calidad de tal: competencia, causa, objeto, forma,
motivacin y finalidad, definidos por el art. 7 de la Ley de Procedimientos administrativos
19.549.-
-Casos en que procede: El sistema tributario argentino se encuentra construido sobre la base
de la autodeterminacin de la situacin tributaria, es decir que es el propio
contribuyente quien determina su estado de deudor o acreedor frente al Fisco. Por
excepcin, y solo en tres oportunidades especficamente enunciadas por la ley 11.683, en su
art. 16 procede la determinacin de oficio:
a) Cuando no se hayan presentado declaraciones juradas;
b) Cuando resulten impugnables las presentadas.
El tercer supuesto lo establece el art. 17, 5 prrafo, en cuanto regla que:
c) el procedimiento de determinacin de oficio deber ser cumplido, tambin respecto
de aquellos en quienes se quiera efectivizar la responsabilidad solidaria del art. 8.-
Acreditada la existencia del hecho imponible, atravs de los procedimientos de verificacin
y fiscalizacin, se advierte que la determinacin de oficio tendr, como objetivo final
establecer la existencia de materia imponible, cuantificar la base imponible valorizando el
correspondiente crdito a favor del fisco, para luego exigir su ingreso al obligado tributario.
Es decir la determinacin de oficio denota un procedimiento que se mueve de una situacin
de incertidumbre hacia una situacin de certeza.-
-Plazos: si bien para el acto determinativo la ley de rito fiscal no establece plazo alguno, el
propio articulo 17 de la Ley 11.683, sostiene que si despus de 90 das de contestada la
vista no se dicta resolucin fundada el contribuyente podr solicitar un pronto despacho.-
Si despus de 30 das de solicitar el pronto despacho la direccin no se pronuncia, caduca el
procedimiento, ello no implica que por nica vez, no se pueda realizar un nuevo
procedimiento.-
Si tambin caduca el segundo procedimiento determinativo de oficio el fisco no podr
determinar el impuesto.-