Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo

SUPLEMENTO
SUPLEMENT ESPECIAL

LEY DEL
IMPUESTO
GENERAL
A LAS VENTAS TUO APROBADO O
F
POR D. S. N 55-99-EF EDICIN
2015
ACTUALIZADA
A AGOSTO

AOS
CONTRIBUYENDO

Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 1

Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015

TEXTO NICO ORDENADO

DE LA LEY DEL IGV E ISC(*)
(*) Aprobado por D. S. N 55-99-EF, publicado en el Diario Oficial El Peruano
de fecha 15 de abril de 1999

EL PRESIDENTE DE LA REPUBLICA

CONSIDERANDO:
Que, desde la entrada en vigencia del Decreto Legislativo N 821, Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo, se han aprobado diversos dispositivos legales que han complementado y/o modificado su
texto;
Que, la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039 establece que por Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder los 60 (sesenta) das contados a partir de la entrada en vigen-
cia de la citada Ley, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo;

De conformidad con lo dispuesto en la Cuarta Disposicin Final de la Ley N 27039;

DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selecti-
vo al Consumo que consta de tres (03) Ttulos, diecisis (16) Captulos, setentinueve (79) Artculos, dieciocho (18)
Disposiciones Complementarias, Transitorias y Finales y cinco (05) Apndices, los cuales forman parte integrante
del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los catorce das del mes de abril de mil novecientos noventa y nueve.

ALBERTO FUJIMORI FUJIMORI

Presidente Constitucional de la Repblica

VICTOR JOY WAY ROJAS

Presidente del Consejo de Ministros y
Ministro de Economa y Finanzas

ANLISIS TRIBUTARIO
SUPLEMENTO ESPECIAL: LEY DEL IGV E ISC
TUO APROBADO POR D. S. N 55-99-EF

Director Fundador
Luis Aparicio Valdez Editado por
Asesoramiento
y Anlisis Laborales S.A.C.
Director ANLISIS TRIBUTARIO
Diagramacin
Luis Durn Rojo Av. Paseo de la Repblica N 6236,
Katty Bayona Valencia
lduran@aele.com Of. 101, Lima 18, Per
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Fax: 610-4101 Correccin de Textos
Equipo de Investigacin E-mail: info@aele.com Teresa Flores Caucha
Marco Meja Acosta Web site: www.aele.com
Diseo Grfico
Jos Antonio Campos 1 Edicin, Agosto 2015 Manuel Saravia Nuez

2 Aele
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
CUYO TEXTO NICO ORDENADO FUE
APROBADO POR DECRETO SUPREMO N 55-99-EF
TTULO I
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
CAPTULO I
DEL MBITO DE APLICACIN DEL IMPUESTO Y
DEL NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Artculo 1.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:
a) La venta en el pas de bienes muebles(a);
b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;
c) Los contratos de construccin;
d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos(b).
Asimismo, la posterior venta del inmueble que realicen las em-
presas vinculadas con el constructor, cuando el inmueble haya
sido adquirido directamente de ste o de empresas vinculadas
econmicamente con el mismo(b).
Lo dispuesto en el prrafo anterior no ser de aplicacin cuan-
do se demuestre que el precio de la venta realizada es igual o
mayor al valor de mercado. Se entiende por valor de mercado
el que normalmente se obtiene en las operaciones onerosas que
el constructor o la empresa realizan con terceros no vinculados,
o el valor de tasacin, el que resulte mayor.
Para efecto de establecer la vinculacin econmica es de apli-
cacin lo dispuesto en el artculo 54 del presente dispositivo.
Tambin se considera como primera venta la que se efecte
con posterioridad a la reorganizacin o traspaso de empresas.
e) La importacin de bienes.
Artculo 2.- CONCEPTOS NO GRAVADOS
No estn gravados con el impuesto:
a) El arrendamiento y dems formas de cesin en uso de bienes
muebles e inmuebles, siempre que el ingreso constituya renta
de primera o de segunda categoras gravadas con el Impuesto
a la Renta.
b) La transferencia de bienes usados que efecten las personas
naturales o jurdicas que no realicen actividad empresarial,
salvo que sean habituales en la realizacin de este tipo de
operaciones(c).
c) La transferencia de bienes que se realice como consecuencia de
la reorganizacin de empresas(1);
d) (d) (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
e) La importacin de:
1. Bienes donados a entidades religiosas.
Dichos bienes no podrn ser transferidos o cedidos durante
el plazo de cuatro (4) aos contados desde la fecha de la
numeracin de la Declaracin nica de Importacin. En
caso que se transfieran o cedan, se deber efectuar el pago
de la deuda tributaria correspondiente de acuerdo con lo
que seale el reglamento. La depreciacin de los bienes
cedidos o transferidos se determinar de acuerdo con las
normas del Impuesto a la Renta.
No estn comprendidos en el prrafo anterior los casos
en que por disposiciones especiales se establezcan plazos,
condiciones o requisitos para la transferencia o cesin de
dichos bienes.
2. Bienes de uso personal y menaje de casa que se importen
libres o liberados de derechos aduaneros por dispositivos
legales y hasta el monto y plazo establecidos en los mismos,
con excepcin de vehculos.
3. Bienes efectuada con financiacin de donaciones del exterior,
siempre que estn destinados a la ejecucin de obras pblicas
por convenios realizados conforme a acuerdos bilaterales
de cooperacin tcnica, celebrados entre el Gobierno del
Per y otros Estados u Organismos Internacionales Guber-
namentales de fuentes bilaterales y multilaterales.
f) El Banco Central de Reserva del Per por las operaciones de:
1. Compra y venta de oro y plata que realiza en virtud de
su Ley Orgnica.
2. Importacin o adquisicin en el mercado nacional de
billetes, monedas, cospeles y cuos(e).
g) La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de
servicios que efecten las instituciones educativas pblicas o
particulares exclusivamente para sus fines propios. Mediante
Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas y el Ministro de Educacin, se aprobar la relacin
de bienes y servicios inafectos al pago del Impuesto General a
las Ventas.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de
servicios debidamente autorizada mediante Resolucin Suprema,
vinculadas a sus fines propios, efectuada por las Instituciones
Culturales o Deportivas a que se refieren el inciso c) del Artculo
18 y el inciso b) del Artculo 19 de la Ley del Impuesto a
la Renta, aprobada por el Decreto Legislativo N 774, y que
cuenten con la calificacin del Instituto Nacional de Cultura
o del Instituto Peruano del Deporte, respectivamente(2).
h) Los pasajes internacionales adquiridos por la Iglesia Catlica
para sus agentes pastorales, segn el Reglamento que se expedir
para tal efecto; ni los pasajes internacionales expedidos por
empresas de transporte de pasajeros que en forma exclusiva
realicen viajes entre zonas fronterizas.
i) Las regalas que corresponda abonar en virtud de los contratos
de licencia celebrados conforme a lo dispuesto en la Ley N
26221.
j) Los servicios que presten las Administradoras Privadas de Fon-
dos de Pensiones y las empresas de seguros a los trabajadores
afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones y a los beneficiarios de stos en el marco del Decreto
Ley N 25897.
k) La importacin o transferencia de bienes que se efecte a t-
tulo gratuito, a favor de Entidades y Dependencias del Sector
Pblico, excepto empresas; as como a favor de las Entidades e
Instituciones Extranjeras de Cooperacin Tcnica Internacional
(ONGD-PER) nacionales e Instituciones Privadas sin fines
de lucro receptoras de donaciones de carcter asistencial o
educacional, inscritas en el registro correspondiente que tiene
(a) En el inciso a) de la 1 DF del D. S. N 130-2005-EF se ha precisado que, desde la vigencia
del Dec. Leg. N 950, la venta de bienes muebles no producidos en el pas antes de su
importacin definitiva, no se encuentra afecta al IGV.
(b) Precisado por el D. S. N 88-96-EF, publicado el 12 de setiembre de 1996.
(c) Inciso b) del artculo 2 modificado por el artculo 2 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de
febrero de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(1) Inciso sustituido por el artculo 2 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(d) Inciso d) derogado por la 4 DF del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de febrero de 2004 y
vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(e) Inciso f) del artculo 2 sustituido por el artculo 2 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de
febrero de 2004 y vigente a partir del 1 de marzo de 2004.
(2) Inciso sustituido por el artculo 22 del Decreto Legislativo N 882 publicado el 9 de noviembre
de 1996. Ver el D. S. N 46-97-EF, publicado el 30 de abril de 1997 que establece la relacin
de bienes y servicios inafectos del IGV.
Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 3
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015
a su cargo la Agencia Peruana de Cooperacin Internacional
(APCI) del Ministerio de Relaciones Exteriores, siempre que
sea aprobada por Resolucin Ministerial del Sector correspon-
diente. En este caso, el donante no pierde el derecho a aplicar
el crdito fiscal que corresponda al bien donado(a).
Asimismo, no est gravada la transferencia de bienes al Estado,
efectuada a ttulo gratuito, de conformidad a disposiciones
legales que as lo establezcan.
l) Los intereses y las ganancias de capital generados por Certifica-
dos de Depsito del Banco Central de Reserva del Per y por
Bonos "Capitalizacin Banco Central de Reserva del Per".
ll) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos, mquinas tragamonedas y otros aparatos electrnicos,
casinos de juego y eventos hpicos.
m) La adjudicacin a ttulo exclusivo a cada parte contratante, de
bienes obtenidos por la ejecucin de los contratos de colaboracin
empresarial que no lleven contabilidad independiente, en base
a la proporcin contractual, siempre que cumplan con entregar
a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria -
SUNAT la informacin que, para tal efecto, sta establezca(3).
n) La asignacin de recursos, bienes, servicios y contratos de
construccin que efecten las partes contratantes de sociedades
de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de contratos
de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad indepen-
diente, para la ejecucin del negocio u obra en comn, derivada
de una obligacin expresa en el contrato, siempre que cumpla
con los requisitos y condiciones que establezca la SUNAT.
o) La atribucin, que realice el operador de aquellos contratos de
colaboracin empresarial que no lleven contabilidad indepen-
diente, de los bienes comunes tangibles e intangibles, servicios
y contratos de construccin adquiridos para la ejecucin del
negocio u obra en comn, objeto del contrato, en la proporcin
que corresponda a cada parte contratante, de acuerdo a lo que
establezca el reglamento.
p) La venta e importacin de los medicamentos y/o insumos
necesarios para la fabricacin nacional de los equivalentes
teraputicos que se importan (mismo principio activo) para
tratamiento de enfermedades oncolgicas, del VIH/SIDA y de
la Diabetes, efectuados de acuerdo a las normas vigentes(b).
q) (c)
r) Los servicios de crdito: Slo los ingresos percibidos por las
Empresas Bancarias y Financieras, Cajas Municipales de Ahorro
y Crdito, Cajas Municipales de Crdito Popular, Empresa
de Desarrollo de la Pequea y Micro Empresa - EDPYME,
Cooperativas de Ahorro y Crdito y Cajas Rurales de Ahorro y
Crdito, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganan-
cias de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de
letras de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles
comerciales, as como por concepto de comisiones e intereses
derivados de las operaciones propias de estas empresas.
Tambin estn incluidas las comisiones, intereses y dems in-
gresos provenientes de crditos directos e indirectos otorgados
por otras entidades que se encuentren supervisadas por la Su-
perintendencia de Banca y Seguros y Administradoras Privadas
de Fondos de Pensiones dedicadas exclusivamente a operar a
favor de la micro y pequea empresa.
Asimismo, los intereses y comisiones provenientes de crditos
de fomento otorgados directamente o mediante intermediarios
financieros, por organismos internacionales o instituciones
gubernamentales extranjeras, a que se refiere el inciso c) del
Artculo 19 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF
y normas modificatorias(d).
s) Las plizas de seguros de vida emitidas por compaas de seguros
legalmente constituidas en el Per, de acuerdo a las normas
de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones, siempre que el comprobante
de pago sea expedido a favor de personas naturales residentes
en el Per. Asimismo, las primas de los seguros de vida a
que se refiere este inciso y las primas de los seguros para los
afiliados al Sistema Privado de Administracin de Fondos de
Pensiones que hayan sido cedidas a empresas reaseguradoras,
sean domiciliadas o no(e).
t) Los intereses generados por valores mobiliarios emitidos mediante
oferta pblica o privada por personas jurdicas constituidas o
establecidas en el pas(f).
4 Aele
u) Los intereses generados por los ttulos valores no colocados por
oferta pblica, cuando hayan sido adquiridos a travs de algn
mecanismo centralizado de negociacin a los que se refiere la
Ley del Mercado de Valores(f).
v) La utilizacin de servicios en el pas, cuando la retribucin por
el servicio forme parte del valor en aduana de un bien corporal
cuya importacin se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Cuando el plazo que medie entre la fecha de pago de la
retribucin o la fecha en que se anote el comprobante de
pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero;
y la fecha de la solicitud de despacho a consumo del bien
corporal no exceda de un (1) ao.
En caso que la retribucin del servicio se cancele en dos
(2) o ms pagos, el plazo se calcular respecto de cada
pago efectuado.
2. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT,
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente a la fecha en
que se hubiera producido el nacimiento de la obligacin
tributaria por la utilizacin de servicios en el pas, la infor-
macin relativa a las operaciones mencionadas en el primer
prrafo del presente inciso, de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
Las utilizaciones de servicios que no se consideren inafectas
en virtud de lo sealado en el prrafo anterior, se reputa-
rn gravadas en la fecha de nacimiento de la obligacin
tributaria que establece la normatividad vigente(g).
w) La importacin de bienes corporales, cuando:
i) El ingreso de los bienes al pas se realice en virtud a un
contrato de obra, celebrado bajo la modalidad llave en mano
y a suma alzada, por el cual un sujeto no domiciliado se
obliga a disear, construir y poner en funcionamiento una
obra determinada en el pas, asumiendo la responsabilidad
global frente al cliente; y,
ii) El valor en aduana de los bienes forme parte de la retribu-
cin por el servicio prestado por el sujeto no domiciliado
en virtud al referido contrato, cuya utilizacin en el pas
se encuentre gravada con el Impuesto.
Lo dispuesto en el prrafo anterior slo ser de aplicacin:
1. Siempre que el sujeto del Impuesto comunique a la SUNAT
la informacin relativa a las operaciones y al contrato a que
se refiere el prrafo anterior as como el detalle de los bienes
que ingresarn al pas en virtud a este ltimo, de acuerdo
a lo que establezca el Reglamento. La comunicacin deber
ser presentada con una anticipacin no menor a treinta
(30) das calendario de la fecha de solicitud de despacho
a consumo del primer bien que ingrese al pas en virtud
al referido contrato.
La informacin comunicada a la SUNAT podr ser mo-
dificada producto de las adendas que puedan realizarse al
referido contrato con posterioridad a la presentacin de la
comunicacin indicada en el prrafo anterior, de acuerdo
a lo que establezca el Reglamento.
a) Primer prrafo del inciso k) modificado por el artculo 1 del Dec. Leg. N 935, publicado
el 10 de octubre de 2003. La nica DF de esta norma seal que no sera aplicable a las
donaciones que se encontraban al momento de su publicacin en trmite ante el MEF, las
cuales seguirn rigindose por la norma anterior.
(3) Inciso sustituido por el artculo 3 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(b) Inciso p) del artculo 2 modificado por el artculo 6 de la Ley N 28553, publicada el 19 de
junio de 2005.
(c) Inciso q) del artculo 2 derogado por la 4 DCF de la Ley N 29646, publicada el 1 de enero
de 2011.
(d) Inciso r) del artculo 2 incorporado por el artculo 1 del Dec. Leg. N 965, publicado el 24
de diciembre de 2006 y vigente desde el 1 de enero de 2007.
(e) Inciso s) del artculo 2 incorporado por el artculo 1 de la Ley N 29772, publicada el 27 de
julio de 2011.
(f) Incisos t) y u) del artculo 2 incorporados por el artculo 13 de la Ley N 30050, publicada
el 26 de junio de 2013 y vigente desde el 1 de julio de 2013.
(g) Inciso v) del artculo 2 incorporado por el artculo 11 de la Ley N 30264, publicada el 16
de noviembre de 2014 y vigente a partir del 12 de mayo de 2015.
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las VTentas
2. Respecto de los bienes:
2.1. Cuya solicitud de despacho a consumo se realice a
partir de la fecha de celebracin del contrato a que se
refiere el prrafo anterior y hasta la fecha de trmino
de ejecucin que figure en dicho contrato.
2.2. Que hubieran sido incluidos en la comunicacin
indicada en el numeral anterior(a).
Artculo 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo onero-
so, independientemente de la designacin que se d a los
contratos o negociaciones que originen esa transferencia y
de las condiciones pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior las
operaciones sujetas a condicin suspensiva en las cuales el
pago se produce con anterioridad a la existencia del bien(b).
Tambin se considera venta las arras, depsito o garanta
que superen el lmite establecido en el Reglamento(b)(c).
(4)
2. El retiro de bienes que efecte el propietario, socio o titular
de la empresa o la empresa misma, incluyendo los que se
efecten como descuento o bonificacin, con excepcin de
los sealados por esta ley y su reglamento, tales como los
siguientes:
El retiro de insumos, materias primas y bienes inter-
medios utilizados en la elaboracin de los bienes que
produce la empresa.
La entrega de bienes a un tercero para ser utilizados
en la fabricacin de otros bienes que la empresa le
hubiere encargado.
El retiro de bienes por el constructor para ser incor-
porados a la construccin de un inmueble.
El retiro de bienes como consecuencia de la desapa-
ricin, destruccin o prdida de bienes, debidamente
acreditada conforme lo disponga el reglamento.
El retiro de bienes para ser consumidos por la propia
empresa, siempre que sea necesario para la realizacin
de las operaciones gravadas.
Bienes no consumibles, utilizados por la propia em-
presa, siempre que sea necesario para la realizacin de
las operaciones gravadas y que dichos bienes no sean
retirados a favor de terceros.
El retiro de bienes para ser entregados a los trabajadores
como condicin de trabajo, siempre que sean indispen-
sables para que el trabajador pueda prestar sus servicios,
o cuando dicha entrega se disponga mediante Ley.
El retiro de bienes producto de la transferencia por
subrogacin a las empresas de seguros de los bienes
siniestrados que hayan sido recuperados.
b) BIENES MUEBLES:
Los corporales que pueden llevarse de un lugar a otro, los dere-
chos referentes a los mismos, los signos distintivos, invenciones,
derechos de autor, derechos de llave y similares, las naves y
aeronaves, as como los documentos y ttulos cuya transferencia
implique la de cualquiera de los mencionados bienes.
c) SERVICIOS:
1. Toda prestacin que una persona realiza para otra y por
la cual percibe una retribucin o ingreso que se considere
renta de tercera categora para los efectos del Impuesto a la
Renta, an cuando no est afecto a este ltimo impuesto;
incluidos el arrendamiento de bienes muebles e inmuebles y
el arrendamiento financiero. Tambin se considera retribucin
o ingreso los montos que se perciban por concepto de arras,
depsito o garanta y que superen el lmite establecido en
el Reglamento(d).
Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando
el sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para
efecto del Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de
celebracin del contrato o del pago de la retribucin.
El servicio es utilizado en el pas cuando siendo prestado
por un sujeto no domiciliado, es consumido o empleado
en el territorio nacional, independientemente del lugar en
que se pague o se perciba la contraprestacin y del lugar
donde se celebre el contrato.
tuloeI:Impuesto
Del Impuesto
Selectivo
General
al Consumo
a las Ventas
2. La entrega a ttulo gratuito que no implique transferencia
de propiedad, de bienes que conforman el activo fijo de
una empresa vinculada a otra econmicamente, salvo en
los casos sealados en el Reglamento.
Para efectos de establecer la vinculacin econmica, ser
de aplicacin lo establecido en el artculo 54 del presente
dispositivo.
En el caso del servicio de transporte internacional de
pasajeros, el Impuesto General a las Ventas se aplica sobre
la venta de pasajes que se expidan en el pas o de aquellos
documentos que aumenten o disminuyan el valor de venta
de los pasajes siempre que el servicio se inicie o termine en
el pas, as como el de los que se adquieran en el extranjero
para ser utilizados desde el pas(e)(f).
d) CONSTRUCCION:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasifica-
cin Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones
Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta
de inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido
parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna
parte del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes
del valor agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades
sealadas en el inciso d). Tambin incluye las arras, depsito
o garanta que se pacten respecto del mismo y que superen el
lmite establecido en el Reglamento(g)(h).
g) IMPORTACIN DE BIENES INTANGIBLES:
La adquisicin a ttulo oneroso de bienes intangibles a un sujeto
domiciliado en el exterior por parte de un sujeto domiciliado en
el pas, siempre que estn destinados a su empleo o consumo
en el pas(i).
Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBU-
TARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el compro-
bante de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o
en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratndose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe
el correspondiente contrato.
______
(a) Inciso w) del artculo 2 incorporado por el artculo 11 de la Ley N 30264, publicada el 16
de noviembre de 2014 y vigente a partir del 12 de mayo de 2015.
(b) Segundo y tercer prrafos del numeral 1 del inciso a) del artculo 3 incorporados por el artculo
3 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de
2012.
(c) De conformidad con la nica DCT del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de 2012,
hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refieren los incisos a), c)
y f) del artculo 3, modificados por dicha norma, sern de aplicacin los lmites sealados
en los numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente. La citada disposicin estuvo
vigente desde el 1 de agosto de 2012 hasta el 28 de agosto de 2012.
(4) Numeral sustituido por el artculo 4 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de
1998.
(d) Primer prrafo del inciso c) modificado por el artculo 3 del Dec. Leg. N 1116, publicado el
7 de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(e) Inciso c) del artculo 3 modificado por el artculo 3 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de
febrero de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(f) De conformidad con la nica DCT del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de 2012,
hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refieren los incisos a), c) y f)
del artculo 3 modificados por dicha norma, sern de aplicacin los lmites sealados en los
numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente. La citada disposicin estuvo vigente
desde el 1 de agosto de 2012 hasta el 28 de agosto de 2012.
(g) Inciso f) del artculo 3 incorporado por el artculo 3 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7
de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(h) De conformidad con la nica DCT del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de 2012,
hasta que el Reglamento de la Ley establezca los lmites a que se refieren los incisos a), c) y f)
del artculo 3 modificados por dicha norma, sern de aplicacin los lmites sealados en los
numerales 3 y 4 del artculo 3 del Reglamento vigente. La citada disposicin estuvo vigente
desde el 1 de agosto de 2012 hasta el 28 de agosto de 2012.
(i) Inciso g) del artculo 3 incorporado por el artculo 11 de la Ley N 30264, publicada el 16
de noviembre de 2014 y vigente desde el 1 de diciembre de 2014.
Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 5
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015
Tratndose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos
de autor, derechos de llave y similares, en la fecha o fechas de
pago sealadas en el contrato y por los montos establecidos;
en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se
perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante
de pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento, lo que
ocurra primero(a).
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en
que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que
establezca el reglamento, lo que ocurra primero(a).
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el regla-
mento o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que
ocurra primero.
En los casos de suministro de energa elctrica, agua potable, y
servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de
percepcin del ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo
para el pago del servicio, lo que ocurra primero(a).
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domi-
ciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago
en el Registro de Compras o en la fecha en que se pague la
retribucin, lo que ocurra primero.
e) En los contratos de construccin, en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso, sea total o
parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero(a).
f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de percepcin
del ingreso, por el monto que se perciba, sea parcial o total.
g) En la importacin de bienes, en la fecha en que se solicita su
despacho a consumo.
Tratndose de bienes intangibles, en la fecha en que se pague el
valor de venta, por el monto que se pague, sea total o parcial;
o cuando se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras, lo que ocurra primero(b).
CAPTULO II
DE LAS EXONERACIONES
Artculo 5.- OPERACIONES EXONERADAS
Estn exoneradas del Impuesto General a las Ventas las operaciones
contenidas en los Apndices I y II.
(6)
Tambin se encuentran exonerados los contribuyentes del Impuesto
cuyo giro o negocio consiste en realizar exclusivamente las operaciones
exoneradas a que se refiere el prrafo anterior u operaciones inafectas,
cuando vendan bienes que fueron adquiridos o producidos para ser
utilizados en forma exclusiva en dichas operaciones exoneradas o inafectas.
Artculo 6.- MODIFICACIN DE LOS APNDICES I y II
(c)
La lista de bienes y servicios de los Apndices I y II, segn corres-
ponda, podr ser modificada mediante Decreto Supremo con el voto
aprobatorio del Consejo de Ministros, refrendado por el Ministro de
Economa y Finanzas, con opinin tcnica de la SUNAT.
La modificacin de la lista de bienes y servicios de los Apndices
I y II deber cumplir con los siguientes criterios:
a) En el caso de bienes, slo podr comprender animales vivos,
insumos para el agro, productos alimenticios primarios, insu-
mos vegetales para la industria del tabaco, materias primas y
productos intermedios para la industria textil, oro para uso no
monetario, inmuebles destinados a sectores de escasos recursos
econmicos y bienes culturales integrantes del Patrimonio Cul-
tural de la Nacin con certificacin del Instituto Nacional de
Cultura, as como los vehculos automviles a que se refieren
las Leyes Ns. 26983 y 28091.
En el caso de servicios, slo podr comprender aquellos cuya
exoneracin se base en razones de carcter social, cultural, de
fomento a la construccin y vivienda, al ahorro e inversin en
el pas o de facilitacin del comercio exterior.
b) Su prrroga se efectuar de acuerdo al plazo que establezca la
norma marco para la dacin de exoneraciones, incentivos o
beneficios tributarios, estando condicionada a los resultados
de la evaluacin del costo-beneficio de la exoneracin, la que
deber efectuarse conforme a lo que establezca la citada norma.
Artculo 7.- VIGENCIA Y RENUNCIA A LA EXONERACIN
Las exoneraciones contenidas en los Apndices I y II tienen vigencia
hasta el 31 de diciembre de 2015(d).
6 Aele
Los contribuyentes que realicen las operaciones comprendidas en
el Apndice I podrn renunciar a la exoneracin optando por pagar
el Impuesto por el total de dichas operaciones, de acuerdo a lo que
establezca el Reglamento(e).
Artculo 8.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen
este impuesto. La exoneracin del Impuesto General a las Ventas deber
ser expresa e incorporarse en los Apndices I y II.
CAPTULO III
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
Artculo 9.- SUJETOS DEL IMPUESTO
(f )
9.1 Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las per-
sonas naturales, las personas jurdicas, las sociedades conyugales
que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de sociedades
titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los
fondos de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera
de las etapas del ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos. Tratndose de bienes intangibles se
considerar que importa el bien el adquirente del mismo(g).
9.2 Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, en-
tidades de derecho pblico o privado, las sociedades conyugales
que ejerzan la opcin sobre atribucin de rentas prevista en las
normas que regulan el Impuesto a la Renta, sucesiones indivisas,
que no realicen actividad empresarial, sern consideradas sujetos
del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones com-
prendidas dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caracte-
rsticas, monto, frecuencia, volumen y/o periodicidad de las
operaciones, conforme a lo que establezca el Reglamento. Se
considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la
transferencia que efecte el importador de vehculos usados
antes de transcurrido un (1) ao de numerada la Declaracin
nica de Aduanas respectiva o documento que haga sus veces.
9.3 Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad de
bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de contratos
de colaboracin empresarial, que lleven contabilidad indepen-
diente, de acuerdo con las normas que seale el Reglamento.
Artculo 10.- RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga
domicilio en el pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que
vendan o subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que
estn obligados a llevar contabilidad completa segn las normas
vigentes.
(a) Inciso a), b), c) y e) del artculo 4 modificados por el artculo 4 del Dec. Leg. N 950, publicado
el 3 de febrero de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(b) Segundo prrafo del inciso g) del artculo 4 incorporado por el artculo 11 de la Ley N
30264, publicada el 16 de noviembre de 2014 y vigente desde el 1 de diciembre de 2014.
(6) Prrafo sustituido por el artculo 6 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de 1998.
(c) Artculo 6 sustituido por el artculo 2 del Dec. Leg. N 980, publicado el 15 de marzo de
2007 y vigente desde el 1 de abril de 2008.
(d) Primer prrafo del artculo 7 sustituido por el artculo 2 de la Ley N 29966, publicada el 18 de
diciembre de 2012 y vigente a partir del 1 de enero de 2013.
(e) Artculo 7 modificado por el artculo 2 del Dec. Leg. N 965, publicado el 24 de diciembre de
2006 y vigente desde el 1 de enero de 2007.
(f) Artculo 9 modificado por el artculo 6 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de febrero de 2004
y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(g) Inciso f) sustituido por el artculo 12 de la Ley N 30264, publicada el 16 noviembre de 2014
y vigente desde el 1 de diciembre de 2014.
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las VTentas
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas,
instituciones y entidades pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Super-
intendencia como agentes de retencin o percepcin del
Impuesto, de acuerdo a lo establecido en el artculo 10
del Cdigo Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia
como agentes de percepcin del Impuesto que causarn los
importadores y/o adquirentes de bienes, quienes encarguen
la construccin o los usuarios de servicios en las operaciones
posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los
contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones
o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto,
en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que establezca
la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria,
la cual podr determinar la obligacin de llevar los registros
que sean necesarios(a).
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras
designen, determinar y pagar el Impuesto correspondiente a
stas ltimas.
(9)
e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las
operaciones que el patrimonio fideicometido realice para el
cumplimiento de sus fines.
CAPTULO IV
DEL CLCULO DEL IMPUESTO
Artculo 11.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO
El impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del
Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, determinado de
acuerdo a lo previsto en los Captulos V, VI y VII del presente ttulo.
En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.
CAPTULO V
DEL IMPUESTO BRUTO
Artculo 12.- IMPUESTO BRUTO
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operacin gravada es el
monto resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada perodo
tributario, es la suma de los Impuestos Brutos determinados conforme
al prrafo precedente por las operaciones gravadas de ese perodo.
Artculo 13.- BASE IMPONIBLE
La base imponible est constituida por:
a) El valor de venta, en las ventas de bienes e importaciones de
bienes intangibles(b).
b) El total de la retribucin, en la prestacin o utilizacin de
servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con exclusin
del correspondiente al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislacin
pertinente, ms los derechos e impuestos que afecten la im-
portacin con excepcin del Impuesto General a las Ventas,
en las importaciones de bienes corporales(c).
Artculo 14.- VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN
(d)
POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL
BIEN INMUEBLE
Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios,
valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la
suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario
del servicio o quien encarga la construccin. Se entender que esa
suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante
de pago de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos
que se efecten por separado de aqul y an cuando se originen en
la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados
por el precio no pagado o en gasto de financiacin de la operacin.
Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio
forman parte de la base imponible cuando consten en el respectivo
comprobante de pago emitido a nombre del vendedor, constructor o
quien preste el servicio.
tuloeI:Impuesto
Del Impuesto
Selectivo
General
al Consumo
a las Ventas
Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de servicios
gravados o el contrato de construccin se proporcione bienes muebles
o servicios, el valor de stos formar parte de la base imponible, an
cuando se encuentren exonerados o inafectos. Asimismo, cuando con
motivo de la venta de bienes, prestacin de servicios o contratos de
construccin exonerados o inafectos se proporcione bienes muebles o
servicios, el valor de stos estar tambin exonerado o inafecto.
En el caso de operaciones realizadas por empresas aseguradoras
con reaseguradoras, la base imponible est constituida por el valor de
la prima correspondiente. Mediante el reglamento se establecern las
normas pertinentes.
Tambin forman parte de la base imponible el Impuesto Selecti-
vo al Consumo y otros tributos que afecten la produccin, venta o
prestacin de servicios. En el servicio de alojamiento y expendio de
comidas y bebidas, no forma parte de la base imponible, el recargo al
consumo a que se refiere la Quinta Disposicin Complementaria del
Decreto Ley N 25988.
No forman parte del valor de venta, de construccin o de los
ingresos por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:
a) El importe de los depsitos constituidos por los compradores
para garantizar la devolucin de los envases retornables de los
bienes transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b) Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en
tanto resulten normales en el comercio y siempre que no
constituyan retiro de bienes.
c) La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de
la obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.
(e)
Artculo 15.- BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES,
MUTUO Y ENTREGA A TTULO GRATUITO
Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada de
acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el sujeto con
terceros, en su defecto se aplicar el valor de mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base imponible
correspondiente a las ventas que efectan el mutuante a favor del
mutuatario y ste a favor de aquel ser fijada de acuerdo con el valor
de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique trans-
ferencia de propiedad de bienes que conforman el activo fijo de una
empresa a otra vinculada econmicamente, la base imponible ser el
valor de mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.
Se entender por valor de mercado, el establecido en la Ley del
Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo dispuesto
en los prrafos anteriores, la base imponible se determinar de acuerdo
a lo que establezca el Reglamento.
Artculo 16.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO ES
GASTO NI COSTO
El Impuesto no podr ser considerado como costo o gasto, por la
empresa que efecta el retiro de bienes.
Artculo 17.- TASA DEL IMPUESTO
La tasa del impuesto es 16%(f).
(a) Inciso c) del artculo 10 modificado por el artculo 2 de la Ley N 28053, publicada el 8 de agosto
de 2003.
(9) Inciso incorporado por el artculo 8 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(b) Inciso a) del artculo 13 sustituido por el artculo 12 de la Ley N 30264, publicada el 16
noviembre de 2014 y vigente desde el 1 de diciembre de 2014.
(c) Inciso e) del artculo 13 sustituido por el artculo 12 de la Ley N 30264, publicada el 16
noviembre de 2014 y vigente desde el 1 de diciembre de 2014.
(d) Artculo 14 modificado por el artculo 7 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de febrero de 2004
y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(e) Artculo 15 modificado por el artculo 3 del Dec. Leg. N 980, publicado el 15 de marzo de
2007 y vigente desde el 1 de abril de 2007. El primer prrafo de la nica DCT del Dec. Leg.
N 980 ha sealado que la modificacin de este artculo ser de aplicacin respecto de los
contratos de mutuo que se celebren a partir de la entrada en vigencia de esa norma.
(f) De conformidad con el artculo 1 de la Ley N 29666, publicada el 20 de febrero de 2011,
se deroga el artculo 7 de la Ley N 29628, Ley de Equilibrio Financiero del Presupuesto del
Sector Pblico para el Ao Fiscal 2011y se restituye a partir 1 de marzo de 2012, de la tasa
de diecisis por ciento (16%).
Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 7
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015
CAPTULO VI
DEL CRDITO FISCAL
Artculo 18.- REQUISITOS SUSTANCIALES
(a)
El crdito fiscal est constituido por el Impuesto General a las
Ventas consignado separadamente en el comprobante de pago, que
respalde la adquisicin de bienes, servicios y contratos de construccin,
o el pagado en la importacin del bien o con motivo de la utilizacin
en el pas de servicios prestados por no domiciliados.
Slo otorgan derecho a crdito fiscal las adquisiciones de bienes,
las prestaciones o utilizaciones de servicios, contratos de construccin
o importaciones que renan los requisitos siguientes:
a) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de
acuerdo a la legislacin del Impuesto a la Renta, aun cuando
el contribuyente no est afecto a este ltimo impuesto.
Tratndose de gastos de representacin, el crdito fiscal mensual
se calcular de acuerdo al procedimiento que para tal efecto
establezca el Reglamento.
b) Que se destinen a operaciones por las que se deba pagar el
Impuesto.
Artculo 19.- Para ejercer el derecho al crdito fiscal, a que se
(b)
refiere el artculo anterior, se cumplirn los siguientes requisitos formales:
a) Que el impuesto general est consignado por separado en el
comprobante de pago que acredite la compra del bien, el ser-
vicio afecto, el contrato de construccin o, de ser el caso, en
la nota de dbito, o en la copia autenticada por el Agente de
Aduanas o por el fedatario de la Aduana de los documentos
emitidos por la SUNAT, que acrediten el pago del impuesto
en la importacin de bienes.
Los comprobantes de pago y documentos, a que se hace refe-
rencia en el presente inciso, son aquellos que, de acuerdo con
las normas pertinentes, sustentan el crdito fiscal.
b) Que los comprobantes de pago o documentos consignen el
nombre y nmero del RUC del emisor, de forma que no
permitan confusin al contrastarlos con la informacin obtenida
a travs de los medios de acceso pblico de la SUNAT y que,
de acuerdo con la informacin obtenida a travs de dichos
medios, el emisor de los comprobantes de pago o documentos
haya estado habilitado para emitirlos en la fecha de su emisin.
c) Que los comprobantes de pago, notas de dbito, los documentos
emitidos por la SUNAT, a los que se refiere el inciso a), o el
formulario donde conste el pago del impuesto en la utilizacin de
servicios prestados por no domiciliados, hayan sido anotados en
cualquier momento por el sujeto del impuesto en su Registro de
Compras. El mencionado Registro deber estar legalizado antes
de su uso y reunir los requisitos previstos en el Reglamento.
El incumplimiento o el cumplimiento parcial, tardo o defec-
tuoso de los deberes formales relacionados con el Registro de
Compras, no implicar la prdida del derecho al crdito fiscal, el
cual se ejercer en el perodo al que corresponda la adquisicin,
sin perjuicio de la configuracin de las infracciones tributarias
tipificadas en el Cdigo Tributario que resulten aplicables.
Tratndose del Registro de Compras llevado de manera elec-
trnica no ser exigible la legalizacin prevista en el primer
prrafo del presente inciso(c).
Cuando en el comprobante de pago se hubiere omitido consignar
separadamente el monto del impuesto, estando obligado a ello o, en
su caso, se hubiere consignado por un monto equivocado, proceder la
subsanacin conforme a lo dispuesto por el Reglamento. El crdito fiscal
slo podr aplicarse a partir del mes en que se efecte tal subsanacin.
Tratndose de comprobantes de pago emitidos por sujetos no
domiciliados, no ser de aplicacin lo dispuesto en los incisos a) y b)
del presente artculo.
Tratndose de comprobantes de pago, notas de dbito o documentos
que incumplan con los requisitos legales y reglamentarios no se perder
el derecho al crdito fiscal en la adquisicin de bienes, prestacin o
utilizacin de servicios, contratos de construccin e importacin, cuando
el pago del total de la operacin, incluyendo el pago del impuesto y
de la percepcin, de ser el caso, se hubiera efectuado:
i. Con los medios de pago que seale el Reglamento; y,
ii. Siempre que se cumpla con los requisitos que seale el referido
Reglamento.
Lo antes mencionado no exime del cumplimiento de los dems
requisitos exigidos por esta Ley para ejercer el derecho al crdito fiscal.
La SUNAT, por resolucin de superintendencia, podr establecer
8 Aele
otros mecanismos de verificacin para la validacin del crdito fiscal.
En la utilizacin, en el pas, de servicios prestados por no domi-
ciliados, el crdito fiscal se sustenta en el documento que acredite el
pago del impuesto.
Para efecto de ejercer el derecho al crdito fiscal, en los casos
de sociedades de hecho, consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que no lleven contabilidad
independiente, el operador atribuir a cada parte contratante, segn la
participacin en los gastos establecida en el contrato, el impuesto que
hubiese gravado la importacin, la adquisicin de bienes, servicios y
contratos de construccin, de acuerdo a lo que establezca el Reglamen-
to. Dicha atribucin deber ser realizada mediante documentos cuyas
caractersticas y requisitos sern establecidos por la SUNAT.
Artculo 20.- IMPUESTO QUE GRAVA RETIRO NO GENERA
CREDITO FISCAL
El Impuesto que grava el retiro de bienes en ningn caso podr
ser deducido como crdito fiscal, ni podr ser considerado como costo
o gasto por el adquirente.
Artculo 21.- SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMI-
CILIADOS Y SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGIA
ELECTRICA, AGUA POTABLE, SERVICIOS TELEFONICOS,
TELEX Y TELEGRAFICOS
Tratndose de la utilizacin de servicios prestados por no domici-
liados, el crdito fiscal podr aplicarse nicamente cuando el Impuesto
correspondiente hubiera sido pagado.
Tratndose de los servicios de suministro de energa elctrica, agua
potable, y servicios finales telefnicos, tlex y telegrficos; el crdito
fiscal podr aplicarse al vencimiento del plazo para el pago del servicio
o en la fecha de pago, lo que ocurra primero.
Artculo 22.- REINTEGRO DEL CREDITO FISCAL
(13)
En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar
parte del activo fijo, antes de transcurrido el plazo de 2 (dos) aos
de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de
su adquisicin, el crdito fiscal aplicado en la adquisicin de dichos
bienes deber reintegrarse en el mes de la venta, en la proporcin que
corresponda a la diferencia de precio.
Tratndose de los bienes a los que se refiere el prrafo anterior,
que por su naturaleza tecnolgica requieran de reposicin en un
plazo menor, no se efectuar el reintegro del crdito fiscal, siempre
que dicha situacin se encuentre debidamente acreditada con informe
tcnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos casos, se
encontrarn obligados a reintegrar el crdito fiscal en forma propor-
cional, si la venta se produce antes de transcurrido (1) ao desde que
dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.
La desaparicin, destruccin o prdida de bienes cuya adquisicin
gener un crdito fiscal, as como la de bienes terminados en cuya ela-
boracin se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisicin tambin
gener crdito fiscal, determina la prdida del mismo.
En todos los casos, el reintegro del crdito fiscal deber efectuarse en
la fecha en que corresponda declarar las operaciones que se realicen en el
perodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
Se excluyen de la obligacin del reintegro:
a) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes que se pro-
duzcan por caso fortuito o fuerza mayor;
(a) Artculo 18 modificado por el artculo 5 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de
2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(b) Artculo 19 modificado por el artculo 2 de la Ley N 29214, publicada el 23 de abril de
2008 y vigente desde el da siguiente. Artculo 19 modificado por el artculo 2 de la Ley N
29214, publicada el 23 de abril de 2008 y vigente desde el da siguiente. Este artculo debe
ser entendido conjuntamente con lo dispuesto en la Ley N 29215, publicada el mismo 23
de abril de 2008 y vigente desde el da siguiente. Al respecto, en la RTF N 1580-5-2009,
el TF indica que dichas normas deben interpretarse en forma conjunta, es decir como si se
tratara de una sola, de modo que lo que haya sido establecido por la primera norma (Ley N
29214) deber ser armonizado con lo dispuesto por la segunda (Ley N 29215).
(c) ltimo prrafo del inciso c) del artculo 19 incorporado por el artculo 15 de la Ley N 29566,
publicada el 28 de julio de 2010.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 11 de la Ley N 27039 publicada el 31 de diciembre de
1998 y vigente desde el 1 de enero de 1999.
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las VTentas
b) La desaparicin, destruccin o prdida de bienes por delitos
cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes
o terceros;
c) La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren total-
mente depreciados; y,
d) Las mermas y desmedros debidamente acreditados.
Para efecto de lo dispuesto en los incisos antes mencionados, se
deber tener en cuenta lo establecido en el Reglamento de la presente
Ley y en las normas del Impuesto a la Renta.
El reintegro al que se hace referencia en los prrafos anteriores, se
sujetar a las normas que seale el Reglamento.
Artculo 22-A.- ADQUISICIONES QUE OTORGAN DERE-
CHO A CRDITO FISCAL(a)
Artculo 23.- OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS
Para efecto de la determinacin del crdito fiscal, cuando el sujeto
del Impuesto realice conjuntamente operaciones gravadas y no gravadas,
deber seguirse el procedimiento que seale el reglamento.
Slo para efecto del presente artculo y tratndose de las operaciones
comprendidas en el inciso d) del Artculo 1 del presente dispositivo, se
considerarn como operaciones no gravadas, la transferencia del terreno.
(14)
Artculo 24.- FIDEICOMISO DE TITULIZACION, REOR-
GANIZACION Y LIQUIDACION DE EMPRESAS
En el caso de fideicomiso de titulizacin, el fideicomitente podr
transferir al patrimonio fideicometido, el crdito fiscal que corresponda
a los activos transferidos para su constitucin.
Asimismo, el patrimonio fideicometido podr transferir al fideicomitente
el remanente del crdito fiscal que corresponda a las operaciones que hubiera
realizado para el cumplimiento de sus fines, con ocasin de su extincin.
Las mencionadas transferencias del crdito fiscal se efectuarn de
acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Tratndose de la reorganizacin de empresas se podr transferir a
la nueva empresa, a la que subsiste o a la adquirente, el crdito fiscal
existente a la fecha de la reorganizacin.
En la liquidacin de empresas, no procede la devolucin del
crdito fiscal.
Artculo 25.- CRDITO FISCAL MAYOR AL IMPUESTO
BRUTO
Cuando en un mes determinado el monto del crdito fiscal sea
mayor que el monto del Impuesto Bruto, el exceso constituir saldo
a favor del sujeto del Impuesto. Este saldo se aplicar como crdito
fiscal en los meses siguientes hasta agotarlo.
CAPTULO VII
DE LOS AJUSTES AL IMPUESTO
BRUTO Y AL CRDITO FISCAL
Artculo 26.- DEDUCCIONES DEL IMPUESTO BRUTO
Del monto del Impuesto Bruto resultante del conjunto de las
operaciones realizadas en el periodo que corresponda, se deducir:
a) El monto del Impuesto Bruto correspondiente al importe de
los descuentos que el sujeto del Impuesto hubiere otorgado
con posterioridad a la emisin del comprobante de pago que
respalde la operacin que los origina. A efectos de la deduccin,
se presume sin admitir prueba en contrario que los descuentos
operan en proporcin a la base imponible que conste en el
respectivo comprobante de pago emitido.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior,
son aquellos que no constituyan retiro de bienes.
En el caso de importaciones, los descuentos efectuados con
posterioridad al pago del Impuesto Bruto, no implicarn deduc-
cin alguna respecto del mismo, mantenindose el derecho a su
utilizacin como crdito fiscal; no procediendo la devolucin del
Impuesto pagado en exceso, sin perjuicio de la determinacin del
costo computable segn las normas del Impuesto a la Renta(b).
b) El monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor
de venta o de la retribucin del servicio no realizado restituida,
tratndose de la anulacin total o parcial de ventas de bienes o
de prestacin de servicios. La anulacin de las ventas o servicios
est condicionada a la correspondiente devolucin de los bienes
y de la retribucin efectuada, segn corresponda. Tratndose
de la anulacin de ventas de bienes que no se entregaron al
tuloeI:Impuesto
Del Impuesto
Selectivo
General
al Consumo
a las Ventas
adquirente, la deduccin estar condicionada a la devolucin
del monto pagado(c).
c) El exceso del Impuesto Bruto que por error se hubiere consig-
nado en el comprobante de pago(d).
Las deducciones debern estar respaldadas por notas de crdito
que el vendedor deber emitir de acuerdo con las normas que seale
el Reglamento.
Artculo 27.- DEDUCCIONES DEL CRDITO FISCAL
Del crdito fiscal se deducir:
a) El Impuesto Bruto correspondiente al importe de los descuentos
que el sujeto hubiera obtenido con posterioridad a la emisin
del comprobante de pago que respalde la adquisicin que ori-
gina dicho crdito fiscal, presumindose, sin admitir prueba en
contrario, que los descuentos obtenidos operan en proporcin
a la base imponible consignada en el citado documento.
Los descuentos a que se hace referencia en el prrafo anterior,
son aquellos que no constituyan retiro de bienes;
b) El Impuesto Bruto correspondiente a la parte proporcional del
valor de venta de los bienes que el sujeto hubiera devuelto o de
la retribucin del servicio no realizado restituida. En el caso que
los bienes no se hubieran entregado al adquirente por anulacin
de ventas, se deducir el Impuesto Bruto correspondiente a la
parte proporcional del monto devuelto(e).
c) El exceso del Impuesto Bruto consignado en los comprobantes
de pago correspondientes a las adquisiciones que originan dicho
crdito fiscal.
Las deducciones debern estar respaldadas por las notas de crdito
a que se refiere el ltimo prrafo del artculo anterior.
Artculo 28.- AJUSTES POR RETIRO DE BIENES
Tratndose de bonificaciones u otras formas de retiro de bienes,
los ajustes del crdito fiscal se efectuarn de conformidad con lo que
establezca el reglamento.
CAPTULO VIII
DE LA DECLARACIN Y DEL PAGO
Artculo 29.- DECLARACIN Y PAGO
Los sujetos del Impuesto, sea en calidad de contribuyentes como
de responsables, debern presentar una declaracin jurada sobre las
operaciones gravadas y exoneradas realizadas en el perodo tributario
del mes calendario anterior, en la cual dejarn constancia del Impues-
to mensual, del crdito fiscal y, en su caso, del Impuesto retenido o
percibido. Igualmente determinarn y pagarn el Impuesto resultante
o, si correspondiere, determinarn el saldo del crdito fiscal que haya
excedido al Impuesto del respectivo perodo(f).
Los exportadores estarn obligados a presentar la declaracin jurada
a que se hace referencia en el prrafo anterior, en la que consignarn los
montos que consten en los comprobantes de pago por exportaciones,
an cuando no se hayan realizado los embarques respectivos.
La SUNAT podr establecer o exceptuar de la obligacin de presen-
tar declaraciones juradas en los casos que estime conveniente, a efecto
de garantizar una mejor administracin o recaudacin del Impuesto.
(a) El artculo 22-A fue incorporado por el artculo 11 de la Ley N 29646, publicada el 1
de enero de 2011. Porteriormente, fue derogado por la nica DCD del Dec. Leg. N 1116,
publicado el 7 de julio de 2012 y vigente a partir del 1 de agosto de 2012.
(14) Artculo sustituido por el artculo 12 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(b) Inciso a) del artculo 26 modificado por el artculo 10 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3
de febrero de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(c) Inciso b) del artculo 26 modificado por el artculo 5 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7
de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(d) Inciso c) del artculo 26 modificado por el artculo 10 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3
de febrero de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(e) Inciso b) del artculo 26 modificado por el artculo 5 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7
de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(f) Primer prrafo del artculo 29 modificado por el artculo 11 del Dec. Leg. N 950, publicado
el 3 de febrero de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 9
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015
Artculo 30.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLA-
RACIN Y PAGO DEL IMPUESTO
(17)
La declaracin y el pago del Impuesto debern efectuarse con-
juntamente en la forma y condiciones que establezca la SUNAT, dentro
del mes calendario siguiente al perodo tributario a que corresponde
la declaracin y pago.
Si no se efectuaren conjuntamente la declaracin y el pago, la
declaracin o el pago sern recibidos, pero la Superintendencia Na-
cional de Administracin Tributaria -SUNAT aplicar los intereses y/o
en su caso la sancin, por la omisin y adems proceder, si hubiere
lugar, a la cobranza coactiva del Impuesto omitido de acuerdo con el
procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.
La declaracin y pago del Impuesto se efectuar en el plazo previsto
en las normas del Cdigo Tributario.
El sujeto del Impuesto que por cualquier causa no resultare obligado
al pago del Impuesto en un mes determinado, deber comunicarlo a la
SUNAT, en los plazos, forma y condiciones que seale el Reglamento.
La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, infor-
macin y formalidades concernientes a la declaracin y pago.
Artculo 31.- RETENCIONES Y PERCEPCIONES
(a)
Las retenciones o percepciones que se hubieran efectuado por con-
cepto del Impuesto General a las Ventas y/o del Impuesto de Promocin
Municipal se deducirn del Impuesto a pagar.
En caso de que no existieran operaciones gravadas o ser stas
insuficientes para absorber las retenciones o percepciones, el contri-
buyente podr:
a) Arrastrar las retenciones o percepciones no aplicadas a los meses
siguientes.
b) Si las retenciones o percepciones no pudieran ser aplicadas
en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos, el
contribuyente podr optar por solicitar la devolucin de las
mismas.
En caso de que opte por solicitar la devolucin de los saldos
no aplicados, la solicitud slo proceder hasta por el saldo acu-
mulado no aplicado o compensado al ltimo perodo vencido
a la fecha de presentacin de la solicitud, siempre que en la
declaracin de dicho perodo conste el saldo cuya devolucin
se solicita.
La SUNAT establecer la forma y condiciones en que se rea-
lizarn tanto la solicitud como la devolucin.
c) Solicitar la compensacin a pedido de parte, en cuyo caso ser
de aplicacin lo dispuesto en la dcimo segunda disposicin
complementaria final del Decreto Legislativo N 981(b).
(c)
Artculo 32.- LIQUIDACIN DEL IMPUESTO QUE AFEC-
TA LA IMPORTACIN DE BIENES Y LA UTILIZACIN DE
SERVICIOS EN EL PAS
El Impuesto que afecta las importaciones de bienes corporales ser
liquidado en el mismo documento en que se determinen los derechos
aduaneros y ser pagado conjuntamente con stos.
El Impuesto que afecta la utilizacin de servicios en el pas
prestados por no domiciliados y la importacin de bienes intangibles
ser determinado y pagado por el contribuyente en la forma, plazo y
condiciones que establezca la SUNAT.
CAPTULO IX
DE LAS EXPORTACIONES
ARTCULO 33.- EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
(d)
La exportacin de bienes o servicios, as como los contratos de
construccin ejecutados en el exterior, no estn afectos al Impuesto
General a las Ventas.
Se considerar exportacin de bienes, la venta de bienes muebles
que realice un sujeto domiciliado en el pas a favor de un sujeto no
domiciliado, independientemente de que la transferencia de propiedad
ocurra en el pas o en el exterior, siempre que dichos bienes sean objeto
del trmite aduanero de exportacin definitiva.
En el caso de venta de bienes muebles donde la transferencia de
propiedad ocurra en el pas hasta antes del embarque, lo dispuesto en
el prrafo anterior est condicionado a que los bienes objeto de la venta
sean embarcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario
contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de pago
respectivo. Cuando en la venta medien documentos emitidos por un
almacn aduanero a que se refiere la Ley General de Aduanas o por
10 Aele
un almacn general de depsito regulado por la Superintendencia de
Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, que
garanticen al adquirente la disposicin de dichos bienes, la condicin
ser que el embarque se efecte en un plazo no mayor a doscientos
cuarenta (240) das calendario contados a partir de la fecha en que
el almacn emita el documento. Los mencionados documentos deben
contener los requisitos que seale el reglamento.
Vencidos los plazos sealados en el prrafo anterior sin que se
haya efectuado el embarque, se entender que la operacin se ha
realizado en el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada
del Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo con
la normatividad vigente.
Las operaciones consideradas como exportacin de servicios son las
contenidas en el Apndice V, el cual podr ser modificado mediante
decreto supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas.
Tales servicios se consideran exportados cuando cumplan concurrente-
mente con los siguientes requisitos:
a) Se presten a ttulo oneroso, lo que debe demostrarse con el
comprobante de pago que corresponda, emitido de acuerdo
con el reglamento de la materia y anotado en el Registro de
Ventas e Ingresos.
b) El exportador sea una persona domiciliada en el pas.
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no do-
miciliada en el pas.
d) El uso, explotacin o el aprovechamiento de los servicios por
parte del no domiciliado tengan lugar en el extranjero.
Tambin se considera exportacin las siguientes operaciones:
1. La venta de bienes, nacionales o nacionalizados, a los estable-
cimientos ubicados en la zona internacional de los puertos y
aeropuertos de la Repblica.
2. Las operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por
productores mineros, con intervencin de entidades reguladas
por la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras
Privadas de Fondos de Pensiones que certificarn la operacin
en el momento en que se acredite el cumplimiento del abono
del metal en la cuenta del productor minero en una entidad
financiera del exterior, la misma que se reflejar en la transmisin
de esta informacin va swift a su banco corresponsal en Per.
El banco local interviniente emitir al productor minero la
constancia de la ejecucin del swap, documento que permitir
acreditar ante la SUNAT el cumplimiento de la exportacin
por parte del productor minero, quedando expedito su derecho
a la devolucin del IGV de sus costos.
El plazo que debe mediar entre la operacin swap y la exportacin
del bien, objeto de dicha operacin como producto terminado,
no debe ser mayor de sesenta (60) das tiles. Aduanas, en
coordinacin con la SUNAT, podr modificar dicho plazo. Si
por cualquier motivo, una vez cumplido el plazo, el producto
terminado no hubiera sido exportado, la responsabilidad por
el pago de los impuestos corresponder al sujeto responsable
de la exportacin del producto terminado.
Ante causal de fuerza mayor contemplada en el Cdigo Civil
debidamente acreditada, el exportador del producto terminado
podr acogerse ante Aduanas y la SUNAT a una prrroga del
plazo para exportar el producto terminado por el perodo que
dure la causal de fuerza mayor.
Por decreto supremo se podr considerar como exportacin a
otras modalidades de operaciones swap y podrn establecerse
los requisitos y el procedimiento necesario para la aplicacin
de la presente norma.
3. La remisin al exterior de bienes muebles a consecuencia de
la fabricacin por encargo de clientes del exterior, aun cuando
estos ltimos hubieran proporcionado, en todo o en parte, los
insumos utilizados en la fabricacin del bien encargado. En
(17) Prrafo sustituido por el Artculo 15 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de
1998.
(a) Artculo 31 modificado por la 1 Disposicin Modificatoria de la Ley N 29173, publicada el
23 de diciembre de 2007 y vigente desde el 1 de enero de 2008.
(b) Inciso c) sustituido por el artculo nico de la Ley N 29335, publicada el 27 de marzo de 2009.
(c) Artculo 32 sustituido por el artculo 12 de la Ley N 30264, publicada el 16 noviembre de
2014, el mismo que entr en vigencia el 1 de diciembre de 2014.
(d) Artculo 33 modificado por el artculo 1 del Dec. Leg. N 1119, publicado el 18 de julio de
2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las VTentas
este caso, el saldo a favor no incluye el impuesto consignado
en los comprobantes de pago o declaraciones de importacin
que correspondan a bienes proporcionados por el cliente del
exterior para la elaboracin del bien encargado.
4. Para efecto de este impuesto se considera exportacin la pres-
tacin de servicios de hospedaje, incluyendo la alimentacin, a
sujetos no domiciliados, en forma individual o a travs de un
paquete turstico, por el perodo de su permanencia, no mayor
de sesenta (60) das por cada ingreso al pas, requirindose la
presentacin de la Tarjeta Andina de Migracin (TAM), as
como el pasaporte, salvoconducto o Documento Nacional de
Identidad que de conformidad con los tratados internacionales
celebrados por el Per sean vlidos para ingresar al pas, de
acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos
que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto
supremo refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT.
5. La venta de los bienes destinados al uso o consumo de los
pasajeros y miembros de la tripulacin a bordo de las naves de
transporte martimo o areo, as como de los bienes que sean
necesarios para el funcionamiento, conservacin y mantenimiento
de los referidos medios de transporte, incluyendo, entre otros
bienes, combustibles, lubricantes y carburantes. Por decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas
se establecer la lista de bienes sujetos al presente rgimen.
Para efecto de lo dispuesto en el prrafo anterior, los citados
bienes deben ser embarcados por el vendedor durante la per-
manencia de las naves o aeronaves en la zona primaria aduanera
y debe seguirse el procedimiento que se establezca mediante
resolucin de superintendencia de la SUNAT.
6. Para efectos de este impuesto se considera exportacin los ser-
vicios de transporte de pasajeros o mercancas que los navieros
nacionales o empresas navieras nacionales realicen desde el pas
hacia el exterior, as como los servicios de transporte de carga
area que se realicen desde el pas hacia el exterior.
7. Los servicios de transformacin, reparacin, mantenimiento
y conservacin de naves y aeronaves de bandera extranjera a
favor de sujetos domiciliados en el exterior, siempre que su
utilizacin econmica se realice fuera del pas. Estos servicios
se hacen extensivos a todas las partes y componentes de las
naves y aeronaves.
8. La venta de bienes muebles a favor de un sujeto no domiciliado,
realizada en virtud de un contrato de compraventa internacional
pactado bajo las reglas Incoterm EXW, FCA o FAS, cuando
dichos bienes se encuentren ubicados en el territorio nacional
a la fecha de su transferencia; siempre que el vendedor sea
quien realice el trmite aduanero de exportacin definitiva de
los bienes y que no se utilicen los documentos a que se refiere
el tercer prrafo del presente artculo, en cuyo caso se aplicar
lo dispuesto en dicho prrafo.
La aplicacin del tratamiento dispuesto en el prrafo anterior
est condicionada a que los bienes objeto de la venta sean em-
barcados en un plazo no mayor a sesenta (60) das calendario
contados a partir de la fecha de emisin del comprobante de
pago respectivo. Vencido dicho plazo sin que se haya efectuado
el embarque, se entender que la operacin se ha realizado en
el territorio nacional, encontrndose gravada o exonerada del
Impuesto General a las Ventas, segn corresponda, de acuerdo
con la normatividad vigente.
9. Los servicios de alimentacin, transporte turstico, guas de
turismo, espectculos de folclore nacional, teatro, conciertos de
msica clsica, pera, opereta, ballet, zarzuela, que conforman el
paquete turstico prestado por operadores tursticos domiciliados
en el pas, a favor de agencias, operadores tursticos o personas
naturales, no domiciliados en el pas, en todos los casos; de
acuerdo con las condiciones, registros, requisitos y procedimientos
que se establezcan en el reglamento aprobado mediante decreto
supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas,
previa opinin tcnica de la SUNAT(a).
10. Los servicios complementarios al transporte de carga que se
realice desde el pas hacia el exterior y el que se realice desde
el exterior hacia el pas necesarios para llevar a cabo dicho
transporte, siempre que se realicen en zona primaria de aduanas
y que se presten a trasportistas de carga internacional.
Constituyen servicios complementarios al transporte de carga
necesarios para llevar a cabo dicho transporte, los siguientes:
tuloeI:Impuesto
Del Impuesto
Selectivo
General
al Consumo
a las Ventas
a. Remolque.
b. Amarre o desamarre de boyas.
c. Alquiler de amarraderos.
d. Uso de rea de operaciones.
e. Movilizacin de carga entre bodegas de la nave.
f. Transbordo de carga.
g. Descarga o embarque de carga o de contenedores vacos.
h. Manipuleo de carga.
i. Estiba y desestiba.
j. Traccin de carga desde y hacia reas de almacenamiento.
k. Practicaje.
l. Apoyo a aeronaves en tierra (rampa).
m. Navegacin area en ruta.
n. Aterrizaje - despegue.
. Estacionamiento de la aeronave(a).
Se considera exportador al productor de bienes que venda sus
productos a clientes del exterior, a travs de comisionistas que operen
nicamente como intermediarios encargados de realizar los despachos
de exportacin, sin agregar valor al bien, siempre que cumplan con las
disposiciones establecidas por Aduanas sobre el particular.
Artculo 33-A.- EXPORTACIN DE SERVICIOS(b)
Artculo 34.- SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR
El monto del Impuesto que hubiere sido consignado en los compro-
bantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho a
un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento.
A fin de establecer dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones
referidas al crdito fiscal contenidas en los Captulos VI y VII.
Artculo 34-A.- REINTEGRO TRIBUTARIO DEL CRDITO
FISCAL A LOS EXPORTADORES DE SERVICIOS FUERA DEL
TERRITORIO DEL PAS CONSIGNADOS EN EL LITERAL D
DEL APNDICE V DE LA LEY(c)
Artculo 35.- APLICACIN DEL SALDO A FAVOR
El saldo a favor establecido en el artculo anterior se deducir del
Impuesto Bruto, si lo hubiere, de cargo del mismo sujeto. De no ser
posible esa deduccin en el perodo por no existir operaciones gravadas
o ser stas insuficientes para absorber dicho saldo, el exportador podr
compensarlo automticamente con la deuda tributaria por pagos a
cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.
(20)
Si no tuviera Impuesto a la Renta que pagar durante el ao o en
el transcurso de algn mes o ste fuera insuficiente para absorber dicho
saldo, podr compensarlo con la deuda tributaria correspondiente a
cualquier otro tributo que sea ingreso del Tesoro Pblico respecto de
los cuales el sujeto tenga la calidad de contribuyente(d).
En el caso que no fuera posible lo sealado anteriormente, proceder
la devolucin, la misma que se realizar de acuerdo a lo establecido en
la norma reglamentaria pertinente.
Artculo 36.- DEVOLUCIN EN EXCESO DE SALDOS A
FAVOR
Tratndose de saldos a favor cuya devolucin hubiese sido efec-
tuada en exceso, indebidamente o que se torne en indebida, su cobro
se efectuar mediante compensacin, Orden de Pago o Resolucin de
Determinacin, segn corresponda; siendo de aplicacin la Tasa de
Inters Moratorio y el procedimiento previsto en el Artculo 33 del
Cdigo Tributario, a partir de la fecha en que se puso a disposicin
del solicitante la devolucin efectuada.
(a) Numerales 9 y 10 incorporados por el artculo 1 del Dec. Leg. N 1125, publicado el 23 de
julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(b) El artculo 33-A fue incorporado por el artculo 10 de la Ley N 29646, publicada el 1
de enero de 2011. Poteriormente, fue derogado por la nica DCD del Dec. Leg. N 1119,
publicado el 18 de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(c) El artculo 34-A fue incorporado por el artculo 10 de la Ley N 29646, publicada el 1
de enero de 2011. Poteriormente, fue derogado por la nica DCD del Dec. Leg. N 1116,
publicado el 7 de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(20) Prrafo sustituido por el artculo 1 de la Ley N 27064, publicada el 10 de febrero de 1999.
(d) Debe tomarse en cuenta que el artculo 2 de dicha norma indica que lo dispuesto en el
segundo prrafo del artculo 35 sustituido respecto a la compensacin, solo podr realizarse
con tributos que constituyen ingresos del tesoro pblico.
Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 11
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015
CAPTULO X
DE LOS MEDIOS DE CONTROL, DE LOS
REGISTROS Y LOS COMPROBANTES DE PAGO(21)
ARTCULO 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS MEDIOS
DE CONTROL
Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a llevar un Registro
de Ventas e Ingresos y un Registro de Compras, en los que anotarn
las operaciones que realicen, de acuerdo a las normas que seale el
Reglamento.
En el caso de operaciones de consignacin, los contribuyentes del
Impuesto debern llevar un Registro de Consignaciones, en el que
anotarn los bienes entregados y recibidos en consignacin.
La SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia podr
establecer otros registros o controles tributarios que los sujetos del
Impuesto debern llevar(a).
Artculo 38.- COMPROBANTES DE PAGO
Los contribuyentes del Impuesto debern entregar comprobantes
de pago por las operaciones que realicen, los que sern emitidos en la
forma y condiciones que establezca la SUNAT.
En las operaciones con otros contribuyentes del Impuesto se con-
signar separadamente en el comprobante de pago correspondiente el
monto del Impuesto. Tratndose de operaciones realizadas con personas
que no sean contribuyentes del Impuesto, se podr consignar en los
respectivos comprobantes de pago el precio o valor global, sin discri-
minar el Impuesto.
El comprador del bien, el usuario del servicio incluyendo a los
arrendatarios y subarrendatarios, o quien encarga la construccin, estn
obligados a aceptar el traslado del Impuesto.
La SUNAT establecer las normas y procedimientos que les per-
mita tener la informacin previa de la cantidad y numeracin de los
comprobantes de pago y guas de remisin de que dispone el sujeto
del Impuesto, para ser emitidas en sus operaciones.
Artculo 39.- CARACTERSTICAS Y REQUISITOS DE LOS
COMPROBANTES DE PAGO
Corresponde a la SUNAT sealar las caractersticas y los requisitos
bsicos de los comprobantes de pago, as como la oportunidad de su
entrega.
Artculo 40.- SERVICIOS DE SUMINISTRO DE ENERGA
ELCTRICA, AGUA POTABLE, Y SERVICIOS TELEFNICOS,
TLEX Y TELEGRFICOS
Los sujetos del Impuesto que presten los servicios de suministro
de energa elctrica, agua potable, y servicios finales telefnicos, tlex
y telegrficos; debern consignar en el respectivo comprobante de pago
la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio.
Artculo 41.- OBLIGACIN DE CONSERVAR COMPRO-
BANTES DE PAGO
Las copias y los originales, en su caso, de los comprobantes de
pago y dems documentos contables debern ser conservados durante
el perodo de prescripcin de la accin fiscal.
Artculo 42.- VALOR NO FEHACIENTE O NO DETERMI-
NADO DE LAS OPERACIONES
Cuando por cualquier causa el valor de venta del bien, el valor del
servicio o el valor de la construccin, no sean fehacientes o no estn
determinados, la SUNAT lo estimar de oficio tomando como referencia
el valor de mercado, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta.
En caso el valor de las operaciones entre empresas vinculadas no
sea fehaciente o no est determinado, la Administracin Tributaria
considerar el valor de mercado establecido por la Ley del Impuesto a
la Renta como si fueran partes independientes, no siendo de aplicacin
lo dispuesto en el numeral 4 del artculo 32 de dicha Ley.
A falta de valor de mercado, el valor de venta del bien, el valor
del servicio o el valor de la construccin se determinar de acuerdo a
los antecedentes que obren en poder de la SUNAT.
No es fehaciente el valor de una operacin, cuando no obstante
haberse expedido el comprobante de pago o nota de dbito o crdito
se produzcan, entre otras, las siguientes situaciones:
a) Que sea inferior al valor usual de mercado, salvo prueba en
contrario.
b) Que las disminuciones de precio por efecto de mermas o
12 Aele
razones anlogas, se efecten fuera de los mrgenes normales
de la actividad.
c) Que los descuentos no se ajusten a lo normado en la Ley o el
Reglamento.
Se considera que el valor de una operacin no est determinado
cuando no existe documentacin sustentatoria que lo ampare o existiendo
sta, consigne de forma incompleta la informacin no necesariamente
impresa a que se refieren las normas sobre comprobantes de pago,
referentes a la descripcin detallada de los bienes vendidos o servicios
prestados o contratos de construccin, cantidades, unidades de medida,
valores unitarios o precios.
La SUNAT podr corregir de oficio y sin trmites previos, mediante
sistemas computarizados, los errores e inconsistencias que aparezcan en
la revisin de la declaracin presentada y reliquidar, por los mismos
sistemas de procesamiento, el impuesto declarado, requiriendo el pago
del Impuesto omitido o de las diferencias adeudadas(b).
Artculo 43.- VENTAS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE
CONSTRUCCIN OMITIDOS
Tratndose de ventas, servicios o contratos de construccin omitidos,
detectados por la Administracin Tributaria, no proceder la aplicacin
del crdito fiscal que hubiere correspondido deducir del Impuesto Bruto
generado por dichas ventas.
ARTCULO 44.- COMPROBANTES DE PAGO EMITIDOS
POR OPERACIONES NO REALES
El comprobante de pago o nota de dbito emitido que no corres-
ponda a una operacin real, obligar al pago del Impuesto consignado
en stos, por el responsable de su emisin.
El que recibe el comprobante de pago o nota de dbito no tendr
derecho al crdito fiscal o a otro derecho o beneficio derivado del
Impuesto General a las Ventas originado por la adquisicin de bienes,
prestacin o utilizacin de servicios o contratos de construccin.
Para estos efectos se considera como operacin no real las siguientes
situaciones:
a) Aquella en la que si bien se emite un comprobante de pago
o nota de dbito, la operacin gravada que consta en ste es
inexistente o simulada, permitiendo determinar que nunca se
efectu la transferencia de bienes, prestacin o utilizacin de
servicios o contrato de construccin.
b) Aquella en que el emisor que figura en el comprobante de pago
o nota de dbito no ha realizado verdaderamente la operacin,
habindose empleado su nombre y documentos para simular
dicha operacin. En caso que el adquirente cancele la opera-
cin a travs de los medios de pago que seale el Reglamento,
mantendr el derecho al crdito fiscal. Para lo cual, deber
cumplir con lo dispuesto en el Reglamento.
La operacin no real no podr ser acreditada mediante:
1) La existencia de bienes o servicios que no hayan sido transferidos
o presta dos por el emisor del documento; o,
2) La retencin efectuada o percepcin soportada, segn sea el
caso(c).
CAPTULO XI
DEL REINTEGRO TRIBUTARIO
PARA LA REGIN SELVA(d)
Artculo 45.- TERRITORIO COMPRENDIDO EN LA REGIN
Se denominar Regin, para efectos del presente Captulo, al
territorio comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali, San
Martn, Amazonas y Madre de Dios.
(21) Ttulo sustituido por el artculo 18 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
(a) Artculo 37 modificado por el artculo 12 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de febrero
de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(b) Artculo 42 modificado por el artculo 5 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de
2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(c) Artculo 44 modificado por el artculo 14 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de febrero
de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(d) Captulo XI modificado por el artculo 1 del Dec. Leg. N 942, publicado el 20 de diciembre
de 2003 y vigente desde el 3 de febrero de 2004.
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las VTentas
Artculo 46.- REQUISITOS PARA EL BENEFICIO
Para el goce del reintegro tributario, los comerciantes de la Regin
debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en
la Regin(a);
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria
en el domicilio fiscal(b);
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus
operaciones en la Regin. Para efecto del cmputo de las opera-
ciones que se realicen desde la Regin, se tomarn en cuenta las
exportaciones que se realicen desde la Regin, en tanto cumplan
con los requisitos que se establezcan mediante Decreto Supremo,
refrendado por el Ministerio de Economa y Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que
llevar la SUNAT, para tal efecto sta dictar las normas corres-
pondientes. La relacin de los beneficiarios podr ser materia
de publicacin, incluso la informacin referente a los montos
devueltos; y,
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en
caso de ser designado agente de retencin.
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que
estn constituidas e inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de
bienes efectuadas con posterioridad al cumplimiento de los requisitos
mencionados en los incisos a), b) y d) del presente artculo.
La SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes
sealados, procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en
caso de incumplimiento.
Artculo 47.- GARANTAS
La SUNAT podr solicitar que se garantice el monto cuya devolucin
se solicita por concepto de reintegro tributario a que se hace referencia
en el artculo siguiente, a los comerciantes de la Regin que hubieran
incurrido en alguno de los supuestos a que se refiere el Artculo 56
del Cdigo Tributario o tengan un perfil de riesgo de incumplimiento
tributario. Para tal efecto, mediante Resolucin de Superintendencia de
la SUNAT se establecer entre otros aspectos, las caractersticas, forma,
plazo y condiciones relacionadas con las referidas garantas; as como los
criterios para establecer el perfil de riesgo de incumplimiento tributario.
Artculo 48.- REINTEGRO TRIBUTARIO
(c)
Los comerciantes de la Regin que compren bienes contenidos en
el Apndice del Decreto Ley N 21503 y los especificados y totalmente
liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del
Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938,
provenientes de sujetos afectos del resto del pas, para su consumo en la
misma, tendrn derecho a un reintegro equivalente al monto del Impuesto
que stos le hubieran consignado en el respectivo comprobante de pago
emitido de conformidad con las normas sobre la materia, sindole de
aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal contenidas en la
presente Ley, en lo que corresponda.
El monto del reintegro tributario solicitado no podr ser superior
al dieciocho por ciento (18%) de las ventas no gravadas realizadas por
el comerciante por el perodo que se solicita devolucin. El monto que
exceda dicho lmite constituir un saldo por reintegro tributario que se
incluir en las solicitudes siguientes hasta su agotamiento.
Tratndose de comerciantes de la Regin que hubieran sido desig-
nados agente de retencin, el reintegro slo proceder respecto de las
compras por las cuales se haya pagado la retencin correspondiente,
segn las normas sobre la materia.
El agente que solicite el reintegro sin haber efectuado y pagado
la retencin o sin haber cumplido con pagar la retencin efectuada,
correspondiente al perodo materia de la solicitud, dentro de los plazos
establecidos, no tendr derecho a dicho beneficio por las adquisiciones
comprendidas en un (1) ao calendario contado desde el mes de la
fecha de presentacin de la mencionada solicitud.
El reintegro tributario, a eleccin del comerciante de la Regin,
se efectuar mediante cheques no negociables, documentos valorados
denominados Notas de Crdito Negociables, o abono en cuenta co-
rriente o de ahorros.
Los comerciantes de la Regin, que tengan derecho al reintegro
tributario podrn optar por renunciar a dicho beneficio, siempre que
lo comuniquen a la SUNAT en la forma, plazo y condiciones que
sta establezca. Asimismo, podrn cargar al costo o gasto el monto
del reintegro tributario a que tenan derecho desde el primer da del
tuloeI:Impuesto
Del Impuesto
Selectivo
General
al Consumo
a las Ventas
mes en que fue presentada la comunicacin de renuncia al beneficio.
Aqullos que habiendo renunciado al reintegro, solicitaran indebi-
damente el mismo, debern restituir el monto devuelto sin perjuicio
de las sanciones previstas en el Cdigo Tributario.
Artculo 49.- CASOS EN LOS CUALES NO PROCEDE EL
REINTEGRO
No ser de aplicacin el reintegro tributario establecido en el artculo
anterior, en los casos siguientes:
1. Respecto de bienes que sean similares o sustitutos a los que se
produzcan en la Regin, excepto cuando los bienes aludidos
no cubran las necesidades de consumo de la misma.
Para efecto de acreditar la cobertura de las necesidades de
consumo de la Regin, se tendr en cuenta lo siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la cons-
tancia de su capacidad de produccin de bienes similares
o sustitutos y de cobertura para abastecer a la Regin, de
acuerdo a la forma y condiciones que establezca el Regla-
mento.
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin pre-
sentada, emitir en un plazo mximo de treinta (30) das
calendario la respectiva Constancia de capacidad productiva
y cobertura de consumo regional.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la
SUNAT solicitando se declare la no aplicacin del reintegro
tributario, por los bienes contenidos en la citada constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla
con los requisitos a los que se refiere el Artculo 46 y las
normas reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la
respectiva resolucin en un plazo mximo de treinta (30)
das calendario, contados a partir de la presentacin de la
solicitud.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por
un (1) ao calendario, contado a partir del da siguiente
de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas
sus solicitudes, si luego de vencido los plazos a que se hace
referencia en los incisos b) y d) del presente numeral, stas no
hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades eco-
nmicas, laborales y/o profesionales, as como de entidades del
Sector Pblico Nacional, podrn solicitar al sector correspondiente
la referida constancia para aquellos bienes que se produzcan
en la Regin y que consideren que cubren las necesidades de
la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto en el
segundo prrafo del presente numeral, en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el
Reglamento establecer las condiciones que debern cumplir
los mismos para ser considerados como tales.
2. Cuando el comerciante de la Regin no cumpla con lo esta-
blecido en el presente Captulo y en las normas reglamentarias
y complementarias pertinentes.
(a) La Ley N 28813, publicada el 22 de julio de 2006, ha precisado que se cumple con el requisito
de tener la administracin de la empresa en la Regin Selva si en los doce meses anteriores
a la presentacin de la solicitud de Reintegro Tributario, en dicha Regin un trabajador de la
empresa hubiera seguido las indicaciones impartidas por las personas que ejercen la funcin
de administracin de esta, las cuales no necesariamente tienen su residencia en la Regin
Selva. Su nica Disposicin Complementaria Transitoria ha sealado que esta precisin no
resulta aplicable en aquellos casos en que la denegatoria del Reintegro Tributario conste en
un acto firme al 23 de julio de ese ao.
(b) La Ley N 28813, publicada el 22 de julio de 2006, ha precisado que se cumple este requisito
con la presentacin de la referida documentacin en el domicilio fiscal. Su nica Disposicin
Complementaria Transitoria ha sealado que esta precisin no resulta aplicable en aquellos
casos en que la denegatoria del Reintegro Tributario conste en un acto firme al 23 de julio
de ese ao
(c) De conformidad con el Artculo nico de la Ley N 29964, publicada el 16 de diciembre de
2012, se prorroga hasta el 31 de diciembre de 2015 la exoneracin del IGV por la importacin
de bienes que se destinen al consumo de la Amazona, a que se refiere la 3 DC de la Ley N
27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, as como el reintegro tributario del
IGV a los comerciantes de la regin selva, a que se refiere este artculo, para el departamento
de Loreto, el mismo que entr en vigencia a partir del 1 de enero de 2013.
Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 13
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015
3. Respecto de las adquisiciones de bienes efectuadas con ante-
rioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los
incisos a), b) y d) del Artculo 46.
TTULO II
DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO(a)
CAPTULO I
DEL MBITO DEL IMPUESTO Y DEL NACIMIENTO
DE LA OBLIGACINTRIBUTARIA
Artculo 50.- OPERACIONES GRAVADAS
El Impuesto Selectivo al Consumo grava:
a) La venta en el pas a nivel de productor y la importacin de
los bienes especificados en los Apndices III y IV;
b) La venta en el pas por el importador de los bienes especificados
en el literal A del Apndice IV; y,
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loteras, bingos, rifas,
sorteos y eventos hpicos.
Artculo 51.- CONCEPTO DE VENTA
Para efecto del Impuesto es de aplicacin el concepto de venta a
que se refiere el Artculo 3 del presente dispositivo.
Artculo 52.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRI-
BUTARIA
La obligacin tributaria se origina en la misma oportunidad y con-
diciones que para el Impuesto General a las Ventas seala el Artculo
4 del presente dispositivo.
Para el caso de los juegos de azar y apuestas, la obligacin tributaria
se origina al momento en que se percibe el ingreso.
CAPTULO II
DE LOS SUJETOS DEL IMPUESTO
Artculo 53.- SUJETOS DEL IMPUESTO
Son sujetos del impuesto en calidad de contribuyentes:
a) Los productores o las empresas vinculadas econmicamente a
stos, en las ventas realizadas en el pas;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas econmicamente a
stos en las ventas que realicen en el pas de los bienes gravados;
y,
d) Las entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de
juegos de azar y apuestas, a que se refiere el inciso c) del
Artculo 50.
Artculo 54. - DEFINICIONES
Para efectos de la aplicacin del Impuesto, se entiende por:
a) Productor, la persona que acte en la ltima fase del proceso
destinado a conferir a los bienes la calidad de productos sujetos
al impuesto, an cuando su intervencin se lleve a cabo a travs
de servicios prestados por terceros.
b) Empresas vinculadas econmicamente, cuando:
1. Una empresa posea ms del 30% del capital de otra empresa,
directamente o por intermedio de una tercera.
2. Ms del 30% del capital de dos (2) o ms empresas per-
tenezca a una misma persona, directa o indirectamente.
3. En cualesquiera de los casos anteriores, cuando la indicada
proporcin del capital, pertenezca a cnyuges entre s o a
personas vinculadas hasta el segundo grado de consangui-
nidad o afinidad.
4. El capital de dos (2) o ms empresas pertenezca, en ms
del 30%, a socios comunes de dichas empresas.
5. Por Reglamento se establezcan otros casos.
CAPTULO III
DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA TASA
Artculo 55.- SISTEMAS DE APLICACIN DEL IMPUESTO
El Impuesto se aplicar bajo tres sistemas:
a) Al Valor, para los bienes contenidos en el Literal A del Apndice
IV y los juegos de azar y apuestas.
b) Especfico, para los bienes contenidos en el Apndice III y el
Literal B del Apndice IV.
14 Aele
c) Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, para los bienes
contenidos en el Literal C del Apndice IV.
Artculo 56.- CONCEPTOS COMPRENDIDOS EN LA BASE
IMPONIBLE
La base imponible est constituida en el:
a) Sistema Al Valor, por:
1. El valor de venta, en la venta de bienes.
2. El Valor en Aduana, determinado conforme a la legislacin
pertinente, ms los derechos de importacin pagados por
la operacin tratndose de importaciones.
3. Para efecto de los juegos de azar y apuestas, el Impuesto se
aplicar sobre la diferencia resultante entre el ingreso total
percibido en un mes por los juegos y apuestas, y el total
de premios concedidos en dicho mes.
b) Sistema Especfico, por el volumen vendido o importado expre-
sado en las unidades de medida, de acuerdo a las condiciones
establecidas por Decreto Supremo refrendado por el Ministro
de Economa y Finanzas.
c) Sistema Al Valor segn Precio de Venta al Pblico, por el Precio
de Venta al Pblico sugerido por el productor o el importador,
multiplicado por un factor, el cual se obtiene de dividir la unidad
(1) entre el resultado de la suma de la tasa del Impuesto General
a las Ventas, incluida la del Impuesto de Promocin Municipal
ms uno (1). El resultado ser redondeado a tres (3) decimales.
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas, se podr modificar el factor sealado en el prrafo
anterior, cuando la tasa del Impuesto General a las Ventas se
modifique.
El precio de venta al pblico sugerido por el productor o el
importador incluye todos los tributos que afectan la importacin,
produccin y venta de dichos bienes, inclusive el Impuesto
Selectivo al Consumo y el Impuesto General a las Ventas.
El Ministerio de Economa y Finanzas, podr determinar una base
de referencia del precio de venta al pblico distinta al precio de venta
al pblico sugerido por el productor o el importador, la cual ser
determinada en funcin a encuestas de precios que deber elaborar
peridicamente el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, la
misma que ser de aplicacin en caso el precio de venta al pblico
sugerido por el productor o importador sea diferente en el perodo
correspondiente, de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
Los bienes destinados al consumo del mercado nacional, sean stos
importados o producidos en el pas, llevarn el precio de venta sugerido
por el productor o el importador, de manera clara y visible, en un
precinto adherido al producto o directamente en l, o de acuerdo a
las caractersticas que establezca el Ministerio de Economa y Finanzas
mediante Resolucin Ministerial.
Los productores y los importadores de los bienes afectos a este Sis-
tema, debern informar a la SUNAT en el plazo, forma y condiciones
que seale el Reglamento, de las modificaciones de cualquier precio de
venta al pblico sugerido, de las modificaciones de la presentacin de
los bienes afectos, as como de las nuevas presentaciones y marcas que
se introduzcan al mercado.
Artculo 57.- EMPRESAS VINCULADAS ECONMICA-
MENTE
Las empresas que vendan bienes adquiridos de productores o im-
portadores con los que guarden vinculacin econmica, sin perjuicio de
lo pagado por stos, quedan obligados al pago del Impuesto Selectivo al
Consumo con la tasa que por dichas ventas corresponda al productor
o importador vinculado.
Las empresas a las que se refiere el prrafo anterior deducirn del
Impuesto que les corresponda abonar, el que haya gravado la compra
de los bienes adquiridos al productor o importador con los que guarda
vinculacin econmica.
No procede la aplicacin de lo dispuesto en los prrafos precedentes
si se demuestra que los precios de venta del productor o importador
a la empresa vinculada no son menores a los consignados en los com-
probantes de pago emitidos a otras empresas no vinculadas, siempre
que el monto de las ventas al vinculado no sobrepase al 50% del total
de las ventas en el ejercicio.
(a) Ttulo II modificado por el Artculo 1 del Dec. Leg. N 944, publicado el 23 de diciembre de
2003 y vigente desde el 1 de enero de 2004.
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las TVtulo
entasII:
e IDel Impuesto
mpuesto Selectivo
Selectivo
al Consumo
al Consumo

Los importadores al efectuar la venta en el pas de los bienes SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO
gravados deducirn del impuesto que les corresponda abonar el que
hubieren pagado con motivo de la importacin. UNIDAD TASAS
En igual forma procedern los contribuyentes que elaboren produc- PRODUCTOS DE
MEDIDA Mnimo Mximo
tos afectos, respecto del Impuesto Selectivo al Consumo que hubiere
gravado la importacin o adquisicin de insumos que no sean gaso- Cervezas Unidad 25% 100%
lina y dems combustibles derivados del petrleo. Esta excepcin no Cigarrillos Unidad 20% 300%
se aplicar en caso que dichos insumos sean utilizados para producir
bienes contenidos en el Apndice lll.
SISTEMA AL VALOR
Artculo 58.- CONCEPTO DE VALOR DE VENTA UNIDAD
TASAS
Para efecto del Sistema Al Valor, es de aplicacin el concepto de valor PRODUCTOS DE
de venta a que se refiere el Artculo 14, debiendo excluir de dicho valor MEDIDA Mnimo Mximo
el Impuesto General a las Ventas y el Impuesto a que se refiere este Ttulo. Gaseosas Unidad 1% 150%
Artculo 59.- SISTEMA AL VALOR Y SISTEMA AL VALOR Las dems Bebidas Unidad 1% 150%
SEGN PRECIO DE VENTA AL PBLICO - DETERMINACIN Los dems Licores Unidad 20% 250%
DEL IMPUESTO Vino Unidad 1% 50%
En el Sistema al Valor y en el Sistema al Valor segn Precio de Cigarros, Cigarritos y Tabaco Unidad 50% 100%
Venta al Pblico, el Impuesto se determinar aplicando sobre la base
imponible la tasa establecida en el Literal A o en el Literal C del Vehculos para el transporte de per-
Apndice IV, respectivamente. sonas, mercancas; tractores; camio-
Tratndose de juegos de azar y apuestas, el Impuesto se aplicar netas Pick Up; chasis y carroceras
sobre el monto determinado de acuerdo a lo dispuesto en el numeral - Nuevos Unidad 0% 80%
3 del inciso a) del Artculo 56. - Usados Unidad 0% 100%
Artculo 60.- SISTEMA ESPECFICO - DETERMINACIN
DEL IMPUESTO
Para el Sistema Especfico, el Impuesto se determinar aplicando Las tasas y/o montos fijos se podrn aplicar alternativamente consi-
un monto fijo por volumen vendido o importado, cuyo valor es el derando el mayor valor que resulte de comparar el resultado obtenido
establecido en el Apndice III y en el literal B del Apndice IV. de aplicar dichas tasas y/o montos(c).
Mediante Resolucin Ministerial del titular del Ministerio de
(a)
Artculo 61.- MODIFICACIN DE TASAS Y/O MONTOS Economa y Finanzas se podr establecer peridicamente factores de
FIJOS actualizacin monetaria de los montos fijos, los cuales debern respetar
Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y los parmetros mnimos y mximos sealados en los cuadros precedentes.
Finanzas, se podrn modificar las tasas y/o montos fijos, as como los
bienes contenidos en los Apndices III y/o IV. Artculo 62.- CASOS ESPECIALES
A ese efecto, la modificacin de los bienes del Apndice III slo En el caso de bienes contenidos en el Apndice III y en los literales
podr comprender combustibles fsiles y no fsiles, aceites minerales B y C del Apndice IV, no son de aplicacin las normas establecidas
y productos de su destilacin, materias bituminosas y ceras minerales. en el inciso B del Artculo 50 y los Artculos 53, 54, 57 y 58 del
Por su parte, la modificacin de los bienes del Apndice IV slo podr presente Ttulo, en lo concerniente a la vinculacin econmica, venta
comprender bebidas, lquidos alcohlicos, tabaco y sucedneos del tabaco en el pas de bienes gravados efectuados por el importador, as como
elaborados, vehculos automviles, tractores y dems vehculos terrestres la determinacin de la base imponible.
sus partes y accesorios. En ambos casos las tasas y/o montos fijos se
podrn fijar por el sistema al valor, especfico o al valor segn precio de CAPTULO IV
venta al pblico, debiendo encontrarse dentro de los rangos mnimos DEL PAGO
y mximos que se indican a continuacin, los cuales sern aplicables
aun cuando se modifique el sistema de aplicacin del impuesto, por Artculo 63.- DECLARACIN Y PAGO
el equivalente de dichos rangos que resultare aplicable segn el sistema El plazo para la declaracin y pago del Impuesto Selectivo al
adoptado; en caso el cambio fuera al sistema especfico se tomar en Consumo a cargo de los productores y los sujetos a que se refiere el
cuenta la base imponible promedio de los productos afectos(b). Artculo 57 del presente dispositivo, se determinar de acuerdo a las
normas del Cdigo Tributario.
APNDICE III La SUNAT establecer los lugares, condiciones, requisitos, informa-
SISTEMA ESPECFICO cin y formalidades concernientes a la declaracin y el pago.
PORCENTAJE Artculo 64.- PAGO POR PRODUCTORES O IMPORTA-
UNIDAD PRECIO
PRODUCTOS DE PRODUCTOR
DORES DE BIENES AFECTOS
MEDIDA El pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los produc-
Mnimo Mximo
tores o importadores de cerveza, licores, bebidas alcohlicas, bebidas
Gasolina para motores Galn 1% 140% gasificadas, jarabeadas o no, aguas minerales, naturales o artificiales,
Queroseno y carburoreactores tipo quero- Galn 1% 140% combustibles derivados del petrleo y cigarrillos, se sujetar a las normas
seno para reactores y turbinas (Turbo A1) que establezca el Reglamento.
Gasoils Galn 1% 140%
Hulla Tonelada 1% 100%
Otros combustibles Galn o 0% 140%
metro cbico

APNDICE IV

SISTEMA ESPECFICO (a) Artculo 61 modificado por el artculo 6 del Dec. Leg. N 980, publicado el 15 de marzo de
UNIDAD 2007 y vigente desde el 1 de abril de 2007.
NUEVOS SOLES (b) Segundo prrafo del artculo 61 modificado por el artculo 4 del Dec. Leg. N 1116, publicado
PRODUCTOS DE
MEDIDA Mnimo Mximo el 7 de julio de 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(c) Prrafo incorporado por el artculo 4 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de 2012
Pisco Litro 1.50 2.50 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.

Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 15

Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015

Artculo 65.- PAGO DEL IMPUESTO EN LA IMPORTACIN
El Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los importadores ser
liquidado y pagado en la misma forma y oportunidad que el Artculo 32
del presente dispositivo establece para el Impuesto General a las Ventas.
CAPTULO V
DE LAS DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS
Artculo 66.- CARCTER EXPRESO DE LA EXONERACIN
La exoneracin del Impuesto Selectivo al Consumo deber ser expresa.
Las exoneraciones genricas otorgadas o que se otorguen no incluyen
al Impuesto a que se refiere este Ttulo.
Artculo 67.- NORMAS APLICABLES
Son de aplicacin para efecto del Impuesto Selectivo al Consumo, en
casos, tanto las empresas de generacin como las empresas
concesionarias de distribucin de electricidad debern estar
autorizadas por decreto supremo(b).
Artculo 74.- DOCUMENTOS CANCELATORIOS - TESORO
PUBLICO A FAVOR DE LOS MINUSVALIDOS Y DEL CUERPO
GENERAL DE BOMBEROS(c)
El Impuesto General a las Ventas que grava la importacin de
equipos y materiales destinados al Cuerpo General de Bomberos Volun-
tarios del Per as como de vehculos especiales y prtesis para el uso
exclusivo de minusvlidos, podr ser cancelado mediante Documentos
Cancelatorios - Tesoro Pblico. Por Decreto Supremo se establecern
los requisitos y el procedimiento correspondientes.
Artculo 75.- TRANSFERENCIA DE CRDITOS
(29)

cuanto sean pertinentes, las normas establecidas en el Ttulo I referidas
al Impuesto General a las Ventas, incluyendo las normas para la trans-
ferencia de bienes donados inafectos contenidas en el referido Ttulo.
No estn gravadas con el Impuesto Selectivo al Consumo las
operaciones de importacin de bienes que se efecten conforme con
lo dispuesto en los numerales 1 y 3 del inciso e) del Artculo 2, as
como la importacin o transferencia de bienes a ttulo gratuito, a que
se refiere el inciso k) del Artculo 2.
TTULO III
DE LAS DISPOSICIONES FINALES
Artculo 68.- ADMINISTRACIN DE LOS IMPUESTOS
GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO AL CONSUMO
La Administracin de los Impuestos establecidos en los ttulos
anteriores est a cargo de la SUNAT y su rendimiento constituye
ingreso del Tesoro Pblico.
Artculo 69.- EL CRDITO FISCAL NO ES GASTO NI COSTO
El Impuesto General a las Ventas no constituye gasto ni costo
para efectos de la aplicacin del Impuesto a la Renta, cuando se tenga
derecho a aplicar como crdito fiscal.
Artculo 70.- BIENES CONTENIDOS EN LOS APNDICES
I, III Y IV
La mencin de los bienes que hacen los Apndices I, III y IV es
referencial, debiendo considerarse para los efectos del Impuesto, los
bienes contenidos en las Partidas Arancelarias, indicadas en los men-
cionados Apndices, salvo que expresamente se disponga lo contrario.
Artculo 71.- INAFECTACIN AL IMPUESTO DE ALCABALA
La venta de inmuebles gravada con el Impuesto General a las
Ventas no se encuentra afecta al Impuesto de Alcabala, salvo la parte
correspondiente al valor del terreno.
Artculo 72.- BENEFICIOS NO APLICABLES
No son de aplicacin los beneficios y exoneraciones vigentes referidos
al Impuesto Selectivo al Consumo que afecta a los bienes contenidos
en el Apndice III ni a los cigarrillos sealados en el Apndice IV.
Por la naturaleza de este tributo, los beneficios y exoneraciones que
se otorguen no incluirn al Impuesto Selectivo al Consumo.
(a)
Artculo 73.- INAFECTACIONES, EXONERACIONES Y
DEMS BENEFICIOS TRIBUTARIOS VIGENTES RELATIVOS
A LOS IMPUESTOS GENERAL A LAS VENTAS Y SELECTIVO
AL CONSUMO
Adems de las contenidas en el presente dispositivo, se mantienen
vigentes las inafectaciones, exoneraciones y dems beneficios del Im-
puesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo que se
sealan a continuacin:
Impuesto General a las Ventas:
a) Artculo 71 de la Ley N 23407, referido a las empresas
industriales ubicadas en la Zona de Frontera, conforme a lo
establecido en la Ley N 27062; as como el Artculo 114 de (b) Inciso b) modificado por el artculo 1 del Dec. Leg. N 966, publicado el 24 de diciembre de
la Ley N 26702, relativo a las entidades del Sistema Financiero
que se encuentran en liquidacin; hasta el 31 de diciembre del
ao 2000.
Impuesto Selectivo al Consumo:
b) La importacin o venta de petrleo diesel a las empresas de
generacin y a las empresas concesionarias de distribucin de
electricidad, hasta el 31 de diciembre de 2009. En ambos
Para efecto de este Impuesto, en el factoring el factor adquiere
crditos del cliente, asumiendo el riesgo crediticio del deudor de dichos
crditos; prestando, en algunos casos, servicios adicionales a cambio de
una retribucin, los cuales se encuentran gravados con el Impuesto.
La transferencia de dichos crditos no constituye venta de bienes ni
prestacin de servicios; siempre que el factor est facultado para actuar
como tal, de acuerdo a lo dispuesto en normas vigentes sobre la materia.
Cuando con ocasin de la transferencia de crditos, no se transfiera
el riesgo crediticio del deudor de dichos crditos, se considera que el
adquirente presta un servicio gravado con el Impuesto. El servicio de
crdito se configura a partir del momento en el que se produzca la
devolucin del crdito al transferente o este recomprara el mismo al
adquirente. En estos casos, la base imponible es la diferencia entre el
valor de transferencia del crdito y su valor nominal.
En todos los casos, son ingresos del adquirente o del factor gravados
con el Impuesto, los intereses devengados a partir de la transferencia
del crdito que no hubieran sido facturados e incluidos previamente
en dicha transferencia.
Tratndose de los servicios adicionales, la base imponible est
constituida por el total de la retribucin por dichos servicios; salvo que
el factor o adquirente no pueda discriminar la parte correspondiente
a la retribucin por la prestacin de los mismos, en cuyo caso la base
imponible ser el monto total de la diferencia entre el valor de trans-
ferencia del crdito y su valor nominal.
Artculo 76.- DEVOLUCIN DE IMPUESTOS A TURISTAS
Ser objeto de devolucin el Impuesto General a las Ventas que grave
la venta de bienes adquiridos por extranjeros no domiciliados que ingresen
al pas en calidad de turistas, que sean llevados al exterior al retorno a su
pas por va area o martima, siempre que los traslade el propio turista.
Para efecto de esta devolucin, se considerar como turista a los
extranjeros no domiciliados que se encuentran en territorio nacional por
un perodo no menor a 5 das calendario ni mayor a 60 das calendario
por cada ingreso al pas, lo cual deber acreditarse con la Tarjeta Andina
de Migracin y el pasaporte, salvoconducto o documento de identidad
que de conformidad con los tratados internacionales celebrados por el
Per sea vlido para ingresar al pas, de acuerdo a lo que establezca
el Reglamento.
La devolucin podr efectuarse tambin a travs de Entidades
Colaboradoras de la Administracin Tributaria. Para ello el turista
solicitar a la entidad colaboradora el reembolso del IGV pagado por
sus compras de bienes, pudiendo la entidad colaboradora cobrar, al
turista, por la prestacin de este servicio.
La entidad colaboradora solicitar a la Administracin Tributaria,
la devolucin del importe reembolsado a los turistas. El reglamento
podr establecer los requisitos o condiciones que debern cumplir
estas entidades.
La Administracin Tributaria realizar el control de la salida del pas
de los bienes adquiridos por los turistas en los puestos de control habi-
litados en los terminales areos o martimos sealados en el reglamento.
(a) Artculo 73 modificado por el artculo nico de la Ley N 27216, publicada el 10 de diciembre
de 1999.
2006 y vigente desde el 1 de enero de 2007.
(c) Artculo 74 sustituido por el artculo 1 del Dec. Leg. N 911, publicado el 7 de abril de 2001
y vigente desde el 1 de marzo de 2001.
La nica Disposicin Complementaria Derogatoria de la Ley N 29973, publicada el 24 de
diciembre de 2012, derog este artculo en lo que respecta a los "Documentos Cancelatorios
- Tesoro Pblico" a favor de los minusvlidos.
(29) Artculo sustituido por el artculo 22 de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.

16 Aele
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las TVtulo
La devolucin se realizar respecto de las adquisiciones de bienes
que se efecten en los establecimientos calificados por la SUNAT como
aquellos cuyas adquisiciones dan derecho a la devolucin del Impuesto
General a las Ventas a los turistas, los cuales debern encontrarse en el
rgimen de buenos contribuyentes e inscribirse en el registro que para
tal efecto implemente la SUNAT. El referido registro tendr carcter
constitutivo, debiendo cumplirse con las condiciones y requisitos que
seale el Reglamento para inscribirse y mantenerse en el mismo.
Adicionalmente, se deber cumplir con los siguientes requisitos:
a) Que el comprobante de pago que acredite la adquisicin del
bien por parte del turista sea el que establezca el reglamento
y siempre que cumpla con los requisitos y caractersticas que
sealen las normas sobre comprobantes de pago y se discrimine
el Impuesto General a las Ventas.
b) Que el precio del bien, consignado en el comprobante de
pago que presente el turista al momento de salir del territorio
nacional, hubiera sido pagado con alguno de los medios de
pago que se sealen en el reglamento y no sea inferior al monto
mnimo que se establezca en el mismo.
c) Que el establecimiento que otorgue el comprobante de pago
que sustente la devolucin se encuentre inscrito en el registro
que para tal efecto establezca la SUNAT.
d) Que la salida del pas del extranjero no domiciliado que cali-
fique como turista se efecte a travs de alguno de los puntos
de control obligatorio que establezca el reglamento.
El Reglamento establecer los mecanismos para efectuar la devolucin
a que se refiere el presente artculo(a).
Artculo 77.- SIMULACIN DE HECHOS PARA GOZAR
DE BENEFICIOS TRIBUTARIOS
La simulacin de existencia de hechos que permita gozar de los
beneficios y exoneraciones establecidos en la presente norma, constituir
delito de defraudacin tributaria(b).
Artculo 78.- RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA dispositivo resulten gravadas, debern considerar que inician activida-
Crase el Rgimen de Recuperacin Anticipada del Impuesto Ge-
neral a las Ventas pagado en las importaciones y/o adquisiciones locales
de bienes de capital realizadas por personas naturales o jurdicas que
se dediquen en el pas a actividades productivas de bienes y servicios
destinados a exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el
Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Eco-
noma y Finanzas, previa opinin tcnica de la SUNAT, se establecer N 775, las cuales mantendrn su vigencia hasta la aprobacin del
los plazos, montos, cobertura de los bienes y servicios, procedimientos
a seguir y vigencia del Rgimen.
(30)
Los contribuyentes que gocen indebidamente del Rgimen, sern
pasibles de una multa aplicable sobre el monto indebidamente obteni-
do, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiere lugar. Por
Decreto Supremo se establecer la multa correspondiente.
Artculo 79.- VIGENCIA
El presente Decreto Legislativo entrar en vigencia a partir del da
siguiente de su publicacin en el Diario Oficial "El Peruano", salvo
lo dispuesto en el Ttulo II del presente dispositivo, el cual entrar
en vigencia cuando se apruebe el Reglamento correspondiente y/o
el Decreto Supremo que apruebe los Nuevos Apndices III y/o IV.
Asimismo, el Impuesto Selectivo al Consumo aplicable a los juegos de
azar y apuestas regir a partir de la vigencia del Decreto Supremo que
apruebe las tasas y/o montos fijos correspondientes.
En tanto no se aprueben los citados dispositivos, se mantienen
plenamente vigentes las normas contenidas en el Ttulo II del Decreto
Legislativo N 775 y modificatorias.
TTULO IV
DEL IMPUESTO ESPECIAL A LAS VENTAS(c)
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS,
TRANSITORIAS Y FINALES
Primera.- Mantngase en suspenso la suscripcin as como todo
trmite destinado a la aprobacin de convenios de estabilidad en el
goce de beneficios tributarios a que se refiere el Artculo 131 de la
Ley N 23407.
Segunda.- Precsase que en los contratos de servicios, incluyendo
el arrendamiento y subarrendamiento de bienes inmuebles, y en los
entasIV:
e Impuesto
Del Impuesto
Selectivo
Especial
al Consumo
a las Ventas
contratos de construccin vigentes al 1 de enero de 1991, el usuario
o quien encargue la construccin est obligado a aceptar el traslado
del Impuesto aplicable por efecto de los cambios introducidos por el
Decreto Legislativo N 621 y el Decreto Legislativo N 666.
Tercera.-(d)
Cuarta.- La obligacin tributaria y la inafectacin a que se refiere
el Artculo 21 de la Ley N 26361 - Ley sobre Bolsa de Productos,
est referida al Impuesto General a las Ventas.
Quinta.- Precsase que las operaciones de factoring tienen el carcter
de prestacin de servicios financieros a cambio de las cuales el factor
recibe una comisin y la transferencia en propiedad de facturas. La
citada transferencia y correspondiente cesin de crditos, no constituye
venta de bienes ni prestacin de servicios.
Sexta.- Precsase que lo dispuesto en el Artculo 33, con excepcin
del segundo prrafo del numeral 1, es de carcter interpretativo y apli-
cable nicamente para efecto del beneficio establecido en el Captulo
IX del Decreto. Tambin tiene carcter interpretativo lo dispuesto en
el inciso ll) del Artculo 2 y en el Artculo 46 del Decreto.
Stima.- Precsase que hasta la entrada en vigencia del Decreto
Legislativo N 775 los servicios de mudanza y mensajera internacional
estuvieron exonerados del Impuesto General a las Ventas. En conse-
cuencia, a partir de dicha fecha, los mismos se encuentran gravados
con el referido impuesto.
Octava.- Precsase que se mantiene vigente el beneficio relativo al
Impuesto General a las Ventas establecido en el Decreto Legislativo
N 704(31).
Novena.- Dergase el Artculo 24 del Decreto Legislativo N 299.
Dcima.- Los sujetos que a partir de la fecha de la entrada en
vigencia del presente dispositivo resulten gravados con el Impuesto Ge-
neral a las Ventas, slo podrn deducir como crdito fiscal el Impuesto
correspondiente a sus adquisiciones de bienes, servicios y contratos de
construccin efectuados a partir de dicha fecha.
Dcimo Primera.- Para la determinacin del crdito fiscal, los sujetos
que realicen operaciones no gravadas y que por aplicacin del presente
des a partir del mes de entrada en vigencia del presente dispositivo, e
incluirn en el clculo del porcentaje establecido en el numeral 6 del
Artculo 6 del Decreto Supremo N 29-94-EF, slo las operaciones
que se realicen a partir de dicho mes.
Dcimo Segunda.- Son de aplicacin a los Impuestos General a
las Ventas y Selectivo al Consumo, las disposiciones contenidas en el
Decreto Supremo N 29-94-EF, Reglamento del Decreto Legislativo
Reglamento del presente dispositivo, en lo que resulten aplicables.
Dcimo Tercera.- Mediante Decreto Supremo se dictarn las
normas reglamentarias para la aplicacin del Artculo 49 del presente
dispositivo.
Dcimo Cuarta.- Los Gobiernos Locales y el Ministerio de Indus-
tria, Turismo, Integracin y Negociaciones Comerciales Internacionales
estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin
detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras
y titulares de autorizaciones de juegos de azar y apuestas(e).
(f)
Dcimo Quinta.- NATURALEZA DE LA TRANSFERENCIA
EN DOMINIO FIDUCIARIO
Precsase que la transferencia en dominio fiduciario de bienes mue-
bles y la primera transferencia en dominio fiduciario de inmuebles, de
ser el caso, que efecta el fideicomitente a favor del fiduciario para la
(a) Artculo 76 modificado por el artculo 5 del Dec. Leg. N 1116, publicado el 7 de julio de
2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(b) Artculo 77 modificado por el artculo 15 del Dec. Leg. N 950, publicado el 3 de febrero
de 2004 y vigente desde el 1 de marzo de 2004.
(c) Este Ttulo fue incorporado por la Ley N 27350 (publicada el 6 de octubre de 2000, vigente
a partir del 1 de noviembre de 2000); posteriormente derogado, a partir del 1 de mayo de
2001, por el Dec. Leg. N 918, publicado el 26 de abril de 2001.
(30) Prrafo incluido por el Decreto Legislativo N 886, publicado el 10 de noviembre de 1996.
(d) 3 DCTF derogada por el artculo 1 del Dec. Leg. N 883 publicado el 9 de noviembre de 1996.
(31) El Decreto Legistlativo N 704, fue derogado por el artculo 10 del Decreto Legislativo N
842, publicado el 30 de agosto de 1996.
(e) De conformidad con lo dispuesto en la 4 DCF de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de
1999, se elimina la referencia a casinos de juego, mquinas tragamonedas y otros aparatos
electrnicos.
(f) Segn la Primera DF de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 17
Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015

constitucin de un fideicomiso de titulizacin, as como la devolucin

que realice el fiduciario al fideicomitente del remanente del patrimonio Partida Productos
fideicometido extinguido; no constituyen venta de bienes ni prestacin Arancelaria
de servicios, para efecto de este Impuesto. 0708.90.00.00 Las dems legumbres, incluso desvainadas, frescas o re-
Igualmente, no es venta de bienes ni prestacin de servicios, el frigeradas.
acto por el cual el fiduciario constituye un patrimonio fideicometido.
Asimismo, precsase que en el fideicomiso de titulizacin, el fidu- 0709.90.30.00 Alcachofas o alcauciles, frescas o refrigeradas.
ciario presta servicios financieros al fideicomitente, a cambio de los 0709.20.00.00 Esprragos frescos o refrigerados.
cuales percibe una retribucin y el dominio fiduciario sobre cualquier
tipo de bienes. 0709.30.00.00 Berenjenas, frescas o refrigeradas.
(a)
Dcimo Sexta.- OPERACIONES DE FACTORING 0709.40.00.00 Apio, excepto el apionabo, fresco o refrigerado.
Precsase que cuando la Quinta Disposicin Complementaria y
Transitoria del presente dispositivo hace mencin a la transferencia de 0709.51.00.00 Setas, frescas o refrigeradas.
facturas, se refiere al crdito representado por dicho documento u otros 0709.59.00.00 Trufas, frescas o refrigeradas.
que las normas sobre la materia permitan.
(b)
Dcimo Stima.- NORMAS INTERPRETATIVAS 0709.60.00.00 Pimientos del gnero Capsicum o del gnero Pimienta,
Las sustituciones dispuestas en el inciso m) del Artculo 2, el frescos o refrigerados.
segundo prrafo del Artculo 5 y el segundo prrafo del Artculo 35
0709.70.00.00 Espinacas (incluida la de Nueva Zelanda) y armuelles,
del presente dispositivo, tienen carcter interpretativo.
frescas o refrigeradas.
Dcimo Octava.- BENEFICIO DEL IMPUESTO GENERAL
A LAS VENTAS 0709.90.10.00/ Aceitunas y las dems hortalizas (incluso silvestre), fres-
Hasta el 31 de diciembre de 1999 se mantiene vigente el rgi- 0709.90.90.00 cas o refrigeradas.
men dispuesto en el Captulo XI del presente dispositivo y normas
modificatorias(c). 0713.10.10.00/ Arvejas o guisantes, secas desvainadas, incluso monda-
0713.10.90.20 das o partidas.
0713.20.10.00/ Garbanzos secos desvainados, incluso mondados o parti-
APNDICE I(d) 0713.20.90.00 dos.
OPERACIONES EXONERADAS DEL
0713.31.10.00/ Frijoles (frejoles, porotos, alubias, judas) secos desvaina-
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
0713.39.90.00 dos, aunque estn mondados o partidos.
A) Venta en el pas o importacin de los bienes siguientes(e):
0713.40.10.00/ Lentejas y lentejones, secos desvainados, incluso mon-
0713.40.90.00 dados o partidos.
Partida Productos 0713.50.10.00/ Habas, haba caballar y haba menor, secas desvainadas,
Arancelaria
0713.50.90.00 incluso mondadas o partidas.
0101.10.10.00/ Caballos, asnos, mulos y burdganos, vivos y animales
0713.90.10.00/ Las dems legumbres secas desvainadas, incluso mon-
0104.20.90.00 vivos de las especies bovina, porcina, ovina o caprina. (f)
0713.90.90.00 dadas o partidas.
0106.19.11.00/ Camlidos Sudamericanos. (g)
0714.10.00.00/ Races de mandioca (yuca), de arrurruz, de salep,
0106.19.19.00
0714.90.00.00 aguaturmas, batatas (camote) y races y tubrculos simi-
0301.10.00.00/ Pescados, crustceos, moluscos y dems invertebrados lares ricos en fcula o en inulina, frescos o secos, incluso
0307.99.90.90 acuticos, excepto pescados destinados al procesami- trozados o en pellets; mdula de sag.
ento de harina y aceite de pescado. (h)
0801.11.10.00/ Cocos, nueces del Brasil y nueces de Maran (Cajuil).
0401.20.00.00 Slo: leche cruda entera. 0801.32.00.00
0511.10.00.00 Semen de bovino.(i)
0511.99.10.00 Cochinilla.(i)
0601.10.00.00 Bulbos, cebollas, tubrculos, races y bulbos tuberosos,
turiones y rizomas en reposo vegetativo.(i)
0602.10.90.00 Los dems esquejes sin enraizar e injertos.
0701.10.00.00/ Papas frescas o refrigeradas.
0701.90.00.00
0702.00.00.00 Tomates frescos o refrigerados.
(a) Segn la Segunda DF de la Ley N 27039, publicada el 31 de diciembre de 1998.
0703.10.00.00/ Cebollas, chalotes, ajos, puerros y dems hortalizas ali- (b) 3 DF de la Ley N 27039 (publicada el 31 de diciembre de 1998) y artculo 2 de la Ley N
0703.90.00.00 ceas, frescos o refrigerados. 27064 (publicada el 10 de febrero de 1999).
(c) Segundo prrafo de la 3 DC de la Ley N 27037, publicada el 30 de diciembre de 1998.
0704.10.00.00/ Coles, coliflores, coles rizadas, colinabos y productos comes- (d) Para la modificacin de los bienes y servicios de los Apndices I y II de la LIGV deber observarse
0704.90.00.00 tibles similares del gnero brassica, frescos o refrigerados. lo establecido en el artculo 6 de dicha norma.
0705.11.00.00/ Lechugas y achicorias (comprendidas la escarola y end- Conforme al D. S. N 17-2007-EF y a la R. de S. N 196-2007/SUNAT/A se hizo la adecuacin
de las subpartidas nacionales al Arancel de Aduanas.
0705.29.00.00 ibia), frescas o refrigeradas.
(e) Literal A restituido por el artculo 1 de la Ley N 27800, publicada el 23 de julio de 2002 y
0706.10.00.00/ Zanahorias, nabos, remolachas para ensalada, salsifies, vigente desde el 24 de julio de 2002. Por la 1 DCD del Dec. Leg. N 980 se ha excluido de
0706.90.00.00 apionabos, rbanos y races comestibles similares, fres- este literal las partidas arancelarias correspondientes a Procesadores (8542.21.00.00), Discos
cos o refrigerados. duros (8471.70.00.00) y Memorias (8473.30.00.00).
(f) Partida agregada por el artculo 1 del D. S. N 43-2005-EF, publicado el 14 de abril de 2005.
0707.00.00.00 Pepinos y pepinillos, frescos o refrigerados. (g) Partida agregada por el artculo 1 del D. S. N 89-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001
y vigente desde esa fecha.
0708.10.00.00 Arvejas o guisantes, incluso desvainados, frescos o re- (h) Partida modificada por el artculo 1 del D. S. N 129-2001-EF publicado el 30 de junio de
frigerados. 2001.
0708.20.00.00 Frijoles (frejoles, porotos, alubias), incluso desvainados,
(i) Partida agregada por el artculo 1 del D. S. N 89-2001-EF, publicada el 5 de mayo de 2001
frescos o refrigerados.
y vigente desde esa fecha.

18 Aele
 Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las VAentas e Impuesto
pndice I: Operaciones
Selectivo al Consumo
exoneradas del IGV

Partida Productos Partida Productos

Arancelaria Arancelaria
0803.00.11.00/ Bananas o pltanos, frescos o secos. 2401.10.00.00/ Tabaco en rama o sin elaborar.(c)
0803.00.20.00/ 2401.20.20.00
0804.10.00.00/ Dtiles, higos, pias (anans), palta (aguacate), guayaba, 2510.10.00.00 Fosfatos de Calcio Naturales, Fosfatos Aluminocalcicos
0804.50.20.00 mangos, y mangostanes, frescos o secos. Naturales y Cretas Fosfatadas, sin moler.(f)
0805.10.00.00 Naranjas frescas o secas. 2834.21.00.00 Slo: Nitratos de Potasio parra uso agrcola.(f)
0805.20.10.00/ Mandarinas, clementinas, wilkings e hbridos similares 3101.00.10.00 Slo: guano de aves marinas (Guano de las Islas).(g)
0805.20.90.00 de agrios, frescos o secos.
3101.00.90.00 Los Dems: Abonos de origen animal o vegetal, incluso
0805.50.10.00/ Limones y lima agria, frescos o secos. mezclados entre s o tratados qumicamente; abonos
0805.50.22.00(a) procedentes de la mezcla o del tratamiento qumico de
productos de origen animal o vegetal.(f)
0805.40.00.00 Pomelos, toronjas y dems agrios, frescos o secos.
0805.90.00.00(a) 3102.10.10.00 Urea para uso agrcola.(h)
0806.10.00.00 Uvas. 3102.21.00.00 Sulfato de Amonio.(f)
0807.11.00.00/ Melones, sandas y papayas, frescos. 3103.10.00.00 Superfosfatos.(f)
0807.20.00.00
3104.20.10.00 Cloruro de Potasio con un contenido de Potasio, superior
0808.10.00.00/ Manzanas, peras y membrillos, frescos. o igual a 22% pero inferior o igual a 62% en peso, expre-
0808.20.20.00 sado en xido de Potasio (calidad fertilizante).(f)
0809.10.00.00/ Damascos (albaricoques, incluidos los chabacanos),
3104.30.00.00 Sulfato de Potasio para uso agrcola.(h)
0809.40.00.00 cerezas, melocotones o duraznos (incluidos los griones
y nectarinas), ciruelas y endrinos, frescos. 3104.90.10.00 Sulfato de Magnesio y Potasio.(f)
0810.10.00.00 Fresas (frutillas) frescas. 3105.20.00.00 Abonos Minerales o Qumicos con los tres elementos fer-
0810.20.00.00 Frambuesas, zarzamoras, moras y moras-frambuesa, tilizantes: Nitrgeno, Fsforo y Potasio.(f)
frescas. 3105.30.00.00 Hidrogenoortofosfato de Diamonio (Fosfato Diamnico).(h)
0810.40.00.00/ Arndanos rojos, mirtilos y dems frutas u otros frutos, 3105.40.00.00 Dihidrogenoortofosfato de Amonio (Fosfato Monoamni-
0810.90.90.00 frescos. co), incluso mezclado con el Hidrogenoortofosfato de Dia-
0810.30.00.00 Grosellas, incluido el cass, frescas. monio (Fosfato Diamnico).(f)
0901.11.10.00 Caf sin descafeinar, sin tostar, para su siembra(b). 3105.51.00.00 Slo: Abonos que contengan Nitrato de Amonio y Fosfa-
tos para uso agrcola.(i)
0901.11.90.00 Caf sin descafeinar, sin tostar, excepto para siembra(b).
0902.10.00.00/ T.(c) 4903.00.00.00 lbumes o libros de estampas y cuadernos para dibujar o
0902.40.00.00 colorear, para nios.(j)

0910.10.00.00 Jengibre o kin.

0910.30.00.00(a)
Crcuma o palillo
1001.10.10.00 Trigo duro para la siembra.
1002.00.10.00 Centeno para la siembra.
1003.00.10.00 Cebada para la siembra.
1004.00.10.00 Avena para la siembra.
1005.10.00.00 Maz para la siembra.(d)
1006.10.10.00 Arroz con cscara para la siembra.
(a) Adecuacin segn Arancel de Aduanas vigente, que no fue tomada en cuenta por la R. de S.
1006.10.90.00 Arroz con cscara (arroz paddy): los dems.(e) N 196-2007/SUNAT/A.
(b) La partida arancelaria original era la 0901.11.00.00, la que fue desagregada por la R. de S. N
1007.00.10.00 Sorgo para la siembra. 196-2007/SUNAT/A, publicada el 7 de abril de 2007 y vigente desde el 8 de abril de ese ao.
1008.20.10.00 Mijo para la siembra. (c) Partida agregada por el artculo 1 del D. S. N 89-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001 y
vigente desde esa fecha.
1008.90.11.00 Quinua (chenopodium quinoa) para siembra. (d) Por D. S. N 169-2003-EF, publicado el 25 de noviembre de 2003, se derog el D.S. N 161-
2003-EF y, en consecuencia, se dej sin efecto la inclusin, dentro de este Apndice, de la Partida
1201.00.10.00/ Las dems semillas y frutos oleaginosos, semillas para la 1005.90.11.00: Maz amarillo duro.
1209.99.90.00 siembra. (e) Partida agregada por el artculo 1 del D. S. N 89-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001 y
1211.90.90.40 Piretro o Barbasco. vigente desde esa fecha.
(f) Partida incluida por D. S. N 106-2007-EF, publicado el 19 de julio de 2007 y vigente desde el
1211.90.30.00 Organo. 20 de julio de 2007.
(g) Partida agregada por el artculo 1 del D. S. N 86-2005-EF, publicado el 14 de julio de 2007 y
1212.99.90.10 Algarrobas y sus semillas. vigente desde el 15 de julio de 2005.
1213.00.00.00/ Races de achicoria, paja de cereales y productos forra- (h) Partida agregada por el D. S. N 24-2004-EF, publicado el 5 de febrero de 2004 y vigente desde
el 6 de febrero.
1214.90.00.00 jeros.
(i) Partida incluida por el numeral 1.1 del artculo 1 del D. S. N 70-2009-EF, publicado el 26
1404.10.10.00 Achiote. de marzo de 2009 y vigente desde el 27 de marzo de 2009. El numeral 1.2 de dicho artculo
ha excluido el siguiente bien: 3102.30.00.10/Nitrato de Amonio para uso agrcola.
1404.10.30.00 Tara. (j) Partida arancelaria modificada por el inciso b) del artculo 12 del D. S. N 130-2005-EF,
publicado el 7 de octubre de 2005 y vigente desde el 1 de noviembre de 2005. El inciso a)
1801.00.11.00/ Cacao en grano, crudo.(c)
de dicho artculo ha excluido el siguiente bien: 4901.10.00.00, 4901.99.00.00 / Libros para
1801.00.19.00
Instituciones Educativas as como publicaciones culturales.

Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 19

Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015
Partida
Productos
Arancelaria
5101.11.00.00/ Lanas y pelos finos y ordinarios, sin cardar ni peinar,
5104.00.00.00 desperdicios e hilachas.(a)
5201.00.10.00/ Slo : Algodn en rama sin desmotar.(a) sociedad o de los mencionados patrimonios(n).
5201.00.90.00
5302.10.00.00/ Camo, yute, abac y otras fibras textiles en rama o traba-
5305.00.90.90 jadas, pero sin hilar, estopas, hilachas y desperdicios.(a)
7108.11.00.00 Oro para uso no monetario en polvo.
7108.12.00.00 Oro para uso no monetario en bruto. de crdito que realice el Banco de Materiales.
8702.10.10.00/ Slo: vehculos automviles para transporte de personas
8702.90.91.10 de un mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para
uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Con-
sulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobi-
erno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983
y normas reglamentarias.(b)
8703.10.00.00/ Slo: Un vehculo automvil usado importado conforme
8703.90.00.90 a lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.(c)
8704.21.10.10/ Slo camionetas pick-up ensambladas: Diesel y gaso-
8704.31.10.10 linera, de peso total con carga mxima inferior o igual
a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas;
Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los
Organismos Internacionales, debidamente acreditadas
ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la
Ley N 26983 y normas reglamentarias.(b)
B) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos, cuyo valor de venta no supere las 35 Unidades Impositivas
Tributarias, siempre que sean destinados exclusivamente a vivienda
y que cuenten con la presentacin de la solicitud de Licencia de Con-
struccin admitida por la Municipalidad correspondiente, de acu-
erdo a lo sealado por la Ley N 27157 y su reglamento.
La importacin de bienes culturales integrantes del Patrimonio Cul-
tural de la Nacin que cuenten con la certificacin correspondiente
expedida por el Instituto Nacional de Cultura - INC.
La importacin de obras de arte originales y nicas creadas por ar-
tistas peruanos realizadas o exhibidas en el exterior.
APNDICE II(e)
SERVICIOS EXONERADOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
1. Derogado(e)
2. Servicio de transporte pblico de pasajeros dentro del pas, excepto
el transporte pblico ferroviario de pasajeros y el transporte areo.
Se incluye dentro de la exoneracin al transporte pblico de pasa-
jeros dentro del pas al servicio del Sistema Elctrico de Transporte
Masivo de Lima y Callao(f).
3. Servicios de transporte de carga que se realice desde el pas hacia
el exterior y el que se realice desde el exterior hacia el pas(g).
4. Espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsi-
ca, pera, opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como
espectculos pblicos culturales por la Direccin General de Indus-
trias Culturales y Artes del Ministerio de Cultura(h).
5. Servicios de expendio de comidas y bebidas prestados en los come-
dores populares y comedores de universidades pblicas(i).
6. (j)
7. (k)
8. Las plizas de seguro del Programa de Seguro de Crdito para la
Pequea Empresa a que se refiere el Artculo 1 del decreto Legisla-
tivo N 879(l).
(4)
9. La construccin y reparacin de las Unidades de las Fuerzas Nav-
ales y Establecimiento Naval Terrestre de la Marina de Guerra del
Per que efecten los Servicios Industriales de la Marina.
10. (m)
11. Los intereses que se perciban, con ocasin del cobro de la cartera
20 Aele
de crditos transferidos por Empresas de Operaciones Mltiples del
Sistema Financiero a que se refiere el literal A del Artculo 16 de la
Ley N 26702, a las Sociedades Titulizadoras o a los Patrimonios de
Propsito Exclusivo a que se refiere la Ley del Mercado de Valores,
Decreto Legislativo N 861, y que integran el activo de la referida
(7)
12. Los ingresos que perciba el Fondo MIVIVIENDA por las operaciones
de crdito que realice con entidades bancarias y financieras que se
encuentren bajo la supervisin de la Superintendencia de Banca y
Seguros.
(8)
13. Los ingresos, comisiones e intereses derivados de las operaciones
14. Los servicios postales destinados a completar el servicio postal
originado en el exterior, nicamente respecto a la compensacin
abonada por las administraciones postales del exterior a la admin-
istracin postal del Estado Peruano, prestados segn las normas
de la Unin Postal Universal(o).
15. Los ingresos percibidos por las Empresas Administradoras Hi-
potecarias, domiciliadas o no en el pas, por concepto de ganancias
de capital, derivadas de las operaciones de compraventa de letras
de cambio, pagars, facturas comerciales y dems papeles comer-
ciales, as como por concepto de comisiones e intereses derivados
de las operaciones propias de estas empresas(p).
______
(a) Partida agregada por el artculo 1 del D. S. N 89-2001-EF, publicado el 5 de mayo de 2001
y vigente desde esa fecha.
(b) Partida incluida por el artculo 3 del D. S. N 142-2007-EF, publicado el 15 de setiembre de
2007 y vigente desde esa fecha.
(c) Partida modificada por el artculo 4 del D. S. N 10-2006-RE, publicado el 4 de abril de
2006. Al respecto, el artculo 6 seala que se considera como vehculo automvil usado a
aquel vehculo adquirido por el funcionario del servicio diplomtico hasta el ao calendario
inmediato anterior a aquel en el que terminan sus funciones en el exterior.
(d) Para la modificacin de los bienes y servicios de los Apndices I y II de la LIGV deber observarse
lo establecido en el artculo 6 de dicha norma.
(e) Numeral 1 derogado por el numeral 2 de la nica Disposicin Complementaria Derogatoria
de la Ley N 30050, publicada el 26 de junio de 2013 y vigente desde el 1 de julio de 2013.
(f) Numeral 2 modificado por el artculo 1 del D. S. N 180-2007-EF, publicado el 22 de noviembre
de 2007 y vigente desde el 23 de noviembre de 2007.
(g) Numeral modificado por el artculo 2 del Dec. Leg. N 1125, publicado el 23 de julio de
2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.
(h) Numeral 4 modificado por el articulo 1 del D. S. N 82-2015-EF, publicado el 10 de abril de
2015.
(i) Numeral 5 modificado por el artculo 2 del D. S. N 74-2001-EF, publicado el 26 de abril de
2001 y vigente a partir del 27 de abril de 2001.
(j) Numeral 6 derogado por el artculo 2 de la Ley N 29546, publicada el 29 de junio de 2010
y vigente a partir del 30 de junio de 2010.
(k) Numeral 7 derogado por el numeral 2 de la Ley N 30050, publicada el 26 de junio de 2013
y vigente desde el 1 de julio de 2013.
(l) El numeral 8 fue sustituido por el D. S. N 13-2000-EF, publicado el 27 de febrero de 2000 y
vigente desde el 1 de marzo de 2000. El primer prrafo fue derogado por la nica DCM de
la Ley N 29772, publicada el 27 de julio de 2011 y vigente a partir del 30 de junio de 2001.
(4) Numeral incluido por el artculo 1 del D. S. N 107-97-EF, publicado el 12 de agosto de 1997.
(m) Numeral 10 derogado por el artculo 2 de la Ley N 28057, publicada el 8 de agosto de
2003 y vigente desde el 9 de agosto de 2003.
(n) Numeral 11 modificado por el artculo 2 del D. S. N 96-2001-EF publicado el 26 de mayo
de 2001 y vigente desde el 27 de mayo de 2001.
(o) Numeral 14 incluido por el artculo 1 del D. S. N 80-2000-EF, publicado el 26 de julio de
2000 y vigente desde esa fecha.
(p) Numeral 15 incluido por el artculo 1 del D. S. N 32-2007-EF, publicado el 22 de marzo de
2007 y vigente desde el 1 de abril de 2007.
(7) Numeral incluido por el artculo 2 del D. S. N 23-99-EF, publicado el 19 de febrero de 1999.
(8) Numeral incluido por el artculo 2 del D. S. N 23-99-EF, publicado el 19 de febrero de 1999.
 Texto nico Ordenado de la Ley del N
Impuesto
uevo Apndice
GeneralIII: Bienes
a las Ventas e Impuesto
afectos al Impuesto
Selectivo
Selectivo
al Consumo
al Consumo

NUEVO APNDICE III Subpartida Montos en

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO Nacionales Productos Nuevos Soles
Tambin se encuentran dentro de la ex-
Subpartida Montos en cepcin dispuesta en el prrafo anterior
Nacionales Productos Nuevos Soles
la venta en el pas o la importacin para
2710.12.13.10 Gasolina para motores con un nmero de S/. 0,93 por Comercializadores de combustibles de
2710.12.19.00 Octano Research (RON) inferior a 84 galn aviacin que cuenten con la constancia de
2710.12.20.00 registro vigente emitida por la Direccin
2710.20.00.90(a) General de Hidrocarburos del Ministerio de
Energa y Minas.
2710.12.13.21 Gasolina para motores con 7,8% en volumen S/. 0,88 por
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de Oc- galn 2710.19.21.10/ Gasoils, excepto el Diesel B2 S/. 1,47 por
2710.12.20.00 tano Research (RON) superior o igual a 84, 2710.19.21.90(c) galn
2710.20.00.90(a) pero inferior a 90
2710.19.21.11/ Gasoils - excepto los Diesel B2 y B5 -, con S/. 1,06 por
2710.12.13.29 Las dems gasolinas para motores, con un S/. 0,93 por 2710.19.21.99(d) un contenido de azufre menor o igual a 50 galn
2710.12.19.00 nmero de Octano Research (RON) superior galn ppm
2710.12.20.00 o igual a 84, pero inferior a 90
2710.20.00.90(a) 2710.19.21.11/ Los dems gasoils - excepto los Diesel B2 S/. 1,26 por
2710.19.21.99(d) y B5 - galn
2710.12.13.31 Gasolina para motores con 7,8% en volumen S/. 0,99 por
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de Oc- galn 2710.19.21.20(c) Diesel B2 S/. 1,44 por
2710.12.20.00 tano Research (RON) superior o igual a 90, galn
2710.20.00.90(a) pero inferior a 95
2710.19.21.21(d) Diesel B2, con un contenido de azufre S/. 1,04 por
2710.12.13.39 Las dems gasolinas para motores, con un S/. 1,05 por menor o igual a 50 ppm galn
2710.12.19.00 nmero de Octano Research (RON) superior galn
2710.12.20.00 o igual a 90, pero inferior a 95 2710.19.21.29(d) Los dems Diesel B2 S/. 1,24 por
2710.20.00.90(a) galn

2710.12.13.41 Gasolina para motores con 7,8% en volumen S/. 1,07 por 2710.19.21.31(d) Diesel B5, con un contenido de azufre S/. 1,01 por
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de Oc- galn menor o igual a 50 ppm galn
2710.12.20.00 tano Research (RON) superior o igual a 95,
2710.20.00.90(a) pero inferior a 97 2710.19.21.39(d) Los dems Diesel B5 S/. 1,20 por
galn
2710.12.13.49 Las dems gasolinas para motores, con un S/. 1,14 por
2710.12.19.00 nmero de Octano Research (RON) superior galn 2710.19.22.10(d) Residual 6, excepto la venta en el pas o la S/. 0,39 por
2710.12.20.00 o igual a 95, pero inferior a 97 importacin para Comercializadores de galn
2710.20.00.90(a) combustibles para embarcaciones que
cuenten con la constancia de registro vigente
2710.12.13.51 Gasolina para motores con 7,8% en volumen S/. 1,13 por emitida por la Direccin General de Hidrocar-
2710.12.19.00 de alcohol carburante, con un nmero de galn buros del Ministerio de Energa y Minas.
2710.12.20.00 Octano Research (RON) superior o igual a 97
2710.20.00.90(a) 2710.19.22.90(d) Los dems fueloils (fuel) S/. 0,38 por
galn
2710.12.13.59 Las dems gasolinas para motores, con un S/. 1,19 por
2710.12.19.00 nmero de Octano Research (RON) superior galn 2711.19.00.00(e) Gas Licuado de Petrleo S/. 0,00 por
2710.12.20.00 o igual a 97 galn
2710.20.00.90(a)

2710.19.14.00- Queroseno y Carburorreactores tipo quer- S/. 1,93 por
2710.19.15.90(b) oseno para reactores y turbinas (Turbo A1), galn
excepto la venta en el pas o la importacin
para aeronaves de:
* Entidades del Gobierno General, de con-
formidad con lo dispuesto en el numeral
1 del artculo 2 de la Ley N 28411 - Ley
General del Sistema Nacional de Presu-
puesto.
* Gobiernos Extranjeros, entendindose
como tales, los gobiernos reconocidos de
cada pas, representados por sus Minis-
terios de Relaciones Exteriores o equiva-
lentes en su territorio y por sus misiones
diplomticas, incluyendo embajadas, jef-
es de misin, agentes diplomticos, ofici-
nas consulares, y las agencias oficiales de
cooperacin.
* Explotadores areos de conformidad con

lo dispuesto en el artculo 71 de la Ley N
(a) Apndice III modificado por el artculo 1 D. S. N 316-2014-EF, publicado el 21 de noviembre
27261 - Ley de Aeronutica Civil, certifica-
de 2014 y vigente a partir del 1 de enero de 2015.
dos por la Direccin General de Aeronu- (b) Modificado por el D. S. N 265-2010-EF, publicado el 24 de diciembre de 2010.
tica Civil del Ministerio de Transportes y (c) Modificado por el D. S. N 54-2009-EF, publicado el 4 de marzo de 2009.
Comunicaciones, para operaraeronaves. (d) Modificado por el D. S. N 97-2011-EF, publicado el 8 de junio de 2011.
(e) Modificado por el D. S. N 270-2010-EF, publicado el 29 de diciembre de 2010.

Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 21

Texto nico Ordenado de la Ley del IGV E ISC Agosto 2015

NUEVO APNDICE IV PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 17%

BIENES AFECTOS AL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Partida Productos
Arancelaria
A. PRODUCTOS SUJETOS AL SISTEMA AL VALOR
2202.90.00.00 Solo: Bebidas rehidratantes o isotnicas, bebidas estim-
PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 0% ulantes o energizantes y dems bebidas no alcohlicas,
gaseadas o no; excepto el suero oral; las preparaciones
Partida lquidas que tengan propiedades laxantes o purgantes,
Productos diurticas o carminativas, o nutritivas (leches aromatiza-
Arancelaria
das, nctares de frutas y otros complementos o suple-
8702.10.10.00/ Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados para mentos alimenticios), siempre que todos los productos
8702.90.99.90 el transporte colectivo de personas, con una capacidad exceptuados ofrezcan alivio a dolencias o contribuyen a
proyectada en fbrica de hasta 24 asientos, incluido el la salud o bienestar general(f).
del conductor. (a)

8702.10.10.00/ Vehculos usados que hayan sido reacondicionados o 2202.10.00.00 Agua, incluida el agua mineral y la gasificada, azucarada,
8702.90.99.90 reparados en los CETICOS.(b) edulcorada de otro modo o aromatizada.

8703.10.00.00/
8703.90.00.90 PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 20%(g)
8704.21.10.10-
8704.31.10.10 Partida Productos
Arancelaria
8703.10.00.00/ Slo: un vehculo automvil usado, importado conforme a 2204.10.00.00/ Alcohol etlico sin desnaturalizar.
8703.90.00.90 lo dispuesto por la Ley N 28091 y su reglamento.(c) 2204.29.90.00
8702.10.10.00 Slo: vehculos automviles para transporte de personas
8702.90.91.10 de un mximo de 16 pasajeros incluido el conductor, para 2205.10.00.00/ Alcohol etlico y aguardiente desnaturalizados, de cualqui-
uso oficial de las Misiones Diplomticas; Oficinas Con- 2205.90.00.00 er graduacin.
sulares; Representaciones y Oficinas de los Organismos
Internacionales, debidamente acreditadas ante el Gobi- 2206.00.00.00 Alcohol etlico sin desnaturalizar con grado alcohlico
erno del Per, importados al amparo de la Ley N 26983 volumtrico inferior al 80% vol.
y normas reglamentarias.(d)

8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles para transporte de perso- PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 30%(h)
8703.90.00.90 nas, importados al amparo de la Ley N 26983 y normas
reglamentarias.(d) Partida Productos
Arancelaria
8704.21.10.10 Slo camionetas pick-up ensambladas: Disel y gaso- 8701.20.00.00 Tractores usados de carretera para semirremolques.
8704.31.10.10 linera, de peso total con carga mxima inferior o igual
a 4,537 t, para uso oficial de las Misiones Diplomticas; 8702.10.10.00/ Slo: Vehculos automviles usados ensamblados para el
Oficinas Consulares; Representaciones y Oficinas de los 8702.90.99.90 transporte colectivo de personas.
Organismos Internacionales, debidamente acreditadas
ante el Gobierno del Per, importados al amparo de la 8703.10.00.00/ Slo: vehculos automviles usados ensamblados proyec-
Ley N 26983 y normas reglamentarias.(d) 8703.90.00.90 tados principalmente para el transporte de personas.

8704.21.10.10/ Vehculos automviles usados concebidos para trans-

8704.90.00.00 porte de mercancas.
8706.00.10.00/ Chass usados de vehculos automviles, equipados con
8706.00.90.00 su motor.

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 10%(e): 8707.10.00.00/ Carroceras usadas de vehculos automviles, incluidas
8707.90.90.00 las cabinas.
Partida Productos
Arancelaria
8703.10.00.00 Slo: vehculos automviles nuevos ensamblados proyec- (a) Partida incluida por el D. S. N 75-2000-EF, publicado el 22 de julio de 2000 y vigente desde
esa fecha.
8703.31.10.00/ tados principalmente para el transporte de personas.
(b) Incluido por el artculo 3 del D. S. N 87-96-EF, publicado el 30 de agosto de 1996, y vigente a
8703.90.00.90
partir del 1 de noviembre de 1996. En el D. S. N 127-2007-EF, publicado el 22 de agosto de 2007,
se ha sealado que en este caso contina aplicndose la tasa de 0% por ISC y que los vehculos
8704.21.10.10/ Camionetas pick up nuevas ensambladas de cabina sim- a los que se refiere son los clasificados como tales en el captulo 87 del Arancel de Aduanas.
8704.31.10.10 ple o doble. (c) Partidas arancelarias modificadas por el artculo 5 del D. S. N 10-2006-RE, publicado el 4
de abril de 2006.
8704.21.10.90/ Slo: chass cabinados nuevos de camionetas pick up. (d) Partida incluida por el artculo 4 del D. S. N 142-2007-EF, publicado el 15 de octubre de
8704.21.90.00 2007 y vigente desde esa fecha. Ntese que esta norma no ha sealado la tasa del ISC a la
que han sido sometidos estos bienes, aunque por la naturaleza del beneficio entendemos que
8704.31.10.90/ Slo: chass cabinados nuevos de camionetas pick up. se refiere a la tasa O por lo que ello debera ser materia de precisin a la brevedad posible.
8704.31.90.00 (e) Partidas modificadas por el artculo 1 del D. S. N 210-2007-EF, publicado el 23 de diciembre
de 2007.
(f) Partida incluida por el artculo 1 del D. S. N 216-2006-EF, publicado el 29 de diciembre de
2006 y vigente desde esa fecha.
(g) Lista de bienes afectos a la tasa del 20% modificada por el artculo 1 D. S. N 92-2013-EF,
publicado el 14 de mayo de 2013.
(h) Partidas modificadas por el artculo 2 del D. S. N 93-2005-EF, publicado el 20 de Julio de 2005.

22 Aele
 Texto nico Ordenado de la Ley del A
Impuesto
pndice V:
General
Operaciones
a las Vconsideradas
entas e Impuesto
comoSelectivo
Exportacin
al Consumo
de Servicios

PRODUCTOS AFECTOS A LA TASA DEL 50%(a) 3. Servicios de publicidad, investigacin de mercados y encuestas de
opinin pblica.
Partida Productos
Arancelaria 4. Servicios de procesamiento de datos, aplicacin de programas de
informtica y similares, entre los cuales se incluyen:
2402.10.00.00 Cigarros y cigarritos que contengan tabaco. Servicios de diseo y creacin de software de uso genrico y
especfico, diseo de pginas web, as como diseo de redes,
2402.90.00.00 Los dems cigarros, cigarritos de tabaco o de suced-
bases de datos, sistemas computacionales y aplicaciones de
neos del tabaco.
tecnologas de la informacin para uso especfico del cliente.
2403.10.00.00/ Los dems tabacos y sucedneos del tabaco, elaborados; Servicios de suministro y operacin de aplicaciones computa-
2403.91.00.00 tabaco homogenizado o reconstituido. cionales en lnea, as como de la infraestructura para operar
tecnologas de la informacin.
Servicios de consultora y de apoyo tcnico en tecnologas de
JUEGOS DE AZAR Y APUETAS
(6)
la informacin, tales como instalacin, capacitacin, parametri-
a) Loteras, bingos, rifas y sorteos ....................................................... 10% zacin, mantenimiento, reparacin, pruebas, implementacin y
b) (b)
asistencia tcnica.
c) Eventos hpicos ...................................................................................... 2%
Servicios de administracin de redes computacionales, centros
de datos y mesas de ayuda.
B) Productos afectos a la aplicacin del Monto fijo(c) Servicios de simulacin y modelamiento computacional de estruc-
turas y sistemas mediante el uso de aplicaciones informticas.
Partidas 5. Servicios de colocacin y de suministro de personal.
Arancelarias Productos Nuevos Soles
6. Servicios de comisiones por colocaciones de crdito.
2208.20.21.00 Pisco 1,50 por litro 7. Operaciones de financiamiento.
8. Seguros y reaseguros.
2402.20.10.00/ Cigarrillos de tabaco negro y Cigarrillos 0,07 9. Los servicios de telecomunicaciones destinados a completar el servicio
2402.20.20.00(d) de tabaco rubio por cigarrillo de telecomunicaciones originado en el exterior, nicamente respecto a
la compensacin entregada por los operadores del exterior, segn las
normas del Convenio de Unin Internacional de Telecomunicaciones.
C) Productos sujetos al Sistema de Precios de Venta al Pblico(e) 10. Servicios de mediacin u organizacin de servicios tursticos pre-
stados por operadores tursticos domiciliados en el pas en favor de
D) Productos sujetos alternativamente al literal A del nuevo apndice agencias u operadores tursticos domiciliados en el exterior.
IV del Sistema al Valor, al literal B del nuevo apndice IV del sis- 11. Cesin temporal de derechos de uso o de usufructo de obras nacion-
tema especfico (monto fijo), o al literal C del nuevo apndice IV del ales audiovisuales y todas las dems obras nacionales que se expres-
Sistema al Valor Segn precio de venta al pblico:(f) en mediante proceso anlogo a la cinematografa, tales como produc-
El Impuesto a pagar ser el mayor valor que resulte de compa- ciones televisivas o cualquier otra produccin de imgenes, a favor de
rar el resultado obtenido de aplicar la tasa o monto fijo, segn personas no domiciliadas para ser transmitidas en el exterior.
corresponda, de acuerdo a la siguiente tabla: 12. El suministro de energa elctrica a favor de sujetos domiciliados en
el exterior, siempre que sea utilizado fuera del pas. El suministro de
BIENES SISTEMAS energa elctrica comprende todos los cargos que le son inherentes,
contemplados en la legislacin peruana.
Literal B Literal Literal C 13. Los servicios de asistencia que brindan los centros de llamadas y
del Nuevo A del del nuevo de contactos a favor de empresas o usuarios, no domiciliados en el
Grado
Partidas Productos Alcoh- Apndice Nuevo Apndice pas, cuyos clientes o potenciales clientes domicilien en el exterior y
Arancelarias IV Espec- Apndice IV Al Valor siempre que sean utilizados fuera del pas.
lico
fico Al segn 14. Los servicios de apoyo empresarial prestados en el pas a empre-
(Monto Valor Precio de sas o usuarios domiciliados en el exterior; tales como servicios de
Fijo) (Tasa) Venta contabilidad, tesorera, soporte tecnolgico, informtico o logstica,
al Pblico centros de contactos, laboratorios y similares.
(Tasa)
2203.00.00.00 0 S/. 1,35 -.- 30%
2204.10.00.00/ hasta por litro

2204.29.90.00 6
(a) Partidas incluidas por el artculo 1 del D.S. N 128-2001-EF, publicado el 30 de junio de
2205.10.00.00/ 2001 y modificado por el D. S. N 178-2004-EF, publicado el 7 de diciembre de 2004.
2205.90.00.00 Lquidos Ms de S/. 2,50 25% -.- (6) Conforme a lo establecido en el artculo 9 del D. S. N 95-96-EF, publicado el 28 de setiembre
2206.00.00.00 alcohli- 6 por litro de 1996.
2208.20.22.00/ cos hasta (b) Literal b) eliminado en aplicacin de la 4 DCF de la Ley N 27153 publicada el 9 de julio de
2208.70.90.00 20 1999.
2208.90.20.00/ (c) El literal B) haba quedado sin partidas aplicables en virtud de lo sealado en el artculo 2
del D. S. N 87-2003-EF, publicado el 16 de junio de 2003 hasta la vigencia del D. S. N
2208.90.90.00 Ms de S/. 3,40 25% -.-
104-2004-EF, publicado el 24 de julio de 2004, cuyo artculo 1 incluy al Pisco.
20 por litro (d) Partida incluida por el artculo 1 del D. S. N 4-2010-EF, publicado el 14 de enero de 2010.
(e) El literal c) ha sido modificado por el artculo 1 del D. S. N 87-2003-EF, publicado el 16
El mayor valor que resulte producto de la comparacin sealada de junio de 2003. Mediante el artculo 2 del D. S. N 4-2010-EF, publicado el 14 de enero
implicar que los bienes antes descritos se encuentren en el Literal de 2010, se excluy de este inciso los bienes comprendidos en las partidas arancelarias
A, B o C del Nuevo Apndice IV, segn corresponda, a los cuales les 2402.20.10.00/2402.20.20.00 (Cigarrillos de tabaco negro y cigarrillos de tabaco rubio).
ser de aplicacin las reglas establecidas para cada Literal. Posteriormente, por el artculo 2 del D. S. N 92-2013-EF, publicado el 14 de mayo de 2013,
se excluy los bienes comprendidos en la partida arancelaria 2203.00.00.00 (cervezas).
(f) El literal D) fue incluido por el artculo 3 del D. S. N 92-2013-EF, publicado el 14 de mayo
APNDICE V
de 2013, y modificado posteriormente por el artculo 2 del D. S. N 167-2013-EF, publicado
OPERACIONES CONSIDERADAS COMO el 9 de julio de 2013. Tomar nota que el artculo 4 del D. S. N 92-2013-EF seala que en
EXPORTACIN DE SERVICIOS(g) los casos que el resultado obtenido de aplicar los Sistemas resulte igual, el impuesto a pagar
ser el que corresponda al Sistema Especfico.
1. Servicios de consultora y asistencia tcnica. (g) Apndice V sustituido por el artculo 2 del Dec. Leg. N 1119, publicado el 18 de julio de
2. Arrendamiento de bienes muebles. 2012 y vigente desde el 1 de agosto de 2012.

Anlisis Tributario 27 aos contribuyendo 23

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