Reforma Tributaria

TTULO I - Impuesto a las Ganancias ................................................................
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Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias ............................................ 1
Captulo 2 - Disposiciones General ............................................................ 62
TTULO II - Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes ........... 65
TTULO III - Procedimiento Tributario .......................................................... 76
TTULO IV - Rgimen Penal Tributario ........................................................ 128
Ttulo I - Delitos Tributarios .................................................................... 128
Ttulo II - Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social ..... 130
Ttulo III - Delitos Fiscales Comunes...................................................... 131
Ttulo IV - Disposiciones Generales........................................................ 132
Ttulo V - De los Procedimientos Administrativo y Penal .................. 135
TTULO V - Unidad de Valor Tributaria....................................................... 138
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EL SENADO Y LA CMARA DE DIPUTADOS
DE LA NACIN ARGENTINA, REUNIDOS EN CONGRESO,
SANCIONAN CON FUERZA DE
LEY:
TTULO I - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias
ARTCULO 1.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las

Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 1- Todas las ganancias obtenidas por personas humanas,
jurdicas o dems sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzados por el
impuesto de emergencia previsto en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el
artculo 33.
Los sujetos a que se refieren los prrafos anteriores, residentes en el pas,
tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el
exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley
las sumas efectivamente abonadas por impuestos anlogos, sobre sus
actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin
fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el
exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente
argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V y normas complementarias
de esta ley..
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ARTCULO 2- A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo
dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen
en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una
periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y
su habilitacin.
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o
no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables
incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades
o de empresas o explotaciones unipersonales, excepto que, no tratndose
de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran
actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y stas no se
complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de
aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior.
3) los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles
amortizables, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
4) los resultados derivados de la enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores,
cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversin y certificados de participacin de fideicomisos
financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, cualquiera
sea el sujeto que las obtenga.
5) los resultados derivados de la enajenacin de inmuebles y de la
transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las
obtenga..
ARTCULO 3.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, de
la siguiente forma:
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Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin o
adquisicin, segn corresponda, cuando mediare boleto de compraventa
u otro compromiso similar, siempre que se diere u obtuviere segn el
caso la posesin o, en su defecto, en el momento en que este acto tenga
lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de
dominio..
la siguiente forma:
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como
valor de adquisicin, el valor de plaza del bien a la fecha de esta ltima
transmisin en la forma que determine la reglamentacin..

ARTCULO 7- Con excepcin de lo dispuesto en el prrafo siguiente,
las ganancias provenientes de la tenencia y enajenacin de acciones,
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, se
considerarn ntegramente de fuente argentina cuando el emisor se
encuentre domiciliado, establecido o radicado en la Repblica Argentina.
Los valores representativos o certificados de depsito de acciones y de
dems valores, se considerarn de fuente argentina cuando el emisor de
las acciones y de los dems valores se encuentre domiciliado, constituido
o radicado en la Repblica Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora
de los certificados, el lugar de emisin de estos ltimos o el de depsito de
tales acciones y dems valores..
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ARTCULO 6.- Sustityese el quinto prrafo del artculo 8 de la Ley de
la siguiente forma:
Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios
normales de mercado entre partes independientes, las operaciones
comprendidas en el este artculo que se realicen con personas humanas,
jurdicas, patrimonios de afectacin y dems entidades, domiciliados,
constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributacin, supuesto en el que debern aplicarse las normas del citado
artculo 15..
ARTCULO 13- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que
constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta por ciento
(50%) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios
por la proyeccin, reproduccin, transmisin o difusin de imgenes y/o
sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio utilizado, en tanto se
explote en el pas.
Lo dispuesto precedentemente tambin resultar de aplicacin cuando el
precio se abone en forma de regala o concepto anlogo..

ARTCULO 8.- Incorpranse como artculos sin nmero agregados a
continuacin del artculo 13 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, los siguientes:
ARTCULO (I)- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que
constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta por ciento
(50%) del precio pagado por servicios digitales prestados desde el exterior
a travs de la red internet o de cualquier adaptacin o aplicacin de los
protocolos, plataformas o de la tecnologa utilizada por internet u otra red
a travs de la que se presten servicios equivalentes, cuando el servicio se
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utilice econmicamente en el pas. La reglamentacin establecer el
alcance de las referidas prestaciones.
ARTCULO (II)- Enajenacin indirecta de bienes situados en el
territorio nacional. Se consideran ganancias de fuente argentina las
obtenidas por sujetos no residentes en el pas provenientes de la
enajenacin de acciones, cuotas, participaciones sociales, ttulos
convertibles en acciones o derechos sociales, o cualquier otro derecho
representativo del capital o patrimonio de una persona jurdica, fondo,
fideicomiso o figura equivalente, establecimiento permanente, patrimonio
de afectacin o cualquier otra entidad, que se encuentre constituida,
domiciliada o ubicada en el exterior, cuando se cumplan las siguientes
condiciones:
a) El valor de mercado de las acciones, participaciones, cuotas, ttulos o
derechos que dicho enajenante posee en la entidad constituida,
domiciliada o ubicada en el exterior, al momento de la venta o en
cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la enajenacin, represente
al menos en un treinta por ciento (30%) del valor de uno (1) o ms de los
siguientes bienes de los que sea propietaria en forma directa o por
intermedio de otra u otras entidades:
(i) acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de participacin en la
propiedad, control o utilidades de una sociedad, fondo, fideicomiso u otra
entidad constituida en la Repblica Argentina;
(ii) establecimientos permanentes en la Repblica Argentina
pertenecientes a una persona o entidad no residente en el pas; u
(iii) otros bienes de cualquier naturaleza situados en la Repblica
Argentina o derechos sobre ellos.
A los efectos de este inciso, los bienes del pas debern ser valuados
conforme su valor corriente en plaza.
b) Las acciones, participaciones, cuotas, ttulos o derechos enajenados
por s o conjuntamente con entidades sobre las que posea control o
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vinculacin, con el cnyuge, con el conviviente o con otros contribuyentes
unidos por vnculos de parentesco, en lnea ascendente, descendente o
colateral, por consanguineidad o afinidad, hasta el tercer grado inclusive-
representen, al momento de la venta o en cualquiera de los doce (12)
meses anteriores al de la enajenacin, al menos el diez por ciento (10%)
del patrimonio de la entidad del exterior que directa o indirectamente
posee los bienes que se indican en el inciso precedente.
La ganancia de fuente argentina a la que hace mencin el presente artculo
es aquella determinada con arreglo a lo dispuesto en el segundo acpite
del cuarto prrafo del cuarto artculo sin nmero agregado sin nmero a
continuacin del artculo 90 pero nicamente en la proporcin a la
participacin de los bienes en el pas en el valor de las acciones
enajenadas.
ARTCULO 9.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por
los siguientes:
Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere el
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 16, o una
sociedad o fideicomiso comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del
artculo 49, respectivamente, con personas o entidades vinculadas
constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior sern considerados, a
todos los efectos, como celebrados entre partes independientes cuando sus
prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado
entre entes independientes, excepto en los casos previstos en el inciso m)
del artculo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a las
prcticas del mercado entre entes independientes, sern ajustadas
conforme a las previsiones del artculo 15.
En la medida que los recursos del establecimiento permanente en el pas
lleven a cabo actividades que permitan directa o indirectamente a la casa
matriz o a cualquier sujeto vinculado del exterior la obtencin de ingresos,
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deber asignarse a aqul la parte que corresponda conforme su
contribucin y de acuerdo con los mtodos establecidos en dicho artculo
15.
ARTCULO 10.- Sustituyese el artculo 15 de la Ley de Impuesto a las
Artculo 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las modalidades de
organizacin de las empresas, no puedan establecerse con exactitud las
ganancias de fuente argentina, la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, podr determinar la ganancia neta sujeta al impuesto a travs de
promedios, ndices o coeficientes que a tal fin establezca con base en
resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a actividades
de iguales o similares caractersticas.
Las transacciones que establecimientos permanentes domiciliados o
ubicados en el pas o sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del
primer prrafo del artculo 49, realicen con personas humanas o jurdicas,
patrimonios de afectacin, establecimientos, fideicomisos y figuras
equivalentes, domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula tributacin, no sern consideradas ajustadas a
las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes
independientes.
A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que
alude el artculo anterior sern utilizados los mtodos que resulten ms
apropiados de acuerdo con el tipo de transaccin realizada. La restriccin
establecida en el artculo 101 de la Ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, no ser aplicable respecto de la informacin referida a
terceros que resulte necesaria para la determinacin de dichos precios,
cuando la misma deba oponerse como prueba en causas que tramiten en
sede administrativa o judicial.
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Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo
del artculo 69, los establecimientos permanentes comprendidos en el
primer artculo incorporado a continuacin del artculo 16 y los dems
sujetos previstos en los incisos b), c) y d) del primer prrafo del artculo 49,
distintos a los mencionados en el tercer prrafo del artculo anterior,
quedan sujetos a las mismas condiciones respecto de las transacciones que
realicen con sus filiales extranjeras, sucursales, establecimientos
permanentes u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a ellas.
A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los mtodos
de precios comparables entre partes independientes, de precios de reventa
fijados entre partes independientes, de costo ms beneficios, de divisin de
ganancias y de margen neto de la transaccin. La reglamentacin ser la
encargada de fijar la forma de aplicacin de los mtodos mencionados,
como as tambin de establecer otros que, con idnticos fines y por la
naturaleza y las circunstancias particulares de las transacciones, as lo
ameriten.
Cuando se trate de operaciones de importacin o exportacin de
mercaderas en las que intervenga un intermediario internacional que no
sea, respectivamente, el exportador en origen o el importador en destino de
la mercadera, se deber acreditar -de acuerdo con lo que establezca la
reglamentacin- que la remuneracin que ste obtiene guarda relacin con
los riesgos asumidos, de las funciones ejercidas y de los activos
involucrados en la operacin, siempre que se verifique alguna de las
siguientes condiciones:
a) que el intermediario internacional se encuentre vinculado con el sujeto
local en los trminos del artculo incorporado a continuacin del artculo
15;
b) que el intermediario internacional no est comprendido en el inciso
anterior, pero el exportador en origen o el importador en destino se
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encuentre vinculado con el sujeto local respectivo en los trminos del
artculo incorporado a continuacin del artculo 15.
Para el caso de operaciones de exportacin de bienes con cotizacin en las
que intervenga un intermediario internacional que cumplimente alguna
de las condiciones a que hace referencia el sexto prrafo de este artculo, o
se encuentre ubicado, constituido, radicados o domiciliado en una
jurisdiccin no cooperante o de baja o nula tributacin, los contribuyentes
debern, sin perjuicio de lo requerido en el prrafo anterior, realizar el
registro de los contratos celebrados con motivo de dichas operaciones
ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con las
disposiciones que a tal fin determine la reglamentacin, el cual deber
incluir las caractersticas relevantes de los contratos como as tambin, y
de corresponder, las diferencias de comparabilidad que generen
divergencias con la cotizacin de mercado relevante para la fecha de
entrega de los bienes, o los elementos considerados para la formacin de
las primas o los descuentos pactados por sobre la cotizacin. De no
efectuarse el registro correspondiente en los trminos que al respecto
establezca la reglamentacin, se determinar la renta de fuente argentina
de la exportacin considerando el valor de cotizacin del bien del da de la
carga de la mercadera cualquiera sea el medio de transporte,
incluyendo los ajustes de comparabilidad que pudieran corresponder, sin
considerar el precio al que hubiera sido pactado con el intermediario
internacional. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
extender la obligacin de registro a otras operaciones de exportacin de
bienes con cotizacin.
Los sujetos comprendidos en las disposiciones de este artculo debern
presentar declaraciones juradas anuales especiales, de conformidad con lo
que al respecto disponga la reglamentacin, las cuales contendrn aquella
informacin necesaria para analizar, seleccionar y proceder a la
verificacin de los precios convenidos, as como tambin informacin de
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naturaleza internacional sin perjuicio de la realizacin, en su caso, por
parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de inspecciones
simultneas o conjuntas con las autoridades tributarias designadas por los
Estados con los que se haya suscripto un acuerdo bilateral que prevea el
intercambio de informacin entre Fiscos.
La reglamentacin tambin deber establecer el lmite mnimo de ingresos
facturados en el periodo fiscal y el importe mnimo de las operaciones
sometidas al anlisis de precios de transferencia, para resultar alcanzados
por la obligacin del prrafo precedente.
En todos los casos de operaciones de importacin o exportacin de
mercaderas en las que intervenga un intermediario internacional, los
contribuyentes debern acompaar la documentacin que contribuya a
establecer si resultan de aplicacin las disposiciones comprendidas en los
prrafos sexto a octavo del presente artculo.
Asimismo, la reglamentacin establecer la informacin que debern
suministrar los contribuyentes respecto de las operaciones comprendidas
en los prrafos sexto a octavo del presente artculo..

ARTCULO 11.- Sustityese el primer artculo agregado a continuacin del
artculo 15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO (I)- A los fines previstos en esta ley, la vinculacin
quedar configurada cuando un sujeto y personas u otro tipo de entidades
o establecimientos, fideicomisos o figuras equivalentes, con quien aqul
realice transacciones, estn sujetos de manera directa o indirecta a la
direccin o control de las mismas personas humanas o jurdicas o stas,
sea por su participacin en el capital, su grado de acreencias, sus
influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales o no,
tengan poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las
mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades.
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La reglamentacin podr establecer los supuestos de vinculacin a los que
alude el prrafo precedente.

ARTCULO 12.- Incorpranse como artculos sin nmero agregados a
continuacin del artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo
15 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, los siguientes:
ARTCULO ...(II)- Jurisdicciones no cooperantes. A todos los efectos
previstos en esta ley, cualquier referencia efectuada a jurisdicciones no
cooperantes, deber entenderse referida a aquellos pases o jurisdicciones
que no tengan vigente con la Repblica Argentina un acuerdo de
intercambio de informacin en materia tributaria o un convenio para
evitar la doble imposicin internacional con clusula amplia de
intercambio de informacin.
Asimismo, se considerarn como no cooperantes aquellos pases que,
teniendo vigente un acuerdo con los alcances definidos en el prrafo
anterior, no cumplan efectivamente con el intercambio de informacin.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artculo debern
cumplir con los estndares internacionales de transparencia e intercambio
de informacin en materia fiscal a los que se haya comprometido la
Repblica Argentina.
El Poder Ejecutivo Nacional elaborar un listado de las jurisdicciones no
cooperantes con base en el criterio contenido en este artculo.
ARTCULO (III)- Jurisdicciones de baja o nula tributacin. A todos los
efectos previstos en esta ley, cualquier referencia efectuada a
jurisdicciones de baja o nula tributacin, deber entenderse referida a
aquellos pases, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o
regmenes tributarios especiales que establezcan una tributacin mxima
a la renta empresaria inferior al sesenta por ciento (60%) de la alcuota
contemplada en el inciso a) del artculo 69 de esta ley..
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ARTCULO 13.- Incorprase como artculo sin nmero agregado a
ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO (I)- Establecimiento permanente. A los efectos de la
presente ley el trmino "establecimiento permanente significa un lugar
fijo de negocios mediante el cual un sujeto del exterior realiza toda o parte
de su actividad.
Asimismo, el trmino establecimiento permanente comprende en
especial:
a) una sede de direccin o de administracin;
b) una sucursal;
c) una oficina;
d) una fbrica;
e) un taller;
f) una mina, un pozo de petrleo o de gas, una cantera o cualquier otro
lugar relacionado con la exploracin, explotacin o extraccin de recursos
naturales incluida la actividad pesquera.
El trmino "establecimiento permanente" tambin comprende:
a) una obra, una construccin, un proyecto de montaje o de instalacin o
actividades de supervisin relacionados con ellos, cuando dichas obras,
proyectos o actividades se desarrollen en el territorio de la Nacin durante
un perodo superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas
vinculadas las actividades mencionadas en el prrafo anterior, los das
utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se
adicionarn, en su caso, para el cmputo del plazo mencionado.
b) la prestacin de servicios por parte de un sujeto del exterior, incluidos
los servicios de consultores, en forma directa o por intermedio de sus
empleados o de personal contratado por la empresa para ese fin, pero solo
en el caso de que tales actividades prosigan en el territorio de la Nacin
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durante un perodo o perodos que en total excedan de seis (6) meses,
dentro de un perodo cualquiera de doce (12) meses.
Para efectos del cmputo de los plazos a que se refieren los incisos a) y b)
del tercer prrafo, las actividades realizadas por sujetos con los que exista
algn tipo de vinculacin en los trminos del primer artculo sin nmero
agregado a continuacin del 15 de esta ley debern ser consideradas en
forma conjunta, siempre que las actividades de ambas empresas sean
idnticas o similares.
El trmino "establecimiento permanente" no incluye las siguientes
actividades en la medida en que posean carcter auxiliar o preparatorio:
a) la utilizacin de instalaciones con el nico fin de almacenar o exponer
bienes o mercancas pertenecientes a la empresa;
b) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas
pertenecientes a la empresa con el nico fin de almacenarlas o exponerlas;
c) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas pertenecientes
a la empresa con el nico fin de que sean transformadas por otra empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de
comprar bienes o mercancas o de recoger informacin para la empresa;
e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de
realizar para la empresa cualquier otra actividad con tal carcter;
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de
realizar cualquier combinacin de las actividades mencionadas en los
apartados a) a e), a condicin de que el conjunto de la actividad del lugar
fijo de negocios que resulte de esa combinacin conserve su carcter
auxiliar o preparatorio.
No obstante las disposiciones de los prrafos precedentes, se considera
que existe establecimiento permanente cuando un sujeto acte en el
territorio nacional por cuenta de una persona humana o jurdica, entidad
o patrimonio del exterior y dicho sujeto:
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a) posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten para concluir
contratos en nombre de la referida persona humana o jurdica, entidad o
patrimonio del exterior, o desempee un rol de significacin que lleve a la
conclusin de dichos contratos;
b) mantenga en el pas un depsito de bienes o mercancas desde el cual
regularmente entrega bienes o mercancas por cuenta del sujeto del
exterior;
c) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el extranjero;
d) acte sujeto a instrucciones detalladas o al control general del sujeto del
exterior;
e) ejerza actividades que econmicamente corresponden al residente en el
extranjero y no a sus propias actividades; o
f) perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus
actividades.
No se considerar que un sujeto tiene un establecimiento permanente por
la mera realizacin de negocios en el pas por medio de corredores,
comisionistas o cualquier otro intermediario que goce de una situacin
independiente, siempre que estos acten en el curso habitual de sus
propios negocios y en sus relaciones comerciales o financieras con la
empresa, las condiciones no difieran de aquellas generalmente acordadas
por agentes independientes. No obstante, cuando un sujeto acta total o
principalmente por cuenta de una persona humana o jurdica, entidad o
patrimonio del exterior, o de varios de stos vinculados entre s, ese sujeto
no se considerar un agente independiente en el sentido de este prrafo
con respecto a esas empresas..

ARTCULO 14.- Sustityese el cuarto prrafo del inciso a del segundo
prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en ste. No
obstante, podr optarse por imputar las ganancias en el momento de
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producirse la respectiva exigibilidad, cuando las ganancias se originen en
la venta de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a
diez (10) meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse por el trmino
de cinco (5) aos y su ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento
que determine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado
precedentemente, podr tambin aplicarse en otros casos expresamente
previstos por la ley o su decreto reglamentario.
Los dividendos de acciones o utilidades distribuidas por los sujetos del
artculo 69 y los intereses o rendimientos de ttulos, bonos, cuotapartes de
fondos comunes de inversin y dems valores se imputarn en el ejercicio
en que hayan sido puestos a disposicin o en el que capitalicen, siempre
que los valores prevean pagos de inters o rendimiento en plazos de hasta
un ao. Respecto de valores que prevean plazos de pago superiores a un
ao, la imputacin se realizar de acuerdo con su devengamiento en
funcin del tiempo.
En el caso de emisin o adquisicin de tales valores a precios por debajo o
por encima del valor nominal residual, en el caso de personas humanas y
sucesiones indivisas, las diferencias de precio se imputarn conforme los
procedimientos contemplados en los incisos c) y d) del segundo artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 90..

ARTCULO 15.- Incorprase como segundo prrafo del inciso b del
segundo prrafo del artculo 18 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
Las ganancias a que se refieren los artculos sin nmero agregados en
primer, cuarto y quinto orden a continuacin del artculo 90 se imputarn
al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas. En el caso de las
comprendidas en los artculos sin nmero agregados en cuarto y quinto
orden a continuacin del artculo 90, cuando las operaciones sean
pagaderas en cuotas con vencimiento en ms de un ao fiscal, las
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ganancias se imputarn en cada ao en la proporcin de las cuotas
percibidas en ste..
ARTCULO 16.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de
el siguiente:
Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten
ganancias de fuente argentina para personas o entes del extranjero con los
que dichas empresas se encuentren vinculadas o para personas o entes
ubicados, constituidos, radicados o domiciliados en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula tributacin, la imputacin al balance
impositivo slo podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de
los casos previstos en el sexto prrafo de este artculo o, en su defecto, si
alguna de las circunstancias mencionadas se configura dentro del plazo
previsto para la presentacin de la declaracin jurada en la que se haya
devengado la respectiva erogacin..

ARTCULO 19- Para establecer el conjunto de las ganancias netas de
fuente argentina de las personas humanas y sucesiones indivisas
residentes en el pas, se compensarn los resultados netos obtenidos en el
ao fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categoras.
En primer trmino, dicha compensacin se realizar respecto de los
resultados netos obtenidos dentro de cada categora, con excepcin de las
ganancias provenientes de las inversiones y actividades a las que hace
referencia el Captulo II del Ttulo IV de esta ley. Asimismo, de generarse
quebranto por ese tipo de inversiones y actividades, este resultar de
naturaleza especfica debiendo, por lo tanto, compensarse exclusivamente
con ganancias futuras de su misma fuente y clase. Se entiende por clase, el
conjunto de ganancias comprendidas en cada uno de los artculos del
citado Captulo II.
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Si por aplicacin de la compensacin indicada en el prrafo precedente
resultaran quebrantos en una o ms categoras, la suma de estos se
compensar con las ganancias netas de las categoras segunda, primera,
tercera y cuarta, sucesivamente.
A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que
la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en el artculo 23.
Respecto de los sujetos comprendidos en el artculo 49, incisos a), b), c),
d), e) y en su ltimo prrafo, se considerarn como de naturaleza
especfica los quebrantos provenientes de:
a) La enajenacin de acciones, cuotas y participaciones sociales incluidas
las cuotas partes de los fondos comunes de inversin y certificados de
participacin en fideicomisos, ttulos, bonos y dems valores.
b) La realizacin de las actividades a las que alude el segundo prrafo del
artculo 69.
Asimismo, y cualquiera fuera el sujeto que los experimente, sern
considerados como de naturaleza especfica los quebrantos generados por
derechos y obligaciones emergentes de instrumentos o contratos
derivados, a excepcin de las operaciones de cobertura. A estos efectos,
una transaccin o contrato derivado se considerar como operacin de
cobertura si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones
en precios o tasas de mercado, sobre los bienes, deudas y resultados de la o
las actividades econmicas principales.
Los quebrantos experimentados a raz de actividades vinculadas con la
exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos,
desarrolladas en la plataforma continental y en la zona econmica
exclusiva de la Repblica Argentina incluidas las islas artificiales,
instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona, slo podrn
compensarse con ganancias netas de fuente argentina.
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No sern compensables los quebrantos impositivos con ganancias que
deban tributar el impuesto con carcter nico y definitivo ni con aquellas
comprendidas en el Captulo II del Ttulo IV.
El quebranto impositivo sufrido en un periodo fiscal que no pueda
absorberse con ganancias gravadas del mismo periodo podr deducirse de
las ganancias gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes.
Transcurridos cinco (5) aos computados de acuerdo con lo dispuesto
por el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin despus de aqul en que se
produjo la prdida, no podr hacerse deduccin alguna del quebranto que
an reste, en ejercicios sucesivos.
Los quebrantos considerados de naturaleza especfica slo podrn
computarse contra las utilidades netas de la misma fuente y que
provengan de igual tipo de operaciones en el ao fiscal en el que se
experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos inmediatos siguientes
computados de acuerdo a lo dispuesto por el Cdigo Civil y Comercial
de la Nacin.
Los quebrantos se actualizarn teniendo en cuenta la variacin del ndice
de precios al por mayor, nivel general, publicado por el Instituto Nacional
de Estadstica y Censos, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal
en que se originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados se
consideren de fuente extranjera, slo podrn compensarse con ganancias
de esa misma fuente y se regirn por las disposiciones del artculo 134 de
esta ley..
ARTCULO 18.- Sustityese el inciso f del artculo 20 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
f) las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades
civiles de asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia, educacin
e instruccin, cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura
18
fsica o intelectual, siempre que tales ganancias y el patrimonio social se
destinen a los fines de su creacin, y en ningn caso se distribuyan, directa
o indirectamente, entre los socios. Se excluyen de esta exencin aquellas
entidades que obtienen sus recursos, en todo o en parte, de la explotacin
de espectculos pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades
similares, actividades de crdito o financieras excepto las inversiones
financieras que pudieran realizarse a efectos de preservar el patrimonio
social.
La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin en el
caso de fundaciones y asociaciones o entidades civiles de carcter gremial
que desarrollen actividades industriales o comerciales, excepto cuando las
actividades industriales o comerciales tengan relacin con el objeto de
tales entes y los ingresos que generen no superen el porcentaje que
determine la reglamentacin sobre los ingresos totales. En caso de superar
el porcentaje establecido, la exencin no ser aplicable a los resultados
provenientes de esas actividades..

ARTCULO 19.- Sustityese el inciso h del artculo 20 de la Ley de
el siguiente:
h) los intereses originados por depsitos en caja de ahorro y cuentas
especiales de ahorro, efectuados en instituciones sujetas al rgimen legal
de entidades financieras normado por la ley 21.526 y sus modificaciones..

ARTCULO 20.- Sustityese el segundo prrafo del inciso i del artculo 20
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
Las indemnizaciones que se reciban en forma de capital o renta por
causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya
sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las leyes
civiles o como consecuencia de un contrato de seguro..
19
ARTCULO 21.- Sustityese el inciso o del artculo 20 de la Ley de
el siguiente:
o) el valor locativo y el resultado derivado de la enajenacin, de la casa-
habitacin..
ARTCULO 22.- Sustityese el inciso w del artculo 20 de la Ley de
el siguiente:
w) los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio,
permuta o disposicin de acciones, valores representativos de acciones y
certificados de depsito de acciones, que se realicen a travs de bolsas o
mercados de valores autorizados por la Comisin Nacional de Valores,
entidad autrquica en la rbita del Ministerio Finanzas, obtenidos por
personas humanas residentes y sucesiones indivisas radicadas en el pas,
siempre que esas operaciones no resulten atribuibles a sujetos
comprendidos en los incisos d) y e) y en el ltimo prrafo del artculo 49
de la ley. La exencin ser tambin aplicable para esos sujetos a las
operaciones de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversin del
primer prrafo del artculo 1 de ley 24.083 y sus modificaciones, en tanto
el fondo se integre, como mnimo, en un porcentaje que determine la
reglamentacin, por dichos valores, siempre que cumplan las condiciones
que se mencionan en el prrafo siguiente.
El beneficio previsto en el prrafo precedente slo resultar de aplicacin
en la medida en que los valores all referidos hayan sido colocados por
oferta pblica y en mercados autorizados por la Comisin Nacional de
Valores, bajo segmentos que aseguren la prioridad precio tiempo y por
interferencia de ofertas. Tambin proceder cuando la operacin de
compraventa, cambio, permuta o disposicin sea efectuada a travs de
una oferta pblica de adquisicin o una colocacin por oferta pblica
autorizada por la Comisin Nacional de Valores.
20
La exencin a la que se refiere el primer prrafo de este inciso proceder
tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y otros entes que
posean el carcter de sujetos del impuesto o de la obligacin tributaria,
constituidos como producto de procesos de privatizacin, de
conformidad con las previsiones del captulo II de la ley 23.696 y normas
concordantes, en tanto se trate de operaciones con acciones originadas en
programas de propiedad participada, implementadas en el marco del
captulo III de la misma ley.
La exencin prevista en este inciso tambin ser de aplicacin para los
beneficiarios del exterior en la medida en que tales beneficiarios no
residan en y los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no
cooperantes. Asimismo, estarn exentos del impuesto los intereses,
rendimientos y resultados provenientes de la compraventa, cambio,
permuta o disposicin de los siguientes valores obtenidos por los
beneficiarios del exterior antes mencionados: (i) ttulos pblicos ttulos,
bonos, letras y dems obligaciones emitidos por los Estados Nacional,
Provinciales, Municipales y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires; (ii)
obligaciones negociables a que se refiere el artculo 36 de la ley 23.576 y
sus modificaciones; y (iii) valores representativos o certificados de
depsitos de acciones y dems valores emitidos en el exterior, cuando
tales acciones y dems valores fueran emitidos por entidades domiciliadas,
establecidas o radicadas en la Repblica Argentina.
La Comisin Nacional de Valores est facultada a reglamentar y fiscalizar,
en el mbito de su competencia, las condiciones establecidas en este
artculo, de conformidad con lo dispuesto en la ley 26.831..

ARTCULO 23.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 20 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
el siguiente:
La exencin prevista en los incisos d) y g) no ser de aplicacin a los
resultados provenientes de actividades de ahorro, crdito y/o financieras o
21
de seguros y/o reaseguros excepto las ART- MUTUAL, bajo cualquier
modalidad sea en forma propia o a travs de terceros. En tales supuestos,
no resultar de aplicacin lo previsto por el artculo 29 de la ley 20.321
para las entidades mutualistas..

ARTCULO 24.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del
sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO .- Las sociedades cooperativas que, en virtud a lo
dispuesto por el ltimo prrafo del artculo 20 deban determinar el
impuesto de la presente ley, podrn computar como pago a cuenta la
contribucin establecida en el artculo 6 de la ley 23.427 y sus
modificatorias. Si del cmputo previsto surgiere un excedente no
absorbido, ste no generar saldo a favor del contribuyente en el presente
impuesto, ni ser susceptible de devolucin o compensacin alguna..

ARTCULO 25.- Sustityese el primer prrafo del artculo 21 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al
gravamen de esta ley, incluidas o no en la misma, no producirn efectos
en la medida en que de ello pudiera resultar una transferencia de ingresos
a Fiscos extranjeros. Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin
respecto de las exenciones dispuestas en los incisos t) y w) del artculo
anterior y de los artculos primero y cuarto incorporados a continuacin
del artculo 90 ni cuando afecte acuerdos internacionales suscriptos por la
Nacin en materia de doble imposicin. La medida de la transferencia se
determinar de acuerdo con las constancias que al respecto debern
aportar los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte,
se presumir la total transferencia de las exenciones o desgravaciones,
debiendo otorgarse a los importes respectivos el tratamiento que esta ley
establece segn el tipo de ganancias de que se trate.
22
ARTCULO 26.- Sustityense los tres primeros prrafos del inciso c del
sus modificaciones, por los siguientes:
c) en concepto de deduccin especial, hasta una suma equivalente al
importe que resulte de incrementar el monto a que hace referencia el
inciso a) del presente artculo en:
1. una (1) vez, cuando se trate de ganancias netas comprendidas en el
artculo 49, siempre que trabajen personalmente en la actividad o empresa
y de ganancias netas incluidas en el artculo 79, excepto que queden
incluidas en el apartado siguiente.
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a que se
refiere este apartado, en relacin a las rentas y actividad respectiva, el pago
de los aportes que, como trabajadores autnomos, les corresponda
realizar obligatoriamente al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA) o a las cajas de jubilaciones sustitutivas que corresponda.
2. tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado.
La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando se
obtengan ganancias comprendidas en ambos apartados.
La deduccin prevista en el segundo apartado del primer prrafo del
inciso c) no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones
comprendidas en el inciso c) del artculo 79, originadas en regmenes
previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por el
beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber previsional,
de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y cantidad de aos
de servicio para obtener el beneficio jubilatorio. Exclyese de esta
definicin a los regmenes diferenciales dispuestos en virtud de
actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento
prematuros y a los regmenes correspondientes a las actividades docentes,
23
cientficas y tecnolgicas y de retiro de las fuerzas armadas y de
seguridad..
el siguiente:
A todos los efectos de esta ley, tambin se consideran residentes en el
pas las personas humanas que se encuentren en el extranjero al servicio
de la Nacin, provincias, Ciudad Autnoma de Buenos Aires o
municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que acten
en organismos internacionales de los cuales la Repblica Argentina sea
Estado miembro..
ARTCULO 29- Corresponde atribuir a cada cnyuge, cualquiera sea el
rgimen patrimonial al que se someta a la sociedad conyugal, las
ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio o
industria).
b) Bienes propios.
c) Otros bienes, por la parte o proporcin en que hubiere contribuido a su
adquisicin, o por el cincuenta por ciento (50%) cuando hubiere
imposibilidad de determinarla..
ARTCULO 37- Cuando una erogacin carezca de documentacin o sta
encuadre como apcrifa, y no se pruebe por otros medios que por su
naturaleza ha debido ser efectuada para obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, no se admitir su deduccin en el balance impositivo
y adems estar sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco por ciento
(35%) que se considerar definitivo en sustitucin del impuesto que le
24
corresponda al beneficiario desconocido u oculto. A los efectos de la
determinacin de ese impuesto el hecho imponible se considerar
perfeccionado en la fecha en que se realice la erogacin.

ARTCULO 30.- Sustityese el inciso b del primer prrafo del artculo 41 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la
constitucin a favor de terceros de derechos de usufructo, uso, habitacin,
anticresis, superficie u otros derechos reales..

ARTCULO 42- Se presume, salvo prueba en contrario, que el valor
locativo de todo inmueble no es inferior al valor locativo de mercado que
rige en la zona donde el bien est ubicado, conforme las pautas que fije la
reglamentacin.
Cuando se cedan inmuebles en locacin o se constituyan sobre stos
derechos reales de usufructo, uso, habitacin, anticresis, superficie u
otros, por un precio inferior al de mercado que rige en la zona en que los
bienes estn ubicados, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
podr estimar de oficio la ganancia correspondiente..

ARTCULO 32.- Sustityese el inciso k) del artculo 45 de la Ley de
el siguiente:
k) Los resultados provenientes de operaciones de enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de acciones y
dems valores, cuotas y participaciones sociales -incluidas cuotapartes de
fondos comunes de inversin y certificados de participacin de
fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares-, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, as como por
25
la enajenacin de inmuebles o transferencias de derechos sobre
inmuebles..
ARTCULO 46- Los dividendos, en dinero o en especie, sern
considerados como ganancia gravada por sus beneficiarios, cualesquiera
sean los fondos empresarios con que se efecte su pago, incluyendo las
reservas anteriores con independencia de la fecha de su constitucin y las
ganancias exentas del impuesto y provenientes de primas de emisin.
Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en
los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus
socios o integrantes.
Los dividendos en especie, excepto acciones liberadas, se computarn a su
valor corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposicin.
Las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes
contables, no originados en utilidades lquidas y realizadas, no sern
computables por los beneficiarios a los fines de la determinacin de su
ganancia gravada ni para el clculo a que hace referencia el artculo 80 de
la ley.
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar dividendo
de distribucin a la diferencia entre el importe del rescate y el costo
computable de las acciones. Tratndose de acciones liberadas, se
considerar que su costo computable es igual a cero (0) y que el importe
total del rescate constituye un dividendo gravado.
El costo computable de cada accin se obtendr considerando como
numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance
comercial del ltimo ejercicio cerrado por la entidad emisora, inmediato
anterior al del rescate, deducidas las utilidades lquidas y realizadas que lo
integren y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la
misma condicin sin considerar la reserva por prima de emisin de
26
acciones, y como denominador el valor nominal de las acciones en
circulacin.
Cuando las acciones que se rescatan hubieran sido adquiridas a otros
accionistas, se entender que el rescate implica una enajenacin de esas
acciones. Para determinar el resultado de esa operacin se considerar
como precio de venta el costo computable que corresponda de acuerdo
con lo dispuesto en el prrafo precedente y como costo de adquisicin el
que se obtenga de la aplicacin del artculo 61 de la ley..

ARTCULO 34.- Incorprase como artculo agregado a continuacin del
sus modificaciones, el siguiente:
ARTCULO - Se presumir que se ha configurado la puesta a
disposicin de los dividendos o utilidades asimilables, en los trminos del
artculo 18 de esta ley, conforme lo dispuesto en el quinto prrafo de su
inciso a), cuando se verifique alguna de las situaciones que se enumeran a
continuacin, en la magnitud que se prev para cada una de ellas:
a) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69
realicen retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de tales
retiros.
b) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69
tengan el uso o goce, por cualquier ttulo, de bienes del activo de la
entidad, fondo o fideicomiso. En este caso se presumir, admitiendo
prueba en contrario, que el valor de los dividendos o utilidades puestos a
disposicin es el ocho por ciento (8%) anual del valor corriente en plaza
de los bienes inmuebles y del veinte por ciento (20%) anual del valor
corriente en plaza respecto del resto de los bienes. Si se realizaran pagos
en el mismo perodo fiscal por el uso o goce de dichos bienes, los importes
27
pagados podrn ser descontados a los efectos del clculo del dividendo o
utilidad.
c) Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, est afectado a la
garanta de obligaciones directas o indirectas de los titulares, propietarios,
socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 y se ejecute dicha garanta. De verificarse
esta situacin, el dividendo o utilidad se calcular respecto del valor
corriente en plaza de los bienes ejecutados, hasta el lmite del importe
garantizado.
d) Cualquier bien que los sujetos comprendidos en el artculo 69 vendan o
compren a sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios de los sujetos, por debajo o por encima, segn
corresponda, del valor de plaza. En tal caso, el dividendo o utilidad se
calcular por la diferencia entre el valor declarado y dicho valor de plaza.
e) Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artculo 69, realicen
a favor de sus titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios, que no respondan a operaciones realizadas en
inters de la empresa, por el importe de tales erogaciones, excepto que los
importes fueran reintegrados, en cuyo caso resultar de aplicacin el
artculo 73 de la ley.
f) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes
o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69 perciban
sueldos, honorarios u otras remuneraciones, en tanto no pueda probarse
la efectiva prestacin del servicio o que la retribucin pactada resulte
adecuada a la naturaleza de los servicios prestados o no superior a la que
se pagara a terceros por servicios similares.
En todos los casos, con relacin a los importes que se determinen por
aplicacin de las situaciones previstas los incisos del primer prrafo de
este artculo, la presuncin establecida en l tendr como lmite el importe
de las utilidades acumuladas al cierre del ltimo ejercicio anterior a la
28
fecha en que se verifique alguna de las situaciones previstas en los
apartados anteriores por la proporcin que posea cada titular, propietario,
socio, accionista, cuotapartista, fiduciante o beneficiario. Sobre los
importes excedentes resultar aplicable la presuncin contenida en las
disposiciones del artculo 73.
Tambin se considerar que existe la puesta a disposicin de dividendos o
utilidades asimilables cuando se verifiquen los supuestos referidos
respecto del cnyuge o conviviente de los titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 o sus ascendientes o descendientes en
primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad.
Las mismas previsiones sern de aplicacin cuando las sociedades y
fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 49 opten por
tributar como sociedades de capital conforme las disposiciones del cuarto
prrafo de artculo 50, as como tambin respecto de los establecimientos
permanentes a los que se hace referencia en el segundo prrafo del inciso
b) del artculo 69..

ARTCULO 35.- Sustityese el ttulo del captulo III del Ttulo II de la Ley
por el siguiente:
GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORIA
BENEFICIOS EMPRESARIALES
ARTCULO 49- Rentas comprendidas. Constituyen ganancias de la
tercera categora:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 69.
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades constituidas
en el pas.
29
c) Las derivadas de fideicomisos constituidos en el pas en los que el
fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de
fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto
comprendido en el Ttulo V.
d) Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en el pas.
e) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, consignatario
y dems auxiliares de comercio, no incluidos expresamente en la cuarta
categora.
f) Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin, las provenientes de la
edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de propiedad
horizontal del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin y del desarrollo y
enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de conjuntos inmobiliarios
previsto en mencionado Cdigo.
g) Las dems ganancias no comprendidas en otras categoras.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones
en dinero y en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el
ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de
las sumas que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos juzgue
razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artculo 79 se
complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios,
etctera), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades
se considerar como ganancia de la tercera categora..

ARTCULO 50- El resultado del balance impositivo de las empresas
unipersonales comprendidas en el inciso d) del artculo 49 y de las
sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49, se considerar, en su
caso, ntegramente asignado al dueo o distribuido entre los socios aun
cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares.
30
Tambin ser atribuido a los fiduciantes al cierre del ao fiscal los
resultados obtenidos por los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del
artculo 49, en la proporcin que les corresponda.
Las disposiciones contenidas en los prrafos precedentes no resultarn de
aplicacin respecto de los quebrantos que, conforme a las disposiciones
del artculo 19 se consideren de naturaleza especfica para los sujetos
comprendidos en los incisos b) c) y d) del artculo 49, los que debern ser
compensados por la empresa, sociedad o fideicomiso en la forma prevista
por el primero de los artculos mencionados, en funcin del origen del
quebranto.
Tampoco se aplicarn las disposiciones contenidas en los dos primeros
prrafos de este artculo en tanto las mencionadas sociedades y
fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 49 hayan
ejercido la opcin a que se refiere el punto 8 del inciso a) del artculo 69 de
la ley..
el siguiente:
A los efectos de esta ley, las acciones, valores representativos y
certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
participaciones sociales -incluidas cuotapartes de fondos comunes de
inversin y certificados de participacin en fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares-, monedas
digitales, ttulos, bonos y dems valores, no sern considerados como
bienes de cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas especficas
que dispone esta ley para dichos bienes..

ARTCULO 39.- Sustityese el anteltimo prrafo del artculo 58 de la Ley
por el siguiente:
31
Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el
Ttulo VI, para determinar el costo computable, actualizarn los costos de
adquisicin, elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del
ejercicio anterior a aqul en que se realice la enajenacin. Asimismo,
cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al
que corresponda la fecha de enajenacin, a los efectos de la determinacin
del costo computable, no debern actualizar el valor de compra de los
mencionados bienes. Estas disposiciones resultarn aplicables en caso de
verificarse las condiciones previstas en los dos ltimos prrafos del
artculo 95 de la presente ley. En caso de no cumplirse tales condiciones
resultarn aplicables las previsiones dispuestas en el prrafo precedente..

ARTCULO 40.- Incorprase como anteltimo prrafo del artculo 61 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
Lo dispuesto en este artculo tambin ser de aplicacin respecto de los
valores representativos y certificados de depsito de acciones y dems
valores, certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares..

el siguiente:
Cuando se enajenen monedas digitales, ttulos pblicos, bonos y dems
valores, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere
asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se
realice la enajenacin. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el
ejercicio, el costo computable ser el precio de compra..

el siguiente:
32
Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en
los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus
socios, integrantes, fiduciantes, beneficiarios o cuotapartistas..

ARTCULO 65- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de
bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles
amortizables, bienes inmateriales, acciones, valores representativos y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de
inversin y certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares,
monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, el resultado se
establecer deduciendo del valor de enajenacin el costo de adquisicin,
fabricacin, construccin y el monto de las mejoras efectuadas..

el siguiente:
Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un
inmueble afectado a la explotacin como bien de uso o afectado a locacin
o arrendamiento o a cesiones onerosas de usufructo, uso, habitacin,
anticresis, superficie u otros derechos reales, siempre que tal destino
tuviera, como mnimo, una antigedad de dos (2) aos al momento de la
enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin
se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a
cualquiera de los destinos mencionados precedentemente, incluso si se
tratara de terrenos o campos..

el siguiente:
33
ARTCULO 69- Las sociedades de capital, por sus ganancias netas
imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) al veinticinco por ciento (25%):
1. Las sociedades annimas incluidas las sociedades annimas
unipersonales, las sociedades en comandita por acciones, en la parte que
corresponda a los socios comanditarios, y las sociedades por acciones
simplificadas del Ttulo III de la ley 27.349, constituidas en el pas.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en
comandita simple y la parte correspondiente a los socios comanditados de
las sociedades en comandita por acciones, en todos los casos cuando se
trate de sociedades constituidas en el pas.
3. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y
mutualistas, constituidas en el pas, en cuanto no corresponda por esta ley
otro tratamiento impositivo.
4. Las sociedades de economa mixta, por la parte de las utilidades no
exentas del impuesto.
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la ley
22.016, no comprendidos en los apartados precedentes, en cuanto no
corresponda otro tratamiento impositivo en virtud de lo establecido por el
artculo 6 de dicha ley.
6. Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las disposiciones
del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin, excepto aquellos en los que el
fiduciante posea la calidad de beneficiario. La excepcin dispuesta en el
presente prrafo no ser de aplicacin en los casos de fideicomisos
financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido
en el Ttulo V.
7. Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas, no
comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus
modificaciones.
34
8. Las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49 y los fideicomisos
comprendidos en el inciso c) del mismo artculo que opten por tributar
conforme a las disposiciones del presente artculo. Dicha opcin podr
ejercerse en tanto los referidos sujetos lleven registraciones contables que
les permitan confeccionar balances comerciales y deber mantenerse por
el lapso de cinco (5) perodos fiscales contados a partir del primer
ejercicio en que se aplique la opcin.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes quedan
comprendidos en este inciso desde la fecha del acta fundacional o de
celebracin del respectivo contrato, segn corresponda.
b) al veinticinco cinco por ciento (25%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos en artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 16.
Dichos establecimientos debern ingresar la tasa adicional del trece por
ciento (13%) al momento de remesar las utilidades a su casa matriz..

ARTCULO 46.- Sustityese el artculo 73, por el siguiente:
ARTCULO 73- Toda disposicin de fondos o bienes efectuada a favor
de terceros por parte de los sujetos comprendidos en el inciso a) del
artculo 49, que no responda a operaciones realizadas en inters de la
empresa, har presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia
gravada que ser determinada conforme los siguientes parmetros:
a) En el caso de disposicin de fondos, se presumir un inters anual
equivalente al que establezca la reglamentacin, de acuerdo a cada tipo de
moneda.
b) Respecto de las disposiciones de bienes, se presumir una ganancia
equivalente al ocho por ciento (8%) anual del valor corriente en plaza de
los bienes inmuebles y del veinte por ciento (20%) anual del valor
corriente en plaza respecto del resto de los bienes.
35
Si se realizaran pagos durante el mismo perodo fiscal por el uso o goce de
dichos bienes, los importes pagados podrn ser descontados a los efectos
de esta presuncin.
Las disposiciones precedentes no se aplicarn en los casos en donde tales
sujetos efecten disposiciones de bienes a terceros en condiciones de
mercado, conforme lo disponga la reglamentacin.
Tampoco sern de aplicacin cuando proceda el tratamiento previsto en
los prrafos, tercero y cuarto del artculo 14 o en el primer artculo
agregado a continuacin del artculo 46..

ARTCULO 47.- Incorprase como tercer prrafo del artculo 75 de la Ley
el siguiente:
Forman parte del valor impositivo de las minas, canteras, bosques y
bienes anlogos a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los
costos tendientes a satisfacer los requerimientos tcnicos y ambientales a
cargo del concesionario y/o permisionario, exigidos por la normativa
aplicable dictada por la autoridad de aplicacin competente. Dichos
costos debern ser incluidos desde el momento en que se originen las
referidas obligaciones tcnicas y ambientales conforme a la normativa
vigente, con independencia del perodo en que se efecten las
erogaciones.".
ARTCULO 48.- Sustityese el primer prrafo del inciso f artculo 79 de la
f) del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de
albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de sociedades
annimas y fiduciario.
ARTCULO 49.- Incorprase como ltimos tres prrafos del artculo 79 de
36
No sern de aplicacin las disposiciones contenidas en leyes nacionales
generales, especiales o estatutarias, excepto las de esta ley y las de la ley
26.176, decretos, convenios colectivos de trabajo o cualquier otra
convencin o norma de inferior jerarqua, mediante las cuales est
establecido o se establezca en el futuro, directa o indirectamente, la
exencin o la deduccin, total o parcial, de materia imponible de este
impuesto, de los importes percibidos por los contribuyentes
comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 79, en concepto de
gastos de representacin, viticos, movilidad, bonificacin especial,
protocolo, riesgo profesional, coeficiente tcnico, dedicacin especial o
funcional, responsabilidad jerrquica o funcional, desarraigo y cualquier
otra compensacin de similar naturaleza, cualquiera fuere la
denominacin asignada.
Los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales
y/o vales de combustibles, extensin o autorizacin de uso de tarjetas de
compra y/o crdito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos
de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean
otorgados por el empleador o a travs de terceros a favor de sus
dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por este impuesto,
aun cuando los mismos no revistan carcter remuneratorio a los fines de
los aportes y contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones
y Pensiones o regmenes provinciales o municipales anlogos.
Exclyese de las disposiciones del prrafo anterior a la provisin de ropa
de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al
equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al
otorgamiento o pago de cursos de capacitacin o especializacin en la
medida que estos resulten indispensables para el desempeo y desarrollo
de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa..

37
ARTCULO 80- Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las
restricciones expresas contenidas en ella, son los efectuados para obtener,
mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se
restarn de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando
los gastos se efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por distintas
fuentes productoras, la deduccin se har de las ganancias brutas que
produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva.
Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el
monto del impuesto a pagar, se admitir que el total de uno o ms gastos
se deduzca de una de las fuentes productoras..

ARTCULO 51.- Incorprase como artculo a continuacin del artculo 80
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
ARTCULO - Los gastos realizados en la Repblica Argentina se
presumen vinculados con ganancias de fuente argentina. Sin perjuicio de
lo dispuesto por el inciso e) del artculo 87 de la ley, los gastos realizados
en el extranjero se presumen vinculados con ganancias de fuente
extranjera. No obstante, podr admitirse su deduccin de las ganancias de
fuente argentina si se demuestra debidamente que estn destinados a
obtener, mantener y conservar ganancias de este origen..

ARTCULO 52.- Sustityense los prrafos cuarto y siguientes del inciso a
del artculo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
En el caso de los sujetos comprendidos en el artculo 49, los intereses de
deudas de carcter financiero excluyndose, en consecuencia, las deudas
generadas por adquisiciones de bienes, locaciones y prestaciones de
servicios relacionados con el giro del negocio contrados con sujetos,
residentes o no en la Repblica Argentina, vinculados en los trminos del
artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de esta ley, sern
38
deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputacin, no
pudiendo superar tal deduccin el monto anual que al respecto establezca
el Poder Ejecutivo Nacional o el equivalente al treinta por ciento (30%) de
la ganancia neta del ejercicio que resulte antes de deducir tanto los
intereses a los que alude este prrafo como las amortizaciones previstas en
esta ley, el que resulte mayor.
Al lmite aplicable a que se refiere el prrafo anterior se le podr adicionar
el excedente que se haya acumulado en los tres (3) ejercicios fiscales
inmediatos anteriores, por resultar inferior en cualquiera de dichos
perodos el monto de los intereses efectivamente deducidos respecto del
lmite aplicable, en la medida que dicho excedente no hubiera sido
aplicado con anterioridad conforme el procedimiento dispuesto en este
prrafo.
Los intereses que, de acuerdo con lo dispuesto en los prrafos precedentes,
no hubieran podido deducirse, podrn adicionarse a aquellos
correspondientes a los cinco (5) ejercicios fiscales inmediatos siguientes,
quedando sujetos al mecanismo de limitacin all previsto.
Lo dispuesto en el cuarto prrafo del presente inciso no ser de aplicacin
en los siguientes supuestos:
1. para las entidades regidas por la ley 21.526 y sus modificaciones;
2. para los fideicomisos financieros constituidos conforme a las
disposiciones de los artculos 1690 a 1692 del Cdigo Civil y Comercial de
la Nacin;
3. para las empresas que tengan por objeto principal la celebracin de
contratos de leasing en los trminos, condiciones y requisitos establecidos
por los artculos 1227 y siguientes del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin y en forma secundaria realicen exclusivamente actividades
financieras;
4. por el monto de los intereses que no exceda el importe de los intereses
activos;
39
5. cuando se demuestre fehacientemente que, para un ejercicio fiscal, la
relacin entre los intereses sujetos a la limitacin del cuarto prrafo de
este inciso y la ganancia neta a la que all se alude, resulta inferior o igual
al ratio que, en ese ejercicio fiscal, el grupo econmico al cual el sujeto en
cuestin pertenece posee por pasivos contrados con acreedores
independientes y su ganancia neta, determinada de manera anloga a lo
all dispuesto, segn los requisitos que establezca la reglamentacin; o
6. cuando se demuestre fehacientemente, conforme lo disponga la
reglamentacin, que el beneficiario de los intereses a los que alude dicho
cuarto prrafo hubiera tributado efectivamente el impuesto respecto de
tales rentes, con arreglo a lo dispuesto en la presente ley.
Los intereses quedarn sujetos, en el momento del pago, a las normas de
retencin vigentes dictadas por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, con independencia de que resulten o no deducibles.
A los fines previstos en los prrafos, cuarto a sptimo de este inciso, el
trmino intereses comprende, asimismo, las diferencias de cambio y, en
su caso, actualizaciones, generadas por los pasivos que los originan, en la
medida en que no resulte de aplicacin el procedimiento previsto en el
artculo 95 de esta ley, conforme lo dispuesto en su segundo prrafo.
La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin
prevista en el cuarto prrafo cuando el tipo de actividad que desarrolle el
sujeto as lo justifique..
ARTCULO 53.- Sustityese el apartado 1 del inciso c del artculo 81 de la
1. La realizacin de actividad de asistencia social y obra mdica
asistencial de beneficencia, sin fines de lucro, incluidas las actividades de
cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala y discapacidad..
40
ARTCULO 54.- Modifcanse los incisos g y h del artculo 81 de la Ley de
los siguientes:
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras
sociales correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan
para ste el carcter de cargas de familia.
Asimismo sern deducibles los importes abonados en concepto de cuotas
o abonos a instituciones que presten cobertura mdico asistencial,
correspondientes al contribuyente y a las personas que revistan para ste
el carcter de cargas de familia. Esta deduccin no podr superar el cinco
por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio.
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia sanitaria,
mdica y paramdica del contribuyente y de las personas que revistan
para ste el carcter de cargas de familia: a) de hospitalizacin en clnicas,
sanatorios y establecimientos similares; b) las prestaciones accesorias de la
hospitalizacin; c) los servicios prestados por los mdicos en todas sus
especialidades; d) los servicios prestados por los bioqumicos,
odontlogos, kinesilogos, fonoaudilogos, psiclogos, etctera; e) los que
presten los tcnicos auxiliares de la medicina; f) todos los dems servicios
relacionados con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y
enfermos en ambulancias o vehculos especiales.
La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente
facturada por el respectivo prestador del servicio y hasta un mximo del
cuarenta por ciento (40%) del total de la facturacin del perodo fiscal de
que se trate, siempre y en la medida en que los importes no se encuentren
alcanzados por sistemas de reintegro incluidos en planes de cobertura
mdica. Esta deduccin no podr superar el cinco por ciento (5%) de la
ganancia neta del ejercicio..
41
ARTCULO 55.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 81 de la Ley
el siguiente:
A los fines de la determinacin de los lmites establecidos en el primer
prrafo del inciso c) y en el segundo prrafo de los incisos g) y h), los
referidos porcentajes se aplicarn sobre las ganancias netas del ejercicio
que resulten antes de deducir el importe de los conceptos comprendidos
en las citadas normas, el de los quebrantos de aos anteriores y, cuando
corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley..

ARTCULO 56.- Sustityese el inciso f del artculo 82 de la Ley de Impuesto
siguiente:
f) las amortizaciones por desgaste, agotamiento u obsolescencia y las
prdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artculos
pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l) del artculo 88.

ARTCULO 57.- Sustityese el inciso j del artculo 88 de la Ley de Impuesto
siguiente:
j) las prdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilcitas,
comprendiendo las erogaciones vinculadas con la comisin del delito de
cohecho, incluso en el caso de funcionarios pblicos extranjeros en
transacciones econmicas internacionales..

ARTCULO 89- Las actualizaciones previstas en la presente ley se
practicarn conforme lo previsto en el artculo 39 de la ley 24.073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo precedente, las actualizaciones
previstas en los artculos 52, 55, 58 a 62, 67, 75, 83 y 84, respecto de las
adquisiciones o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se
inicien a partir del 1 de enero de 2018, se realizarn sobre la base de las
42
variaciones porcentuales del ndice de Precios Internos al por Mayor
(IPIM) que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos,
conforme las tablas que a esos fines elabore la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos ..
ARTCULO 59.- Sustityese la denominacin del Ttulo IV de la Ley de
la siguiente:
TITULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y
SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES

ARTCULO 60.- Incorprase antes del artculo 90 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente
ttulo:
Captulo I
Impuesto progresivo
ARTCULO 61.- Sustityense los prrafos tercero a sexto del artculo 90 de
Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos a que hace
referencia el primer prrafo de este artculo, incluya resultados
comprendidos en el Ttulo IX de la esta ley, provenientes de operaciones
de enajenacin de acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de
participacin de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos
y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores,
as como por la enajenacin de inmuebles o transferencias de derechos
sobre inmuebles, estos quedarn alcanzados por el impuesto a la alcuota
del quince por ciento (15%)..
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ARTCULO 62.- Incorprase como Captulo II del Ttulo IV de la Ley de
siguiente:
Captulo II - Impuesto cedular
ARTCULO (I)- Rendimiento producto de la colocacin de capital en
valores. La ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y
de las sucesiones indivisas derivada de resultados en concepto de intereses
o la denominacin que tuviere el rendimiento producto de la colocacin
de capital en los casos respectivos de valores a que se refiere el cuarto
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 90 que forma
parte de este captulo, o de intereses originados en depsitos a plazo
efectuados en instituciones sujetas al rgimen de entidades financieras de
la ley 21.526 y sus modificaciones, quedar alcanzada por el impuesto a la
alcuota que se detalla a continuacin dependiendo de la inversin de que
se trate:
a) Depsitos bancarios, ttulos pblicos, obligaciones negociables,
cuotapartes de fondos comunes de inversin, ttulos de deuda de
fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dems valores, en
moneda nacional sin clusula de ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota dispuesta en el
prrafo precedente, no pudiendo exceder de la prevista en el inciso
siguiente, siempre que medien informes tcnicos fundados, basados en
variables econmicas, que as lo justifiquen.
b) Depsitos bancarios, ttulos pblicos, obligaciones negociables,
cuotapartes de fondos comunes de inversin, ttulos de deuda de
fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dems valores, en
moneda nacional con clusula de ajuste o en moneda extranjera: quince
por ciento (15%).
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos
comunes de inversin del primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083,
44
integrado por inversiones comprendidas en el primer prrafo del presente
artculo en distintas monedas, la reglamentacin podr establecer
procedimientos que prevean la forma de aplicacin de las tasas a que los
mismos se refieren, en forma proporcional a los activos subyacentes
respectivos.
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin para
aquellos sujetos que revistan la condicin de beneficiarios del exterior,
que no residan en y los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones
no cooperantes. En tales casos la ganancia, en la medida que no se
encuentre exenta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto prrafo del inciso
w) del artculo 20, quedar alcanzada por las disposiciones contenidas en
el artculo 93, a la alcuota establecida en el primer prrafo de este
artculo.
ARTCULO (II)- Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de
emisin. A efectos de la determinacin de la ganancia proveniente de
valores que devenguen intereses o rendimientos, que encuadren en el
presente Captulo II o en el Ttulo IX de esta ley, debern aplicarse los
siguientes procedimientos:
a) Si el valor se suscribe o adquiere al precio nominal residual, el inters
que se devengue se imputar al ao fiscal en que se verifique la fecha de
puesta a disposicin o capitalizacin, la anterior, siempre que dicho valor
prevea pagos de inters en plazos de hasta un ao. Respecto de plazos de
pago superiores a un ao, el inters se imputar de acuerdo a su
devengamiento en funcin del tiempo. En caso de enajenacin del valor,
se considerar el precio de suscripcin o adquisicin como su costo
computable. Si al momento de la enajenacin existieran intereses
devengados desde la fecha de pago de la ltima cuota de inters (intereses
corridos) que no se hubieren gravado a ese momento, los mismos, a
opcin del contribuyente, podrn discriminarse del precio de enajenacin
45
b) Si se adquiere un valor, sea que cotice o no en bolsas o mercados, que
contenga intereses corridos desde la emisin o desde la fecha del pago de
la ltima cuota de inters, el contribuyente podr optar entre (i)
considerar el precio de adquisicin como costo computable del valor
adquirido, o (ii) discriminar del precio de adquisicin el inters corrido.
De optar por la segunda alternativa, en la medida en que los intereses se
pongan a disposicin o capitalicen, lo que ocurra antes, el inters sujeto a
impuesto ser la diferencia entre el importe puesto a disposicin o
capitalizado y la parte del precio de adquisicin atribuible al inters
corrido a la fecha de adquisicin.
c) Si se suscribe o adquiere un valor que hubiera sido emitido bajo la par,
pagando un precio neto de intereses corridos, menor al nominal residual,
el descuento recibir el tratamiento aplicable a los intereses, debiendo
imputarse en funcin a su devengamiento en cada ao fiscal, a partir del
mes de suscripcin o adquisicin hasta el mes en que se produzca la
amortizacin parcial y/o total o hasta su enajenacin, lo que ocurra con
anterioridad. La reglamentacin establecer los casos en donde ese
procedimiento no resulte aplicable, as como el mecanismo de imputacin
en caso de amortizaciones parciales. Con respecto a los intereses que
devengue el valor es aplicable lo dispuesto en el inciso a) precedente. A
efectos de la determinacin del resultado por enajenacin, al precio de
suscripcin o adquisicin se le sumar el descuento que se hubiera
gravado cada ao entre la fecha de suscripcin o adquisicin y la de
enajenacin.
d) Valores suscriptos o adquiridos sobre la par: Si se suscribe o adquiere
un valor pagando un precio neto de intereses corridos, superior al
nominal residual, a los fines de determinar la porcin gravable de los
intereses puestos a disposicin o capitalizados, el contribuyente podr
optar por deducir esa diferencia en forma proporcional en cada ao fiscal,
a partir del mes de suscripcin o adquisicin hasta el mes en se produzca
46
la amortizacin parcial y/o total o hasta su enajenacin, lo que ocurra con
anterioridad.
La reglamentacin establecer el mecanismo de imputacin en caso de
amortizaciones parciales. Con respecto a los intereses que devengue el
valor es aplicable lo dispuesto en el inciso a) precedente. A efectos de la
determinacin del resultado por enajenacin, al costo de suscripcin o
adquisicin se le restar, en su caso, el costo a que se refiere la primera
parte del presente inciso d) que se hubiera deducido cada ao entre la
fecha de suscripcin o adquisicin y la de enajenacin.
Las opciones a que se refieren los incisos b), c) y d) precedentes, debern
ser ejercidas sobre la totalidad de las inversiones respectivas y mantenerse
durante cinco (5) aos.
La imputacin de acuerdo a su devengamiento en funcin del tiempo a
que se refiere el inciso a) del primer prrafo del presente artculo, as
como el devengamiento en forma proporcional que mencionan los incisos
c) y d) del mismo, implican que, en los casos de valores en moneda
extranjera la conversin a pesos de los respectivos conceptos se har al
tipo de cambio comprador conforme al ltimo valor de cotizacin del
Banco De La Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada ao.
Tratndose de valores con clusula de ajuste, tales conceptos se calcularn
sobre el valor del capital actualizado a esa fecha.
ARTCULO (III)- Dividendos y utilidades asimilables. La ganancia neta
de las personas humanas y sucesiones indivisas, derivada de los
dividendos y utilidades a que se refiere el artculo 46 y el primer artculo
agregado a continuacin de este ltimo, tributar a la alcuota del trece
por ciento (13%).
El impuesto a que hace referencia el prrafo precedente deber ser
retenido por parte de las entidades pagadoras de los referidos dividendos
y utilidades. Dicha retencin tendr el carcter de pago nico y definitivo
47
para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en la
Repblica Argentina que no estuvieran inscriptos en el presente impuesto.
Cuando se tratara de los fondos comunes de inversin comprendidos en
el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones
cuyas rentas no deban tributar el impuesto a las ganancias en cabeza de
ellos, la reglamentacin podr establecer regmenes de retencin de la
alcuota a que se refiere el primer prrafo, sobre los dividendos y
utilidades all mencionadas, que distribuyan a sus inversores en caso de
rescate y/o pago o distribucin de utilidades.
Cuando los dividendos y utilidades a que se refiere el primer prrafo de
este artculo se paguen a beneficiarios del exterior, corresponder que
quien los pague efecte la pertinente retencin e ingrese a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos dicho porcentaje, con
carcter de pago nico y definitivo.
ARTCULO... (IV)- Operaciones de enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores,
comunes de inversin y certificados de participacin en fideicomisos
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores. La ganancia
neta de fuente argentina de las personas humanas y sucesiones indivisas
derivada de resultados provenientes de operaciones de enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de acciones,
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, quedar
alcanzada por el impuesto a la alcuota que se detalla a continuacin
dependiendo del valor de que se trate:
48
a) Ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulos de deuda,
cuotapartes de fondos comunes de inversin no comprendidos en el
inciso c) siguiente, as como cualquier otra clase de ttulo o bono y
dems valores, en todos los casos en moneda nacional sin clusula
de ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota dispuesta
en el prrafo precedente, no pudiendo exceder de la prevista en el
inciso siguiente, siempre que medien informes tcnicos fundados,
basados en variables econmicas, que as lo justifiquen.
b) Ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulos de deuda,
cuotapartes de fondos comunes de inversin no comprendidos en el
inciso c) siguiente, monedas digitales, as como cualquier otra clase
de ttulo o bono y dems valores, en todos los casos en moneda
nacional con clusula de ajuste o en moneda extranjera: quince por
ciento (15%).
c) Acciones, valores representativos y certificados de depsitos de
acciones y dems valores, certificados de participacin de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos
y contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos
comunes de inversin a que se refiere el segundo prrafo del artculo
1 de la ley 24.083 y sus modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o
mercados de valores autorizados por la COMISIN NACIONAL
DE VALORES que no cumplen los requisitos a que hace referencia
el inciso w) del artculo 20 de esta ley, o que (ii) no cotizan en las
referidas bolsas o mercados de valores: quince por ciento (15%).
Cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversin
comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o de
certificados de participacin de los fideicomisos financieros, cuyo activo
subyacente principal est constituido por acciones y/o valores
representativos o certificados de participacin en acciones y dems
49
valores, que cumplen las condiciones a que alude el inciso w) del artculo
20 de la ley, la ganancia por rescate derivada de stos tendr el tratamiento
correspondiente a dicho activo subyacente.
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos
comunes de inversin del primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o
de certificados de participacin de fideicomisos financieros, integrado por
valores comprendidos en el primer prrafo del presente artculo en
distintas monedas, la reglamentacin podr establecer procedimientos
que prevean la forma de aplicacin de las tasas a que los mismos se
refieren, en forma proporcional a los activos subyacentes respectivos, as
como la aplicacin de exenciones en los casos que tales activos principales
sean los comprendidos en el cuarto prrafo del inciso w) del artculo 20 de
esta ley.
La ganancia bruta por la enajenacin se determinar con base en las
siguientes pautas:
(i) En los casos de los valores comprendidos en los incisos a) y b) del
primer prrafo de este artculo, deduciendo del precio de transferencia el
costo de adquisicin. De tratarse de valores en moneda nacional con
clusula de ajuste o en moneda extranjera, las actualizaciones y diferencias
de cambio no sern consideradas como integrantes de la ganancia bruta.
(ii) En el caso de los valores comprendidos en el inciso c) del primer
prrafo de este artculo, deduciendo del precio de transferencia el costo de
adquisicin actualizado, mediante la aplicacin del ndice mencionado en
el segundo prrafo del artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la
fecha de transferencia. Tratndose de acciones liberadas se tomar como
costo de adquisicin su valor nominal actualizado. A tales fines se
considerar, sin admitir prueba en contrario, que los valores enajenados
corresponden a las adquisiciones ms antiguas de su misma especie y
calidad.
50
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin cuando el
sujeto enajenante revista la condicin de beneficiario del exterior, que no
residan en y los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no
cooperantes. En dicho caso la ganancia incluida aquella a que hace
referencia el segundo artculo agregado sin nmero a continuacin del
artculo 13 de esta ley quedar alcanzada por las disposiciones
contenidas en el inciso h y en el segundo prrafo del artculo 93, a la
alcuota establecida en el primer prrafo de este artculo.
En los supuestos en que el sujeto adquirente no sea residente en el pas, el
impuesto deber ser ingresado por el beneficiario del exterior a travs de
su representante legal domiciliado en el pas. A tales efectos, resultar de
aplicacin la alcuota establecida en el primer prrafo de este artculo
sobre la ganancia determinada de conformidad a lo dispuesto en esta ley.
ARTCULO (V)- Enajenacin y transferencia de derechos sobre
inmuebles. La ganancia de las personas humanas y de las sucesiones
indivisas derivada de la enajenacin de o de la transferencia de derechos
sobre, inmuebles situados en la Repblica Argentina, tributar a la
alcuota del quince por ciento (15%).
La ganancia bruta se determinar en base a las siguientes pautas:
a) Deduciendo del precio de enajenacin o transferencia el costo de
adquisicin actualizado, mediante la aplicacin del ndice mencionado en
el segundo prrafo del artculo 89, desde la fecha de adquisicin hasta la
fecha de enajenacin o transferencia. En caso de que el inmueble hubiera
estado afectado a la obtencin de resultados alcanzados por el impuesto, al
monto obtenido de acuerdo a lo establecido precedentemente, se le restar
el importe de las amortizaciones admitidas que oportunamente se
hubieran computado y las que resulten procedentes hasta el trimestre
inmediato anterior a aqul en que proceda su enajenacin.
51
b) En los casos de operaciones a plazo, la ganancia generada con motivo
del diferimiento y/o financiacin tendr el tratamiento respectivo
conforme las disposiciones aplicables de esta ley.
Podrn computarse los gastos (comisiones, honorarios, impuestos, tasas,
etctera) directa o indirectamente relacionados con las operaciones a que
se refiere el presente artculo.
ARTCULO ...(VI)- Deduccin Especial. Cuando las personas humanas y
las sucesiones indivisas residentes en el pas obtengan las ganancias a que
se refieren el primer artculo agregado sin nmero a continuacin del
artculo 90 y los incisos a) y b) del primer prrafo del cuarto artculo
agregado sin nmero a continuacin del artculo 90, en tanto se trate de
ganancias de fuente argentina, podr efectuarse una deduccin especial
por un monto equivalente a la suma a la que se alude el inciso a) del
artculo 23, por perodo fiscal y que se proporcionar de acuerdo a la renta
atribuible a cada uno de esos conceptos.
El cmputo del importe a que hace referencia el prrafo precedente no
podr dar lugar a quebranto y tampoco podr considerarse en perodos
fiscales posteriores, de existir, el remanente no utilizado.
Adicionalmente a lo dispuesto en el primer prrafo del presente artculo,
slo podrn computarse contra las ganancias all mencionadas, los costos
de adquisicin y gastos directa o indirectamente relacionados con ellas.
ARTCULO (VII)- A efectos de la determinacin de las ganancias a que
se refiere el presente Captulo II, en todo aquello no especficamente
regulado por este, se aplicarn supletoriamente, las disposiciones de los
Ttulos I y II de la ley.
ARTCULO 94 - Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes
disposiciones que no resulten modificadas por el presente Ttulo, los
sujetos a que se refieren los incisos a) a e) del artculo 49, a los fines de
52
determinar la ganancia neta imponible, debern deducir o incorporar al
resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflacin
que se obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos siguientes.

ARTCULO 64.- Incorpranse como ltimos prrafos del artculo 95 de la
El procedimiento dispuesto en el presente artculo resultar aplicable en
el ejercicio fiscal en el cual se verifique un porcentaje de variacin del
ndice de precios a que se refiere el segundo prrafo del artculo 89,
acumulado en los treinta y seis (36) meses anteriores al cierre del ejercicio
que se liquida, superior al cien por ciento (100%).
Las disposiciones del prrafo precedente tendrn vigencia para los
ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018. Respecto del
primer y segundo ejercicio a partir de su vigencia, ese procedimiento ser
aplicable en caso que la variacin acumulada de ese ndice de precios,
calculada desde el inicio del primero de ellos y hasta el cierre de cada
ejercicio, supere un tercio (1/3) o dos tercios (2/3), respectivamente, el
porcentaje indicado en el prrafo anterior..

ARTCULO 65.- Sustityese el primer prrafo del inciso c del segundo
prrafo del artculo 96 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
c) los ttulos pblicos, bonos y dems valores excluidas las acciones,
valores representativos y certificados de depsito de acciones y dems
valores, cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de fondos comunes
de inversin y certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares que se
coticen en bolsas o mercados: al ltimo valor de cotizacin a la fecha de
cierre del ejercicio. Las monedas digitales al valor de cotizacin a la fecha
de cierre del ejercicio, conforme lo establezca la reglamentacin.
53
ARTCULO 66.- Sustityese el inciso b del primer prrafo del artculo 97 de
b) debern imputar como ganancias o prdidas, segn corresponda, del
ejercicio que se liquida, el importe de las actualizaciones legales, pactadas
o fijadas judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores excluidas las
acciones, valores representativos y certificados de depsito de acciones y
dems valores, cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de fondos
similares, en la parte de las mismas que corresponda al perodo que
resulte comprendido entre las fechas de inicio o las de origen o
incorporacin de los crditos, deudas o ttulos valores, si fueran
posteriores, y la fecha de cierre del respectivo ejercicio fiscal. Tratndose
de ttulos valores cotizables, se considerar su respectiva cotizacin.
Asimismo debern imputar el importe de las actualizaciones de las deudas
a que se refiere el inciso e) del artculo anterior, en la parte que
corresponda al mencionado perodo;.

ARTCULO 98- Las exenciones totales o parciales establecidas o que se
establezcan en el futuro por leyes especiales respecto de ttulos, letras,
bonos, obligaciones y dems valores emitidos por el Estado Nacional,
provincial, municipal o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, no tendrn
efecto en este impuesto para las personas humanas y sucesiones indivisas
residentes en el pas ni para los contribuyentes a que se refiere el artculo
49 de esta ley..
ARTCULO 68.- Sustityese el artculo agregado sin nmero a
54
Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) del artculo 69 y en el
tercer artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo 90,
resultar de aplicacin en la medida en que la ganancia de los sujetos a
que hacen referencia los incisos a) y b) del artculo 69 hubiera estado
sujeta a las alcuotas all indicadas siendo aplicables las alcuotas del siete
por ciento (7%) y del treinta por ciento (30%), respectivamente, durante
dos perodos fiscales contados a partir del 1 de enero de 2019, cualquiera
sea el perodo fiscal en el que tales dividendos o utilidades sean puestos a
disposicin.
En el caso de ganancias distribuidas que se hubieren generado en perodos
fiscales respecto de las cuales la entidad pagadora result alcanzada a la
alcuota del treinta y cinco por ciento (35%), no corresponder el ingreso
del impuesto o la retencin respecto de los dividendos o utilidades, segn
corresponda.
A los fines indicados en los prrafos precedentes se considerar, sin
admitir prueba en contrario, que los dividendos o utilidades puestos a
disposicin corresponden, en primer trmino, a las ganancias o utilidades
acumuladas de mayor antigedad..

ARTCULO 128 - Las ganancias atribuibles a establecimientos
permanentes instalados en el exterior de titulares residentes en el pas,
constituyen para estos ltimos ganancias de fuente extranjera, excepto
cuando las mismas, segn las disposiciones de esta ley, deban considerarse
de fuente argentina, en cuyo caso los establecimientos permanentes que
las obtengan continuarn revistiendo el carcter de beneficiarios del
exterior y sujetos al tratamiento que este texto legal establece para los
mismos.
Los establecimientos comprendidos en el prrafo anterior son los
organizados en forma de empresa estable para el desarrollo de actividades
55
comerciales, industriales, agropecuarias, extractivas o de cualquier tipo,
que originen para sus titulares residentes en la Repblica Argentina
ganancias de la tercera categora, conforme la definicin establecida en el
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 16,
entendindose que en los casos en que ese artculo hace referencia a
territorio de la Nacin, territorio nacional, pas o Repblica
Argentina se refiere al exterior, cuando alude a sujetos del exterior
hace referencia a sujetos del pas y cuando menciona exterior debe
leerse pas.
La definicin precedente incluye, asimismo, los loteos con fines de
urbanizacin y la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo regmenes
similares al de propiedad horizontal del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, realizados en pases extranjeros.

ARTCULO 133- La imputacin de ganancias y gastos comprendidos en
este Ttulo, se efectuar de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
artculo 18 que les resulten aplicables, con las adecuaciones que se
establecen a continuacin:
a) Para determinar los resultados atribuibles a los establecimientos
permanente definidos en el artculo 128, los mismos se imputarn de
acuerdo a lo establecido en el artculo 18, segn lo dispuesto en el cuarto
prrafo del inciso a) de su segundo prrafo y en su cuarto prrafo.
b) Los resultados impositivos de los establecimientos estables a que se
refiere el inciso anterior se imputarn por sus titulares residentes en el
pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119, al ejercicio en
el que finalice el correspondiente ejercicio anual de los primeros o,
cuando sus titulares sean personas fsicas o sucesiones indivisas residentes
en el pas, al ao fiscal en que se produzca dicho hecho.
56
c) Las ganancias obtenidas en forma directa por los residentes en el pas
incluidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119, no atribuibles a los
establecimientos estables citados precedentemente, se imputarn al ao
fiscal en la forma establecida en el artculo 18, en funcin de lo dispuesto,
segn corresponda, en los tres primeros prrafos del inciso a) de su
segundo prrafo, considerndose ganancias del ejercicio anual las que
resulten imputables l segn lo establecido en dicho inciso y en el cuarto
prrafo del referido artculo.
No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias que tributen en
el exterior por va de retencin en la fuente con carcter de pago nico y
definitivo en el momento de su acreditacin o pago, podrn imputarse
considerando ese momento, siempre que no provengan de operaciones
realizadas por los titulares residentes en el pas de establecimientos
estables comprendidos en el inciso a) precedente con dichos
establecimientos o se trate de beneficios remesados o acreditados por los
ltimos a los primeros. Cuando se adopte esta opcin, esta deber
aplicarse a todas las ganancias sujetas a la modalidad de pago que la
autoriza y deber mantenerse como mnimo, durante un perodo que
abarque cinco (5) ejercicios anuales.
d) Las ganancias obtenidas por trust, fideicomisos, fundaciones de inters
privado y dems estructuras anlogas constituidos, domiciliados o
ubicados en el exterior, as como todo contrato o arreglo celebrado en el
exterior o bajo un rgimen legal extranjero, cuyo objeto principal sea la
administracin de activos financieros, se imputarn por el sujeto residente
que los controle al ejercicio o ao fiscal en el que finalice el ejercicio anual
de tales entes, contratos o arreglos.
Se entender que un sujeto posee el control cuando existan evidencias de
que los activos financieros se mantienen en su poder y/o son
administrados por dicho sujeto (comprendiendo entre otros los siguientes
casos: (i)trust, fideicomisos o fundaciones revocable, (ii) cuando el sujeto
57
constituyente es tambin beneficiario, (iii) cuando ese sujeto tiene poder
de decisin, en forma directa o indirecta para invertir o desinvertir en los
activos, (iv) cuando se dan las situaciones enunciadas en el punto 2 del
inciso f) siguiente, etctera).
e) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su participacin
en sociedades u otros entes de cualquier tipo constituidos, domiciliados o
ubicados en el exterior o bajo un rgimen legal extranjero, se imputarn
por sus accionistas, socios, partcipes, titulares, controlantes o
beneficiarios, residentes en el pas, al ejercicio o ao fiscal en el que
finalice el ejercicio anual de tales sociedades o entes, en la proporcin de
su participacin, en tanto dichas rentas no se encuentren comprendidas
en las disposiciones de los incisos a) a d) precedentes.
Lo previsto en el prrafo anterior resultar de aplicacin en tanto las
referidas sociedades o entes no posean personalidad fiscal en la
jurisdiccin en que se encuentren constituidas, domiciliadas o ubicadas,
debiendo atribuirse en forma directa las rentas obtenidas a sus accionistas,
socios, partcipes, titulares, controlantes o beneficiarios.
f) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su participacin
directa o indirecta en sociedades u otros entes de cualquier tipo
constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior o bajo un rgimen
legal extranjero, se imputarn por sus accionistas, socios, partcipes,
titulares, controlantes o beneficiarios residentes en el pas al ejercicio o
ao fiscal en el que finalice el correspondiente ejercicio anual de los
primeros, en tanto se cumplan concurrentemente los requisitos previstos
los apartados que a continuacin se detallan:
1. Que las rentas en cuestin no reciban un tratamiento especfico
conforme las disposiciones de los incisos a) a e) precedentes.
2. Que los residentes en el pas por s o conjuntamente con (i) entidades
sobre las que posean control o vinculacin, (ii) con el cnyuge, (iii) con el
conviviente o (iv) con otros contribuyentes unidos por vnculos de
58
parentesco, en lnea ascendente, descendente o colateral, por
consanguineidad o afinidad, hasta el tercer grado inclusive tengan una
participacin igual o superior al cincuenta por ciento (50%) en el
patrimonio, los resultados o los derechos de voto de la entidad no
residente.
Este requisito se considerar cumplido, cualquiera sea el porcentaje de
participacin, cuando los sujetos residentes en el pas, respecto de los
entes del exterior, cumplan con alguno de los siguientes requisitos:
(i) Posean bajo cualquier ttulo el derecho a disponer de los activos del
ente.
(ii) Tengan derecho a la eleccin de la mayora de los directores o
administradores y/o integren el directorio o consejo de administracin y
sus votos sean los que definen las decisiones que se tomen.
(iii) Posean facultades de remover a la mayora de los directores o
administradores.
(iv) Posean un derecho actual sobre los beneficios del ente.
En todos los casos, el resultado ser atribuido conforme el porcentaje de
participacin en el patrimonio, resultados o derechos.
3. Que los ingresos de la sociedad o ente del exterior se originen en:
(i) Rentas pasivas, cuando representen al menos el cincuenta por ciento
(50%) de los ingresos del ao o ejercicio fiscal.
(ii) Ingresos de cualquier tipo que generen en forma directa o indirecta
gastos deducibles fiscalmente para sujetos vinculados residentes en el pas.
En los casos indicados en el prrafo anterior, sern imputados conforme
las previsiones de este artculo nicamente los resultados provenientes de
ese tipo de rentas.
Aun no tratndose de los ingresos previstos en el primer prrafo de este
apartado, cuando la entidad del exterior no disponga de la organizacin
de medios materiales y personales necesarios para realizar su actividad.
59
4. Que el importe efectivamente ingresado por la entidad no residente en
el pas en que se encuentre constituida, domiciliada o ubicada, imputable
a alguna de las rentas comprendidas en el apartado 3 precedente,
correspondiente a impuestos de idntica o similar naturaleza a este
impuesto, sea inferior al setenta y cinco por ciento (75%) del que hubiera
correspondido de acuerdo con las normas de la ley del impuesto. Se
presume, sin admitir prueba en contrario, que esta condicin opera, se
cumpla o no la mencionada condicin, si la entidad del exterior se
encuentra constituida, domiciliada o radicada en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula tributacin.
Idntico tratamiento deber observarse respecto de participaciones
indirectas en entidades no residentes que cumplan con las condiciones
mencionadas en el prrafo anterior.
Las rentas imputadas, conforme las previsiones de este inciso, tendrn
para el sujeto residente en el pas el mismo tratamiento que hubiera
correspondido aplicar de haberlas obtenido en forma directa.
Las disposiciones de este apartado no sern de aplicacin cuando el sujeto
local sea una entidad financiera regida por la ley 21.526, una compaa de
seguros comprendida en la ley 20.091 y tampoco en los casos de fondos
comunes de inversin regidos por la ley 24.083.
g) Los honorarios obtenidos por residentes en el pas en su carcter de
directores, sndicos o miembros de consejos de vigilancia o de rganos
directivos similares de sociedades constituidas en el exterior, se imputarn
al ao fiscal en el que se perciban.
h) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos de planes
de seguro de retiro privado administrados por entidades constituidas en el
exterior o por establecimientos permanentes instalados en el extranjero de
entidades residentes en el pas sujetas al control de la Superintendencia de
Seguros de la Nacin, as como los rescates por retiro al asegurado de esos
planes, se imputarn al ao fiscal en el que se perciban.
60
i) La imputacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 18, se aplicar a
las erogaciones efectuadas por titulares residentes en el pas
comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119 de los
establecimientos estables a que se refiere el inciso a) de este artculo,
cuando tales erogaciones configuren ganancias de fuente argentina
atribuibles a los ltimos, as como a las que efecten residentes en el pas y
revistan el mismo carcter para sociedades constituidas en el exterior que
dichos residentes controlen directa o indirectamente..

ARTCULO 71.- Sustityase el inciso a del artculo 140 de la Ley de
el siguiente:
a) Los dividendos distribuidos por sociedades por acciones constituidas
en el exterior.
A tales efectos resultarn de aplicacin las disposiciones del artculo
siguiente, como as tambin, los supuestos establecidos en el primer
artculo incorporado a continuacin del artculo 46.

ARTCULO 72.- Incorprase como inciso g del artculo 140 de la Ley de
siguiente:
g) Los resultados comprendidos en el presente Ttulo provenientes de
operaciones de enajenacin de acciones, valores representativos y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de
inversin y certificados de participacin de fideicomisos y cualquier otro
derecho sobre fideicomisos y contratos similares, monedas digitales,
ttulos, bonos y dems valores, as como por la enajenacin de inmuebles
o transferencias de derechos sobre inmuebles..

ARTCULO 73.- Incorprase como artculo agregado a continuacin del
artculo 145 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, el siguiente:
61
ARTCULO - A efectos de la determinacin de la ganancia por la
enajenacin de bienes comprendidos en esta categora, los costos o
inversiones oportunamente efectuados as como las actualizaciones que
fueran aplicables en virtud de lo establecido por las disposiciones de la
jurisdiccin respectiva, expresados en la moneda del pas en que se
hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados econmicamente los
bienes, debern convertirse al tipo de cambio vendedor que considera el
artculo 158, correspondiente a la fecha en que se produzca su
enajenacin..
ARTCULO 74.- Sustityense en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, la expresin de existencia visible
por humanas, las expresiones persona fsica por persona humana, y
establecimiento estable por establecimiento permanente.
ARTCULO 75.- Dergase el inciso k del artculo 20, los artculos 28, 30, 31
y 32, el primer artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 48,
el primer artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 69, los
artculos 70, 71, 99 y 100, todo ellos de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Captulo 2 - Disposiciones General
ARTCULO 76.- Derganse las siguientes normas:

a) el artculo 9 de la ley 22.426;
b) el Ttulo VII de la ley 23.905, para los inmuebles y derechos sobre
inmuebles adquiridos con posterioridad a la vigencia de la presente ley;
c) los puntos 3 y 4 del primer prrafo del artculo 36 bis de la ley 23.576 y sus
modificaciones;
d) el inciso b del segundo prrafo del artculo 25 de la ley 24.083; y
e) el inciso b del primer prrafo del artculo 83 de la ley 24.441.
62
ARTCULO 77.- A los efectos previstos en las normas legales y
reglamentarias, toda referencia efectuada a pases de baja o nula
tributacin o pases no considerados cooperadores a los fines de la
transparencia fiscal, deber entenderse que hace alusin a jurisdicciones
no cooperantes o jurisdicciones de baja o nula tributacin, en los trminos
dispuestos por los artculos segundo y tercero agregados a continuacin del
sus modificaciones.
Asimismo, toda mencin que haga referencia (i) a las explotaciones
unipersonales comprendidas en el inciso b) del artculo 49 deber
entenderse que hace referencia al inciso d) de ese artculo, (ii) a los
fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuacin del inciso d) del
artculo 49 deber leerse el inciso c) de ese artculo, y (iii) las derivadas de
comisionista, rematador, consignatario y dems auxiliares de comercio no
incluidos expresamente en la cuarta categora del inciso c) del artculo 49
deber enterderse que alude al inciso e) de ese artculo..
ARTCULO 78.- Las disposiciones previstas en el quinto prrafo del
sus modificaciones, introducidas por el artculo 4 de la ley 26.893,
resultarn de aplicacin desde la fecha de entrada en vigencia de esta ltima
y hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente ley, en la medida en
que, con relacin a la obligacin a que all se hace referencia, se hubiera
ingresado el impuesto en ese lapso. De no haberse ingresado el impuesto,
tambin resultarn de aplicacin excepto en el caso en que, tratndose de
valores con cotizacin autorizada en bolsas y mercados de valores y/o que
tengan autorizacin de oferta pblica, los agentes intervinientes no lo
hubieran retenido o percibido debido a la inexistencia de normativa
reglamentaria que los obligara al momento de realizarse las operaciones.
ARTCULO 79.- A los fines de la presente ley no resultan aplicables las
disposiciones del artculo 10 de la ley 23.928, modificado por la ley 25.561.
63
ARTCULO 80.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efecto para los
ejercicios fiscales o aos fiscales que inicien a partir del 1 de enero de 2018,
inclusive, con las siguientes excepciones:
a) Lo dispuesto en el punto 2: las operaciones detalladas en el apartado 5 del
artculo 2 de la ley del impuesto, tributarn en tanto el enajenante o
cedente hubiera adquirido el bien a partir de la vigencia de esta ley, excepto
que el bien se hubiera recibido por herencia, legado o donacin y el
causante o donante lo hubiese incorporado en su patrimonio con
anterioridad a esta ltima fecha.
b) Lo dispuesto en el punto 10: para las participaciones en las entidades a que
se refiere el primer prrafo del segundo artculo agregado a continuacin del
artculo 13 por dicho punto, que se adquieran a partir de la vigencia de la
presente ley.
c) Lo dispuesto en los puntos 30 y 31: slo para aquellas ganancias
provenientes de los bienes que no se hubieren ya imputado a cada
contribuyente con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente ley, a
opcin del contribuyente.
d) Lo dispuesto en el punto 48: para los ejercicios fiscales que inicien a partir
del 1 de enero de 2021, inclusive. Cuando en dicho punto se hace
referencia al veinticinco por ciento (25%), deber leerse treinta por ciento
(30%) y cuando menciona al trece por ciento (13%) deber leerse siete por
ciento (7%) para los dos ejercicios fiscales contados a partir del 1 de enero
de 2019, inclusive. Para los ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero
de 2018 ser de aplicacin la tasa del treinta y cinco por ciento (35%).
e) Lo dispuesto en el punto 67: para los aos fiscales que inicien a partir del 1
de enero de 2021, inclusive. Cuando el primer prrafo del tercer artculo
agregado a continuacin del artculo 90 de la ley del tributo menciona al
trece por ciento (13%) deber leerse siete por ciento (7%) para los dos
ejercicios fiscales contados a partir del 1 de enero de 2019, inclusive.
64
f) Lo dispuesto en el punto 67: A efectos de la determinacin de la ganancia
bruta a que se refiere el cuarto prrafo del Artculo(IV) del Captulo II, en
el caso de valores comprendidos en los incisos a) y b) del primer prrafo de
ese artculo, cuyas ganancias por enajenacin hubieran estado exentas o no
gravadas con anterioridad a la vigencia de la presente ley, el costo a
computar ser el ltimo precio de adquisicin o el ltimo valor de
cotizacin de los valores al 31 de diciembre de 2017, el que fuera mayor.
g) Lo dispuesto en el punto 67: En el caso de certificados de participacin de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y
contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos comunes de
inversin a que se refiere el segundo prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y
sus modificaciones, comprendidos en el inciso c) del primer prrafo del
Artculo(IV) del Captulo II, las disposiciones all previstas se aplicarn,
en la medida que las ganancias por enajenacin de los mismos hubieran
estado exentas o no gravadas con anterioridad a la vigencia de la presente
ley, para las adquisiciones de tales valores producidas a partir de esa
vigencia.
h) Lo dispuesto en el punto 75: En el caso en que exista cambios de criterio
respecto de la imputacin de las rentas all incluidas, las modificaciones
introducidas comenzarn a regir respecto de las utilidades generadas a
partir de los ejercicios iniciados desde el 1/18/2018.
A tales fines y de resultar procedente, se considerar, sin admitir prueba en
contrario, que los dividendos o utilidades puestas a disposicin
corresponden, en primer trmino, a las ganancias o utilidades acumuladas
de mayor antigedad.
TTULO II - RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
ARTCULO 81.- Sustityase el artculo del Anexo de la ley ., sus

modificaciones y complementarias, por el siguiente:
65
ARTICULO 2.- A los fines de lo dispuesto en este rgimen, se
consideran pequeos contribuyentes:
1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles, locaciones,
prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras, incluida la actividad
primaria;
2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo, en los
trminos y condiciones que se indican en el Ttulo VI; y
3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, hasta la
finalizacin del mes en que se dicte la declaratoria de herederos, se declare
la validez del testamento que verifique la misma finalidad o se cumpla un
ao desde el fallecimiento del causante, lo que suceda primero.
No se considerarn actividades comprendidas en este rgimen el ejercicio
de las actividades de direccin, administracin o conduccin de
sociedades.
Concurrentemente, deber verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos
anteriores a la fecha de adhesin, ingresos brutos provenientes de las
actividades a ser incluidas en el presente rgimen, inferiores o iguales a la
suma mxima que se establece en el artculo 8 para la Categora H o, de
tratarse de venta de cosas muebles, inferiores o iguales al importe mximo
previsto en el mismo artculo para la Categora K;
b) No superen en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros
mximos de las magnitudes fsicas y alquileres devengados que se
establecen para su categorizacin a los efectos del pago del impuesto
integrado que les correspondiera realizar;
c) El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de cosas
muebles, no supere el importe de quince mil pesos ($ 15.000);
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercializacin posterior y/o de servicios con idnticos fines;
66
e) No realicen ms de tres (3) actividades simultneas o no posean ms de
tres (3) unidades de explotacin..

ARTCULO 82.- Dergase el segundo prrafo del artculo 6 del Anexo de la
ley ., sus modificaciones y complementarias.
ARTCULO 83.- Sustityanse los prrafos segundo y tercero del artculo 8
del Anexo de la ley ., sus modificaciones y complementarias, por los
siguientes:
En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie
afectada a la actividad y de energa elctrica consumida anual, as como de
los alquileres devengados dispuestos para la Categora H, los
contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta la suma mxima de
ingresos prevista para la Categora K podrn permanecer adheridos al
presente rgimen, siempre que esos ingresos provengan exclusivamente
de venta de bienes muebles.
En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda
conforme se indica en el siguiente cuadro siempre que los ingresos
brutos anuales no superen los montos que, para cada caso, se establecen:
CATEGORA INGRESOS BRUTOS ANUALES
I $ 822.500
J $ 945.000
K $ 1.050.000
.
ARTCULO 84.- Sustityase el artculo 9 del Anexo de la ley ., sus
ARTICULO 9.- A la finalizacin de cada semestre calendario, el
pequeo contribuyente deber calcular los ingresos brutos acumulados, la
energa elctrica consumida y los alquileres devengados en los doce (12)
meses inmediatos anteriores, as como la superficie afectada a la actividad
en ese momento. Cuando dichos parmetros superen o sean inferiores a
67
los lmites de su categora, quedar encuadrado en la categora que le
corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente al ltimo mes
del semestre respectivo.
Para efectuar la recategorizacin por semestre calendario (enero/junio y
julio/diciembre), deber cumplir con las regulaciones que se dispongan en
las normas reglamentarias al presente rgimen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad autrquica en el
mbito del Ministerio de Hacienda, podr disponer la confirmacin
obligatoria de los datos declarados por el pequeo contribuyente a los
fines de su categorizacin, aun cuando deba permanecer encuadrado en la
misma categora, con las excepciones y la periodicidad que estime
pertinentes.
Se considerar al responsable correctamente categorizado, cuando se
encuadre en la categora que corresponda al mayor valor de sus
parmetros ingresos brutos, magnitudes fsicas o alquileres devengados
para lo cual deber inscribirse en la categora en la que no supere el valor
de ninguno de los parmetros dispuestos para ella.
En el supuesto de que el pequeo contribuyente desarrollara la actividad
en su casa-habitacin u otros lugares con distinto destino, se considerar
exclusivamente como magnitud fsica a la superficie afectada y a la energa
elctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el monto
proporcional del alquiler devengado. En caso de existir un nico medidor
se presume, salvo prueba en contrario, que se afect el veinte por ciento
(20%) a la actividad gravada, en la medida en que se desarrollen
actividades de bajo consumo energtico. En cambio, se presume el
noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el supuesto de
actividades de alto consumo energtico.
La actividad primaria y la prestacin de servicios sin local fijo se
categorizarn exclusivamente por el nivel de ingresos brutos..
68
ARTICULO 11.- El impuesto integrado que por cada categora deber
ingresarse mensualmente, es el que se indica en el siguiente cuadro:
CATEGORA LOCACIONES DE COSAS, PRESTA- VENTA DE CO-
CIONES DE SERVICIO Y/U OBRAS SAS MUEBLES
A $ 68 $ 68
B $ 131 $ 131
C $ 224 $ 207
D $ 368 $ 340
E $ 700 $ 543
F $ 963 $ 709
G $ 1.225 $ 884
H $ 2.800 $ 2.170
I $ 3.500
J $ 4.113
K $ 4.725
Autorzase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar en una o ms
mensualidades hasta un veinte por ciento (20%) del impuesto integrado
total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeos contribuyentes
que cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden
estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeo contribuyente que realice actividad primaria y quede
encuadrado en la Categora A, no deber ingresar el impuesto integrado y
slo abonar las cotizaciones mensuales con destino a la seguridad social
segn la reglamentacin que para este caso se dicte.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro
69
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del
Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la Categora A,
tampoco deber ingresar el impuesto integrado..

ARTICULO 12.- En el caso de inicio de actividades, el pequeo
contribuyente que opte por adherir al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS), deber encuadrarse en la categora que le
corresponda de conformidad a la magnitud fsica referida a la superficie
que tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el
contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales referencias se
categorizar inicialmente mediante una estimacin razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deber proceder a anualizar los ingresos
brutos obtenidos, la energa elctrica consumida y los alquileres
devengados en dicho perodo, a efectos de confirmar su categorizacin o
determinar su recategorizacin o exclusin del rgimen, de acuerdo con
las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual
correspondiente a su nueva categora a partir del segundo mes siguiente al
del ltimo mes del perodo indicado..

ARTICULO 20.- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho
del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas en
el presente rgimen, en los ltimos doce (12) meses inmediatos anteriores
a la obtencin de cada nuevo ingreso bruto incluido este ltimo exceda
el lmite mximo establecido para la categora H o, en su caso, para la
Categora K, conforme lo previsto en el segundo prrafo del artculo 8;
b) Los parmetros fsicos o el monto de los alquileres devengados superen
los mximos establecidos para la Categora H;
70
c) El precio mximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que
efecten ventas de cosas muebles, supere la suma establecida en el inciso
c) del segundo prrafo del artculo 2;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por un valor
incompatible con los ingresos declarados y en tanto aquellos no se
encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
e) Los depsitos bancarios, debidamente depurados en los trminos
previstos en el inciso g) del artculo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, resulten incompatibles con los ingresos
declarados a los fines de su categorizacin;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o hayan
realizado importaciones de cosas muebles para su comercializacin
posterior y/o de servicios con idnticos fines, durante los ltimos doce
(12) meses calendario;
g) Realicen ms de tres (3) actividades simultneas o posean ms de tres
(3) unidades de explotacin;
h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando obras,
se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas muebles;
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas
facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas,
locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecucin de obras;
j) El importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de la
actividad de que se trate, efectuados durante los ltimos doce (12) meses,
totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento (80%) en el caso
de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%) cuando se trate de
locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecucin de obras, de los
ingresos brutos mximos fijados en el artculo 8 para la Categora H o, en
su caso, en la Categora K, conforme lo previsto en el segundo prrafo del
citado artculo;
71
k) Resulte incluido en el Registro Pblico de Empleadores con Sanciones
Laborales (REPSAL) desde que adquiera firmeza la sancin aplicada en su
condicin de reincidente.
Cuando la aplicacin de los parmetros establecidos en los incisos d), e) y
j) precedentes no d lugar a la exclusin de pleno derecho, podrn ser
considerados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, entidad
autrquica en el mbito del Ministerio de Hacienda, para proceder a la
recategorizacin de oficio, en los trminos previstos en el inciso c) del
artculo 26, de acuerdo con los ndices que determine, con alcance
general, la mencionada Administracin Federal..

ARTCULO 88.- Sustityase el inciso b del artculo 26 del Anexo de la ley
., sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
b) Sern sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del
impuesto integrado y de la cotizacin previsional consignada en el inciso
a) del artculo 39 que les hubiera correspondido abonar, los pequeos
contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para Pequeos
Contribuyentes (RS) que, como consecuencia de la falta de presentacin
de la declaracin jurada de recategorizacin, omitieren el pago del tributo
que les hubiere correspondido. Igual sancin corresponder cuando las
declaraciones juradas categorizadoras o recategorizadoras presentadas
resultaren inexactas;
ARTCULO 89.- Sustityase el inciso h del segundo prrafo del artculo 31
del Anexo de la ley ., sus modificaciones y complementarias, por el
siguiente:
h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos
anteriores al momento de la adhesin, ingresos brutos superiores a la
suma mxima establecida en el primer prrafo del artculo 8 para la
Categora A. Cuando durante dicho lapso se perciban ingresos
correspondientes a perodos anteriores, ellos tambin debern ser
computados a los efectos del referido lmite;
72
ARTICULO 39.- El pequeo contribuyente adherido al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS) que desempee
actividades comprendidas en el inciso b) del artculo 2 de la ley 24.241 y
sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesin en el Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el aporte personal
mensual previsto en su artculo 11, por las siguientes cotizaciones
previsionales:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA)
de trescientos pesos ($ 300), para la Categora A, incrementndose en un
diez por ciento (10%) en las sucesivas categoras respecto del importe
correspondiente a la categora inmediata inferior;
b) Aporte de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), con destino al
Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660 y
23.661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por ciento
(10%) se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido en el
artculo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones;
c) Aporte adicional de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), a opcin
del contribuyente, al Rgimen Nacional de Obras Sociales instituido por la
ley 23.660 y sus modificaciones, por la incorporacin de cada integrante
de su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10 %) de dicho aporte
adicional se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin establecido en
el artculo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro
Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categora A,
estar exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a).
73
Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresar con una
disminucin del cincuenta por ciento (50%)..

ARTCULO 91.- Derguese el artculo 41 del Anexo de la ley ., sus
modificaciones y complementarias.
ARTICULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrn
incorporarse al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma mxima que
se establece en el primer prrafo del artculo 8 para la Categora A slo
estarn obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el
artculo 39 y se encontrarn exentos de ingresar suma alguna por el
impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma
indicada en el prrafo anterior debern abonar, adems de las restantes
cotizaciones previstas en el artculo 39, el aporte previsional establecido en
el inciso a) de dicho artculo y el impuesto integrado que correspondan,
de acuerdo con la categora en que deban encuadrarse, de conformidad
con lo dispuesto por el artculo 8, teniendo solamente en cuenta, para
estos dos ltimos conceptos, los ingresos brutos anuales obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro
Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no superen
la suma indicada en el segundo prrafo estarn exentos de ingresar el
impuesto integrado y el aporte previsional mensual establecido en el
inciso a) del artculo 39 del presente Anexo. Asimismo, los aportes
indicados en los incisos b) y c) del referido artculo los ingresarn con una
disminucin del cincuenta por ciento (50%)..
74
ARTICULO 52.- Los montos mximos de facturacin, los montos de
alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar,
correspondientes a cada categora de pequeo contribuyente, as como las
cotizaciones previsionales y los importes consignados en el inciso c) del
segundo prrafo del artculo 2, en el inciso e) del segundo prrafo del
artculo 31 y en el primer prrafo del artculo 32, se actualizarn
anualmente en enero en la proporcin de las dos (2) ltimas variaciones
del ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el
artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y normas
complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarn aplicables a
partir de enero de cada ao, debiendo considerarse los nuevos valores de
los parmetros de ingresos brutos y alquileres devengados para la
recategorizacin prevista en el primer prrafo del artculo 9
correspondiente al segundo semestre calendario del ao anterior..

ARTCULO 94.- Dergase el primer prrafo del artculo 3 de la ley 27.346.
ARTCULO 95.- Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a incrementar, por
nica vez, la cotizacin previsional establecida en los incisos b y c del
artculo 39 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y
complementarias, de forma tal de adecuarlo a un importe que sea
representativo del costo de las prestaciones previstas en el Sistema Nacional
del Seguro de Salud, instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus
respectivas modificaciones. Ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
52 del precitado Anexo.
ARTCULO 96.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efectos a partir
del primer da del sexto mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia
de la presente ley.
75
TTULO III - PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ARTCULO 97.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 1 de la ley

11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
No se admitir la analoga para ampliar el alcance del hecho imponible,
de las exenciones o de los ilcitos tributarios.
En todos los casos de aplicacin de esta ley se deber salvaguardar y
garantizar el derecho del contribuyente a un tratamiento similar al dado a
otros sujetos que posean su misma condicin fiscal. Ese derecho importa
el de conocer las opiniones emitidas por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, las que debern ser publicadas de acuerdo con la
reglamentacin que a tales efectos dicte ese organismo. Estas opiniones
solo sern vinculantes cuando ello est expresamente previsto en esta ley o
en su reglamentacin..
ARTCULO 98.- Incorprase a continuacin del tercer prrafo del artculo
3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente:
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para
establecer las condiciones que debe reunir un lugar a fin de que se
considere que en l est situada la direccin o administracin principal y
efectiva de las actividades..

ARTCULO 99.- Sustityese el artculo agregado a continuacin del
artculo 3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
por el siguiente:
ARTCULO ...- Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio
informtico seguro, personalizado y vlido, registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones de cualquier
naturaleza que determine la reglamentacin, ese domicilio ser
obligatorio y producir en el mbito administrativo los efectos del
76
domicilio fiscal constituido, siendo vlidos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos establecer la forma,
requisitos y condiciones para su constitucin, implementacin y cambio,
as como excepciones a su obligatoriedad basadas en razones de
conectividad u otras circunstancias que obstaculicen o hagan
desaconsejable su uso..
ARTCULO 100.- Sustityese el artculo 5 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
ARTCULO 5- Responsables por deuda propia. Estn obligados a pagar
el tributo al Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por
medio de sus representantes, como responsables del cumplimiento de su
deuda tributaria, quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios
con arreglo a las disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin,
sin perjuicio, con respecto de estos ltimos, de la situacin prevista en el
inciso e del artculo 8.
Revisten el carcter de contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto
el hecho imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la
medida y condiciones necesarias que stas prevn para que surja la
obligacin tributaria:
a) Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad restringida
segn el derecho comn.
b) Las personas jurdicas a las que el derecho privado reconoce la calidad
de sujetos de derecho.
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan la
calidad prevista en el inciso anterior, y aun los patrimonios destinados a
un fin determinado, cuando unas y otros sean considerados por las leyes
tributarias como unidades econmicas para la atribucin del hecho
imponible.
77
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren
como sujetos para la atribucin del hecho imponible, en las condiciones
previstas en la ley respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado
Nacional, provincial, municipal y de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, as como las empresas estatales y mixtas, quedan comprendidas en
las disposiciones del prrafo anterior..
Sustityese el artculo 6 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
ARTCULO 6- Responsables del cumplimiento de la deuda ajena. Estn
obligados a pagar el tributo al Fisco, bajo pena de las sanciones previstas
en esta ley:
1. Con los recursos que administran, perciben o disponen, como
responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus
representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes
administrados o en liquidacin, etc., en la forma y oportunidad que rijan
para aqullos o que especialmente se fijen para tales responsables:
a) El cnyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del otro.
b) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y personas de apoyo de
las personas con capacidad restringida, en este ltimo caso cuando sus
funciones comprendan el cumplimiento de obligaciones tributarias.
c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las
sociedades en liquidacin, quienes ejerzan la administracin de las
sucesiones y, a falta de estos ltimos, el cnyuge suprstite y los herederos.
d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas
jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y patrimonios a
que se refieren los incisos b) y c) del artculo 5.
e) Los administradores de patrimonios incluidos los fiduciarios y las
sociedades gerentes o administradoras de fideicomisos y fondos comunes
de inversin, empresas o bienes que en ejercicio de sus funciones puedan
78
determinar ntegramente la materia imponible que gravan las respectivas
leyes tributarias con relacin a los titulares de aqullos y pagar el
gravamen correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios
con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los tributos.
2. Los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad que se fijen para
tales responsables en las leyes respectivas..

ARTCULO 7- Deberes de los responsables. Los responsables
mencionados en los puntos a) a e) del inciso 1 del artculo anterior, tienen
que cumplir por cuenta de los representados y titulares de los bienes que
administran o liquidan, o en virtud de su relacin con las entidades a las
que se vinculan, con los deberes que esta ley y las leyes tributarias
imponen a los contribuyentes en general para los fines de la
determinacin, verificacin y fiscalizacin de los tributos.
Las obligaciones establecidas en el prrafo anterior tambin debern ser
cumplidas en el marco de su incumbencia por los agentes de retencin,
percepcin o sustitucin..
ARTCULO 8- Responsables en forma personal y solidaria con los
deudores del tributo. Responden con sus bienes propios y solidariamente
con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del
mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las
infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e), del inciso 1),
del artculo 6 cuando, por incumplimiento de sus deberes tributarios, no
abonaran oportunamente el debido tributo, si los deudores no regularizan
su situacin fiscal dentro de los quince (15) das de la intimacin
79
administrativa de pago, ya sea que se trate o no de un procedimiento de
determinacin de oficio. No existir esta responsabilidad personal y
solidaria respecto de aquellos que demuestren debidamente que dicha
responsabilidad no les es imputable subjetivamente.
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios de las
sociedades regidas por la Seccin IV del Captulo I de la Ley General de
Sociedades N 19.550 (t.o. 1984) y sus modificaciones, y los socios
solidariamente responsables de acuerdo con el derecho comn, respecto
de las obligaciones fiscales que correspondan a las sociedades o personas
jurdicas que ellos representen o integren.
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter general,
los sndicos de los concursos y de las quiebras que no hicieren las
gestiones necesarias para la determinacin y ulterior ingreso de los
tributos adeudados por los responsables, respecto de los perodos
anteriores y posteriores a la iniciacin del juicio respectivo; en particular,
tanto si dentro de los quince (15) das corridos de aceptado el cargo en el
expediente judicial como si con una anterioridad de quince (15) das al
vencimiento del plazo para la verificacin de los crditos, no hubieran
requerido a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos las
constancias de las respectivas deudas tributarias, en la forma y
condiciones que establezca dicho organismo.
c) Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener, una vez
vencido el plazo de quince (15) das de la fecha en que corresponda
efectuar la retencin, si no acreditaren que los contribuyentes han
abonado el gravamen, y sin perjuicio de la obligacin solidaria de los
contribuyentes para abonar el impuesto no retenido desde el vencimiento
del plazo sealado.
Asimismo, los agentes de retencin son responsables por el tributo
retenido que dejaron de ingresar a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, en la forma y plazo previstos por las leyes respectivas.
80
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr fijar otros plazos
generales de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran conveniente a
los fines de la recaudacin o del control de la deuda.
d) Los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de percibir o que
percibido, dejaron de ingresar a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos en la forma y tiempo que establezcan las leyes respectivas, si no
acreditaren que los contribuyentes no percibidos han abonado el
gravamen.
e) Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o
explotaciones que las leyes tributarias consideran como una unidad
econmica susceptible de generar ntegramente el hecho imponible, con
relacin a sus propietarios o titulares, si los contribuyentes no regularizan
su situacin fiscal dentro de los quince (15) das de la intimacin
administrativa de pago, ya sea que se trate o no de un procedimiento de
determinacin de oficio.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no
determinada, caducar:
1. A los tres (3) meses de efectuada la transferencia, si con una antelacin
de quince (15) das sta hubiera sido denunciada a la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos.
2. En cualquier momento en que la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos reconozca como suficiente la solvencia del cedente con relacin
al tributo que pudiera adeudarse, o en que acepte la garanta que ste
ofrezca a ese efecto.
f) Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tributarios a su cargo,
faciliten por su culpa o dolo la evasin del tributo, y aquellos que faciliten
dolosamente la falta de ingreso del impuesto debido por parte del
contribuyente, siempre que se haya aplicado la sancin correspondiente al
deudor principal o se hubiere formulado denuncia penal en su contra.
Esta responsabilidad comprende a todos aquellos que posibiliten, faciliten,
81
promuevan, organicen o de cualquier manera presten colaboracin a tales
fines.
g) Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de
sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a la
cancelacin de la misma, si se impugnara la existencia o legitimidad de
tales crditos y los deudores no regularizan su situacin fiscal dentro de
los quince (15) das de la intimacin administrativa de pago.
h) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de empresas,
de un agrupamiento de colaboracin empresaria, de un negocio en
participacin, de un consorcio de cooperacin o de otro contrato
asociativo respecto de las obligaciones tributarias generadas por la
asociacin como tal y hasta el monto de estas ltimas.
i) Los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban facturas o
documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados, cuando estuvieren
obligados a constatar su adecuacin, conforme las disposiciones del
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 33 de la
presente ley. En este caso respondern por los impuestos adeudados por el
emisor, emergentes de la respectiva operacin y hasta el monto generado
por esta ltima, siempre que no puedan acreditar la existencia y veracidad
del hecho imponible..

ARTCULO 9- Responsables por los subordinados. Los contribuyentes
y responsables de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son tambin
por las consecuencias del hecho u omisin de sus factores, agentes o
dependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguientes.

ARTCULO 104.- Sustityase el artculo 13 de la ley 11.683, texto ordenado
ARTCULO 13- La declaracin jurada est sujeta a verificacin
administrativa y, sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o
82
determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, hace
responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte,
cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores, salvo en los
casos de errores de clculo o errores materiales cometidos en la
declaracin misma. El declarante ser tambin responsable en cuanto a la
exactitud de los datos que contenga su declaracin, sin que la
presentacin de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga
desaparecer dicha responsabilidad.
Si la declaracin jurada rectificando en menos la materia imponible se
presentara dentro del plazo de cinco (5) das del vencimiento general de la
obligacin de que se trate y la diferencia de dicha rectificacin no
excediera el cinco por ciento (5%) de la base imponible originalmente
declarada, conforme la reglamentacin que al respecto dicte la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la ltima declaracin jurada
presentada sustituir a la anterior, sin perjuicio de los controles que
establezca dicha Administracin Federal en uso de sus facultades de
verificacin y fiscalizacin conforme los artculos 35 y siguientes y, en su
caso, de la determinacin de oficio que correspondiere en los trminos de
los artculos 16 y siguientes.

ARTCULO 105.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin
del artculo 16 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
ARTCULO.- Previo al dictado de la resolucin prevista en el segundo
prrafo del artculo 17 de esta ley, el Fisco podr habilitar una instancia de
acuerdo conclusivo voluntario, cuando resulte necesaria para la
apreciacin de los hechos determinantes y la correcta aplicacin de la
norma al caso concreto, cuando sea preciso realizar estimaciones,
valoraciones o mediciones de datos, elementos o caractersticas relevantes
para la obligacin tributaria que dificulten su cuantificacin, o cuando se
83
trate de situaciones que por su naturaleza, novedad, complejidad o
trascendencia requieran de una solucin conciliatoria.
El caso a conciliar se someter a consideracin de un rgano de
conciliacin colegiado, integrado por funcionarios intervinientes en el
proceso que motiva la controversia, por funcionarios pertenecientes al
mximo nivel tcnico jurdico de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos y por las autoridades de contralor interno que al respecto se
designen.
El rgano de conciliacin emitir un informe circunstanciado en el que
recomendar una solucin conciliatoria o su rechazo.
El rgano de conciliacin colegiado podr solicitar garantas suficientes
para resguardar la deuda motivo de la controversia.
El acuerdo deber ser aprobado por el Administrador Federal.
Si el contribuyente o responsable rechazara la solucin conciliatoria
prevista en este artculo, el Fisco continuar con el trmite originario.
El contenido del Acuerdo Conclusivo se entender ntegramente aceptado
por las partes y constituye ttulo ejecutivo en el supuesto que de l surgiera
crdito fiscal, habilitando el procedimiento del artculo 92 de esta ley.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos no podr desconocer los
hechos que fundamentaron el acuerdo y no podr cuestionarlos en otro
fuero, salvo que se compruebe que se trata de hechos falsos.
El acuerdo homologado no sentar jurisprudencia ni podr ser opuesto en
otros procedimientos como antecedente, salvo que se trate de cuestiones
de puro derecho, en cuyo caso la decisin que se adopte servir como
precedente para otros contribuyentes, siempre que se avengan al trmite
conciliatorio y al pago de lo conciliado en idnticas condiciones que las
decididas en el precedente en cuestin.
Este procedimiento no resultar aplicable cuando corresponda hacer una
denuncia penal en los trminos de la Rgimen Penal Tributario.
84
El acuerdo ser informado a la AUDITORA GENERAL DE LA
NACIN. Esa notificacin no se encontrar alcanzada por el secreto fiscal
previsto en el artculo 101 de esta ley..

ARTCULO 106.- Sustityese el primer prrafo del artculo 18 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
La estimacin de oficio se fundar en los hechos y circunstancias
conocidos que, por su vinculacin o conexin normal con los que las leyes
respectivas prevn como hecho imponible, permitan inducir en el caso
particular su existencia y medida. Podrn servir especialmente como
indicios: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones
patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros
perodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la
existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o
explotacin o de empresas similares, los gastos generales de aqullos, los
salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habitacin, el nivel de vida del
contribuyente, y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en
poder de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, que esta
obtenga de informacin emitida en forma peridica por organismos
pblicos, mercados concentradores, bolsas de cereales, mercados de
hacienda o que le proporcionen a su requerimiento- los agentes de
retencin, cmaras de comercio o industria, bancos, asociaciones
gremiales, entidades pblicas o privadas, cualquier otra persona,
etctera..
ARTCULO 107.- Incorprase como primer artculo a continuacin del
artculo 18 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente:
ARTCULO ...- Determinacin sobre base presunta. El juez
administrativo podr determinar los tributos sobre base presunta cuando
se adviertan irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de
las operaciones y, en particular, cuando los contribuyentes o responsables:
85
a) Se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de fiscalizacin
por parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
b) No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin
comprobatoria o no proporcionen los informes relativos al cumplimiento
de las normas tributarias.
c) Incurran en alguna de las siguientes irregularidades:
1. Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as como
alteracin de los costos.
2. Registracin de compras, gastos o servicios no realizados o no
recibidos.
3. Omisin o alteracin del registro de existencias en los inventarios, o
registracin de existencias a precios distintos de los de costo.
4. Falta de cumplimiento de las obligaciones sobre valoracin de
inventarios o de los procedimientos de control de inventarios previstos en
las normas tributarias..

ARTCULO 108.- Sustityese el segundo prrafo del inciso c del artculo 35,
por el siguiente:
Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el
inciso a) o cuando se examinen libros, papeles, etctera, se dejar
constancia en actas de la existencia e individualizacin de los elementos
exhibidos, as como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados.
Dichas actas, que extendern los funcionarios y empleados de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, sean o no firmadas por el
interesado, harn plena fe mientras no se pruebe su falsedad..

ARTCULO 109.- Sustityese el inciso f del artculo 35 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el funcionario
autorizado por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, constatare
que se hayan configurado uno o ms de los hechos u omisiones previstos
en el artculo 40 de esta ley y concurrentemente exista un grave perjuicio o
86
el responsable registre antecedentes por haber cometido la misma
infraccin en un perodo no superior a dos (2) aos desde que se detect
la anterior, siempre que se cuente con resolucin condenatoria y aun
cuando esta ltima no haya quedado firme.
Asimismo, resultar de aplicacin la clausura preventiva prevista en el
prrafo anterior, cuando se verifique alguna de las siguientes situaciones:
a) Se constatare que la totalidad del personal relevado se encuentra sin
registrar, aun cuando el empleador tuviera el alta como tal.
b) Se detectare la ocupacin de trabajadores no documentados. En caso de
tratarse de trabajadores extranjeros, corresponder dar intervencin de la
Direccin Nacional de Migraciones.
c) Se detectaren ms de diez (10) empleados ocupados sin registrar.
d) Cuando teniendo ms de diez (10) empleados registrados, se detectare
que ms del cincuenta por ciento (50%) de estos no se encuentra incluido
en las declaraciones juradas determinativas de los recursos de la seguridad
social.
e) Se constatare la ocupacin de personas con fines de explotacin laboral
en las condiciones tipificadas por los artculos 140, 145 bis y 145 ter del
Cdigo Penal de la Nacin.

ARTCULO 110.- Incorprase como inciso h del artculo 35 de la ley
h) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer
medidas preventivas tendientes a evitar la consumacin de maniobras de
evasin tributaria, tanto sobre la condicin de inscriptos de los
contribuyentes y responsables, as como respecto de la autorizacin para
la emisin de comprobantes y la habilidad de dichos documentos para
otorgar crditos fiscales a terceros o sobre su idoneidad para respaldar
deducciones tributarias y en lo relativo a la realizacin de determinados
actos econmicos y sus consecuencias tributarias. El contribuyente o
responsable podr plantear su disconformidad ante el organismo
87
recaudador. El reclamo tramitar con efecto devolutivo y deber ser
resuelto en el plazo de cinco (5) das. La decisin que se adopte revestir el
carcter de definitiva pudiendo slo impugnarse por la va prevista en el
artculo 23 de la ley 19.549..

ARTCULO 111.- Sustityese el artculo agregado a continuacin del
por el siguiente:
ARTCULO ...- Orden de intervencin. A efectos de verificar y fiscalizar
la situacin fiscal de los contribuyentes y responsables, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos librar orden de intervencin. En la orden se
indicar la fecha en que se dispone la medida, los funcionarios encargados
del cometido, los datos del fiscalizado (nombre y apellido o razn social,
Clave nica de Identificacin Tributaria y domicilio fiscal) y los
impuestos y perodos comprendidos en la fiscalizacin. La orden ser
suscripta por el funcionario competente, con carcter previo al inicio del
procedimiento, y ser notificada en forma fehaciente al contribuyente o
responsable sujeto a fiscalizacin.
Toda ampliacin de los trminos de la orden de intervencin deber
reunir los requisitos previstos en el presente artculo.
En los mismos trminos, ser notificada fehacientemente al contribuyente
o responsable, la finalizacin de la fiscalizacin.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar el
procedimiento aplicable a las tareas de verificacin y fiscalizacin que
tuvieran origen en el libramiento de la orden de intervencin.
En el transcurso de la verificacin y fiscalizacin y a instancia de la
inspeccin actuante, los contribuyentes y responsables podrn rectificar
las declaraciones juradas oportunamente presentadas, de acuerdo con los
cargos y crditos que surgieren de ella. En tales casos, no quedarn
inhibidas las facultades de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
para determinar la materia imponible que en definitiva resulte..
88
ARTCULO 112.- Incorprase a continuacin del artculo agregado a
continuacin del artculo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
"ARTCULO - Lo dispuesto en el artculo anterior no resultar de
aplicacin cuando se trate de medidas de urgencia y diligencias
encomendadas al organismo recaudador en el marco del artculo 21 del
Rgimen Penal Tributario, requerimientos individuales, requerimientos a
terceros en orden a informar sobre la situacin de contribuyentes y
responsables y actos de anloga naturaleza, bastando en estos casos con la
mencin del nombre y del cargo del funcionario a cargo de la requisitoria
de que se trate..
ARTCULO 113.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero
incorporado a continuacin del artculo 39 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, el siguiente artculo:
ARTCULO (II)- Sern sancionados:
a) con multa graduable entre ochenta mil pesos ($ 80.000) y doscientos
mil pesos ($ 200.000), las siguientes conductas:
(i) omitir informar en los plazos establecidos al efecto, la pertenencia a
uno o ms grupos de Entidades Multinacionales, cuyos ingresos anuales
consolidados totales de cada grupo sean iguales o superiores a los
parmetros que regule la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a
los fines del cumplimiento del rgimen; y de informar los datos
identificatorios de la ltima entidad controlante del o los grupos
multinacionales a los que pertenece. La omisin de informar la
pertenencia a uno o ms grupos de Entidades Multinacionales con
ingresos inferiores a tales parmetros ser pasible de una multa graduable
entre quince mil pesos ($ 15.000) y setenta mil pesos ($ 70.000).
(ii) Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, los datos
identificatorios del sujeto informante designado para la presentacin del
Informe Pas por Pas, indicando si el mismo acta en calidad de ltima
89
entidad controlante, entidad sustituta o entidad integrante del o los
grupos multinacionales, conforme lo disponga la Administracin Federal.
(iii) Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, la presentacin
del Informe Pas por Pas por parte de la entidad informante designada;
conforme lo disponga la Administracin Federal.
b) con multa graduable entre seiscientos mil pesos ($ 600.000) y
novecientos mil pesos ($ 900.000), la omisin de presentar el Informe Pas
por Pas, o su presentacin extempornea, parcial, incompleta o con
errores o inconsistencias graves.
c) con multa graduable entre ciento ochenta mil pesos ($ 180.000) y
trescientos mil pesos ($ 300.000), el incumplimiento, total o parcial, a los
requerimientos hechos por LA Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, de informacin complementaria a la declaracin jurada
informativa del Informe Pas por Pas.
d) con multa de doscientos mil pesos ($ 200.000) el incumplimiento a los
requerimientos dispuestos por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, a cumplimentar los deberes formales referidos en los incisos
anteriores [o incisos a) y b)?]. La multa prevista en este inciso es
acumulable con la de los incisos a) y b).
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento de un
requerimiento, las sucesivas reiteraciones que se formulen a continuacin
y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles de multas
independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o

estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial.
ARTCULO 114.- Sustityese el acpite del primer prrafo del artculo 40

de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Sern sancionados con clausura de dos (2) a seis (6) das del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario
o de prestacin de servicios, o puesto mvil de venta, siempre que el valor
90
de los bienes o servicios de que se trate exceda de diez pesos ($ 10),
quienes:
ARTCULO 115.- Sustityese el inciso a del artculo 40 de la ley 11.683,
a) No emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms
operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin de
servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que
establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Asimismo, quienes no acepten medios electrnicos como medio de pago,
cuando hubiera obligacin de hacerlo, en las formas, requisitos y
condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
ARTCULO 116.- Sustityese el inciso d del artculo 40 de la ley 11.683,
d) No se encontraren inscriptos como contribuyentes, responsables o
empleadores ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos cuando
estuvieren obligados a hacerlo.

ARTCULO 117.- Incorprase como inciso g del artculo 40 de la ley
g) Ocuparen trabajadores en relacin de dependencia y no los registraren
y declararen con las formalidades exigidas por las leyes respectivas.

ARTCULO 118.- Sustityense el segundo y tercer prrafo del artculo 40
de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los
siguientes:
El mnimo y el mximo de la sancin de clausura se duplicar cuando se
cometa otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los dos
(2) aos desde que se detect la anterior.
Sin perjuicio de la sancin de clausura, y cuando sea pertinente, tambin
se podr aplicar la suspensin en el uso de matrcula, licencia o
inscripcin registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de
91
determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del
Poder Ejecutivo Nacional..

ARTCULO 119.- Sustityense el artculo 45 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los siguientes:
ARTCULO 45.- Omisin de impuestos Sanciones. Ser sancionado
con una multa del ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de
pagar, retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la
aplicacin del artculo 46 y en tanto no exista error excusable, quienes
omitieren:
a) El pago de impuestos mediante la falta de presentacin de declaraciones
juradas o por ser inexactas las presentadas.
b) Actuar como agentes de retencin o percepcin.
c) El pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, en los casos en
que corresponda presentar declaraciones juradas, liquidaciones u otros
instrumentos que cumplan su finalidad, mediante la falta de su
presentacin, o por ser inexactas las presentadas.
Ser reprimido con una multa del doscientos por ciento (200%) del
tributo dejado de pagar, retener o percibir cuando la omisin a la que se
refiere el prrafo anterior se vincule con transacciones celebradas entre
sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos estables
ubicados en el pas con personas fsicas, jurdicas o cualquier otro tipo de
entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior.
Cuando mediara reincidencia en la comisin de las conductas tipificadas
en el primer prrafo de este artculo, la sancin por la omisin se elevar
al doscientos por ciento (200%) del gravamen dejado de pagar retener o
percibir y, cuando la conducta se encuentre incursa en las disposiciones
del segundo prrafo, la sancin a aplicar ser del trescientos por ciento
(300%) del importe omitido..

92
ARTCULO 46.- Defraudacin - Sanciones El que mediante
declaraciones engaosas u ocultacin maliciosa, sea por accin u omisin,
defraudare al Fisco, ser reprimido con multa de dos (2) hasta seis (6)
veces el importe del tributo evadido.

ARTCULO 121.- Incorpranse como artculos primero y segundo
agregados a continuacin del artculo 46 de la ley 11.683, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones, los siguientes:
ARTICULO (I)- El que mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engao, se aprovechare
indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones o cualquier
subsidio nacional, ser reprimido con multa de dos (2) a seis (6) veces el
monto percibido o utilizado.
ARTICULO (II)- El que mediante registraciones o comprobantes falsos
o cualquier otro ardid o engao, simulare la cancelacin total o parcial de
obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social nacional, ser
reprimido con multa de dos (2) a seis (6) veces el monto del gravamen
cuyo ingreso se simul..

ARTCULO 122.- Incorprase como inciso f del artculo 47 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
f) no se utilicen los instrumentos de medicin, control, rastreo y
localizacin de mercaderas, tendientes a facilitar la verificacin y
fiscalizacin de los tributos, cuando ello resulte obligatorio en
cumplimiento de lo dispuesto por leyes, decretos o reglamentaciones que
dicte la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.

Sern reprimidos con multa de dos (2) hasta seis (6) veces el tributo
retenido o percibido, los agentes de retencin o percepcin que los
mantengan en su poder, despus de vencidos los plazos en que debieran
ingresarlo.
93
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la retencin
o percepcin, cuando stas se encuentren documentadas, registradas,
contabilizadas, comprobadas o formalizadas de cualquier modo.

ARTCULO 124.- Sustityese el Ttulo precedente al artculo 49 de la ley
Disposiciones comunes, eximicin y reduccin de sanciones.
en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente [EN REVISIN]:
ARTICULO 49: Si un contribuyente o responsable que no fuere
reincidente en infracciones materiales regularizara espontneamente su
situacin, mediante la presentacin de la declaracin jurada original
omitida o de su rectificativa y paga en forma total e incondicional la
obligacin tributaria que le correspondiere, quedar exento de
responsabilidad contravencional.
Si un contribuyente o responsable presenta la declaracin jurada original
omitida o rectifica la declaracin jurada original oportunamente
presentada en el lapso habido entre la notificacin de una orden de
intervencin hasta la instancia de una prevista y no fuere reincidente en
infracciones materiales, las multas se reducirn a un cuarto (1/4) de su
mnimo legal.
Si un contribuyente o responsable presenta la declaracin jurada original
omitida o rectifica la declaracin jurada oportunamente presentada antes
de corrrsele las vistas del artculo 17 y no fuere reincidente en
infracciones materiales, las multas se reducirn a la mitad (1/2) de su
mnimo legal.
Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista, pero
antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince (15) das
acordado para contestarla, las multas se reducirn a tres cuartos (3/4) de
su mnimo legal, siempre que no mediara reincidencia.
94
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos fuese consentida por el
interesado, las multas materiales aplicadas, no mediando la reincidencia
mencionada en los prrafos anteriores, quedar reducida de pleno
derecho al mnimo legal.
El presente artculo no resultar de aplicacin cuando se habilite el
trmite de la instancia de conciliacin administrativa.

ARTCULO 126.- Incorpranse a continuacin del artculo 50 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los siguientes
artculos:
ARTCULO ...(I)- Reiteracin de infracciones. Reincidencia. Se
considerar que existe reiteracin de infracciones cuando se cometa ms
de una infraccin de la misma naturaleza, sin que exista resolucin o
sentencia condenatoria firme respecto de alguna de ellas al momento de la
nueva comisin.
Se entender que existe reincidencia, cuando el infractor condenado por
sentencia o resolucin firme por la comisin de alguna de las infracciones
previstas en esta ley, cometiera con posterioridad a dicha sentencia o
resolucin, una nueva infraccin de la misma naturaleza. La condena no
se tendr en cuenta a los fines de la reincidencia cuando hubieran
transcurrido cinco (5) aos desde que ella se impuso..
ARTCULO... (II) - Error excusable. Se considerar que existe error
excusable cuando la norma aplicable al caso -por su complejidad,
oscuridad o novedad- admitiera diversas interpretaciones que impidieran
al contribuyente o responsable, aun actuando con la debida diligencia,
comprender su verdadero significado.
En orden a evaluar la existencia de error excusable eximente de sancin,
debern valorarse, entre otros elementos de juicio, la norma incumplida,
la condicin del contribuyente y la reiteracin de la conducta en
anteriores oportunidades.
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ARTCULO... (III) - Graduacin de sanciones. Atenuantes y agravantes.
En la graduacin de las sanciones regidas por esta ley, se considerarn
como atenuantes, entre otros, los siguientes:
a) La actitud positiva frente a la fiscalizacin o verificacin y la
colaboracin prestada durante su desarrollo.
b) La adecuada organizacin, actualizacin, tcnica y accesibilidad de las
registraciones contables y archivos de comprobantes, en relacin con la
capacidad contributiva del infractor.
c) La buena conducta general observada respecto de los deberes formales
y materiales, con anterioridad a la fiscalizacin o verificacin.
d) La renuncia al trmino corrido de la prescripcin.
Asimismo, se considerarn como agravantes, entre otros, los siguientes:
a) La actitud negativa frente a la fiscalizacin o verificacin y la falta de
colaboracin o resistencia activa o pasiva evidenciada durante su
desarrollo.
b) La insuficiente o inadecuada organizacin, actualizacin, tcnica y
accesibilidad de las registraciones contables y archivos de comprobantes,
en relacin con la capacidad contributiva del infractor.
c) El incumplimiento o cumplimiento irregular de los deberes formales y
materiales, con anterioridad a la fiscalizacin o verificacin.
d) La gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal evidenciada, en
relacin con la capacidad contributiva del infractor y la ndole de la
actividad o explotacin.
e) El ocultamiento de mercaderas o la falsedad de los inventarios.
f) Las inconductas referentes al goce de beneficios fiscales..

ARTCULO 127.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 56 de la ley
La prescripcin de las acciones y poderes del fisco en relacin con el
cumplimiento de las obligaciones impuestas a los agentes de retencin y
percepcin es de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero
96
siguiente al ao en que ellas debieron cumplirse. Igual plazo de cinco (5)
aos rige para aplicar y hacer efectivas las sanciones respectivas..

ARTCULO 64- Con respecto a la prescripcin de la accin para repetir,
la falta de representacin del incapaz no habilitar la dispensa prevista en
el artculo 2550 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin..

ARTCULO 129.- Sustityese el inciso d del artculo 65 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, e incorpranse como dos
ltimos prrafos de ese artculo 65, los siguientes:
e) Desde el acto que someta las actuaciones a la Instancia de Conciliacin
Administrativa, salvo que corresponda la aplicacin de otra causal de
suspensin de mayor plazo.
Tambin se suspender desde el dictado de medidas cautelares que
impidan la determinacin o intimacin de los tributos, y hasta los ciento
ochenta (180) das posteriores al momento en que se las deja sin efecto.
La prescripcin para aplicar sanciones se suspender desde el momento
de la formulacin de la denuncia penal establecida en el artculo 20 del
Rgimen Penal Tributario, por presunta comisin de algunos de los
delitos tipificados en dicha ley y hasta los ciento ochenta (180) das
posteriores a la comunicacin a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos de la sentencia judicial firme que se dicte en la causa penal
respectiva..
ARTCULO 130.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin
del artculo 69 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
ARTCULO ...- Las causales de suspensin e interrupcin establecidas en
esta ley resultan aplicables respecto del plazo de prescripcin dispuesto en
el artculo 56 de la ley 24.522 y sus modificaciones.
97
La presentacin en concurso preventivo o declaracin de quiebra del
contribuyente o responsable, no altera ni modifica los efectos y plazos de
duracin de las causales referidas en el prrafo precedente, aun cuando
hubieran acaecido con anterioridad a dicha presentacin o declaracin.
Cesados los efectos de las referidas causales, el fisco contar con un plazo
no menor de seis (6) meses o, en su caso, el mayor que pudiera restar
cumplir del trmino de dos (2) aos previsto en el artculo 56 de la ley
24.522 y sus modificaciones, para hacer valer sus derechos en el respectivo
proceso universal, sin que en ningn caso la verificacin se considere
tarda a los fines de la imposicin de costas..

ARTCULO 70- Los hechos reprimidos por los artculos 38 y el
artculo sin nmero agregado a su continuacin, 39 y los artculos sin
nmero agregados a su continuacin, 45, 46 y los artculos sin nmero
agregados a su continuacin y 48, sern objeto, en la oportunidad y forma
que en cada caso se establecen, de un sumario administrativo cuya
instruccin deber disponerse por resolucin emanada de juez
administrativo, en la que deber constar claramente el acto y omisin que
se atribuyen al presunto infractor.

ARTCULO 132.- Incorprase a continuacin del artculo 70 de la ley
ARTCULO - En el caso de las infracciones formales contempladas
por el artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 38 y por el
artculo 39 y los artculos sin nmero agregados a su continuacin,
cuando proceda la instruccin de sumario administrativo, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr, con carcter previo a
su sustanciacin, iniciar el procedimiento de aplicacin de la multa con
una notificacin emitida por el sistema de computacin de datos que
98
rena los requisitos establecidos en el artculo 71 y contenga el nombre y
cargo del juez administrativo.
Si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la notificacin, el
infractor pagare voluntariamente la multa, cumpliera con el o los deberes
formales omitidos y, en su caso, reconociera la materialidad del hecho
infraccional, los importes que correspondiera aplicar se reducirn de
pleno derecho a la mitad y la infraccin no se considerar como un
antecedente en su contra.
En caso de no pagarse la multa o no cumplirse con las obligaciones
consignadas en el prrafo anterior, deber sustanciarse el sumario a que se
refieren los artculos 70, 71 y siguientes, sirviendo como cabeza del
sumario la notificacin indicada precedentemente..

ARTCULO 133.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 76 de la ley
El recurso del inciso b) no ser procedente respecto de:
1) Las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus
actualizaciones e intereses.
2) Las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando
simultneamente no se discuta la procedencia del gravamen.
3) Los actos que declaran la caducidad de planes de facilidades de pago
y/o las liquidaciones efectuadas como consecuencia de dicha caducidad.
4) Los actos que declaran y disponen la exclusin del Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes.
5) Los actos mediante los cuales se intima la devolucin de reintegros
efectuados en concepto de Impuesto al Valor Agregado por operaciones
de exportacin.
6) Las intimaciones cursadas en el marco del artculo 14 de estaley..

99
"ARTCULO 77- Las sanciones de clausura y de suspensin de matrcula,
licencia e inscripcin en el respectivo registro, cuando proceda, sern
recurribles dentro de los cinco (5) das por apelacin administrativa ante
los funcionarios superiores que designe la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, quienes debern expedirse en un plazo no mayor a diez
(10) das.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible por
recurso de apelacin, ante los juzgados en lo penal econmico de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los juzgados federales del resto de la
Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los cinco (5) das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las
veinticuatro (24) horas de formulada la apelacin, debern elevarse las
piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del
Cdigo Procesal Penal de la Nacin, que ser de aplicacin subsidiaria, en
tanto no se oponga a la presente ley.
La decisin del juez ser apelable.
Los recursos previstos en este artculo sern concedidos al slo efecto
suspensivo..
"ARTCULO 78- La resolucin que disponga el decomiso de la
mercadera sujeta a secuestro o interdiccin, ser recurrible dentro de los
tres (3) das por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores
que designe la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quienes
debern expedirse en un plazo no mayor a los diez (10) das. En caso de
urgencia, dicho plazo se reducir a cuarenta y ocho (48) horas de recibido
el recurso de apelacin. En su caso, la resolucin que resuelva el recurso,
podr ordenar al depositario de los bienes decomisados que los traslade al
100
Ministerio de Desarrollo Social, para satisfacer necesidades de bien
pblico, conforme las reglamentaciones que al respecto se dicten.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible por
recurso de apelacin ante los juzgados en lo penal econmico de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los juzgados federales del resto de la
Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los tres (3) das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las
veinticuatro (24) horas de formulada la apelacin, debern elevarse las
piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del
Cdigo Procesal Penal de la Nacin que ser de aplicacin subsidiaria, en
tanto no se oponga a la presente ley.
La decisin del juez ser apelable.
Los recursos a los que se refiere el presente artculo tendrn efecto
suspensivo respecto del decomiso de la mercadera, con mantenimiento
de la medida preventiva de secuestro o interdiccin..

ARTCULO 136.- Sustityese el cuarto prrafo del artculo 92 de la ley
Cuando se trate del cobro de deudas tributarias contra la Administracin
Nacional, sus reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas,
no sern aplicables las disposiciones de este artculo..

ARTCULO 137.- Sustityense los prrafos octavo a decimosexto del
por los siguientes:
A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de
ejecucin fiscal con la presentacin del agente fiscal ante el juzgado con
competencia tributaria, o ante la mesa general de entradas de la cmara de
apelaciones u rgano de superintendencia judicial pertinente en caso de
tener que asignarse el juzgado competente, informando segn surja de la
101
boleta de deuda, el nombre, domicilio y carcter del demandado,
concepto y monto reclamado, as como el domicilio legal fijado por la
demandante para sustanciar trmites ante el juzgado y el nombre de los
oficiales de justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y
notificaciones. En su caso, debern indicarse las medidas precautorias que
se peticionan. Asignado el tribunal competente, se impondr de tal
asignacin a aqul con los datos especificados precedentemente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente, el juez
dispondr el libramiento del mandamiento de intimacin de pago y las
medidas precautorias solicitadas que se instrumentarn a travs del
representante de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quien
estar facultado a librarlos bajo su firma y sin ms trmite, por la suma
reclamada especificando su concepto, con ms el quince por ciento (15%)
para responder a intereses y costas, quedando el demandado citado para
oponer en el plazo correspondiente, las excepciones previstas en el
segundo prrafo de este artculo. Con el mandamiento se acompaar
copia de la boleta de deuda en ejecucin y del escrito de demanda
pertinente.
El levantamiento de las medidas precautorias podr ser adoptado por el
representante del fisco, sin necesidad de previa orden del juez, en el caso
de que se haya satisfecho ntegramente la pretensin fiscal.
El contribuyente o responsable podr ofrecer en pago las sumas
embargadas, directamente ante la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, mediante el procedimiento que sta establezca, para la
cancelacin total o parcial de la deuda ejecutada. En este caso el
representante del Fisco practicar liquidacin de la deuda con ms los
intereses punitorios calculados a cinco (5) das hbiles posteriores al
ofrecimiento y pedir a la entidad bancaria donde se practic el embargo
la transferencia de esas sumas a las cuentas recaudadoras de la
102
ADMINSTRACIN FEDERAL DE INGRESOS PBLICOS, la que
deber proceder en consecuencia.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a notificar el
mandamiento de intimacin de pago, las medidas precautorias solicitadas,
y todo otro tipo de notificacin que se practique en el trmite de la
ejecucin, en el domicilio fiscal electrnico obligatorio previsto en el
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 3 de esta ley.
El representante del fisco podr solicitar el embargo general de cuentas
bancarias, de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los
demandados tengan depositados en las entidades financieras regidas por
la ley 21.526, o de bienes de cualquier tipo o naturaleza, inhibiciones
generales de bienes y otras medidas cautelares, tendientes a garantizar el
recupero de la deuda en ejecucin. Asimismo podr controlar su
diligenciamiento y efectiva traba.
Las entidades requeridas para la traba o levantamiento de las medidas
precautorias debern informar de inmediato a la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos su resultado, y respecto de los fondos y valores
embargados. A tal efecto, no regir el secreto previsto en el artculo 39 de
la ley 21.526. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
disponer un sistema informtico para que las entidades requeridas
cumplan con su deber de informacin.
Para los casos en que se requiera el desapoderamiento fsico o el
allanamiento de domicilios, deber requerirse la orden respectiva del juez
competente. El representante del fisco actuante, quedar facultado para
concretar las medidas correspondientes a tal efecto. Asimismo, en su caso,
podr llevar adelante la ejecucin mediante la enajenacin de los bienes
embargados por subasta o concurso pblico.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre
cuentas bancarias del deudor, su anotacin se practicar por oficio
expedido por el agente fiscal de la Administracin Federal de Ingresos
103
Pblicos, pudindose efectuar mediante los medios informticos que
establezca la mencionada Administracin Federal. Ese oficio tendr el
mismo valor que una requisitoria y orden judicial.
La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las
medidas adoptadas por el representante del Fisco quedarn sometidas a
las previsiones del artculo 1766 del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, sin perjuicio de la responsabilidad profesional pertinente ante su
entidad de matriculacin.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente
trabada antes de la intimacin del demandado, la medida deber ser
notificada por el representante del fisco dentro de los cinco (5) das
siguientes a que ste haya tomado conocimiento de su traba.
En caso de que el ejecutado oponga excepciones, el juez ordenar el
traslado con copias por cinco (5) das al ejecutante, debiendo el auto que
as lo dispone notificarse personalmente o por cdula al representante del
fisco interviniente en el domicilio legal constituido. A los fines de
sustanciar las excepciones, resultarn aplicables las previsiones del juicio
ejecutivo del Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. La sentencia
de ejecucin ser inapelable, quedando a salvo el derecho de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos de librar nuevo ttulo de
deuda y del ejecutado de repetir conforme los trminos previstos en el
artculo 81 de esta ley.
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones, proceder el
dictado de la sentencia, dejando expedita la va de ejecucin del crdito
reclamado, sus intereses y costas.
El representante del fisco proceder a practicar liquidacin y a notificarla
al demandado a travs del oficial ad-hoc, por el trmino de cinco (5) das,
plazo durante el cual el ejecutado podr impugnarla ante el juez
interviniente, que la sustanciar conforme el trmite correspondiente a
dicha etapa del proceso de ejecucin, reglado en el Cdigo Procesal Civil y
104
Comercial de la Nacin. En tal estado, el representante del fisco podr
tambin, por la misma va, notificar al demandado la estimacin de
honorarios administrativa, si no la hubiere de carcter judicial. La
Administracin Federal de Ingresos Pblicos establecer, con carcter
general, las pautas a adoptar para practicar la estimacin administrativa
de honorarios correspondientes al representante del fisco de acuerdo con
los parmetros de la Ley de Aranceles y Honorarios de Abogados y
Procuradores. En caso de no aceptar el ejecutado la estimacin de
honorarios administrativa, se requerir regulacin judicial.
Frente al acogimiento del deudor ejecutado a un rgimen de facilidades de
pago, el representante del fisco solicitar el archivo de las actuaciones. De
producirse la caducidad de dicho plan, por incumplimiento de las cuotas
pactadas o por cualquier otro motivo, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos estar facultada para emitir una nueva boleta de deuda
por el saldo incumplido..

ARTCULO 138.- Sustityese la expresin procuradores o agentes fiscales
en los artculos 96 y 97 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por la de representantes del fisco.
ARTCULO 98 - Los honorarios que se devenguen en los juicios en favor
de los abogados que ejerzan la representacin y patrocinio del Fisco, son
de titularidad de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, que
fijar su forma de distribucin. Dichos honorarios debern ser reclamados
a las contrapartes que resulten condenadas en costas y slo podrn ser
percibidos una vez que haya quedado totalmente satisfecho el crdito
fiscal..
ARTCULO 140.- Sustityese el inciso g, del artculo 100 de la ley 11.683,
105
"g) por comunicacin en el domicilio fiscal electrnico del contribuyente
o responsable, en las formas, requisitos y condiciones que establezca la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, los que debern garantizar
la correcta recepcin por parte del destinatario..

ARTCULO 141.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 100 de la
ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
Cuando la notificacin se produzca en da inhbil, se tendr por
practicada el da hbil inmediato siguiente..

ARTCULO 142.- Incorprase como inciso e del artculo 101 de la ley
e) para la autoridad competente de los convenios para evitar la doble
imposicin celebrados por la Repblica Argentina, cuando acte en el
marco de un procedimiento de acuerdo mutuo regulado en el Ttulo IV de
la presente Ley..
ARTCULO 143.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 101 de la
La informacin amparada por el secreto fiscal contenido en este artculo
se encuentra excluida del derecho de acceso a la informacin pblica en
los trminos de la ley 27.275 y de las leyes que la modifiquen, sustituyan o
reemplacen..
ARTCULO 144.- Sustityese el artculo 107 de la ley 11.683, texto
ARTICULO 107- Los organismos y entes estatales y privados, incluidos
bancos, bolsas y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos a pedido de los jueces
administrativos a que se refiere el inciso b) del punto 1 del artculo 9 y el
artculo 10 del decreto 618/1997, toda la informacin, puntual o masiva,
que se les soliciten por razones fundadas, a fin de prevenir y combatir el
fraude, la evasin y la omisin tributaria, como as tambin poner a
disposicin las nuevas fuentes de informacin que en el futuro se
106
implementen y que permitan optimizar el aprovechamiento de los
recursos disponibles en el sector pblico en concordancia con las mejores
prcticas de modernizacin del Estado.
Las entidades y jurisdicciones que componen el sector pblico nacional,
provincial y municipal debern proporcionar la informacin pblica que
produzcan, obtengan, obre en su poder o se encuentre bajo su control, a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, lo que podr efectivizarse a
travs de sistemas y medios de comunicacin informticos en las formas y
condiciones que acuerden entre las partes.
Las solicitudes de informes sobre personas y otros contribuyentes o
responsables, y sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados; la
anotacin y levantamiento de medidas cautelares y las rdenes de
transferencia de fondos que tengan como destinatarios a registros
pblicos, instituciones financieras y terceros detentadores, requeridos o
decretados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y los
jueces competentes, podrn efectivizarse a travs de sistemas y medios de
comunicacin informticos, en la forma y condiciones que determine la
reglamentacin. Esta disposicin prevalecer sobre las normas legales o
reglamentarias especficas de cualquier naturaleza o materia, que
impongan formas o solemnidades distintas para la toma de razn de
dichas solicitudes, medidas cautelares y rdenes.
La informacin solicitada no podr denegarse invocando lo dispuesto en
las leyes, cartas orgnicas o reglamentaciones que hayan determinado la
creacin o rijan el funcionamiento de los referidos organismos y entes
estatales o privados.
Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de facilitar la colaboracin
que con el mismo objeto se les solicite, y la de denunciar las infracciones
que lleguen a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones bajo pena
de las sanciones que pudieren corresponder..
107
En cualquier momento, por razones fundadas y bajo su exclusiva
responsabilidad, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
solicitar embargo preventivo o, en su defecto, inhibicin general de bienes
por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o
responsables o quienes puedan resultar deudores solidarios..

ARTCULO 146.- Sustityense los prrafos primero y segundo del artculo
145 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los
siguientes:
ARTCULO 145- El Tribunal Fiscal de la Nacin tendr su sede principal
en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, pero podr actuar, constituirse
y sesionar mediante delegaciones fijas en el interior de la Repblica
Argentina. El Poder Ejecutivo Nacional establecer dichas sedes con un
criterio regional.
El Tribunal Fiscal de la Nacin podr asimismo actuar, constituirse y
sesionar en cualquier lugar de la Repblica mediante delegaciones mviles
que funcionen en los lugares y en los perodos del ao que establezca su
reglamentacin..
ARTCULO 146- El Tribunal Fiscal de la Nacin estar constituido por
un rgano de Administracin, un rgano Jurisdiccional y una
Presidencia..
ARTCULO 148.- Incorpranse a continuacin del artculo 146 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los siguientes
artculos:
rgano de Administracin
ARTCULO (I)- El rgano de Administracin estar compuesto por
una Coordinacin General y Secretaras Generales..
108
ARTCULO (II)- Designacin del Coordinador General. El
Coordinador General ser designado por el Poder Ejecutivo Nacional, a
propuesta del Ministerio de Hacienda.
ARTCULO (III)- Atribuciones y responsabilidades del Coordinador
General. El Coordinador General tendr las siguientes atribuciones y
responsabilidades:
a) Planificar, dirigir y controlar la administracin de los recursos
humanos.
b) Dirigir y coordinar las actividades de apoyo tcnico al organismo.
c) Asegurar la adecuada aplicacin de la legislacin en materia de recursos
humanos y los servicios asistenciales, previsionales y de reconocimientos
mdicos.
d) Ordenar la instruccin de los sumarios administrativo-disciplinarios.
e) Elaborar y proponer modificaciones de la estructura organizativa.
f) Intervenir en todos los actos administrativos vinculados con la gestin
econmica, financiera y presupuestaria de la jurisdiccin, con arreglo a las
normas legales y reglamentarias vigentes.
g) Asistir al Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin en el diseo de la
poltica presupuestaria.
h) Coordinar el diseo y aplicacin de polticas administrativas y
financieras del organismo.
i) Disear el plan de adquisiciones de bienes muebles, inmuebles y
servicios para el Tribunal Fiscal de la Nacin y entender en los procesos
de contratacin.
j) Entender en la administracin de los espacios fsicos del organismo.
k) Propondr al Ministerio de Hacienda la designacin del Secretario
General de Administracin.
l) Toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el
cumplimiento de las funciones administrativas de organizacin del
Tribunal Fiscal de la Nacin.
109
rgano Jurisdiccional
ARTCULO (IV)- El rgano Jurisdiccional estar constituido por
veintin (21) vocales, argentinos, de treinta (30) o ms aos de edad y con
cuatro (4) o ms aos de ejercicio de la profesin de abogado o contador
pblico, segn corresponda.
Se dividir en siete (7) salas; de ellas, cuatro (4) tendrn competencia en
materia impositiva, y las tres (3) restantes, en materia aduanera. Todas las
salas sern integradas por dos (2) abogados y un (1) contador pblico.
Cada vocal ser asistido en sus funciones por un secretario con ttulo de
abogado o contador.
La composicin y nmero de salas y vocales podrn ser modificados por
el Poder Ejecutivo Nacional.
Los vocales desempearn sus cargos en el lugar para el que hubieran sido
nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su consentimiento.
En los casos de recusacin, excusacin, vacancia, licencia o impedimento,
los vocales sern reemplazados atendiendo a la competencia por
vocales de igual ttulo, segn lo que se establezca al respecto en el
reglamento de procedimientos.
Presidencia
ARTCULO (V)- El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin ser
designado de entre los vocales por el Poder Ejecutivo Nacional y durar
en sus funciones por el trmino de tres (3) aos, sin perjuicio de poder ser
designado nuevamente para el cargo. No obstante, continuar en sus
funciones hasta que se produzca su nueva designacin o la de otro de los
vocales, para el desempeo del cargo. La Vicepresidencia ser
desempeada por el vocal ms antiguo de competencia distinta..

ARTCULO 147- Designacin de los vocales. Los vocales del Tribunal
Fiscal de la Nacin sern designados por el Poder Ejecutivo Nacional,
110
previo concurso pblico de oposicin y antecedentes, y conforme a la
reglamentacin que al respecto se establezca, sujeta a las siguientes
condiciones:
a) Cuando se produzcan vacantes, el Poder Ejecutivo Nacional convocar
a concurso dando a publicidad las fechas de los exmenes y la integracin
del jurado que evaluar y calificar las pruebas de oposicin de los
aspirantes.
b) Los criterios y mecanismos de calificacin de los exmenes y de
evaluacin de los antecedentes se determinarn antes del llamado a
concurso, debindose garantizar igualdad de trato y no discriminacin
entre quienes acrediten antecedentes relevantes en el ejercicio de la
profesin o la actividad acadmica o cientfica y aquellos que provengan
del mbito judicial o la administracin pblica.
c) El llamado a concurso, las vacantes a concursar y los datos
correspondientes se publicarn por tres (3) das en el Boletn Oficial y en
tres (3) diarios de circulacin nacional, individualizndose los sitios en
donde pueda consultarse la informacin in extenso.
El Poder Ejecutivo Nacional deber mantener actualizada la informacin
referente a las convocatorias y permitir el acceso a formularios para la
inscripcin de los postulantes en la pgina web que deber tener a tal fin,
de modo de posibilitar a todos los aspirantes de la Repblica conocer y
acceder a la informacin con antelacin suficiente.
d) Las bases de la prueba de oposicin sern las mismas para todos los
postulantes. La prueba de oposicin ser escrita y deber versar sobre
temas directamente vinculados a competencia de la vocala que se
pretenda cubrir. Por ella, se evaluar tanto la formacin terica como la
prctica.
e) La nmina de aspirantes deber darse a publicidad en la pgina web
referida en el inciso c) de este artculo, para permitir las impugnaciones
que correspondieran respecto de la idoneidad de los candidatos.
111
f) Un jurado de especialistas designado por el Ministerio de Hacienda
tomar el examen y calificar las pruebas de oposicin de los postulantes.
Los antecedentes sern calificados por los Secretarios del referido
ministerio. De las calificaciones de las pruebas de oposicin y de las de los
antecedentes, se correr vista a los postulantes, quienes podrn formular
impugnaciones dentro de los cinco (5) das.
g) En base a los elementos reunidos, se determinar una terna y el orden
de prelacin, para la realizacin de una entrevista personal, por parte del
Ministro de Hacienda, quien podr delegar esta funcin en los Secretarios
de su Cartera.
h) La entrevista ser pblica y tendr por objeto evaluar la idoneidad,
aptitud funcional y vocacin democrtica del concursante.
i) El Ministro de Hacienda deber elevar la propuesta al Poder Ejecutivo
Nacional, con todos los antecedentes vinculados al concurso, para que
este ltimo evale lo actuado y proceda a la designacin de las respectivas
vocalas..
ARTCULO 148.- Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin slo
podrn ser removidos previa decisin de un jurado presidido por el
PROCURADOR DEL TESORO DE LA NACIN e integrado por cuatro
(4) miembros abogados y con diez (10) aos de ejercicio en la profesin,
que acrediten idoneidad y competencia en materia tributaria o aduanera,
segn el caso, nombrados por un plazo de cinco (5) aos por el Poder
Ejecutivo Nacional. La causa se formar obligatoriamente si existe
acusacin del Poder Ejecutivo Nacional o del Presidente del Tribunal
Fiscal y slo por decisin del jurado si la acusacin tuviera cualquier otro
origen. El jurado dictar normas de procedimiento que aseguren el
derecho de defensa y el debido trmite en la causa..
112
ARTCULO 149- Incompatibilidades. Los vocales del Tribunal Fiscal de
la Nacin no podrn ejercer el comercio, realizar actividades polticas o
cualquier actividad profesional, salvo que se tratare de la defensa de los
intereses personales, del cnyuge, de los padres o de los hijos, ni
desempear empleos pblicos o privados, excepto la comisin de estudios
o la docencia. Su retribucin y rgimen previsional sern iguales a los de
los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso
Administrativo Federal. A los fines del requisito de la prestacin efectiva
de servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se
refiere el rgimen previsional del PODER JUDICIAL DE LA NACIN, se
computarn tambin los servicios prestados en otros cargos en el Tribunal
Fiscal y en organismos nacionales que lleven a cabo funciones vinculadas
con las materias impositivas y aduaneras.
El Coordinador General, los Secretarios Generales y los Secretarios
Letrados de vocala tendrn las mismas incompatibilidades que las
establecidas en el prrafo anterior.
El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin gozar de un suplemento
mensual equivalente al veinte por ciento (20%) del total de la retribucin
mensual que le corresponda en virtud de lo dispuesto en el primer prrafo
de este artculo. Igual suplemento percibir el Vicepresidente por el
perodo en que sustituya en sus funciones al Presidente, siempre que el
reemplazo alcance por lo menos a treinta (30) das corridos..

ARTCULO 150- Excusacin y Recusacin. Los vocales del Tribunal
Fiscal de la Nacin podrn ser recusados y debern excusarse de
intervenir en los casos previstos en el Cdigo Procesal Civil y Comercial
de la Nacin, supuesto en el cual sern sustituidos por los vocales
113
restantes en la forma establecida en el artculo (IV) incorporado a
continuacin del artculo 146 de esta ley, si la recusacin o excusacin
fuera aceptada por el Presidente o Vicepresidente, si se excusara el
primero..
ARTCULO 151- Distribucin de Expedientes Plenario. La
distribucin de expedientes se realizar mediante sorteo pblico, de modo
tal que los expedientes sean adjudicados a los vocales en un nmero
sucesivamente uniforme; tales vocales actuarn como instructores de las
causas que les sean adjudicadas.
Cuando una cuestin de derecho haya sido objeto de pronunciamientos
divergentes por parte de diferentes salas, se fijar la interpretacin de la
ley que todas las salas debern seguir uniformemente de manera
obligatoria, mediante su reunin en plenario. La convocatoria deber
realizarse dentro de los sesenta (60) das de estar las vocalas en
conocimiento de tal circunstancia, o a pedido de parte en una causa. En
este ltimo caso, una vez realizado el plenario se devolver la causa a la
sala en que estuviere radicada para que la sentencie, aplicando la
interpretacin sentada en el plenario.
La convocatoria a Tribunal Fiscal de la Nacin pleno ser efectuada de
oficio o a pedido de cualquier sala, por el Presidente o el Vicepresidente
del Tribunal Fiscal, segn la materia de que se trate.
Cuando la interpretacin de que se trate verse sobre disposiciones legales
de aplicacin comn a las salas impositivas y aduaneras, el plenario se
integrar con todas las salas y ser presidido por el Presidente del
Tribunal Fiscal de la Nacin.
Si se tratara de disposiciones de competencia exclusiva de las salas
impositivas o de las salas aduaneras, el plenario se integrar
exclusivamente con las salas competentes en razn de la materia; ser
114
presidido por el Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin o el
Vicepresidente, segn el caso, y se constituir vlidamente con la
presencia de los dos tercios (2/3) de los miembros en ejercicio, para fijar la
interpretacin legal por mayora absoluta. El mismo qurum y mayora se
requerir para los plenarios conjuntos (impositivos y aduaneros). Quien
presida los plenarios tendr doble voto en caso de empate.
Cuando alguna de las salas obligadas a la doctrina sentada en los plenarios
a que se refiere el presente artculo entienda que en determinada causa
corresponde rever esa jurisprudencia, deber convocarse a nuevo
plenario, resultando aplicable al respecto lo establecido precedentemente.
Convocados los plenarios se notificar a las salas para que suspendan el
pronunciamiento definitivo en las causas en que se debaten las mismas
cuestiones de derecho. Hasta que se fije la correspondiente interpretacin
legal, quedarn suspendidos los plazos para dictar sentencia, tanto en el
expediente que pudiera estar sometido al acuerdo como en las causas
anlogas..
ARTCULO 158- Atribuciones y responsabilidades del Presidente. El
Presidente tendr las siguientes atribuciones y responsabilidades:
a) Representar legalmente al Tribunal Fiscal de la Nacin, personalmente
o por delegacin o mandato, en todos los actos y contratos que se
requieran para el funcionamiento del servicio, de acuerdo con las
disposiciones en vigor, y suscribir los documentos pblicos o privados
que sean necesarios.
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno del Tribunal Fiscal
de la Nacin en sus aspectos estructurales, funcionales y de
administracin de personal, incluyendo el dictado y modificacin de la
estructura orgnico-funcional en los niveles inferiores a los que apruebe el
Poder Ejecutivo Nacional.
115
c) Suscribir, en representacin del Poder Ejecutivo Nacional y bajo la
autorizacin previa de la Secretaria de Hacienda dependiente del
Ministerio de Hacienda, convenciones colectivas de trabajo con la entidad
gremial que represente al personal, en los trminos de la ley 24.185.
d) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar su
actividad el organismo, de acuerdo con las necesidades de la funcin
especficamente jurisdiccional que ste cumple.
e) Elevar anualmente a la Secretaria de Hacienda dependiente del
Ministerio de Hacienda el plan de accin y el anteproyecto de presupuesto
de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente.
f) Aprobar los gastos e inversiones del organismo, pudiendo redistribuir
los crditos sin alterar el monto total asignado.
g) Toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para el
cumplimiento de las funciones del organismo..

ARTCULO 155.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 167 de la
Si se interpusiere el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la
Nacin contra los actos enumerados en el artculo 76 de esta ley respecto
de los cuales es manifiestamente improcedente, no se suspendern los
efectos de dichos actos..

ARTCULO 169- Dentro de los diez (10) das de interpuesto el recurso,
se dar traslado a la apelada por treinta (30) das para que lo conteste,
oponga excepciones, acompae el expediente administrativo y ofrezca su
prueba.
El plazo de treinta (30) das establecido en el prrafo anterior slo ser
prorrogable por conformidad de partes manifestada por escrito al
Tribunal dentro de ese plazo y por un trmino no mayor a treinta (30)
das..
116
ARTCULO 171- Producida la contestacin de la Direccin General
Impositiva o de la Direccin General de Aduanas, dependientes de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en su caso, el vocal, dentro
de los cinco (5) das de efectuada, dar traslado por el trmino de diez
(10) das al apelante, de las excepciones que aqullas hubieran opuesto
para que las conteste y ofrezca la prueba..

ARTCULO 172- Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su
caso, si no existiera prueba a producir, dentro de los diez (10) das, el
vocal elevar los autos a la sala..

ARTCULO 173- Audiencia preliminar de prueba. Si no se hubiesen
planteado excepciones o una vez que ellas hayan sido tramitadas o se haya
resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos controvertidos,
el vocal, dentro de los diez (10) das, citar a las partes a una audiencia,
que presidir con carcter indelegable. Sobre esta resolucin podr
plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con referencia a los
hechos controvertidos y a la prueba propuesta. El vocal podr interrogar a
las partes acerca de los hechos y de la pertinencia y viabilidad de la
prueba. Odas las partes, fijar los hechos articulados que sean
conducentes a la decisin de la controversia y dispondr la apertura a
prueba o que la causa sea resuelta como de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el vocal resolver
lo que sea procedente luego de escuchar a la contraparte.
117
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a producir,
o que sta consiste nicamente en las constancias del expediente o en la
documental ya agregada y no cuestionada, la causa quedar conclusa para
definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin debe ser
resuelta como de puro derecho, elevar los autos a la sala dentro de los
diez (10) das. Sobre la apertura a prueba o la declaracin de puro derecho
podr plantearse recurso de reposicin..

ARTCULO 160.- Incorprase el siguiente artculo a continuacin del
artculo 173 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones:
ARTCULO - Apertura a prueba. Si hubiese prueba a producir, el
vocal resolver dentro de los diez (10) das sobre la pertinencia y la
admisibilidad de las pruebas, fijando un trmino que no podr exceder de
sesenta (60) das para su produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar dicho
trmino por otro perodo que no podr exceder de treinta (30) das.
Mediando acuerdo de partes la ampliacin no podr exceder del trmino
de cuarenta y cinco (45) das..

ARTCULO 176.- Vencido el trmino de prueba o diligenciadas las
medidas para mejor proveer que hubiere ordenado o transcurridos ciento
ochenta (180) das del auto que las ordena prorrogables por una sola vez
por igual plazo el vocal instructor, dentro de los diez (10) das, declarar
su clausura y elevar, dentro de los cinco (5) das, los autos a la sala, la que
dentro de los cinco (5) das los pondr a disposicin de las partes para que
produzcan sus alegatos, por el trmino de diez (10) das o bien cuando
por auto fundado entienda necesario un debate ms amplio convocar a
audiencia para la vista de la causa. Dicha audiencia deber realizarse
dentro de los veinte (20) das de la elevatoria de la causa a la sala y slo
118
podr suspenderse por nica vez por causa del Tribunal Fiscal de la
Nacin, que deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los
treinta (30) das posteriores a la primera..

ARTCULO 162.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 184 de la ley
Cuando en funcin de las facultades del artculo 164 el Tribunal Fiscal de
la Nacin recalifique o reduzca la sancin a aplicar, las costas se
impondrn por el orden causado. No obstante, el Tribunal podr imponer
las costas al Fisco Nacional, cuando la tipificacin o la cuanta de la
sancin recurrida se demuestre temeraria o carente de justificacin..

ARTCULO 163.- Sustityase el artculo 187 de la ley 11.683, texto
ARTCULO 187- El Tribunal Fiscal de la Nacin podr practicar en la
sentencia la liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la
multa o, si lo estimare conveniente, dar las bases precisas para ello,
ordenando dentro de los diez (10) das a las reparticiones recurridas que
practiquen la liquidacin en el trmino de treinta (30) das prorrogables
por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de practicarlas el
recurrente.
Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin practicada
por las partes por un plazo de cinco (5) das, vencidos los cuales o
recibida la contestacin previo a ello el Tribunal Fiscal de la Nacin
resolver dentro de los diez (10) das de recibida la contestacin. Esta
resolucin ser apelable en el plazo de quince (15) das, debiendo fundarse
al interponer el recurso..
ARTCULO 200- Autorzase la utilizacin de expedientes electrnicos,
documentos electrnicos, firmas electrnicas, firmas digitales,
comunicaciones electrnicas y domicilio fiscal electrnico, en todas las
119
presentaciones, comunicaciones y procedimientos administrativos y
contencioso administrativos establecidos en esta ley, con idntica
eficacia jurdica y valor probatorio que sus equivalentes convencionales.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos y el Tribunal Fiscal de la
Nacin, de acuerdo con sus respectivas competencias, reglamentarn su
utilizacin y dispondrn su gradual implementacin..

ARTCULO 165.- Incorprase como Ttulo IV de la ley 11.683, texto
TTULO IV
CAPITULO I [SUJETO A REVISIN POR LA RELACIN CON OTROS
PROCESOS Y LA PRESCRIPCIN]
PROCEDIMIENTOS DE ACUERDO MUTUO PREVISTOS EN LOS
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIN
INTERNACIONAL
ARTCULO 205- mbito de aplicacin. En este Ttulo se reglamenta el
procedimiento de acuerdo mutuo previsto en los convenios para evitar la
doble imposicin celebrados por la Repblica Argentina, en materia de
imposicin a la renta y al patrimonio, el cual constituye un mecanismo
tendiente a la solucin de controversias suscitadas en aquellos casos en
que hubiere o pudiere haber, para un contribuyente en particular, una
imposicin no conforme a un determinado convenio.
ARTCULO 206- Autoridad Competente. La autoridad competente para
entender en este procedimiento es la Secretara de Hacienda del
Ministerio de Hacienda.
Para resolver la cuestin planteada y llegar a la verdad material de los
hechos, la Secretara de Hacienda podr solicitar a quien corresponda y en
cualquier momento del procedimiento, toda la documentacin e informes
que estime necesarios, los cuales debern ser remitidos en el plazo de un
(1) mes a partir de la recepcin del pedido, sin que pudiera invocarse,
120
entre otros, la figura del secreto fiscal, prevista en el artculo 101 de esta
ley.
ARTCULO 207- Plazos. La solicitud del inicio de un procedimiento de
acuerdo mutuo ser interpuesta con anterioridad a la finalizacin del
plazo dispuesto al efecto en el respectivo convenio o, en su defecto, dentro
de los tres (3) aos, contados a partir del da siguiente de la primera
notificacin del acto que ocasione o sea susceptible de ocasionar una
imposicin no conforme con las disposiciones del convenio.
ARTCULO 208- Inicio del Procedimiento de Acuerdo Mutuo. Cualquier
residente fiscal en la Repblica Argentina, o no residente cuando el
respectivo convenio as lo permita, estar legitimado para presentar una
solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo cuando
considere que las medidas adoptadas por uno de los Estados implican o
pueden implicar una imposicin no conforme con el respectivo convenio.
En el caso en que una solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo
mutuo se efecte con relacin a un acto que an no hubiera ocasionado
una imposicin contraria al convenio, el contribuyente deber fundar, en
forma razonable, que existe una probabilidad cierta de que esa imposicin
se genere.
Una vez recibida la solicitud de inicio del procedimiento de acuerdo
mutuo, la autoridad competente notificar acerca de la peticin a la
autoridad competente del otro Estado.
ARTCULO 209- Requisitos Formales de la Solicitud. El inicio del
procedimiento se formular por escrito ante la mesa de entradas de la
autoridad competente y deber contener, como mnimo:
a) Nombre completo o razn social, domicilio y CUIT o CUIL, de
corresponder, de la persona que presenta la solicitud y de todas las partes
intervinientes en las transacciones objeto de examen.
b) Una exposicin detallada sobre las personas y los hechos, actos,
situaciones, relaciones jurdico-econmicas y formas o estructuras
121
jurdicas relativos al caso planteado, adjuntando copia de la
documentacin de respaldo, en caso de corresponder. Cuando se
presenten documentos redactados en idioma extranjero, deber
acompaarse una traduccin efectuada por traductor pblico nacional
matriculado en la Repblica Argentina.
c) La identificacin de los perodos fiscales involucrados.
d) El encuadre tcnico-jurdico que el contribuyente o responsable estime
aplicable y las razones por las cuales considera que ha habido o
probablemente haya una imposicin contraria al convenio.
e) La identificacin de los recursos administrativos o judiciales
interpuestos por el solicitante o por las dems partes intervinientes, as
como cualquier resolucin que hubiera recado sobre la cuestin.
f) La indicacin de si alguno de los sujetos intervinientes en las
operaciones objeto de la presentacin ha planteado la cuestin u otra
similar, ante la otra autoridad competente del convenio. En caso
afirmativo, adjuntar copia de la respuesta emitida por el otro Estado parte.
g) La firma del contribuyente o de su representante legal o mandatario
autorizado por estatutos, contratos o poderes, acompaando la
documentacin que avale dicha representacin.
ARTCULO 210- Informacin complementaria. En caso de que la
presentacin no cumplimentara con los requisitos del artculo 209 o que
la autoridad competente considere que resulta necesaria la presentacin
de documentacin adicional o la subsanacin de errores, sta podr
requerir, dentro del plazo de dos (2) meses, contados a partir de la fecha
de presentacin de la solicitud de inicio, que el contribuyente o
responsable aporte informacin complementaria o subsane los errores.
El presentante dispondr de un plazo improrrogable de un (1) mes,
contado a partir del da siguiente al de la notificacin del requerimiento,
para suplir las falencias. La falta de cumplimiento determinar el archivo
de las actuaciones y la solicitud se tendr por no presentada.
122
ARTCULO 211- Admisibilidad. La autoridad competente, una vez
recibida la solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo o,
en su caso, la documentacin adicional requerida, dispondr de un plazo
de dos (2) meses para admitir la cuestin planteada o rechazarla de
manera fundada en los trminos del artculo 212 de esta ley.
La falta de pronunciamiento por parte de la autoridad competente,
respecto de la admisibilidad de la presentacin del procedimiento de
acuerdo mutuo, dentro de los plazos previstos, implicar su admisin.
La decisin respecto de la admisibilidad del caso ser notificada al
presentante al domicilio que ste hubiese consignado.
ARTCULO 212- Denegacin de Inicio. La solicitud de inicio del
procedimiento de acuerdo mutuo podr ser denegada en los siguientes
casos:
a) Cuando la autoridad competente considere que no existe controversia
respecto de la aplicacin del convenio.
b) Cuando la solicitud se haya presentado fuera del plazo establecido o se
presente por persona no legitimada.
c) Cuando la solicitud se refiera a la apertura de un nuevo procedimiento
de acuerdo mutuo, efectuada por el mismo sujeto, conteniendo el mismo
objeto y la misma causa, siempre que la misma cuestin hubiera sido
objeto de anlisis en una presentacin anterior.
d) cuando medien otras razones debidamente fundadas por la autoridad
competente.
Cuando la solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo
fuera denegada, la autoridad competente notificar tal denegatoria al
presentante y a la autoridad competente del otro Estado Contratante.
ARTCULO 213- Procedimientos de acuerdo mutuo admitidos. Una vez
admitido el caso, la autoridad competente deber analizar la cuestin
planteada a la luz de las disposiciones contenidas en el convenio
pertinente.
123
Tratndose de casos en los que la controversia verse respecto de la
correcta aplicacin del convenio en la Repblica Argentina, la autoridad
competente comunicar a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
para que, de corresponder, sta notifique a todo organismo jurisdiccional
que estuviera interviniendo a los efectos previstos en el artculo 217 de
esta ley.
La autoridad competente resolver por s misma la cuestin planteada
siempre que la controversia se refiera a una incorrecta aplicacin del
convenio en la Repblica Argentina.
En caso que la autoridad competente no pueda resolverlo unilateralmente
por considerar que existe imposicin contraria al convenio en el otro
Estado, se comunicar con la otra autoridad competente, a efectos de
intentar solucionar la controversia de manera bilateral.
ARTCULO 214- Procedimiento interpuesto ante el otro Estado
Contratante. Frente a una comunicacin recibida del otro estado
contratante respecto de una presentacin all efectuada, la autoridad
competente dispondr de un plazo mximo de seis (6) meses desde la
recepcin de la comunicacin y la documentacin de respaldo para emitir
una comunicacin inicial manifestando su posicin.
ARTCULO 215- Terminacin del Procedimiento. El procedimiento de
acuerdo mutuo finalizar de alguna de las siguientes formas:
a) Por desistimiento expreso del contribuyente, en cuyo caso se proceder
al archivo de las actuaciones.
b) Por decisin de la autoridad competente adoptada unilateral o
bilateralmente, en cuyo caso deber ser comunicada al presentante.
Tanto el desistimiento del procedimiento de acuerdo mutuo como la
decisin unilateral adoptada por la autoridad competente debern ser
comunicados a la autoridad competente del otro Estado.
En aquellos casos en que hubiere mediado la comunicacin a la que se
hace referencia en el segundo prrafo del artculo 213 de esta ley, la
124
terminacin del procedimiento de acuerdo mutuo ser dada a conocer a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
ARTCULO 216- Cumplimiento de la solucin arribada.
1 . El acto que resuelva aquellos casos en los que la controversia verse
respecto de la correcta aplicacin del convenio en la Repblica Argentina
resultar vinculante para la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
El organismo, de corresponder, determinar la materia impositiva
conforme a esa decisin, aun cuando ya hubiese mediado una
determinacin previa.
2. La decisin deber ser ejecutada con independencia de los plazos de
prescripcin de las acciones y poderes del fisco para determinar y exigir el
pago de impuestos y para aplicar y hacer efectivas las multas y de
prescripcin para peticionar la repeticin de los tributos por parte del
contribuyente.
La decisin a la cual arribe la autoridad competente, en relacin al caso
sometido a un procedimiento de acuerdo mutuo, agota la va
administrativa y el acto que determine la materia impositiva, dando
cumplimiento a esa decisin, no podr ser recurrido en los trminos del
artculo 76 de esta ley.
ARTCULO 217- Interrelacin con otros procedimientos. Cuando la
controversia fuera, asimismo, objeto de un procedimiento que se
encuentre tramitando en sede administrativa o judicial, el rgano llamado
a resolver en esa instancia, se abstendr de pronunciase sobre la cuestin
material hasta evaluar la decisin a la cual hubiere arribado la autoridad
competente en el marco del procedimiento que aqu se reglamenta o, en
su defecto, hasta que se le hubiere comunicado el desistimiento.
No obstante, la admisin del procedimiento de acuerdo mutuo, en
aquellos casos respecto de los cuales an no se hubiere dictado el acto
administrativo que pudiere dar lugar a la imposicin controvertida, no
125
impedir que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de
considerarlo pertinente, emita dicho acto.
CAPITULO II
DETERMINACIONES CONJUNTAS DE PRECIOS DE OPERACIONES
INTERNACIONALES
ARTCULO 218.- Establcese un rgimen mediante el cual los
contribuyentes o responsables podrn solicitar la celebracin de una
Determinacin Conjunta de Precios de Operaciones Internacionales
(DCPOI) con la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en la cual
se fijen los criterios y metodologa aplicables para la determinacin de los
precios, montos de contraprestaciones o mrgenes de utilidad de las
transacciones a las que se alude en el artculo 15 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado 1997 (20.628) y sus modificaciones.
El procedimiento se regir por las siguientes disposiciones:
a) La solicitud deber formalizarse ante la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos con anterioridad al inicio del perodo fiscal en el que se
realizarn las transacciones que comprender la DCPOI. En la solicitud
deber incluirse una propuesta en la que se fundamente el valor de
mercado para las transacciones o lneas de negocios involucradas.
b) Su presentacin no implicar suspensin del transcurso de los plazos ni
justificar el incumplimiento de los obligados, respecto del rgimen de
precios de transferencia.
c) El criterio fiscal y la metodologa para la determinacin de los precios,
montos de contraprestaciones o mrgenes de utilidad contenidos en la
DCPOI, convenido en base a las circunstancias, antecedentes y dems
datos suministrados, tenidos en cuenta hasta el momento de su
suscripcin, vincularn exclusivamente al contribuyente o responsable y a
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos. En caso de resultar
pertinente por aplicacin de acuerdos o convenios internacionales, la
126
informacin de referencia del acuerdo podr ser intercambiada con
terceros pases.
d) La vigencia y aplicacin de la DCPOI estarn sujetas a la condicin
resolutoria de que las transacciones se efecten segn los trminos
expuestos en l. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
dejar sin efecto la DCPOI si se comprueba que los precios, montos de
contraprestaciones o mrgenes de ganancia establecidos, ya no
representan los que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables o si se hubiesen modificado significativamente
las circunstancias econmicas existentes al momento de aprobarse la
DCPOI. Tal medida no afectar la validez de las transacciones efectuadas
de conformidad con los trminos de la DCPOI, hasta tanto la decisin no
sea notificada al contribuyente.
e) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar la forma,
plazo, requisitos y dems condiciones que deberan cumplir los
contribuyentes y responsables a los efectos de lo previsto en este artculo.
Corresponder a esta tambin establecer los sectores de actividad o lneas
de negocios que se encuentren habilitados para la presentacin de
solicitudes.
El acuerdo no inhibe las facultades de verificacin y fiscalizacin de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Asimismo, mediando la conformidad de la autoridad competente de los
convenios para evitar la doble imposicin celebrados por la Repblica
Argentina, dicho organismo podr efectuar determinaciones conjuntas
con las autoridades competentes de los estados co-contratantes..

ARTCULO 166.- Derganse el artculo 10, el ltimo prrafo del inciso g
del artculo 35, el primer artculo agregado a continuacin del artculo 40, el
artculo agregado a continuacin del artculo 46, el artculo agregado a
continuacin del artculo 77, el artculo agregado sin nmero a
127
continuacin del artculo 78 y los artculos 157 y 201, todos ellos de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 167.- Este ttulo comenzar a regir al da siguiente de su
publicacin en el Boletn Oficial, con excepcin de lo atinente a la
integracin de las salas aduaneras del Tribunal Fiscal de la Nacin, las que
se integrarn de la forma descripta segn las vacancias que se generen en las
vocalas de esa competencia.
TTULO IV - RGIMEN PENAL TRIBUTARIO
ARTCULO 168.- Aprubase como Rgimen Penal Tributario el siguiente

texto:
Ttulo I - Delitos Tributarios
ARTCULO 1.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el obligado que mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o
por omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco
nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
siempre que el monto evadido excediere la suma de un milln de pesos
($ 1.000.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se
tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a un (1) ao.
Para los supuestos de tributos locales, la condicin objetiva de punibilidad
establecida en el prrafo anterior se considerar para cada jurisdiccin en
que se hubiere cometido la evasin.
ARTCULO 2.- Evasin agravada. La pena ser de tres (3) aos y seis (6)
meses a nueve (9) aos de prisin cuando en el caso del artculo 1 se
comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:
128
a) El monto evadido superare la suma de diez millones de pesos
($ 10.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o
entidades interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios,
patrimonios de afectacin, instrumentos fiduciarios y/o jurisdicciones no
cooperantes, para ocultar la identidad o dificultar la identificacin del
verdadero sujeto obligado y el monto evadido superare la suma de dos
millones de pesos ($ 2.000.000);
c) El obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de
beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma
de dos millones de pesos ($ 2.000.000);
d) Hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier
otro documento equivalente, ideolgica o materialmente falsos, siempre
que el perjuicio generado por tal concepto superare la suma de un milln
de pesos ($ 1.000.000).
ARTCULO 3.- Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales. Ser
reprimido con prisin de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos el
obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engao, se aprovechare, percibiere o utilizare
indebidamente reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier
otro beneficio de naturaleza tributaria nacional, provincial o
correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires siempre que el
monto de lo percibido, aprovechado o utilizado en cualquiera de sus
formas supere la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000) en un ejercicio
anual.
ARTCULO 4.- Apropiacin indebida de tributos. Ser reprimido con
prisin de dos (2) a seis (6) aos el agente de retencin o de percepcin de
tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de los treinta (30)
129
das corridos de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o
percibido, siempre que el monto no ingresado, superare la suma de cien
mil pesos ($ 100.000) por cada mes.
Ttulo II - Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social
ARTCULO 5.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el obligado que, mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o
por omisin, evadiere parcial o totalmente al fisco nacional, provincial o
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el pago de aportes o
contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la
seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de
doscientos mil pesos ($ 200.000) por cada mes.
ARTCULO 6.- Evasin agravada. La prisin a aplicar se elevar de tres (3)
aos y seis (6) meses a nueve (9) aos cuando en el caso del artculo 5,
por cada mes, se comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de un milln de pesos
($ 1.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o
entidades interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios,
patrimonios de afectacin y/o instrumentos fiduciarios, para ocultar la
identidad o dificultar la identificacin del verdadero sujeto obligado y el
monto evadido superare la suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000);
c) Se utilizaren fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de
beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la suma
de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000).
ARTCULO 7.- Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social.
Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no
130
depositare total o parcialmente dentro de los treinta (30) das corridos de
vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus
dependientes con destino al sistema de la seguridad social, siempre que el
monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por
cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los
recursos de la seguridad social que no depositare total o parcialmente,
dentro de los treinta (30) das corridos de vencido el plazo de ingreso, el
importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por cada mes.
Ttulo III - Delitos Fiscales Comunes
ARTCULO 8.- Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales. Ser
reprimido con prisin de uno (1) a seis (6) aos el que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento,
certificacin o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin,
diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero o devolucin,
tributaria o de la seguridad social, al fisco nacional, provincial o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
ARTCULO 9.- Insolvencia fiscal fraudulenta. Ser reprimido con prisin
de dos (2) a seis (6) aos el que habiendo tomado conocimiento de la
iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la
determinacin o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y
contribuciones de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones
pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o ajena,
frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones.
131
ARTCULO 10.- Simulacin dolosa de cancelacin de obligaciones. Ser
reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que mediante
registraciones o comprobantes falsos, declaraciones juradas engaosas o
falsas o cualquier otro ardid o engao, simulare la cancelacin total o
parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o
derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean obligaciones
propias o de terceros, siempre que el monto simulado superare la suma de
quinientos mil pesos ($ 500.000) por cada ejercicio anual en el caso de
obligaciones tributarias y sus sanciones, y la suma de cien mil pesos
($ 100.000) por cada mes, en el caso de recursos de la seguridad social y
sus sanciones.
ARTCULO 11.- Alteracin dolosa de registros. Ser reprimido con prisin
de dos (2) a seis (6) aos el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere,
ocultare, adulterare, modificare o inutilizare:
a) Los registros o soportes documentales o informticos del fisco nacional,
provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, relativos a las
obligaciones tributarias o de los recursos de la seguridad social, con el
propsito de disimular la real situacin fiscal de un obligado;
b) Los sistemas informticos o equipos electrnicos, suministrados,
autorizados u homologados por el fisco nacional, provincial o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha conducta
fuere susceptible de provocar perjuicio y no resulte un delito ms
severamente penado.
Ttulo IV - Disposiciones Generales
ARTCULO 12.- Las escalas penales se incrementarn en un tercio del
mnimo y del mximo, para el funcionario o empleado pblico que, en
132
ejercicio o en ocasin de sus funciones, tomase parte de los delitos
previstos en la presente ley.
En tales casos, se impondr adems la inhabilitacin perpetua para
desempearse en la funcin pblica.
ARTCULO 13.- Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere
sido ejecutado en nombre, con la ayuda o en beneficio de una persona de
existencia ideal, una mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no
tener calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan condicin de
obligado, la pena de prisin se aplicar a los directores, gerentes, sndicos,
miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios,
representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho
punible inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la
representacin sea ineficaz.
Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren sido realizados
en nombre o con la intervencin, o en beneficio de una persona de
existencia ideal, se impondrn a la entidad las siguientes sanciones
conjunta o alternativamente:
1. Suspensin total o parcial de actividades, que en ningn caso podr
exceder los cinco (5) aos.
2. Suspensin para participar en concursos o licitaciones estatales de obras
o servicios pblicos o en cualquier otra actividad vinculada con el Estado,
que en ningn caso podr exceder los cinco (5) aos.
3. Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al solo efecto
de la comisin del delito, o esos actos constituyan la principal actividad de
la entidad.
4. Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere.
5. Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la
persona de existencia ideal.
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el
incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la omisin de
133
vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la extensin del
dao causado, el monto de dinero involucrado en la comisin del delito,
el tamao, la naturaleza y la capacidad econmica de la persona jurdica.
Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la
entidad o de una obra o de un servicio en particular, no sern aplicables
las sanciones previstas por el inciso 1 y el inciso 3.
ARTCULO 14.- En los casos de los artculos 2 inciso c), 3, 6 inciso c) y
8, adems de las penas all previstas se impondr al beneficiario la
prdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o de utilizar beneficios
fiscales de cualquier tipo por el plazo de diez (10) aos.
ARTCULO 15.- El que a sabiendas:
a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos jurdicos,
balances, estados contables o documentacin para facilitar la comisin de
los delitos previstos en esta ley, ser pasible, adems de las penas
correspondientes por su participacin criminal en el hecho, de la pena de
inhabilitacin especial por el doble del tiempo de la condena.
b) Concurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de los
delitos tipificados en esta ley, ser reprimido con un mnimo de cuatro (4)
aos de prisin.
c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta por tres o
ms personas que habitualmente est destinada a cometer, colaborar o
coadyuvar cualquiera de los ilcitos tipificados en la presente ley, ser
reprimido con prisin de tres (3) aos y seis (6) meses a diez (10) aos. Si
resultare ser jefe u organizador, la pena mnima se elevar a cinco (5) aos
de prisin.
ARTCULO 16.- En los casos previstos en los artculos 1, 2, 3, 5 y 6 la
accin penal se extinguir, si se aceptan y cancelan en forma
incondicional y total las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas
indebidamente y sus accesorios, hasta los treinta (30) das hbiles
posteriores al acto procesal por el cual se notifique fehacientemente la
134
imputacin penal que se le formula. Este beneficio se otorgar por nica
vez por cada persona humana o jurdica obligada.
ARTCULO 17.- Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin
perjuicio de las sanciones administrativas.
Ttulo V - De los Procedimientos Administrativo y Penal
ARTCULO 18.- El organismo recaudador formular denuncia una vez
dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria o resuelta en sede
administrativa la impugnacin de las actas de determinacin de la deuda
de los recursos de la seguridad social, aun cuando se encontraren
recurridos los actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa
de la deuda se formular de inmediato la pertinente denuncia, una vez
formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del hecho
ilcito.
En ambos supuestos deber mediar decisin fundada del correspondiente
servicio jurdico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado
expresamente esa competencia.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir
los antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que
inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y
determinacin de la deuda haciendo uso de las facultades de fiscalizacin
previstas en las leyes de procedimiento respectivas. El organismo
recaudador deber emitir el acto administrativo a que se refiere el primer
prrafo en un plazo de ciento veinte (120) das hbiles administrativos,
prorrogables a requerimiento fundado de dicho organismo.
ARTCULO 19.- El organismo recaudador no formular denuncia penal
cuando surgiere manifiestamente que no se ha verificado la conducta
punible dadas las circunstancias del hecho o por mediar un
135
comportamiento del contribuyente o responsable que permita entender
que el perjuicio fiscal obedece a cuestiones de interpretacin normativa o
aspectos tcnico contables de liquidacin. Asimismo y exclusivamente a
estos efectos, podr tenerse en consideracin el monto de la obligacin
evadida en relacin con el total de la obligacin tributaria del mismo
perodo fiscal.
Del mismo modo, no corresponder la denuncia penal cuando las
obligaciones tributarias o previsionales ajustadas sean el resultado
exclusivo de aplicacin de las presunciones previstas en las leyes de
procedimiento respectivas, sin que existieren otros elementos de prueba
conducentes a la comprobacin del supuesto hecho ilcito.
La determinacin de no formular la denuncia penal deber ser adoptada
mediante decisin fundada con dictamen del correspondiente servicio
jurdico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado
expresamente esa competencia y siguiendo el procedimiento de contralor
que al respecto se establezca en la reglamentacin.
ARTCULO 20.- La formulacin de la denuncia penal no suspende ni
impide la sustanciacin y resolucin de los procedimientos tendientes a la
determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos de la
seguridad social, ni la de los recursos administrativos, contencioso
administrativos o judiciales que se interpongan contra las resoluciones
recadas en aqullos.
La autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones hasta que se
dicte la sentencia definitiva en sede penal, la que deber ser notificada por
la autoridad judicial que corresponda al organismo fiscal. En este caso no
ser de aplicacin lo previsto en el artculo 74 de la Ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones o en normas anlogas de las
jurisdicciones locales.
Asimismo, una vez firme la sentencia penal, el tribunal la comunicar a la
autoridad administrativa respectiva y sta aplicar las sanciones que
136
correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la
sentencia judicial.
ARTCULO 21.- Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar
existen elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta
comisin de alguno de los delitos previstos en la presente ley, el
organismo recaudador podr solicitar al juez penal competente las
medidas de urgencia y/o toda autorizacin que fuera necesaria a los
efectos de la obtencin y resguardo de aquellos.
Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que
actuar en tales casos en calidad de auxiliar de la justicia, conjuntamente
con el organismo de seguridad competente.
Los planteos judiciales que se hagan respecto de las medidas de urgencia o
autorizaciones no suspendern el curso de los procedimientos
administrativos que pudieren corresponder a los efectos de la
determinacin de las obligaciones tributarias y de los recursos de la
seguridad social.
ARTCULO 22.- Respecto de los tributos nacionales para la aplicacin de la
presente ley en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, ser
competente la justicia nacional en lo penal econmico. En lo que respecta
a las restantes jurisdicciones del pas ser competente la justicia federal.
Respecto de los tributos locales, sern competentes los respectivos jueces
provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
ARTCULO 23.- El organismo recaudador podr asumir, en el proceso
penal, la funcin de querellante particular a travs de funcionarios
designados para que asuman su representacin.
ARTCULO 24.- Invtese a las Provincias y a la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires a adherir en cada una de sus jurisdicciones al rgimen
procesal previsto en el Ttulo V de esta ley.

ARTCULO 169.- Dergase la ley 24.769.
137
TTULO V - UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA
ARTCULO 170.- Crase la Unidad de Valor Tributaria (UVT) como

unidad de medida de valor homognea a los efectos de determinar los
importes fijos, impuestos mnimos, escalas, sanciones y todo otro
parmetro monetario contemplado en las leyes de tributos y dems
obligaciones cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo
de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, incluidas las leyes
procedimentales respectivas y los parmetros monetarios del Rgimen
Penal Tributario.
ARTCULO 171.- Antes del 15 de septiembre de 2018, el Poder Ejecutivo
Nacional elaborar y remitir al HONORABLE CONGRESO DE LA
NACIN un proyecto de ley en el que se establezca la cantidad de UVT
correspondiente a cada uno de los parmetros monetarios referidos en el
artculo anterior, los cuales reemplazarn los importes monetarios en las
leyes respectivas.
A los fines de la fijacin de la cantidad de UVT que corresponda en cada
supuesto, se debern contemplar, entre otros factores y para cada parmetro
monetario, la fecha en la cual fue establecido su importe, los objetivos de
poltica tributaria perseguidos y la fecha de entrada en vigencia del
mecanismo dispuesto por el presente Ttulo, pudiendo proponer
parmetros monetarios a ser excluidos de este rgimen.
En esa oportunidad, el Poder Ejecutivo Nacional propondr la relacin de
conversin inicial entre UVT y pesos.
ARTCULO 172.- La relacin de conversin entre UVT y pesos se ajustar
anualmente con base en la variacin anual del ndice de Precios al
Consumidor que suministre el Instituto Nacional de Estadsticas y Censos.
ARTCULO 173.- Para evaluar la configuracin de delitos y otros ilcitos se
considerar la relacin de conversin entre pesos y UVT vigente al
momento de su comisin.
138
ARTCULO 174.- Para la cancelacin de sanciones se utilizar la relacin
de conversin entre UVT y pesos vigente al momento de su cancelacin.
ARTCULO 175.- Las disposiciones de este Ttulo se encuentran
exceptuadas de lo dispuesto en los artculos 7 y 10 de la ley 23.928 y sus
modificatorias.
139

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TTULO I - Impuesto a las Ganancias ................................................................

TTULO I - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias

ARTCULO 1.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las

jurdicas o dems sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzados por el

impuesto de emergencia previsto en esta norma.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el

Los sujetos a que se refieren los prrafos anteriores, residentes en el pas,

tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el

las sumas efectivamente abonadas por impuestos anlogos, sobre sus

actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin

fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente

argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V y normas complementarias

dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen

1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una

periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y

2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o

no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los responsables

incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las dems sociedades

o de empresas o explotaciones unipersonales, excepto que, no tratndose

de los contribuyentes comprendidos en el artculo 69, se desarrollaran

actividades indicadas en los incisos f) y g) del artculo 79 y stas no se

complementaran con una explotacin comercial, en cuyo caso ser de

aplicacin lo dispuesto en el apartado anterior.

3) los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles

amortizables, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.

4) los resultados derivados de la enajenacin de acciones, valores

representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores,

cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos

comunes de inversin y certificados de participacin de fideicomisos

financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos

similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, cualquiera

sea el sujeto que las obtenga.

5) los resultados derivados de la enajenacin de inmuebles y de la

transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto que las

adquisicin, segn corresponda, cuando mediare boleto de compraventa

u otro compromiso similar, siempre que se diere u obtuviere segn el

caso la posesin o, en su defecto, en el momento en que este acto tenga

lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de

valor de adquisicin, el valor de plaza del bien a la fecha de esta ltima

transmisin en la forma que determine la reglamentacin..

las ganancias provenientes de la tenencia y enajenacin de acciones,

cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos

comunes de inversin y certificados de participacin de fideicomisos

financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos

similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, se

considerarn ntegramente de fuente argentina cuando el emisor se

encuentre domiciliado, establecido o radicado en la Repblica Argentina.

Los valores representativos o certificados de depsito de acciones y de

dems valores, se considerarn de fuente argentina cuando el emisor de

las acciones y de los dems valores se encuentre domiciliado, constituido

o radicado en la Repblica Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora

de los certificados, el lugar de emisin de estos ltimos o el de depsito de

tales acciones y dems valores..

normales de mercado entre partes independientes, las operaciones

comprendidas en el este artculo que se realicen con personas humanas,

jurdicas, patrimonios de afectacin y dems entidades, domiciliados,

constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula

tributacin, supuesto en el que debern aplicarse las normas del citado

constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta por ciento

(50%) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios

por la proyeccin, reproduccin, transmisin o difusin de imgenes y/o

sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio utilizado, en tanto se