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Es un archivo de formato de texto que cumple con las especificaciones sealadas por la SUNAT
y tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el sistema de libros electrnicos
(SLE) y mediante el programa de libros electrnicos (PLE). Esto va a tener la ventaja de que
nosotros antiguamente trabajbamos todo en libros manuales, despus hemos trabajado con
tarjetas o cosas movibles, despus de ah hemos pasado a los sistemas computarizados y
ustedes habrn visto que en el artculo 87 del Cdigo Tributario se nos exige guardar toda la
contabilidad computarizada en medios magnticos por el perodo que dura la prescripcin.
Son cinco aos para los efectos del impuesto a la renta y diez aos para retenciones.
(a) Ser obligatorio siempre que en el ejercicio gravable anterior o en el curso del ejercicio,
hubieran percibido rentas brutas de segunda categora que excedan veinte (20) unidades
impositivas tributarias de conformidad con lo dispuesto en el artculo 65 de la Ley del Impuesto a
la Renta
(b) De acuerdo con lo establecido en el artculo 124 de la Ley del Impuesto a la Renta
(c) Se debe sealar que de acuerdo con lo dispuesto en el ltimo prrafo del artculo 65 de la Ley
del Impuesto a la Renta se excepta de la obligacin de llevar el Libro de Ingresos y Gastos a los
perceptores de rentas de cuarta categora cuyas rentas provengan exclusivamente de la
contraprestacin por servicios prestados bajo el rgimen especial de contratacin administrativa
de servicios - CAS, a que se refiere el Decreto Legislativo N 1057 y modificatoria
En lo que respecta al Rgimen General, el artculo 65 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias, disponen tramos en funcin
a los ingresos brutos anuales, a efectos de determinar la obligacin del llevado de los libros y
registros, los cuales se detallan a continuacin:
Adicionalmente se debe considerar que de acuerdo con lo dispuesto por el artculo 38 del
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta que a fin de determinar la obligatoriedad en el
llevado de los libros se considerarn los ingresos obtenidos en el ejercicio gravable anterior y la
UIT correspondiente al ejercicio en curso. Asimismo, los perceptores de rentas de tercera
categora que inicien actividades generadoras de estas rentas en el trancurso del ejercicio
considerarn los ingresos que presuman que obtendrn en el mismo.
De otro lado es preciso indicar que la relacin de libros indicada resulta vigente a partir del 24 de
julio del 2013, fecha en que entr en vigencia la Resolucin de Superintendencia N 226-
2013/SUNAT, mediante la cual se modifica la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT
que establece las normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios.
OBLIGACIONES RELACIONADAS AL LLEVADO DE LIBROS ELECTRNICOS
Se debe anotar las operaciones que correspondan en el Libro Electrnico a partir del mes o
ejercicio por el cual se incorpor o se afili.
Se deben cerrar los Libros y/o Registros llevados en forma fsica (manual o en hojas sueltas o
continuas) correspondiente al mes anterior o ejercicio anterior al que corresponde el Libro
Electrnico por el cual se gener el primer envo del Resumen.
1. Qu es un Libro Electrnico?
Es un archivo de formato texto que cumple con las especificaciones sealadas por la SUNAT y
tiene valor legal para todo efecto, en tanto sea generado en el Sistema de Libros Electrnicos
SLE mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE.
No es necesario imprimir los Libros Electrnicos. Ni siquiera cuando sea solicitado por la SUNAT,
en cuyo caso slo ser necesario presentar el archivo de formato texto y la Constancia de
Recepcin correspondiente.
Mediante la opcin de verificar del Programa de Libros Electrnicos PLE cualquier usuario
puede comprobar en lnea que el archivo de formato texto es o no es el libro con valor legal.
Realizar validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informticos de los
contribuyentes;
El PLE realiza validaciones al archivo de formato texto generado de los sistemas informticos de
los contribuyentes, en funcin a la columna de Observaciones de las Estructuras establecida
para cada Libro Electrnico.
Si encuentra errores el PLE sealar la fila, columna y el tipo de error, lo cual ayudar a revisar
las definiciones de los archivos de salida del sistema informtico para hacer los ajustes
correspondientes.
Si la cantidad de errores supera los 50 no sale ningn detalle por lo que en este caso se
recomienda validar solo las primeros 50 filas del archivo texto y corregir los errores en todo el
archivo dado que la experiencia seala que la mayora de los errores son repetitivos.
Cabe precisar que no se podr generar el Libro Electrnico si el archivo de formato texto no pasa
las validaciones del PLE.
Para generar el Libro Electrnico, el archivo texto validado previamente por el PLE debe contener
toda la informacin del mes o periodo. Ello implica que no se podr generar el Libro Electrnico
de un periodo sin haberse cerrado el mes o ejercicio que corresponda.
El sistema solo le permitir generarlo a partir del primer da del mes o ejercicio siguiente, en la
medida que sea un libro mensual o anual, respectivamente.
No existe un peso mximo para el archivo de formato texto pues este no se enva a la SUNAT.
Lo que el PLE enva a SUNAT es el Resumen del Libro Electrnico que pesa menos que el archivo
de formato texto.
7. Cmo debo cerrar los libros llevados en forma manual o en hojas sueltas o
continuas?
Para tal efecto, bastar que inutilice las hojas en blanco mediante una raya o la leyenda
anulado. No es necesario ir a la SUNAT o a un Notario.
La posibilidad de llevar de manera voluntaria los libros y/o registros sealados en el Anexo
4: "Relacin de Libros y/o Registros que pueden ser llevados voluntariamente de manera
electrnica
Si estoy afiliado o incorporado el SLE puedo llevar alguno, varios, todos o ninguno de los Libros
Electrnicos sealados en el mencionado Anexo 4, dado que es voluntario. Caso contrario,
deber seguir llevndolo de manera fsica, es decir manual o mediante hojas sueltas o continuas.
En este caso, la SUNAT incorpor a los designados Principales Contribuyentes por primera vez en
dicha Resolucin de Superintendencia , de manera automtica al Sistema de Libros Electrnicos
SLE a partir del 1 de enero 2013.
12. Si despus del 1 de enero del 2013 me han nombrado Principal Contribuyente la
SUNAT estoy incorporado en el Sistema de Libros Electrnicos SLE?
Cabe recordar que el contribuyente tiene la obligacin de conservar los Libros Electrnicos
(archivos de formato texto validado por el PLE) as como la Constancia de Recepcin hasta que
el tributo este prescrito. La conservacin puede ser de distintas maneras como por ejemplo un
CD, una cinta, un USB, el disco duro de una computadora, etc. y debe realizarse en el Domicilio
Fiscal y en un domicilio adicional, si es un Principal Contribuyente. El domicilio adicional debe
estar ubicado en territorio nacional y no en el extranjero o en algn web service de la nube.
Cabe precisar que si se detecta un error antes de generar el Libro Electrnico del mes 1, se
deber anotar solo la fila con la informacin correcta considerando el Estado 1. No es
correcto incluir la lnea original con error ni la lnea en negativo que la anula.
16. El plazo de atraso de los Libros Electrnicos es el mismo que el de los Libros
llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas?
Efectivamente el plazo mximo de atraso es el mismo tanto para los libros llevados de manera
electrnica as como para los llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, salvo
el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras.
17. Cul es el plazo de atraso en el caso del Registro de Ventas e Ingresos y del
Registro de Compras para el ao 2013?
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
de manera electrnica mediante el PLE, correspondiente a los periodos de enero a diciembre
2013, ha sido establecido en un cronograma especial (Anexo 2 de la Resolucin de
Superintendencia N 008-2013/SUNAT). Dichos plazos de atraso aplican a todos los
contribuyentes que han sido designados por la SUNAT como Principales Contribuyentes as como
para aquellos que se afiliaron voluntariamente al Sistema de Libros Electrnicos SLE.
Cabe sealar que el plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de
Compras llevados de manera electrnica mediante el PLE correspondiente al periodo de
diciembre 2012 es el 18avo da hbil de enero 2013.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
de manera electrnica en el Portal de la SUNAT es el ltimo da hbil del mes siguiente.
El plazo mximo de atraso del Registro de Ventas e Ingresos y del Registro de Compras llevados
manualmente o mediante hojas sueltas o continuas es de 10 das hbiles del mes siguiente.
Efectivamente, el Sistema de Libros Electrnicos- SLE estar disponible las 24 horas del da, los
7 das de la semana, durante los 365 das del ao. En otras palabras, el contribuyente podr
generar sus Libros Electrnicos mediante el Programa de Libros Electrnicos PLE en todo
momento.
19. Se pueden anotar en forma consolidada las boletas de venta y los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Si se puede optar por consolidar las boletas de venta, los tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico con la condicin que no otorguen
derecho a usar el crdito fiscal y que el contribuyente lleve un sistema de control computarizado
que mantenga la informacin detallada y que permita efectuar la verificacin individual de cada
documento.
Cabe sealar que el numeral 3.4 del artculo 10 del Reglamento del IGV, los sujetos que lleven
de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos, podrn anotar el total de las
operaciones diarias que no otorguen derecho a crdito fiscal en forma consolidada, siempre que
lleven un sistema de control computarizado que mantenga la informacin detallada y que
permita efectuar la verificacin individual de cada documento. Asimismo, el numeral 3.6 seala
que para efectos del registro de tickets o cintas emitidos por mquinas registradoras, que no
otorguen derecho a crdito fiscal de acuerdo a las normas de comprobantes de pago, podr
anotarse en el Registro de Ventas e Ingresos el importe total de las operaciones realizadas por
da y por mquina registradora, consignndose el nmero de la mquina registradora, y los
nmeros correlativos autogenerados iniciales y finales emitidos por cada una de stas.
En tal sentido, se deber registrar el nmero final de las boletas de venta, los tickets o cintas
emitidos por mquinas registradoras en el campo 8 del Registro de Ventas e Ingresos
Electrnicos cuando se opte por anotar el importe total de las operaciones realizadas por da y
por mquina registradora.
20. Cules son las dems operaciones diarias que se pueden anotar en forma
consolidada en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico?
Se puede optar por anotar de manera consolidada el importe total de las operaciones realizadas
por da en el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico los siguientes tipos de comprobante de
pago:
'00',Otros
'05', Boleto de compaa de aviacin comercial por el servicio de transporte areo de pasajeros
'11', Pliza emitida por las Bolsas de Valores, Bolsas de Productos o Agentes de Intermediacin
por operaciones realizadas en las Bolsas de Valores o Productos o fuera de las mismas,
autorizadas por CONASEV (Superintendencia de Mercado de Valores - SMV)
'13', Documento emitido por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros que se
encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros
'14', Recibo por servicios pblicos de suministro de servicios complementarios que se incluyan
en el recibo de servicio pblico
'15', Boleto emitido por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros
'16', Boleto de viaje emitido por las empresas de transporte pblico interprovincial de
pasajeros dentro del pas
'18', Documento emitido por las Administradoras Privadas de Fondo de Pensiones que se
encuentran bajo la supervisin de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones
'23', Plizas de Adjudicacin emitidas con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por
venta forzada, por los martilleros o las entidades que rematen o subasten bienes por cuenta de
terceros
'26', Recibo por el Pago de la Tarifa por Uso de Agua Superficial con fines agrarios y por el
pago de la Cuota para la ejecucin de una determinada obra o actividad acordada por la
Asamblea General de la Comisin de Regantes o Resolucin expedida por el Jefe de la Unidad
de Aguas y de Riego (Decreto Supremo N 003-90-AG, Arts. 28 y 48)
'30', Documentos emitidos por las empresas que desempean el rol adquirente en los sistemas
de pago mediante tarjetas de crdito y dbito
'37', Documentos que emitan los concesionarios del servicio de revisiones tcnicas vehiculares,
por la prestacin de dicho servicio
21. Cmo se deben anotar los Recibos de Servicios Pblicos en el Registro de Ventas
e Ingresos Electrnico?
Si una empresa brinda servicios pblicos emite el comprobante de pago tipo 14 (Recibo por
servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros
servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico). En tal sentido,
deber anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e
Ingresos la fecha de vencimiento. La fecha de cobro la podr anotar optativamente en algn
campo libre (campos 28 al 54).
Si se tratase de una empresa que no brinda servicios pblicos, no deber anotar nada en el
referido campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del Registro de Ventas e Ingresos.
Cabe sealar que el mencionado campo 4 es el nico que no es obligatorio incluir el default.
La Nota de Dbito se debe anotar de forma positiva en el Registro de Ventas e Ingresos. Por
ejemplo, debe ser: 100.00.
Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
Ahora bien, en el caso de que sean varios comprobantes de pago los que se modifiquen con una
sola Nota de Dbito, se puede hacer referencia a cualquiera de ellos. Sin embargo, se sugiere
que se detalle la relacin en los campos libres (campos 28 al 54) a efectos de tener disponible la
informacin cuando se solicite en los procesos de auditora financiera y tributaria. En el caso de
la Nota de Dbito por penalidades, no hay ningn comprobante de pago relacionado, por lo que
se puede hace la referencia en los campos 23 al 26 a la misma Nota de Dbito emitida.
24. Cmo se debe anotar la Nota de Crdito en el Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico?
Las Notas de Crdito se deben anotar de forma negativa en el Registro de Ventas e Ingresos.
Por ejemplo, debe ser: -100.00.
Cabe sealar que, en este caso, obligatoriamente se debe hacer referencia al comprobante de
pago o documento que se modifica en los campos:
Cabe precisar que las Notas de Dbito (tipo 08) y Notas de Crdito (tipo 07) pueden modificar
las Facturas (tipo 01), las Boletas de Venta (tipo 03) y los Tickets o cintas emitidos por mquina
registradora (tipo 12).
En el caso de las Notas de Dbito Especial (tipo 88) y Notas de Crdito Especial (tipo 87) pueden
modificar los Documentos emitidos por bancos, instituciones financieras, crediticias y de seguros
que se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros (tipo 13) y los
Recibos por servicios pblicos de suministro de energa elctrica, agua, telfono, telex y
telegrficos y otros servicios complementarios que se incluyan en el recibo de servicio pblico
(tipo 14).
En el caso de las Notas de Dbito No domiciliado (tipo 98) y Notas de Crdito No domiciliado
(tipo 97) pueden modificar los Comprobantes de No Domiciliados (tipo 91).
Ahora bien, si varios comprobantes de pago son modificados con una sola Nota de Crdito, se
puede hacer referencia a cualquiera de ellos. Sin embargo, se sugiere que se detalle la relacin
en los campos libres (campos 28 al 54) a efectos de tener disponible la informacin en los
procesos de auditora financiera y tributaria.
En el Registro de Ventas e Ingresos Electrnico se deben anotar todos los comprobantes de pago
emitidos, inclusive aquellos que han sido anulados por cualquier razn. Para considerar tal
situacin, se deben registrarse los siguientes campos:
Campo 1: Periodo
Por ejemplo:
20130100|00125|01/01/0001||01|0001|2428|0|0|-|-
|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|2|
2 20121200|313|01/01/0001||00|-|0|1|0|0|-|-
|0.00|0.00|0|0|0|0|0|0|0|0.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|-|01/01/0001|0|0|9|
En principio, sabemos que el Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) grava la venta en el pas a
nivel de productor y la importacin de bienes tales como combustibles, vehculos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohlicas, agua gaseosa y mineral, otros artculos de lujo, combustibles,
juegos de azar y apuestas. As tenemos que los contribuyentes afectos al ISC deben anotar en
su Registro de Ventas e Ingresos el ISC de manera separada. Para el caso planteado, la
anotacin se realizara de acuerdo a lo siguiente:
El recargo al consumo debe anotarse en el campo 21 (Otro tributos y cargos que no formen
parte de la base imponible) del Registro de Compras Electrnico en el campo. Si no hay dato se
debe registrarse el default que, dado que el formato es numrico, es 0.00.
Las detracciones del IGV se deben anotar en el Registro de Compras Electrnico en los
siguientes campos:
Cabe sealar que la anotacin es optativa cuando exista un sistema de enlace que mantenga
dicha informacin y se pueda identificar los comprobantes de pago respecto de los cuales se
efectu el depsito. En este caso, se debern anotar los valores por defaults (01/01/0001 y 0).
31. Cmo se deben anotar las retenciones del IGV en el Registro de Compras
Electrnico?
Cuando se aplican retenciones del IGV se debe anotar en el Campo 31 (Marca del comprobante
de pago sujeto a retencin) del Registro de Compras Electrnico, consignando '1' si se identifica
el comprobante sujeto a retencin y '0' en caso contrario.
Como se sabe, el tipo de comprobante de pago 14 (Recibo por servicios pblicos de suministro
de energa elctrica, agua, telfono, tlex y telegrficos y otros servicios complementarios que
se incluyan en el recibo de servicio pblico) es el documento que sustenta el derecho a usar el
crdito fiscal. Sin embargo, en el mismo se pueden encontrar diversas fechas, tales como: fecha
de emisin, fecha de vencimiento o fecha de pago. En tal sentido, el artculo 21 de la Ley del
IGV seala que tratndose de los servicios pblicos sealados, el crdito fiscal podr aplicarse al
vencimiento del plazo para el pago del servicio o en la fecha de pago, lo que ocurra primero. Por
tanto, la fecha que se deber anotar en el campo 4 (Fecha de Vencimiento o Fecha de Pago) del
Registro de Compras Electrnico es aquella que otorga el derecho al uso del crdito fiscal.
Registrar '1' cuando se anota el Recibo de Servicios Pblicos en el periodo en que se venci o
se pag, segn corresponda.
Registrar '6' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por
operaciones que otorguen derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta se
produce dentro de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.
Registrar '7' cuando la fecha de vencimiento o de pago del Recibo de Servicios Pblicos, por
operaciones que otorgaban derecho a crdito fiscal, es anterior al periodo de anotacin y esta
se produce luego de los doce meses siguientes a la fecha de vencimiento o pago, segn
corresponda.
Cabe sealar, que el artculo 8 de la R.S. N 022-98-SUNAT establece que el Operador deber
llevar un Registro Auxiliar por cada contrato o sociedad de hecho (en este caso el Consorcio) en
el que anotar mensualmente los comprobantes de pago y las declaraciones nicas de
importacin que den derecho al crdito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, as como el
documento de atribucin correspondiente.
Considerando los porcentajes indicados, en caso hubo una adquisicin en el mes de Enero 2013
por S/ 10,000 ms 1,800 de IGV, se deber anotar en el Registro Auxiliar del Consorcio del
Operador CIA O lo siguiente:
S/. S/.
Factura N 001-2453 emitida por el Proveedor a nombre 10,000 1,800
del Operador CIA O (compra del Consorcio)
( - ) Documento de Atribucin N 001-201 emitido por el (5,000) (900)
Operador CIA O a la CIA P1
( - ) Documento de Atribucin N 001-202 emitido por el (4,000) (720)
Operador CIA O a la CIA P2
Monto Neto a trasladar al Registro de Compras del 1,000 180
Operador CIA O
Documento de Atribucin N 001-201 por el monto de 5,000 (base imponible) y 900 (crdito
fiscal).
20130100|001|02/01/2013||25|0001|0|201|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|5000.00|900.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|5900.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|-
|01/01/0001|0|0|1|
Documento de Atribucin N 001-202 por el monto de 4,000 (base imponible) y 720 (crdito
fiscal).
20130100|001|02/01/2013||25|0001|0|202|0|6|20000000001|OPERADOR CIA
O|4000.00|720.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|0.00|4720.00|0.000|01/01/0001|00|-|-|-
|01/01/0001|0|0|1|
Factura del Proveedor N 001-2453 por el monto de 1,000 (base imponible) y 180 (crdito
fiscal).
20130100|001|02/01/2013||01|0001|0|2453|0|6|20131312955|PROVEEDOR
SAA|1000|180|0|0|0|0|0|0|0|1180|0.000|01/01/0001|00|-|-|-|01/01/0001|0|0|1|
34. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en
el Libro Diario Electrnico teniendo en cuenta que el primer periodo a generar es Junio
2013?
Es decir, se debe anotar en casa mes los asientos de las operaciones correspondientes y en el
caso del mes de enero de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de apertura y en el
caso del mes de diciembre de cada ao se debe anotar adicionalmente el asiento de cierre.
35. Cmo debo anotar los asientos contables por las operaciones correspondientes en
el Libro Diario y en el Libro Mayor Electrnico para que no generar errores por llave
nica duplicada?
Como sabemos, en el caso del Libro Diario y del Libro Mayor se deben anotar los asientos
contables por las operaciones correspondientes. En ese contexto, algunos software contables
asignan a varias lneas de informacin un solo Cdigo nico de Operacin (CUO) el cual forma
parte de la llave nica y por ende genera errores en la validacin.
Por ejemplo, si el sistema contable asigna como Cdigo nico de Operacin (CUO) el nmero
2911 (segunda columna) a un asiento contable en todas las lneas que lo conforman, se
generar el mencionado error. En tal caso, se sugiere incluir en el mismo CUO un correlativo o
nmero secuencial adicional, (01 al 08) tal como se muestra a continuacin:
20130600|291101|01|63730100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|100.00|0.00|1|
20130600|291102|01|40110400|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|18.00|0.00|1
20130600|291103|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
20130600|291104|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291105|01|94637301|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|50.00|0.00|1|
20130600|291106|01|79100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|100.00|1|
20130600|291107|01|42100100|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|118.00|0.00|1|
20130600|291108|01|10200500|07/06/2013|GASTO DE CONSUMO|0.00|118.00|1|
CARACTERSTICAS
Informacin General
01. Introduccin
PLAZOS DE ATRASO
LIBRO DE
RETENCIONES
INCISOS E) Y F) DEL Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
4 Diez (10) das hbiles
ARTICULO 34 DE LA en que se realice el pago.
LEY DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Desde el primer da hbil del mes siguiente de
5 LIBRO DIARIO Tres (3) meses
realizadas las operaciones.
LIBRO DIARIO DE
Desde el primer da hbil del mes siguiente de
5-A FORMATO Tres (3) meses
realizadas las operaciones.
SIMPLIFICADO
Desde el primer da hbil del mes siguiente de
6 LIBRO MAYOR Tres (3) meses
realizadas las operaciones.
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
19 ARTCULO 8 Diez (10) das hbiles en que se recepcione el comprobante de pago
RESOLUCIN DE respectivo.
SUPERINTENDENCIA
N 022-98/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES -
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
INCISO A) PRIMER
20 Diez (10) das hbiles en que se recepcione el comprobante de pago
PRRAFO ARTCULO respectivo.
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 021-99/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES -
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
INCISO A) PRIMER
21 Diez (10) das hbiles en que se recepcione el comprobante de pago
PRRAFO ARTCULO respectivo.
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 142-2001/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES -
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
INCISO C) PRIMER
22 Diez (10) das hbiles en que se recepcione el comprobante de pago
PRRAFO ARTCULO respectivo.
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 256-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES -
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
INCISO A) PRIMER
23 Diez (10) das hbiles en que se recepcione el comprobante de pago
PRRAFO ARTCULO respectivo.
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 257-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES -
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
INCISO C) PRIMER
24 Diez (10) das hbiles en que se recepcione el comprobante de pago
PRRAFO ARTCULO respectivo.
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 258-2004/SUNAT
REGISTRO(S)
AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES -
Desde el primer da hbil del mes siguiente a aqul
INCISO A) PRIMER
25 Diez (10) das hbiles en que se recepcione el comprobante de pago
PRRAFO ARTCULO respectivo.
5 RESOLUCIN DE
SUPERINTENDENCIA
N 259-2004/SUNAT
(*) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable al clculo de los pagos a
cuenta del rgimen general del Impuesto a la Renta, deber tener registradas las operaciones que lo sustenten con un
atraso no mayor a dos (2) meses contados desde el primer da del mes siguiente a enero o junio, segn corresponda.
(**) En los casos previstos en el numeral 3.2 del artculo 13, el plazo mximo de atraso ser de tres (3) meses
computado a partir del da siguiente:
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
Aplicable a:
-Principales Contribuyentes incorporados por Resolucin de Superintendencia N 248-
2012/SUNAT.
-Todos los sujetos afiliados, excepto los sujetos obligados por la RS. N 379-2013/SUNAT.
-Todos los sujetos que hayan obtenido la calidad de generador en el SLE-PORTAL, excepto los
sujetos obligados.
(*) En el caso del Registro de Compras se refiere al Mes al que corresponde el registro de operaciones segn las normas de la materia.
En el caso del Registro de Ventas e Ingresos se refiere al Mes en que se emite el comprobante de pago respectivo
Aplicable a:
-Sujetos obligados (con ingresos mayores a 500 UIT).
-Principales Contribuyentes del Anexo I de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT.
-Principales Contribuyentes incorporados por Resolucin de Superintendencia N 023-2014/SUNAT.
-Nuevos Pricos del ao 2014 que no hayan generado Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras en el SLE-PLE o SLE-PORTAL.