NDICE GENERAL

PGINA

Sumario ..................................................................................................... 5

1. L
 EY GENERAL TRIBUTARIA, NORMAS DE DESARROLLO
Y OTRAS NORMAS ......................................................................... 7

1.1. Ley General Tributaria

1.1.1. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria ...................................... 9

Exposicin de motivos ...................................................................................................... 19

Ttulo Primero. Disposiciones generales del ordenamiento tributario ...................... 26
Captulo Primero. Principios generales (arts. 1 a 6) ...................................................... 26 y 27
Captulo II. Normas tributarias ........................................................................................ 27
Seccin Primera. Fuentes normativas (arts. 7 a 9) ................................................. 27 y 28
Seccin 2. Aplicacin de las normas tributarias (arts. 10 y 11) ........................... 28
Seccin 3. Interpretacin, calificacin e integracin (arts. 12 a 16) .................... 28 y 29
Ttulo II. Los tributos ......................................................................................................... 29
Captulo Primero. Disposiciones generales ................................................................... 29
Seccin Primera. La relacin jurdico-tributaria (arts. 17 y 18) ............................ 29 y 30
Seccin 2. Las obligaciones tributarias ................................................................... 30
Subseccin Primera. La obligacin tributaria principal (arts. 19 a 22) ........ 30
Subseccin 2. La obligacin tributaria de realizar pagos a cuenta (art. 23) 30

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Subseccin 3. Las obligaciones entre particulares resultantes del tributo

(art. 24) .................................................................................................................. 30
Subseccin 4. Las obligaciones tributarias accesorias (arts. 25 a 28) .......... 30 a 32
Subseccin 5. Las obligaciones tributarias formales (art. 29) ...................... 32
Subseccin 6. Obligaciones tributarias en el marco de la asistencia mu-
tua (art. 29 bis) ..................................................................................................... 33
Seccin 3. Las obligaciones y deberes de la Administracin tributaria (arts. 30
a 33) ............................................................................................................................... 33 y 34
Seccin 4. Los derechos y garantas de los obligados tributarios (art. 34) ........ 34
Captulo II. Obligados tributarios .................................................................................... 35
Seccin Primera. Clases de obligados tributarios (arts. 35 a 38) .......................... 35 y 36
Seccin 2. Sucesores (arts. 39 y 40) .......................................................................... 36 y 37
Seccin 3. Responsables tributarios (arts. 41 a 43) ................................................ 37 y 38
Seccin 4. La capacidad de obrar en el orden tributario (arts. 44 a 47) ............. 40
Seccin 5. El domicilio fiscal (art. 48) ..................................................................... 41
Captulo III. Elementos de cuantificacin de la obligacin tributaria principal y de
la obligacin de realizar pagos a cuenta (arts. 49 a 57) ................................................. 41 y 42
Captulo IV. La deuda tributaria ..................................................................................... 43
Seccin Primera. Disposiciones generales (arts. 58 y 59) ...................................... 43
Seccin 2. El pago (arts. 60 a 65) .............................................................................. 43 a 45
Seccin 3. La prescripcin (arts. 66 a 70) ................................................................ 45 a 48
Seccin 4. Otras formas de extincin de la deuda tributaria (arts. 71 a 76) ...... 48 y 49
Seccin 5. Garantas de la deuda tributaria (arts. 77 a 82) ................................... 49 a 51

Ttulo III. La aplicacin de los tributos ........................................................................... 52

Captulo Primero. Principios generales .......................................................................... 52
Seccin Primera. Procedimientos tributarios (arts. 83 y 84) ................................. 52
Seccin 2. Informacin y asistencia a los obligados tributarios (arts. 85 a 91) . 52 a 54
Seccin 3. Colaboracin social en la aplicacin de los tributos (arts. 92 a 95 bis) .. 54 a 57
Seccin 4. Tecnologas informticas y telemticas (art. 96) ................................. 58
Captulo II. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios
(art. 97) ................................................................................................................................. 58
Seccin Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en
materia tributaria ........................................................................................................ 59
Subseccin Primera. Fases de los procedimientos tributarios (arts. 98
a 100) ..................................................................................................................... 59 y 60
Subseccin 2. Liquidaciones tributarias (arts. 101 y 102) ............................. 60
Subseccin 3. Obligacin de resolver y plazos de resolucin (arts. 103
y 104) ..................................................................................................................... 61

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Seccin 2. Prueba (arts. 105 a 108) ........................................................................... 62

Seccin 3. Notificaciones (arts. 109 a 112) .............................................................. 63
Seccin 4. Entrada en el domicilio de los obligados tributarios (art. 113) ........ 63
Seccin 5. Denuncia pblica (art. 114) .................................................................... 64
Seccin 6. Potestades y funciones de comprobacin e investigacin (arts. 115
y 116) ............................................................................................................................ 64
Captulo III. Actuaciones y procedimiento de gestin tributaria ............................... 65
Seccin Primera. Disposiciones generales (arts. 117 a 122) .................................. 65 y 66
Seccin 2. Procedimientos de gestin tributaria (art. 123) .................................. 66
Subseccin Primera. Procedimiento de devolucin iniciado mediante au-
toliquidacin, solicitud o comunicacin de datos (arts. 124 a 127) .............. 66 y 67
Subseccin 2. Procedimiento iniciado mediante declaracin (arts. 128 a 130) 67
Subseccin 3. Procedimiento de verificacin de datos (arts. 131 a 133) .... 68
Subseccin 4. Procedimiento de comprobacin de valores (arts. 134 y
135) ........................................................................................................................ 68 y 69
Subseccin 5. Procedimiento de comprobacin limitada (arts. 136 a 140) 70 y 71
Captulo IV. Actuaciones y procedimiento de inspeccin ........................................... 71
Seccin Primera. Disposiciones generales .............................................................. 71
Subseccin Primera. Funciones y facultades (arts. 141 y 142) ...................... 71
Subseccin 2. Documentacin de las actuaciones de la inspeccin (arts.
143 y 144) .............................................................................................................. 72
Seccin 2. Procedimiento de inspeccin ................................................................ 72
Subseccin Primera. Normas generales (arts. 145 y 146) .............................. 72
Subseccin 2. Iniciacin y desarrollo (arts. 147 a 152) .................................. 73 a 75
Subseccin 3. Terminacin de las actuaciones inspectoras (arts. 153 a
157) ........................................................................................................................ 76 y 77
Subseccin 4. Disposiciones especiales (arts. 158 y 159) .............................. 77 y 78
Captulo V. Actuaciones y procedimiento de recaudacin ......................................... 79
Seccin Primera. Disposiciones generales (arts. 160 a 162) .................................. 79
Seccin 2. Procedimiento de apremio .................................................................... 79
Subseccin Primera. Normas generales (arts. 163 a 166) .............................. 79 y 80
Subseccin 2. Iniciacin y desarrollo del procedimiento de apremio
(arts. 167 a 172) .................................................................................................... 81 a 83
Subseccin 3. Terminacin del procedimiento de apremio (art. 173) ........ 83
Seccin 3. Procedimiento frente a responsables y sucesores .............................. 83
Subseccin Primera. Procedimiento frente a los responsables (arts. 174 a
176) ........................................................................................................................ 83 y 84
Subseccin 2. Procedimiento frente a los sucesores (art. 177) ..................... 84

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Captulo VI. Asistencia mutua ......................................................................................... 84

Seccin Primera. Introduccin (art. 177 bis) ........................................................... 84
Seccin 2. Normas comunes (arts. 177 ter a 177 septies) ..................................... 85 y 86
Seccin 3. Asistencia en la recaudacin (arts. 177 octies a 177 quaterdecies) ... 86 y 87

Ttulo IV. La potestad sancionadora ............................................................................... 87

Captulo Primero. Principios de la potestad sancionadora en materia tributaria
(arts. 178 a 180) ................................................................................................................... 87 y 88
Captulo II. Disposiciones generales sobre infracciones y sanciones tributarias ...... 88
Seccin Primera. Sujetos responsables de las infracciones y sanciones tributa-
rias (arts. 181 y 182) .................................................................................................... 88 y 89
Seccin 2. Concepto y clases de infracciones y sanciones tributarias (arts. 183
a 186) ............................................................................................................................. 89 y 90
Seccin 3. Cuantificacin de las sanciones tributarias pecuniarias (arts. 187 y
188) ................................................................................................................................ 90 y 91
Seccin 4. Extincin de la responsabilidad derivada de las infracciones y de
las sanciones tributarias (arts. 189 y 190) ................................................................ 92
Captulo III. Clasificacin de las infracciones y sanciones tributarias (arts. 191 a
206 bis) ..................................................................................................................................... 92 a 100
Captulo IV. Procedimiento sancionador en materia tributaria (arts. 207 a 212) ..... 101 a 103

Ttulo V. Revisin en va administrativa ........................................................................ 103

Captulo Primero. Normas comunes (arts. 213 a 215) .................................................. 103 y 104
Captulo II. Procedimientos especiales de revisin (art. 216) ...................................... 104
Seccin Primera. Procedimientos de revisin de actos nulos de pleno derecho
(art. 217) ....................................................................................................................... 104
Seccin 2. Declaracin de lesividad de los actos anulables (art. 218) ................ 105
Seccin 3. Revocacin (art. 219) ............................................................................... 105
Seccin 4. Rectificacin de errores (art. 220) .......................................................... 105
Seccin 5. Devolucin de ingresos indebidos (art. 221) ....................................... 106
Captulo III. Recurso de reposicin (arts. 222 a 225) ..................................................... 106 y 107
Captulo IV. Reclamaciones econmico-administrativas ............................................. 108
Seccin Primera. Disposiciones generales .............................................................. 108
Subseccin Primera. mbito de las reclamaciones econmico-adminis-
trativas (arts. 226 y 227) ...................................................................................... 108
Subseccin 2. Organizacin y competencias (arts. 228 a 231) ..................... 109 a 111
Subseccin 3. Interesados (art. 232) ................................................................. 112
Subseccin 4. Suspensin (art. 233) ................................................................. 112
Seccin 2. Procedimiento general econmico-administrativo (art. 234) ........... 113
Subseccin Primera. Procedimiento en nica o primera instancia (arts.
235 a 240) .............................................................................................................. 114 a 117
Subseccin 2. Recursos en va econmico-administrativa (arts. 241 a 244) 117 a 120

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Seccin 3. Procedimiento abreviado (arts. 245 a 248) .......................................... 120 y 121

Seccin 4. Recurso contencioso-administrativo (art. 249) ................................... 121
Ttulo VI. Actuaciones y procedimientos de aplicacin de los tributos en supues-
tos de delito contra la Hacienda pblica (arts. 250 a 259) ............................................ 121 a 125
Ttulo VII. Recuperacin de ayudas de Estado que afecten al mbito tributario ..... 126
Captulo I. Disposiciones generales (arts. 260 a 264) .................................................... 126 y 127
Captulo II. Procedimiento de recuperacin en supuestos de regularizacin de los
elementos de la obligacin tributaria afectados por la decisin de recuperacin
(arts. 265 a 268) ................................................................................................................... 127 y 128
Captulo III. Procedimiento de recuperacin en otros supuestos (arts. 269 a 271) ... 128
Disposiciones adicionales ................................................................................................. 129 a 135
Disposiciones transitorias ................................................................................................. 136 y 137
Disposicin derogatoria .................................................................................................... 137
Disposiciones finales .......................................................................................................... 138 a 142

1.2. Normas de desarrollo

1.2.1. R
 eal Decreto 2063/2004, de 15 de octubre, por el que se aprueba el Regla-
mento General del Rgimen Sancionador Tributario .................................... 143
Captulo Primero. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) ............................................... 148
Captulo II. Las infracciones y sanciones tributarias .................................................... 148
Seccin Primera. Calificacin de las infracciones tributarias (arts. 3 y 4) .......... 148 y 149
Seccin 2. Cuantificacin de las sanciones tributarias (arts. 5 a 7) ..................... 149
Seccin 3. Normas especiales para determinadas infracciones y sanciones tri-
butarias ......................................................................................................................... 150
Subseccin Primera. Clculo de la sancin en los supuestos de infraccio-
nes previstas en los artculos 191, 192 y 193 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria (arts. 8 a 12) ..................................................... 150 y 151
Subseccin 2. Normas especiales para la delimitacin y cuantificacin de
otras infracciones y sanciones tributarias (arts. 13 a 19) ............................... 152 a 155
Captulo III. Procedimiento sancionador ....................................................................... 155
Seccin Primera. Disposiciones generales (arts. 20 y 21) ...................................... 155
Seccin 2. Tramitacin separada del procedimiento sancionador (arts. 22 a 25) 155 a 157
Seccin 3. Tramitacin conjunta del procedimiento sancionador y del proce-
dimiento de aplicacin de los tributos .................................................................... 158
Subseccin Primera. Renuncia a la tramitacin separada del procedi-
miento sancionador (arts. 26 y 27) .................................................................... 158
Subseccin 2. Normas especiales para la imposicin de sanciones en el
supuesto de actas con acuerdo (art. 28) ........................................................... 158
Seccin 4. Ejecucin de las sanciones (art. 29) ....................................................... 159

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Captulo IV. Disposiciones especiales ............................................................................. 159

Seccin Primera. Imposicin de sanciones tributarias no pecuniarias (arts. 30

y 31) .............................................................................................................................. 159
Seccin 2. Actuaciones en materia de delitos contra la Hacienda Pblica (arts.
32 y 33) ......................................................................................................................... 160

Disposiciones adicionales ................................................................................................. 161

Disposicin transitoria ...................................................................................................... 161
Disposicin final ................................................................................................................. 161

1.2.2. R
 eal Decreto 520/2005, de 13 de mayo, por el que se aprueba el Reglamen-
to general de desarrollo de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, en materia de revisin en va administrativa ............................... 163

Ttulo I. Disposiciones generales (arts. 1 a 3) ................................................................. 170

Ttulo II. Procedimientos especiales de revisin ........................................................... 170

Captulo I. Procedimiento de revisin de actos nulos de pleno derecho (arts. 4 a 6) 170 y 171
Captulo II. Procedimiento para la declaracin de lesividad de actos anulables
(arts. 7 a 9) ........................................................................................................................... 171
Captulo III. Procedimiento para la revocacin (arts. 10 a 12) ..................................... 172
Captulo IV. Procedimiento de rectificacin de errores (art. 13) ................................. 172
Captulo V. Devolucin de ingresos indebidos ............................................................. 173

Seccin 1. Disposiciones generales (arts. 14 a 16) ................................................. 173 y 174

Seccin 2. Procedimiento para el reconocimiento del derecho a la devolucin
de ingresos indebidos en los supuestos del artculo 221.1 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria (arts. 17 a 19) ................................................ 174
Seccin 3. Ejecucin de la devolucin de ingresos indebidos (art. 20) .............. 175

Ttulo III. Recurso de reposicin ...................................................................................... 175

Captulo I. Disposiciones generales (arts. 21 y 22) ........................................................ 175

Captulo II. Procedimiento ............................................................................................... 175

Seccin 1. Iniciacin (arts. 23 y 24) .......................................................................... 175

Seccion 2. Tramitacin (arts. 25 y 26) ..................................................................... 176 y 177
Seccin 3. Resolucin (art. 27) ................................................................................. 177

Ttulo IV. Reclamaciones econmico-administrativas ................................................. 177

Captulo I. Disposiciones generales ................................................................................ 177

Seccin 1. Organizacin y competencias (arts. 28 a 34) ....................................... 177 a 180

Seccin 2. Cuanta y acumulacin de las reclamaciones (arts. 35 a 37) ............. 180 y 181
Seccin 3. Interesados (art. 38) ................................................................................ 181

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Seccin 4. Suspensin de la ejecucin del acto impugnado en la va econmico-

administrativa (art. 39) ............................................................................................... 181
Subseccin 1. Reglas generales (arts. 40 a 42) ................................................ 182
Subseccin 2. Suspensin automtica en va econmico-administrativa
(art. 43) .................................................................................................................. 183
Subseccin 3. Suspensin con prestacin de otras garantas en va econ-
mico-administrativa (arts. 44 y 45) ................................................................... 183 y 184
Subseccin 4. Suspensin por el tribunal econmico-administrativo
(arts. 46 y 47) ........................................................................................................ 184
Captulo II. Procedimiento general econmico-administrativo .................................. 185
Seccin 1. Normas comunes (arts. 48 a 51) ............................................................ 185 y 186
Seccin 2. Procedimiento en nica o primera instancia ...................................... 186
Subseccin 1. Iniciacin (arts. 52 a 54) ............................................................ 186 y 187
Subseccin 2. Tramitacin (arts. 55 a 59) ........................................................ 187 y 188
Subseccin 3. Resolucin (art. 60) ................................................................... 188
Seccin 3. Recursos en va econmico-administrativa (arts. 61 a 63) ................ 188 y 189
Captulo III. Procedimiento abreviado ante rganos unipersonales (arts. 64 y 65) . 189

Ttulo V. Ejecucin de resoluciones ................................................................................. 190

Captulo I. Ejecucin de resoluciones ............................................................................. 190
Seccin 1. Normas generales para la ejecucin de resoluciones administrati-
vas (arts. 66 y 67) ......................................................................................................... 190 y 191
Seccin 2. Normas especiales para la ejecucin de resoluciones econmico-
administrativas (arts. 68 y 69) ................................................................................... 191
Seccin 3. Normas especiales para la ejecucin de resoluciones judiciales
(arts. 70 y 71) ............................................................................................................... 191
Captulo II. Reembolso del coste de las garantas ......................................................... 192
Seccin 1. Alcance del reembolso del coste de garantas (arts. 72 a 74) ............ 192
Seccin 2. Procedimiento para el reembolso del coste de las garantas aporta-
das (arts. 75 a 79) ......................................................................................................... 192 y 193
Disposiciones adicionales ................................................................................................. 193 y 194
Disposiciones transitorias ................................................................................................. 194
Disposicin final ................................................................................................................. 194

1.2.3. R
 eal Decreto 939/2005, de 29 de julio, por el que se aprueba el Reglamen-
to General de Recaudacin .................................................................................. 195

Ttulo Primero. Disposiciones generales ........................................................................ 202

Captulo Primero. La gestin recaudatoria .................................................................... 202
Seccin Primera. Disposiciones generales (arts. 1 y 2) .......................................... 202

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Seccin 2. Recaudacin de recursos de naturaleza pblica por las distintas

administraciones ......................................................................................................... 202
Subseccin Primera. Recaudacin por la Hacienda pblica estatal y por
las entidades de derecho pblico estatales (arts. 3 a 6) ................................. 202 a 204
Subseccin 2. Recaudacin de la Hacienda pblica de las comunidades
autnomas y de sus organismos autnomos (art. 7) ..................................... 204
Subseccin 3. Recaudacin de la Hacienda pblica de las entidades loca-
les y de sus organismos autnomos (art. 8) .................................................... 204
Seccin 3. Entidades que presten el servicio de caja y entidades colaborado-
ras en la gestin recaudatoria (art. 9) ....................................................................... 204
Seccin 4. Obtencin de informacin, facultades y adopcin de medidas cau-
telares en la gestin recaudatoria (art. 10) .............................................................. 205
Captulo II. Ingresos de la gestin recaudatoria (art. 11) ............................................. 205
Seccin Primera. Ingresos de la gestin recaudatoria en perodo voluntario y
perodo ejecutivo (art. 12) .......................................................................................... 205
Subseccin Primera. Ingresos en la Tesorera de la Direccin General del
Tesoro y Poltica Financiera (art. 13) ................................................................ 205
Subseccin 2. Ingresos a travs de entidades de crdito que presten el
servicio de caja (arts. 14 a 16) ............................................................................ 206
Subseccin 3. Ingresos a travs de entidades colaboradoras en la recau-
dacin (arts. 17 a 19) ........................................................................................... 206 y 207
Subseccin 4. Ingresos en las aduanas (art. 20) ............................................. 208
Subseccin 5. Ingresos en cuentas restringidas abiertas en entidades de
crdito y en cajas de rganos gestores (art. 21) ............................................... 208
Subseccin 6. Especialidades del ingreso de deudas recaudadas por or-
ganismos autnomos (art. 22) ........................................................................... 209
Seccin 2. Recaudacin de deudas de vencimiento peridico y notificacin
colectiva (arts. 23 a 25) ............................................................................................... 209 y 210
Seccin 3. Ingresos en el Tesoro de las cantidades obtenidas en la gestin
recaudatoria (arts. 26 a 31) ........................................................................................ 210 y 211

Ttulo II. La deuda ............................................................................................................. 211

Captulo Primero. Extincin de la deuda (art. 32) ......................................................... 211
Seccin Primera. Pago ................................................................................................ 211
Subseccin Primera. Normas generales (arts. 33 a 43) .................................. 211 a 216
Subseccin 2. Aplazamiento y fraccionamiento (arts. 44 a 54) ................... 216 a 222
Seccin 2. Otras formas de extincin (arts. 55 a 60) ............................................. 223 y 224
Seccin 3. Baja provisional por insolvencia (arts. 61 a 63) .................................. 225
Captulo II. Garantas de la deuda (arts. 64 a 67) .......................................................... 226

Ttulo III. Recaudacin en perodo voluntario y en perodo ejecutivo ...................... 226

Captulo Primero. Disposiciones generales (arts. 68 y 69) ........................................... 226 y 227

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Captulo II. Procedimiento de apremio .......................................................................... 227

Seccin Primera. Inicio del procedimiento de apremio (arts. 70 y 71) ................ 227
Seccin 2. Desarrollo del procedimiento de apremio .......................................... 228
Subseccin Primera. Disposiciones generales (arts. 72 a 73) ........................ 228
Subseccin 2. Ejecucin de garantas (art. 74) ............................................... 229
Subseccin 3. Normas sobre embargos (arts. 75 a 93) .................................. 229 a 235
Subseccin 4. Normas sobre depsito de los bienes embargados (arts. 94
a 96) ....................................................................................................................... 235 y 236
Subseccin 5. Enajenacin de los bienes embargados (arts. 97 a 107) ....... 236 a 241
Subseccin 6. Adjudicacin de bienes y derechos a la Hacienda pblica
(arts. 108 a 110) .................................................................................................... 242 y 243
Subseccin 7. Actuaciones posteriores a la enajenacin (arts. 111 y 112) .. 243
Subseccin 8. Costas del procedimiento de apremio (arts. 113 a 115) ....... 243 y 244
Seccin 3. Terminacin del procedimiento de apremio (art. 116) ...................... 244
Seccin 4. Terceras (arts. 117 a 122) ....................................................................... 245 y 246
Seccin 5. Actuaciones de la Hacienda pblica en procedimientos concursa-
les y en otros procedimientos de ejecucin (art. 123) ............................................ 246

Ttulo IV. Procedimiento frente a responsables y sucesores ....................................... 247

Captulo Primero. Responsables (arts. 124 a 126) .......................................................... 247 y 248
Captulo II. Sucesores (art. 127) ........................................................................................ 248

Ttulo V. Disposiciones especiales (art. 128) .................................................................. 249

Disposiciones adicionales ................................................................................................. 250
Disposiciones transitorias ................................................................................................. 251
Disposicin final ................................................................................................................. 251

1.2.4. R
 eal Decreto 1065/2007, de 27 de julio, por el que se aprueba el Regla-
mento General de las actuaciones y los procedimientos de gestin e ins-
peccin tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedi-
mientos de aplicacin de los tributos ................................................................. 253

Ttulo Primero. Disposiciones generales (art. 1) ............................................................ 274

Ttulo II. Las obligaciones tributarias formales ............................................................. 274
Captulo Primero. Las obligaciones censales.................................................................. 274
Seccin Primera. Los censos tributarios (art. 2) ..................................................... 274
Seccin 2. Los censos tributarios en el mbito de competencias del Estado .... 275
Subseccin Primera. Contenido de los censos tributarios en el mbito de
competencias del Estado (arts. 3 a 8) ................................................................ 275 a 278
Subseccin 2. Las declaraciones censales en el mbito de competencias
del Estado (arts. 9 a 15) ....................................................................................... 278 a 283
Subseccin 3. Actuaciones de gestin censal en el mbito de competen-
cias del Estado (art. 16) ....................................................................................... 283

www.cef.es 557
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Captulo II. Obligaciones relativas al domicilio fiscal (art. 17) .................................... 283
Captulo III. Obligaciones relativas al nmero de identificacin fiscal ..................... 283
Seccin Primera. Normas generales (art. 18) .......................................................... 283
Seccin 2. Asignacin del nmero de identificacin fiscal a las personas fsi-
cas (arts. 19 a 21) ......................................................................................................... 284
Seccin 3. Asignacin del nmero de identificacin fiscal a las personas jur-
dicas y entidades sin personalidad jurdica (arts. 22 a 24) ................................... 285
Seccin 4. Especialidades del nmero de identificacin fiscal de los empresa-
rios o profesionales a efectos del Impuesto sobre el Valor Aadido (art. 25) ... 286
Seccin 5. Utilizacin del nmero de identificacin fiscal (arts. 26 a 28) .......... 287 a 289
Captulo IV. Obligaciones relativas a los libros registros fiscales (art. 29) ................ 289
Captulo V. Obligaciones de informacin ...................................................................... 290
Seccin Primera. Disposiciones generales (art. 30) ................................................ 290
Seccin 2. Obligaciones de presentar declaraciones informativas ..................... 290
Subseccin Primera. Obligacin de informar sobre las operaciones con
terceras personas (arts. 31 a 35) ......................................................................... 290 a 295
Subseccin 2. Obligacin de informar sobre operaciones incluidas en los
libros registro (art. 36) ........................................................................................ 295
Subseccin 3. Obligacin de informar sobre cuentas, operaciones y acti-
vos financieros (arts. 37 a 42 ter) ....................................................................... 296 a 300
Subseccin 4. Obligaciones de informacin respecto de determinadas
operaciones con Deuda Pblica del Estado, participaciones preferentes y
otros instrumentos de deuda (arts. 43 y 44) .................................................... 302
Subseccin 5. Obligaciones de informacin respecto de determinadas
rentas obtenidas por personas fsicas residentes en otros Estados miem-
bros de la Unin Europea (arts. 45 a 49) ............................................................. 303
Subseccin 6. Otras obligaciones de informacin (arts. 50 a 54 bis) ........... 304 y 305
Seccin 3. Requerimientos individualizados para la obtencin de informa-
cin (arts. 55 a 57) ....................................................................................................... 306 y 307
Seccin 4. Transmisin de datos con trascendencia tributaria por la adminis-
tracin tributaria (art. 58) .......................................................................................... 307

Ttulo III. Principios y disposiciones generales de la aplicacin de los tributos ...... 308
Captulo Primero. rganos y competencias (arts. 59 a 61) .......................................... 308 y 309
Captulo II. Principios generales de la aplicacin de los tributos ............................... 309
Seccin Primera. Informacin y asistencia a los obligados tributarios (art. 62) 309
Subseccin Primera. Actuaciones de informacin tributaria (arts. 63 y 64) 310
Subseccin 2. Consultas tributarias escritas (arts. 65 a 68) .......................... 310 y 311
Subseccin 3. Informacin con carcter previo a la adquisicin o trans-
misin de bienes inmuebles (art. 69) ................................................................ 311

558 www.cef.es
 ndice general

Subseccin 4. Emisin de certificados tributarios (arts. 70 a 76) ................. 312 y 313

Subseccin 5. Actuaciones de asistencia tributaria (arts. 77 y 78) .............. 313 y 314
Seccin 2. La colaboracin social en la aplicacin de los tributos (arts. 79 a 81) . 314 y 315
Seccin 3. Utilizacin de medios electrnicos, informticos y telemticos en
las actuaciones y procedimientos tributarios (arts. 82 a 86) ................................. 315 y 316
Captulo III. Normas comunes sobre actuaciones y procedimientos tributarios ..... 316
Seccin Primera. Especialidades de los procedimientos administrativos en
materia tributaria ........................................................................................................ 316
Subseccin Primera. Iniciacin de las actuaciones y procedimientos tri-
butarios (arts. 87 a 89) ......................................................................................... 316 y 317
Subseccin 2. Tramitacin de las actuaciones y procedimientos tributa-
rios (arts. 90 a 96) ................................................................................................. 318 y 319
Subseccin 3. Documentacin de las actuaciones y procedimientos tri-
butarios (arts. 97 a 100) ....................................................................................... 320 y 321
Subseccin 4. Terminacin de las actuaciones y procedimientos tributa-
rios (arts. 101 a 104) ............................................................................................. 321 a 323
Seccin 2. Intervencin de los obligados en las actuaciones y procedimientos
tributarios .................................................................................................................... 324
Subseccin Primera. Personas con las que deben entenderse las actuacio-
nes administrativas (arts. 105 a 109) ................................................................. 324 y 325
Subseccin 2. La representacin en los procedimientos tributarios (arts.
110 a 112) .............................................................................................................. 325 y 326
Seccin 3. El domicilio fiscal (art. 113) ................................................................... 327
Seccin 4. Las notificaciones en materia tributaria (arts. 114 a 115 ter) ............ 327 y 328

Ttulo IV. Actuaciones y procedimientos de gestin tributaria .................................. 329

Captulo Primero. Disposiciones generales (arts. 116 a 121) ....................................... 329 y 330
Captulo II. Procedimientos de gestin tributaria ......................................................... 330
Seccin Primera. Procedimiento de devolucin iniciado mediante autoliqui-
dacin, solicitud o comunicacin de datos (arts. 122 a 125) ................................. 330 y 331
Seccin 2. Procedimiento para la rectificacin de autoliquidaciones, declara-
ciones, comunicaciones de datos o solicitudes de devolucin ............................ 331
Subseccin Primera. Procedimiento para la rectificacin de autoliquida-
ciones (arts. 126 a 129) ........................................................................................ 331 y 332
Subseccin 2. Procedimiento para la rectificacin de declaraciones, co-
municaciones de datos y solicitudes de devolucin (art. 130) ..................... 333
Seccin 3. Procedimiento para la ejecucin de las devoluciones tributarias
(arts. 131 y 132) ........................................................................................................... 334
Seccin 4. Procedimiento iniciado mediante declaracin (arts. 133 a 135) ....... 334 y 335
Seccin 5. Procedimiento para el reconocimiento de beneficios fiscales de ca-
rcter rogado (arts. 136 y 137) ................................................................................... 335 y 336

www.cef.es 559
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Seccin 6. La cuenta corriente tributaria ................................................................ 336

Subseccin Primera. Disposiciones generales (arts. 138 y 139) .................... 336 y 337
Subseccin 2. Procedimiento para la inclusin en el sistema de cuenta
corriente en materia tributaria (art. 140) .......................................................... 338
Subseccin 3. Efectos y finalizacin del sistema de cuenta corriente tri-
butaria (arts. 141 a 143) ...................................................................................... 338
Seccin 7. Actuaciones y procedimientos de comprobacin de obligaciones
formales ........................................................................................................................ 339
Subseccin Primera. Actuaciones y procedimientos de comprobacin
censal (arts. 144 a 147) ........................................................................................ 339 a 341
Subseccin 2. Actuaciones de comprobacin del domicilio fiscal (arts.
148 a 152) .............................................................................................................. 341 y 342
Subseccin 3. Actuaciones de control de presentacin de declaraciones
(art. 153) ................................................................................................................ 343
Subseccin 4. Actuaciones de control de otras obligaciones formales (art.
154) ........................................................................................................................ 343
Seccin 8. Procedimiento de verificacin de datos (arts. 155 y 156) .................. 344
Seccin 9. Procedimiento de comprobacin de valores ....................................... 344
Subseccin Primera. La comprobacin de valores (arts. 157 a 159) ............ 344 y 345
Subseccin 2. Procedimiento de comprobacin de valores (art. 160) ........ 345
Subseccin 3. Tasacin pericial contradictoria (arts. 161 y 162) ................. 346
Seccin 10. Procedimiento de comprobacin limitada (arts. 163 a 165) ............ 347 y 348

Ttulo V. Actuaciones y procedimiento de inspeccin ................................................. 348

Captulo Primero. Disposiciones generales ................................................................... 348
Seccin Primera. Funciones de la inspeccin de los tributos (arts. 166 a 169) ... 348 y 349
Seccin 2. Planificacin de las actuaciones inspectoras (art. 170) ...................... 349
Seccin 3. Facultades de la inspeccin de los tributos (arts. 171 a 173) ............. 350 y 351
Seccin 4. Lugar de las actuaciones inspectoras (art. 174) .................................. 351
Seccin 5. Documentacin de las actuaciones inspectoras (arts. 175 y 176) ..... 352
Captulo II. Procedimiento de inspeccin ...................................................................... 352
Seccin Primera. Iniciacin del procedimiento de inspeccin (arts. 177 a 179) 352 y 353
Seccin 2. Tramitacin del procedimiento de inspeccin (arts. 180 a 183) ....... 353 a 355
Seccin 3. Duracin del procedimiento inspector (art. 184) ................................ 355
Seccin 4. Terminacin del procedimiento de inspeccin .................................. 356
Subseccin Primera. Actas de inspeccin (arts. 185 a 188) ........................... 356 a 358
Subseccin 2. Formas de terminacin del procedimiento inspector (arts.
189 a 192) .............................................................................................................. 359 y 360
Seccin 5. Disposiciones especiales del procedimiento inspector (arts. 193 a 196) 360 a 362
Captulo III. Otras actuaciones inspectoras (art. 197) ................................................... 363

560 www.cef.es
 ndice general

Ttulo VI. Actuaciones derivadas de la normativa sobre asistencia mutua .............. 364
Captulo Primero. Disposiciones generales (arts. 198 a 200) ....................................... 364
Captulo II. Normas comunes en asistencia mutua ...................................................... 364
Seccin Primera. Intercambio de informacin (arts. 201 a 203) ........................... 364
Seccin 2. Colaboracin administrativa en materia de asistencia mutua (arts.
204 a 207) ...................................................................................................................... 365
Disposiciones adicionales ................................................................................................. 365 a 368
Disposiciones transitorias ................................................................................................. 368
Disposicin final ................................................................................................................. 369
Anexo ................................................................................................................................... 369

1.3. Otras normas

1.3.1. Ley Orgnica 10/1995, de 23 de noviembre, del Cdigo Penal ...................... 371

Ttulo XIV. De los delitos contra la Hacienda Pblica y contra la Seguridad Social
(arts. 305 a 310 bis) ............................................................................................................. 371 a 376

1.3.2. R
 eal Decreto 1619/2012, de 30 de noviembre, por el que se aprueba el Re-
glamento por el que se regulan las obligaciones de facturacin .................. 377

Ttulo Preliminar. Obligacin de documentacin de las operaciones (art. 1) ........... 382

Ttulo Primero. Obligacin de documentacin de las operaciones a los efectos del
Impuesto sobre el Valor Aadido .................................................................................... 383
Captulo Primero. Supuestos de expedicin de factura (arts. 2 a 5) ........................... 383 a 385
Captulo II. Requisitos de las facturas (arts. 6 a 16) ...................................................... 385 a 390
Captulo III. Remisin de facturas (arts. 17 y 18) .......................................................... 390
Captulo IV. Conservacin de facturas y otros documentos (arts. 19 a 23) ............... 391 y 392
Captulo V. Otras disposiciones (art. 24) ........................................................................ 392

Ttulo II. Obligaciones de documentacin a efectos de otros tributos y en otros

mbitos (arts. 25 y 26) ........................................................................................................ 392
Disposiciones adicionales ................................................................................................. 392 a 395
Disposiciones transitorias ................................................................................................. 395

2. P
 ROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO COMN Y JURIS-
DICCIN CONTENCIOSO-ADMINISTRATIVA ..................... 397

2.1. Procedimiento administrativo comn

2.1.1. L
 ey 39/2015, de 1 de octubre, del Procedimiento Administrativo Comn
de las Administraciones Pblicas ...................................................................... 399

Ttulo Preliminar (arts. 1 y 2) ............................................................................................ 408

www.cef.es 561
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Ttulo I. De los interesados en el procedimiento ........................................................... 408

Captulo I. La capacidad de obrar y el concepto de interesado (arts. 3 a 8) .............. 408 a 410
Captulo II. Identificacin y firma de los interesados en el procedimiento adminis-
trativo (arts. 9 a 12) ............................................................................................................ 410 y 411

Ttulo II. De la actividad de las Administraciones Pblicas ........................................ 411

Captulo I. Normas generales de actuacin (arts. 13 a 28) ........................................... 411 a 417
Captulo II. Trminos y plazos (arts. 29 a 33) ................................................................. 418 y 419

Ttulo III. De los actos administrativos ........................................................................... 419

Captulo I. Requisitos de los actos administrativos (arts. 34 a 36) .............................. 419 y 420
Captulo II. Eficacia de los actos (arts. 37 a 46) .............................................................. 420 a 423
Captulo III. Nulidad y anulabilidad (arts. 47 a 52) ...................................................... 423

Ttulo IV. De las disposiciones sobre el procedimiento administrativo comn ....... 424
Captulo I. Garantas del procedimiento (art. 53) .......................................................... 424
Captulo II. Iniciacin del procedimiento ....................................................................... 424

Seccin 1. Disposiciones generales (arts. 54 a 57) ................................................. 424 y 425

Seccin 2. Iniciacin del procedimiento de oficio por la administracin (arts.
58 a 65) .......................................................................................................................... 425 a 427
Seccin 3. Inicio del procedimiento a solicitud del interesado (arts. 66 a 69) .. 427 y 428

Captulo III. Ordenacin del procedimiento (arts. 70 a 74) ......................................... 428 y 429
Captulo IV. Instruccin del procedimiento .................................................................. 429

Seccin 1. Disposiciones generales (arts. 75 y 76) ................................................. 429 y 430

Seccin 2. Prueba (arts. 77 y 78) .............................................................................. 430
Seccin 3. Informes (arts. 79 a 81) ........................................................................... 430 y 431
Seccin 4. Participacin de los interesados (arts. 82 y 83) ................................... 431

Captulo V. Finalizacin del procedimiento .................................................................. 432

Seccin 1. Disposiciones generales (arts. 84 a 86) ................................................. 432

Seccin 2. Resolucin (arts. 87 a 92) ........................................................................ 432 a 434
Seccin 3. Desistimiento y renuncia (arts. 93 y 94) ............................................... 434
Seccin 4. Caducidad (art. 95) ................................................................................. 434

Captulo VI. De la tramitacin simplificada del procedimiento administrativo co-

mn (art. 96) ........................................................................................................................ 435
Captulo VII. Ejecucin (arts. 97 a 105) ........................................................................... 435 a 437

Ttulo V. De la revisin de los actos en va administrativa ......................................... 437

Captulo I. Revisin de oficio (arts. 106 a 111) ............................................................... 437 y 438

562 www.cef.es
 ndice general

Captulo II. Recursos administrativos ............................................................................. 438

Seccin 1. Principios generales (arts. 112 a 120) .................................................... 438 a 440
Seccin 2. Recurso de alzada (arts. 121 y 122) ....................................................... 440
Seccin 3. Recurso potestativo de reposicin (arts. 123 y 124) ........................... 440
Seccin 4. Recurso extraordinario de revisin (arts. 125 y 126) .......................... 441

Ttulo VI. De la iniciativa legislativa y de la potestad para dictar reglamentos y

otras disposiciones (arts. 127 a 133) ................................................................................. 441 a 443
Disposiciones adicionales ................................................................................................. 443 y 444
Disposiciones transitorias ................................................................................................. 444 y 445
Disposicin derogatoria .................................................................................................... 445
Disposiciones finales .......................................................................................................... 445 a 448

2.2. Jurisdiccin contencioso-administrativa

2.2.1. L
 ey 29/1998, de 13 de julio, reguladora de la Jurisdiccin Contencioso-
Administrativa ....................................................................................................... 449

Exposicin de motivos ...................................................................................................... 451

Ttulo Primero. Del orden jurisdiccional contencioso-administrativo ....................... 459

Captulo Primero. mbito (arts. 1 a 5) ............................................................................ 459
Captulo II. rganos y competencias (arts. 6 a 13) ........................................................ 460 a 463
Captulo III. Competencia territorial de los Juzgados y Tribunales (art. 14) ............ 463
Captulo IV. Constitucin y actuacin de las Salas de lo Contencioso-administra-
tivo (arts. 15 y 16) ............................................................................................................... 463
Captulo V. Distribucin de asuntos (art. 17) ................................................................. 464

Ttulo II. Las partes ............................................................................................................ 464

Captulo Primero. Capacidad procesal (art. 18) ............................................................ 464
Captulo II. Legitimacin (arts. 19 a 22) .......................................................................... 464 a 466
Captulo III. Representacin y defensa de las partes (arts. 23 y 24) ........................... 466

Ttulo III. Objeto del recurso contencioso-administrativo ........................................... 466

Captulo Primero. Actividad administrativa impugnable (arts. 25 a 30) .................. 466 y 467
Captulo II. Pretensiones de las partes (arts. 31 a 33) .................................................... 467
Captulo III. Acumulacin (arts. 34 a 39) ........................................................................ 467 y 468
Captulo IV. Cuanta del recurso (arts. 40 a 42) ............................................................. 468

Ttulo IV. Procedimiento contencioso-administrativo ................................................. 469

Captulo Primero. Procedimiento en primera o nica instancia ................................. 469
Seccin Primera. Diligencias preliminares (arts. 43 y 44) ..................................... 469

www.cef.es 563
PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS

Seccin 2. Interposicin del recurso y reclamacin del expediente (arts. 45 a 48) 469 a 471
Seccin 3. Emplazamiento de los demandados y admisin del recurso (arts.
49 a 51) .......................................................................................................................... 471 y 472
Seccin 4. Demanda y contestacin (arts. 52 a 57) ................................................ 472 y 473
Seccin 5. Alegaciones previas (arts. 58 y 59) ....................................................... 474
Seccin 6. Prueba (arts. 60 y 61) .............................................................................. 474
Seccin 7. Vista y conclusiones (arts. 62 a 66) ....................................................... 475 y 476
Seccin 8. Sentencia (arts. 67 a 73) .......................................................................... 476 y 477
Seccin 9. Otros modos de terminacin del procedimiento (arts. 74 a 77) ....... 477 y 478

Captulo II. Procedimiento abreviado (art. 78) .............................................................. 478

Captulo III. Recursos contra resoluciones procesales .................................................. 480

Seccin Primera. Recursos contra providencias y autos (arts. 79 y 80) .............. 480
Seccin 2. Recurso ordinario de apelacin (arts. 81 a 85) .................................... 480 y 481
Seccin 3. Recurso de casacin (arts. 86 a 95) ........................................................ 482 a 486
Seccin 4. Recurso de casacin para la unificacin de doctrina (arts. 96 a 99) . 486
Seccin 5. Recursos de casacin en inters de la ley (arts. 100 y 101) ................ 486
Seccin 6. De la revisin de sentencias (art. 102) .................................................. 486
Seccin 7. Recursos contra las resoluciones del secretario judicial (art. 102 bis) ... 487

Captulo IV. Ejecucin de sentencias (arts. 103 a 113) .................................................. 487 a 490

Ttulo V. Procedimientos especiales ................................................................................ 490

Captulo Primero. Procedimiento para la proteccin de los derechos fundamenta-

les de la persona (arts. 114 a 122 bis) ............................................................................... 490 a 492
Captulo II. Cuestin de ilegalidad (arts. 123 a 126) ..................................................... 492
Captulo III. Procedimiento en los casos de suspensin administrativa previa de
acuerdos (art. 127) .............................................................................................................. 493
Captulo IV. Procedimiento para la garanta de la unidad de mercado (arts. 127 bis
a 127 quter) ........................................................................................................................ 493 y 494
Captulo V. Procedimiento para la declaracin judicial de extincin de partidos
polticos (art. 127 quinquies) ............................................................................................ 494

Ttulo VI. Disposiciones comunes a los Ttulos IV y V ................................................. 495

Captulo Primero. Plazos (art. 128) .................................................................................. 495

Captulo II. Medidas cautelares (arts. 129 a 136) ........................................................... 495 y 496
Captulo III. Incidentes e invalidez de actos procesales (arts. 137 y 138) .................. 496
Captulo IV. Costas procesales (art. 139) ........................................................................ 497

Disposiciones adicionales ................................................................................................. 497 a 499

Disposiciones transitorias ................................................................................................. 499 y 500

564 www.cef.es
 ndice general

Disposiciones derogatorias ............................................................................................... 500

Disposiciones finales .......................................................................................................... 500

ndice de voces ......................................................................................... 501

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032017