IESTP FRANCISCO DE PAULA GONZALES VIGIL

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

DETRACCIONES
El sistema de detracciones, comnmente conocido como SPOT, es un mecanismo
administrativo que coadyuva con la recaudacin de determinados tributos y consiste
bsicamente en la detraccin (descuento) que efecta el comprador o usuario de un bien o
servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para
luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o
prestador del servicio, el cual, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta del
Banco de la Nacin para efectuar el pago de tributos, multas y pagos a cuenta incluidos sus
respectivos intereses y la actualizacin que se efecte de dichas deudas tributarias
de conformidad con el artculo 33 del Cdigo Tributario, que sean administradas y/o
recaudadas por la SUNAT.
El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

La venta interna de bienes y prestacin de servicios

Servicio de transporte de bienes por va terrestre
Servicio de transporte pblico de pasajeros realizado por va terrestre
Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado)

1. En la venta de bienes
Respecto a los bienes del Anexo N. 2
Siempre que el importe de la operacin sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

% Desde % Desde
DEFINICIN el 01.01.2 DEFINICIN el 01.01.2
015 015

1 Recursos hidrobiolgicos 4%(1) 7 Madera 4%

Oro gravado con el

2 Maz amarillo duro 4% 8 10%
IGV(3)

Minerales metlicos no 10%

3 Arena y piedra 10% 9 aurferos

Residuos, subproductos,
desechos, recortes, Bienes exonerados del
4 desperdicios y formas 10 IGV
primarias derivadas de 15% 1.5%
los mismos

Oro y dems minerales

Carnes y despojos metlicos exonerados 1.5%
5 11
comestibles (2) 4% del IGV

Harina, polvo y "pellets"

de pescado,
6 crustceos, moluscos y 4% 12 Minerales no metlicos 10%
dems invertebrados
acuticos
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Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar para los bienes sealados en el Anexo N. 2 en cualquiera de los
siguientes casos:
1. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 salvo en el caso que se trate
de los bienes sealados en los numerales 6, 16, 19 y 21 del Anexo 2.
2. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
3. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas
de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
4. Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
En el caso de los bienes del Anexo N. 2 son los obligados a efectuar el depsito:
1.1. En la venta gravada con el IGV o en la venta de bienes exonerada del IGV cuyo ingreso
constituya renta de tercera categora para efecto del Impuesto a la Renta:
i) El adquiriente.
ii) El proveedor, cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse
acreditado el depsito respectivo, o cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa
de Productos.
1.2. En el retiro considerado venta: El sujeto del IGV.
Momento para efectuar el depsito
En la venta gravada con el IGV de los bienes sealados en el Anexo 2 o en la venta de bienes
exonerada del IGV cuyo ingreso constituya renta de tercera categora para efecto del
Impuesto a la Renta:
1. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del
mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el
Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito
sea el adquirente.
2. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
3. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido
en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor.
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2. En la prestacin de servicios
Respecto al Anexo N. 3 de la Resolucin de Superintendencia N. 183-2004/SUNAT, est
referido a la prestacin de servicios, siempre que el importe de la operacin sea mayor a
S/. 700.00 soles, dentro de los cuales estn sujetos a la detraccin los siguientes:

% Desde
% Desde el
DEFINICIN el DEFINICIN
01.01.2015
01.01.2015

Intermediacin laboral y
1 10% 6 Comisin mercantil 10%
tercerizacin

10% Fabricacin de
2 Arrendamiento de bienes 7 10%
bienes por encargo

Mantenimiento y Servicio de
3 reparacin de bienes 10% 8 transporte de 10%
muebles personas

Contratos de
4 Movimiento de carga 10% 9 4%
construccin

10% Dems servicios

Otros servicios gravados con el IGV 10%
5 10
empresariales
[1] [2] [3]

Operaciones exceptuadas
El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:
a. El importe de la operacin sea igual o menor a S/ 700.00 (Setecientos y 00/100 Nuevos
Soles).
b. Se emita comprobante de pago que no permite sustentar crdito fiscal, saldo a favor
del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como
gasto o costo para efectos tributarios. Esto no opera cuando el adquiriente es una
entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la
Ley del Impuesto a la Renta.
c. Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4
del Reglamento de Comprobantes de Pago.
d. El usuario del servicio o quien encargue la construccin tenga la condicin de No
Domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

Sujetos obligados a efectuar el depsito

En el caso de los servicios sealados en el Anexo N 3 son los obligados a efectuar el
depsito:
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1.1. El usuario del servicio
1.2. El prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de construccin, cuando reciba la
totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo.

Momento para efectuar el depsito

El depsito se realizar:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el
contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel
en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras,
lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del
servicio o quien encarga la construccin.
b. Dentro del quinto (5to) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio o
quien ejecuta el contrato de construccin.

3. En la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV

Respecto a la Venta de Inmuebles Gravada con el IGV
Sobre el particular cabe indicar que mediante Resolucin de Superintendencia N 022-
2013/SUNAT se incluy a la venta de bienes inmuebles gravadas con el IGV dentro de las
operaciones sujetas al sistema reguladas por la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT.
Las operaciones cuyo nacimiento de la obligacin tributaria del Impuesto General a las
Ventas se genere a partir del 01.02.2013, con una detraccin del 4% sobre el importe de la
operacin sin importar su monto.
Sujetos obligados a efectuar el depsito
a) El adquirente del bien inmueble cuando el comprobante de pago que deba emitirse y
entregarse por la operacin, conforme a las normas sobre comprobantes de pago, permita
ejercer el derecho a crdito fiscal o sustentar gasto o costo para efecto tributario.
b) El proveedor del bien inmueble cuando:
i)El comprobante de pago que deba emitirse y entregarse por la operacin, conforme
a las normas sobre comprobantes de pago, no permita ejercer el derecho a crdito
fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario. (auto detraccin)
ii) Reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito
respectivo.
Momento para efectuar el depsito
Tratndose de la venta de inmuebles gravada con IGV, el depsito se realizar:
a. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble o dentro del
quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del
comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el
obligado a efectuar el depsito sea el adquirente del bien inmueble;
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b. Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor del bien inmueble cuando ste sea
el obligado a efectuar el depsito, conforme a lo sealado en el acpite i) del inciso b)
del numeral 10.3 del artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-
2004/SUNAT y normas modificatorias (El comprobante de pago no permita ejercer el
derecho al crdito fiscal ni sustentar gasto o costo para efecto tributario).

c. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la
operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el proveedor del bien
inmueble, conforme a lo sealado en el acpite ii) del inciso b) del numeral 10.3 del
artculo 10 de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

4. Infracciones
De no realizar el depsito de detraccin, estas seran las consecuencias:

Imposibilidad de utilizar el crdito fiscal.- Slo se podr utilizar el derecho al crdito

fiscal o saldo a favor del exportador o a cualquier otro beneficio vinculado a la
devolucin del IGV, en el perodo en que haya anotado el comprobante de pago
respectivo en el Registro de Compras, siempre que el depsito se efecte en
el momento establecido. En caso contrario, el derecho se ejercer a partir del
perodo en que se acredita el depsito.
Multa del 50% del monto no depositado.
Comiso de bienes.- Para recuperar los bienes comisados adicionalmente a los
requisitos establecidos en los artculos 182 y 184 del Cdigo Tributario, se deber
acreditar el depsito as como el pago de la multa que resulte aplicable.
Internamiento temporal de vehculos.- Para retirar el vehculo internado
temporalmente adicionalmente a los requisitos establecidos en los artculos 182 y
184 del Cdigo Tributario, se deber acreditar el depsito as como el pago de la
multa que resulte aplicable.

En el caso de las multas, es importante tener en cuenta el presente cuadro de infracciones y las
sanciones respectivas:
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(1) La infraccin no se configurar cuando el proveedor sea el sujeto obligado.

RETENCIONES