CICLO 2017-2 Mdulo I

Unidad: 6 Semana: 7
CONTROL INTERNO
EN AUDITORIA
Mag(e). CPC. Carlos Reynaldo Leonardo Guzmn Navarro
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
TEMAS
Resea Histrica
Concepto
Objetivos
Que persigue
Aplicaciones
Metodologa
Procedimientos bsicos
Objetivos de las pruebas de Control interno
Estudio Ambiental del rea
Estudio de la Gestin Administrativa
Informe de la Auditoria
Ejemplos :
Ventas
Recursos Humanos
Inventarios
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
RESEA HISTRICA
El procedimiento o proceso de Control Interno se emiti
mediante el documento Internal Control Integrated en el
ao 1992 por el Committee Of Sponsoring Organizatins of
the Treadway Commission (COSO), es denominado as,
porque se trata de un trabajo que encomendaron: al Instituto
Americano de Contadores Pblicos, la Asociacin Americana de
Contabilidad, el Instituto de Auditores Internos, el Instituto de
Administracin y Contabilidad y el Instituto de Ejecutivos
Financieros.
El cual define el Control Interno, describe sus
componentes y suministra un criterio con el cul los
sistemas de informacin pueden ser evaluados. El
documento ofrece una gua para informar al pblico del
Control Interno y provee de materiales a los Gerentes,
Auditores y otros que pueden utilizar para evaluar un
Sistema de Control Interno.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
CONCEPTO
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y mtodos
creados por la alta direccin, desarrollado por el recurso humano de la
organizacin con el fin de dar seguridad y confiabilidad a la
informacin que es generada en las transacciones econmicas,
promover la eficiencia y la eficacia de las operaciones del ente
econmico y asegurar el conocimiento y cumplimiento de la
normatividad interna y externa de la Entidad del logro de objetivos en
las siguientes categoras:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la informacin financiera.
Cumplimiento de las normas, directivas, leyes, decretos legislativos
y sus modificaciones aplicables.
Esta definicin permite tener un acercamiento a la visin de Control
Interno de las Organizaciones, empresas, negocios de los socios
accionistas o dueos con los ejecutivos principales, de hecho, ellos a
menudo hablan en trminos de control y existir o vivir en control.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
CONCEPTO
El Instituto Mexicano de Contadores Pblicos define el Control
Interno as:

El control interno comprende de plan de organizacin con todos los

mtodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en un
negocio para la proteccin de sus activos, la obtencin de informacin
financiera correcta y segura, la promocin de eficiencia de operacin y
la adhesin a polticas prescritas por la direccin. [IMCP, 1982]

En Colombia, el eminente tratadista contable Yanel Blanco Luna

lo define de la siguiente manera:

Es el plan de organizacin y todos los mtodos y procedimientos que

adoptan la administracin de una entidad para ayudar al logro del
objetivo administrativo de asegurar, en cuanto sea posible, la
conduccin ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo la
adherencia a las polticas administrativas, la salvaguarda de los
activos, la prevencin y deteccin de fraudes y errores, la correccin
de los registros contables y preparacin oportuna de la informacin
financiera contable. [Blanco, 1988]
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
CONCEPTO
Todo sistema que se encuentre operando requiere que su
funcionamiento sea regulado para de esta manera cumplir con los
objetivos que el mismo se propone. La regulacin consiste en medir el
desempeo del sistema para efectuar las correcciones necesarias que
permitan el logro de las metas y objetivos propuestos. El conjunto de
acciones, procedimientos, normas o tcnicas que aseguran la
regulacin de un sistema es lo que se denomina Control.
Si consideramos un sistema como un conjunto de elementos
estrechamente relacionados que persiguen un fin comn, es posible
establecer que todo aquello que tienda a asegurar el cumplimiento de
la finalidad del sistema es Control.
Para que exista control es necesario que se establezcan primero unas
normas o estndares que indiquen la ruta ideal a seguir por el sistema
para cumplir con los objetivos, luego se debe medir el desempeo del
sistema y compararlo con los estndares anteriormente determinados
y por ltimo se deben ejecutar las acciones necesarias para corregir
las desviaciones de la operacin del sistema con relacin a la ruta
ideal para el cumplimiento de los fines.
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
OBJETIVOS
El objetivo de la Auditoria del Control Interno se cumple
al presentar recomendaciones que tiendan a
incrementar la eficiencia de las empresas o entidades a
que se practique.
Existen tres niveles en que la Auditoria del Control
Interno puede participar en apoyo a las empresas o
entidades, a saber:
En la emisin de opiniones sobre el estado actual de
lo examinado. (Diagnostico de obstculos)
En la participacin para la creacin o diseo de
sistemas, procedimientos, etc., interviniendo en su
formacin.
En la implantacin de los cambios e innovaciones,
( Implantacin de sistemas, etc.)
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
EL CONTROL INTERNO PERSIGUE
Detectar problemas y proporcionar las bases para
solucionarlos
Prever obstculos a la eficiencia
Presentar recomendaciones para simplificar el trabajo
e informar sobre obstculos al cumplimiento de
planes y todas aquellas cuestiones que se
mantengan dentro de primer nivel de apoyo a la
administracin de las empresas o entidades, en la
consecucin de la optima productividad del servicio.
 CONTROL INTERNO EN LA
AUDITORIA
APOYA LA GESTIN ADMINISTRATIVA

Qu hace un
Administrador?
Proceso que
procura el logro
de lo propuesto en
PLANIFICA los trminos
previstos legal y
ORGANIZA tcnicamente
DIRIGE hablando. As
como el xito y la
EJECUTA satisfaccin del
COORDINA deber cumplido

CONTROLA
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA

Es parte del sistema de control interno.

CONTRALORA
Actividad independiente, GENERAL DE LA
objetiva y
REPBLICA
asesora dentro de la Organizacin,
Control
apoyandoy rectoraa la Administracin a
Constitucional
mejorar los controles y al xito en su
gestin. Proporciona a los directivos o
12 y 24 LOCGR
socios una garanta razonable de que
la actuacin de la Gerencia General,
ADMINISTRACIN AUDITORA
los Gerentes ACTIVAy el resto de la
administracin, se ajustaControl
a criterios de INTERNA
y asesora
legalidad y sanas prcticas 63 y 64

Orientado a garantizar la legalidad y la eficiencia de

los controles internos y del manejo de los fondos,
bienes y recursos de la organizacin
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
APLICACIONES
La Auditoria del Control Interno puede realizarse en
cualquier poca y con cualquier frecuencia; lo
recomendable es que se practique peridicamente, a fin
de que rinda sus mejores frutos. As, puede prepararse u
programa cclico de revisiones, en el cual un rea sea
revisada cuando menos cada dos aos, mantenindose
un examen permanente de aquellas operaciones que
requieran especial a tensin del monto de recursos
invertidos en ellas o por su critica.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
METODOLOGIA
La Auditoria del Control Interno, tiene que ser desarrollada
por profesionales independientes.
Sin embargo el concepto de mantener una actitud objetiva es
vlido. Esto evitar influencias o presiones por parte de las
personas que tienen a su cargo las operaciones, objeto del
examen.
El auditor administrativo debe precisar si tiene los
conocimientos y experiencia que requiere el caso particular.
Cabe destacar que por la naturaleza de la Auditoria del
Control Interno, el auditor, en ocasiones, trabaja en
coordinacin con especialistas de otras disciplinas; en estos
casos, podr tomar como suya la labor realizada por otros
profesionales y aceptar la responsabilidad correspondiente
cuando tenga la capacidad de supervisarla. Adems, deber
indicar claramente en su informe, que se ha apoyado en el
trabajo de otros profesionales.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
METODOLOGIA
El auditor administrativo de las empresas o entidades deber
obtener evidencia suficiente que respalde las opiniones o
sugerencias que contenga su informe; dicha evidencia debe
quedar debidamente documentada en los papeles de trabajo
del auditor administrativo.
En la Auditoria del Control Interno las operaciones, se
define como el conjunto de actividades orientadas al logro de
un fin u objetivo particular dentro de la empresa o entidad.
En el enfoque de trabajo de la Auditoria del Control Interno,
las operaciones que realiza una empresa o entidad deben
considerarse de manera integral, independientemente de
que, en la mayora de los casos la ejecucin de una
operacin en particular est asignada a varios
departamentos, oficinas, secciones o dependencias.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
METODOLOGIA
Aunque el enfoque descrito establece el estudio de las
operaciones directamente y no del personal que las
realiza, la investigacin deber determinar si el personal
encargado de la operacin tiene capacidad para
ejecutarla.
El auditor debe familiarizarse con la operacin que se
revisara dentro del contexto de la empresa o entidad
que se esta auditando a travs del estudio de:
Los problemas especiales inherentes al ramo de la
actividad en que se desenvuelve la empresa o
entidad y que inciden en la administracin de la
operacin que se revisa.
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
METODOLOGIA

La infraestructura especfica establecida para hacer

frente a la administracin de la operacin
(planeacin, organizacin, direccin y control)
Los antecedentes respecto a las deficiencias
detectadas a travs de cartas de sugerencias u otros
informes emitidos en el pasado por auditores
internos, externos o consultores.

Control Interno Gubernamental Link:

www.youtube.com/watch?v=_A15PFVHL04

Control Interno de las Empresas Link:

https://www.youtube.com/watch?v=mGd91ylxLYo
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
PROCEDIMIENTOS BASICOS

Los procedimientos bsicos de auditoria deben ser

realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y
alcance dependen de la confianza en el sistema de
control interno de la empresa.
Las preguntas de los cuestionarios para la revisin y
evaluacin del control interno, se deben disear
soportados en los respectivos procedimientos,
adicionados con sus pruebas de Auditoria, previa la
evaluacin de los hallazgos, evidencias de cada uno
de los procedimientos aplicables, segn los alcances
de la Auditoria y de las circunstancias especiales de la
empresa.
CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
OBJETIVOS DE LAS PRUEBAS DE CONTROL INTERNO
La forma como estn cumpliendo los directivos y
funcionarios sus obligaciones administrativas y las
responsablidades asignadas.
Las conexiones que pueden existir entre los
funcionarios y empleados con otras empresas con
las cuales se negocian.
Las polticas de contratacin de funcionarios y
empleados y las incompatibilidades establecidas.
Si los funcionarios y empleados que manejan fondos,
valores y almacn estn respaldados con plizas de
manejo y cumplimiento y si el monto de tales
seguros y garantas tienen adecuada cobertura.
Si los activos de la empresa estn adecuadamente
protegidos con plizas de seguros que cubran los
riesgos que estn sujetos tales bienes.
Si se obtiene el mayor beneficio por la empresa en
cuanto a cobertura de los seguros y el costo de las
primas que se pagan.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Basados en los principios de Auditoria generalmente
aceptadas, se debe tener en cuenta todos los procedimientos
que se consideren necesarios y adems contribuyen a:
Establecer un plan a seguir con el mnimo de dificultades.
Facilitar la labor y promover su eficiencia y desarrollo
profesional.
Verificar que no sean omitidos los procedimientos aplicables
en las circunstancias.
Indicar a los supervisores y encargados, las pruebas
realizadas y las no aplicables o pendientes de efectuar.
Servir de gua para la planeacin de futuras auditorias.
Ayudar a controlar el trabajo, desarrollo y a establecer
responsabilidades.
Facilitar la supervisin del trabajo efectuado y comprobar la
ejecucin del programa de auditoria.
Controlar los papeles de trabajo, indicando en el programa el
ndice de la cdula o planilla donde se cumpli el
procedimiento sealado.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
ESTUDIO AMBIENTAL
Se puede obtener informacin orientadora de gran valor que permita al
auditor diagnosticar las reas criticas. El grado de profundidad de esta
investigacin inicial ser definido por el criterio del auditor. Los
principales aspectos a investigar sern:

1. La importancia que para la empresa o entidad representa la

operacin que se evala, medida de acuerdo a las repercusiones
financieras que tendra si se mejorara su eficiencia.
2. Indicadores tales como rotaciones, razones financieras,
etc.
3. Estructura de la organizacin y polticas aplicables a la
operacin que se revisa.
4. Reglamentacin estatal y municipal que rigen las
practicas de manejo de la operacin.
5. Informacin de la forma como la competencia resuelve
los problemas de una operacin similar.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
ESTUDIO DE LA GESTION ADMINISTRATIVA

El auditor deber estudiar su instrumentacin practica

a fin de conocer, en trminos generales sus
caractersticas y posibles deficiencias. La evaluacin
de esta instrumentacin se har en detalle en una fase
posterior por lo que en este proceso de familiarizacin
al auditor nicamente le interesa conocer las
caractersticas esenciales de la misma.
1. VISITA A LAS INSTALACIONES
Tiene por objeto observar directamente cmo se
efectan las operaciones e identificar sntomas de
problemas.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
ESTUDIO DE LA GESTION ADMINISTRATIVA

2. INVESTIGACIN Y ANLISIS
El objeto de esta segunda fase de la metodologa es
analizar la informacin y examinar la documentacin
relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la
operacin en cuestin.
En esta fase se realizan pruebas de detalle de muy
diversa ndole, utilizando especialmente pruebas
selectivas a juicio del auditor o por medio de muestreo
estadstico.
La utilizacin de estadsticas resulta particularmente
efectiva en esta fase y al respecto es recomendable
que sean verificadas antes de ser utilizadas.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
ESTUDIO DE LA GESTION ADMINISTRATIVA
El tipo de investigaciones o estudios que se desarrollen para lograr
dicha informacin puede revestir una gama muy amplia de
posibilidades tales como: entrevistas formales, revisin de
expedientes, revisin de documentacin, observaciones directas,
actualizacin de estadsticas, seguimiento y comparacin de
hallazgos, etc.

Cualquiera sea el caso, el auditor deber cuidar que sus

investigaciones se planeen y desarrollen de tal manera que en el
menor tiempo necesario obtenga la informacin ms objetiva posible.
Esta caracterstica comn a cualquier revisin de eficiencia, debe ser
especialmente cuidada en vista de la diversidad de criterios
existentes para interpretar los resultados de las medidas tomadas
para administrar. Consecuentemente el auditor debe buscar hechos
y evitar distorsionarlos con interpretaciones e inferencias de
cualquier naturaleza hasta no tener todos los elementos necesarios
para formarse una opinin de conjunto a fin de que el diagnstico
final sea lo mas objetivo posible.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
ESTUDIO DE LA GESTION ADMINISTRATIVA
3. DIAGNOSTICO
Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa se
sumarn los hallazgos y se sealar la interpretacin que se hace
de ellos, reportndose aquellos que sean indicios de notorias fallas
de eficiencia. El auditor debe alejarse del detalle, y con base en los
hallazgos especficos, ensayar el resumen de los de mayor
relevancia.
4. REVERIFICACION DE HALLAZGOS
El modelo desarrollado en la fase creativa se sujetar a una nueva
verificacin para separar con mayor precisin de los hechos de las
interpretaciones y avanzar hacia el diagnstico definitivo as:
Comparar el esquema con el modelo vigente y asegurarse que
las diferencias son importantes;
Listar las excepciones encontradas en la confrontacin y
compararlas con las que se haban listado al iniciarse la fase
creativa;
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
ESTUDIO DE LA GESTION ADMINISTRATIVA

Ratificar la existencia de los problemas diagnosticados

mediante comentarios con las personas directamente
involucradas;
Asegurarse que se trata de problemas cuya solucin es
factible porque existen tcnicas disponibles para ello;
Interrelacionar los problemas encontrados con los que
pudieran haber detectado en otras reas y asegurarse que
las alternativas de solucin propuestas no generarn
mayores o ms complejos problemas o agravarn los
presentes.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
ELABORACION DEL INFORME

Elaborado el borrador del informe, el auditor debe proceder

a:
Discusin del borrador con los involucrados: Discutir con
los involucrados el borrador del informe persigue el doble
propsito de asegurarse de que se trata de hallazgos
reales y que los involucrados coinciden con su existencia
precisamente en la forma en que se describe en el
borrador.
Informe definitivo.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
INFORME DE LA AUDITORIA
El informe sobre la Auditoria es el producto terminado del
trabajo realizado y frecuentemente es lo nico que
conocen los altos funcionarios de la empresa o entidad de
la labor del auditor.
Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente, en
su caso, los problemas detectados en relacin con la
eficiencia operativa de la empresa o entidad y con los
controles Operacionales establecidos, lo que coincide
fundamentalmente con la finalidad del examen realizado.
Este enfoque permitir as mismo, que de la solucin dada
a dichos problemas, surjan oportunidades que coadyuven
al logro de las mejoras en la eficiencia operativa y en
ltima instancia en la productividad.
 CONTROL INTERNO EN LA AUDITORIA
NATURALEZA DEL INFORME
Por las caractersticas de la Auditoria del Control Interno,
el informe debe tener la naturaleza equivalente a un
diagnstico, en el cual se plasmen los hallazgos derivados
del trabajo, relacionados con la eficiencia Operacional y el
efecto y las consecuencias de los problemas detectados.
El informe o diagnstico de la Auditoria del Control Interno
no tiene la finalidad de emitir un dictamen, no es posible
darle tal alcance.
El informe de la Auditoria del Control Interno es distinto al
producto terminado de un proyecto de consultora en
administracin pues en este ultimo, el resultado final
implica necesariamente proporcionar sugerencias
especificas, al diseo de las formas, procedimientos y
sistemas necesarios, la instalacin de ellos y posteriores
visitas de supervisin; todo ello con el propsito de que las
ideas presentadas funcionen a plenitud y aporten los
beneficios deseados.