Ao del buen servicio al ciudadano

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS

(Universidad del Per, Decana de Amrica)

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES

E.A.P. CONTABILIDAD

FORMULACIN DE PROYECTOS:

SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR Y EL IGV

PROFESOR:

CHAVEZ VALENCIA, JUAN RUFINO

PRESENTADO POR:

PACOSH ROJAS, SHEYLA KATHERINE

406 VIII CICLO

LIMA PER
2017
 Saldo a favor del exportador

El denominado saldo a favor del exportador, viene a ser el IGV de las compras o
adquisiciones de bienes, servicios y contratos de construccin que estn destinadas a la
exportacin de bienes o servicios, el cual recibe el mismo tratamiento del crdito fiscal,
tales como en sus requisitos formales y sustanciales, los ajustes al impuesto bruto y al
crdito fiscal, as como en la aplicacin del procedimiento de prorrata del crdito fiscal.
(Base legal: Artculo 34 del TUO de la LIGV). Como podemos observar se comporta en un
primer momento como el mismo crdito fiscal, que luego dar lugar al saldo a favor
materia de beneficio, cuyo desarrollo se explicar ms adelante

Este derecho lo tienen aquellos exportadores de bienes y servicios a que refiere el

artculo 33 y el Apndice V del TUO de la Ley del IGV.

Cmo se determina el saldo a favor del exportador (SFE) y como se utiliza el IGV

Es un mecanismo tributario que busca compensar y/o devolver al exportador, el Crdito

Fiscal del IGV generado por sus operaciones de exportacin, estando constituido por el
monto del Impuesto General a las Ventas (IGV e IPM) que hubiere sido consignado en
los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de bienes, servicios,
contratos de construccin y las plizas de importacin. Es as que de acuerdo al artculo
34 del TUO de la Ley del IGV se indica que: El monto del impuesto que hubiere sido
consignado en los comprobantes de pago correspondientes a las adquisiciones de
bienes, servicios, contratos de construccin y las plizas de importacin, dar derecho
a un saldo a favor del exportador conforme lo disponga el Reglamento. A fin de
establecer dicho saldo sern de aplicacin las disposiciones referidas al crdito fiscal
contenidas en los Captulos VI y VII. Como podemos observar para determinar el saldo
a favor del exportador son de aplicacin las normas contenidas en los Captulos VI (que
trata sobre el Crdito fiscal) y VII (que trata de los Ajustes al Impuesto Bruto y al crdito
fiscal). Asimismo, podemos observar que por remisin del artculo 9 numeral 3 del
Reglamento de la Ley del IGV, seala que el saldo a favor por exportacin ser el
determinado de acuerdo al procedimiento establecido en el numeral 6 del artculo 6 del
Reglamento de la Ley del IGV (que trata sobre el procedimiento del prorrateo del crdito
fiscal).

CASO PRCTICO:

La empresa LOS MEJORES EXPORTADORES S.A.C. dedicados a la exportacin de

prendas de vestir, desean conocer el saldo a favor del exportador del periodo 01/2016,
teniendo en cuenta que en dicho mes tuvo ventas internas y compras, ambas gravadas
con IGV:

INFORMACIN DE LAS VENTAS (PDT 621)

 INFORMACIN DE LAS COMPRAS

En ste caso observamos, que el Saldo a favor del exportador es de S/. 14,400
nuevos soles y el Saldo a favor materia de beneficio es de S/. 5,400 nuevos soles, el cual
de cumplir con ciertos requisitos podr ser solicitado en devolucin o aplicado va
compensacin con otros tributos, como ms adelante lo veremos.