EMPRESA MINERA

1. DEFINICION:

La actividad minera tiene importancia en el desarrollo de un pas ya que genera divisas, ingresos
para el fisco, empleo directo e indirecto y el efecto multiplicador sobre otras actividades
productivas; convirtiendo en polos de desarrollo las unidades productivas, los centros mineros
por lo general estn ubicados en zonas alejadas de las ciudades.

La actividad minera se concentra en la obtencin selectiva de minerales de la corteza terrestre.

Considerando que la tierra concentra grandes bancos de minerales, hay muchas empresas
mineras aprovechndolos y contribuyendo a la economa de cada pas.

Las empresas mineras realizan diversas actividades para transformar materias primas que sirvan
para la elaboracin de productos terminados. La industria minera bsica extrae los minerales
del subsuelo, los procesa, funde y refina para dejar la materia prima lista para hacer artculos
elctricos, material de construccin, productos de uso comn y hasta de uso personal.

Tanto la extraccin de metales como minerales o elementos similares entran a la actividad

econmica primaria que llevan a cabo las empresas mineras para obtener beneficios
econmicos.

La industria minera puede ser metlica o no metlica. Los mtodos de explotacin pueden ser a
cielo abierto o subterrneo segn los yacimientos y caractersticas de los minerales.

El hallazgo de algn yacimiento es una tarea ardua que realizan las empresas mineras, luego
tienen que cuidar la cantera o mina para no sobreexplotarla y poder extraer los minerales que
sern procesados antes de elaborar productos finales.

La competitividad de las compaas mineras depende de la produccin de material extrado y su

calidad.

Etapas de Operacin de las empresas mineras:

A) Etapa de pre operacin.

Cuando en la superficie hay indicios de mineralizacin, se realiza estudios geolgicos para

determinar la probable existencia de mineral. Mediante un estudio de factibilidad se
 efectuarn las labores mineras que permitan cuantificar las reservas del mineral comercial
y determinar si el proyecto es econmicamente rentable. El estudio comprende tambin
pruebas metalrgicas, costo de inversin y operacin de vas de acceso, generacin de
energa elctrica, transporte de minerales y otros. Se preparar el yacimiento minero para
la extraccin del mineral.

B) Etapa de operacin.

Se financia y se invierte en la compra de equipos de construccin de la planta de

tratamiento, campamentos, centros de salud, colegios, etc.

En esta etapa se extrae el mineral de la corteza terrestre y se efecta el tratamiento

correspondiente para viabilizar su venta en forma de concentrados o metal con el mayor
valor agregado posible.

El proceso de operacin puede clasificarse en extraccin del mineral (minado),

concentracin, fundicin y refinado.

Minado. Consiste en realizar las labores mineras para obtener el mineral y trasladarlo a la
planta de tratamiento. Segn las caractersticas de la mina existen dos mtodos de
exploracin.

a. Exploracin Subterrnea. Es utilizado cuando las zonas mineralizadas (vetas) son

estrechas siendo necesaria la construccin de tneles o socavones para extraer el
mineral.
b. Tajo abierto. Es utilizado en los grandes yacimientos de mineralizacin repartida, cuyo
desbroce y minado se hace a cielo abierto.

Concentracin. Consiste en separar el mineral comercial estril, por procedimientos qumicos y

fsicos agregando reactivos mediante la flotacin, previo chancado y molienda, cianuracin
/lixiviacin u otros mtodos.

Fundicin. El proceso mediante el cual, se separan los diversos metales contenidos en los
concentrados a travs del calor a altas temperaturas, obtenindose los metales con mayor grado
de pureza.

Refinado. Es el proceso final al que son sometidos los metales para alcanzar su mxima pureza
hacindolos verstiles y aptos para la industrializacin y manufactura.

Los mencionados procesos, son bien definidos e inclusive es posible considerar como producto
terminado el obtenido al final de cada proceso. En el Per por lo general la pequea y mediana
minera, tiene como produccin final el concentrado. A la gran minera le corresponde la
fundicin y refinacin.

2.- EMPRESA MINERA:

Siendo la minera, un grupo econmico de las industrias extractivas que explota recursos no
renovables, debe identificarse como el conjunto de actividades y esfuerzos tendientes a extraer
de las entraas de la tierra, los minerales que se encuentran en el yacimiento, dejando para
otras industrias de transformacin el beneficio, la afinacin y fundicin de estos metales.

Se puede inferir que la industria minera totalmente integrada y abarcando en su actividad desde
la extraccin de los minerales hasta la venta de metales finos, se realizar tres actividades.

La minera explota recursos no renovables, dada la extincin que provoca la riqueza de la misma,
una vez extrada.

Ahora bien, dependiendo principalmente de los recursos econmicos de que dispongan las
empresas, as de los volmenes de produccin que pueden lograr de sus yacimientos, pueden
estar totales o parcialmente integradas, es decir, algunas se dedicarn solamente al aspecto
extractivo de minerales, que entregarn a otras compaas que se dedican a su beneficio y
refinacin; otras de mayores recursos, podrn tener su propia planta de beneficio, de ramera
que los minerales extrados sern resometidos a este tratamiento para producir como artculo
acabado precipitados o concentrados, los que en su turno sern vendidos a otras entidades que
cuenten con plantas de refinacin y fundicin; y por ltimo existe el caso de industrias
totalmente integradas, que cuentan dentro de sus facilidades de trabajo con la posibilidad de
atender las tres grandes etapas, y sern stas las que puedan presentar a sus clientes las barras
o lingotes de metales finos.

Se comprende, desde luego, que forman mayora aquellas que solamente se dedican a la
extraccin de los minerales; menor nmero quedan puedan cubierto por las dos etapas primeras
y, por ltimo, slo una minora ser la que est integrada con los tres grandes procesos.

A) Extraccin: Este gran proceso de minera abarca todos los trabajos para lograr la extraccin
de los minerales hasta ponerlos en la bocamina o en la planta de beneficio, que puede ser
propiedad de la misma empresa o de otra. Para obtener los resultados que se mencionan,
deben analizarse dos aspectos principales: la exploracin y posteriormente la explotacin.
B) Exploracin: Aun cuando las compaas importantes y bien organizadas tcnica y
financieramente puedan contar con departamentos y personal especializado que se dedique
a la exploracin de regiones donde puede existir alguna probable rea mineralizada,
generalmente se aprovecha de datos e informes que le venden los buscones, que son
personas conocedoras de la regin donde actan, quienes, o bien a base de un sueldo fijo,
por una gratificacin o por un precio alzado ocasional, se dedican a explorar una regin en
busca de indicios favorables.

Generalmente toman muestra de su hallazgo para hacerlas ensayar en laboratorios adecuados.

Suponiendo que los datos de laboratorio de ensayo hubiesen sido satisfactorios, se procede de
inmediato a asegurar el hallazgo mediante el denuncio correspondiente ante las autoridades, a
fin de evitar as que otras personas sin escrpulos quisieran aprovechar en su beneficio el
hallazgo.

C) Explotacin: Una vez que se considere terminados los trabajos preparatorios de exploracin,
y suponiendo que los estudios econmicos permitan esperar un negocio remunerativo, han
de iniciarse los trabajos serios de explotacin, para lo cual previamente se requiere obtener
de las autoridades la concesin de explotacin respectiva.

Consiste en ir extrayendo los minerales de las entraas de la tierra, resolviendo los problemas
tcnicos que puedan presentarse.

La primera etapa corresponde al tumbe del mineral, proceso que se desarrolla atendiendo
especialmente a la composicin geolgica del terreno, cuyo grado de dureza implicar el uso de
maquinaria y procedimientos adaptables al caso, partiendo del uso del pico y pala como
instrumentos nicos para iniciar estos trabajos de suponer voladura de dinamita para lo cual fue
necesario para hacer horadaciones especiales para introducir los cartuchos de explosivos o el
empleo de agua para desintegrar los terrenos por donde se pretende atravesar.

En esa forma va hacindose perforaciones tanto en sentido horizontal como vertical, que son
necesarias, lo mismo para la explotacin del mineral que para el trnsito de trabajadores y
ventilacin interior.

En la mayora de las minas es frecuente encontrarse en su interior vas de agua en proporcin

ms o menos exagerada, cuya atencin es necesaria, requiriendo simplemente la canalizacin
de ese lquido, o en su bombeo hacia el exterior.
Una vez tumbado el mineral en el interior de la mina, es necesario sacarlo hacia la entrada, y
despus transportarlo, ya sea a la propia planta para su beneficio, o venderlo a otra negociacin
para que efecte este proceso industrial.

3.- COSTOS DE PRODUCCION

Centro de Costos Principales.

A) El Minado. Consiste en realizar las labores, mineras para obtener el mineral y trasladarlo a
la planta de tratamiento. De acuerdo a las caractersticas de la mina existen dos mtodos
de explotacin, la subterrnea que es utilizado cuando las zonas mineralizadas (vitales) son
angostas siendo necesaria la construccin de tneles o socavones para extraer el mineral.
El otro mtodo es el de tajo abierto, empleado en los grandes yacimientos de
mineralizacin, cuyo desbroce y minado se realiza a cielo abierto.
B) La concentracin. Consiste en separar el mineral comercial del estril por procedimientos
qumicos y fsicos, agregando reactivos mediante la flotacin (mediante chancado y
molienda) cianuracin, lixiviacin y otros mtodos.
C) Lixiviacin. Es el mtodo empleado para la recuperacin de metales. Consiste en dar un
bao con solucin cida a los minerales previamente chancados. Luego pasa a la planta de
extraccin por solventes en donde se purifica y concentra mediante la aplicacin de
reactivos y procesos qumicos.

Esta solucin, con un alto contenido de mineral, pasa al proceso de la recuperacin del metal
refinado mediante el uso de celdas electrolticas, usado en el proceso de recuperacin del cobre
y oro.

D) La Fundicin. Es el proceso mediante el cual se separan los diversos metales contenidos en

los concentrados a travs del calor a altas temperaturas, obtenindose los metales con
mayor grado de pureza.
E) La refinacin. El proceso final al que son sometidos los metales para alcanzar su mxima
pureza, hacindolas verstiles y aptos para la industrializacin y manufactura.
F) Generacin elctrica. Constituye la generacin y distribucin de la energa elctrica para el
consumo de las instalaciones industriales y administrativas de la empresa.
G) Costos Indirectos de Produccin Distribuibles. Entindase como costos Indirectos de
produccin distribuibles, todos aquellos servicios comunes que se realizan para colaborar
con la produccin en los diferentes centros de costos de la empresa.
Los costos acumulados por los diferentes conceptos, al final de cada perodo contable sern
distribuidos a los centros de costos directos en funcin a los diferentes mtodos, procedimientos
o porcentajes establecidos por la empresa.

H) Gastos Financieros. Corresponde al control de todos los costos financieros que se incurren
en las operaciones de la empresa. Estos costos estarn representados por los intereses y
gastos que se pagan a entidades financieras del pas y del extranjero.
I) Gastos de Ventas. Los gastos de ventas son todos aquellos desembolsos que se efectan
para la venta de los productos terminados. Corresponde a los fletes de transporte desde el
almacn o patios de almacenaje de la planta hasta el puerto de embarque, asimismo los
seguros terrestres y/o martimos, gastos de embarque, comisiones, trmites aduaneros,
tributos si los hubiera y cualquier otro gasto relacionado con este concepto.
J) Gastos Generales o Corporativos. Corresponde a los gastos incurridos en las unidades de
administracin de la empresa minera o en la oficina principal o matriz. El diseo de la
estructura de este centro de costos, es libre y ser de acuerdo al organigrama establecido
por cada empresa.

4.-ASPECTO TRIBUTARIO

4.1.- Impuesto a la renta

En el caso que el titular sea una persona natural, la retribucin que perciba por la cesin de
la concesin califica como renta de primera categora, comprendida en el inciso b) del
artculo 23 de la LIR.

Son rentas de primera categora: Las producidas por la locacin o cesin temporal derechos
y cosas muebles o inmuebles.

Cuando el titular sea una persona jurdica o natural que ejerza actividad empresarial, la
retribucin convenida calificar como renta de tercera categora, con arreglo a lo dispuesto
en el inciso a) del Art. 28 de la LIR.

Son rentas de tercera categora Las derivadas del comercio, industria o minera; de la
explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin
de servicios comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones,
sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras,
seguros, fianzas y capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya
negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.
De acuerdo al Art 37 inciso g) de la L1R

g) Los gastos de organizacin, los gastos preoperativos los gastos preoperativos

originados por la expansin de las actividades de la empresa y los intereses devengados
durante el perodo preoperativo, a opcin del contribuyente, podrn deducirse en el primer
ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo mximo de diez (10) aos.

Artculo 21 inc. d) del Reglamento LIR

d) La amortizacin a que se refiere el inciso g) del Artculo 37 de la Ley, se efectuar a partir

del ejercicio en que se inicie la produccin o explotacin.

4.2.- Clasificacin de los contratos de estabilidad tributaria

La estabilidad tributaria se garantiza mediante la celebracin de contratos por adhesin con

el Estado Peruano, en los cuales no es posible la negociacin entre las partes, debiendo
adherirse el titular de la actividad minera a clusulas previamente redactadas.

Convenio de Estabilidad

Si durante la vigencia del contrato de estabilidad se deroga algn tributo que forme parte
del rgimen garantizado, el titular de la actividad minera debe continuar tributando segn
el rgimen derogado.

Si la derogatoria de algn tributo implica la sustitucin por un nuevo tributo con carcter
definitivo, el titular de actividad minera pagar el nuevo tributo, hasta por un monto que
anualmente no exceda la suma que le hubiera correspondido pagar bajo el rgimen del
tributo original. En cambio, si la sustitucin es por un nuevo tributo con carcter transitorio,
el titular puede optar por continuar abonando el tributo sustituido o acogerse al nuevo
tributo transitorio durante su vigencia. Esta regla se aplica tambin en caso el tributo
transitorio adquiera posteriormente carcter permanente o sea sustituido por otro de
naturaleza permanente.

El titular de actividad minera tiene la facultad de optar por una sola y definitiva vez, por
tributar de acuerdo con el rgimen tributario comn, el que constituir el nuevo marco
estabilizado y se mantendr inmodificable por el resto del plazo del contrato. Para tributos
de periodicidad anual el cambio regir desde el inicio del ejercicio de la opcin, debiendo
recalcularse los pagos efectuados correspondientes al mismo. Dicha opcin deber
comunicarse a la Administracin Tributaria y al Ministerio de Energa y Minas.
Debe advertirse tambin que los beneficios conferidos mediante los referidos contratos
recaen exclusiva y nicamente respecto del proyecto a que se contrae el respectivo
contrato, es decir en aquellas actividades en favor de las cuales se efecte la inversin.

A. Contratos de Estabilidad por 15 aos

Esta clase de contratos pueden ser celebrados por las empresas que inician actividades en
la industria minera o por las empresas existentes, siempre que cumplan con lo siguiente:

a) Requisitos mnimos:

Empresas que inician actividades:

1. Que el proyecto minero tenga una capacidad inicial no menor de 5,000 TM / da.

2. Acreditar una inversin no menor al equivalente en moneda nacional de US $20 000.

Empresas mineras existentes:

1. Que la ampliacin est destinada a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/
da referente a una o ms Unidades Econmicas Administrativas.
2. Que el Programa de Inversin no sea inferior al equivalente en moneda nacional de
US $50 000,000.

Por excepcin, tienen derecho a acceder a estos contratos, las personas que realicen
inversiones no menores al equivalente en moneda nacional a US $50'000,000.00, en las
empresas que conforman la actividad empresarial del Estado sujeta al proceso de
privatizacin.

En ambos supuestos, el proyecto debe estar sustentado con el correspondiente estudio de

factibilidad tcnico - econmico que deber ser aprobado por la Direccin General de
Minera en un plazo de 90 das naturales, transcurridos los cuales se entender
automticamente aprobado. Para acreditar la inversin deber presentarse una declaracin
jurada refrendada por auditor externo,

b) Beneficios:

El contrato de estabilidad garantiza al titular de la actividad minera los siguientes beneficios:

1. Estabilidad Tributaria - que incluye la posibilidad de amplia'- la tasa anual de

depreciacin hasta el lmite mximo del 20% respecto de las maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos.
2. Contabilidad en moneda extranjera

3. Libre disponibilidad de divisas generadas por las exportaciones

4. No discriminacin en lo que se refiere al tipo de cambio,

5. Libre comercializacin de productos mineros,

6. Estabilidad en regmenes especiales por devolucin de impuestos, admisin temporal y

otros similares,

7. No modificacin unilateral de las garantas incluidas dentro del contrato,

8. Compensacin del costo de las prestaciones de salud a sus trabajadores dependientes,

9. Simplificacin administrativa para la celeridad procesal, en base a la presuncin de

veracidad y silencio positivo ficto,

10. No discriminacin respecto de otros sectores de la actividad econmica.

De los beneficios antes mencionados revisten especial inters la libre disposicin de divisas
generadas por las exportaciones y la posibilidad de llevar la contabilidad en moneda
extranjera.

En relacin al primero, interesa destacar que se trata de un beneficio garantizado segn la

regulacin vigente a la fecha de suscripcin del respectivo contrato, cuando en todos los
otros casos, como ya se indic, los beneficios quedan estabilizados segn las normas
vigentes en la fecha de aprobacin del programa de factibilidad.

Por otro lado, si la contabilidad se lleva en moneda extranjera debern observarse ciertos
requerimientos:

1. Mantener la contabilidad en dicha moneda por un perodo de cinco (5) ejercicios

gravables.

2. Aplicar el tipo de cambio ms favorable al fisco para efectos de cumplir con el pago de
los tributos.

3. Durante el tiempo indicado, la empresa estar excluida de las normas de ajuste integral
por inflacin.

4. Los ajustes contables que se produzcan como consecuencia de la conversin en dlares

y despus de finalizado el contrato a nuevos soles, no sern computables para los efectos
de la aplicacin del Impuesto a la Renta.
5. Al cierre del ejercicio que se celebre el contrato debern practicarse dos balances: uno
en moneda nacional y otro en moneda extranjera, determinndose las obligaciones del
ejercicio sobre el balance en soles.

6. La cancelacin de las obligaciones se efectuar en la moneda extranjera.

B. Contratos de Estabilidad por 10 aos

a) Requisitos mnimos:

1. Realizar operaciones mayores de 350 TM/da y hasta 5,000 TM/da.

2. Realizar inversiones por el equivalente en moneda nacional a US $2'000.000.

b) Beneficios:

Son los mismos que en los contratos de estabilidad por 15 aos, salvo la posibilidad de llevar
la contabilidad en moneda extranjera, as como la de ampliar la tasa de depreciacin hasta
el lmite mximo de 20% anual como tasa global.

4.3.- Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF)

Se trata de un impuesto de carcter temporal que grava con la alcuota de 0.08% durante el
ao 2005, las operaciones bancadas en moneda nacional o extranjera (tanto dbitos como
crditos). En el 2006 la alcuota ser de 0.06%. El impuesto regir hasta el 31 de diciembre
de 2006. El impuesto ser deducible para efectos del Impuesto a la Renta.

No estn gravadas con el ITF, entre otras operaciones:

a) Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.

b) Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y Compensacin

por Tiempo de Servicios, as como cualquier pago que se realice desde esas cuentas.

c) La acreditacin y dbito en cuentas de representaciones diplomticas y organismos

internacionales reconocidos en nuestro pas.

En el caso de que una empresa tenga varias cuentas en un mismo banco todas con la misma
razn social, y realice transferencias entre ellas el ITF no grava la transferencia entre cuentas
de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o entre sus
cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
4.4.- Impuesto a los Activos Netos

El impuesto temporal a los activos netos aplicable a los generadores de rentas de tercera
categora. Se aplica sobre los activos netos al 31 de diciembre del ao anterior y la obligacin
tributaria surge al 1 de enero de cada ejercicio.

La base imponible est constituida por el valor de los activos netos consignados en el
balance general ajustado, deducidas las depreciaciones y amortizaciones admitidas por la
Ley del IR. Lo pagado por concepto del impuesto puede utilizarse como crdito fiscal. El
impuesto tendr vigencia a partir del 1 de enero de 2005 hasta el 31 de diciembre de 2006.

Tasa: El impuesto se determinar aplicando sobre la base imponible la escala progresiva

acumulativa siguiente:

Tasa Activos Netos

0% Hasta S/. 5,000,000
0.6% Por el exceso de S/. 5,000.000

4.5.- Impuesto General a las Ventas

La actividad minera est gravada con el IGV.

4.6.- Impuesto General a las Ventas

SEGURIDAD SOCIAL

La Ley N 27058 cre el Seguro Social de Salud (ESSALUD), como un organismo pblico
descentralizado con personera jurdica de derecho pblico interno, cuya finalidad es brindar
cobertura a los asegurados y derechohabientes a travs de diversas prestaciones que
corresponden al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (RCSS).

Esta contribucin est a cargo de la empresa manufacturera siempre que tenga:

Trabajadores que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de
cooperativas de trabajadores, cualquiera sea el rgimen laboral o modalidad a la cual se
encuentren sujetos.

El clculo de dicha contribucin se hace sobre la remuneracin mensual, entendindose a

esta como todos los ingresos que reciba el trabajador en el mes.

Entidades Prestadoras de Salud: Son entidades pblicas o privadas distintas a ESSALUD, cuya
nica finalidad es la prestacin de servicios de atencin para la salud a travs de su propia
infraestructura o la de terceros. Es decir, la empresa puede simultneamente contribuir
tanto a ESSALUD como a las EPS.

APORTES

Entidades Empleadoras: Pagan el 9% de las Remuneraciones. Correspondiendo si: Afiliado a

Essalud: 9% de las remuneraciones Afiliado a una EPS: Essalud 6.75% de las Remuneraciones
EPS 2.25% de las Remuneraciones.

SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

Creada con la finalidad de brindar una proteccin ms amplia y adecuada a los trabajadores,
posibilitndose con ello la incorporacin al sistema de los trabajadores independientes.

Esta contribucin es por cuenta de los trabajadores que prestan servicios bajo el rgimen de
la actividad privada o pblica, cualquiera que sea la duracin del contrato de trabajo y
siempre que no estn afiliados al Sistema Privado de Pensiones.

Para el clculo de dicha aportacin se considera un porcentaje equivalente al 13% de la

remuneracin asegurable, entendindose a sta como el total de los ingresos percibidos
durante un mes. Est regulado por el D.L. Ne 19990 y es administrado por EsSalud, las
prestaciones que brinda son: pensin de invalidez, jubilacin, sobrevivencia, viudez,
orfandad, defuncin, etc.

SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Es una contribucin asumida por el trabajador y su administracin est a cargo de las

Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, las cuales se encargan de administrar los
aportes de sus afiliados bajo la modalidad de cuentas de capitalizacin individual, as como
de otorgar pensiones de jubilacin, invalidez y sobrevivencia.

El trabajador podr elegir el pertenecer al Sistema Privado o al Sistema Nacional, pero una
vez incorporado al Sistema Privado de Pensiones no puede trasladarse o retornar al SNP,
salvo que la SBS reconozca el contrato con la AFP como nulo.

El aporte de dicha contribucin se calcula con un porcentaje del 8% de la remuneracin

asegurable del trabajador, considerando tambin un porcentaje de seguro y comisin del
AFP.

> Comisin por administracin del Fondo, el cual oscila entre 2.10% y 2.45% a la fecha
 > Prima por la administracin de los riesgos de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos de Sepelio,
el cual oscila entre 0.88% y 1.01% a la fecha.

5. REGALAS MINERAS

La Regala Minera es una contraprestacin econmica establecida por ley, mediante la cual los
titulares (tambin cesionarios) de concesiones mineras estn obligados a pagar mensualmente
al Estado por la explotacin de los recursos minerales metlicos y no metlicos. Este pago se
basa en el hecho que, en Per, el propietario de los recursos subterrneos es el gobierno.

Constitucin de regala minera: La regala minera ser pagada sobre el valor del concentrado o
su equivalente, conforme a la cotizacin de los precios del mercado internacional.

Determinacin de la regala minera: La regala minera se determinar mensualmente aplicando

lo establecido en los artculos 32 y 52 de la presente Ley. En el caso de las empresas integradas
que transformen sus propios productos despus del proceso de concentracin de las partes
valiosas de un agregado de minerales, la base de clculo se obtendr restando al valor bruto de
venta del producto final los costos de tratamiento hasta llegar al valor de concentrado o su
equivalente a su valor de mercado debidamente justificado.

5.1. Sujetos obligados al Pago de Regalas Mineras

Son sujetos obligados al pago de la regala minera, los titulares de las concesiones mineras,
incluyendo a las empresas integradas que realicen actividades de explotacin de recursos
minerales metlicos o no metlicos, o los cesionarios que realizan dichas actividades segn lo
establecido en el Ttulo Dcimo Tercero del Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera.

En el caso de los pequeos productores y mineros artesanales, contemplados en el artculo 91

de TUO de la Ley General de Minera, la regala ser de 0 %, asimismo estn exonerados de
declarar mensualmente.

Los Proyectos Mineros que hubieran pactado regalas mineras antes de la vigencia de la Ley
Regalas Mineras se rigen por sus contratos, as como los que a la fecha de vigencia de la Ley de
Minera se encuentren en proceso de licitacin, se rigen por sus respectivas bases aprobadas
por PROINVERSIN.
 5.2. Nacimiento de la obligacin de pago de la regala:

a) Se origina en la fecha en la que segn las disposiciones del Reg. de Comprobantes de Pago
deba entregarse el documento que corresponda emitir de acuerdo a lo dispuesto por dicho
reglamento o en la fecha de su entrega, lo que ocurra primero.
b) En autoconsumo en la fecha de retiro del producto minero para su autoconsumo.
c) En operaciones de comercio exterior, se entender fecha de entrega del concentrado o
equivalente o componente minero a la fecha en la que dichos bienes quedan a disposicin
del adquirente, entendindose como tal a la que se deriva del INCOTERM convenido en el
contrato
d) El valor bruto de las ventas se imputa a la fecha y perodo mensual a los que corresponda el
nacimiento de la obligacin.

5.3. Pago de la regala minera:

Base de Referencia: (BR) = Valor bruto de venta - Diversos conceptos no asociados al proceso
productivo - Ajustes a la Base de Referencia

VALOR BRUTO DE VENTA DIVERSOS CONCEPTOS NO AJUSTES A LA BASE DE

ASOCIADOS AL PROCESO REFERENCIA
PRODUCTIVO

Productos comercializables: Tasas, impuestos indirectos, Provenientes de

valor bruto de las ventas de seguros, costos de transporte, liquidaciones finales, de
concentrado o equivalente o almacenamiento, embarque y descuentos, devoluciones y
componente minero estiba, as como otros costos o dems conceptos de
Autoconsumo: valor bruto gastos asumidos por el naturaleza similar.
declarado por el titular (no exportador y pactados de Afectan la base de referencia
menor al valor de mercado acuerdo a los INCOTERM, de ser en el mes en cual se otorguen
debidamente justificado) el caso. o efecten.
Los ajustes deben constar en
Empresas integradas: valor bruto Para empresas integradas, la documentos emitidos segn
de venta del producto final (total base de referencia tampoco el Reglamento de
de ingresos generados por la incluye los costos de tratamiento Comprobantes de Pago.
venta de un producto comercial (costos de produccin directos e Si el monto de los ajustes de
obtenido al final de cualquiera de indirectos incurridos en el un mes no es absorbido en su
los procesos de preparacin proceso de beneficio del mineral integridad en dicho mes, el
mecnica, metalurgia, refinacin, extrado, posterior a la obtencin exceso constituye saldo
industriales y manufactura) del concentrado o equivalente o arrastrable que se aplicar a
componente minero) partir del mes siguiente hasta
su agotamiento.

5.4. Determinacin del pago

BR correspondiente Rangos de 1%, 2% y

a minerales con 3% en funcin a valor
BR de todas sus
cotizacin del concentrado o
concesiones
internacional equivalente
mineras en
explotacin BR correspondiente
a minerales sin 1% sobre el
cotizacin componente minero
internacional

Minerales con Cotizacin Internacional

Cada mes:

Suma la BR de todo el ao calendario a partir de enero hasta dicho mes inclusive,

correspondiente a minerales con cotizacin internacional, de todas sus concesiones mineras en
explotacin,

Aplica a dicho valor (suma de BR) los siguientes rangos, segn est o no autorizado a llevar
contabilidad en moneda extranjera:

VALOR BASE REFERENCIA

RANGOS % REGALIA
US $ mill (1/) S/ mill (2/)

Primero Hasta 60 Hasta 185.040 1%

Por el exceso de 185.040 hasta

Segundo Por el exceso de 60 hasta 120 2%
370.080

Tercero Por el exceso de 120 Por el exceso de 370.080 3%

REGALA DEL MES = Regala calculada acumulada hasta dicho mes - Regala calculada acumulada
hasta el mes anterior

Minerales sin Cotizacin Internacional

Cada mes:

Suma la BR de dicho mes, correspondiente a minerales sin cotizacin internacional, de

todas sus concesiones mineras en explotacin,
Aplica a dicho valor (suma de BR) el porcentaje de 1%

REGALA DEL MES = BR del mes * 1%

Declaracin y Pago de la Regala

Declaracin

Se realizar a travs del PDT Regala Minera Formulario Virtual N 698, para ello previamente
debe obtener el archivo con la informacin de las Unidades de Produccin, ingresando a SUNAT
Operaciones en Lnea (SOL)

En la Declaracin se consigna, en forma independiente, la base de referencia por cada Unidad

de Produccin, sealando para cada una de ellas el tonelaje de mineral tratado proveniente de
cada concesin.

La presentacin de la declaracin se efecta en moneda nacional. Excepcionalmente los sujetos

obligados que se encuentren autorizados a llevar contabilidad en moneda extranjera,
presentaran la declaracin en dlares americanos

Pago

El pago se efectuar en moneda nacional. Para tal efecto, cuando el valor calculado est en
dlares americanos, se deber convertir a moneda nacional, utilizando el tipo de cambio
promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros, del ltimo
da del mes por el cual se determina la regala. Si a dicha fecha no se hubiera publicado tipo de
cambio, se tomar como referencia la publicacin inmediata anterior.

El monto efectivamente pagado por concepto de regala minera se considera como costo para
efectos del Impuesto a la Renta, en el ejercicio correspondiente.

El vencimiento del plazo para pagar y presentar la Declaracin mensual es el ltimo da hbil del
mes siguiente al del nacimiento de la obligacin.

El monto de la regala no pagada dentro del plazo establecido devenga un inters mensual,
equivalente a la Tasa de Inters Moratorio para obligaciones tributarias administradas o
recaudadas por la SUNAT y tambin genera una multa equivalente al 10% del valor impago. La
multa como los intereses se pagan a travs del PDT Regalas Mineras, seleccionando la opcin
Boleta de Pago.

El inters acumulado al 31 de diciembre de cada ao se agregar al monto impago,

constituyendo la nueva base para el clculo de los intereses del ao siguiente.

6. RGIMEN DE RECUPERACIN ANTICIPADA

Consiste en la devolucin del IGV que grav las importaciones y/o adquisiciones locales de
bienes de capital nuevos, bienes intermedios nuevos, servicios y contratos de construccin;
realizados en la etapa preproductiva, a ser empleados por los beneficiarios del Rgimen
directamente para la ejecucin del proyecto previsto en el Contrato de Inversin
correspondiente y que se destinen a la realizacin de operaciones gravadas con el IGV o a
exportaciones.

Beneficiarios: Personas naturales o jurdicas que realicen inversiones en cualquier sector

econmico que genere renta de tercera categora y que se encuentren en la etapa pre-
productiva del proyecto por el cual solicitarn el beneficio.

Beneficios: Dichas personas deben suscribir un Contrato de Inversin para la realizacin de

dicho proyecto y, obtener la Resolucin Suprema que los califique para el goce del Rgimen.

Asimismo, deber contar con un proyecto que requiera de una etapa pre-productiva igual o
mayor a 2 aos, contados a partir de la fecha del inicio del cronograma de inversiones contenido
en el Contrato de Inversin.
Finalmente, mediante Resolucin Ministerial del Sector correspondiente, se aprobar a los
beneficiarios del Rgimen, as como los bienes, servicios y contratos de construccin a los que
otorgarn la Recuperacin Anticipada del IGV.

Caractersticas del Contrato de Inversin: Es un contrato ley que se rigen por el Cdigo Civil. Es
un contrato de adhesin.

Vigencia: La vigencia es por todo el plazo en que se desarrollen los compromisos de inversin
establecidos en el Contrato de Inversin.

La devolucin se efectuar mediante Notas de Crdito Negociables, por parte de la SUNAT, del
crdito fiscal generado en las importaciones y/o adquisiciones locales de bienes de capital que
no hubiese sido agotado durante los tres meses siguientes a la fecha en que dichos bienes de
capital fueron anotados en el Registro de Compras.

El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de 36 UITs vigente al
momento de la presentacin de la solicitud. Dicho monto no ser aplicable a la ltima solicitud
de devolucin que presente el beneficiario y no ser aplicable a proyectos del sector agrario.

Una vez que se solicita la devolucin del IGV de un determinado periodo no se podr presentar
otra solicitud por el mismo periodo o periodos anteriores. Dicha devolucin se efectuar
mediante Notas de Crdito Negociables emitidas en moneda nacional, el plazo para la
devolucin es de 5 das hbiles contados a partir del da siguiente de la fecha de presentacin
de la solicitud, la devolucin podr realizarse dentro del da siguiente de presentada la solicitud
siempre que se realice en los primeros 5 das hbiles de cada mes y que el monto pedido en la
solicitud se encuentre garantizado con una carta fianza o pliza de caucin con vigencia de 60
das calendario.

En ese sentido, la devolucin se solicita de la siguiente manera: i) el contribuyente podr

acogerse al presente Rgimen como mximo cuatro veces al ao; ii) se presentar el formulario
N 4949 en la Intendencia que corresponda segn sea principal o mediano y pequeo
contribuyente; iii) la solicitud de devolucin podr incluir ms de un bien de capital; iv)
previamente a la devolucin la SUNAT podr realizar las compensaciones reguladas en el artculo
40 del Cdigo Tributario.

De la misma forma, quienes no lleven contabilidad independiente cada parte contratante podr
solicitar la devolucin que le corresponda.
Asimismo, en caso el beneficiario tenga deudas tributarias exigibles en cobranza coactiva, la
SUNAT podr retener la totalidad o parte de la devolucin del Rgimen a efecto de cancelar las
referidas deudas.

Regmenes especiales de recuperacin del IGV De acuerdo con lo examinado en el punto

precedente, la forma regular de recuperar el IGV asumido por cualquier sujeto en las
adquisiciones de bienes y servicios destinados a operaciones gravadas o de exportacin, es la de
vender bienes y prestar servicios gravados o realizar operaciones de exportacin. Ello supone
que la empresa haya iniciado operaciones productivas (ventas o servicios locales u operaciones
de exportacin). 26 Artculo 34 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo
al Consumo aprobado por Decreto Supremo N055-99-EF. 10 A fin de promover la inversin en
el sector minero, existen un rgimen especial que permite la devolucin del IGV soportado,
aplicables a los titulares de actividad minera que an no han iniciado operaciones productivas y
que se encuentran en etapa preproductiva o que, habiendo iniciado operaciones productivas,
tienen algn proyecto en etapa preproductiva. Adicionalmente a este rgimen sectorial minero,
existen otros dos regmenes aplicables a cualquier sector de la economa a los cuales tambin
se pueden acoger las empresas mineras. Los tres regmenes son:

Rgimen de devolucin definitiva del IGV a los titulares de actividad minera durante la fase de
exploracin, regulado por la Ley N27623. A fin de acceder a este rgimen, la empresa minera
debe, entre otros requisitos, ser preproductiva en su totalidad (ningn proyecto debe estar en
etapa productiva). Este rgimen no est condicionado al inicio efectivo de las operaciones
productivas, de forma tal que, si la empresa no inicia tales operaciones, no debe reintegrar al
Estado los montos recuperados anticipadamente.

Rgimen general de recuperacin anticipada del IGV, regulado por la ley que crea el propio
impuesto. A fin de acceder a este rgimen, la empresa debe ser preoperativa. Al tratarse del
rgimen general es menos flexible y benfico que los otros regmenes.

Rgimen especial de recuperacin anticipada del IGV, establecido por el Decreto Legislativo
N973. A fin de acceder a este rgimen, la empresa debe, entre otros requisitos, tener algn
proyecto en etapa preproductiva. Aun cuando las normas no contengan una disposicin expresa
sobre el particular, estos dos ltimos regmenes suponen necesariamente que se iniciar en
forma efectiva las operaciones productivas, de forma tal que, si la empresa no llega a esa etapa
de inicio de tales operaciones segn lo previsto, deber reintegrar al Estado los montos
recuperados anticipadamente. En todos estos casos, la devolucin del IGV se tramita ante la
Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT) y es otorgada mediante notas
de crdito negociables, las mismas que puede ser redimidas a fin de obtener un cheque no
negociable o pueden ser transferidas a terceros.

7. RGIMEN DEL SALDO A FAVOR DEL EXPORTADOR

Las exportaciones de bienes y servicios operaciones inafectas al IGV- otorgan al exportador el

derecho al saldo a favor del exportador. En el Per, el IGV es un impuesto al consumo general
que grava el mayor valor aadido a los bienes y servicios en las diversas etapas del ciclo de
produccin y comercializacin. En cada etapa, el impuesto es trasladado al adquirente o usuario,
quien debe asumirlo de acuerdo a ley. Planteado de dicha manera, la forma en que un productor
o comerciante recupera el IGV que asume en sus adquisiciones, es mediante su aplicacin como
crdito fiscal contra el IGV que dicho productor o comerciante genera en sus ventas o
prestaciones de servicios gravadas. Dado que la exportacin no est gravada con el IGV, no es
posible aplicar el mtodo de recuperacin del IGV descrito, razn por la cual los exportadores
quedan sujetos al rgimen del saldo a favor del exportador. El saldo a favor del exportador est
constituido por el IGV que haya gravado las adquisiciones de los exportadores, destinadas a la
realizacin de operaciones gravadas con el IGV o destinadas a operaciones de exportacin. Tal
IGV puede recuperarse en el siguiente orden de prelacin: (i) deducirse del impuesto bruto del
mes si es que el exportador tiene operaciones internas gravadas, (ii) compensarse contra el
Impuesto a la Renta, (iii) compensarse con cualquier otro tributo que sea ingreso del tesoro
pblico (en trminos generales, tributos del gobierno central) y respecto del cual el exportador
tenga la calidad de contribuyente; y, (iv) solicitarse su devolucin. La compensacin o devolucin
antes indicadas tiene como lmite un importe equivalente al 18% de las exportaciones.

8. DEPRECIACIN ACELERADA

La depreciacin es un gasto permitido a las empresas, por el cual contabilizan anualmente una
proporcin de sus gastos de inversin como gastos corrientes, lo que representa el consumo de
los bienes de capital. El registro de dichos gastos incide en menores utilidades y por lo tanto en
menores pagos por concepto de impuesto a la renta. La proporcin anual que las empresas
pueden descontar normalmente est asociada al tipo de bien en el que hayan invertido:
inmuebles, maquinarias y equipos, entre otros. Sin embargo, existen ciertos sectores en los
cuales se ha considerado conveniente permitir el uso de tasas de depreciacin mayores, por lo
que logran recuperar de manera ms rpida las inversiones que realizan. Este esquema es
denominado depreciacin acelerada, es decir, uso de tasas de depreciacin mayores que las de
aplicacin general.

Dado que todos los bienes tienen un lmite de depreciacin (normalmente su valor de
adquisicin), cuando las empresas deprecian una mayor proporcin en los primeros aos, en
comparacin a un esquema de depreciacin normal, pagan menos impuesto a la renta al inicio,
pero mayor impuesto en los aos siguientes (cuando el activo ya ha sido totalmente
depreciado). Por este motivo, el gasto tributario de la depreciacin acelerada no es la reduccin
del impuesto a la renta, si no el costo financiero de postergar el pago del impuesto.

La Actividad minera, los beneficios sealados en el artculo 80 de la presente Ley, as como la

facultad de ampliar la tasa anual de depreciacin de las maquinarias, equipos industriales y
dems activos fijos hasta el lmite mximo del veinte por ciento anual como tasa global de
acuerdo a las caractersticas propias de cada proyecto.

Minera Mquinas, equipos Artculo 84 del DS 014-92-

industriales y otros activo EM, TUO d la Ley General de
Minera Artculo 5 de la Lev
27341.
Equipos Mquinas, equipos Artculo 84 del DS014- 92-
Mineros industriales y otros activos EM, TUO de la Ley General de
Minera Artculo 5o de la Ley
27341
Hidrocarburos -El Producto principal de las Artculo 53 de la Ley 26221,
empresas de transporte de Ley Orgnica de
hidrocarburos. Hidrocarburos Artculo 53
-Los gastos de exploracin, de la Ley 26221, Ley Orgnica
desarrollo y costo de pozos de Hidrocarburos Artculo
que son explotados. 53 de la Ley 26221, Ley
-Los gastos de exploracin, Orgnica de Hidrocarburos
desarrollo y costo de pozos
que no tienen valor de
recuperacin
9. HIDROCARBUROS

El Producto principal de las empresas de transporte de hidrocarburos Artculo 53 de la Ley

26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos. Los gastos de exploracin, desarrollo y costo de pozos
que son explotados Artculo 53 de la Ley 26221, Ley Orgnica de Hidrocarburos

Descripcin de principales beneficios

De acuerdo con el Reglamento del Impuesto a la Renta, los activos de las empresas se clasifican
en cinco grupos, cada uno con su correspondiente tasa de depreciacin anual.

Activo Tasa
Inmuebles y edificaciones 5%
Maquinarias y equipos 20%
Vehculos de transporte terrestre 20%
Equipos de procesamiento de datos 25%
Otros activos 10% 10%

10. INFRAESTRUCTURA Y MQUINAS, EQUIPOS INDUSTRIALES Y OTROS ACTIVOS MINEROS

De acuerdo con el artculo 84 del TUO de la Ley General de Minera, DS 014- 92-EM, las
empresas mineras pueden ampliar la tasa anual de depreciacin de maquinarias, equipos
industriales y dems activos fijos hasta el lmite mximo de 20% anual.

En el caso de las edificaciones y construcciones, segn el artculo 5 de la ley 27341, tendrn

como lmite mximo una tasa de depreciacin de cinco por ciento anual.

El TUO de la Ley General de Minera especifica dos requisitos mnimos para que las empresas
mineras puedan beneficiarse del uso de estas mayores tasas de depreciacin:

1. Monto de inversin mnimo (artculo 83):

a. En empresas mineras que van a se, que tengan programas de inversin no menores al
equivalente en moneda nacional de US$ 20 millones.
b. En empresas mineras existentes, con programas de inversin no menores al equivalente
en moneda nacional de US$ 50 millones.
. 2. Produccin mnima (artculo 82):

Los beneficios son aplicables para los proyectos mineros con capacidad inicial no menor de 5,000
TM/da o de ampliaciones destinadas a llegar a una capacidad no menor de 5,000 TM/da
referentes a una o ms Unidades Econmicas Administrativas.

Ducto principal de las empresas de transporte de hidrocarburos

El artculo 20 del Reglamento de Transporte de Hidrocarburos por Ductos, DS 041-99- EM, en su

numeral 2.15, define al Ducto principal, como aquel conjunto de tuberas, equipos e
instalaciones destinados a transportar hidrocarburos".

De acuerdo con el artculo 53 de la Ley Orgnica que norma las actividades de Hidrocarburos
en el Territorio Nacional, Ley 26221, el Ministerio d Energa y Minas tiene la facultad de fijar la
depreciacin del ducto principal, hasta un lmite de 20% anual (la cual ser comunicada por los
contratistas a la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria).

Gastos de exploracin, desarrollo y costo de pozos que son explotados

De acuerdo con el artculo 53 de la Ley Orgnica que norma las actividades de Hidrocarburos
en el Territorio Nacional, Ley 26221, todos los gastos de exploracin, desarrollo y costo de pozos
sern juntados en una sola cuenta que podr ser depreciada usando cualquiera de los dos
mtodos siguientes:

a . En base a la unidad de produccin, o

b . Mediante la amortizacin lineal, en no menos de cinco ejercicios anuales.

Estas alternativas slo son aplicables hasta antes del inicio de las operaciones comerciales de los
concesionarios.

Gastos de exploracin, desarrollo y costo de pozos que no tienen valor de recuperacin

De acuerdo con el artculo 53 de la Ley Orgnica que norma las actividades de Hidrocarburos
en el Territorio Nacional, Ley 26221, al momento del inicio de las operaciones comerciales del
concesionario, todos los gastos de exploracin, desarrollo y costo de pozos que no tienen valor
de recuperacin sern usados como depreciacin del ejercicio anual corriente.
11. PLANILLA DE PAGO

PRINCIPALES CONCEPTOS REMUNERATIVOS

Los trabajadores al servicio de la actividad minera tienen derecho a percibir como
contraprestacin a las labores realizadas el denominado Ingreso Mnimo Minero, que no podr
ser inferior al monto que resulte de aplicar un 25% adicional al Ingreso Mnimo Legal vigente en
la oportunidad de pago. El referido 25% tendr las mismas caractersticas de la denominada
Bonificacin Suplementaria.

REMUNERACIN MNIMA VITAL (RMV): Es un monto mnimo remunerativo que debe percibir
un trabajador no calificado sujeto al rgimen laboral de la actividad privada. Actualmente es de
S/. 850

ASIGNACIONES

Se dice a las retribuciones pecuniarias que percibe el trabajador, no por los servicios prestados
a su empleador, sino para satisfacer un gasto determinado por el trabajador como vivienda,
escolaridad, hijos, fallecimiento de algn familiar, etc. Entre otros tenemos la Asignacin
familiar, Asignacin o bonificacin por educacin, Asignacin vacacional, Asignacin provisional
por demanda de trabajador despedido, Asignacin por fallecimiento de familiares, Asignacin
por nacimiento de hijos, Asignacin por matrimonio, Asignacin por cumpleaos, Asignaciones
otorgadas por nica vez con motivo de ciertas contingencias, Asignaciones que se abonen por
pacto en determinadas festividades Otras asignaciones otorgadas regularmente.

ASIGNACIN FAMILIAR: remuneracin que representa el 10% de la remuneracin mnima vital,

percibida por un trabajador que tiene hijos menores a su cargo e hijos que cursan estudios
superiores hasta los 24 aos. BONIFICACIONES

Son remuneraciones complementarias que obtiene el trabajador, que sirven para compensar
factores externos distintos a su trabajo, como su antigedad, el costo de vida, el ambiente de
trabajo o los riesgos a los que est expuesto. Las bonificaciones conocidas son: Bonificaciones
por 30 aos de servicios, Otras Bonificaciones por tiempo de servicios, Bonificacin por riesgo
de caja, Bonificacin por produccin, altura, turno, etc. Bonificacin por cierre de pliego y otras
bonificaciones regulares.

BONIFICACIN POR TIEMPO DE SERVICIO: es un beneficio otorgado a todos los trabajadores de

la actividad privada como reconocimiento a la labor desempeada durante 30 aos para un
mismo empleador. Fue derogado por la Ley N 26513.
COMISIONES: es el monto remunerativo que el empleador abona al trabajador tomando como
base el nmero de artculos que ste ha vendido y por los cuales le asigna un porcentaje
referencial. Si la remuneracin resulta siendo menor a la RMV, el empleador est en la
obligacin de completar la diferencia.

GRATIFICACIONES: monto que otorga el empleador a sus trabajadores en forma excepcional o

habitualmente en razn de los servicios que presta. Son de 2 clases:

Extraordinarias: otorgadas por voluntad expresa del empleador.

Ordinarias: otorgadas en forma obligatoria en los meses de Julio y Diciembre, corresponde a un

sueldo o salario mensual, sujeto a descuentos y aportes.

VACACIONES: remuneraciones que se le otorga a un trabajador despus de laborar un ao y por

el cual tienen derecho a un descanso vacacional correspondiente a un mes.

Salario dominical: beneficio exclusivo de los obreros. Se paga en forma proporcional a los das
laborados en la semana, es decir, de lunes a sbado.

COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIOS

Tiene la calidad de Beneficio Social de Previsin de Contingencias que se origina al cese del
trabajo. La CTS, sus intereses, los depsitos, los traslados y los retiros parciales y totales, estn
inafecto de todo tributo creado o por crearse, incluido el impuesto a la renta

AMBITO DE APLICACIN Trabajadores con derecho a CTS, son aquellos trabajadores sujetos al
rgimen laboral comn de la actividad privada que cumplan, cuando menos en promedio, una
jornada mnima diaria de 4 horas, se considera cumplido el requisito mnimo de 4 horas diarias,
en los casos en que la jornada semanal del trabajador dividida entre 5 6 das segn
corresponda, resulte en promedio no menor a cuatro horas diarias. Si la jornada semanal es
inferior a 5 das, el requisito a que se refiere el prrafo anterior se considerar cumplido cuando
el trabajador labore 20 horas a la semana como mnimo.

Trabajadores sin derecho a CTS. No tienen derecho a CTS los trabajadores que perciben el 30 %
o ms del importe de las tarifas que paga el pblico por sus servicios.

No se consideran tarifas las remuneraciones de naturaleza imprecisa tales como las comisiones
y el destajo.
12. EN CONCESIONES DE LABOR GENERAL Y DE TRANSPORTE MINERO

Los titulares de concesiones de beneficio pagan en funcin de la capacidad instalada de

produccin, expresada en Toneladas Mtricas/Da (Tm/Da), de acuerdo a un porcentaje de
la UIT.

Las Concesiones de labor general y de transporte minero pagan en funcin a su longitud,

a razn del 0.003% de una UIT por metro lineal de labor proyectada.

13. OBLIGACIONES COMUNES DE EMPRESAS MINERAS

Todo titular de actividad minera est obligado a ejecutar las labores propias de la misma, de
acuerdo con sistemas, mtodos y tcnicas que tiendan al mejor desarrollo de la actividad y con
sujecin a las normas de seguridad e higiene y saneamiento ambiental aplicables a la industria
minera.

OBSERVANCIA DE NORMAS. INDEMNIZACION POR DAOS

En el desarrollo de tales actividades deber evitarse en lo posible daos a terceros, quedando el

titular obligado a indemnizarlos por cualquier perjuicio que les cause.

Los titulares de la actividad minera estn obligados a facilitar en cualquier tiempo, el libre acceso
a la autoridad minera para la fiscalizacin de las obligaciones que les corresponda.

14. DEFENSA DEL MEDIO AMBIENTE APROBACION DE PROYECTOS

Las personas naturales o jurdicas que realicen o deseen realizar actividades de beneficio y
explotacin requieren de la aprobacin de los proyectos de ubicacin, diseo y funcionamiento
de su actividad, por la autoridad competente.

Dicha aprobacin est supeditada a especificaciones expresas de pautas y obligaciones

inherentes a la defensa del medio ambiente y de los recursos naturales de acuerdo a las normas
que establezca la autoridad competente. Las nuevas solicitudes de concesin de beneficio,
incluirn un estudio de impacto ambiental.

La autoridad competente efectuar peridicamente muestreos de los suelos, aguas y aires, a fin
de evaluar los efectos de la contaminacin provocada por la actividad minera metalrgica y su
evolucin por perodos establecidos, a fin de adoptar las medidas preventivas o correctivas que
correspondan.

15. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LA EMPRESA

D Leg N892 (11.11.96) y D.S. N 009-98 TR (06.08.98).

las empresas generadoras de rentas de tercera categora que cuenten con ms de 20

trabajadores en el ejercicio, estos tienen derecho a participar en las utilidades de la empresa.

Monto de la participacin, para las empresas Mineras es 8%.

La base es la renta neta anual antes de impuesto (despus de compensar las prdidas por
ejercicios anteriores.

El plazo para la distribucin es de 30 das calendario a partir del vencimiento del plazo de
presentacin de la Declaracin Jurada Anual del impuesto a la Renta. Despus de dicho plazo y
ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las utilidades no canceladas generan un
inters legal laboral.

16. HIGIENE Y SEGURIDAD EN EL CENTRO DE TRABAJO

En las empresas mineras existe la obligacin a cargo del empleador de proporcionar condiciones
de higiene y seguridad en el trabajo, especialmente cuando las labores se realicen en zonas
alejadas de las poblaciones. Adems, el empleador deber presentar a la jefatura de Minera
correspondientes, el Programa Anual de Seguridad e higiene para el siguiente ao.

Los trabajadores dependientes de los titulares de la actividad minera deben someterse, por
cuenta de estos, a los exmenes mdicos pre ocupacionales, de control anual y de retiro. Los
que trabajen expuestos a riesgos ocupacionales especficos se sometern semestralmente a un
examen clnico completo.

17. SEGURO COMPLEMENTARIO CONTRA TRABAJO DE RIESGO

El Seguro Complementario contra Trabajo de Riesgo otorga cobertura adicional a los afiliados
regulares del ESSALUD que desempean actividades consideradas como de alto riesgo. Este
seguro es asumido por la entidad empleadora.
El SCTR es el sistema por el cual se brinda cobertura adicional a determinados trabajadores que,
en el desempeo de actividades econmicas de alto riesgo, sufran accidentes de trabajo o
enfermedades profesionales.

Las empresas mineras estn obligadas a contratar el SCTR porque realizan actividades
econmicas llamadas riesgosas.

Por cobertura a cargo de ESSALUD la tasa bsica de aportacin general es del 0.53%. A esta se
le sumar una tasa adicional segn el nivel de riesgo asignado a cada una de las actividades
econmicas contempladas dentro del alcance del seguro.

Entre las actividades de riesgo tenemos:

EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS

1. EXPLOTACION DE MINAS DE CARBON

Extraccin y aglomeracin de carbn de piedra
Extraccin y aglomeracin de lignito
2. PRODUCCION DE PETROLEO CRUDO Y GAS NATURAL
Extraccin de Petrleo crudo y gas natural
3. EXTRACCION DE MINERALES METALICOS
Extraccin de minerales de uranio y torio
Extraccin de minerales de hierro

Extraccin de minerales metaliferoso ferrosos, excepto los materiales de uranio y

torio.
4. EXTRACION DE OTROS MINERALES
Extraccin y aglomeracin de turba
Extraccin de piedra de construccin y piedra de talla sin labrar, de arcilla para la
industria de la cermica y los productos refractarios de talco, dolomita, arena y
grava.
Extraccin de yeso y anhidrita.
Extraccin de minerales para la fabricacin de abonos y productos qumicos.
Extraccin de sal.
18 BASE LEGAL

Fecha de
Dispositivo Sumilla
Publicacin
Ley N 28258 Aprueba la Ley de Regala Minera. 24.06.04
Ley N 28323 Modifica la Ley N9 28258, Ley de Regala Minera. 10.08.04
Ley referida a los alcances del Impuesto a la Renta en los
Ley N 27909 08.01.03
Convenios o Contratos que otorgan Estabilidad Tributaria.
Ley Modifica las Leyes N9s. 27623 y 27624 mediante las
cuales se dispone la devolucin del Impuesto General a las
Ley N27662 08.02.02
Ventas e Impuesto de Promocin Municipal en los sectores
minera e hidrocarburos respectivamente.
Ley que dispone la devolucin del Impuesto General a las
Ley N 27623 Ventas e Impuesto de Promocin Municipal a los Titulares de 08.01.02
la Actividad Minera durante la fase de Exploracin.
LEY N9 27474 Ley de Fiscalizacin de las actividades Mineras. 24.05.01
Ley que regula los contratos de estabilidad jurdica con el
Ley N 27343 30.12.00
Estado al amparo de las leyes sectoriales.
"Ley que ampla los alcances del rgimen de recuperacin
Ley N 26911 anticipada del IGV a las empresas que exploten recursos 16.01.98
naturales" (modifica el Art. 1o del Decreto Legislativo N 818)
Precisa cobertura del rgimen de recuperacin anticipada
Ley N 26610 16.05.96
del IGV
Precisan el inicio de operaciones productivas de empresas
Decreto
que suscribir contratos con el estado para la exploracin, 23.04.96
Legislativo N 818
desarrollo y / o explotacin de recursos naturales.
Decreto Promulgan Ley de Promocin de Inversiones en el Sector
14.11.91
Legislativo N 708 Minero
Decreto Supremo Aprueba el Reglamento de la Ley N9 28258, Ley de Regala
15.11.04
N 157- 2004-EF Minera.
Decreto Supremo Precisan y dictan medidas complementarias al Reglamento
29.01.05
N 018-2005-EF de la Ley de Regala Minera
Decreto Supremo Aprueban lista general de bienes y servicios cuya adquisicin
26.09.02
N" 150-2002-EF otorgar derecho a devolucin definitiva del IGV e IPM a los
 titulares de la actividad Minera durante la fase de
exploracin.
Establece caractersticas de la constancia de ejecucin del
swap a que se refiere el numeral 2 del artculo 339 del texto
Decreto Supremo
nico ordenado de la ley del impuesto general a las ventas e 26.06.02
N 105-2002-EF
impuesto selectivo al consumo, a fin de acreditar
exportacin por parte del productor minero.
Aprueban Reglamento de la Ley que dispone la devolucin
Decreto Supremo del Impuesto General a las Ventas e impuesto al Patrimonio
16.05.02
N 082-2002-EF Municipal a los Titulares de la actividad minera durante la
fase de exploracin.
Dictan normas que permiten viabilizar el arrastre de
Decreto Supremo prdidas tributarias para efecto del impuesto a la renta de
15.09.98
N 095-98-EF las empresas comprendidas bajo los alcances del Decreto
Legislativo N 818.
Decreto Supremo Nuevo Reglamento del Decreto Legislativo N 818
14.08.98
N 084-98-EF
Decreto Supremo Texto nico Ordenado de la Ley General de Minera
04.06.92
N 014-1992-EM.
R. Aprueban disposiciones y formulario para la declaracin y
Superintendencia papo de la Regala Minera
15.02.05
035-2005/
SUNAT
Establecen procedimiento para la devolucin definitiva del
R.
IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la
Superintendencia 31.10.04
fase de exploracin que acten bajo la forma de contratos
Ne 256-2004
de colaboracin empresarial sin contabilidad independiente.
Establecen procedimiento para la devolucin definitiva del
R.
IGV e IPM a los titulares de la actividad minera durante la
Superintendencia 31.10.2004
fase de exploracin no comprendidos en la Resolucin de
NQ 257-2004
Superintendencia N 256-2004/SUNAT.
Resolucin Establecen tipo de cambio de referencia y rangos para el
Ministerial N pago de la regala minera. 08.02.05
063- 2005-EF/15