Miscelania

Que es?

La Miscelnea Fiscal es nada ms ni nada menos que un conjunto de disposiciones de carcter

tributario emitidas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico en forma y de vigencia anual. Se
realiza con intencin de reformar o modificar las leyes fiscales y otros ordenamientos federales que
estn vinculados a la captacin de recursos por parte del Gobierno Federal.
Adems de la Resolucin Miscelnea Fiscal existen otros ordenamientos de carcter similar
como las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior y la Resolucin de
Facilidades Administrativas emitida solo para ciertos sectores.

Estructura

Los cambios estn orientados a un mayor control de las contribuciones y hay puntos que
necesitan ms precisin, por ejemplo, las devoluciones de IVA y la informacin de
operaciones relevantes.
La Resolucin Miscelnea Fiscal (RMF) puede definirse como un conjunto de disposiciones
administrativas de carcter fiscal con vigencia anual emitidas por la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico (SHCP) a travs del Servicio de Administracin Tributaria (SAT), cuyo objeto es
establecer lineamientos que faciliten el cumplimiento de obligaciones, orienten y/o regulen la
aplicacin de las leyes en materia fiscal y otros ordenamientos federales relativos a la captacin de
ingresos del Gobierno Federal.

La RMF tiene su fundamento legal en el artculo 33, fraccin I, inciso g) del Cdigo Fiscal de la
Federacin (CFF). Es importante aclarar que las reglas de carcter general que se refieran a
sujeto, objeto, base, tasa o tarifa no generan obligaciones o cargas adicionales a las establecidas
en las propias leyes fiscales.

El pasado 30 de diciembre de 2014 se public en el Diario Oficial de la Federacin la RMF para el

ejercicio de 2015, donde destaca su nueva estructura y la emisin de nuevas reglas. Por su
importancia se comentan los siguientes aspectos:

Nueva estructura. Se elimina la estructura que divida a la RMF en el libro I y II, por
consiguiente cambia la numeracin de todas las disposiciones y hoy da la RMF se clasifica en
11 ttulos.
Devoluciones de IVA. Durante el ejercicio 2014 el SAT public reglas para que los
contribuyentes del sector primario con proyectos de inversin en activo fijo y aquellos con
certificacin en materia de Impuesto al Valor Agregado (IVA) y de Impuesto Especial sobre
Produccin y Servicios (IEPS) obtuvieran en un plazo ms corto la devolucin de saldos a favor
del IVA. En el mismo sentido, la RMF para 2015 incorpora las reglas 2.3.13 y 2.3.14 para
contribuyentes que producen y distribuyen productos destinados a la alimentacin y medicinas
de patente, respectivamente. Ambas reglas establecen que los contribuyentes de estos sectores
podrn obtener la devolucin de los saldos a favor de IVA en un plazo mximo de 20 das
 hbiles contados a partir de la fecha de presentacin de la solicitud correspondiente, siempre y
cuando cumplan con diversos requisitos, por dems exhaustivos y complicados.
CFDI nmina. La regla 2.7.5.3 seala que los contribuyentes podrn expedir los Comprobantes
Fiscales Digitales por Internet (CFDI) por las remuneraciones que cubran a sus trabajadores o a
contribuyentes asimilados a salarios, antes de la realizacin de los pagos correspondientes o
dentro del plazo sealado, en funcin al nmero de sus trabajadores o asimilados a salarios. Los
contribuyentes que por algn motivo cancelaron los CFDI que hubiesen emitido hasta el 31 de
diciembre de 2014 por las remuneraciones efectuadas por concepto de salarios y en general por
la prestacin de un servicio personal subordinado, tuvieron la facilidad de reexpedirlos a ms
tardar el 31 de enero de 2015 (artculo 25 transitorio).
Contabilidad electrnica. Gener desconcierto que en la RMF 2015 no se incorpor la facilidad
del artculo tercero resolutivo de la Sptima Resolucin de Modificaciones a la RMF de 2014,
publicada el 18 de diciembre de 2014, la cual estableca que los contribuyentes con ingresos
acumulables declarados en el ejercicio 2013 menores a 4 millones de pesos enviaran su
informacin contable a partir del ejercicio 2016. Con el propsito de subsanar esta omisin y dar
certeza jurdica, el 28 de enero de 2015 se actualiz en el portal del SAT el anteproyecto de la
Primera Resolucin de Modificaciones a la RMF 2015, cuyo artculo cuarto aclara que los
artculos tercero y cuarto resolutivos de la Sptima Resolucin de Modificaciones a la RMF para
2014 continan siendo aplicables, ello con el objeto de proporcionar certeza jurdica. Por su
parte, la Procuradura de la Defensa del Contribuyente (Prodecon) obtuvo confirmacin del SAT
sobre la entrada en vigor escalonada de la Contabilidad electrnica, dando por ende seguridad
jurdica al contribuyente.
Donatarias autorizadas. A partir de 2016, las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados
para recibir donativos deducibles obligados a enviar la Contabilidad, que hubieren percibido
ingresos en una cantidad igual o menor a dos millones de pesos, y siempre que estos ingresos
no provengan de actividades por las que deban determinar ISR, debern utilizar la aplicacin
electrnica Mis Cuentas (RMF 2.8.1.6. y artculo noveno transitorio).
Los contribuyentes del RIF que registren sus operaciones en Mis Cuentas quedarn exentos de los
artculos 30 y 30-A del CFF.

Contribuyentes del RIF. Los contribuyentes del Rgimen de Incorporacin Fiscal (RIF) que
registren sus operaciones a travs de la aplicacin electrnica Mis Cuentas quedarn
exceptuados de las obligaciones establecidas en los artculos 30 y 30-A del CFF (obligacin de
conservar la Contabilidad) (RMF 2.8.1.7).
Opcin para enviar documentos digitales. Se incorpora la regla 2.8.1.18. que establece que
los contribuyentes podrn optar por enviar la Contabilidad al SAT a travs de los prestadores de
servicios de recepcin de documentos digitales autorizados por el SAT (RMF 2.8.10.1). La regla
tambin seala que los contribuyentes podrn utilizar los servicios de uno o ms prestadores
para los diferentes tipos de documentos digitales que se habiliten (Anexo 21 y 24).
Informacin de operaciones relevantes. Se regulan los plazos para el envo de esta nueva declaracin
informativa. La regla 2.8.1.16 seala que los contribuyentes debern presentar la forma oficial 76
Informacin de Operaciones Relevantes (artculo 31-A del CFF), respecto de las operaciones que se
 hubieren celebrado en cada uno de los meses del ejercicio. No obstante que se presentar una forma
oficial por cada mes del ejercicio, se establece que el envo de las misma al SAT se realizar a ms tardar
el ltimo da de abril, julio, octubre y enero del ejercicio siguiente; sin embargo, se publica un cuadro que
establece una fecha diferente de envo, como se indica a continuacin:

Se aclara que la forma oficial no deber presentarse cuando en el mes de que se trate no se
realicen operaciones. La informacin correspondiente al ejercicio 2014 se present en abril de
2015 (artculo noveno resolutivo de la 7 MRMF 2014).

Las nuevas reglas de la RMF para 2015 contienen ajustes necesarios y son muestra clara del
control que busca el SAT sobre los contribuyentes; sin embargo, an encontramos grandes
deficiencias. Dos puntos necesitan mayor claridad: devoluciones de IVA e informacin de
operaciones relevantes.

Sobre los requisitos para la obtencin de la devolucin de los saldos a favor en materia del IVA se
advierten dificultades para atender la muy extensa lista exigida por el SAT, la cual es un
contrasentido del propsito de brindar facilidades administrativas, dejando de lado que los
derechos y obligaciones en materia tributaria son recprocos. En cuanto a la informacin de
operaciones relevantes, persisten dudas e incertidumbre sobre el formato publicado por la
autoridad y se agudiza la falta de precisin y vuelve a imponerse la premura con que se dan a
conocer reglas y formatos que ahogan a los contribuyentes en un mar de complicaciones
administrativas.

Es claro que la simplificacin administrativa es un concepto extraviado en la desconfianza, que no

acaba de encontrar su lugar entre la necesidad de control de la autoridad y el temor del
contribuyente de ser objeto de injusticias. La imprecisin no ayuda a crear confianza.

Se fundamenta en pdf

MODIFICACIONES

(894KB) Modificacin a las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015 y sus
Anexos 14 y 22 (Regla 3.7.34) (Actualizada al 28 de agosto de 2015)
 (1,822 KB) Anexo 14 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015
(Actualizado al 28 de agosto de 2015)

(164 KB) Anexo 22 de las Reglas Generales de Comercio Exterior para 2015
(Actualizado al 28 de agosto de 2015)

(2,101 KB) Cuarta Resolucin de Modificaciones a la Resolucin Miscelnea Fiscal para

2015 y sus anexos 1, 1-A, 3, 7 y 23
(Actualizada al 25 de agosto de 2015)

(3,161 KB) Modificacin al Anexo 1 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015

(Actualizado al 24 de julio de 2015)

(10,358 KB) Modificacin al Anexo 1-A de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015
(Actualizado al 25 de agosto de 2015)jk

(536 KB) Modificacin al Anexo 3 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015

(Actualizado al 13 de julio de 2015)

(1,321 KB) Modificacin al Anexo 7 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015

(Actualizado al 13 de julio de 2015)

(439 KB) Modificacin al Anexo 23 de la Resolucin Miscelnea Fiscal para 2015

(Actualizado al 25 de agosto de 2015)

(37 KB) Forma oficial 79 Informacin por la enajenacin de suplementos alimenticios.

(Actualizado al 17 de abril de 2015)