Modalidades de Auditoria I

Programa de Auditora

Nury Elizabeth Prez Ramrez

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1. Cmo construimos el Programa de

auditora???
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1. ESTABLECIENDO LOS
OBJETIVOS
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1. Estableciendo los objetivos

El auditor debe tener claro qu pretende con el

diseo de dicho programa, para ello debe
guiarse exactamente con los objetivos de
auditora plasmados en el Plan de trabajo

Recordemos que el Plan de trabajo contiene

los objetivos de auditora por lnea, como
visualizamos en el siguiente ejemplo:
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Estrategia y Alcance de la Auditora

Para llevar a cabo la auditora se tomaron las siguientes Lneas:

1. Proceso Gestin Recursos transferidos por la Nacin

Objetivo General:

Realizar Auditora a la gestin fiscal y administrativa sobre el manejo de los recursos de

la Nacin asignados a la Universidad del XXX, con el fin de establecer la debida
planeacin, asignacin, distribucin y ejecucin de los recursos pblicos destinados para
el cumplimiento de los fines esenciales del Estado Social de Derecho que le corresponde
a la Universidad.
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Objetivos Especficos:

Identificar la asignacin, incorporacin y distribucin de los recursos de la Nacin, de

los Fondos Especiales, y de los asignados para el Fomento de la Educacin Superior
a la Universidad del XXX y revisar que las operaciones financieras, actuaciones
administrativas y contractuales, sean acordes con la normatividad y procedimientos
establecidos.

Evaluar las acciones de la Universidad del XXX en el manejo de los recursos

transferidos por la Nacin y la administracin de los Fondos Especiales y de los
asignados para el Fomento de la Educacin Superior.

Analizar la eficacia y eficiencia de los mecanismos de Control Interno en la aplicacin

de controles que mitiguen el riesgo en la ejecucin de los recursos del Orden Nacional
y de los procedimientos relacionados con las actuaciones de los Fondos Especiales y
los fondos para el Fomento de la Educacin Superior.

Atender las quejas y denuncias y dems solicitudes remitidas a la Auditora,

relacionadas con el Proyecto objeto de sta.

Conceptuar sobre la gestin fiscal y los resultados de los recursos de la Nacin, de los
proyectos desarrollados por los Fondos Especiales y los recursos para el Fomento de
la Educacin Superior, manejados por la Universidad del XXX, bajo los principios de
economa, equidad, eficiencia, eficacia y efectividad.
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1. Estableciendo los objetivos

De esta manera, al realizar el programa de

trabajo, el auditor debe cumplir con dichos
objetivos, por tanto, los debe transcribir al
principio del documento
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2. DETERMINANDO LAS FUENTES

DE CRITERIO
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2. Determinar las fuentes de criterio

Uno de los frutos de la etapa de planeacin, es

que el Equipo Auditor tiene ahora claridad
sobre el marco jurdico que regula el ente o
asunto auditado; por tanto, debe incluir en el
programa de auditora las normas que regulan
cada uno de los procesos a evaluar
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2. Determinar las fuentes de criterio

Las fuentes de criterio establecen las Leyes,

Decretos, Acuerdos y en general las Normas
que rigen la entidad y que por lo tanto,
tendrn en cuenta los auditores para realizar
su evaluacin; de esta manera podr comparar
las operaciones reales que ocurren con lo
exigido por las normas externas o internas que
rigen el ente o asunto auditadoA manera de
ejemplo:
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3. ESTABLECIENDO LOS
CRITERIOS
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3. Establecer los criterios

Mas all de enumerar las normas, el programa de

auditoria le exige al auditor leerlas y entenderlas, de
tal manera que debe estudiarlas y analizarlas para
tener una referencia clara de cual es la forma correcta
en que se deben llevar a cabos los hechos y
actuaciones de la administracinlos criterios
explican el deber ser que el auditor espera encontrar
en su evaluacina manera de ejemplo establecemos
los criterios para evaluar una Universidad Pblica
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3. Establecer los criterios

Ser conveniente que el auditor se esfuerce por

establecer criterios que sean reconocidos por el ente o
asunto auditado y tener en claro que sin criterio no
hay hallazgoesto se explica en el sentido de que el
hallazgo o situacin deficiente no puede estar
supeditado a criterios arbitrarios, ilegales, o
inexistentes, pues se estara corriendo el riesgo de
emitir un dictamen equvoco y sujeto a controversias
o demandas
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4. ENUMERAR Y DESCRIBIR LOS

PROCEDIMIENTOS
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4. Enumerar y describir los

procedimientos
El equipo auditor debe detallar las pruebas y
tcnicas de auditora que realizar en la etapa
de ejecuciny tendr en cuenta que para
cada objetivo de auditoria se debe establecer
cmo alcanzarlo, definiendo los pasos y tareas
que debe llevar a cabo hasta obtener un juicio
sobre la evaluacin solicitada
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4. Enumerar y describir los

procedimientos
Como los recursos son limitados, tambin es
necesario que el programa defina el tiempo
(estimado y real) que tardar el auditor en
realizar cada prueba y se asignen las
responsabilidades por la realizacin de cada
procedimientofinalmente, el programa de
auditora debe hacer alusin al papel de
trabajo que contendr el desarrollo del
mismoveamos un ejemplo
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4. Enumerar y describir los

procedimientos
En la auditora a la Universidad Pblica que
hemos presentado como ejemplo, recordemos
el primer objetivo planteado:

Propongamos ahora uno de los

procedimientos para alcanzarlo:
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4. Enumerar y describir los

procedimientos
Pero como el objetivo exige que el auditor
verifique no solo el manejo presupuestal, sino
tambin contable de los recursos pblicos

Es necesario tambin disear un

procedimiento para evaluar el aspecto
contable, as:
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4. Enumerar y describir los

procedimientos
Los dems objetivos deben tambin
abarcarse, por lo cual presentamos a
continuacin los procedimientos
diseados para alcanzarlos
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4. Enumerar y describir los

procedimientos
Adems del Equipo auditor corresponder a
quienes intervienen en los procesos de
supervisin corroborar que el programa este
bien diseado para alcanzar los objetivos
deseados y proponer los ajustes necesarios
para finalizar con xito esta etapa, al igual que
todas las del proceso auditor.
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Como tic final es importante resaltar que para

culminar con xito esta etapa, al igual que
todas las del proceso auditor, siempre ser
necesario el trabajo en equipo y el trabajo
multidisciplinario
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