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Estados
Financieros para el
Sector Municipal
www.contraloria.cl
PRESENTACIN
Estados Financieros 1
Ejemplo
9 Balance General 21
9 Estado de Resultados 22
9 Estado de Situacin Presupuestaria 23
9 Estado de Flujos de Efectivo 24
9 Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios 25
9 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto 26
9 Notas a los Estados Financieros 27
Estados Financieros
Activos
Constituyen los recursos en bienes y derechos controlados por la entidad como
resultado de los actos y contratos realizados en el transcurso de su gestin pasada, de
los cuales se espera que fluyan beneficios econmicos o un potencial de servicios
futuros.
Pasivos
Constituyen las obligaciones actuales de la entidad que surgen de compromisos
ciertos pactados y hechos exigibles con antelacin, cuya solucin o pago se espera que
represente un flujo de salida de recursos, que incorporen beneficios econmicos o un
potencial de servicios.
Patrimonio
Corresponde y/o resulta de la diferencia entre los activos y pasivos, y representa
los derechos del Estado en general o de una entidad integrante de ste sobre los
recursos pblicos sujetos a su administracin.
Ingresos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento positivo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de beneficios econmicos,
incorporaciones o incrementos de valor de los activos o disminuciones de pasivos que
importan aumentos del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan
separadamente de aqul, constituyen aumentos indirectos de dicho patrimonio.
Gastos Patrimoniales
Corresponden a los flujos que conforman el elemento negativo del resultado
generado durante el perodo contable, como consecuencia de salidas de beneficios
econmicos, disminucin de valor de los activos o aumentos de pasivos que importan
disminuciones del patrimonio. Debido a que en ese perodo, se reflejan separadamente
de aqul, constituyen disminuciones indirectas de dicho patrimonio.
Activo Corriente
- Recursos Disponibles
- Bienes Financieros
Existencias
Activo No Corriente
- Bienes Financieros
Inversiones Financieras
Prstamos
- Bienes de Uso
- Otros Activos
Bienes Intangibles
Amortizacin Acumulada de Bienes Intangibles
Costos de Proyectos y Programas
Deudores de Incierta Recuperacin
Deudores por Rendicin de Cuentas
Detrimentos
Otros Bienes
Pasivo Corriente
- Deuda Corriente
Depsitos de Terceros
Acreedores Presupuestarios
- Otras Deudas
Pasivo No Corriente
- Deuda Pblica
Patrimonio Neto
Se considera Patrimonio Neto el valor residual de los activos de una entidad, una
vez deducidas todas las obligaciones con terceros.
- Patrimonio
Patrimonio Institucional
Resultados Acumulados
Resultado del Ejercicio
Incrementos Patrimoniales Directos
Detrimentos Patrimoniales Directos
Agrupacin de cuentas
A C T I V O
CGR
SUBGRUPO CUENTAS
Disponibilidades en Moneda Nacional 111 11101+11102+11103+11108
RECURSOS
DISPONIBLES 11401+11402+11403+11404
Anticipos de Fondos 114
+11406+11407+11408+11409
Cuentas por Cobrar
ACTIVO CORRIENTE
14101+14102+14103+14104
Bienes de Uso Depreciables 141 +14105+14106+14107+14108
+14109+14110+14111+14113
+14404+14420+14450
Bienes de Uso por Incorporar 145 14501+14502
(14901)+(14902)+(14903)
+(14904)+(14905)+(14906)
Depreciacin Acumulada 149 +(14907)+(14908)+(14909)
+(14910)+(14911)+(14913)
+(14914)
P A S I V O
CGR
SUBGRUPO CUENTAS
Depsitos de Terceros 21401+21404+21405+21406
214 +21407+21409+21410+21411
Depsitos de terceros +21412+21413
DEUDA
CORRIENTE Aplicacin de fondos en administracin 114 dsssddd(11405)
PASIVO CORRIENTE
Acreedores Presupuestarios
Cuentas por pagar de gastos presupuestarios 221 aaaaaaa22192
Cuentas por Pagar
22101+22102+22103+22104
+22105+22106+22107+22108
Cuentas por pagar 221
+22109+22110+22121+22122
OTRAS DEUDAS +(22123)
Documentos caducados 216 ii21601
Provisiones 224 22401
Ingresos Anticipados 225 22501
Otros Pasivos 222 22201
CORRIENTE
PASIVO NO
PATRIMONIO
NETO Resultado del Ejercicio 311 31103
Detrimentos Patrimoniales Directos 311 (31104)
Estado de Resultados
Es un estado contable que tiene por objetivo mostrar el desempeo de la gestin
econmico-financiera de la entidad durante un perodo contable, esto se mide mediante
las variaciones indirectas del patrimonio, originadas como resultado de la diferencia
entre los Ingresos y Gastos Patrimoniales.
Considera las actividades operativas que la entidad lleva a cabo con el fin de
alcanzar sus objetivos bsicos. Los Ingresos Patrimoniales y los Gastos Patrimoniales
provenientes de las actividades operativas se distinguen de los provenientes de la
tenencia de activos o de la financiacin de las operaciones de la entidad.
Adems, en los Ingresos y Gastos Patrimoniales se pueden diferenciar aquellas
operaciones que implican movimientos financieros, es decir que producen entradas o
salidas financieras al momento de su ocurrencia o con posterioridad y los hechos
cuantificables, no transaccionales, que influyen en la valoracin de activos y pasivos y
que no producen entradas o salidas financieras, denominados movimientos econmicos.
Ingresos Patrimoniales
Ingresos Operacionales
Transferencias Recibidas Movimientos Financieros
Venta de Activos
Otros Ingresos Patrimoniales
Gastos Patrimoniales
Traspasos al Fisco
Prestaciones de Seguridad Social
Gastos Operacionales Movimientos Financieros
Transferencias Otorgadas
Gastos en Inversin Pblica
Otros Gastos Patrimoniales
Actualizaciones y Depreciaciones
Amortizaciones
Costos Movimientos Econmicos
Castigos y Ajustes
Agrupacin de cuentas
GASTOS PATRIMONIALES
TRASPASOS AL FISCO 511 51101
521
PRESTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL 52104+52301+52304
523
531 53101+53102+53103+53104+53201+53202
532 +53203+53204+53205+53206+53207
GASTOS OPERACIONALES
533 +53208+53209+53210+53211+53212
533 +53213+53214 +53301+53303
541
TRANSFERENCIAS OTORGADAS 54101+54103+54201+54203
542
551
552 55103+55106+55107+55108+55201+55301
COSTO DE VENTA
553 +55302+55307+55310+55402
554
GASTOS EN INVERSIN PBLICA 571 57101+57102
56101+56102+56103+56108+56301+56302
561
OTROS GASTOS PATRIMONIALES +56303+56304+56321+56341+56362
563
+56363 +56364+56366+56367
TOTAL GASTOS
INGRESOS GASTOS
RESULTADO
PRESUPUESTARIOS PRESUPUESTARIOS
FLUJO ORIGINADO EN
INGRESOS OPERACIONALES _ GASTOS OPERACIONALES =
ACTIVIDADES OPERACIONALES
VARIACIN DE FONDOS
INGRESOS PERCIBIDOS _ GASTOS PAGADOS =
PRESUPUESTARIOS
+
VARIACIN DE FONDOS NO
PRESUPUESTARIOS
=
Agrupacin de cuentas
Variacin de Fondos Presupuestarios 0
Flujos Originados en Actividades
0
Operacionales
- Ingresos Operacionales 0 Crditos ctas. 115
Tributos sobre el Uso de Bienes y la
03
Realizacin de Actividades
Transferencias Corrientes 05
Rentas de la Propiedad 06
Ingresos de Operacin 07
Otros Ingresos Corrientes 08
Transferencias para Gastos de Capital 13
- Gastos Operacionales 0 Dbitos ctas. 215
Gastos en Personal 21
Bienes de Servicios de Consumo 22
Prestaciones de Seguridad Social 23
Transferencias Corrientes 24
Integros al Fisco 25
Otros Gastos Corrientes 26
Transferencias de Capital 33
34.03
Servicio de la Deuda - Intereses, Otros
34.05
Gastos Financieros y Deuda Flotante 34.07
Agrupacin de cuentas
DONACIONES EN BIENES
MS / MENOS:
Diferencia entre saldos finales de las cuentas
RESULTADO DEL PERODO 0
de los ttulos 4 y 5
MS:
1. Descripcin de la Entidad
2. Resumen de Normas Contables Aplicadas
3. Actualizacin de los Estado Financieros
4. Anticipos de Fondos y Depsitos de Terceros
5. Cuentas por Cobrar
6. Bienes de Consumo y Cambio
7. Inversiones Financieras
8. Prstamos
9. Bienes de Uso
10. Costos de Proyectos y Programas
11. Deudores de Incierta Recuperacin
12. Deudores por Rendiciones de Cuentas
13. Deudas
14. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
En los casos en que durante el periodo que se informa hubiere ocurrido alguna
situacin relevante, que sea considerada de importancia para la mayor comprensin de
la informacin contenida en los Estados Financieros y que no quede explicitada en las
notas enunciadas, el municipio puede agregar notas explicativas a continuacin.
EJERCICIO
Balance General.
Estado de Resultados.
Estado de Situacin Presupuestaria.
Estado de Flujo de Efectivo.
Estado de Variacin de Fondos No Presupuestarios
Estado de Cambios en el Patrimonio Neto.
Otras Obligaciones
21409 Financieras (Tesoro Pblico 17.600.000 10.000.000 7.600.000
Sector Municipal)
21521 CxP Gastos en Personal 303.200.000 303.300.000 100.000
CxP Bienes y Servicios de
21522 52.280.000 54.400.000 2.120.000
Consumo
CxP Prestaciones de
21523 13.473.000 13.473.000 0
Seguridad Social
CxP Transferencias
21524 545.500.000 557.500.000 12.000.000
Corrientes
21526 CxP Otros Gastos Corrientes 8.181.000 8.181.000 0
CxP Adquisicin de Activos
21529 33.000.000 33.550.000 550.000
no Financieros
21531 CxP Iniciativas de Inversin 44.200.000 66.300.000 22.100.000
21534 CxP Servicio de la Deuda 5.600.000 8.800.000 3.200.000
21601 Documentos Caducados 2.000.000 3.000.000 2.500.000 1.500.000
Obligaciones por Aportes al
22107 412.000.000 445.000.000 33.000.000
Fondo Comn Municipal
Obligaciones con Registro
22108 2.800.000 2.800.000
de Multas de Trnsito
CxP de Gastos
22192 8.800.000 8.800.000 0
Presupuestarios
31101 Patrimonio Institucional 2.000.000.000 40.000.000 2.040.000.000
31102 Resultados Acumulados 230.000.000 3.840.000 38.000.000 195.840.000
31103 Resultado del Ejercicio 38.000.000 38.000.000 0
Patentes y Tasas por
43201 25.000.000 25.000.000
Derechos
43202 Permisos y Licencias 267.000.000 267.000.000
Participacin en Impuesto
43203 Territorial art. 37. DL N 50.000.000 50.000.000
3.063, de 1979
43303 Intereses 2.252.000 2.252.000
Transferencias Corrientes
44101 37.000.000 37.000.000
del Sector Privado
Transferencias Corrientes
44103 488.000.000 488.000.000
de Otras Entidades Pblicas
Transferencias de Capital
44203 246.000.000 246.000.000
de Otras entidades Pblicas
45302 Venta de Edificaciones 72.400.000 72.400.000
Recuperacin y Reembolsos
46101 22.000.000 22.000.000
por Licencias Mdicas
Multas y Sanciones
46102 31.000.000 31.000.000
Pecuniarias
Participacin del Fondo
46103 Comn Municipal art. 38 95.000.000 95.000.000
DL N 3.063, de 1979
46104 Otros Ingresos 5.000.000 5.000.000
46301 Actualizaciones de Bienes 26.308.000 26.308.000
Ajustes a los Ingresos
46367 Patrimoniales de Aos 300.000 300.000
Anteriores
Indemnizaciones de Cargo
52301 13.473.000 13.473.000
Fiscal
53101 Personal de Planta 262.000.000 262.000.000
53102 Personal de Contrata 27.434.000 27.434.000
53103 Otras Remuneraciones 10.247.000 10.247.000
53104 Otros Gastos en Personal 3.619.000 3.619.000
53203 Combustibles y Lubricantes 73.000 73.000
Materiales de Uso o
53204 10.105.000 10.105.000
Consumo
53205 Servicios Bsicos 21.100.000 21.100.000
Mantenimiento y
53206 8.870.000 8.870.000
Reparaciones
53208 Servicios Generales 9.700.000 9.700.000
Servicios Tcnicos y
53211 4.131.000 4.131.000
Profesionales
Otros Gastos en Bienes y
53212 421.000 421.000
Servicios de Consumo
Transferencias Corrientes al
54101 75.500.000 75.500.000
Sector Privado
Transferencias Corrientes a
54103 70.000.000 70.000.000
Otras Entidades Pblicas
Transferencias de Capital al
54201 73.000.000 73.000.000
Sector Privado
Costo de Venta de
55302 50.000.000 50.000.000
Edificaciones
56101 Devoluciones 8.181.000 8.181.000
56302 Actualizacin de Patrimonio 36.160.000 36.160.000
56321 Depreciacin Bienes de Uso 76.874.000 76.874.000
57102 Costo de Proyectos 66.300.000 66.300.000
TOTAL 2.813.200.000 2.813.200.000 6.564.497.470 6.564.497.470 4.313.466.000 4.313.466.000
Estados Financieros
Los siguientes, son los estados financieros realizados con la informacin antes entregada
y bajo los parmetros establecidos en el captulo V de la normativa del sistema de
contabilidad general de la nacin (Oficio N 60.820, de 2005, de esta Contralora
General).
1. Balance General
NOMBRE DE LA ENTIDAD: MUNICIPALIDAD GUA
BALANCE GENERAL
al 31 de diciembre de 20XX
Miles de Pesos
31/12/20XX 31/12/20XX-1
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE 1.150.008
RECURSOS DISPONIBLES 1.051.072
Disponibilidades En Moneda Nacional 1.050.987
Anticipos De Fondos 85
BIENES FINANCIEROS 94.236
Cuentas Por Cobrar 6.700
Deudores Presupuestarios 87.536
BIENES DE CONSUMO Y CAMBIO 4.700
Existencias 4.700
PASIVO NO CORRIENTE 0
DEUDA PBLICA 0
Deuda Pblica Interna 0
TOTAL PASIVO 89.760
PATRIMONIO NETO 2.383.632
Patrimonio Institucional 2.040.000
Resultados Acumulados -195.840
Resultado Del Ejercicio 539.472
INCREMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
DETRIMENTOS PATRIMONIALES DIRECTOS
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 2.473.392
FECHA: .
2. Estado de Resultados
GASTOS PATRIMONIALES
FECHA: .
FECHA: .
NOTA: En el caso de que esta municipalidad hubiera tenido algn Servicio Traspasado,
debiera haber preparado Estados de Situacin Presupuestaria independientes
para cada uno de ellos y para la gestin interna y, adems, otro estado que los
consolide a todos.
FECHA: .
FECHA: .
FECHA: .
Esta Municipalidad ha impulsado su gestin con una visin de futuro por lo que se
han proyectado y se estn desarrollando proyectos, programas, obras y beneficios
sociales para los habitantes de la comuna.
Nuestro inters primordial se basa en las personas, en conseguir un mayor
bienestar y desarrollo para nuestros vecinos, haciendo de esta comuna un excelente
lugar para trabajar y vivir en familia con tranquilidad, seguridad y oportunidades para
todos sus habitantes sin exclusiones.
a) Los Estados Financieros, incluidas las notas, han sido emitidos por el perodo 01
de enero al 31 de diciembre de 20XX.
En esta primera oportunidad, no se presentan en forma comparativa con el
perodo contable anterior.
b) Los Estados Financieros han sido preparados de acuerdo con los principios,
normas y procedimientos establecidos por la Contralora General de la Repblica
mediante oficio N 60.820, de 2005 y sus modificaciones.
c) Debido a que no se presentan Estados Financieros comparativos, no han sido
actualizados los correspondientes al ao anterior.
d) La cuenta de Otros Deudores Financieros incluye una devolucin de asignaciones
familiares pagadas, pendiente de aclarar con el INP.
e) En el grupo de Cuentas por Cobrar se considera la cuenta 11601 Documentos
Protestados, con un saldo de M$6.700.- que corresponden a cheques recibidos en
pago de permisos de circulacin que fueron protestados por el Banco y que a la
fecha se encuentran en trmite judicial.
La cuenta 12192 Cuentas por Cobrar de Ingresos Presupuestarios, informa un
saldo de M$87.536.- que corresponde al total de ingresos presupuestarios
devengados y pendientes de percepcin al trmino del presente ejercicio.
f) En la cuenta 12202 Acciones y Participaciones de Capital se incluyen acciones de
Chilectra las que fueron adquiridas mediante operaciones de financiamiento
reembolsables en el ao 2003. El monto total de M$8.000.- incluye 100 acciones
por un valor de M$80.- c/u. Se encuentran valorizadas al costo de adquisicin. El
municipio no ha considerado su venta para el prximo ejercicio.
g) El municipio no tiene prstamos pendientes de cobro, a la fecha de los Estados
Financieros.
h) Los Bienes de Uso contemplan la totalidad de los bienes muebles e inmuebles de
propiedad del municipio destinados al uso normal en las funciones propias del
municipio.
Los bienes de Uso han sido registrados a valor de costo y actualizados anualmente
de acuerdo con el ndice de Actualizacin entregado por Contralora General.
Del mismo modo fueron actualizadas las correspondientes cuentas de
Depreciacin Acumulada, previo al clculo de la depreciacin.
La cuenta 14105 Vehculos, incluye una adquisicin de 2 camionetas Ford por un
valor total de M$33.550.- efectuada en el mes de septiembre.
a) Anticipos de Fondos
b) Depsitos de terceros
c) Administracin de Fondos
Ao 20XX
(Miles de Pesos)
Administracin de Aplicacin de Saldo al
Saldo al inicio del
Detalle por acreedor Fondos Fondos trmino del
ejercicio.
21405 11405 ejercicio
Gobierno Regional 69.000 30.670 80.580 19.090
Nota 8. Prstamos
b) Depreciacin acumulada
Depreciacin Acumulada de
14903 0 0 0 0
Instalaciones
Depreciacin Acumulada de
14904 21.250 1.828 425 23.503
Maquinarias y Equipos de Oficina
Depreciacin Acumulada de
14905 150.000 61.200 3.000 214.200
Vehculos
Depreciacin Acumulada de Muebles
14906 41.000 4.590 820 46.410
y Enseres
Depreciacin Acumulada de
14907 0 0 0 0
Herramientas
Depreciacin Acumulada de Equipos
14908 11.350 2.882 227 14.459
Computacionales y Perifricos
Depreciacin Acumulada de Equipos
14909 de Comunicaciones para Redes 0 0 0 0
Informticas
Depreciacin Acumulada de Activos
14910 0 0 0 0
Biolgicos
Depreciacin Acumulada de Obras
14911 0 0 0 0
Infraestructura
Depreciacin Acumulada de Bienes en
14913 0 0 0 0
Comodato
5. Una vez ingresado todos los campos anteriores, se debe presionar el botn
Enviar a CGR, accin que desplegar la pantalla de confirmacin de envo
de los Estados Financieros, la cual se debe Aceptar para as efectuar el
envo de los Estados Financieros.