INVERSIONES EN BONOS.

EJERCICIO 6.
1. La empresa SAKURA S.A. de C.V., el 22 de marzo del 2006, adquiri bonos a su valor
nominal de $600.00 cada uno, a la empresa SI SE PUEDE S.A. a una tasa de inters del
12% de inters pagadero semestralmente y pagando gastos de corretaje por $ 3,000.00.

La fecha de pago de los intereses es: 30 de junio y 31 de diciembre.

La fecha de emisin fue en diciembre del 2005.
La fecha de vencimiento es en octubre del 2008.
El sorteo de los bonos es en junio de cada ao.
Bonos comprados: 350 bonos, del 0001 al 0350.

2. El 20 de mayo del mismo ao los bonos son cotizados en el mercado con una disminucin
del 10% de su valor nominal.
3. El 30 de mayo la empresa vende 100 bonos a su valor nominal.
4. Al 30 de junio el valor de mercado de los bonos es de un 5% sobre su valor nominal.
5. El 25 de septiembre la empresa compra 200 bonos ms, al precio de mercado de junio.
6. El 25 de octubre se venden 400 bonos a un 10% sobre su valor nominal, pagando $380.00
de comisin.

Se pide:

Registrar todas las operaciones realizadas por la empresa SAKURA S.A hasta el 31 de
diciembre del 2006.
Registrar los intereses pagados por emisin.
Determinar si ha habido prdida o ganancia por la inversin en bonos al 31 de diciembre
Determinar cul es el saldo de la cuenta Inversiones Temporales al final del ao.

DESARROLLO:

LNEA DE TIEMPO.
 Clculos:

(350 Bonos)($600.00 C/Bono) $ 210,000.00

(+) Gasto de Corretaje $ 3,000.00
(=) Costo de Adquisicin $ 213,000.00
(+) IVA Corretaje $ 390.00
(=) Total Transaccin $ 213,390.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

22/03/2006 Partida N1
Inversiones Financieras a C.P. $ 213,000.00
Bonos $ 213,000.00
IVA Crdito Fiscal $ 390.00
Efectivo y Equivalente de Ef. $ 213,390.00
Bancos $ 213,390.00
V/Por adquisicin de bonos a un precio
de $600.00 cada uno.

Clculos:
Deterioro = Bonos a VN * 10%
Deterioro = ($210,000.00)(0.10)
Deterioro = $ 21,000.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

20/05/2006 Partida N2
Perdida por Deterioro de I.F. $ 21,000.00
Bonos $ 21,000.00
Estimacin por Deterioro de IF a C.P. $ 21,000.00
Bonos $ 21,000.00
V/Poe reconocimiento de prdida por
deterioro del 10% del valor nominal de los
bonos.

Clculos:

Venta = Precio * Cantidad de Bonos

Venta = ($600.00)(100)
Venta = $ 60,000.00
 FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO
30/05/2006 Partida N3
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 60,000.00
Bancos $ 60,000.00
Inversiones Financieras a C.P. $ 60,000.00
Bonos $ 60,000.00
V/Por venta de 100 bonos a VN.

Clculos:

I = Pin
I = ($210,000.00)(0.12)(180/360)
I = $ 12,600.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

30/06/2006 Partida N4
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 12,600.00
Bancos $ 12,600.00
Intereses por Cobrar $ 12,600.00
Bonos $ 12,600.00
V/Por cobro en efectivo de los intereses
en el primer semestre.

Clculos:

Reversin = Bonos a VN * 5%
Reversin = (210,000.00)(0.05)
Reversin = $ 10,500.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

30/06/2006 Partida N5
Estimacin por Deterioro de I.F. a C.P. $ 10,500.00
Bonos $ 10,500.00
Ingreso por Reversin de Deterioro
0000de Instrumento Financiero $ 10,500.00
Bonos $ 10,500.00
V/Por recuperacin parcial del valor de
las acciones.
 Clculos:

Precio = (Precio)(1+0.05)
Precio = (600.00)(1.05)
Precio = $ 630.00

Venta = Precio * Cant. de Bonos

Venta = (630.00)(200)
Venta = $ 126,000.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

25/09/2006 Partida N6
Inversiones Financieras a CP $ 126,000.00
Bonos $ 126,000.00
Efectivo y Equivalente de Ef. $ 126,000.00
Bancos $ 126,000.00
V/Por compra de 200 bonos ms, a un
nuevo precio de $630.00 C/Bono

Clculos:

Precio = (Precio)(1+0.10)
Precio = (600.00)(1.10)
Precio = $ 660.00

Venta = Precio * Cant. de Bonos

Venta = (660.00)(400)
Venta = $ 264,000.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

25/10/2006 Partida N7
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 264,380.00
Bancos $ 264,380.00
Inversiones Financieras a C.P. $ 264,000.00
Bonos $ 264,000.00
Gasto de venta. $ 380.00
V/Por venta de 400 bonos, a 10% sobre
su valor nominal.
 Clculos:

I = Pin
I = ($210,000.00)(0.12)(180/360)
I = $ 12,600.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

31/12/2006 Partida N8
Efectivo y Equivalente de Efectivo $ 12,600.00
Bancos $ 12,600.00
Intereses por Cobrar $ 12,600.00
Bonos $ 12,600.00
V/Por cobro en efectivo de los intereses
del segundo semestre.

Calculo.

Ventas $324,380.00
(-) Comisin por venta $380.00
(=) Utilidad en venta $324,000.00
(+) Ganancia en aumento $10,500.00
(-) Diminucin en venta $21,000.00
(-) Corretaje $3,000.00
(-) Impuestos e intereses $25,590.00
(=) Utilidad en Inversin $284,910.00

FECHA CONCEPTO PARCIAL CARGO ABONO

31/12/2006 Partida N9
Utilidad en Inversin $ 284,910.00
Bonos $ 284,910.00
Prdidas y ganancias $ 284,910.00
V/Por cobro en efectivo de los intereses
del segundo semestre.

Calculo: Para determinar el saldo de la cuenta Inversiones Temporales al final del ao.

Inversiones Temporales.
(1) $ 213,000.00 $ 60,000.00 (3)
(6) $ 126,000.00 $ 264,380.00 (7)
$ 339,000.00 $ 324,380.00
$ 14,620.00