PROCESO ECONMICO COACTIVO TRIBUTARIO

Debido a que el objeto de estudio del presente trabajo de investigacin es el Procedimiento

Econmico Coactivo, se considera importante realizar un anlisis de los procesos de
ejecucin regulados en Guatemala, siendo estos la base y el fundamento para el
procedimiento antes referido.

Los procedimientos de ejecucin se basan en obrar y no en la decisin. Es decir que el

derecho y la vida se ponen en contacto. En tal sentido si se condena en una sentencia a una
persona a pagar cierta cantidad de dinero y no tiene, se embargan y rematan los bienes que
posea, con el objeto de convertirlos en dinero y entregarlo al acreedor.

El Diccionario de Ciencias Jurdicas, Polticas y Sociales de Manuel Ossorio define a la

ejecucin como la Exigencia de determinada deuda mediante el procedimiento ejecutivo,
de tramitacin ms rpida que el juicio ordinario, dicha ejecucin presupone que exista un
derecho cierto, es decir, que el proceso de ejecucin se basa en la existencia de un ttulo
ejecutivo. El ttulo puede ser una sentencia o un ttulo convencional o administrativo a la que
la ley le asigna fuerza ejecutiva.

La ejecucin fiscal se refiere a las ejecuciones por medio de las cuales se cobran los tributos,
pagos a cuenta, anticipos, accesorios y dems crditos que sean de carcter tributario,
llevados a cabo conforme a la regulacin procesal con las especificaciones que se le
introducen para estos crditos en especial

El Proceso Econmico Coactivos se lleva a cabo por medio de un Juicio Ejecutivo cuya
finalidad no consiste en lograr un pronunciamiento judicial que declare la existencia o
inexistencia de un derecho sustancial incierto, sino en obtener la satisfaccin de un crdito
que la ley presume existente en virtud de la peculiar modalidad que reviste el documento que
lo comprueba. La funcin del juicio ejecutivo es conseguir la satisfaccin del acreedor en
relacin a una deuda documentada en ttulos que traen aparejada ejecucin.

Concluyendo se puede definir los procesos de ejecucin como aquellas acciones por medio
de las cuales se hacen valer ciertos derechos reconocidos en un documento que la ley les
atribuye grado de ttulo ejecutivo, en la cual lo que se pretende no es discutir sobre una
pretensin o un derecho del ejecutante sino darle cumplimiento a una obligacin que trae
aparejada el compromiso de pagar una cantidad de dinero, lquida, exigible y de plazo
vencido. el procedimiento de ejecucin fiscal procede en virtud del incumplimiento de las
obligaciones de los contribuyentes. En el cual la parte actora hace valer su derecho ante los
rganos jurisdiccionales, con el objeto que un juez sea el que conozca del asunto y condene
a la parte demandada al pago de la obligacin. Dicho procedimiento es de carcter especial
debido a que la administracin tributaria necesita del poder judicial para obligar
coactivamente al pago de lo adeudado al contribuyente.

Titulo Ejecutivo es el documento que contiene la deuda a favor del Estado o de sus
organizaciones descentralizadas o autnomas. existen dos elementos que son fundamentales
para la existencia del ttulo ejecutivo y son las siguientes: a) la declaracin de la existencia
de la obligacin documentada en el ttulo y b) que el ttulo traiga aparejada una orden de
ejecucin.
caractersticas que tienen las deudas tributarias, que son las que la Administracin tributaria
pretende exigir de forma coactiva a los contribuyentes que no han cumplido en el plazo y
forma que la ley le establece.

los adeudos tributarios como: aquellos que proceden de un fallo condenatorio de cuentas,
multas y demora en obligaciones tributarias

El artculo 172 del Cdigo Tributario establece las caractersticas que deben tener las deudas
tributarias sobre las cuales recae el ttulo ejecutivo por el que procede la ejecucin econmico
coactiva tributaria, las cuales deben ser firmes, lquidas y exigibles.

Firmes, significa que las deudas fueron debidamente determinadas. Las deudas se
consideran determinadas al emitirse resolucin definitiva sobre su quantum o
monto. En el lenguaje tributario, determinacin equivale a seguir un procedimiento
especial que debe culminar con la resolucin administrativa.
Liquidez se define como: Calidad de lo que tiene un importe determinado. En ese
sentido se habla de crdito lquido, de deuda lquida.
Exigible es lo que puede o debe exigirse o demandarse. Aquello que por derecho
propio o ajena obligacin cabe pedir a otro o hacerlo cumplir. Deuda vencida, si era
a plazo; o, por ser pura, la que ha de saldarse en el acto en que la reclame en acreedor.

Todo Estado necesita de recursos financieros para su sostenimiento, organizacin,

funcionamiento, existencia y para lograr su fin, es por ello que realiza actividades
recaudadoras de recursos pecuniarios que le son indispensables a travs de sus rganos
administrativos. Es por ello que el Estado trata de obtener de los particulares medios para su
subsistencia a travs de obligaciones impuestas a los mismos, las cuales deben de cumplir de
forma voluntaria que la accin recaudadora comprende dos periodos: voluntario y ejecutivo.
En el primero la realizacin de los crditos se efecta sin medida coactiva alguna dentro de
los plazos reglamentarios. En el segundo que se inicia con la correspondiente diligencia de
apremio, el cobro se obtiene coactivamente llegndose, en su caso al embargo y adjudicacin
de bienes del deudor.

El procedimiento econmico coactivo se puede encuadrar entonces dentro de la accin

recaudadora ejecutiva, realizada por parte de la administracin pblica, hacia el particular o
contribuyente que no hace efectivo el pago de su obligacin. en caso que el sujeto pasivo no
cumpla con el pago de la obligacin fiscal en el tiempo y plazo de ley y la misma se encuentra
firme, al Estado se le concede el derecho de exigir su cobro de forma ejecutiva.

El procedimiento econmico coactivo surge del incumplimieto del contribuyente con el fisco,
respecto a deudas tributarias. Por lo que resulta necesario requerirle a los contribuyentes el
pago de forma coactiva, para lograr el pago del crdito fiscal, siendo este parte fundamental
de los recursos del Estado. En Guatemala se necesita de la intervencin de Juez para llevar a
cabo el procedimiento de ejecucin, ya que solamente por medio de una decisin judicial se
coacciona a una persona determinada a cumplir una obligacin por medio de la expropiacin
de ciertos bienes, como es el caso de las ejecuciones expropiativas sobre el patrimonio del
deudor
conjunto de medios, actos y facultades que tiene el Estado a travs de sus rganos
Administrativos por medio de los cuales cobra de forma coactiva a los particulares o
contribuyentes, quienes no han cumplido con su obligacin, por lo que este procedimiento
tiene como fin el cumplimiento de las deudas para percibir recursos a favor del Estado

Es un medio por el cual el Estado cobra sus adeudos que los particulares tienen con
ste, los que deben ser lquidos, exigibles, de
plazo vencido y preestablecidos legalmente a favor de la administracin pblica.

CARACTERSTICAS DEL ECONMICO COACTIVO

Es un proceso de ejecucin, pues persigue el cumplimiento de una obligacin de
los particulares a favor del Estado.
la existencia de un derecho preexistente o previamente reconocido en una sentencia
o en un ttulo contractual u obligacional, bien de carcter administrativo
La parte actora siempre van a ser los rganos administrativos
Las pretensiones de la administracin pblica son de carcter coactivo, es decir
por la fuerza.
La jurisdiccin la ejercen los juzgados de lo econmico coactivo y las salas del
tribunal de cuentas.

NATURALEZA JURDICA
Se trata de una ejecucin especial en donde el Estado, a travs de los rganos
administrativos siempre es la parte actora, contra existencia de un ttulo ejecutivo y que
persigue el cumplimiento de una obligacin del particular a favor del estado, por ende
se puede afirmar que la naturaleza jurdica del proceso de ejecucin es de derecho pblico,
en tanto que, el procedimiento se lleva a cabo en la va judicial, es decir, por medio de un
rgano jurisdiccional; adems que por medio de este se utilizan medidas coercitivas hacia el
sujeto pasivo las cuales solo puede emplear el Estado. Adems, se considera de carcter
pblico, ya que, el proceso de ejecucin requiere un ttulo ejecutivo ya sea de naturaleza
privada o pblica, el cual debe ser calificado por un juez para dar trmite al proceso.
Es importante manifestar que dentro del procedimiento econmico coactivo en Guatemala,
como se estudiar en su oportunidad, el proceso es eminentemente pblico ya que las partes
no pueden pactar en contrario ninguna disposicin que el proceso conlleva, sino que ya est
establecido de acuerdo a la ley y los ttulos que se utilizan como base del mismo son
considerados como pblicos.
SE REGULA EL ECONOMICO COACTIVO
Decreto 1126 del Congreso Ley Orgnica del Tribunal y Contralora de Cuentas y
Decreto 6-91 del Congreso Cdigo Tributario
El proceso econmico coactivo tiene como fin exclusivo conocer en los procedimientos
para obtener el pago de los adeudos a favor del Fisco, las municipalidades, las entidades
autnomas y las entidades descentralizadas.
PRINCIPIOS PROCESALES DEL ECONOMICO COACTIVO
Impulso de oficio (Arto. 104 del 1126)
Es antiformalista: no se necesita auxilio, no citar leyes, en caso de urgencia
puede gestionarse verbalmente, aunque debe ser por escrito.
Supletoriedad de Otras Leyes: CPCYM, LOJ (Arto.107 del 1126 y 185 del 6-91).

Resumen de la Investigacin
La presente investigacin aborda el tema del Proceso Econmico Coactivo y para
el
efecto, se investig de forma doctrinal y legal los aspectos siguientes: objeto,
procedencia, trmite, jurisdiccin y competencia del juzgado econmico coactivo,
medidas precautorias y recursos aplicables.
Se realiz un anlisis en derecho comparado en la legislacin de Guatemala, El
Salvador, Honduras, Costa Rica, Nicaragua, Mxico, Argentina y Espaa, con el
objeto
de determinar cmo se rige el proceso ejecutivo para el cobro de deudas
tributarias.
En la presente investigacin se analizaron las clases de procesos econmicos
coactivos regulados en Guatemala, as como la tramitacin de los mismos, a
efecto de
determinar las similitudes y diferencias existentes en cada uno de ellos.
Como objetivo general de la presente investigacin se plante estudiar el objeto,
procedencia y tramitacin del procedimiento econmico coactivo tributario que
regula la
legislacin guatemalteca, y cmo se rige el proceso de ejecucin que se lleva a
cabo
para el cobro coactivo de la deuda tributaria en la legislacin de Guatemala, El
Salvador, Honduras, Costa Rica, Nicaragua, Mxico, Argentina y Espaa.
La conclusin ms importante de la presente investigacin es que se determin
que el
proceso de ejecucin para el cobro coactivo de las deudas tributarias, se
encuentra
regulado en todas las legislaciones analizadas, sin embargo, algunas optan por el
sistema judicial y otras por el sistema administrativo. Se recomend a la
Administracin
Tributaria incentivar a los contribuyentes a realizar el pago de las obligaciones
tributarias de forma voluntaria para no acudir a procesos de ejecucin.
ndice
INTRODUCCIN
............................................................................................................................................... 16
CAPTULO I. PROCESOS DE EJECUCIN
................................................................................................. 19
1. DEFINICIN:
........................................................................................................................................................ 20
2. NATURALEZA JURDICA:
..................................................................................................................................... 24
3. OBJETO DE LOS PROCESOS DE EJECUCIN:
..................................................................................................... 25
4. TIPOS DE PROCESO DE EJECUCIN:
.................................................................................................................. 28
5. CARACTERSTICAS:
............................................................................................................................................ 30
6. TTULO EJECUTIVO:
............................................................................................................................................ 31
6.1. Definicin:
.................................................................................................................................................. 31
6.2. Clasificacin del ttulo ejecutivo:
............................................................................................................ 33
6.2.1. Clasificacin legal: .............................................................................................................................................. 34
6.3. Caractersticas que deben tener las deudas sobre las que recae el ttulo ejecutivo:
.................... 35
CAPTULO II. PROCESO ECONMICO COACTIVO
................................................................................... 37
1. DEFINICIN:
........................................................................................................................................................ 39
2. OBJETO:
............................................................................................................................................................. 42
3. CARACTERSTICAS:
............................................................................................................................................ 44
3.1. Brevedad:
.................................................................................................................................................. 45
3.2. Oficiosidad:
............................................................................................................................................... 46
3.3.
Especialidad:.........................................................................................................................................
.... 47
4. ELEMENTOS:
....................................................................................................................................................... 48
4.1. Partes:
................................................................................................................................................. 48
4.1.1. Definicin: ....................................................................................................................................................... 48
4.1.2. Parte activa en el proceso econmico coactivo: ....................................................................................... 49
4.1.3. Parte pasiva en el proceso econmico coactivo: ...................................................................................... 50
4.2. Ttulo ejecutivo dentro del procedimiento econmico coactivo: .......................................
52
4.3. Embargo ejecutivo:
......................................................................................................................... 53
5. NATURALEZA JURDICA:
...................................................................................................................................... 56
CAPTULO III. JURISDICCIN Y COMPETENCIA EN MATERIA DE LO ECONMICO
COACTIVO .... 58
1. JURISDICCIN:
.................................................................................................................................................... 58
1.1. Concepto:
.................................................................................................................................................. 59
1.2 Caractersticas:
.......................................................................................................................................... 61
1.3 Clases de Jurisdiccin:
............................................................................................................................. 63
1.3.1. Jurisdiccin voluntaria y jurisdiccin contenciosa: ........................................................................................ 63
1.3.2. Jurisdiccin ordinaria o comn y jurisdiccin especial: ................................................................................. 64
1.3.3. Jurisdiccin administrativa: .............................................................................................................................. 65
1.4. Poderes y Lmites de la jurisdiccin:
.................................................................................................... 66
1.4.1. Poderes de jurisdiccin: ..................................................................................................................................... 66
1.4.2. Lmites de la jurisdiccin: ................................................................................................................................. 69
2. COMPETENCIA:
................................................................................................................................................... 70
2.1. Definicin:
.................................................................................................................................................. 70
2.2. Clasificacin de la competencia:
.......................................................................................................... 72
2.2.1. Por razn del territorio:....................................................................................................................................... 73
2.2.2. Por razn de la materia:..................................................................................................................................... 73
2.2.3. Por razn de grado: ............................................................................................................................................ 74
2.2.4. Por razn de cuanta: ......................................................................................................................................... 74
3. JURISDICCIN Y COMPETENCIA DE LOS JUZGADOS ECONMICO COACTIVO:
.................................................. 75
3.1. Jurisdiccin y Competencia Econmica coactiva comn: ........................................................ 76
3.2. Jurisdiccin y Competencia en cuanto al procedimiento econmico coactivo tributario: ........... 76

CAPTULO IV. CLASES DE PROCESOS ECONMICOS COACTIVOS

................................................... 79
1. PRINCIPIOS PROCESALES APLICABLES EN EL JUICIO ECONMICO COACTIVO:
................................................ 79
1.1. Impulso de oficio:
..................................................................................................................................... 80
1.2. Es poco formalista:
.................................................................................................................................. 81
1.3. Supletoriedad de otras leyes:
................................................................................................................. 82
2. FASES PROCESALES DEL PROCEDIMIENTO ECONMICO COACTIVO:
................................................................ 83
2.1. Demanda:
................................................................................................................................................. 84
2.1.1. Demanda en lo econmico coactivo: ............................................................................................................... 85
2.2. Audiencia al demandado:
....................................................................................................................... 86
2.3. Excepciones:
........................................................................................................................................... 87
2.3.1. Excepciones en el proceso econmico coactivo comn: .............................................................................. 89
2.3.2. Excepciones en el econmico coactivo tributario: ......................................................................................... 90
2.4. Perodo de prueba:
................................................................................................................................ 92
2.4.1. Perodo de prueba en el econmico coactivo: ............................................................................................... 93
2.5. Terceras en el procedimiento econmico coactivo:
................................................................... 94
2.5.1. Procedencia: ........................................................................................................................................................ 96
2.5.2. La admisibilidad de la tercera: ......................................................................................................................... 97
2.5.3. Tipos de terceras: .............................................................................................................................................. 98
2.6. Sentencia:
.............................................................................................................................................. 101
2.6.1. Concepto: ........................................................................................................................................................... 101
2.6.2. Sentencia en lo econmico coactivo: ............................................................................................................. 102
2.6.1. Condena en costas procesales: ..................................................................................................................... 103
3. TRMITE DEL PROCESO ECONMICO COACTIVO COMN:
................................................................................ 107
3.1 Procedencia:
............................................................................................................................................ 107
3.2 Calificacin del ttulo ejecutivo:
............................................................................................................. 108
3.3. Excepciones y perodo de prueba:
...................................................................................................... 110
3.4 Sentencia:
................................................................................................................................................ 111
3.5. Recurso de apelacin:
........................................................................................................................... 111
4. TRMITE DEL PROCEDIMIENTO ECONMICO COACTIVO TRIBUTARIO:
.............................................................. 112
4.1. Presentacin de la
demanda:............................................................................................................... 113
4.2. Actitud del demandado:
........................................................................................................................ 114
4.3. Excepciones planteadas por el contribuyente:
.................................................................................. 117
4.4. El juez le pide a la SAT que conteste las argumentaciones del contribuyente: ...........................
118
4.5. Recibidos los argumentos de la SAT se abre a prueba el caso:
.................................................... 118
4.6. Resolucin final:
..................................................................................................................................... 119
5. ANLISIS SOBRE EL RGIMEN ECONMICO COACTIVO:
.................................................................................... 121
6. PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN PARA EXIGIR EL COBRO COACTIVO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL
DERECHO COMPARADO:
........................................................................................................................................ 123
a. El sistema judicial:
..................................................................................................................................... 125
b. El sistema administrativo:
........................................................................................................................ 126
6.1. Espaa:
.................................................................................................................................................... 129
6.2. Argentina:
................................................................................................................................................ 136
6.3. Mxico:
.................................................................................................................................................... 143
6.4. El Salvador:
............................................................................................................................................. 152
6.5. Honduras:
................................................................................................................................................ 159
6.6. Costa Rica:
.............................................................................................................................................. 164
6.7. Nicaragua:
............................................................................................................................................... 170
CAPTULO V. MEDIDAS PRECAUTORIAS PROCEDENTES EN EL PROCEDIMIENTO
ECONMICO COACTIVO
........................................................................................................................................................177
1. DEFINICIN:
...................................................................................................................................................... 177
2. CARACTERSTICAS:
........................................................................................................................................... 178
2.1. Provisoriedad:
......................................................................................................................................... 179

Referencias
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es%2FAisManager%3FAction%3DViewDoc%26Location%3Dgetdocs%3A%2F%
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