1

2
3
 Captulo I

Evolucin de los beneficios tributarios en la zona de la Amazona

Como ya se ha mencionado, han existido una serie de cambios en cuanto a la base
normativa, cuyo efecto ha sido regular la aplicacin de los beneficios tributarios con
la finalidad de promover un incremento econmico para esta zona. A continuacin
se muestra la base legal que ha venido siendo aplicada respecto al tema materia de
anlisis:

4
1.2 Cambios introducidos con la Ley N 29742

Con la norma sealada se han restablecido los beneficios contemplados en la Ley

N 27037, los mismos que tienen una vigencia de 50 aos de conformidad con su
artculo 19, siendo stos relacionados al Impuesto General a las Ventas y al
Impuesto a la Renta; con las limitaciones que se verifican en el artculo 2 de la Ley
en anlisis, entre las que se establecen las siguientes:

a) La prrroga hasta el 31 de diciembre de 2015 de la exoneracin del Impuesto

General a las Ventas (IGV) a la importacin de bienes que se destinen al consumo
en la Amazona, segn lo dispuesto en la Tercera Disposicin Complementaria de la
Ley N 27037 y sus normas complementarias y reglamentarias. Ello quiere decir,
que todas las importaciones de bienes no pagarn Impuesto General a las Ventas,
en la medida que sean utilizados o consumidos en la misma zona de la Amazona,
y no sean trasladados fuera bajo ninguna circunstancia.

b) La prrroga hasta el 31 de diciembre del ao 2015 de los beneficios para los

programas de inversin dispuestos en la Quinta Disposicin Complementaria de la
Ley 27037 y sus normas modificatorias, complementarias y reglamentarias. Con
ello se establecen beneficios tributarios respecto al Impuesto a la Renta, cuando se
ejecuten Programas de Inversin en la Selva, siguiendo el procedimiento mostrado
a continuacin:

Los sujetos ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los

distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen las actividades
comprendidas en el numeral 11.1 del artculo 11 de la citada norma, entre las que
destacan: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo y actividades manufactureras

5
vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin
forestal, siempre que dichas actividades se realicen en la zona; a excepcin las
actividades de extraccin forestal y de comercio, que reinviertan total o
parcialmente su renta neta en los Programas de Inversin, tendrn derecho a un
crdito tributario equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto reinvertido.

Las personas jurdicas o naturales que inviertan en los sujetos indicados

anteriormente y en los Programas de Inversin en la Selva, podrn deducir el
monto efectivamente invertido, con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta
neta. Dicho lmite se sujetar a lo dispuesto en la Sexta Disposicin
Complementaria de la Ley N 27037. Los Programas de Inversin slo estarn
referidos a obras de infraestructura y/o adquisicin de bienes de capital orientados
a incrementar los niveles de produccin de las empresas citadas en el prrafo
precedente al anterior.

Dichos programas debern ser presentados ante el Comit Ejecutivo a que se

refiere el artculo 6 de la Ley N 27037, el cual, previa opinin del sector
correspondiente, emitir la resolucin respectiva. La aprobacin de los indicados
programas ser sin perjuicio de la fiscalizacin posterior que pueda efectuar la
SUNAT.

Los Programas de Inversin con Beneficio Tributario tendrn un plazo mximo de 4

(cuatro) aos, perodo en el cual debern ejecutarse. Mediante Decreto Supremo,
se aprobarn las normas complementarias y reglamentarias correspondientes, a fin
de establecer, entre otros, las caractersticas y cobertura de los Programas de
Inversin, as como los plazos, requisitos y procedimientos necesarios para su
mejor aplicacin. Dichos plazos no estn sujetos a lo dispuesto en el artculo 25
del Decreto Legislativo N 757.

1.3 Derogatorias

Con la Ley materia de anlisis se ha dejado sin efecto, de conformidad a su nica

Disposicin Complementaria Modificatoria, lo siguiente:

6
 a) Los Decretos Legislativos 977, decreto legislativo que establece la Ley Marco
para la Dacin de Exoneraciones, Incentivos o Beneficios Tributarios; y 978,
decreto legislativo que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales
de la Regin Selva y de la Amazona, para Inversin y Gasto Social, del ntegro de
los Recursos Tributarios cuya Actual Exoneracin no ha Beneficiado a la Poblacin.

b) Las Leyes 29175, Ley que Complementa el Decreto Legislativo 978; 29310, Ley
que suspende, a favor de la Regin de la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo
978 que establece la entrega a los Gobiernos Regionales o Locales de la Regin
Selva y de la Amazona, para Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos
Tributarios cuya Actual Exoneracin no ha Beneficiado a la Poblacin; y 29343, Ley
que precisa los Alcances de la Ley 29310 - Ley que suspende, a favor de la Regin
de la Selva, el Ttulo III del Decreto Legislativo 978 que establece la entrega a los
Gobiernos Regionales o Locales de la Regin Selva y de la Amazona, para
Inversin y Gasto Social, del ntegro de los Recursos Tributarios cuya Actual
Exoneracin no ha Beneficiado a la Poblacin.

c) Las dems normas complementarias, conexas y reglamentarias de las normas

indicadas en los literales precedentes.

LEY N 30400
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR CUANTO:
EL CONGRESO DE LA REPBLICA;
Ha dado la Ley siguiente:
LEY QUE PRORROGA EL PLAZO PARA EL BENEFICIO TRIBUTARIO ESTABLECIDO EN LA
TERCERA DISPOSICIN COMPLEMENTARIA DE LA LEY 27037, LEY DE PROMOCIN DE LA
INVERSIN EN LA AMAZONA

Artculo 1. Prrroga del plazo legal de beneficios tributarios

Prorrgase hasta el 31 de diciembre del ao 2018 el beneficio tributario de exoneracin del impuesto general a
las ventas para la importacin de bienes que se destinen al consumo en la Amazona, establecido en la tercera
disposicin complementaria de la Ley 27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, y sus normas
modificatorias, complementarias y reglamentarias.
Artculo 2. Vigencia de la Ley
La presente Ley entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2016.
Comunquese al seor Presidente de la Repblica para su promulgacin.
En Lima, a los diecisis das del mes de diciembre de dos mil quince.
LUIS IBERICO NEZ
Presidente del Congreso de la Repblica
NATALIE CONDORI JAHUIRA
7
Primera Vicepresidenta del Congreso de la Repblica
AL SEOR PRESIDENTE DE LA REPBLICA
POR TANTO:

Mando se publique y cumpla.

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veintisis das del mes de diciembre del ao dos mil quince.

OLLANTA HUMALA TASSO

1.4 EVOLUCION NORMATIVA

8
9
 CAPITULO II

LEY DE PROMICION

Objeto de la ley

La presente Ley tiene por objeto promover el desarrollo sostenible e integral de

la Amazona, estableciendo las condiciones para la inversin pblica y la promocin
de la inversin privada.
10
2.2 Base Constitucional
De conformidad con los Artculos 68o y 69o de la Constitucin Poltica del
Per, el Estado fomenta el desarrollo sostenible de la Amazona con una legislacin
orientada a promover la conservacin de la diversidad biolgica y de las reas
naturales protegidas.

2.3 Principios para la Promocin de la Inversin en la Amazona

Es responsabilidad del Estado de todos los ciudadanos, promover la inversin
en la Amazona, respetando los siguientes principios:
a) La conservacin de la diversidad biolgica de la Amazona y de las reas
naturales protegidas por el Estado.
b) El desarrollo y uso sostenible, basado en el aprovechamiento racional de los
recursos naturales, materiales, tecnolgicos y culturales.
c) El respeto de la identidad, cultura y formas de organizaciones de las
comunidades campesinas y nativas.

2.4 Rol del Estado

2.4.1 Estado cumple un rol de promocin de la inversin privada, mediante la
ejecucin de obras de inversin pblica y el otorgamiento al sector privado
de concesiones de obras de infraestructura vial, portuaria, turstica y de
energa; as como el desarrollo de las actividades forestal y acucola en la
Amazona de acuerdo a la legislacin vigente, respetando los derechos
reales de las comunidades campesinas y nativas.
1.4.2 Asimismo, el Estado cumple un rol de promocin social, asegurando el
acceso a salud, educacin, nutricin y justicia bsicas en la zona, con el fin
de mejorar la calidad de vida de la poblacin amaznica. Para tal fin se
promovern los programas y proyectos de desarrollo socio-econmico que
revaloricen la identidad tnica y cultural de las comunidades campesinas y
nativas.

2.5 MECANISMOS PARA LA ATRACCION DE LA INVERSION

2.5.1 Alcance de Actividades y Requisitos

11
 Para efectos de lo dispuesto en el Artculo 12o y el numeral 13.2 del Artculo
13o de la presente Ley se encuentran comprendidas las siguientes actividades
econmicas: agropecuarias, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de
productos primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la
transformacin forestal, siempre que sean producidos en la zona.

VIGENCIA

El beneficio contenido en Ley de Promocin en la Inversin en la Amazonia se

aplicara por un periodo de 50 aos. Este plazo inicia su conteo a partir de la
vigencia de la ley N 27037, quiere decir a partir del 01 de Enero de 1999.

2.6 ZONAS QUE COMPRENDE

El beneficio de la Regin Selva comprende las siguientes provincias,

departamentos y distritos que se mencionan a continuacin:

DEPARTAMENTO PROVINCIA DISTRITO

Loreto
Madre de dios
Ucayali
Amazonas
San Martin
Ayacucho Huanta y Ayna Sivia
Ayacucho Huanta y Ayna Ayahuanco
Ayacucho La Mar San Miguel
Ayacucho La Mar Santa Rosa
Cajamarca Jan
Cajamarca San Ignacio
Cuzco Calca Yanatile
Cuzco La Convencin
Cuzco Paucartambo Kosipata
Cuzco Quispicanchis Camanti
Hunuco Leoncioprado
Hunuco Puertoinca

12
Hunuco Maraon
Hunuco Pachitea
Hunuco Huamalies Monzn
Hunuco Hunuco Churubamba
Hunuco Hunuco Santa Mara del Valle
Hunuco Hunuco Chinchau
Hunuco Hunuco Hunuco
Hunuco Hunuco Amarilis
Hunuco Hunuco Pilcomarca
Hunuco Ambo Conchamarca
Hunuco Ambo Tomayquichua
Hunuco Ambo Ambo
Junn Chanchamayo
Junn Satipo
Paco Oxapampa
Puno Carabaya Coaza
Puno Carabaya Ayapata
Puno Carabaya Ituata
Puno Carabaya Ollachea
Puno Carabaya San Gabn
Puno Sandia San Juan de Oro
Puno Sandia Limbani
Puno Sandia Phara
Puno Sandia Alto Inambari
Puno Sandia Sandia
Puno Sandia Patambuco
Huancavelica Tayacaja Huachocolpa
Huancavelica Tayacaja Tinta y Punco
Libertad Pataz Angn
Piura Huancabamba Carmende laFrontera

SUJETOS COMPRENDIDOS

Son sujetos comprendidos en la ley de la inversin de la promocin de la amazonia las

empresas generadoras de renta de tercera categora, ubicadas en la regin de la
amazonia que cumplan con los requisitos sealados ms adelante.

2.7 ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

13
Actividad Econmica
Comprende
Actividad agropecuaria
Comprende la agricultura y la ganadera, realizadas
en tierras cuya capacidad de uso mayor no sea
forestal, de conformidad con las normas legales
pertinentes.
Produccin agrcola
La obtenida de la agricultura
Acuicultura
Referido a la acuicultura continental, que comprende
el cultivo de especies hidrobiolgicas, la cual es
realizada previa autorizacin o concesiones
otorgada por el sector correspondiente, en aguas
fluviales, lacustres, o pozas artificiales.
Pesca
Referido a la pesca continental, comprende la
extraccin de especies hidrobiolgicas, realizadas
previo permiso de pesca otorgado por el sector
correspondiente, en aguas fluviales o lacustres.
Turismo
Comprende las actividades contempladas en el
artculo 17 de la Ley N26961 Ley para el
Desarrollo de la Actividad Turstica, efectuadas por
empresas previamente calificadas como prestadoras
de servicio turstico por el ministerio de industria,
turismo, integracin y negociaciones comerciales
internacionales. No se entender como actividad de
turismo, aquella dirigida a traer turistas hacia zonas

distintas a la amazonia
Extraccin forestal
Actividad destinada a obtener productos en estado
natural de la flora del bosque, tales como la
recoleccin de plantas, hojas, flores, frutos, semillas,
tallos races, ltex, aceites, resinas, gomas, ceras y
otros; y la tala de rboles, el trozado, escuadrado,
14
 arrastre y transporte de la madera rolliza hasta las
plantas de transformacin; siempre y cuando
cuenten con el permiso o contrato u otra modalidad
de concesin otorgada por el sector
correspondiente. Tambin est incluida la venta de

estos productos, siempre que sea realizada

exclusivamente por el propio extractor de los
mismos.
Transformacin forestal
Comprende el aserrado y acepilladura de madera; la
fabricacin de hojas de madera para enchapado; la
fabricacin de madera terciada, tableros laminados,
tableros de partculas y otros tableros y paneles; la
fabricacin de partes y piezas de carpintera para
edificios y construcciones; la fabricacin de
recipientes de madera; la fabricacin de otros
productos de madera; y la fabricacin de artculos
de corcho paja y materiales transables, a que se
refiere la. Divisin 20 de la CIIU; y la fabricacin de
muebles elaborados con productos forestales.
Tambin est incluida la venta de estos productos,
siempre que sea realizada exclusivamente por la
persona que realiza la transformacin de los
mismos.

Divisin: 20 produccin de madera y fabricacin de

productos de madera y corcho, excepto muebles;
fabricacin de artculos de paja y de materiales
trenzables.
Procesamiento y
Actividades que permiten la modificacin fsica,
transformacin
qumica o biolgica de un producto.

Actividades Las comprendidas en las Divisiones 15 a 37 de la

15
manufactureras CIIU, exclusivamente vinculadas a productos
vinculadas al primarios producidos en la Amazona. La
procesamiento, comercializacin slo podr hacerla el propio
productor.
transformacin y
comercializacin
de productos primarios:
D - Industrias Manufactureras

15 -Elaboracin de productos alimenticios y bebidas.

16 -Elaboracin de productos de tabaco.

17 -Fabricacin de productos textiles.

18-Fabricacin de prendas de vestir, adobo y

teidos de pieles

19-Curtido y adobo de cueros, fabricacin de

maletas, bolsos de mano artculos de talabartera y
guarnicionara, calzados

20- Productos de madera y fabricacin de artculos

de paja y de materiales trenzables.

21-Fabricacin de papel y de productos de papel.

22-Actividades de de edicin e impresin y de

reproduccin de grabaciones

23-Fabricacin de coque, productos de la refinacin

del petrleo y combustible nuclear.

24-Fabricacin de sustancias y productos qumicos

25-Fabricacion de productos de caucho y plstico.

26-Fabricacin de otros productos minerales no

16
 metlicos.

27-Fabricacin de de metales comunes.

28-Fabricacin de productos elaborados de metal,

excepto maquinaria y equipo.

29-Fabricacin de maquinaria y equipo n.c.p

30-Fabricacin de maquinarias de oficina,

contabilidad y informtica

31-Fabricacion de maquinaria y aparatos elctricos.

32-Fabricacin de equipo y aparatos de radio,

televisin y comunicacin

33-Fabricacin de instrumentos mdicos, pticos y

de precisin y fabricacin de relojes.

34-Fabricacin de vehculos automotores,

remolques y semirremolques

35-Fabricacin de otros tipos de equipo de

transporte.

36-Fabricacin de muebles ; industrias

manufactureras n.c.p

37-Reciclamiento.

Empresas dedicadas a la
Aqullas que venden, sin transformar bienes nuevos
actividad de Comercio
o usados, al por mayor o por menor, comprendidas
en las Divisiones 50 a 52 de la CIIU, siempre que la
actividad comercial califique como principal

17
 Por ejemplo:

PRODUCTOS NATURALES

Procesamiento integral del Camu Camu (Myrciaria dubia), frutal nativo de

mayor concentracin de vitamina C, ms de 3000 mg por 100 g de pulpa.
Mercado en expansin en Asia, principalmente Japn y en expansin en
Norteamrica, se cuenta con tecnologa de plantaciones y de transformacin,
especialmente en polvo por liofilizado para diversos usos medicinales y productos
cosmticos.
Ua de Gato (Uncaria tomentosa o Uncaria guyanense), planta medicinal
caracterizada por reforzar el sistema inmunolgico del cuerpo humano a partir de
la accin conjunta de cerca de una decena de metabolitos secundarios
identificados cientficamente. Tienen un mercado mundial conocido principalmente
en Norteamrica y en la mayora de los pases europeos. Se dispone de
tecnologa de manejo en plantaciones y transformacin mediante atomizado o
liofilizado.

Manejo e industrializacin de fauna amaznica, Se dispone de tecnologa de

manejo de especies mayores tales como el majs (Agouti paca), el ronsoco
(...........), sajino (Tayassu tajacu), cuyos productos pueden estar orientados al
aprovechamiento del cuero, la carne, mascotas y al turismo.

Tambin se dispone de tecnologa de manejo para el aprovechamiento de

algunas especies de fauna menor como de mariposas para ser comercializadas
en diversos pases de Asia, Norteamrica y Europa ya sea en su estado larval
como pupa o disecada. Otra lnea que dispone de tecnologa de manejo es la de
las serpientes, cuyo producto ms importante es la extraccin de su veneno para
la produccin de sueros antiofdicos, y secundariamente sus pieles y
aprovechamiento para el turismo.

TURISMO

En esta actividad toda la Amazona y el Per tiene un gran potencial. Siin

embargo, el nuevo plan de desarrollo turstico nacional considera que debemos
18
 diversificar los productos, atractivos y circuitos tursticos, pasando del turismo
arqueolgico e histrico del sur (Cusco), y del centro (Lima), al turismo de
aventura, turismo ecolgico, turismo cultural, turismo mtico, que potencian
circuitos como los del norte y oriente (Amazona).
Se identifican algunos macroatractivos tursticos a partir del cual es posible
disear circuitos tursticos.

Zona reservada Allpahuayo Mishana, conocida por sus rcord mundiales en

diversidad biolgica, por sus bosques de varillales y riqueza de aves endmicas.
Se ubica a 20 km. por carretera desde Iquitos.

Reserva Nacional Pacaya-Samiria, es una de las ms grandes del Per, con

ms de 2 millones de hectreas, muy conocida por sus hermosos paisajes y por
albergar una altsima diversidad en especies de aves, peces, anfibios, plantas
acuticas entre otras. Representa a un ecosistema inundable, con presencia de
culturas indgenas principalmente de la etnia Cocama Cocamilla. Los ros que la
abrazan, como el Maran y el Ucayali, dan origen al ro Amazonas

2.8 REQUISITOS DE LA ACTIVIDAD PRINCIPAL

Clasificaran como actividad principal en los siguientes casos.

19
 SITUACIN DESCRIPCIN
Empresa en actividad Cuando durante el ejercicio gravable anterior ha
generado el 80% o ms de sus ingresos netos
totales. Se incluye la comercializacin de bienes
producidos por la empresa.
Empresa que recin Cuando en el primer mes de de operaciones le
inicia sus actividades haya generado el 80%de sus ingresos netos
totales, en el caso que no lleguen al porcentaje
establecido, el sujeto no podr acogerse a los
beneficios por el resto del ejercicio.
Conjunto de actividades Cuando ninguna de las actividades llegara por si
sola al porcentaje requerido, se considerara
cumplido cuando el conjunto de actividad
alcancen o superan el 80%, para ello, las
actividades deben encontrarse comprendidas
dentro del beneficio.
Reorganizacin de Cuando durante el primer mes de operaciones,
empresas le haya generado el 80% o ms de sus ingresos
netos totales

Dicha calificacin ser realizada por el sector correspondiente, en un plazo no

mayor de 15 das, contados a partir de la presentacin de la solicitud de calificacin
por el contribuyente, sin perjuicio que SUNAT posteriormente se realice una
verificacin.

Si al final del ejercicio se determinase que los ingresos anuales generados por la
actividad principal son inferiores en ms de 10% al porcentaje exigido, el
contribuyente perder los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por dicho
ejercicio, debiendo regularizar el pago del impuesto con ocasin de la presentacin
de la declaracin jurada anual, adicionalmente, tendr que rectificar y abonar el IGV
dejo de pagar en el ejercicio como consecuencia de la aplicacin indebida del
crdito fiscal especial.
20
2.9 ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS
Para que una empresa goce de los beneficios tributarios descritos en la Ley N
27307, es requisito indispensable que sta se encuentre ubicada en la Amazona.
Se entender que una empresa est ubicada en la Amazona cuando cumpla con los
requisitos siguientes:
a) Del Domicilio Fiscal: El domicilio fiscal deber estar ubicado en la Amazona y
deber coincidir con el lugar donde se encuentre su sede central. Es decir, el
lugar donde la empresa tenga su administracin y lleve su
contabilidad.
Para el efecto, la SUNAT verificar fehacientemente que en ella se encuentre
ubicado el centro de operaciones y labores permanente de quin o quines
dirigen la empresa, as como la informacin que permita efectuar la labor de
direccin.
El requisito en mencin no implica la residencia permanente en la Amazona de
los directivos de la empresa.
Se considerar que la contabilidad es llevada en el domicilio fiscal de la
empresa, siempre que se constate que los Libros y Registros contables y
documentos sustentatorios que el contribuyente este obligado a proporcionar a
la SUNAT, as como el responsable de los mismos se encuentre en dicho
establecimiento.
No aplica la residencia permanente en la Amazona del citado responsable.
Asimismo, este deber encontrarse correctamente acreditado en los datos
declarados en la Ficha RUC de la empresa y en las presentaciones mensuales
de la Declaracin Jurada de impuestos va PDT-621 IGV-Renta as como en el
PDT 601-Planilla Electrnica, en los datos registrados en la jornada laboral de
los trabajadores, del establecimiento de la empresa donde laboran.

b) De la Inscripcin en Registros Pblicos: La persona jurdica debe estar

inscrita en las Oficinas Registrales de la Amazona. Este requisito se
considerar cumplido tanto si la empresa se inscribi originalmente en los
Registros Pblicos de la Amazona como si dicha inscripcin se realiz con
motivo de un posterior cambio domiciliario.

21
c) De los Activos Fijos: En la Amazona debe encontrarse como mnimo el 70%
(setenta por ciento) de los activos fijos de la empresa.
Dentro de este porcentaje deber estar incluida la totalidad de los medios de
produccin, entendindose por tal los inmuebles, maquinaria y equipos
utilizados directamente en la generacin de la produccin de bienes, servicios o
contratos de construccin.
El porcentaje de los activos fijos se determinar en funcin al valor de los mismos
al 31 de diciembre del ejercicio gravable anterior. Para tal efecto, las
empresas debern llevar un control que sustente el cumplimiento de este
requisito, en la forma y condiciones que establezca la SUNAT mediante
Resolucin de Superintendencia.
En este punto amerita sealar que hoy en da a travs de la Resolucin de
Superintendencia N 234-2006-SUNAT, norma referida a Libros y Registros
vinculados a Asuntos Tributarios se establecen una serie de formatos del
Registro de Control de Activo Fijo.
En el caso de las empresas que inicien operaciones en el transcurso del
ejercicio se considerar cumplido este requisito en la Amazona, siempre que
al ltimo da del mes de inicio de operaciones, el valor de los activos fijos en la
Amazona, incluidas las unidades por recibir, sea igual o superior al 70%
(setenta por ciento). Si a dicha fecha el valor de los activos fijos en la
Amazona no llegara al porcentaje indicado, el sujeto no podr acogerse a los
beneficios establecidos en la Ley por todo ese ejercicio.
Cabe precisar que, para la valorizacin de los activos fijos, se aplicarn las
normas aplicables al Impuesto a la Renta.
d) De la Produccin: La empresa no deber tener produccin fuera de la
Amazona. Este requisito no es aplicable para las empresas de
comercializacin.
Los bienes producidos en la Amazona podrn ser comercializados dentro o
fuera de la Amazona, sujetos a los requisitos y condiciones establecidos para
el goce de cada beneficio tributario descrito en la Ley N 27307.
Tratndose de actividades extractivas, se entiende por produccin a los
bienes obtenidos de la indicada actividad.

22
 Tratndose de servicios o contratos de construccin, se entender por
produccin la prestacin de servicios o la ejecucin de contratos de
construccin en la Amazona, segn corresponda.
Tratndose de las empresas constructoras, definidas como tales, se
entender por produccin la primera venta de inmuebles.
Se entiende por empresas constructoras a las empresas que se dedican en
forma habitual a la venta de inmuebles construidos totalmente por ella o que
hayan sido construidos total o parcialmente por un tercero para ella.
Las Empresas que inicien operaciones en el transcurso del ejercicio
considerarn cumplido este requisito siempre que, a partir del primer mes, no
tengan produccin fuera de la Amazona.
En caso contrario, no podrn acogerse a los beneficios establecidos en la
Ley por todo ese ejercicio.
Se considera iniciadas las operaciones con la primera transferencia de
bienes, prestacin de servicios o contrato de construccin, a ttulo oneroso.
e) De las actividades econmicas comprendidas: Las empresas debern estar
dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes
actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como
las actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformacin y
Comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades
antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean producidos
en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal.
Para el efecto, se definen las actividades econmicas comprendidas.
Para determinar si una empresa se dedica principalmente a alguna de las
actividades sealadas en el cuadro anterior, se tomar en cuenta lo siguiente:
a) Que la actividad principal a la que se dedica la empresa sea aquella en la que
durante el Ejercicio gravable anterior le genere el 80% (ochenta por ciento) o
ms de sus ingresos netos totales.
Se considerar dentro del citado porcentaje los ingresos provenientes de la
comercializacin de los bienes producidos por la empresa, realizada
directamente por ella.
b) Para las empresas que inicien operaciones durante el transcurso del ejercicio
gravable se considerar como actividad principal a aquella que durante el primer
mes de operaciones, le haya generado el 80% (ochenta por ciento) o
ms de sus ingresos netos totales.
23
 Si en el primer mes de operaciones, los ingresos provenientes de las
actividades mencionadas en el cuadro anterior no llegaran al porcentaje
sealado en el prrafo anterior, el sujeto no podr acogerse a los beneficios
establecidos en la Ley por el resto del ejercicio. El inicio de operaciones se
considerar de acuerdo a lo descrito en el numeral 5.
c) En el caso de que ninguna de las actividades desarrolladas por la empresa
alcanzaran por s solas el porcentaje exigido, se considerar cumplido el
requisito de la actividad principal cuando el conjunto de las actividades que
desarrolla, alcance o supere el porcentaje previsto en los literales anteriores,
siempre que las mencionadas actividades se encuentren comprendidas dentro
del cuadro anterior.
d) Tratndose de la reorganizacin de empresas la calificacin de actividad
principal ser realizada por el Sector correspondiente, en un plazo no mayor a
quince (15) das contados a partir de la presentacin de la solicitud de
calificacin por el contribuyente. Lo sealado anteriormente se efectuar sin
perjuicio de la verificacin posterior que pueda efectuar la SUNAT.
Si al final del Ejercicio se determinara que los ingresos anuales generados por la
actividad principal son inferiores en ms del 10% al porcentaje exigido, el
contribuyente perder los beneficios tributarios del Impuesto a la Renta por
dicho ejercicio. En tal situacin, el contribuyente estar obligado a rectificar y
abonar el IGV dejado de pagar en el ejercicio como consecuencia de la
aplicacin indebida del Crdito Fiscal Especial.

2.10 PLAZO PARA EL ACOGIMIENTO AL BENEFICIO TRIBUTARIO

Para acogerse a los beneficios, se deber efectuar hasta la fecha de

vencimiento del pago a cuenta del impuesto a la renta correspondiente al periodo
de enero de cada ejercicio gravable, en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT.

Para el presente caso, se deber presentar el PDT IGV- renta mensual sealando
en el rubro de la renta la opcin REGIMEN DE AMAZONIA, ZONA DE FRONTERA

24
O SELVA, as como el cdigo de ubigeo que le corresponda a su domicilio fiscal, el
cual deber estar situado en la zona de amazonia

En caso de no efectuarse dicho Acogimiento dentro del plazo establecido en el

prrafo anterior, la empresa no se encontrara acogida a los beneficios tributarios de
la ley, por el ejercicio gravable.

En el caso de empresas que recin inicien actividades en el transcurso del ejercicio,

el acogimiento se deber realizar en la fecha de vencimiento que se establezca
para la declaracin y el pago a cuenta del impuesto a la renta correspondiente al
periodo tributario en que se cumplan los requisitos establecidos.

2.11 PRDIDA DEL BENEFICIO TRIBUTARIO

En aplicacin a lo establecido en el Artculo 6 del Reglamento de la Ley N 27037
(Decreto Supremo N 103-99-EF) se dispone que los beneficios tributarios
establecidos en la Ley se pierdan por las siguientes causales:
a) Incumplimiento de los requisitos sealados en el numeral 5. En este caso, los
beneficios del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto
Extraordinario de los Activos Netos e Impuesto Extraordinario de Solidaridad
otorgados por la Ley se perdern por el resto del ejercicio gravable.
b) Incumplimiento del requisito de actividad principal. En este caso, los beneficios
del Impuesto a la Renta, y el Crdito Fiscal Especial del Impuesto General a las
Ventas, se perdern por el resto del ejercicio gravable.
c) Por la disminucin de la subcuenta especial del activo sealada en el numeral
26.2 del Artculo 26, "Inversiones recibidas Ley N 27037" antes de
transcurridos cuatro (4) aos desde la fecha de adquisicin del bien de capital.
En este supuesto, ser de aplicacin a lo dispuesto en el inciso b) del Artculo
23 del Reglamento precitado anteriormente.
Al respecto, amerita enfatizar que, las empresas beneficiadas debern registrar en
subcuentas especiales de las cuentas del activo que correspondan a las obras de
infraestructura y bienes de capital realizadas o adquiridas en cumplimiento del
Programa de Inversin, las que denominar Inversiones Recibidas Ley N
27037, en la que se registrarn los aportes recibidos de terceros en virtud de la

25
Ley de Amazona y su Reglamento. Ante la situacin de prdida del beneficio
tributario, el contribuyente deber efectuar los pagos a cuenta no vencidos del
Impuesto a la Renta de acuerdo con las normas del rgimen general de dicho
Impuesto. El pago de regularizacin se calcular con la tasa general vigente a nivel
nacional.
La prdida de los beneficios tributarios opera a partir del mes siguiente de ocurrida
la causal.

CAPITULO III
BENEFICIOS TRIBUTARIOS PARA EL FOMENTO DE LA INVERSIN EN LA
SELVA Y AMAZONA
Los beneficios tributarios para el fomento y promocin de la inversin privada
en la Selva y Amazonia, se describen a continuacin:
3.1 Del Impuesto a la Renta
3.1.1 Contribuyentes afectos a la Tasa del 10%
Para efectos del Impuesto a la Renta de Tercera Categora aplicarn una
tasa en el orden del diez por ciento (10%) las empresas ubicadas en la Amazona,
dedicadas principalmente a las actividades comprendidas en las siguientes
26
actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura, Pesca, Turismo, as como las
actividades manufactureras vinculadas al Procesamiento, Transformacin y
Comercializacin de productos primarios provenientes de las actividades antes
indicadas y la Transformacin Forestal, siempre que sean producidos en la zona,
as como a las actividades de Extraccin Forestal

3.1.2 Contribuyentes afectos a la Tasa del 5%

Los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y
los distritos de Iparia y Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, dedicadas principalmente a las actividades
comprendidas en las siguientes actividades econmicas: Agropecuarias, Acuicultura,
Pesca, Turismo, as como las actividades manufactureras vinculadas al
Procesamiento, Transformacin y Comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes indicadas y la Transformacin Forestal, siempre
que sean producidos en la zona, as como a las actividades de Extraccin Forestal, as
como las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a la
Renta de Tercera Categora, una tasa en el orden del cinco por ciento (5%).

3.1.3 Exoneracin del Impuesto a la Renta

Los contribuyentes de la Amazona que desarrollen principalmente
actividades agrarias y/o de transformacin o procesamiento de los productos
calificados como cultivo nativo y/o alternativo en dicho mbito, estarn exonerados
del Impuesto a la Renta. Los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo son:
Yuca, Soya, Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Palmito, Pijuayo, Aguaje,
Anona, Caimito, Carambola, Cocoa, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa,
Tasperib, Tangerina, Toronja, Zapote, Cam Cam, Ua de Gato, Achiote, Caucho,
Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y Barbasco.
En el caso de la Palma Aceitera, el Caf y el Cacao, el beneficio de exoneracin del
Impuesto a la Renta, slo ser de aplicacin a la produccin agrcola. Para las
empresas dedicadas a la actividad de comercio en la Amazona que reinviertan no
menos del 30% (treinta por ciento) de su renta neta, en los Proyectos de Inversin,
27
podrn aplicar para efecto del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de
tercera categora, una tasa del 10% (diez por ciento) a excepcin de las empresas
ubicadas en los departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y
Masisea de la provincia de Coronel Portillo y las provincias de
Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, que realicen las actividades
comprendidas en el segundo prrafo del presente numeral, excepto las actividades
de extraccin forestal y de comercio, que reinviertan total o parcialmente su renta
neta en los Programas de Inversin, tendrn derecho a un crdito tributario
equivalente al 5% (cinco por ciento) del monto reinvertido. Las personas jurdicas o
naturales que inviertan en los sujetos indicados en el literal a) precedente y en los
Programas de Inversin en la Selva, podrn deducir el monto efectivamente
invertido, con un lmite de 20% (veinte por ciento), de su renta neta. Dicho lmite se
sujetar a lo dispuesto en los Programas de Inversin efectuados por Terceros.
Las personas naturales y/o jurdicas que inviertan en programas de inversin de
terceros, de acuerdo a las leyes sectoriales y en la presente Ley, tendrn derecho
al goce de los beneficios por inversin, hasta un mximo global del 20% (veinte por
ciento) de la renta neta, por todo concepto.

3.1.4 De los Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta

Al respecto, la Ley N 27063 establece que los contribuyentes ubicados en la
zona de la Amazona comprendidos dentro de las actividades beneficiadas por la
Ley N 27037 y que se encuentren afectos a la alcuota del 5% 10% y que deben
realizar sus pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la Renta de acuerdo al
sistema de porcentaje, aplicarn la tasa del 0.4 % si se encuentran afectas a la tasa
del 5% del Impuesto a la Renta y la tasa del 0.7 % si se encuentran afectas a la
tasa del 10%. En caso dichos contribuyentes no se encontrarn afectos al sistema
de porcentajes sino de coeficientes debern aplicar lo dispuesto por el referido
Artculo 85 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta, norma aprobada segn
Decreto Supremo N 179-2004-EF. Para efectos, netamente didcticos se muestra
un extracto del PDT-621 IGV-Renta en la que se aprecia como la empresa declara
pertenecer al Rgimen de Amazona.

28
Seguidamente la empresa identifica la ubicacin de su domicilio en Amazona.
Luego el PDT-621 IGV-Renta solicitar el sistema de pago a cuenta del impuesto a
la renta y en el presente caso se opta por el sistema b) (0.40%), asumiendo que la
empresa se encuentra con la tasa del cinco por ciento (5%) del Impuesto a la Renta
Anual de Tercera Categora.

3.2 Del Impuesto General a las Ventas

Dichos beneficios tributarios se generaron con el objeto de promover el

desarrollo sostenible e integral de la citada regin de Amazona, de modo que
quedaran establecidas las condiciones para una adecuada inversin pblica y
el aumento sistemtico de la inversin privada.

Ahora bien, respecto al IGV, la Ley de Amazona estableci los cinco

beneficios siguientes2:

1. La exoneracin del IGV por las operaciones intraterritoriales realizadas por

contribuyentes ubicados en la Amazona.

2. El establecimiento de un crdito fiscal especial para contribuyentes

ubicados en la Amazona que se dediquen principalmente a las
actividades comprendidas en el numeral 11.1 del artculo 11 de la Ley de
Amazona, que sera aplicable en el caso de producirse la venta de bienes
gravados fuera del mbito de la Regin de Amazona.

3. La exoneracin del IGV e ISC (ojo que es la primera vez que se menciona
las iniciales ISC y no se ha hecho la indicacin de que se trata del
Impuesto Selectivo al Consumo) a las empresas ubicadas en los

29
 departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios respecto a la venta en
dichos departamentos de petrleo, gas natural y sus derivados, para su
consumo en los mismos.

4. La exoneracin del IGV en la importacin de bienes realizada por

contribuyentes ubicados en la Amazona que se destinen al consumo en
dicha Regin.

5. El mantenimiento del beneficio del reintegro tributario establecido en el

artculo 48 de la Ley del IGV e ISC (LIGV).

En concordancia a lo dispuesto en el Artculo 13 de la LEY N 27037 sta

describe beneficios tributarios para los contribuyentes ubicados en la Amazona, los
cuales gozarn de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas, en las
siguientes operaciones:
a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma;
b) Los servicios que se presten en la zona.
c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen
los constructores de los mismos en dicha zona.
Los contribuyentes aplicarn el Impuesto General a las Ventas en todas sus
operaciones fuera del mbito descrito anteriormente, de conformidad a lo dispuesto
en el TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo, Decreto Supremo N 055-99-EF.
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, que se dediquen principalmente a las
actividades descritas en el literal e) del numeral 5, gozarn de un crdito fiscal
especial para determinar el Impuesto General a las Ventas que corresponda a la
venta de bienes gravados que efecten fuera de dicho mbito.
El crdito fiscal especial ser equivalente al 25% (veinticinco por ciento) del
Impuesto Bruto Mensual para los contribuyentes ubicados en la Amazona. Por

30
excepcin, para los contribuyentes ubicados en los departamentos de Loreto,
Madre de Dios y los distritos para Iparia y Masisea de la Provincia de Coronel
Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento de Ucayali, el crdito
fiscal especial ser de 50% (cincuenta por ciento) del Impuesto Bruto Mensual.

3.2 Procedimientos a seguir para el goce de los beneficios descritos:

a) Determinar el impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas
del mes.
b) Se deducir de impuesto bruto el crdito fiscal determinado conforme a la
legislacin del Impuesto General a las Ventas.
c) Se deducir el crdito fiscal especial. La aplicacin de este crdito fiscal
especial no generar saldos a favor del contribuyente, no podr ser
arrastrado a los meses siguientes, ni dar derecho a solicitar su devolucin.
d) El monto resultante constituir el impuesto a pagar.
El importe deducido o aplicado como crdito fiscal especial, deber abonarse a la
cuenta de ganancias y prdidas de las empresas.
En mrito a lo dispuesto en el numeral 14.1 del Artculo 14 de la Ley N 27037 se
establece que, las empresas ubicadas en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios se encontrarn exoneradas del Impuesto General a las Ventas y del
Impuesto Selectivo al Consumo aplicable al petrleo, gas natural y sus derivados,
segn corresponda, por las ventas que realicen en dichos departamentos para el
consumo en stos.

3.2.1 Impuesto General a las Ventas: De los Comprobantes de Pago

En las operaciones exoneradas las empresas ubicadas en la Amazona
debern emitir comprobantes de pago consignando la siguiente frase pre-impresa:
BIENES TRANSFERIDOS EN LA AMAZONA PARA SER CONSUMIDOS EN LA
MISMA.
Tratndose de servicios o contratos de construccin exonerados se consignar la
siguiente frase pre-impresa: SERVICIOS PRESTADOS EN LA AMAZONA o
CONTRATOS DE CONSTRUCCIN EJECUTADOS EN LA AMAZONA, segn
corresponda. A efectos de cumplir con los prrafos precedentes, la Empresa:

31
a.- En caso de operaciones efectuadas dentro de la Amazona para su consumo en
la misma, emitir un comprobante de pago con la frase pre-impresa en el cual se
incluirn todas las operaciones efectuadas.

3.3 Reintegro Tributario aplicable en la Selva

3.3.1 Zona considerada como Selva
El Reintegro Tributario aplicable en la selva est comprendido en la
Regin, el mismo que se encuentra contemplado en el Artculo 45 del TUO de la
Ley del IGV e ISC, norma aprobada segn Decreto Supremo N 055-99-EF, la cual
establece que se denominar "Regin", para efectos del presente Captulo, al
territorio comprendido por los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn,
Amazonas y Madre de Dios.
Amerita precisar que, con la introduccin del Artculo nico de la Ley N 29647,
(publicada el 01.01.2011) dicha norma prorroga el plazo legal y restituye
beneficios tributarios en el departamento de Loreto, el cual seala a la letra que;
Artculo nico.- Prrroga del plazo legal y restitucin de beneficios tributarios en
el departamento de Loreto Prorrogase hasta el 31 de diciembre de 2012 para las
provincias de Datem del Maran, Loreto, Maynas, Mariscal Ramn Castilla,
Requena y Ucayali del departamento de Loreto, la exoneracin del Impuesto
General a las Ventas por la importacin de bienes que se destinen al consumo de
la Amazona, a que se refiere la tercera disposicin complementaria de la Ley N
27037, Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, as como el reintegro
tributario del Impuesto General a las Ventas a los comerciantes de la regin selva,
a que se refiere el artculo 48 del Decreto Supremo N 055-99-EF, Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
Consumo. Asimismo, restityanse ambos beneficios tributarios en la provincia de
Alto Amazonas del departamento de Loreto, por el perodo legal antes referido.
De lo expuesto, se desprende que el beneficio del Reintegro Tributario slo
ser aplicable al departamento de Loreto hasta el 31 de diciembre de 2012.

3.3.2 Requisitos para el Beneficio

32
En virtud a lo previsto en el Artculo 46 del TUO de la Ley del IGV e ISC, norma
precitada anteriormente establece que, para el goce del reintegro tributario, los
comerciantes de la Regin debern cumplir con los requisitos siguientes:
a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin;
b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoria en el
domicilio fiscal;
c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones
en la Regin. Para efecto del cmputo de las operaciones que se realicen
desde la Regin, se tomarn en cuenta las exportaciones que se realicen
desde la Regin, en tanto cumplan con los requisitos que se establezcan
mediante Decreto Supremo, refrendado por el Ministerio de Economa y
Finanzas;
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en un Registro que llevar la SUNAT,
para tal efecto sta dictar las normas correspondientes. La relacin de los
beneficiarios podr ser materia de publicacin, incluso la informacin
referente a los montos devueltos; y,
e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos, en caso de ser
designado agente de retencin
Tratndose de personas jurdicas, adicionalmente se requerir que estn
constituidas e inscritas en los Registros Pblicos de la Regin.
Slo otorgarn derecho al reintegro tributario las adquisiciones de bienes efectuadas
con posterioridad al cumplimiento de los requisitos mencionados en los incisos a), b)
y d) del presente numeral.
Por su parte, la SUNAT verificar el cumplimiento de los requisitos antes sealados,
procediendo a efectuar el cobro del Impuesto omitido en caso de incumplimiento.

3.3.3 Registro de beneficiarios del Reintegro Tributario

Por su parte el Artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 224-2004-
SUNAT dispone que la inscripcin en el Registro a que se hace referencia en el
inciso d) del Artculo 46 del Decreto, deber realizarse en la Intendencia Regional,
Oficina Zonal o Centros de Servicios al Contribuyente de SUNAT, que

33
corresponda al domicilio fiscal del comerciante o en la dependencia que se le
hubiera asignado para el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
El trmite de inscripcin se realizar de manera personal, por el comerciante o su
representante legal, debiendo exhibir su documento de identidad original, segn
corresponda.
Dicho trmite tambin podr ser efectuado por una persona autorizada, la cual
adicionalmente al documento antes mencionado, deber exhibir su documento de
identidad original y presentar carta poder con firma legalizada notarialmente del
comerciante o representante legal, que le autorice expresamente a realizar el
trmite.
Para efecto de la inscripcin en el Registro, el comerciante deber cumplir con los
siguientes requisitos:
a) Tener su domicilio fiscal en la Regin, el cual debe constar en el RUC.
b) No tener la condicin de domicilio fiscal No Hallado o No Habido de
acuerdo a las normas vigentes.
c) No se encuentre su nmero de RUC con baja de inscripcin o suspensin
temporal de actividades.
La SUNAT emitir y entregar al comerciante al momento de la inscripcin una
constancia expresando su conformidad o denegando la inscripcin solicitada.
La SUNAT excluir del Registro al comerciante que incurra en alguna de las
siguientes situaciones:
d) Solicite o se le d de baja de inscripcin del RUC.
e) Renuncie al Reintegro Tributario.
f) Tenga la condicin de domicilio fiscal No Habido de acuerdo a las normas
vigentes.
La referida exclusin operar a partir de la notificacin de la comunicacin
respectiva al comerciante.
La publicacin a la que hace referencia el inciso d) del Artculo 46 del Decreto se
efectuar en SUNAT Virtual, en el Diario Oficial "El Peruano" o en medios de
difusin pblica.

2.3.4 Lmite del 18% de las ventas no gravadas

34
 Para efecto de determinar el lmite del monto del Reintegro Tributario, los
comprobantes de pago deben ser emitidos de acuerdo a lo establecido en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, norma aprobada segn Resolucin de
Superintendencia N 007-99/SUNAT.
El monto mximo permitido para el reintegro tributario del IGV ser en el orden
del dieciocho por ciento (18%) de las ventas no gravadas realizadas por el
comerciante por el perodo tributario que solicita la devolucin del IGV.
Si resultase un exceso o remanente, este constituir un saldo por reintegro que se
podr incorporar a las solicitudes siguientes hasta que ste se agote ntegramente.

2.3.5 Casos en los cuales no procede el Reintegro Tributario.

En mrito a lo previsto en el Artculo 49 del TUO de la Ley del IGV e ISC,
norma precitada anteriormente se establece que no ser de aplicacin el reintegro
tributario establecido en los casos siguientes:
1. Bienes que sean similares o sustitutos a los que se produzcan en la Regin,
excepto cuando los bienes aludidos no cubran las necesidades de consumo de la
misma.
A fin de acreditar la cobertura de las necesidades de consumo de la Regin, se
tendr en cuenta lo siguiente:
a) El interesado solicitar al Sector correspondiente la constancia de su
capacidad de produccin de bienes similares o sustitutos y de cobertura
para abastecer la Regin, de acuerdo a la forma y condiciones que
establezca el Reglamento de la Ley del IGV.
b) El citado Sector, previo estudio de la documentacin presentada, emitir en
un plazo mximo de treinta (30) das calendario la respectiva Constancia
de capacidad productiva y cobertura de consumo regional.
c) Obtenida la constancia, el interesado la presentar a la SUNAT solicitando
se declare la no aplicacin del reintegro tributario, por los bienes contenidos
en la citada constancia.
d) La SUNAT, previamente verificar que el interesado cumpla con los
requisitos a los que se refiere el numeral 8.3.2 del presente y las normas
reglamentarias correspondientes, a fin de emitir la respectiva resolucin en
35
 un plazo mximo de treinta (30) das calendario, contados a partir de la
presentacin de la solicitud.
e) La resolucin que emita la SUNAT tendr vigencia por un (1) ao
calendario, contado a partir del da siguiente de su fecha de publicacin.
Los solicitantes podrn considerar que han sido denegadas sus solicitudes,
si luego de vencido los plazos a que se hace referencia en los incisos b) y
d) del presente numeral, stas no hubieran sido resueltas.
Asimismo, las entidades representativas de las actividades econmicas,
laborales y/o profesionales, as como de entidades del Sector Pblico
Nacional, podrn solicitar al sector correspondiente la referida constancia para
aquellos bienes que se produzcan en la Regin y que consideren que cubren
las necesidades de la misma. Para tal efecto, ser de aplicacin lo dispuesto
en el segundo prrafo del presente numeral en lo que sea pertinente.
Con respecto a la existencia de bienes similares y sustitutos, el Reglamento
establecer las condiciones que debern cumplir los mismos para ser considerados
como tales.

2.3.7 De la Solicitud del Reintegro Tributario

El Texto nico de Procedimientos Administrativos (TUPA) SUNAT, dispone en
su procedimiento 20 los pasos a seguir para obtener el Reintegro Tributario para
Comerciantes en la Regin Selva mediante Notas de Crdito Negociables o
Cheque.

3.4 Exoneracin de la Importacin de bienes hacia la Amazona

La Disposicin Complementaria de la Ley de Amazona estableci que hasta el 31

de diciembre del ao 2000, la importacin de bienes que se destinen al consumo
en la Amazona se encontrara exonerada del IGV, indicando adems que por
Decreto Supremo se establecera la cobertura, los requisitos y los procedimientos
para la aplicacin de ese beneficio. Al respecto, el artculo 18 del Reglamento de
la Ley de Amazona, aprobado por D. S. N 103-99-EF (en adelante El
Reglamento), estableci tres reglas:
36
a) La exoneracin solo procede respecto de los bienes especificados y totalmente
liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo Modificatorio del Convenio de
Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938 vigente, y de los bienes
contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503. En este punto debe
sealarse que el D. S. N 8-2001- EF, publicado el 16 de enero de 2001, exceptu
del beneficio a algunos bienes, con la finalidad de evitar una situacin de
desventaja competitiva con los productos del resto del territorio nacional. Dicha
exclusin fue prontamente dejada sin efecto por la Ley N 27406, publicada el 23
de enero de ese ao, eliminndose adems de la ya citada Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de Amazona la potestad de regular por decreto
supremo la cobertura de la exoneracin.

b) Para la procedencia de la exoneracin es requisito indispensable que el ingreso

al pas de los bienes o insumos se realice directamente por los terminales
terrestres, fluviales o areos de la Regin de Amazona, y que la importacin se
efecte a travs de las Aduanas habilitadas para el trfico internacional de
mercancas en dicha Regin.

C)El pago del IGV que se haya efectuado en la importacin de bienes cuyo destino
final sea la Regin de Amazona, ser considerado como un pago a cuenta sujeto a
regularizacin en las Aduanas de dicha zona, siempre que el ingreso de los bienes
al pas se efecte por las Intendencias de la Aduana Martima o Area del Callao o
la Intendencia de la Aduana Martima de Paita y dicha regularizacin sea solicitada
dentro de los 30 das siguientes de la fecha en que se efectu el pago, vencido el
cual se entender como definitivo. Dicha regularizacin proceder luego de
realizado el reconocimiento fsico de las mercancas por la Aduana de destino en la
Amazona. De ser el caso, el monto pagado en exceso ser devuelto mediante
Notas de Crdito Negociables

La exoneracin venci el 31 de diciembre de 2000, pero fue ampliada por la Ley N

27392, publicada el 30 de diciembre de ese ao, hasta el 31 de diciembre de 2001,
fecha en la que concluy. Sin embargo, mediante Ley N 27620, publicada el 5 de

37
enero de 2002 se ampli el plazo del beneficio hasta el 31 de diciembre de 2002,
de modo que entre el 1 y el 5 de enero de 2002 no estuvo en vigencia.

La exoneracin se mantuvo entre los aos 2003 hasta 2007 como se puede
apreciar en el Cuadro N 4 siguiente, con la nica atingencia de que a partir del 7
de julio de 2005 no result de aplicacin al departamento de San Martn, puesto
que este fue excluido del mbito de aplicacin de la referida Tercera Disposicin
Complementaria de la Ley de Amazona por el artculo 4 de la Ley N 28575,
publicada el 6 de julio de 2005. Ahora bien, desde el 1 de julio de 2007, el artculo
8 del Dec. Leg. N 978 excluy a los departamentos de Amazonas, Ucayali, Madre
de Dios, la provincia del Alto Amazonas del departamento de Loreto, as como a las
provincias y distritos de los dems departamentos que conforman la Amazona, del
mbito de aplicacin de este beneficio. Conforme a ello, a partir de dicho momento,
la exoneracin por la importacin de bienes solo estaba vigente para las provincias
del departamento de Loreto excepto la de Alto Amazonas, hasta el 31 de diciembre
de 2007.

Dicha exoneracin se extendi hasta el 31 de diciembre de 2010 por la Tercera

Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29175, publicada el 30 de
diciembre de 2007. El 1 de enero de 2011 se public la Ley N 29647 que prorrog
el beneficio hasta el 31 de diciembre de 2012 para las provincias del departamento
de Loreto excepto la de Alto Amazonas, respecto de la cual lo restituy pues como
lo sealamos anteriormente esta haba sido excluida del beneficio por el Dec. Leg.
N 978.

Ahora bien, la Ley N 29647 en realidad restituy el beneficio para todas las
provincias del departamento de Loreto, puesto que habiendo vencido el 31 de
diciembre de 2010 dicha exoneracin para las otras provincias distintas a la de Alto
Amazonas, el da 1 de enero de 2011 ese beneficio no existi para ninguno de los
territorios que conforman la Regin de Amazona

38
De otro lado, conforme al artculo 2 de la citada Ley N 29175, a partir del 31 de
diciembre de 2007 y hasta el 31 de diciembre de 2012 se mantiene la exoneracin
a la importacin de bienes bajo comentario, para el departamento de Ucayali,
establecindose adems que entre los aos 2013 a 2016 los contribuyentes
aplicarn un crdito a deducir de las operaciones de importacin gravadas18. A su
vez, tmese en cuenta que la Cuarta y Quinta Disposiciones Complementarias y
Finales de la citada Ley N 29175 incorporaron a los departamentos de San Martn
y Hunuco dentro del mbito de aplicacin del artculo 2 mencionado19. Conforme
a todo lo sealado, la exoneracin del IGV por la importacin de bienes rige hasta
el 31 de diciembre de 2012 para los departamentos de Loreto, Ucayali, San Martn
y Hunuco.

3.5 La Exoneracin del IGV e ISC a Venta de Petrleo, Gas Natural y Derivados

En el numeral 14.1 del artculo 14 de la Ley de Amazona, reglamentado por el D.

S. N 5-99-EF, se estableci que las empresas ubicadas en los departamentos de
Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran exoneradas del IGV e ISC aplicable
al petrleo, gas natural y sus derivados (en adelante combustibles), por las ventas
que realicen en dichos departamentos para el consumo en estos. La exoneracin

39
del IGV e ISC es aplicable a los dos siguientes tipos de empresas, las mismas que
debern emitir los comprobantes de pago consignando la siguiente frase
preimpresa: COMBUSTIBLES TRANSFERIDOS EN LORETO, UCAYALI Y
MADRE DE DIOS PARA SER CONSUMIDOS DENTRO DE ESTOS
DEPARTAMENTOS:

1. A las empresas petroleras, que son aquellas que cuenten con una o ms plantas
de refinacin y/o de abastecimiento de petrleo crudo y derivados, as como de gas
natural y derivados, que se constituyan como distribuidores mayoristas en los
departamentos de Loreto, Ucayali y/o Madre de Dios.

2. La exoneracin procede siempre que dichas empresas petroleras efecten la

venta de los combustibles:

- A empresas comercializadoras o a consumidores directos11 que renan los

requisitos establecidos en el reglamento.

- En los puntos de venta debidamente autorizados por la Direccin General de

Hidrocarburos (DGH) y declarados ante la SUNAT, los que deben estar ubicados en
los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios.

3. A las empresas comercializadoras, que son los establecimientos de venta al

pblico de combustible o distribuidores minoristas de acuerdo a lo dispuesto en el
Reglamento para la Comercializacin de Combustibles, ubicados en los
departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, que perciban rentas de tercera
categora principalmente por la comercializacin de petrleo y sus derivados y/o
gas natural y sus derivados, y siempre que cumplan con los siguientes requisitos:

- Estar ubicadas (tener su sede central, que debe coincidir con su domicilio fiscal)
en los departamentos de Loreto, Ucayali o Madre de Dios, lo que implica que en
estos lugares:

* Tengan (estamos hablando de las empresas comercializadoras! Siempre es

plural, y equivocadamente se usa la forma singular) su administracin, lo que
ocurre siempre que la SUNAT pueda verificar fehacientemente la ubicacin del
centro de operaciones y labores permanentes de quien dirige la empresa, as como
la informacin que permita efectuar la referida labor de direccin.

* Lleven su contabilidad, lo que ocurre siempre que en el domicilio de la empresa se

encuentren los libros y registros contables, los documentos sustentatorios que el
contribuyente est obligado a proporcionar a la SUNAT, as como el responsable de
los mismos.

- Estar constituida e inscrita en la Oficina Registral de los departamentos de Loreto,

Ucayali o Madre de Dios. - Tener el 100 por ciento de sus activos fijos y efectuar el
40
100 por ciento de sus ventas dentro de los departamentos de Loreto, Ucayali o
Madre de Dios. Conforme a ello, tal como ha sealado la SUNAT en el Informe N
76-2010-SUNAT/2B0000, si se venden combustibles en lugares diferentes de estos
tres departamentos para su consumo fuera de los mismos , no se gozar de la
exoneracin por ninguna de las operaciones de venta que se realicen, inclusive si
se efectan dentro de dichos departamentos.

- Llevar un registro, en unidades, por cada uno de los combustibles adquiridos y

vendidos. Tmese en cuenta que, conforme al artculo 6 del D. S. N 5-99-EF,
las empresas comercializadoras tienen la obligacin de inscribirse en el
Registro de Empresas Comercializadoras o de Consumidores Directos de la
DGH para el control del beneficio tributario, para lo que deben presentar una
declaracin jurada cumpliendo ciertos requisitos de informacin. La exoneracin
procede solo en el caso que las empresas comercializadoras vendan los
combustibles al pblico, para su propio consumo.

En consecuencia, no podrn efectuar ventas de combustibles exonerados de

dichos impuestos a otra empresa comercializadora, al transportista (salvo que las
adquisiciones sean para su propio consumo)13, ni al consumidor directo14.

Ahora bien, desde el comienzo del rgimen, se discuti cul es el tipo de relacin
de esta exoneracin con la sealada en el Apartado II de este artculo (exoneracin
del IGV por actividades intrarregionales consignada en el numeral 13.1 del artculo
13 de la Ley de Amazona). Por otro lado, tanto la SUNAT (Informes Ns. 102-2005-
SUNAT/2B0000, 189-2006-SUNAT/ 2B0000 y 76-2010-SUNAT/2B0000) como el
Tribunal Fiscal (entre otras muchas, en la RTF N 3576-5-2004) han entendido que
las exoneraciones de los numerales 13.1 del artculo 13 y 14.1 del artculo 14 son
en realidad dos supuestos excluyentes.

En ese entendimiento, para dichas entidades, el supuesto del numeral 14.1 del
artculo 14 de la Ley de Amazona se aplica solo para las empresas ubicadas en
los departamentos de Loreto, Ucayali y Madre de Dios que vendan combustibles,
mientras que el supuesto del numeral 13.1 del artculo 13 de dicha norma es
aplicable para empresas ubicadas en otras zonas de la Regin de Amazona
distintas a Loreto, Ucayali y Madre de Dios, que vendan combustibles, de modo
que deben seguirse las siguientes reglas:

a) Respecto a las empresas ubicadas en el territorio de la Regin de Amazona

distinto a Loreto, Ucayali y Madre de Dios que cumplen con los requisitos para
gozar de la exoneracin del numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de Amazona,
que vendan combustibles:

41
- - Estarn exoneradas del IGV pero gravadas con ISC por dichas ventas de
combustibles cuando se realicen en el territorio de la Regin de Amazona,
inclusive si las ventas se realizasen en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios, y siempre que sean consumidas en dicho territorio.

- - Estarn gravadas con IGV e ISC por dichas ventas de combustibles cuando
se realicen en el territorio de la Regin de Amazona y cuando sean consumidas
fuera de dicho territorio. - Estarn gravadas con IGV y con ISC por dichas
ventas de combustibles cuando se realicen fuera del territorio de la Regin de
Amazona.

b) Respecto a las empresas ubicadas en Loreto, Ucayali y Madre de Dios, que

vendan combustibles

- Estarn exoneradas del IGV e ISC en la medida en que vendan dichos bienes
dentro de los tres departamentos y para el consumo en los mismos; y siempre que
cumplan, adems, con las condiciones y requisitos sealados lneas arriba
(contenidos en la Ley de Amazona, el D. S. N 5-99-EF y el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles).

- Estarn gravados con el IGV e ISC en la medida en que no cumplan con los
requisitos establecidos por las normas pertinentes o no realizaran la venta de
combustibles dentro de los tres departamentos para su consumo en estos.
Tngase en cuenta que si la venta de combustibles se efectuara en el territorio
de la Regin de Amazona distinto a esos tres departamentos, no sera de
aplicacin la exoneracin establecida en el numeral 13.1 del artculo 13 de la
Ley de Amazona.

Respecto al alcance temporal del beneficio bajo comentario, debe sealarse que
en el artculo 14 del Dec. Leg. N 978 se estableci un programa gradual de
reduccin de las exoneraciones del IGV e ISC para las empresas ubicadas en
Madre de Dios y en Ucayali hasta llegar a fines de 2012 a su eliminacin total. En
el caso del IGV, la reduccin se aplicaba por la va de conceder un crdito fiscal
especial a usarse contra el dbito fiscal generado en la Regin de Amazona, que
durante el primer semestre de 2008 sera del 90 por ciento, hasta llegar a cero por
ciento en el segundo semestre del ao 2012.

Respecto al ISC, el procedimiento consista en aplicar el 10 por ciento de la tasa

vigente durante el primer semestre de 2008, el mismo que iba en aumento hasta
llegar al 100 por ciento en el segundo semestre de 2012.

Dicho programa gradual de sustitucin qued suspendido antes de entrar en

vigencia, hasta el ao 2012 para el departamento de Ucayali y el ao 2011 para el
departamento de Madre de Dios, conforme se indica en los artculos 5 y 11 de la
42
Ley N 29175 respectivamente15. En ese sentido, a partir de 2013 en el caso de
Ucayali y 2012 en el caso de Madre de Dios deba aplicarse ese programa
gradualmente hasta llegar a la eliminacin total de los beneficios en 2017 y 2016
respectivamente.

A su vez, con la ltima suspensin del indicado Ttulo III del Dec. Leg. N 978
establecida por la Ley N 29661, la aplicacin del programa de reduccin gradual
de las exoneraciones del IGV e ISC ha quedado suspendida hasta el 1 de enero de
2013, fecha a partir de la cual debera aplicarse durante el lapso de cinco aos
hasta llegar a su eliminacin total. Como se puede inferir de lo sealado, es claro
que las exoneraciones del IGV e ISC en los departamentos de Loreto, Ucayali y
Madre de Dios se mantienen plenamente vigentes hasta la actualidad, no habiendo
tenido interferencia alguna.

Al respecto, en el Informe N 29-2011-SUNAT/ 2B0000, la SUNAT indica que para

las empresas ubicadas en el departamento de Madre de Dios, se encuentra vigente
la exoneracin del IGV e ISC aplicable a los combustibles por las ventas que
realicen en dicho departamento para el consumo en este, por todo el ao 2011, lo
que resulta correcto.

Sin embargo, la SUNAT aade de manera incorrecta que el programa de

reduccin gradual de la exoneracin del IGV e ISC contenido en el artculo 14 del
Decreto Legislativo N 978, empezar a aplicarse a partir del ao 2012 (subrayado
nuestro).

Efectivamente, como hemos sealado, si bien el artculo 11 de la Ley N 29175

establece que el programa de reduccin gradual de la exoneracin del IGV e ISC
contenido en el artculo 14 del Dec. Leg. N 978 empezara a aplicarse desde el
ao 2012 para el departamento de Madre de Dios, el artculo 1 de la Ley N 29661
suspendi hasta el 1 de enero de 2013 la aplicacin del Ttulo III del indicado
Decreto Legislativo que contiene el mencionado programa de reduccin gradual.
Debemos agregar que el artculo 1 de la misma Ley N 29661 indica que los
calendarios de sustitucin gradual previstos en los artculos 12y 14 del Dec. Leg.
N 978 se aplican de manera indefectible e improrrogable desde el 1 de enero de
2013, respetando los plazos y la proporcionalidad de los mismos. De esta manera,
el programa de reduccin gradual de la exoneracin del IGV e ISC empezara a
aplicarse desde el ao 2013 y no a partir del ao 2012 como ha sealado
equivocadamente la SUNAT.

43
 CAPITULO IV

CASOS PRACTICOS Y RTF

CASOS PRACTICO N1

44
La empresa Iquitos SAC tiene constituido su domicilio fiscal en la ciudad de Lima
y apertura una sucursal en la ciudad de Iquitos.

Se consulta si las ventas que realice la empresa en la sucursal gozan de algn

beneficio tributario previsto en la Ley N 27037.

Segn el artculo 2 del Decreto Supremo N 103-99-EF, el domicilio fiscal debe

estar ubicado en la Amazona y deber coincidir con el lugar donde se encuentre su
sede central.

La norma precisa que se entender por sede central el lugar donde tenga su
administracin y lleve su contabilidad.

Por lo mismo, siendo que la empresa Iquitos SAC tiene su domicilio fiscal en
Lima, no procede su acogimiento a los beneficios de la Ley de Amazona.

CASO PRCTICO N 2

IGV POR IMPORTACION DE BIENES

La empresa royal SRL ubicada en la provincia de Quispicanchis del departamento

de Cuzco a realizado una importacin de la Republica Federativa del Brasil para
consumo de la provincia de la convencin, perteneciente tambin a Cuzco, el 29 de
junio del 2016Est aun dentro del alcance de la exoneracin del IGV por la
importacin de dichos bienes?

RESPUESTA:

Si bien las importaciones fue efectuada antes del 01/07/2016el consumo debi ser
en los territorios comprendidos dentro de la amazonia, y en el caso indicado, la
provincia de la convencin no se encuentra dentro de los alcances de la ley
N27037. No importa si roya SRL si est ubicada en el distrito de camanti de la
provincia de Quispicanchis del departamento del Cuzco, lo que ocurre en el
presente caso es que el consumo no est dado en dicho distrito si no en la
convencin.
45
 CASO PRCTICO N 3

La empresa Iquitos SAC, ubicada en la regin amaznica, realiza actividad de

cultivo y transformacin de pias.

En este sentido, se consulta cul es el tratamiento tributario que debe considerar

dicha empresa.

Segn el numeral 12.3 del artculo 12 de la Ley 27037, los contribuyentes de la

Amazona que desarrollen principalmente actividades agrarias y/o de
transformacin o procesamiento de los productos calificados como cultivo nativo y/o
alternativo en dicho mbito, estarn exoneradas del Impuesto a la Renta.

Los productos calificados como cultivo nativo y/o alternativo son: Yuca, Soya,
Arracacha, Uncucha, Urena, Palmito, Pijuayo Aguaje, Anona, Caimito, Carambola,
Cocona, Guanbano, Guayabo, Maran, Pomarosa, Taperib, Tangerina, Toronja,
Zapote, Camu Camu, Ua de Gato, Achiote, Caucho, Pia, Ajonjol, Castaa, Yute y
Barbasco.

Por lo mismo, en el caso planteado, la empresa gozar de la exoneracin del

Impuesto a la renta.

CASO PRCTICO N 4

El contribuyente Riquezas del Manu SAC, ubicada en la regin Madre de Dios

consulta si an puede gozar del crdito fiscal especial.

Segn los art. 3 y 12 de la Ley 28575, los contribuyentes ubicados en San Martn
mantendrn el crdito fiscal especial hasta el 31.12.2011. Asimismo, por aplicacin
de la Ley 27037, los contribuyentes de la regin Loreto (excepto Alto Amazonas)
mantienen el beneficio.

Por otro lado, segn el art. 7 del Decreto Legislativo N 978, desde el 01.07.2007,
los contribuyentes ubicados en Amazonas, Ucayali, Madre de Dios, Provincia de
Alto Amazonas de la regin Loreto y otras provincias y distritos de la Amazona no
gozan del beneficio.

46
Por lo mismo, en el caso planteado, siendo el contribuyente tiene su domicilio fiscal
en Madre de Dios, no le corresponde el beneficio al crdito fiscal especial.

CASO PRACTICO N 5

La empresa Amaznica SAC es una empresa con domicilio fiscal en la Provincia

de Atalaya del departamento de Ucayali y est dedicada a la actividad
agropecuaria.

En este sentido, se consulta cul es la tasa que le corresponde aplicar respecto del
Impuesto a la Renta De conformidad con el artculo 11 de la Ley N 27037, para
efectos de los beneficios del Impuesto a la Renta en la Amazona, se encuentran
comprendidas las siguientes actividades econmicas: agropecuaria acuicultura
pesca, turismo, actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las
actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre que dichas
actividades se realicen en la zona.

Por otro lado, segn el artculo 12 de la Ley N 27037, los contribuyentes ubicados
en la Amazona, dedicados principalmente a las actividades antes sealadas, as
como a las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a
la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa de 10% (diez por
ciento).

El mismo artculo 12 seala que, por excepcin, los contribuyentes ubicados en los
departamentos de Loreto, Madre de Dios y los distritos de Iparia y Masisea de la
provincia de Coronel Portillo y las provincias de Atalaya y Purs del departamento
de Ucayali, dedicados principalmente a las actividades antes sealadas, as como a
las actividades de extraccin forestal, aplicarn para efectos del Impuesto a la
Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa del 5% (cinco por
ciento).

47
Ahora bien, en el caso planteado, la empresa desarrolla sus actividades en la
Provincia de Atalaya del departamento de Ucayali y su giro social pertenece al
sector agropecuario.

Por lo mismo, en el caso planteado, la empresa aplicar una tasa del 5% por
concepto de Impuesto a la renta.

CASO PRCTICO N 6

La empresa Restaurante Selva SAC cumple con todos los requisitos previstos en
el Reglamento de la Ley de Amazona respecto de la ubicacin del domicilio fiscal,
inscripcin registral, produccin y activos, para ser considerada una empresa
ubicada en la Amazona. El giro de la mencionada empresa corresponde al
expendio de alimentos y bebidas, por lo que se consulta si es posible su
acogimiento a los beneficios de la Ley N 27037 respecto del Impuesto a la renta e
IGV.

Como se ha indicado, de conformidad con el artculo11 de la Ley N 27037, para

efectos de los beneficios del Impuesto a la Renta en la Amazona, se encuentran
comprendidas las siguientes actividades econmicas: agropecuaria acuicultura
pesca, turismo, actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformacin y comercializacin de productos primarios provenientes de las
actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre que dichas
actividades se realicen en la zona.

Por lo mismo, el servicio de expendio de alimentos y bebidas no se encuentra

dentro de las actividades econmicas beneficiadas, respecto del Impuesto a la
Renta.

En este sentido, por dicho Impuesto, la empresa pagar el Impuesto a la renta con
una tasa del 30% anual sobre la renta neta imponible.

Respecto del IGV, los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la

exoneracin de Impuesto General a las Ventas, por las siguientes operaciones:

La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma;

48
Los servicios que se presten en la zona; y, Los contratos de construccin o la
primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha
zona.

Por lo mismo, en el caso planteado, el servicio de expendio de alimentos brindado

en la regin amaznica estar exonerado del Impuesto General a las Ventas.

CASO PRACTICO N 7

La empresa Luz Verde SAC, ubicada en la regin amaznica, presta los servicios
de vigilancia y seguridad a clientes tambin domiciliados en la regin amaznica.

Los servicios en cuestin son prestados en instalaciones que tienen los clientes en
Lima y Chiclayo, por lo que se consulta si estas operaciones se encuentran
exoneradas del IGV.

Segn el artculo 13 de la Ley del IGV, los contribuyentes ubicados en la Amazona

gozarn de la exoneracin de Impuesto General a las Ventas, por las siguientes
operaciones:

La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma; Los

servicios que se presten en la zona; y, Los contratos de construccin o la primera
venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos en dicha zona.

Ahora bien, siendo que los servicios de vigilancia y seguridad no son brindados en
la regin amaznica, no corresponde la exoneracin del IGV respecto de dichas
operaciones.

CASO PRCTICO N 8

La empresa Tarapoto SAC con domicilio fiscal en la regin San Martn consulta si
tiene derecho al reintegro tributario.
49
Por aplicacin del art. 2 de la Ley N 28575, los contribuyentes de la regin San
Martn no gozan de este beneficio desde el 07.07.2005. Asimismo, segn el artculo
6 del Decreto Legislativo N 978, los contribuyentes ubicados en la regin
Amazonas, Ucayali, Madre de Dios y la Provincia de Alto Amazonas del Dpto. de
Loreto, desde el 01.07.2007 no gozan de este beneficio.

En este sentido, por aplicacin de la Tercera Disposicin Complementaria y Final de

la Ley N 29175, slo los contribuyentes de la regin Loreto (excepto la Provincia
de Alto Amazonas) pueden solicitar el reintegro tributario.

Ahora, en el caso planteado, siendo que la empresa se encuentra domiciliada en

San Martn, no le corresponder solicitar el reintrego tributario.

CASO PRCTICO N 9

La empresa Amazonas SAC con domicilio fiscal en la ciudad de Bagua pretende

realizar la importacin de insumos para ser utilizados en su proceso productivo.

Se consulta si dicha operacin est exonerada del IGV a la importacin.

Segn la Cuarta Disposicin Complementaria y Final de la Ley N 29175, los

contribuyentes de la regin San Martn mantienen la exoneracin a la importacin
de bienes hasta el 31.12.2012. Asimismo, segn el art. 2 de la Ley 29175, los
contribuyentes ubicados en la regin Ucayali gozan de este beneficio hasta el
31.12.2012.

As tambin, en aplicacin de la Tercera Disposicin Complementaria y Final de la

Ley N 27037, los contribuyentes de la regin Loreto (excepto los de Alto
Amazonas) gozan de este beneficio hasta el 31.12.2010.

Por otro lado, en aplicacin del art. 8 del Decreto legislativo N 978, los
contribuyentes ubicados en la regin Amazonas, regin Madre de Dios, Provincia
de Alto Amazonas de la regin Loreto y otras provincias y distritos de la Amazona,
no gozan del beneficio a la importacin de bienes desde el 01.07.2007.

50
Por lo mismo, en el caso planteado, siendo que el contribuyente se ubica en la
regin Amazonas, no gozar del beneficio a la importacin de bienes.

CASO PRCTICO N 10

La empresa Recicladores de la Selva SAC, adquiere cartones y plsticos, los

cuales son acopiados por sujetos que carecen de nmero de ruc. En este sentido,
la empresa emite las respectivas Liquidaciones de compra por dichas
adquisiciones, por lo que se consulta si las mismas se encuentran o no exoneradas
del IGV, habida cuenta que la operacin se realizar en la zona para consumo en la
misma.

Segn el Informe N 123-2006/SUNAT, Las operaciones de venta realizadas por

personas naturales generadoras de rentas de tercera categora a quienes se les
emite liquidaciones de compra por carecer de RUC, gozarn de la exoneracin del
Impuesto General a las Ventas IGV establecida por la Ley de la Amazona.

Sustento

SUMILLA :

Las operaciones de venta realizadas por personas naturales generadoras de rentas

de tercera categora a quienes se les emite liquidaciones de compra por carecer de
RUC, gozarn de la exoneracin del Impuesto General a las Ventas IGV
establecida por la Ley de la Amazona siempre que se verifique que el domicilio
fiscal determinado de acuerdo al artculo 12 del TUO del Cdigo Tributario se
encuentra ubicado en la Amazona y coincide con el de su sede principal y se
cumplan, adicionalmente, con los dems requisitos establecidos en las normas que
regulan la materia para ser considerada como una empresa ubicada en la
Amazona, y con los requisitos previstos para que proceda la exoneracin.

INFORME N 123-2006-SUNAT/2B0000

MATERIA:

51
Se consulta si las personas naturales a quienes se les emite liquidaciones de
compra por las operaciones de venta realizadas en la Amazona, cuentan con
domicilio fiscal, de tal forma que las operaciones de venta que realicen se
encuentren exoneradas del Impuesto General a las Ventas (IGV) de conformidad
con la Ley de la Amazona.

BASE LEGAL:

Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario, aprobado por el Decreto

Supremo N 135-99-EF, publicado el 19.8.1999, y normas modificatorias (en
adelante, TUO del Cdigo Tributario).

Resolucin de Superintendencia N 210-2004/SUNAT, que aprueba las

Disposiciones Reglamentarias del Decreto Legislativo N 943, Ley del
Registro nico de Contribuyentes, publicada el 18.9.2004 y normas
modificatorias (en adelante, Reglamento de la Ley del RUC).

Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona, Ley N 27037,

publicada el 30.12.1998, y normas modificatorias (en adelante, Ley de la
Amazona).

Reglamento de las Disposiciones Tributarias contenidas en la Ley de

Promocin de la Inversin en la Amazona, aprobado por el Decreto
Supremo N 103-99-EF, publicado el 26.6.1999, y norma modificatoria (en
adelante, Reglamento de la Ley de la Amazona).

Reglamento de Comprobantes de Pago, aprobado por la Resolucin de

Superintendencia N 007-99/SUNAT, publicada el 24.1.1999, y normas
modificatorias (en adelante, RCP).

ANLISIS:

A fin de absolver la consulta planteada, se parte de las siguientes premisas:

52
 La persona natural realiza, en la Amazona, operaciones de venta por las
cuales genera rentas de tercera categora para efecto del Impuesto a la
Renta.

La referida persona natural no se encuentra inscrita en el Registro nico

de Contribuyentes (RUC) y, por tal motivo, no ha sealado a la
Administracin Tributaria ningn domicilio fiscal. Asimismo, la Administracin
Tributaria tampoco ha procedido a inscribirla de oficio en dicho Registro.

Se emiten las liquidaciones de compra de acuerdo con los supuestos

establecidos en el numeral 3 del artculo 6 del RCP.

Teniendo en cuenta las premisas antes detalladas, cabe indicar lo siguiente:

1. El artculo 11 del TUO del Cdigo Tributario dispone, entre otros aspectos,
que los sujetos obligados a inscribirse ante la Administracin Tributaria de
acuerdo a las normas respectivas tienen la obligacin de fijar y cambiar su
domicilio fiscal, conforme sta lo establezca.

Seala que el domicilio fiscal es el lugar fijado dentro del territorio nacional
para todo efecto tributario; sin perjuicio de la facultad del sujeto obligado a
inscribirse ante la Administracin Tributaria de sealar expresamente un
domicilio procesal al iniciar cada uno de sus procedimiento tributarios.

Agrega que la Administracin Tributaria est facultada a requerir que se fije

un nuevo domicilio fiscal cuando, a su criterio, ste dificulte el ejercicio de
sus funciones.

Asimismo, establece que excepcionalmente, en los casos que se establezca

mediante Resolucin de Superintendencia, la Administracin Tributaria podr
considerar como domicilio fiscal los lugares sealados en el prrafo
siguiente, previo requerimiento al sujeto obligado a inscribirse.

Aade que en caso no se cumpla con efectuar el cambio requerido en el

53
 plazo otorgado por la Administracin Tributaria, se podr considerar como
domicilio fiscal cualesquiera de los lugares a que se hace mencin en los
artculos 12, 13, 14 y 15, segn el caso. Dicho domicilio no podr ser
variado por el sujeto obligado a inscribirse ante la Administracin Tributaria
sin autorizacin de sta.

2. De otro lado, el artculo 7 del Reglamento de la Ley del RUC, dispone, entre
otros aspectos, que sern inscritos de oficio en el RUC los sujetos que se
encuentren en alguna de las siguientes situaciones:

a. Aquellos que no habindose inscrito en el RUC, fueran detectados

realizando actividades generadoras de obligaciones tributarias.

b. Aquellos que adquieran la condicin de deudores tributarios, por

incurrir en incremento patrimonial no justificado o en otros supuestos
en que se apliquen presunciones establecidas en las normas
tributarias, de ser el caso.

c. Aquellos a los que se les atribuya responsabilidad solidaria.

Agrega que la SUNAT podr inscribir de oficio a aquellos sujetos respecto de

los cuales, como producto de la informacin proporcionada por terceros, se
establezca la realizacin de actividades generadoras de obligaciones
tributarias.

En los casos de inscripcin de oficio por los hechos sealados en el presente

artculo, con excepcin del inciso c), los sujetos debern cumplir con sus
obligaciones tributarias a partir de la fecha de generacin de los hechos
imponibles determinada por la SUNAT, la misma que podr ser incluso
anterior a la fecha de la inscripcin de oficio.

La inscripcin de oficio ser realizada por la SUNAT y notificada al sujeto

inscrito mediante una Resolucin.
54
 Asimismo, aade que la referida Resolucin podr contener adems el
mandato de complementar la informacin necesaria para efectos de la
inscripcin en el RUC, detallando los datos que se solicitan y otorgando un
plazo para cumplir con la indicada obligacin no menor a (5) das hbiles,
contados desde el da siguiente de notificada.

Por su parte, el numeral 8.1 del artculo 8 del mismo Reglamento, seala
que la SUNAT, de oficio, efectuar la incorporacin, modificacin o
actualizacin de la informacin del RUC que no hubiera sido comunicada por
los sujetos inscritos o sus representantes legales, y de la cual hubiera
tomado conocimiento en las acciones de fiscalizacin y/o verificacin que
haya llevado a cabo(1).

3. Como se observa de las normas anteriormente glosadas, a fin que una

determinada persona natural cuente con un domicilio fiscal, como regla
general, dicho domicilio debe ser sealado a la Administracin Tributaria por
el propio sujeto.

Por su parte, tratndose de las inscripciones de oficio en el RUC realizadas

por la Administracin Tributaria, la SUNAT tiene la facultad de fijar el
domicilio fiscal de la persona natural que no lo hubiera sealado (2).

Ahora bien, si no nos encontrramos ante ninguno de los supuestos

anteriores (es decir, el caso de personas naturales que han sealado su
domicilio fiscal a la Administracin Tributaria, o respecto de las cuales la
SUNAT les hubiera fijado de oficio el respectivo domicilio fiscal), resultarn
de aplicacin las presunciones establecidas en el artculo 12 del TUO del
Cdigo Tributario; por cuanto dicha disposicin tiene por finalidad ubicar en
un lugar determinado a aquellas personas naturales que se encontraran
obligadas a inscribirse en el RUC, independientemente que efectivamente se
inscriban o no en dicho Registro.

En efecto, dicho artculo establece que cuando las personas naturales no

55
 fijen un domicilio fiscal, se presume como tal, sin admitir prueba en contrario,
cualquiera de los siguientes lugares:

a. El de su residencia habitual, presumindose sta cuando exista

permanencia en un lugar mayor a seis (6) meses.

b. Aqul donde desarrolla sus actividades civiles o comerciales.

c. Aqul donde se encuentran los bienes relacionados con los hechos

que generan las obligaciones tributarias.

Agrega el artculo bajo comentario que, en caso de existir ms de un

domicilio fiscal en el sentido de este artculo, el que elija la Administracin
Tributaria.

4. De otro lado, teniendo en cuenta que para el goce del beneficio tributario
relativo al IGV establecido por la Ley de la Amazona (3) se requiere contar
con un domicilio fiscal ubicado en dicha zona geogrfica (4), deber verificarse
en cada caso en particular si dicho domicilio determinado en funcin a lo
dispuesto en el artculo 12 del TUO del Cdigo Tributario, se encuentra
ubicado en la Amazona y si coincide con el lugar donde se encuentra su
sede principal.

De ser as, y de cumplirse adicionalmente con los dems requisitos

establecidos en las normas que regulan la materia para ser considerada
como una empresa ubicada en la Amazona as como con los requisitos para
que proceda la exoneracin, las operaciones de venta realizadas por
personas naturales a quienes se les emite liquidaciones de compra por
carecer de RUC, gozarn de la exoneracin del IGV establecida por la Ley
de la Amazona..

56
Finalmente, cabe indicar que el hecho que en la liquidacin de compra se consigne
el domicilio del vendedor y el lugar donde se realiz la operacin (6), no conlleva que
dicha direccin constituya, por el slo motivo de estar consignada en un
comprobante de pago, el domicilio fiscal del sujeto que realiza la venta, por cuanto
tal implicancia no se encuentra prevista en ninguna norma legal.

CONCLUSIN:

Las operaciones de venta realizadas por personas naturales generadoras de rentas

de tercera categora a quienes se les emite liquidaciones de compra por carecer de
RUC, gozarn de la exoneracin del IGV establecida por la Ley de la Amazona
siempre que se verifique que el domicilio fiscal determinado de acuerdo al artculo
12 del TUO del Cdigo Tributario se encuentra ubicado en la Amazona y coincide
con el de su sede principal y se cumplan, adicionalmente, con los dems requisitos
establecidos en las normas que regulan la materia para ser considerada como una
empresa ubicada en la Amazona, y con los requisitos previstos para que proceda
la exoneracin.

Lima, 22 de mayo del 2006

Original firmado por:

CLARA URTEAGA GOLDSTEIN
(1)
Intendente Nacional Jurdico El numeral 17.4 del
artculo 17 del Reglamento de la Ley del RUC, indica que, entre la informacin que
obligatoriamente debe ser comunicada a la SUNAT para la inscripcin en el RUC,
se encuentran los datos referidos al domicilio fiscal del respectivo sujeto (que
incluye el domicilio fiscal, la condicin del inmueble declarado como domicilio fiscal
y el nmero de telfono, en caso el contribuyente cuente con servicio telefnico).

(2)
Para efecto de lo cual, la SUNAT puede considerar como domicilio fiscal cuales
quiera de los lugares a que se hace mencin en el artculo 12 del TUO del Cdigo
Tributario.

57
(3)
El numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley de la Amazona, dispone que
los contribuyentes ubicados en la Amazona gozarn de la exoneracin del IGV, por
las siguientes operaciones:

a) La venta de bienes que se efecte en la zona para su consumo en la misma;

b) Los servicios que se presten en la zona; y,

c) Los contratos de construccin o la primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos en dicha zona.

Agrega que los contribuyentes aplicarn el IGV en todas sus operaciones fuera del
mbito indicado en el prrafo anterior, de acuerdo a las normas generales del
sealado impuesto.

(4)
El inciso a) del artculo 2 del Reglamento de la Ley de la Amazona, dispone que
se deber entender que una empresa est ubicada en la Amazona cuando, entre
otros requisitos, el domicilio fiscal del sujeto est ubicado en la Amazona y coincida
con el lugar donde se encuentra su sede central.

(5)
Ello sin perjuicio de la facultad que el artculo 7 del Reglamento de la Ley del
(6)
RUC otorga a la Administracin Tributaria. Ello en razn de lo establecido en el
inciso b) del numeral 4.7 del tem 4) del artculo 8 del RCP, el cual seala que la
liquidacin de compra tendr como informacin no necesariamente impresa el
domicilio del vendedor y lugar donde se realiz la operacin. Agrega que deber
consignarse en ambos casos el distrito, la provincia y el departamento al cual
pertenecen. Adicionalmente, se anotarn los datos referenciales que permitan su
ubicacin.

rmt/icd
A0252-D6
A0310-D6
AMAZONA - CUMPLIMIENTO DE REQUISITOS PARA GOZAR DE LA EXONERACIN.

DESCRIPTOR :
VIII Regmenes Especiales
3.OTROS AMAZONIA

58
 CASO PRCTICO N 11

La empresa ABC SAC realiza la venta de un mototaxi a la empresa XYZ SAC.

La operacin se realiz en la regin amaznica, para su consumo en la misma,

pero el adquirente tiene su domicilio fiscal en una localidad no comprendida dentro
del territorio amaznico. Se consulta si la operacin est o no gravada con el IGV.

Segn el Informe N 016-2005/SUNAT, la venta de bienes efectuada por empresas

ubicadas en la Amazona, se encontrar exonerada del IGV, siempre que esta
operacin se realice dentro del mbito geogrfico de la Amazona para su consumo
en la misma. Segn dicho Informe, no constituye un requisito para el goce de este
beneficio que la empresa adquirente cumpla o no con los requisitos para ser
considerada como una empresa ubicada en la Amazona.

Por lo mismo, en el caso planteado, la operacin estar exonerada del IGV, al

haberse desarrollado la misma en la regin amaznica para consumo en la misma,
independientemente del domicilio fiscal del adquirente.

La empresa Gaseosas de la Amazona SAC domiciliada en Pucallpa, adquiere

gaseosas y aguas minerales de un proveedor no domiciliado en la regin
amaznica.

Los productos en cuestin son ingresados a Pucallpa y desde all son destinados
para su consumo en la regin San Martn. Se consulta si Gaseosas de la
Amazona SAC puede gozar del reintegro tributario.

De conformidad con la Carta n 011-2006/SUNAT, en el supuesto de los bienes

contenidos en el Apndice del Decreto Ley N 21503 y los especificados y
totalmente liberados en el Arancel Comn anexo al Protocolo modificatorio del
Convenio de Cooperacin Aduanera Peruano Colombiano de 1938, provenientes
de sujetos afectos del resto del pas, ingresados a Pucallpa y Yurimaguas
destinados a ser consumidos en el departamento de San Martn, no se podr gozar
del beneficio del reintegro tributario establecido en el artculo 48 del TUO de la Ley
del IGV, por cuanto su consumo no se realizara en la Regin Selva.

59
 CASO PRCTICO N 12

La empresa Iquitos Computer SAC efecta la venta de diez computadoras a la

empresa Internet Selva SAC, para su consumo en la misma. Dicha venta es
facturada sin IGV.

Sin embargo, la empresa Internet Selva SAC traslad dichas computadoras fuera
de regin amaznica. En este sentido, la empresa Iquitos Computadoras SAC
consulta si, en su calidad de proveedores estn obligados a pagar el IGV de dicha
operacin.

De conformidad con el Informe N 0162005/SUNAT, corresponde al vendedor

determinar en cada caso si los bienes sern consumidos o no en la Amazona. No
obstante ello, si la venta no se hubiera gravado con el IGV y el comprador traslada
los bienes fuera de la Amazona, dicho comprador deber pagar el IGV en su
calidad de remitente de los bienes en sustitucin del contribuyente

CAPITULO IV

JURIDISPRUDENCIA

Sumilla RTF:00875-2-2002

Se confirma la apelada, al indicarse que no obstante encontrarse la

recurrente exonerada del IGV, si grav con dicho impuesto las ventas

60
efectuadas a uno de sus clientes, transfirindole crdito fiscal susceptible de
ser deducido por ste, se encuentra en la obligacin de pagar al fisco el
impuesto trasladado a dicho cliente.

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62
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65
 Sumilla RTF:01892-1-2002

Se confirma la apelada que declar improcedente la reclamacin sobre

reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal en virtud de los beneficios de la Ley N 27037, Ley de
Promocin de la Amazona, habida cuenta que dentro de los beneficios
tributarios previstos para la Amazona la norma bajo anlisis no considera el
reintegro tributario del Impuesto General a las Ventas de aquellas
operaciones de compra de bienes gravados con dicho impuesto y cuyo
destino es su uso o consumo en la zona.

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68
 Sumilla RTF:08123-3-2008

Se confirma la apelada. Se seala que de la revisin de las Resoluciones de

Multa N 121-002-0001088 y 121-002-0001105, se aprecia que fueron
emitidas al haberse detectado que la recurrente no present las
declaraciones juradas de Percepciones del IGV a las Ventas Internas
correspondientes a los meses de noviembre y diciembre de 2005, dentro de
los plazos establecidos. Se agrega que conforme con el cronograma para la
declaracin y pago de las obligaciones tributarias del ao 2005 aprobado
mediante la Resolucin de Superintendencia N 307-2004/SUNAT, y de la
documentacin que obra en autos, se observa que la recurrente no cumpli
con presentar el aludido Formulario PDT 697 correspondiente a cada uno de
los periodos controvertidos, por lo que se encuentra acreditada la comisin
de la infraccin tipificada por el numeral 1 del artculo 176 del mencionado
Cdigo Tributario.

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70
71
Conclusin

La Ley N27037 Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona Peruana (Ley

de Promocin) regula el rgimen de exoneraciones y beneficios tributarios
aplicables a los contribuyentes ubicados en la Amazona. Entre otras
exoneraciones, a travs de la Ley de Promocin se exoner a los contribuyentes
ubicados en la Amazona del Impuesto General a las Ventas por las operaciones en
dicha zona y se otorgaron beneficios especiales al sector Turismo y a ciertas
actividades primarias dedicadas a transformar productos nativos de la zona del
sector agrcola, forestal y acuicultura. En conclusin los gastos tributarios no estn
cumpliendo con los objetivos y metas que se han trazado, por el contrario ha
generado una inestabilidad dentro del sistema tributario, as como el aumento en la
brecha del principio de equidad. Es ms, en algunos casos viene fomentando el
contrabando y la delincuencia que son difcil de controlar y fiscalizar. Asimismo,
gener el aumento en el costo de administrar los tributos en las zonas beneficiados
por uno u otro incentivo tributario.

Como se ha podido ver a lo largo de este artculo, desde el comienzo, los

beneficios aplicables en materia de IGV, e incluso de ISC, a la Regin de Amazona
no han sido mantenidos a lo largo del tiempo con rigurosidad jurdi-ca, lo que ha
originado una serie de disfuncionalidades a su interior. Es verdad que con la
emisin del Dec. Leg. N 978 se quiso plantear un esquema sustitutorio de dichos
bene ficios, que implicaba su eliminacin y la transferencia directa a los gobiernos
de la regin de los montos recaudados a partir de tales modificaciones. Sin
embargo el Congreso de la Repblica se encarg en los aos pos-teriores de
72
desmantelar parcial y/o temporalmente tales medidas, pues el programa de
sustitucin gradual de exoneraciones planteado en el Ttulo III del Dec. Leg. N 978
entrar en vigencia el 1 de enero de 2013. La actuacin del Congreso de la
Repblica ha sido hecha de la peor manera, sin ninguna claridad normativa, sin
duda, producto de la confusin que los propios Congresistas de este periodo
gubernamental tienen de los alcances de tales beneficios.

El resultado ha sido una situacin sui generis, con algunos beneficios

aplicables a todo el mbito territorial previsto originalmente y otros cercenados
a ciertos territorios Es claro que se requiere una urgente modificacin, bien sea
para retomar rpidamente el camino iniciado por el Dec. Leg. N 978 o, por el
contrario, para restablecer los alcances de la Ley de Amazona en esta materia,
inclusive mejorndola.

Nos parece que la decisin planteada en el prrafo anterior es una tarea que no
correspondera ya al Congreso actual sino que debera ser materia del que se
instale el 28 de julio prximo. Ojal que estn a la altura de las circunstancias.

73
BIBLIOGRAFIAS

TEXTOS REVISADOS

BENEFICIOS E INCENTIVOS TRIBUTARIOS SELVA, AMAZONIA Y AGRO

5
Actualidad Empresarial
LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION EN LA AMAZONIA
LEY N 27037 (30.12.98)
REGLAMENTO DE LAS DISPOSICIONES TRIBUTARIAS CONTENIDAS EN
LA LEY DE PROMOCION DE LA INVERSION EN LA AMAZONIA
DECRETO SUPREMO N 103-99-EF (26.06.99
T.U.O. DE LA LEY DEL I.G.V./I.S.C.
REGLAMENTO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DECRETO LEGISLATIVO N 978 (15.03.07)
RESOLUCIN DE SUPERINTENDENCIA N 129-2002/SUNAT
(Publicada el 18 de setiembre de 2002)
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N 044-2000/SUNAT
(Publicada el 25 de marzo de 2000)

INTERNET

www.sunat.gob.pe

http://www.mef.gob.pe/index.php?
option=com_content&view=section&id=41&Itemid=100145&lang=es

http://www.tributacionperu.com

74
http://busquedas.elperuano.com.pe/normaslegales/ley-que-prorroga-el-plazo-para-
el-beneficio-tributario-estab-ley-n-30400-1327567-2/

http://www.derechoperu.perublog.net

http://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/devoluciones-
empresas/reintegro-de-la-region-selva/3444-14-casos-practicos-reintegro-tributario

http://aempresarial.com/web/informativo.php?id=20165

http://www.elperuano.com.pe/noticia-amplian-exoneraciones-tributarias-para-selva-
36317.aspx

http://aempresarial.com/web/revitem/1_15524_90844.pdf

https://es.scribd.com/doc/58446101/Monografia-Ley-de-La-Amazonia-v-c-1

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/AB570685FEC21C1405
257A1C0070C804/$FILE/2.D.S.103-99-EF_Reglamento_Tributarias.pdf

http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/50F7B9D7355E566A05
257A1C00701E8E/$FILE/1.Ley_27037_Ley_de_Promoci%C3%B3n_de_la_Inversi
%C3%B3n_en_la_Amazon%C3%ADa.pdf

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2006/oficios/i0642006.htm

https://www.slideshare.net/yhonyterb/sistemas-contables-63258684

REVISTAS

ANALISIS TRIBUTARIO
ACTUALIDAD TRIBUTARIA

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76