matriz

sociedad subordinada
1 2 3
capital ordinario
capital preferente
total

calculo del porcentaje

% de PARTICIPACION 1

% DE PARTICIPACION 2

% DE PARTICIPACION 3
A-

B-

C-
UNA SOCIEDAD MATRIZ TIENE UNA INVERSION DEL 70% EN UNA SUBORDINADA CUYO CAPITAL SUSCRITO Y
PAGADO ES DE $1000 ADEMAS EL 10% PERTENECE A APORTES CON DIVIDENDOS PREFERENCIALES .ES
NECESARIO HACER TRES PRECICSIONES

SI NO HUBIESE APORTES CON DIVIDENDO PREFERENCIAL SIN DERECHO A VOTO ,EL PORCENTAJE DE
PARTICIPACION SERIA DEL 70% O SEA:

ES DECIR CUANDO NO EXISTE DIVIDENDO PREFERENCIALES NO HAY DIFERENCIA ENTRE EL PORCENTAJE DE

PARTICIPACION CALCULADO CON BASE EN APORTES Y ELAPORCENTAJE DE PARTICIPACION PARA EFECTOS DE
LA APLICACIN DEL METODO

CUANDO EL APORTE DEL CAPITAL PREFERENCIAL GUARDA LA MISMA PROPORCINALIDAD QUE EL APORTE DE
CAPITAL NORMAL NO SE AFECTA LA RELACION :

CUANDO LA PROPORCIONALIDAD ENTRE EL APORTE CON DIVIDENDO PREFERENCIAL ES DIFERENTE A LA DEL

APORTE DE CAPITAL NORMAL, APARECE UNA DIFERENCIA ENTRE EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION POR
APORTE Y EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION PARA EFECTO DE APLICAR EL METODO DE PARTICIPACION.

LO QUE INDICA ESTA DIFERENCIA EN EL PORCENTAJE DE PARTICIPACION ES QUE SI HAY APORTES CON
DIVIDENDOS PREFERENCIALES Y SIN DERECHO A VOTO QUE NO GUARDAN LA PROPORCIONALIDAD CON EL
APORTE ORDINARIO, LA SOCIEDAD MATRIZ NO PUEDE DECIDIR SOBRE ESOS DIVIDENDOS Y, POR LO TANTO,
NO PODRA REGISTRARLOS COMO INGRESO POR METODO DE PARTICIPACION, SINO QUE LOS RECONOCERA
COMO UN INCREMENTO PATRIMONIAL EN EL SUPERAVIT VALORIZACION.
RESULTADO
SI LA SOCIEDAD MATRIZ DEL CASO C) NECESITA REGISTRAR UN INCREMENTO PATRIMONIAL QUE PROVIENE DE
UTILIDAD TOTAL EN LA SUBORDINADA DE $2.000, DEBE PROCEDER ASI:

INCREMENTO PATRIMONIAL
PARTIDA CALCULO
UTILIDAD NETA QUE LE CORRESPONDE A LA MATRIZ 2000*70%
UTILIDAD METODO DE PARTICIPACION 2.000*66.7%
UTILIDAD (DIVIDENDO PREFERENCIAL)

LA MATRIZ HACE EL RESPECTIVO REGISTRO DE LAS UTILIDADES EN SUBORDINALES:

REGISTRO UTILIDADES EN SUBORDINADAS

CODIGO CUENTAS DB CR

SUPONIENDO QUE EN EL AO SIGUIENTE SE PAGAN EN DIFERENTE FECHA: PRIMERO EL

DIVIDENDO PREFERENTE Y LUEGO EL RESTO, SE PROCEDE DE LA SIGUIENTE MANERA:

PAGANDO DIVIDENDOS PREFERENTES :

INICIALMENTE SE DEVUELVE EL REGISTRO DEL SUPERAVIT VALORIZACIONES, PARA ENTRAR

LUEGO A RECONOCER EL REGISTRO, TAL Y CONFORME SE HACE CON LA CAUSACION DE UN
INGRESO CUALQUIERA. LO QUE SE ESTA HACIENDO REALMENTE ES CAMBIAR UN REGISTRO
ESTIMADO (SUPEREVIT VALORIZACION) POR EL REGISTRO DE UN HECHO REAL (INGRESO).

CONTRASIENTO DEL REGISTRO ESTIMADO

CODIGO CUENTAS DB CR

UNA VEZ REALIZADO EL CONTRASIENDO SE PROCEDE A HACER EL REGISTRO DE PAGO:

REGISTRO DEL PAGO DE DIVIDENDO PREFERENTE

CODIGO CUENTAS DB CR
PAGO DEL DIVIDENDO RECONOCIDO RECONOCIDO EN EL METODO DE PARTICIPACION:

EN ESTE CASO NO ES NECESARIO HACER NINGUN REGISTRO ADICIONAL PORQUE YA EL

INGRESO ESTABA RECONOCIDO.

REGISTRO DE PAGO DE DIVIDENDO RECONOCIDO EN EL M. DE P.

CODIGO CUENTAS DB CR
TRIMONIAL QUE PROVIENE DE UNA
ROCEDER ASI:

VALOR
1,400
1,334
66
la base del patrimonio de la subordinada en el periodo actual menos
el patrimonio del perido anterior o en las variaciones que aparecen
en el estado de cambioen el patrimonio de la subordinada

calculo del ajuste de la inversion

patrimonio de la subordinada actual xxxx
patrimonio de la subordinada anterior (xxxx)
diferencia patrimonial xxxxx

esta diferencia se clasifica en resultados del ejercicio y en otras partidas patrimoniales

los resultados del ejercicio deben dividirse,asi:

calculo de la base para aplicar %participacion

resultado del ejercicio en la subordinada xxxx
menos UNR (xxxx)
menos UCP (xxxxx)
BASE PARA APLICAR % PARTICIPACION XXXX
UNR:utilidades no realizadas .corresponden a ventas de la subordinada a la
matriz,que esta no ha realizado a traves de terceros ,o viceversa

UCP:utilidades de capital preferente .son las utilidades que proviene de acciones

con dividendo preferencial sin derecho a voto para efectuar la depuracion de los
resultados es necesario tener claridad en las negociaciones entre el grupo.la
utilidades no realizadas que resulten de la depuracion deben conciliarse ao por
ao

REGISTRO
CONCEPTO
debito
a- UMP 1205 INVER
b-UNR 819505 C DE O
c-*UCP 1905 INVERSIONES
 REGISTRO
credito
4218 M PARTICIPA
849505 C de O POR EL CONTRARIO
3805 SUPERAVIT VALORIZACIONES
UNA SOCIEDAD MATRIZ DENOMIDA SOCIEDAD M TIENE EL 60%DE PARTICIPACION EN
UNA SUBORDINADA S1 S1 TIENE UNA UTILIDAD PARA EL AO (X) DE 1.000.000 Y
DURANTE ESE AO HIZO VENTAS A LA MATRIZ POR $400.000 ,CON UNA UTILIDAD
NETA DEL 20% ,QUE NO SE HA REALIZADO CN TERCEROS Y ADEMAS TIENE UN
CAPITAL PREFERENTE CUYAS UTILIDADES PERIODO A PERIODO SON DEL 10%

calculo de la base para aplicar %participacion

 CALCULO DE LA PARTICIPACION EN LOS RESULTADOS
UTILIDAD TOTAL UNR UCP UTILIDAD MP
CONCEPTO
1 2 3 4
BASE
PORCENTAJE
PARTICIPACION

REGISTRO DE UTILIDAD METODO DE PARTICIPACION

CODIGO CUENTAS DB CR

REGISTRO DE UTILIDADES NO REALIZADAS

CODIGO CUENTAS DB CR

REGISTRO DE SUPERAVIT VALORIZACION

CODIGO CUENTAS DB CR

REGISTRO DE DIVIDENDOS RECIBIDOS POR CAPITAL PREFERENTE

CODIGO CUENTAS DB CR