FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

UNIVERSIDAD CATLICA
SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ESTADOS FINANCIEROS

CURSO:

Metodologa Del Trabajo Intelectual

PROFESOR

Dr. Lpez Regalado, Oscar

AUTORAS:

Bur Labn, Noelia

Secln Berr, Luz

Chiclayo- Per

2012

1
 DECICATORIA

A Dios por ser la fuente de inspiracin de mi

vida y por darme la salud para concluir
satisfactoriamente este trabajo.

Noelia

Con mucho cario a mis padres por su

apoyo, comprensin y amor incondicional,
por ser el motor de nuestras vidas.

Luz Marina

AGRADECIMIENTO

A nuestro profesor Oscar Lpez Regalado, por habernos incentivado a realizar este
trabajo y por brindarnos la orientacin necesaria en la planificacin y culminacin
nuestra investigacin.

Las Autoras

2
 RESUMEN

El trabajo se fundamenta enlos estados financieros que son un sistema

mediante el cual se da conocer la situacin econmica o financiera de una
empresa, teniendo como referencia la toma de decisiones internas, as como
tambin, mejorar la administracin de la empresa y llevar un mejor control de
sta. Por ello, se vuelve una herramienta muy importante en una determinada
organizacin.

El objetivo principal de este trabajo es identificar y explicar aspectos

generales y particulares de los estados financieros. El presente trabajo es una
investigacin bibliogrfica, que se logro a travs de una serie de procesos;
empezamos, seleccionando el tema a investigar, considerando que guarde
relacin con nuestra carrera profesional; luego, hemos recopilado la informacin
de diferentes fuentes como libros de la biblioteca USAT, base de datos y pginas
web; posteriormente, hemos aplicado las diferentes tcnicas de estudio como
son el subrayado, resmenes, parafraseo y comentarios, donde registramos la
informacin haciendo uso de la tcnica del fichaje. Finalmente sintetizamos la
informacin en el procesador de textos Ms Word y empleamos el programa Mind
Genius para elaborar nuestros organizadores visuales del tema investigado,
estos nos servirn de mucha ayuda en la sustentacin de nuestro trabajo.

En conclusin, los estados financieros deben satisfacer las necesidades de

los usuarios para obtener la informacin que necesitan, sta debe ser entendible
para todas aquellas personas que posean conocimientos mnimos de negocios,
con lectura de este trabajo ampliarn sus conocimientos sobre el tema.

3
 INTRODUCCIN

Los estados financieros son los resultados que expresan los cambios
ocurridos en la organizacin desde su inicio hasta el trmino de sus operaciones.
De esta manera nos planteamos la siguiente pregunta: Cules son los aspectos
conceptuales ms importantes de los estados financieros en la toma de
decisiones de una empresa?

A lo largo de este trabajo nos dedicaremos a responder esta interrogante;

por ello hemos credo conveniente determinar los siguientes objetivos: conocer y
describir los elementos y cualidades ms importantes de los estados financieros;
as como describir su respectiva la clasificacin.

Decidimos elegir este tema ya que creemos que la situacin financiera de

toda empresa se refleja en los estados financieros. Actualmente los contadores
deben contar con una tcnica de aplicacin y de mtodos que se utilizan en cada
uno de ellos. Por ello, su estudio es preciso, porque es el sustento de la
contabilidad y porque ayudan al usuario a evaluar, valorar y predecir el
rendimiento de una organizacin.

El tema elegido contribuir en gran medida para que el futuro contador

pueda tomar decisiones oportunas y sepa analizar e interpretar de manera
adecuada los diferentes estados financieros. Por lo tanto, se logre que la
informacin contable expuesta se ajuste a la realidad y necesidad que redunde
en el desarrollo y crecimiento de una empresa. Asimismo servir de mucha ayuda
en nuestra formacin acadmica y personas que traten el tema.

El presente trabajo aborda diversos temas; en el primer captulo tratar

acerca de los elementos y cualidades de los estados financieros, dando un
enfoque detallado de los mismos, partiendo de las definiciones de los distintos
autores; as tambin se describir a los usuarios que participan en la informacin
contable y a las notas explicativas empleadas. Finalmente, en el segundo
captulo se detalla la clasificacin de los estados financieros tomando como
estados financieros bsicos al balance general, estado de ganancias y prdidas,
estado de cambios en el patrimonio neto y estado de flujos en efectivo; stos
ayudarn a comprender diversos aspectos de la gestin financiera de una
empresa.

Las Autoras

4
 NDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO

NDICE
RESUMEN

INTODUCCIN

CAPITULO I: ESTADOS FINANCIEROS ...........................................6

1.1. Definiciones................................................................................................7
1.2. Objetivos ....................................................................................................7
1.3. Cualidades .................................................................................................8
1.4. Elementos ..................................................................................................9
1.5. Reconocimiento y medicin de los elementos ...........................................9
1.6. Usuarios de la informacin financiera ...................................................... 10
1.7. Importancia .............................................................................................. 10
1.8. Notas explicativas .................................................................................... 11
CAPITULO II: CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS ............... 12

2.1. Estados Financieros de propsito general ............................................... 13

2.2. Estados Financieros de Propsito especial .......................................... 13
2.3. Balance general .................................................................................... 14
2.3.1. Definiciones ...................................................................................... 14
2.3.2. Partes ............................................................................................... 14
2.3.3. Grupos Componentes....................................................................... 14
2.3.4. Formas de presentacin ................................................................... 16
2.4. Estado de Ganancias y Prdidas ............................................................. 16
2.4.1. Definicin .......................................................................................... 16
2.4.2. Importancia ....................................................................................... 16
2.4.3. Representacin de la utilidad ........................................................... 17
2.4.4. Objetivos........................................................................................... 17

5
 2.4.5. Clases............................................................................................... 17
2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto ................................................ 18
2.5.1. Definicin .......................................................................................... 18
2.5.2. Objetivos........................................................................................... 18
2.5.3. Partidas ............................................................................................ 18
2.5.4. Importancia ....................................................................................... 18
2.6. Estado de flujo en efectivo ....................................................................... 19
2.6.1. Definicin .......................................................................................... 19
2.6.2. Objetivos........................................................................................... 19
2.6.3. Trminos utilizados ........................................................................... 19
Conclusiones.. ... 20

Referencias Bibliogrficas

Anexos

CAPITULO I ESTADOS
FINANCIEROS

6
 El presente captulo tiene una recopilacin de los temas importantes que
conciernen a los estados financieros, los cuales son: sus objetivos, cualidades,
elementos, reconocimiento y medicin de los elementos, importancia, usuarios
de la informacin financiera y notas explicativas que ayudarn a comprender
mejor diversos aspectos de la situacin financiera.

1.1. Definiciones
Segn, (Caldern, 2008, p.1) Los estados financieros son cuadros
sistemticos que presentan en forma razonable, diversos aspectos de la
situacin financiera de la gestin de una empresa, de acuerdo con principios de
contabilidad generalmente aceptados.

Sin embargo, (Aristizbal, 2002, p.48) plantea que Son el informe final que
al terminar el perodo contable debe presentar la administracin de la empresa.
Los estados financieros son el objetivo terminal de los registros contables.

Por otra parte, (Zeballos, 2007, p.255) informa que los estados financieros
Son un conjunto de resmenes que incluyen recibos, cifras y clasificaciones en
los que se reflejan la historia de los negocios desde que se inicio hasta el ltimo
da de funcionamiento.

En conclusin, los estados financieros son un sistema mediante el cual

podemos conocer la situacin econmica y/o financiera de una entidad; la
mayora constituye el producto final de la contabilidad. Son cuentas anuales que
se presentan en una fecha o perodo determinado.

1.2. Objetivos
El Art. 3 del Reglamento de Informacin Financiera, citado por (Flores,
2008) y (Caldern, 2008) sealan que los estados financieros tienen
fundamentalmente, los siguientes objetivos:

Presentar razonablemente informacin sobre la situacin financiera, los

resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
Apoyar a la gerencia en la planeacin, organizacin, direccin y control de
los negocios, sostenido tambin por (Carvalho, 2004).
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestin de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.
Ser una base para guiar la poltica de la gerencia y de los accionistas en
materia societaria.
7
 Asimismo, en forma general (Caldern, 2008, p.2) tiene como objetivo
primordial Satisfacer las necesidades de informacin de inversionistas,
acreedores y otros usuarios interesados en las actividades econmicas y
financieras de la empresa.

En nuestro parecer, los objetivos principales de los estados financieros se

basan en dar a conocer la situacin econmica y financiera de una empresa y
los cambios que en ella se han producido; este es el mecanismo que sirve para
la toma de decisiones, as como tambin para mejorar la administracin de la
empresa y poder llevar un mejor control de sta.

1.3. Cualidades
El Art. 4 del Reglamento de Informacin Financiera, citado nuevamente por
(Flores, 2008) y (Caldern, 2008) mencionan ciertos atributos o cualidades que
deben exhibir los estados financieros, las cuales son:

Comprensibilidad: La informacin debe ser clara y entendible por usuarios

con conocimiento razonable sobre negocios y actividades econmicas.
Relevancia: La informacin es relevante cuando influye en las decisiones
econmicas de los usuarios al asistirlos en la evaluacin de eventos
presentes, pasados o futuros o confirmando o corrigiendo sus
evaluaciones pasadas. La cualidad de relevancia est en concordancia
con lo manifestado por (Rueda y Rueda, 2009).
Confiabilidad: Es cuando la informacin se encuentra libre de errores
importantes y sesgos para que sea til y confiable; en tal sentido debe ser:
- Fidedigna: que represente de modo razonable los resultados y la
situacin financiera de la empresa, siendo posible su comprobacin
mediante demostraciones que la acreditan y confirman.
- Presentada reflejando la sustancia y realidad de las transacciones
independientemente de su forma legal.
- Neutral u objetiva: es decir libre de error significativo o de parcialidad
por subordinacin de condiciones particulares de una empresa.
- Prudente: cuando existe incertidumbre para estimar los efectos de
cierto eventos debe optarse por sobreestimar los activos y los ingresos,
y de subestimar los pasivos y los gastos.
- Completa: informa todo aquello que es significativo y necesario para
comprender, evaluar e interpretar correctamente la situacin financiera
de una empresa. Una omisin puede causar que la informacin sea
falsa o incompleta en relacin a su relevancia.
- Comparabilidad: la informacin de una empresa es comparable a
travs del tiempo, los usuarios deben ser capaces de comparar los
estados financieros de una empresa con el objeto de evaluar la
situacin financiera, resultados y cambios. En cuanto a este punto
(Rueda y Rueda, 2009) aaden que la informacin comparable permite

8
 al usuario observar la evolucin de la empresa, e inclusive pueda ser
comparada con informacin de otras.

Cabe destacar, que las cualidades de un sistema financiero ayudan a

comprender al usuario acerca de negocios y actividades contables, adems de
ser confiables reflejando la realidad de las transacciones independientemente de
su forma legal, teniendo como finalidad que los usuarios deben ser capaces de
comparar los estados financieros de una empresa con otra, para que se pueda
evaluar la situacin financiera y los cambios que ocurren en ella.

1.4. Elementos
Tal y como deca (Flores, 2008) los elementos relacionados directamente
con la medicin de la situacin financiera son:

Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos

pasados, del que la empresa espera obtener beneficios econmicos.
Pasivo: obligacin presente de la empresa surgida de ventas pasadas y cuyo
vencimiento la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan
beneficios econmicos.
Patrimonio neto: parte residual de los activos de una empresa una vez
deducidos los pasivos.

Los elementos relacionados directamente con la medicin y valoracin son:

Ingresos: son incrementos en los beneficios econmicos durante el perodo

contable, en forma de entradas o incrementos de los valores de los activos
o disminucin de los pasivos.
Gastos: disminuciones en los beneficios econmicos, en el perodo contable,
en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos o aumento de
pasivos.

En sntesis, los estados financieros estn conformado por tres elementos:

pasivo, activo y patrimonio los mismos que representan: bienes y derechos de la
empresa, deudas con terceros y deudas con los socios respectivamente. Los
cuales debemos conocerlos para llevar a cabo una buena realizacin de nuestra
informacin financiera.

1.5. Reconocimiento y medicin de los elementos

(Rueda y Rueda, 2009) establecen que debe reconocerse toda partida que
cumpla la definicin de elemento que:

o Sea probable que cualquier beneficio econmico asociado con la partida

llegue a, o salga de la empresa.
o La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.

Al mismo tiempo (Flores, 2008) seala las bases de medicin en los que se
reconoce los elementos de los estados financieros, las cuales son:
9
 Costo histrico: es el que representa el importe original obtenido en efectivo
en el momento de realizacin de un hecho econmico y financiero.
Costo corriente: es el que representa el importe en efectivo en que se incurrira
en reponer un activo por compra o produccin.
Valor de realizacin: es el valor recuperable de los activos, en el curso normal
de las operaciones que represente el importe en efectivo para que sea
convertido a un activo o liquidado un pasivo.
Valor presente: es el que representa el importe actual de las entradas o salidas
netas de efectivo que generara un activo o un pasivo.

En base a lo anterior, decimos que las bases de medicin de los estados

financieros son: costo histrico que representa el importe original de un hecho
econmico y financiero; costo corriente que consiste en reponer un activo por
compra; valor de realizacin que es un valor recuperable y valor presente que
representa el importe actual de entradas o salidas netas.

1.6. Usuarios de la informacin financiera

Tomando como referencia a (Caldern, 2008) considera que existen dos
tipos de usuarios:

Los usuarios internos estn las personas que dentro de la empresa o

entidad toman decisiones, es el caso de los directores y gerentes; para este tipo
de usuarios, los estados financieros no necesariamente deben guardar las
formalidades de reglamento; ms bien, reportan informacin de acuerdo a
necesidades especificas como planear y tomar decisiones.

Los usuarios externos estn constituidos por personas, empresas o

instituciones que utilizan los estados financieros para fines distintos como invertir,
comprar, otorgar crditos, controlar, supervisar, fiscalizar, entre otros.

En sencillas palabras, los usuarios son dos: internos (personas que estn
dentro de la empresa o entidad y toman decisiones) y por otro lado, los usuarios
externos (personas, empresas, instituciones).

1.7. Importancia
La necesidad de conocer la situacin contable de un ente es comn a los
administradores, los dueos, el Estado y muchos terceros. De tal manera los
estados financieros estos circulen para poder satisfacer la necesidad.

Segn el artculo 19 del Decreto 2649 de 1993, citado por (Cavalho, 2004)
seala que los estados financieros, cuya preparacin y presentacin es
responsabilidad de los administradores del ente, son el medio principal para
suministrar informacin contable a quienes no tienen acceso a los registros de
un ente econmico.

10
 As tambin, (Zeballos, 2007, p. 236) considera que los estados financieros
son importantes, porque se preparan o formulan para llenar requisitos
especiales ya sea para obtener prstamos a corto o largo plazo.

Para nosotras, es importante conocer la situacin contable de un ente, de

tal manera que estos circulen para poder satisfacer la necesidad, cuya
preparacin y presentacin es responsabilidad de los administradores del ente.

1.8. Notas explicativas

(Caldern, 2008, p.5) formula que las notas explicativas Son aclaraciones
o explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no, que forman parte
integrante de todos y cada uno de los estados financieros; pueden ser
descripciones narrativas o anlisis detallados de importes, siendo su finalidad
alcanzar una presentacin razonable.

Para (Franco, 2004) stas notas se hayan reglamentadas por la CONASEV.

Por consiguiente, las principales notas a los estados financieros son:

o Actividad econmica: Describe aspectos tales como la creacin de la

empresa, el rgimen de sociedad, la principal actividad de la empresa y otras
actividades.
o Cambios en los principios y prcticas contables: Se indican nuevas leyes,
prcticas y principios adoptados ese ao por la empresa, as como su efecto
contable.
o Metodologa de ajustes por efecto de inflacin: Explica la metodologa
seguida para reflejar el efecto de las variaciones del poder adquisitivo de la
moneda.
o Situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los estados financieros:
Cualquier hecho posterior que afecte significativamente la situacin o el
resultado del periodo de la empresa debe citarse en esta nota de los estados
financieros.
o Nota sobre inversiones en valores: debe proporcionar informacin bsica de
las inversiones que la empresa posee en otras empresas. o Nota sobre
inmueble, maquinaria y equipo: Agrupa los rubros de terrenos, maquinaria,
edificios y equipo. Se indica la tasa de depreciacin utilizada.
o Notas sobre los activos importantes: detalla los componentes en el rubro de
cuestin, indicando la cantidad, el mtodo y la tasa utilizada.
o Nota sobre el impuesto a la renta: Se describe el marco legal general
correspondiente a este tributo en el que se desenvuelve la empresa.

En conclusin, las principales notas explicativas: actividad econmica,

cambios en los principios y prcticas contables, metodologa de ajustes por
efecto de inflacin, situaciones posteriores a la fecha de elaboracin de los
estados financieros, nota sobre inversiones en valores que son aclaraciones o
explicaciones de hechos o situaciones cuantificables o no.(Ver anexos1 y 2)

11
CAPITULO II CLASIFICACIN DE LOS ESTADOS
FINANCIEROS

12
 Este captulo complementa los estados financieros, con temas como su
clasificacin, balance general, partes, grupos componentes, formas de
presentacin, estado de ganancias y prdidas, estado de cambios en el
patrimonio neto, y estado de flujo en efectivo que ayudarn a comprender
diversos aspectos de la gestin financiera de una empresa.

2.1. Estados Financieros de propsito general

En palabras de (Flores, 2008) son aquellos que se preparan al cierre de un
perodo. Por consiguiente, (Carvalho, 2004) expresa que se deben caracterizar
por su concisin, claridad, neutralidad y fcil consulta. Se encuentran
constituidos por:

- Estados Financieros Consolidados: Son los Estados Financieros Bsicos

que presentan la situacin financiera, los resultados de las operaciones, los
cambios en el patrimonio neto y los flujos en efectivo, de una matriz y sus
subsidiarias, como si fuesen los de una empresa.
- Estados Financieros de Perodos Intermedios: Comprenden a los
mencionados anteriormente y notas explicativas completas o seleccionadas
que se preparan durante el transcurso de un periodo menor a un ao,
debindose observar las polticas contables aplicables en la elaboracin de
los mismos.
- Estados Financieros de Perodos Anuales: Son los que se preparan al 31 de
Diciembre de cada ao.

2.2. Estados Financieros de Propsito especial

Son aquellos que se preparan con el objeto de cumplir los requerimientos
especficos. Como seala (Carvalho, 2004) para satisfacer necesidades
especficas de ciertos usuarios de la informacin contable. Se caracterizan por
tener una circulacin o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas
operaciones. Se consideran dentro de esta clase a:

- Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan a una

determinada fecha y sirven para realizar ciertas actividades, como los que
debe elaborarse con ocasin de la decisin de la transformacin, fusin, la
venta de una empresa y otros que se determinen.
- Estados Financieros de Liquidacin: Son los que deben preparar y presentar
una empresa, con la finalidad de informar sobre el grado de avance del
proceso de recuperacin del valor de sus activos y de cancelacin de sus
pasivos.

13
2.3. Balance general

2.3.1. Definiciones
Segn (Carvalho, 2004, p. 84) Es un estado financiero bsico que tiene
como fin indicar la posicin financiera de un ente en una fecha determinada.
Comprende los activos, pasivo y el patrimonio de la empresa. Tambin se le
llama estado de situacin financiera.

Dicho de otro modo, (Flores, 2008, p. 109) y (Caldern, 2008, p. 85)

manifiestan que Es un resumen o sntesis de la realidad contable de una
empresa, presenta las fuentes de las cuales se ha obtenido los fondos en las
operaciones de una empresa, as como los bienes y derechos en que estn
invertidos dichos fondos.

En nuestro parecer, apoyamos las definiciones de los dos autores, puesto

que el balance general lo entendemos como la imagen que describe y refleja en
forma clara la situacin financiera de una la empresa en una cierta fecha. A su
vez, presenta detalladamente el activo, pasivo y patrimonio, componentes
esenciales para determinar cualquier tipo de operaciones econmicas que se
han originado en el negocio.

2.3.2. Partes
El encabezamiento: se ubica en la parte superior y comprende el nombre
de la empresa, razn social o denominacin del ente; nombre del estado
financiero; fecha y periodo que comprende y; la moneda en que esta expresado.

Cuerpo: est conformado por los rubros del activo, pasivo y patrimonio neto.
Sostenido por (Caldern, 2008).

2.3.3. Grupos Componentes

Tal y como indica (Franco, 2004), las cuentas del activo representan los
bienes y derechos que posee la empresa. En este sentido, (Zeballos,
2007)establece que el conjunto de cuentas que conforman el activo pueden
clasificarse en:

Activo Corriente: Se refiere a todo aquello que es efectivo o que se ha de

convertir en efectivo en el lapso menor a un ao. Tenemos:

- Caja y Bancos: representa el efectivo que la empresa mantiene en caja

o en los Bancos para atender a sus obligaciones.
- Valores Negociables: Se refiere a los valores que adquiere la empresa
con el fin de obtener posteriormente una renta.

14
 - Cuentas por Cobrar comerciales: Incluye todos los documentos por
cobrar provenientes de las operaciones relacionadas con el giro del
negocio.
- Otras cuentas por Cobrar: Se registran todos los derechos que tiene la
empresa sobre actividades operativas distintas al giro del negocio.
- Existencias: Incluye los bienes que obtiene la empresa y que estn
destinadas para la venta o fabricacin convirtindose dichos valores en
efectivo.
- Gastos pagados por anticipado: Son egresos que significan cargas
futuras.
Activo No Corriente: Se relaciona con los bienes y derechos que tiene la
empresa y cuyas operaciones se manifiesten en un tiempo mayor a un ao.
Tenemos:

- Cuentas por cobrar a largo plazo: Incluye los derechos por cobrar de la
empresa con sus clientes.
- Inversin en Valores: Se refiere a los valores adquiridos con el fin de
mantenerlos a largo plazo.
- Inmuebles, Maquinaria y equipo: Son activos fijos, considerados como
elementos tangibles. Se adquieren con el fin de que sean utilizados por
la empresa en la produccin de otros bienes.
- Otros activos: Se consideran los gastos pre-operativos, marcas de
fbrica, gastos de investigacin, etc.

Las cuentas del pasivo representan las deudas que tiene la empresa con
terceros. En este sentido, el conjunto de cuentas que conforman el pasivo
pueden clasificarse en:

Pasivo Corriente: Representado por todas las deudas cuyo vencimiento no

sobrepasa el ao. Se encuentran:
- Sobregiros Bancarios: Son saldos acreedores registrados en las cuentas
corrientes bancarias.
- Tributos por pagar: Son los tributos que el contribuyente o la empresa
tiene pendiente de pago.
- Otras cuentas por pagar: Incluye remuneraciones, dividendos,
provisiones, etc.

Pasivo No Corriente: Representa las obligaciones que debe cumplir la

empresa en un trmino mayor a un ao. Se encuentran:

- Deudas a largo plazo: Relacionada a la obtencin de bonos, crditos

hipotecarios y otros.
- Ganancias Diferidas: Se refiere a rentas y utilidades referidas a largo
plazo.

15
 - Contingencias: Es una posible obligacin futura que surgen de acciones
pasadas.

Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los propietarios,
adquiridos al invertir su capital en la compaa. Se encuentran:

- Capital Social: Aporte de los Socios

- Capital Adicional: Donaciones
- Reservas: Aporte fijado por ley
- Resultados acumulados: Utilidad de la empresa.

En sntesis, podemos decir que tanto el activo, pasivo y patrimonio se

subdividen en rubros ms pequeos. En cuanto al primero, viene a ser la
rentabilidad del negocio, es decir cunto de dinero dispone la empresa y se
clasifica en: activo corriente, entendido como el dinero o efectivo que se puede
obtener en un corto tiempo; activo no corriente, que son bienes a largo tiempo.
El segundo, son las deudas de la empresa con terceros, est constituido por
pasivo corriente, deudas a largo plazo y pasivo no corriente deudas a corto plazo.
Finalmente, tenemos al patrimonio, que en sencillas palabras es el aporte del
propietario o socios ya sea en dinero o en bienes.

2.3.4. Formas de presentacin

En relacin con la idea de (Zeballos, 2007) las formas de presentacin son:

A) Como aporte: registro del activo, pasivo y capital se realiza de una forma
vertical, es decir se sita al activo en primer lugar seguido del pasivo y del
patrimonio. No es una forma muy social en nuestro medio.
B) Forma de cuenta: consiste en colocar el activo en la parte izquierda y el
pasivo y patrimonio en la parte derecha, representando de esta manera el
balance de las cuentas tan idntico a una balanza. Es de mayor uso en
nuestro medio.

2.4. Estado de Ganancias y Prdidas

2.4.1. Definicin
En palabras de (Caldern, 2008, p. 57) es el Estado que presenta el
resultado de las operaciones de una empresa en un periodo determinado.
Tambin se le llama estado de resultados.

2.4.2. Importancia
Segn (Franco, 2004) este estado financiero bien elaborado, permite
proporcionar informacin relevante relativa a la estructura de ingresos y gastos
de la empresa. Es til para disear medidas correctivas o de esfuerzos dentro de
la organizacin, en trminos de la gestin administrativa. Este reporte contable
complementa el balance general, al generar la informacin referente a la utilidad
o prdida del perodo.
16
 En efecto, para el futuro contador es de gran realce conocer a fondo el
estado de ganancias y prdidas, ya que permite que el empresario, luego de un
periodo de funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o
prdida. Con esa informacin el dueo de la empresa podr analizar su situacin
financiera, su estructura de ingresos y gastos y tomar decisiones acertadas sobre
el futuro de su empresa.

2.4.3. Representacin de la utilidad

Tomando la idea de (Zeballos, 2007, p. 246) respecto a la utilidad, alude
que Viene a ser la diferencia entre lo que representa sacrificios (gastos) y
recompensas (ingresos) en un determinado perodo de tiempo. Si el sacrificio es
mayor que la recompensa se dice que es una prdida.

2.4.4. Objetivos
Mediante la determinacin de la utilidad, referido por (Carvalho, 2004) se
mide el resultado de los logros alcanzados y de los esfuerzos por una entidad
durante el perodo consignado en el mismo estado. Por ello, el estado de
resultado pretende:

- Evaluar la rentabilidad de una empresa

- Estimar la cantidad, el tiempo y la certidumbre de un flujo de efectivo.
- Evaluar el desempeo de una empresa - Medir riesgos y repartir
dividendos.

2.4.5. Clases
De acuerdo con lo que explica (Flores, 2008) el estado de resultados se
clasifica por:

- Por su naturaleza: Los gastos se agruparn en el estado de resultados de

acuerdo a su naturaleza (por ejemplo depreciacin, compras de materiales,
costos de transporte, beneficios a los empleados y costos de publicidad) y no
se redistribuirn atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollan en
el seno de la entidad. No es necesario distribuir los gastos de la operacin
entre las diferentes funciones que lleva la entidad.

- Por su funcin: Consiste en clasificar los gastos de acuerdo a su funcin como

parte del costo de ventas, o por ejemplo, de los gastos de las actividades de
distribucin o administracin. Este tipo de presentacin puede suministrar a
los usuarios una informacin ms relevante que la ofrecida presentando los
gastos por naturaleza. Adems (Zeballos, 2007) determina la misma
clasificacin.

Asumimos que la clasificacin del estado de resultados est dada por los
gastos. Tal es as que, distinguimos que existen por su naturaleza y por su
funcin. Si los comparamos, encontramos que la diferencia que existe es que el

17
de gasto de funcin nos permite hacer un anlisis ms profundo de la gestin del
ente. Por tanto no son iguales.

2.5. Estado de cambios en el patrimonio neto

2.5.1. Definicin
(Franco, 2004, p. 63) expone que Es un estado de cambios en el
patrimonio en el que muestra los movimientos de las cuentas del patrimonio
durante un periodo determinado.

En nuestra opinin, se trata de una variacin en el patrimonio que como

sabemos es el aporte del propietario que se ver afectado por las distintas
operaciones de la organizacin. Por ende cambiar la informacin a suministrar.

2.5.2. Objetivos
Los principales objetivos de este estado financiero para (Carvalho, 2004)
son mostrar y explicar las variaciones del patrimonio y tiene por objeto comparar
los saldos del patrimonio de una sociedad del principio y al final de un periodo
contable.

2.5.3. Partidas
Cabe sealar, por (Franco, 2004) que este estado financiero solo es emitido
en el Per en forma obligatoria. De acuerdo a su formato de presentacin, las
siguientes partidas debern mostrarse en forma separada:

- Los saldos de las partidas patrimoniales al inicio del periodo

- Los ajustes de las partidas anteriores
- Las variaciones en las partidas patrimoniales ante de la utilidad(o
prdida) del ejercicio.
- La utilidad (o prdida) del ejercicio
- Las distribuciones o asignaciones efectuadas en el perodo
- Los saldos de las partidas patrimoniales al final de perodo.

2.5.4. Importancia
En palabras de (Flores, 2008) este estado financiero es importante porque
brinda informacin sobre la situacin patrimonial de la empresa (el capital,
acciones de inversin, capital adicional otras reservas, entre otras cuentas), para
que la informacin sea utilizada en la toma de decisiones gerenciales, como son:

Aumentar el capital social

Distribucin de dividendos
Capitalizar reservas

18
2.6. Estado de flujo en efectivo

2.6.1. Definicin
(Aristizbal, 2002, p. 195) lo define como La determinacin de las fuentes
y usos del efectivo en el perodo contable.

En cambio, para (Caldern, 2008, p. 83) es el Estado financiero que reporta

la informacin referente a las entradas y salidas de efectivo o equivalente de
efectivo de unas empresas ocurridas en un perodo determinado.

Cabe resaltar, que las definiciones anteriores dadas por los dos autores
tienen un punto en comn que es el efectivo, el cual se ve reflejado en las
entradas y salidas de efectivo a lo largo del ciclo contable.

2.6.2. Objetivos

- Facilitar informacin para evaluar la capacidad de la empresa para generar

efectivo y equivalentes de efectivo
- Proporcionar informacin a los que toman decisiones por la empresa para que
puedan implementar polticas de operacin y de financiamiento adecuadas
- Evaluar el efecto sobre la situacin financiera de un ente, por sus
transacciones de inversin y financiamiento que requieren o no defectivo.
Citado por (Caldern, 2008).

Segn lo investigado el objetivo que se adecua ms a este estado financiero

bsico es el tercero, pues necesitamos saber en qu transacciones empleamos
el efectivo.

2.6.3. Trminos utilizados

De acuerdo a (Norma Internacional de Contabilidad N 7, 2004) se utilizan
los siguientes trminos:

Efectivo: Comprende tanto la caja como depsitos bancarios a la vista.

Equivalentes de efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fcilmente convertibles en importes determinados de efectivo estando sujetos a
un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

Flujos de efectivo: son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo.

Actividades de operacin: Son las actividades que constituyen la principal fuente

de ingresos ordinarios de la entidad. En otros trminos, (Caldern, 2008) expone
que se trata de transacciones y otros eventos que sirven para determinar las
utilidades o prdidas netas.

19
Actividades de inversin: Son las adquisiciones y desapropiacin de activos a
largo plazo, as como de otras inversiones no incluidas en efectivo y los
equivalentes de efectivo

Actividades de financiamiento: Son las actividades que producen cambios en el

tamao y composicin de los capitales propios y de los prstamos tomados por
parte de la entidad.

Otros autores consideran a las actividades de operacin, inversin y

financiacin como formas de presentacin, lo cual es correcto pero al mismo
tiempo, terceros, consideran a las actividades como trminos utilizados del
estado de flujo de efectivo. Nosotros estamos apoyando la idea de que son
trminos utilizados para este tipo de estado. (Ver anexos 3 y 4)

CONCLUSIONES

La informacin presentada en los estados financieros debe cumplir con

cualidades importantes como la comprensibilidad, relevancia y
confiabilidad ya que reflejan correctamente la realidad contable de todo
negocio. Finalmente, no se puede elaborar los estados financieros sin
tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable como lo
son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

Los estados financieros de acuerdo a su propsito pueden ser general y

especifico. Y los estados financieros bsicos que se utilizan en toda
empresa son: el balance general, estado de ganancias y prdidas, estado
de cambios en el patrimonio neto y el estado de flujos en efectivo.

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 REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

Aristizbal, J. (2002). Cinco Estados Financieros. Armenia: Grfica Buda LTDA.

Caldern, J. (2008). Estados Financieros.(2a ed. ). Lima: JCM Editores.

Carvalho, J. (2004). Estados Financieros. Bogot: Ecoe ediciones.

Flores, J. (2008). Estados Financieros. Lima: Real Time.

Franco, P. (2004). Evaluacin de los estados financieros. Lima: Universidad del

Pacfico.

Norma Internacional de Contabilidad N 7. Recuperado de http://investigacin.

contabilidad.unmsm.edu.pe/archivospdf/NIC/NIC07_04.pdf

Rueda, G. y Rueda, J. (2009). Plan Contable General Empresarial. Lima:

Edigaber.

Zeballos, E. (2007). Fundamentos de Contabilidad.(3a ed. ). Arequipa: Juve.

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 ANEXOS

Anexo 1
26
Anexo 2
 27

Anexo 3
28
Anexo
29
30