Libros y Registros Contables

Vinculados a Asuntos Tributarios

 Generalidades
Los libros de contabilidad son los
documentos que soportan y reflejan
los hechos con trascendencia en la
realidad econmica de la empresa a
lo largo de un perodo de tiempo. La
legislacin mercantil establece cuales
son los libros contables obligatorios
para las empresas.
 Generalidades
El artculo 33 del Cdigo de Comercio
establece que en general todo negocio
(sea una persona natural o jurdica) debe
llevar necesariamente, con la finalidad de
proteger los intereses que confluyen en la
empresa, los siguientes libros contables: (i)
Inventarios y Balances, Diario, Mayor
(Libros Principales) y (ii) los dems libros
que ordenen las leyes especiales (Libros y
Registros Auxiliares obligatorios).
Libros y Registros que debe llevar todo
Negocio
Libros y Registros Vinculados a
Asuntos Tributarios
Nota: Cabe referir
que los libros y
registros
sombreados son
aquellos
incorporados a
partir del
01.01.2007. Con
excepcin del libro
Diario de Formato
Simplificado que
recin a partir del
01.01.2009, Se
considera como un
libro diferente del
Libro Diario, en
virtud a lo
dispuesto en la
Resolucin de
Superintendencia
N 239-
2008/SUNAT.
(31.12.2008)
 Marco Normativo
Resolucin de Tema que norma Fecha
Superintendencia
N 234-2006 Establece los requisitos, formas y condiciones que deben llevar los 30/12/2006
libros y registros vinculados a asuntos tributarios (LYRVAT) as como la
informacin mnima y formatos, lo cual entrar en vigencia a partir del
01/01/2008

N 230-2007 Posterga la informacin mnima y formatos de los LYRVAT hasta el 15/12/2007

01/01/2009
N 239-2008 Modificacin de la Resolucin de Superintendencia que estableci las 31/12/2008
normas referidas a libros y registros vinculados a asuntos tributarios

N 017-2009 Suspende la entrada en vigencia de la informacin mnima y formatos 24/01/2009

de los LYRVAT hasta el 31/12/2009
N 286-2010 Prorrogan la suspensin de la informacin mnima y formatos de los 31/12/2009
LYRVAT hasta el 30/06/2010
Resumen de las obligaciones formales
vigentes

GE Y PE
53,000 (8%)

MICRO EMPRESAS -
RG
586,000 (92%)

MICRO EMPRESAS - RER 113,000

MICRO EMPRESAS - RUS 426,000

 Vigencia de las obligaciones formales
2007 2008 2009 2010
ENE DIC ENE SET OCT DIC ENE 24 ENE 25 DIC ENE JUN JUL DIC

RS 234-2006/SUNAT: Aspectos formales (Art. 1 al 11), vigente desde el 01.01.2007

D. Leg. 1076 Formalidades: Libro Diario de Formato Simplificado

Ley de Mypes: Reg. Compras y Reg. de Ventas
Laboral Ingresos Anuales menores a 150 UIT.
Contabilidad Completa (Art. 12) y formato del Libro
Diario de Formato Simplificado (Art. 13), vigente
desde el 01.01.2009
RS 017-2009: Informacin mnima y formatos
(Art. 13), entr en vigencia a partir del
01/01/2010 para aquellos que optaron por
suspender aplicacin.
FORMALIDADES DE LIBROS Y
REGISTROS
 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Legalizacin de Libros y Registros
Ante Notarios, Jueces de Paz
letrados o Jueces de Paz.
En la Provincia del domicilio fiscal,
salvo Lima y Callao.
Constancia en la primera hoja y se
sellan en todos los folios.
Se legalizan antes de su uso.
En hojas sueltas o continuas se
presenta el ltimo folio legalizado
del libro o registro anterior.
En libros o registros manuales, se
acredita conclusin del anterior.
Incautacin, prdida o destruccin
Cuando haya incautacin de libros
o registros manuales se presenta
el documento que sustente la
diligencia por autoridad
competente.
En devolucin de libros o registros
incautados no se podr realizar
anotaciones. Procede su cierre
inmediato.
En caso de prdidas o destruccin
por siniestro, asalto u otros, se
presenta la comunicacin que
corresponda.
 PROCEDIMIENTO DE AUTORIZACIN
Empastado de libros y registros
Los libros llevados en hojas
sueltas o continuas se
empastan hasta por un
ejercicio gravable.
El empaste se realiza dentro
de los 4 meses del ejercicio
siguiente.
Si las hojas utilizadas son
menor a 20 , el empaste
podr comprender 2 o ms
ejercicios.
Se incluyen hojas anuladas. La
anulacin se realiza de manera
visible.
Las hojas sueltas o continuas no
utilizadas, se pueden emplear
para ejercicio siguiente.
Si el empaste comprende varios
tomos, cada uno en su primera
pgina incluye una fotocopia del
folio con la legalizacin del libro
o registro.
 FORMAS DE LLEVADO
Formas de llevado
Con datos de cabecera: Se llevan en moneda nacional y en
Denominacin, periodo, RUC y castellano, salvo excepciones del
apellidos y nombres o razn social. C.T.
Registro de operaciones: en orden Incluir los registros o asientos de
cronolgico, correlativo, legible, sin ajuste, reclasificacin o
espacios en blanco, ni rectificacin que correspondan.
enmendaduras, Contener folios originales, no
Totalizar importes en cada folio, admitindose la adhesin de hojas
columna o cuenta contable hasta o folios,
obtener el total general del perodo o El Libro de Inventarios y Balances,
ejercicio gravable, debe ser firmado al cierre de cada
De no realizarse operaciones en un ejercicio por el titular o su
ejercicio : poner SIN OPERACIONES representante legal ; adems del
CPC o el CM responsables de su
elaboracin.
 FORMAS DE LLEVADO
Caso 1: Contener el registro de sus operaciones de
manera legible.
CUO Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13
/NC

1 02/07/2010 01 001 000000145 07 20101010101 ABC SAC 10,000.00 0.00 1,900.00 0.00 11,900.00

2 18/07/2010 01 001 000000146 07 20101010122 LA COMERCIAL SAC 20,000.00 0.00 3,800.00 0.00 23,800.00

3 25/07/2010 01 001 000000147 07 20101311107 LA INDUSTRIAL SAA 30,000.00 0.00 5,700.00 0.00 35,700.00

4 31/07/2010 01 001 000000148 07 20326010769 SUPERMERCADOS SAA 40,000.00 0.00 7,600.00 0.00 47,600.00

TOTALES 100,000.00 0.00 19,000.00 0.00 119,000.00

Referencia: (Diccionario de la lengua espaola - RAE) .

Legible: que se puede leer.
Leer: Pasar la vista por lo escrito o impreso comprendiendo la
significacin de los caracteres empleados.
 FORMAS DE LLEVADO
Caso 2: Todas las columnas del Libro o Registro no
caben en un slo folio.
CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7
1
2
3
4

CUO/NC Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

1
2
3
4
 FORMAS DE LLEVADO

Caso 3: No hubo operaciones a registrar en el Libro o

registro. No hay saldo final de la cuenta y no hubo
movimientos de la cuenta durante el periodo.

CUO/NC Col 2 Col 3 Col 4 Col 5 Col 6 Col 7 Col 8 Col 9 Col 10 Col 11 Col 12 Col 13

SIN OPERACIONES
 FORMAS DE LLEVADO
Plan Contable
No se aplica PCG, cuando estn
obligados a emplear un Plan
Contable, Manual de Contabilidad u
otro similar distinto.
Los que lleven su contabilidad de
acuerdo al PCGE debern adecuar los
formatos y los nombres de las
cuentas divisionarias y Slo hay que habilitarlos.
subdivisionarias del PCGR con las
cuentas, subcuentas, divisonarias y
subdivisionarias equivalentes.
Modificacin de la razn social
Se deber comunicar a la SUNAT
dicho cambio.
Pueden optar por utilizar los
libros y registros con la
denominacin o razn social
anterior hasta que se terminen,.
Tambin podrn optar por abrir
nuevos libros y registros, para lo
cual debe acreditarse al notario
haber cerrado los libros y
registros u hojas sueltas.
 PRDIDA O DESTRUCCIN DE LIBROS
Prdida o destruccin
Se comunica a la SUNAT dentro
de 15 das hbiles.
La comunicacin deber contener
el detalle de los libros o registros,
el perodo al que corresponden
stos, la fecha y nmero de la
legalizacin , datos del notario o
el nmero del Juzgado en que se
realiz la legalizacin.
Se debe adjuntar copia certificada
de la denuncia policial .
Plazo para rehacer libros
El plazo es de 60 das calendarios,
para rehacer los libros y registros.
Si se requiere un plazo mayor para
rehacerlos, la SUNAT otorgar la
prrroga , previa evaluacin.
El contribuyente deber contar con
la documentacin que acredite la
prdida o destruccin.
Los plazos se computan a partir
del da siguiente de ocurridos los
hechos.
 Contabilidad Completa

Libros generales Libros especficos segn la LIR

Libro Caja y Bancos. Libro de Retenciones incisos

Libro de Inventarios y e) y f) del Artculo 34 de la
Balances. LIR
Libro Diario. Registro de Activos Fijos
Libro Mayor. Registro de Costos
Registro de Compras. Registro de Inventario
Registro de Ventas e Permanente en Unidades
Ingresos. Fsicas
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Diez (10) das hbiles Tres (03) meses
Registro de Ventas e Ingresos MENSUAL:
Registro de Compras Libro Caja y Bancos
Registro de Consignaciones Libro Diario
Registro del Rgimen de Percepciones Libro Diario de Formato Simplificado
Registro del Rgimen de Retenciones Libro Mayor
Registro IVAP Registro de Inventario permanente
Registro de Ventas e Ingresos Art. en Unidades Fsicas
26 RS 266-2004 Registro de Inventario permanente
Libro de Retenciones inciso e) y f) del Valorizado
Art. 34 de LIR
Registro de Huspedes ANUAL:
Registro Auxiliar de Adquisiciones Libro de Inventarios y Balances
Libro de Ingresos y Gastos (PN) Registro de Activos Fijos
Registro de Costos
 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 1: Registro de Ventas
Plazo de atraso: Diez (10) das hbiles, desde el primer da hbil
del mes siguiente a aqul en que se emita el comprobante de
pago respectivo.

Abril 2012 Mayo 2012

CdP emitidos en el mes 02.05.2012 15.05.2012

Diez (10) das hbiles

 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 2: Libro Diario
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el primer da
hbil del mes siguiente de realizadas las operaciones.

Enero 2012 Febrero 2012 Marzo 2012 Abril 2012 Mayo 2012
Operaciones 01.02.2012 01.15.2012
realizadas en el mes
Tres (3) meses
 PLAZOS MXIMOS DE ATRASO
Ejemplo 3: Libro Inventarios y Balances
Plazo de atraso: Tres (3) meses, desde el da hbil
siguiente al cierre del ejercicio gravable.

2011 Ene. 2012 Feb. 2012 Mar. 2012 Abr. 2012

Operaciones 02.01.2012 02.04.2012
realizadas en el ao
Tres (3) meses
FORMATOS DE LIBROS Y REGISTROS
Libros y Registros Sin Formatos
Libros y Registros Con Formatos
 Libro de Inventarios y Balances
Los libros de Inventarios y Balances reflejan la
situacin del patrimonio de la empresa en una
fecha determinada.
Los Balances se crean cuando hemos pasado
las cantidades de las cuentas de los asientos a
su libro mayor