DERECHO TRIBUTARIO I

BASE DEL SISTEMA FISCAL

PRINCIPIO CONCEPTO
DE LEGALIDAD Dicho principio se fundamenta en que las actuaciones de los poderes
estatales deben estar sometidos a la Constitucin o al imperio de la ley.
La poltica fiscal del Estado debe ser coherente a la realidad socio-
econmica del Estado.
Solo los rganos depositarios de la voluntad general son los encargados
de instituir tributos.
Puede afirmarse que la facultad absoluta del Estado de crear o
establecer tributos solo requiere que los mismos sean fijados a travs
de una ley formal expedida por el rgano constitucionalmente
habilitado para dictar leyes formales.
DE CERTEZA E Exige que las leyes tributarias, se estructuren, de manera que
IRRETROACTIVIDAD presenten tcnica y jurdicamente el mximo posible de inteligibilidad y
sus disposiciones sean tan claras y precisas que excluyan toda duda
sobre los derechos y deberes de los contribuyentes tanto en estos
mismos como en los funcionarios de la Administracin Tributaria, y con
ello la arbitrariedad en la liquidacin y recaudacin de los impuestos.
Tiene la finalidad de garantizar que todos los elementos del vnculo
impositivo entre los administrados y el Estado estn consagrados
inequvocamente en la ley.
Si la norma creadora del tributo no los establece con suficiente claridad
y precisin, no solo genera inseguridad jurdica sino que fomenta la
evasin.
La intencin del legislador fue precisamente la de otorgarle vida
jurdica a una ley a partir de su promulgacin, nunca con anterioridad a
ella, surtir plenos efectos.
RESERVA DE LEY Constituye un referente obligado que informa el ejercicio de la
potestad impositiva del Estado.
Solo la ley formal puede regular la forma, modo, orden y proceso en las
distintas obligaciones tributarias as como en los derechos.
Este principio fundamental en materia tributaria es la virtud en cual no
se puede aplicar una imposicin, tributo, sin que una ley previamente
lo haya establecido.
Las leyes tributarias que incidan en los hechos de un perodo fiscal
determinado no deben aplicarse sino a partir del perodo fiscal que
inicie despus de su entrada en vigencia, por constituir una garanta de
seguridad jurdica, salvo que se tratase de un ley ms favorable al
 contribuyente y que as lo determine la propia ley.
VIGENCIA DE LEY Las leyes tributarias, sus reglamentos y las circulares de carcter
general, regirn en todo el territorio nacional, en sus aguas y espacio
areo jurisdiccional o en una parte de ellos, desde el da siguiente al de
su publicacin en el Registro Oficial, salvo que establezcan fechas
especiales de vigencia posteriores a esa publicacin. Sin embargo, las
normas que se refieran a tributos cuya determinacin o liquidacin
deban realizarse por perodos anuales, como acto meramente
declarativo, se aplicarn desde el primer da del siguiente ao
calendario, y, desde el primer da del mes siguiente, cuando se trate de
perodos menores no se dictarn leyes tributarias con efecto
retroactivo en perjuicio de los contribuyentes
INTERPRETACION DE LA En la actualidad, lo relativo a la interpretacin de la ley tributaria es
LEY finalmente una cuestin pacfica en la medida en que se resuelven los
problemas concernientes a ella de la misma manera como se hace en
el resto del ordenamiento jurdico. Es decir, la ley tributaria se
interpreta conforme a los mismos principios y criterios que rigen en
general en materia de interpretacin jurdica. No se est por lo tanto
ante un tema al que se le ofrecen soluciones sui gneris y de manera
excepcional.
En derecho, la interpretacin busca determinar cul es el sentido y
alcance de las normas para aplicarlas a los casos concretos de una
manera precisa, sin tergiversar la intencin que tuvo el legislador al
crear dicha norma. El Cdigo Tributario nos dice que las normas
tributarias se interpretarn con arreglo a los mtodos admitidos en
Derecho, teniendo en cuenta los fines de las mismas y su significacin
econmica
DE PROPORCIONALIDAD Una contribucin comn es esencial y debe repartirse equitativamente
entre todos los ciudadanos.
La modalidad de contribucin de los sbditos al sostenimiento del
Estado debe ser en proporcin a sus respectivas capacidades.
DE EFICIENCIA Un impuesto es considerado eficiente en la medida en que genera
pocas distorsiones econmicas (valoracin del nivel de impacto
econmico o presin tributaria que genera el tributo en los
contribuyentes) y a la vez permite obtener la mayor cantidad de
recursos al menor costo posible (valoracin de los resultados
econmicos de la recaudacin).
Un tributo es eficiente, cuanto ms recursos logra
recaudar la administracin al amparo de la aplicacin de las
normas tributarias vigentes
SIMPLICIDAD Se refiere a la obligatoriedad del legislador de establecer mecanismos o
ADMINISTRATIVA dotar de herramientas suficientes para que la administracin tributaria
cuente con medios de determinacin, control y recaudacin simples y
giles, sin mayores complejidades y solemnidades.
 Es necesario que el sistema sea lo ms simple posible, de manera que
produzca certeza en el contribuyente con respecto al modo de pago,
lugar y fecha, etc.; todo ello debe surgir de normas claras y precisas, y
con la publicidad debida.
TRANSPARENCIA La poblacin tiene el derecho a acceder y conocer todo el accionar de
los rganos estatales, precautelando as la vigencia del Estado de
Derecho y tornando efectivo el ejercicio de un control social al accionar
de las autoridades pblicas.
Este principio se refiere a que toda la informacin de la gestin
realizada por la Administracin Tributaria debe ser transparente. Esta
informacin es de carcter pblico y debe ser puesta en conocimiento
de todas las personas.