LIQUIDACIN DE COMPRA

QUIENES PUEDEN EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA?

Los contribuyentes del Rgimen General y del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta que

realizan operaciones con vendedores que no estn inscritos en el RUC.

EN QU CASOS SE PERMITE LA EMISIN DE LIQUIDACIONES DE COMPRA?

nicamente se permite la emisin cuando el vendedor es una persona natural productora y/o

acopiadora de productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y

de extraccin de madera, de productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y

desperdicios y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de

caucho; siempre que estas personas no otorguen comprobantes de pago por carecer de

nmero de RUC.
CMO SE SOLICITA LA AUTORIZACIN DE IMPRESIN DE LAS LIQUIDACIONES DE

COMPRA?

Al igual que cualquier otro comprobante de pago, mediante la presentacin del Formulario N

816 en cualquier imprenta conectada al sistema SOL e inscrita en la SUNAT.

La nica diferencia es que el contribuyente que necesite emitir este comprobante,

previamente deber afectarse a IGV-Retenciones.

EN QU MOMENTO SE DEBEN ENTREGAR LAS LIQUIDACIONES DE COMPRA?

En el momento en que se entregue el bien o se efecte el pago, lo que ocurra primero,

pudindose entregar antes que ocurran estas situaciones.

ESTOS COMPROBANTES PERMITEN EJERCER EL DERECHO AL CRDITO FISCAL?

Las Liquidaciones de Compra permiten ejercer el derecho al crdito fiscal siempre que el IGV

sea retenido y pagado por el comprador (PDT - 617 - Otras retenciones) quien acta como

agente de retencin.

Para ello el monto de retencin deber sealarse detalladamente en el comprobante de pago

para que surta los efectos tributarios mencionados. Adems, estos comprobantes pueden ser

empleados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

PERMITEN TAMBIN SUSTENTAR EL TRASLADO DE BIENES?

No. El traslado de bienes se sustenta nicamente con la Gua de Remisin.

EN CUNTAS COPIAS DEBER EMITIRSE?

Este comprobante deber constar de tres copias, la primera denominada "Comprador"

quedar con el adquirente de los bienes, la segunda llamada "Vendedor" con la persona que

ceda los bienes o productos y la ltima copia "SUNAT" tambin se queda con el comprador

para su respectivo control.

GUA DE REMISIN DE TRANSPORTISTA
1. QU ES UNA GUA DE REMISIN DE TRANSPORTISTA?
Es el documento que emite el transportista para sustentar el traslado de bienes a
solicitud de terceros, es decir, cuando se realiza el servicio bajo la modalidad de
transporte pblico.

2. QUIN Y CUNDO SE EMITE LA GUA DE REMISIN

DELTRANSPORTISTA?
El transportista es quien emite la gua de remisin antes de iniciar el traslado de
bienes, por cada remitente y por cada unidad de transporte, inclusive cuando se
subcontrate el servicio, para lo cual debe sealarse los datos de la empresa sub-
contratante.

3. CON QU DOCUMENTOS SE SUSTENTA EL TRASLADO DE LOS

BIENES?
El traslado de bienes, bajo la modalidad de transporte pblico, se sustenta con los
siguientes documentos:
El original Destinatario y copia SUNAT, de la Gua de remisin del
remitente.
o Copia Destinatario y copia SUNAT de la Gua de remisin del transportista.
Dichos documentos debern portarse durante el traslado de los bienes, y deben
quedar en poder del destinatario al trmino del viaje, salvo que la copia para la
SUNAT hubiera sido solicitada y retirada por sta durante el traslado.

4. CUNDO EL TRANSPORTISTA NO DEBE SOLICITAR LA GUA DE

REMISIN DEL REMETENTE?
Slo cuando se trate de bienes pertenecientes a:
Consumidores finales.
Contribuyentes del Nuevo RUS.
Personas obligadas a emitir recibos por honorarios.
Personas naturales que no posean RUC pero realizan transacciones con
adquirientes que emiten liquidaciones de compra.

5. QU SANCIONES -SE APLICAN AL TRANSPORTISTA SI INCURRE EN

ALGUNA INFRACCIN RELACIONADA CON EL TRASLADO DE BIENES?
Las sanciones aplicables son multas o internamiento temporal de su vehculo.
Sistema de Retenciones del IGV
El comprobante de retencin
Los agentes de retencin deben tener en cuenta determinados aspectos en lo que se
refiere al comprobante de retencin que deben entregar a sus proveedores.

La elaboracin de los comprobantes de retencin por parte de los agentes de retencin se

podr efectuar de dos maneras:

a.- Mediante el servicio de una imprenta autorizada.

Deben utilizar el Formulario N 816 -"Autorizacin de Impresin a travs de SUNAT
Operaciones en Lnea". Mediante este sistema los agentes de retencin se dirigen
directamente a imprentas autorizadas que cuentan con este servicio [1] , las que tramitarn
directamente por Internet la autorizacin de la SUNAT para la impresin de los referidos
comprobantes de retencin.

Adems, deben cumplir con lo dispuesto en la Resolucin de Superintendencia N 110-

2000/SUNAT, norma que establece la forma y condiciones para solicitar las autorizaciones de
impresin empleando SUNAT Operaciones en Lnea, as como, en lo que sea pertinente, las
obligaciones sealadas en los numerales 1, 4, 5, 6, 7, 9, 10 y 11.1 del Artculo 12
delReglamento de Comprobantes de Pago.

b.- Sin necesidad de utilizar una imprenta.

Los agentes de retencin pueden utilizar su propio sistema computarizado. Para ello, requieren
presentar previamente el Formulario N 806 a la SUNAT para que autorice la serie asignada al
punto de emisin y el rango de los comprobantes a imprimir.

La referida autorizacin ser solicitada a partir de la fecha de la designacin como agente de

retencin.

REQUISITOS

Los comprobantes de retencin debern cumplir los siguientes requisitos mnimos:

1. Informacin impresa:

1.1. Datos de identificacin del agente de retencin:

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b) Domicilio fiscal.

c) Nmero de RUC.

1.2. Denominacin del documento: "Comprobante de Retencin".

1.3. Numeracin: Serie y nmero correlativo.

1.4. Datos de la imprenta o empresa grfica que efectu la impresin (cuando es elaborado por
una imprenta):

a) Apellidos y nombres, denominacin o razn social.

b) Nmero de RUC.

c) Fecha de impresin.
1.5. Nmero de autorizacin de impresin otorgado por la SUNAT, el cual ser consignado
junto con los datos de la imprenta o empresa grfica (cuando es elaborado por una imprenta).

1.6. Destino del original y copias:

a) En el original : "Proveedor".

b) En la primera copia : "Emisor-Agente de Retencin".

c) En la segunda copia : "SUNAT".

La segunda copia permanecer en poder del agente de retencin, quien deber mantenerla en
un archivo clasificado por proveedores y ordenado cronolgicamente.

2. Informacin no necesariamente impresa:

2.1. Apellidos y nombres, denominacin o razn social del proveedor.

2.2. Nmero de RUC del proveedor.

2.3 . Fecha de emisin del "Comprobante de Retencin".

2.4. Identificacin de los comprobantes de pago o notas de dbito que dieron origen a la
retencin:

a) Tipo de documento.

b) Numeracin: Serie y nmero correlativo.

c) Fecha de emisin.

2.5. Monto del pago.

2.6. Importe retenido.

ANGIE

ERES :)

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