Impuesto- Definicin

El impuesto es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en

favor del acreedor tributario) regido por derecho pblico. Se caracteriza por no
requerir una contraprestacin directa o determinada por parte de la administracin
hacendara (acreedor tributario).
Los impuestos, en la mayora de las legislaciones surgen exclusivamente por la
potestad tributaria del Estado, principalmente con el objetivo de financiar sus
gastos. Su principio rector, denominado Capacidad Contributiva, sugiere que
quienes ms tienen deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal, para
consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de la libertad.
Los impuestos son cargas obligatorias que las personas y empresas tienen que
pagar para financiar al estado. En pocas palabras: sin los impuestos el estado no
podra funcionar, ya que no dispondra de fondos para financiar la construccin de
infraestructuras (carreteras, puertos, aeropuertos, elctricas), prestar los servicios
pblicos de sanidad, educacin, defensa, sistemas de proteccin social
(desempleo, prestaciones por invalidez o accidentes laborales), etc.
En ocasiones, en la base del establecimiento del impuesto se encuentran otras
causas, como disuadir la compra de determinado producto (por ejemplo, tabaco) o
fomentar o desalentar determinadas actividades econmicas. De esta manera, se
puede definir la figura tributaria como una exaccin pecuniaria forzosa para los
que estn en el hecho imponible.

Finalidades del Impuesto

Fines fiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una necesidad
pblica de manera indirecta. Es decir, se recauda y lo producido de la
recaudacin (el dinero) se aplica en gastos para financiar diversos servicios
pblicos.
Fines extrafiscales: es la aplicacin de un impuesto para satisfacer una
necesidad pblica o inters pblico de manera directa. El clsico ejemplo son
los impuestos a los cigarrillos y a las bebidas alcohlicas.
Fines mixtos: es la finalidad de bsqueda conjunta de los dos fines anteriores.

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 Elementos del impuesto

Hecho imponible: Aquella circunstancia cuya realizacin, de acuerdo con la

ley, origina la obligacin tributaria. Son hechos imponibles comunes la
obtencin de una renta, la venta de bienes y la prestacin de servicios, la
propiedad de bienes y la titularidad de derechos econmicos, la adquisicin de
bienes y derechos por herencia o donacin.
Sujeto pasivo: el que debe, es la persona natural o jurdica que est obligada
por ley al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Se distingue entre
contribuyente, al que la ley impone la carga tributaria, y responsable legal o
sustituto del contribuyente que est obligado al cumplimiento material o formal
de la obligacin.
Sujeto activo: es la entidad administrativa beneficiada directamente por el
recaudo del impuesto, quien hace figurar en su presupuesto los ingresos por el
respectivo tributo.
Base imponible: es la cuantificacin y valoracin del hecho imponible y
determina la obligacin tributaria. Se trata de una cantidad de dinero, pero
puede tambin tratarse de otros signos, como el nmero de personas que
viven en una vivienda, litros de gasolina, litros de alcohol o nmero de cigarros.
Tipo de gravamen: es la proporcin que se aplica sobre la base imponible con
objeto de calcular el gravamen. Dicha proporcin puede ser fija o variable.
Cuota tributaria: Aquella cantidad que representa el gravamen y puede ser
una cantidad fija o el resultado de multiplicar el tipo impositivo por la base
imponible.
Deuda tributaria: es el resultado final luego de reducir la cuota con posibles
deducciones y de incrementarse con posibles recargos, que debe ser pagada
al sujeto activo segn las normas y procedimientos establecidos para tal
efecto.

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 Clases de impuestos
Tasas de impuestos y tipo impositivo

Tipos impositivos mximos y mnimos en los pases de la OCDE Organizacin para

la Cooperacin y el Desarrollo Econmicos, 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes,

denominado tipo de gravamen, tasas de impuestos o alcuotas, sobre un valor
particular, la base imponible. Se distingue:

Impuesto proporcional o plano, cuando el porcentaje no es dependiente de

la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.
Impuesto progresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, mayor es el
porcentaje de impuestos sobre la base.
Impuesto regresivo, cuanto mayor es la ganancia o renta, menor es el
porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Impuestos directos e indirectos

Impuesto directo es aquel que grava directamente las fuentes de riqueza,

la propiedad o la renta, tales como los impuestos sobre la renta, los impuestos
sobre el patrimonio, impuesto de sucesiones, los impuestos sobre transferencia de
bienes a ttulo gratuito, los impuestos sobre Bienes Inmuebles, sobre la posesin
de vehculos (Impuesto de la tenencia o uso de vehculos, Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica), animales, etc.

Impuesto indirecto o imposicin indirecta es el impuesto que grava

el consumo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de
un contribuyente sino que recae sobre el costo de algn producto o mercanca. El
impuesto indirecto ms importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual
constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos pases del
mundo.
Impuestos objetivos y subjetivos
Son impuestos objetivos aquellos que gravan una manifestacin de riqueza sin
tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto que debe pagar el
impuesto, por el contrario son impuestos subjetivos, aquellos que al establecer el
gravamen s tienen en cuenta las circunstancias de la persona que ha de hacer
frente al pago del mismo. Un claro ejemplo de impuesto subjetivo es el Impuesto

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sobre la renta, porque normalmente en este impuesto se modula diversas
circunstancias de la persona como pueden ser su minusvala o el nmero de hijos
para establecer la cuota a pagar, por el contrario el impuesto sobre la cerveza es
un impuesto objetivo porque se establece en funcin de los litros producidos de
cerveza sin tener en cuenta las circunstancias personales del sujeto pasivo.
Impuestos reales e impuestos personales
Los impuestos reales gravan manifestaciones separadas de la capacidad
econmicas sin ponerla en relacin con una determinada persona. Los impuestos
se convierten en personales cuando gravan una manifestacin de capacidad
econmica puesto en relacin con una persona determinada.
Por ejemplo, un impuesto sobre la renta puede ser de carcter real si grava
separadamente los salarios, los beneficios de los empresarios, los alquileres o los
intereses obtenidos.
Los impuestos personales pueden subjetivarse de manera ms fcil y adecuada,
al gravar de manera ms completa a un sujeto, pero no tiene porque ser as, por
ejemplo podemos adoptar un impuesto sobre los salarios (por tanto real) que
tenga en cuenta en su gravamen las circunstancias familiares (nmero de hijos,
minusvalas fsicas etc.) y por tanto tenga carcter subjetivo
Impuestos instantneos e impuestos peridicos
En los impuestos instantneos, el hecho imponible se realiza en un determinado
momento del tiempo de manera espordica, por ejemplo la compra de un
inmueble o recibir una donacin de otra persona.
En los impuestos peridicos, el hecho imponible se prolonga de manera
indefinida en el tiempo, en estos casos, el legislador fracciona su duracin en el
tiempo en diferentes periodos impositivos. El impuesto sobre la renta grava la
renta que es un fenmeno continuo, pero la ley la grava anualmente.

Tipos de impuestos
La clasificacin de impuestos de la OCDE es la siguiente:

Impuestos sobre la renta (ISR), los beneficios y las

ganancias de capital
Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y
ganancias de capital
Impuestos sobre la renta de las sociedades,
beneficios y ganancias de capital
Otros
Contribuciones a la Seguridad Social
Trabajadores
Empresarios

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 Autnomos y empleados
Impuestos sobre nminas de trabajadores y mano de
obra
Impuestos sobre la propiedad
Impuestos peridicos sobre la propiedad inmobiliaria
Impuestos peridicos sobre la riqueza neta
Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones
Impuestos sobre transacciones financieras y de capital
Impuestos no peridicos.
Impuestos sobre bienes y servicios
Impuestos sobre produccin, venta, transferencias,
arrendamiento y distribucin de bienes y prestacin
de servicios.
Impuestos sobre bienes y servicios especficos
Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo
de actividades relacionadas con bienes especficos
(licencias).
Otros impuestos
Pagados exclusivamente por negocios
Otros
Ejemplos de impuestos existentes

Impuesto sobre el Valor Agregado o Aadido (IVA): se

aplica a artculos vendidos y, segn el producto, vara la
carga del impuesto. En Espaa es del 21 %,
en Alemania del 19 %, en Suiza del 8 %.
En Guatemala es del 12 %. En Mxico, por ejemplo,
aument del 15 al 16 % (incluyendo las franjas
fronterizas al norte y sur del pas, donde, hasta el ao
2013, se tena una tasa preferencial del 11 %).
En Argentina es del 21 % (con algunas pocas
excepciones en algunos productos). En Chile es del
19 %, en Per del 18 %, en Paraguay del 10 %,
en Ecuador del 14 % y en El Salvador del 13 % (con
ciertos aspectos, como salud pblica o transporte, libres
de este impuesto). En Uruguay, la tasa bsica es del
22 %, y la tasa mnima del 10 % (que grava la
circulacin de artculos de primera necesidad y la
prestacin de servicios de salud). En Venezuela es del
12 %, en Estados Unidos es diferente en cada estado, y
oscila entre un 5 % y un 8 %, en Colombia es del 16%
(se estudia aumentarlo al 19%).
Impuesto sobre la Renta de Personas Fsicas (IRPF)
Impuesto sobre la Renta de No Residentes
Impuesto sobre Sociedades

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 Impuesto sobre el Patrimonio
Impuesto sobre las Primas de Seguros
Impuesto de la tenencia o uso de vehculos
Impuesto sobre hidrocarburos: se aplica a los
carburantes.
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas
(Espaa)
Impuesto al Alcohol
Impuesto al Tabaco
Impuestos sobre el juego
Impuesto sobre Actividades Econmicas
Impuestos de los Ayuntamientos
Impuesto a la ganancia presunta, un impuesto de
emergencia en Argentina.
Impuesto a los Depsitos en Efectivo (IDE,) en Mxico.
Impuesto Empresarial a Tasa nica (IETU), en Mxico.

Efectos econmicos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone una disminucin de su renta disponible
de un agente, esto puede producir una variacin de la conducta del agente
econmico. En cuanto al efecto sobre la renta nacional el efecto puede ser
favorable o desfavorable. Por otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el
precio de los productos que gravan, es posible que los productores deseen pasar
la cuenta del pago del impuesto a los consumidores, a travs de una elevacin en
los precios.
Percusin
Los impuestos son pagados por los sujetos a quienes las leyes imponen las
obligaciones correspondientes. Este hecho no tiene solamente un significado
jurdico, ya que el pago del impuesto impone al sujeto la necesidad de disponer de
las cantidades lquidas para efectuarlo lo que, a veces, involucra tambin la
necesidad de acudir al crdito en sus diversas formas. Todo ello trae consigo
consecuencias en la conducta econmica del contribuyente y alteraciones en el
mercado.
Transferencia o traslacin
Se da cuando el sujeto de iure, es decir, aquel sujeto obligado por la ley al pago
del impuesto traslada a un tercero (sujeto de facto) mediante la subida del precio,
la cuanta del tributo, de modo que se resarce de la carga del impuesto.
ste es un efecto econmico y no jurdico, porque se traslada la carga econmica
pero no la obligacin tributaria: a quien coaccionar el Estado para cobrarle ser al
sujeto de iure y no al de facto, con quien no tiene ningn vnculo.

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