Requisitos para la Declaración Sucesoral

LA DECLARACIÓN SUCESORAL
La Declaración Sucesoral, es la notificación que por la “LEY DEL IMPUESTO SOBRE SUCESIONES…” tiene que realizar uno de los herederos al
Departamento de Sucesiones del SENIAT, de todos los bienes, derechos, obligaciones y pasivos, que tenía una persona al momento de su
fallecimiento.
La Declaración Sucesoral se tiene que presentar al Seniat, dentro de los 180 días HÁBILES, contados desde el día del fallecimiento y consiste en
llenar unas planillas en el Portal del Seniat, a las cuales se accede después de obtener el RIF SUCESORAL a través de un usuario y una clave.
Documentos para hacer la Declaración Sucesoral
DOCUMENTOS PERSONALES
- Acta de defunción
- Partida de nacimiento de los herederos
- Acta de matrimonio o Declaratoria de concubinato
- Sentencia de divorcio si fuera el caso
- Copia de la Cédula del fallecido y herederos (legibles)
PROPIEDADES

- Documentos de propiedad de los inmuebles.

- La vivienda principal del causante ó fallecido, es indispensable que tenga el registro de vivienda principal a nombre del causante ó cónyuge, y de
no tenerla, ésta se sustituye por la Constancia de Residencia de uno de los herederos que viva en el inmueble a declarar como vivienda principal.
- Certificación de saldo de cuentas bancarias a la fecha del fallecimiento emitida por el Banco
- Documentos de propiedad de los vehículos
- Las propiedades que se encuentren a nombre del cónyuge o concubino (a) del causante adquiridos durante la unión, deben ser declarados
- Si el causante poseía acciones o cuotas de participación en sociedades, se deberá presentar el documento constitutivo, el balance general a la
fecha del fallecimiento, elaborado por un contador y el valor venal de las acciones o cuotas de participación
PASIVOS
- Las deudas que existan a cargo del causante al momento del fallecimiento, como la deuda de la clínica donde falleció, deudas de
tarjetas de crédito u otra deuda que posea documento autenticado, etc
- Los gastos funerarios y del Cementerio
- Los gastos de apertura del testamento, los de inventario, avalúo y declaración de la herencia
- Los honorarios del Abogados, economistas, contadores Públicos o tasadores con motivo de las operaciones a que se refiere el punto
anterior

CUANDO LOS HEREDEROS SON PADRES

• Acta de defunción del Causante;
• Partida de Nacimiento del Causante;
• Documento de Propiedad de los Bienes dejados por el Causante: Factura de los Pasivos (Funeraria. Cementerio, Honorarios Profesionales,
Estados de Cuenta de la (s) Tarjeta (s) Crédito y pruebas escritas de las Obligaciones dejadas por el causante "Cuentas por Pagar",
otros).
• Registro de Vivienda Principal o Constancia de Residencia a nombre de uno de los herederos, emitida por la Jefatura o autoridad
competente de la jurisdicción donde se encuentre ubicado el inmueble objeto de la transmisión:
• RI F de la Sucesión.
CUANDO LOS HEREDEROS SON HERMANOS
• Acta de Defunción del Causante:
• Partida de Nacimiento del Causante
• Partida de defunción de los padres
• Partida de Nacimiento de los Hermanos,
• Documento de Propiedad de los Bienes dejados por el Causante;
• Factura de los Pasivos (Funeraria, Cementerio, Honorarios Profesionales, últimos Estados de Cuenta de fa (s) Tarjeta (s) de Crédito y
pruebas escritas de las Obligaciones dejadas por el Causante. "Cuentas por Pagar".
• RJF de la Sucesión.
CUANDO LOS HEREDEROS SOBRINOS POR DERECHO DE REPRESENTACIÓN
• Acta de Defunción del Causante;
• Partida de Nacimiento del Hermano Premuerto;
• Partida de Nacimiento del Causante;
• Partida de Nacimiento de los Sobrinos;
• Documento de Propiedad de los Bienes dejados por el Causante;
• Factura de los Pasivos (Funeraria, Cementerio, Honorarios Profesionales, últimos Estados de Cuenta de la (s) Tarjeta (s) de Crédito y
pruebas escritas de las Obligaciones dejad.as por el Causante, "Cuentas por Pagar");
• RIF de la Sucesión.
REGISTRO DE LA SUCESIÓN
- RIF de cada uno de los herederos
- RIF Sucesoral

NOTAS GENERALES, IMPORTANTES PARA EL HEREDERO

Están sujetos a declaración: los bienes muebles e inmuebles, derechos o acciones del causante, situados en Venezuela
Hay que presentar en el Seniat, original (o copia certificada), y 1 copia de cada documento, exceptuando las cédulas de identidad. Hay oficinas del
Seniat que exigen solo copias
La Declaración es presentada por ante el SENIAT por uno de los herederos o un tercero con Poder, que puede ser el Abogado que elabora la
Declaración
En caso de haber testamentos o legados, deberá presentarse
De existir Declaración Sucesoral de familiar premuerto siendo el causante heredero, deberá presentarse.
En caso de existir documentos emanados de otro país: deben ser traducidos y Apostillados
El representante legal y los herederos, con excepción de aquellos que sean menores de edad que aún no posean cédula de identidad, deben
encontrarse inscritos en el Registro Único de Información Fiscal R.I.F., con antelación al trámite de inscripción de la sucesión.
Cuando el monto del impuesto a pagar, sea mayor a 50 U.T., dicho monto se puede pagar hasta en 4 porciones, siempre y cuando la declaración
se presente dentro de los 180 días hábiles, contados a partir del día del fallecimiento.
Cuando el fallecido ha dejado más de un bien para declarar, es necesario hacer el cálculo del impuesto Sucesoral a pagar y en éste caso se
cobran honorarios profesionales de forma solidaria.
Todos los bienes muebles o inmuebles, derechos o acciones del causante, deben ser declarados con valores estimados conforme al valor del mercado
para la fecha de fallecimiento del causante.
Los recaudos antes identificados deberán consignarse ante la Coordinación de Sucesiones en una carpeta marrón tamaño oficio en original y dos
(2) copias, el día que corresponda, según el último número del RIF Sucesoral.
LA DECLARACIÓN
Según la Ley de Impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos, establece el tiempo oportuno y el contenido para la
declaración de la sucesión, en sus artículos:
Artículo 27: A los fines de la liquidación del impuesto, los herederos y legatarios, o uno Cualquiera de ellos, deberán presentar dentro de los
ciento ochenta (180) días siguientes a la apertura de la sucesión una declaración jurada del patrimonio gravado conforme a la presente ley.
Artículo 28: La declaración deberá contener en detalle todos y cada uno de los elementos que forman el activo y el pasivo patrimonial, con
indicación de su valor y demás características identificadoras, incluyendo bienes y derechos exentos, exonerados o desgravados y los demás
datos necesarios para determinar la cuota líquida y la carga fiscal correspondiente a cada heredero o legatario.
Artículo 29: La obligación de hacer declaración sobre herencias o legados subsiste aun cuando el pasivo de la herencia fuere igual o superior al
activo.
Providencia [Derecho] Resolución de un órgano judicial que tiene por objeto la tramitación y ordenación material del proceso, cuya formulación se
realiza mediante la expresión del juzgado o tribunal que la dicta seguida de su contenido sustantivo, aunque sin exposición ni motivación de
ninguna clase.

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE FINANZAS
SERVICIO NACIONAL INTEGRADO DE ADMINISTRACIÓN ADUANERA Y TRIBUTARIA
(SENIAT)
Nº SNAT/2013-0050
Caracas, 29 de julio de 2013
AÑOS 203º y 164º
El Superintendente del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT), en uso de las facultades previstas en los
numerales 1, 9 y 33 del artículo 4 de la Ley del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria, publicada en la Gaceta Oficial
de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.320, de fecha 08 de noviembre de 2001, de conformidad con lo dispuesto en los artículos 41, 125
y literal e del numeral 1 y el numeral 8 del artículo 146 del Código Orgánico Tributario, publicado en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana
de Venezuela Nº 37.306, de fecha 17 de octubre de 2001.
Dicta la siguiente:
PROVIDENCIA ADMINISTRATIVA QUE ESTABLECE EL DEBER DE PRESENTACIÓN ELECTRÓNICA DE LAS DECLARACIONES DEL
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES

Artículo 1
Presentación de la declaración
Los beneficiarios de herencias y legados, deberán presentar electrónicamente sus declaraciones del impuesto sobre sucesiones, así como las
declaraciones que las sustituyan, siguiendo las especificaciones técnicas establecidas en el Portal Fiscal.
Artículo 2
Plazos para presentación de la Declaración
Las declaraciones relativas al impuesto sobre sucesiones de los sujetos a los que se hace referencia en el artículo anterior, deberán ser
presentadas en las fechas establecidas en la normativa legal vigente.
Artículo 3
Forma de realizar el Pago
Efectuada la declaración electrónicamente, en los casos en que la misma arroje impuesto a pagar, el contribuyente podrá optar entre efectuarlo
electrónicamente o imprimir la planilla generada por el sistema, la cual será utilizada a los efectos del pago de las cantidades autodeterminadas, en
las Oficinas Receptoras de Fondos Nacionales. El pago se realizará bajo las condiciones establecidas en la normativa vigente.
Artículo 4
Definición de Portal Fiscal
A los efectos de esta Providencia Administrativa se entiende por Portal Fiscal la Página Web http://www.seniat.gob.ve o cualquier otra que sea
creada por el Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT) para sustituirla.
Artículo 5
Incumplimiento
El incumplimiento de las disposiciones contenidas en la presente Providencia Administrativa, será sancionado de conformidad con lo establecido
en el Código Orgánico Tributario.
Artículo 6
Disposiciones transitorias
Las declaraciones sustitutivas correspondientes a declaraciones sucesorales efectuadas con anterioridad a la entrada en vigencia de la presente
Providencia Administrativa, deberán ser presentadas en forma manual, a través del Formulario para Autoliquidación de Impuesto sobre
Sucesiones-Forma "32".

Igualmente el pago correspondiente a las declaraciones sustitutivas indicadas en este artículo deberá efectuarlo con la Planilla de Pago de
Impuesto sobre Sucesiones-Forma "PS-32".

Artículo 7

Las declaraciones correspondientes al impuesto sobre donaciones, continuarán siendo presentadas en forma manual, a través del Formulario de
Autoliquidación de Impuesto sobre Sucesiones-Forma "32" y al pago que se genere deberá efectuarse con la Planilla de Pago de Impuesto sobre
Sucesiones-Forma "PS-32".

Artículo 8
Los sujetos pasivos del impuesto sobre sucesiones obligados a declarar de forma electrónica, deberán presentar ante la Gerencia Regional de
Tributos Internos del domicilio fiscal correspondiente, el formulario emitido por el sistema, el comprobante del pago, en caso de que lo hubiere, y
los recaudos que al efecto sean requeridos, para la verificación y emisión del certificado de solvencia o liberación.
Artículo 9
Vigencia
Esta Providencia Administrativa entrará en vigencia a partir de su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela
Dado en Caracas a los días del mes de de 2013. Años 203º de la Independencia, 154º de la Federación y 14º de la Revolución.
Momentos de la Sucesión:
Al mismo momento en que una persona muere, sus bienes, acciones, derechos y obligaciones se desprenden de él y pasan a tener un nombre:
Sucesión, herencia. Para que el patrimonio de esta persona pase a sus sucesores o legatarios, necesariamente, tiene que pasar por tres
momentos, que son:
 Apertura de la sucesión: La sucesión se abre en el momento de la muerte y en el lugar del último domicilio del de cujus”; es decir, que es
requisito sine qua non la muerte del causante para que pueda abrirse la sucesión; cuando el patrimonio ha quedado sin titular y en
consecuencia debe pasar a otro para que ejerza esa titularidad. La prueba de muerte de la persona es el acta de defunción. No puede
sucederse a una persona viva. En cuanto al declarado presunto muerto, la Ley prevé que el Juez acordará la posesión definitiva de los
bienes a favor de los sucesores.
 La Delación: Es el derecho que les nace a las personas vinculadas al causante de poder suceder y heredar los derechos y obligaciones
del mismo. Por delación se entiende el llamamiento efectivo al heredero, o sea, la posibilidad cierta, concreta que el llamado tiene de
hacer suya la herencia. Nuestro Código Civil dice que la herencia se defiere por la Ley o por testamento; son estas dos formas en las
que nace para una persona su derecho de delación.
 Adquisición de la herencia: No es más que la presunción de que las personas llamadas por delación van a aceptar la herencia o el
legado que se les está ofreciendo. La adquisición depende de la voluntad del llamado; quien ejerciendo el derecho de delación, puede
aceptar expresa o tácitamente la herencia.
En este sentido, el impuesto sobre sucesiones, como especie dentro de los tributos, grava la transmisión gratuita de bienes por causa de
muerte, cuyo hecho imponible lo configura la muerte, o relaciones entre vivos bajo la figura de la Donación, consecuencialmente con la apertura de
la Sucesiones, donaciones de conformidad con la vigente Ley Especial de Impuestos sobre sucesiones, donaciones y demás ramos conexos de
fecha 22 de octubre de 1999, publicada en gaceta oficial N° 5.391, la cual expone en su artículo 1° “ Las transmisiones gratuitas de derechos por
causa de muerte o por actos entre vivos serán gravadas con el impuesto a que se refiere la presente ley en los términos y condiciones que en ella
se establecen”. Es una transmisión gratuita por no existir titular de los derechos sobre estos y no la tenencia del patrimonio lo que perfila el
impuesto. La tributación sobre sucesiones es un impuesto directo, personal, progresivo, y su creación, organización, recaudación y control esta
exclusivamente atribuido al Poder Público Nacional, como lo establece el artículo 156 Numeral 12 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela.
Características
 Es un modo de adquirir derivativo. Los derechos que se adquieren en virtud de él, no nacen por primera vez para sus adquirentes, sino que
derivan precisamente del causante. De ahí que se aplica el adagio «nadie puede transmitir más derechos que los que se tiene».
 Es un modo de adquirir a título gratuito, que no requiere de un desembolso económico de parte de los beneficiarios.
 Es un modo de adquirir mortis causa, en cuanto que supone la muerte del causante para operar.
 Es un modo de adquirir que puede operar a título universal o singular.
 A título universal. Opera cuando en virtud de ella se adquiere la universalidad de los bienes, derechos y obligaciones transmisibles de
una persona difunta o una cuota de ella.
 A título singular. Como modo de adquirir, opera para la adquisición una o más especies o cuerpo cierto o una o más especies
indeterminadas de un género determinado. En este caso la asignación se llama legado y el asignatario legatario.
Roles que desempeña este modo de adquirir[editar]
 Puede operar como un modo de adquirir un derecho real. El cual es el derecho real de herencia. A eso se refiere modo de adquirir una
universalidad.
 Puede operar como un modo de adquirir el dominio. A esto nos referimos cuando decímos que la sucesión por causa de muerte permite
adquirir uno o más especies o cuerpos ciertos.
 Puede operar como un modo de adquirir derechos personales o de créditos. A esto se refiere la definición cuando dice que en virtud de
la sucesión por causa de muerte se pueden adquirir una o más especies indeterminadas de un género determinado.
Se lega un derecho personal o de crédito, paso a exigirle a los herederos del causante que ellos hagan la tradición del objeto donado. En virtud de
la sucesión por causa de muerte el legatario adquiere un crédito y los bienes los adquiere por la tradición.
Relaciones jurídicas no comprendidas[editar]
Hay ciertas relaciones jurídicas, tanto activas como pasivas, que no son comprendidas por la sucesión a título universal por causa de muerte.
Entre ellas, se encuentran aquellos derechos y obligaciones instransmisibles que se extinguen con la muerte del causante. Hay casos en que los
derechos reales menores como el usufructo, uso o habitación se extinguen con la muerte. También quedan excluidos los derechos y obligaciones
que surgen de contratos intuito personae, dado que fueron acordados en que las cumpla el causante, y con su muerte, no puede el heredero
ejecutarlos en sustitución.1