Apellido y Nombre: FLORES FLORES PAOLO MANUEL

Tema: REGMENES TRIBUTARIOS

Curso: FINANZAS I

NUEVO RUS

Es un rgimen tributario creado para los pequeos comerciantes y productores, el cual les
permite el pago de una cuota mensual fijada en funcin a sus compras y/o ingresos, con la que
se reemplaza el pago de diversos tributos. Este rgimen est dirigido a personas naturales que
realizan ventas de mercaderas o servicios a consumidores finales. Tambin pueden acogerse al
Nuevo RUS las personas que desarrollan un oficio.

Con las modificaciones al nuevo RUS, mediante el D. Leg. 1270, se mantienen solo las categoras
1 y 2 as como la categora especial.

CATEGORA INGRESOS BRUTOS O CUOTA MENSUAL EN S/.

ADQUISICIONES MENSUALES
1 HASTA S/. 5,000 20
MS DE S/. 5,000 HASTA
2 50
S/.8,000

RGIMEN GENERAL

El Rgimen General al Impuesto a la Renta, es un rgimen tributario que comprende las

personas naturales y jurdicas que generan rentas de tercera categora (aquellas provenientes del
capital, trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos factores).

A que tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?

Tributos Afectos:
Por su actividad econmica:
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA: Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de clculo:
Sistema A) : Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B) : Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar los pagos del Impuesto Temporal a los
Activos Netos (ITAN).
ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las tablas anexas de
la Ley del IGV e ISC.
Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%
Retenciones a efectuar:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes a las rentas que abone
por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la ONP, as como a los contribuyentes no
domiciliados.
RGIMEN ESPECIAL

El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a personas
naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que
obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza empresarial o de negocio.

Cul es la normatividad que regula el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?

Al efectuar una revisin a la legislacin del impuesto a la renta, observamos que regula el Rgimen
Especial del Impuesto a la Renta - RER en los artculos 117 hasta el 124-A de la Ley del
Impuesto a la Renta. En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la
regulacin en los artculos 76 al 84.

Qu sujetos se pueden incorporar a las filas del RER?

Al iniciar nuestro comentario apreciamos que la regulacin del Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta se encuentra contenida en una Ley del Impuesto a la Renta.

Quines estn en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta?

El texto del artculo 117 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa qu sujetos se encuentran
comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.

All se menciona que podrn acogerse al RER:

Las personas naturales

Las sociedades conyugales
Las sucesiones indivisas
Las personas jurdicas

RGIMEN AMAZNICO

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?

Se encuentran comprendidas aquellas personas naturales o jurdicas que realicen las siguientes
actividades econmicas: agropecuaria, acuicultura, pesca, turismo, as como las actividades
manufactureras vinculadas al procesamiento, transformacin y comercializacin de productos
primarios provenientes de las actividades antes indicadas y la transformacin forestal, siempre que
sean producidos en la zona de Amazona. Cabe sealar que la zona Amazona se encuentra
delimitada en el artculo 3 de la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona (Ley 27037 y
modificatorias). Esta Ley y su reglamento sealan una serie de requisitos que los contribuyentes
deben de cumplir a fin de poder acogerse a este beneficio.

CMO DECLARO Y PAGO EL IMPUESTO?

Cabe sealar que este rgimen comprende el cumplimiento de dos impuestos, el impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas.
La declaracin jurada mensual y el pago de los impuestos podr realizarla utilizando el Programa
de Declaracin Telemtica (PDT).

IMPUESTO A LA RENTA
Los contribuyentes ubicados en la Amazona, dedicados principalmente a las actividades
comprendidas en el prrafo anterior, as como a las actividades de extraccin forestal aplicarn
para efectos del Impuesto a la Renta correspondiente a rentas de tercera categora, una tasa de
10% (diez por ciento). Cabe sealar que la Ley seala otras tasas teniendo en cuenta el tipo de
cultivo, la actividad comercial, etc. Sealadas tambin en la Ley de Promocin de la Inversin en la
Amazona.

IMPUESTO GENERAL DE LAS VENTAS

Los contribuyentes ubicados en la Amazona gozan de exoneracin del presente impuesto por las
operaciones sealadas en la Ley de Promocin de la Inversin en la Amazona.

REINTEGRO TRIBUTARIO

Es la devolucin que hace el Estado del impuesto general a las ventas pagado en las compras que
realizan los comerciantes de la Regin Selva, a sujetos afectos del resto del pas. Siendo
necesario que los bienes adquiridos sean comercializados y consumidos en la misma regin.
Comprende slo al departamento de Loreto.

Qu requisitos se deben cumplir para gozar del beneficio?

a) Tener su domicilio fiscal y la administracin de la empresa en la Regin (Loreto)

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentacin sustentatoro en el domicilio fiscal (Loreto)
c) Realizar como mnimo el 75% de sus operaciones en la Regin (Loreto)
d) Encontrarse inscrito como beneficiario en el registro de la SUNAT.
e) Efectuar y pagar las retenciones, cuando sea agente de retencin.
Las Personas jurdicas deben estar constituidas e inscritas en los Registros Pblicos de la regin
(Loreto)

Cul es el lmite del beneficio?

El beneficio solicitado no podr ser superior al 18% de las ventas no gravadas realizadas por el
comerciante por el perodo que solicita la devolucin. Si se excede de dicho monto, el saldo se
incluir en las solicitudes siguientes hasta agotarlo.
Para determinar el lmite sealado los comprobantes de venta deben consignar los datos de
identificacin del adquiriente as como de los bienes, siempre que el monto de venta por operacin
supere el 10 % de la UIT.

EN QU NORMATIVIDAD SE ENCUENTRA REGULADA LA FIGURA DEL REINTEGRO DEL

CRDITO FISCAL DEL IGV?

Cabe mencionar que esta figura del reintegro del crdito fiscal se encuentra regulada en el texto del
artculo 22 de la Ley del Impuesto General a las Ventas.
En el Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas se puede observar los numerales 3, 4 y
5 del artculo 6.

MYPE TRIBUTARIO

En este rgimen comprende a Personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades

conyugales, las asociaciones de hecho de profesionales y similares que obtengan rentas de
tercera categora, domiciliadas en el pas cuyos ingresos netos no superen las 1 700 UIT en el
ejercicio gravable.

A quines est dirigido?

Aquellos contribuyentes cuyos ingresos netos no superen las 1700 UIT, asimismo es requisito no
tener vinculacin directa o indirectamente en funcin del capital, con otras personas naturales o
jurdicas, cuyos ingresos netos anuales en conjunto superen el monto indicado.

Cmo se accede al Rgimen MYPE Tributario?

La Sunat incorporar de oficio a los contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando
en el Rgimen General y cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1700 UIT, salvo
que se hayan acogido al Nuevo RUS o Rgimen Especial, con la declaracin correspondiente al
mes de enero del ao 2017.

Tambin sern incorporados de oficio aquellos contribuyentes que al 31.12.2016 hubieran estado
acogidos al Nuevo RUS en las categoras 3, 4 y 5 o tengan la condicin de EIRL acogidas a dicho
rgimen, siempre que no hayan optado por acogerse en enero del 2017 al NRUS (categoras 1 y
2), Rgimen Especial o Rgimen General.

Asimismo, de acuerdo a la norma tambin pueden acogerse de manera voluntaria los

contribuyentes que se encuentren en cualquiera de los regmenes ya existentes.

Qu libros contables se est obligado a llevar en el Rgimen MYPE Tributario?

Los libros contables que debern llevar los contribuyentes de ste rgimen son:

Con ingresos netos anuales hasta 300 UIT:

Registro de Ventas,
Registro de Compras y
Libro Diario de Formato Simplificado.
Con ingresos netos anuales superiores a 300 UIT

Estn obligados a llevar los libros conforme a lo dispuesto en el segundo prrafo del artculo
65 de la Ley del Impuesto a la Renta.