DIPLOMA DE ESPECIALIZACIN EN:

DERECHO TRIBUTARIO

IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS IGV
PART.1

SAL VILLAZANA OCHOA

ABOGADO EGRESADO DE LA UNMSM
ASESOR TRIBUTARIO DE CONTADORES & EMPRESAS DEL GRUPO GACETA JURDICA
SVILLAZANA@GMAIL.COM
NORMAS A CONSIDERAR:

1. TUO de la Ley del IGV (Decreto Legislativo N 821)-

Decreto Supremo N 055-99-EF (pub. 15.04.99).

2. Reglamento de la Ley del IGV Decreto Supremo N 029-

94-EF (pub. 29-03-94).

3. Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin de

Superintendencia N 007-99/SUNAT (pub. 24-07-1992).
OPERACIONES
GRAVADAS
ARTCULO 1.- OPERACIONES GRAVADAS

El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes

operaciones:

a) La venta en el pas de bienes muebles;

b) La prestacin o utilizacin de servicios en el pas;

c) Los contratos de construccin;

 OPERACIONES
GRAVADAS

d) La primera venta de inmuebles que realicen los

constructores de los mismos.

e) La importacin de bienes.
La venta en el pas de
bienes muebles
VENTA DE BIENES
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior
las operaciones sujetas a condicin suspensiva en
las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o
garanta que superen el lmite establecido en el
Reglamento.

LIGV, art. 4, nume. 1.

DEFINICIONES

VENTA DE BIENES
a) VENTA:
1. Todo acto por el que se transfieren bienes a ttulo
oneroso, independientemente de la designacin
que se d a los contratos o negociaciones que
originen esa transferencia y de las condiciones
pactadas por las partes.
Se encuentran comprendidas en el prrafo anterior
las operaciones sujetas a condicin suspensiva en
las cuales el pago se produce con anterioridad a la
existencia del bien.
Tambin se considera venta las arras, depsito o
garanta que superen el lmite establecido en el
Reglamento.

LIGV, art. 4, nume. 1.

DEFINICIONES

3. Definicin de venta
Se considera venta, segn lo establecido en los
incisos a) y d) del Artculo 1 del Decreto:

a) Todo acto a ttulo oneroso que conlleve la

transmisin de propiedad de bienes,
independientemente de la denominacin que le
den las partes, tales como venta propiamente
dicha, permuta, dacin en pago, expropiacin,
adjudicacin por disolucin de sociedades, aportes
sociales, adjudicacin por remate o cualquier otro
acto que conduzca al mismo fin.

RGLIG, art. 2, num. 3

DEFINICIONES

BIENES MUEBLES:

Los corporales que pueden llevarse de un

lugar a otro, los derechos referentes a los
mismos, los signos distintivos,
invenciones, derechos de autor, derechos
de llave y similares, las naves y
aeronaves, as como los documentos y
ttulos cuya transferencia implique la de
cualquiera de los mencionados bienes.
DEFINICIONES - SERVICIOS

Toda prestacin que una persona realiza para otra y por la cual
percibe una retribucin o ingreso que se considere renta de tercera
categora para los efectos del Impuesto a la Renta, an cuando no
est afecto a este ltimo impuesto; incluidos el arrendamiento de
bienes muebles e inmuebles y el arrendamiento financiero.
Tambin se considera retribucin o ingreso los montos que se
perciban por concepto de arras, depsito o garanta y que superen
el lmite establecido en el Reglamento.

Entindase que el servicio es prestado en el pas cuando el

sujeto que lo presta se encuentra domiciliado en l para efecto del
Impuesto a la Renta, sea cual fuere el lugar de celebracin del
contrato o del pago de la retribucin.
DEFINICIONES - SERVICIOS

El servicio es utilizado en el pas cuando siendo

prestado por un sujeto no domiciliado, es
consumido o empleado en el territorio nacional,
independientemente del lugar en que se pague o se
perciba la contraprestacin y del lugar donde se
celebre el contrato.

La entrega a ttulo gratuito que no implique

transferencia de propiedad, de bienes que
conforman el activo fijo de una empresa vinculada a
otra econmicamente, salvo en los casos sealados
en el Reglamento.
DEFINICIONES
ARTCULO 3.- DEFINICIONES
Para los efectos de la aplicacin del Impuesto se entiende por:
()
d) CONSTRUCCIN:
Las actividades clasificadas como construccin en la Clasificacin
Internacional Industrial Uniforme (CIIU) de las Naciones Unidas.
e) CONSTRUCTOR:
Cualquier persona que se dedique en forma habitual a la venta de
inmuebles construidos totalmente por ella o que hayan sido construidos
total o parcialmente por un tercero para ella.
Para este efecto se entender que el inmueble ha sido construido
parcialmente por un tercero cuando este ltimo construya alguna parte
del inmueble y/o asuma cualquiera de los componentes del valor
agregado de la construccin.
f) CONTRATO DE CONSTRUCCIN:
Aquel por el que se acuerda la realizacin de las actividades sealadas
en el inciso d), Tambin incluye las arras, depsitos o garanta que se
pacten respecto del mismo y que superen el lmite establecido en el
reglamento.
DEFINICIONES

Mediante Resolucin Jefatural N 024-2010-INEI,

se establece oficialmente en el pas la
adopcin de la cuarta revisin de la
Clasificacin Industrial Internacional Uniforme
en todas las actividades econmicas (CIIU
Revisin 4) que permitir establecer y
consolidar un esquema conceptual uniforme
para relevar informacin a nivel de empresa y
establecimientos productivos de bienes y
servicios.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
ARTCULO 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
La obligacin tributaria se origina:
a) En la venta de bienes, en la fecha en que se emita el comprobante de
pago de acuerdo a lo que establezca el reglamento o en la fecha en
que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
()
b) En el retiro de bienes, en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita
el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento, lo que ocurra primero.
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el
comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento,
o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
()
d) En la utilizacin en el pas de servicios prestados por no domiciliados, en
la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra
primero.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
e) En los contratos de construccin, en la fecha en
que se emita el comprobante de pago de acuerdo
a lo que establezca el Reglamento o en la fecha
de percepcin del ingreso, sea total o parcial o por
valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.

f) En la primera venta de inmuebles, en la fecha de

percepcin del ingreso, por el monto que se
perciba, sea parcial o total.
INAFECTACIONES
Y
EXONERACIONES
Conceptos inafectos: Los sealados en el artculo 2
del TUO de la Ley del IGV.

Conceptos exonerados: Los sealados en el

Apndice I y II del del TUO de la Ley del IGV.
DEUDORES TRIBUTARIOS
CONTRIBUYENTES
RESPONSABLES
SOLIDARIOS
CONTRIBUYENTES
Son sujetos del Impuesto en calidad de contribuyentes, las personas naturales,
las personas jurdicas, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin sobre
atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la Renta,
sucesiones indivisas, sociedades irregulares, patrimonios fideicometidos de
sociedades titulizadoras, los fondos mutuos de inversin en valores y los fondos
de inversin que desarrollen actividad empresarial que:
a) Efecten ventas en el pas de bienes afectos, en cualquiera de las etapas del
ciclo de produccin y distribucin;
b) Presten en el pas servicios afectos;
c) Utilicen en el pas servicios prestados por no domiciliados;
d) Ejecuten contratos de construccin afectos;
e) Efecten ventas afectas de bienes inmuebles;
f) Importen bienes afectos.

Base legal: LIGV, art. 9, num. 9.1.

CONTRIBUYENTES
Tratndose de las personas naturales, las personas jurdicas, entidades de
derecho pblico o privado, las sociedades conyugales que ejerzan la opcin
sobre atribucin de rentas prevista en las normas que regulan el Impuesto a la
Renta, sucesiones indivisas, que no realicen actividad empresarial, sern
consideradas sujetos del impuesto cuando:
i. Importen bienes afectos;
ii. Realicen de manera habitual las dems operaciones comprendidas
dentro del mbito de aplicacin del Impuesto.
La habitualidad se calificar en base a la naturaleza, caractersticas, monto,
frecuencia, volumen y/o periodicidad de las operaciones, conforme a lo que
establezca el Reglamento. Se considera habitualidad la reventa.
Sin perjuicio de lo antes sealado se considerar habitual la transferencia que
efecte el importador de vehculos usados antes de transcurrido un (01) ao de
numerada la Declaracin nica de ADUANAS respectiva o documento que haga
sus veces.
Base legal: LIGV, art. 9, num. 9.2.
CONTRIBUYENTES
Tambin son contribuyentes del Impuesto la comunidad
de bienes, los consorcios, joint ventures u otras formas de
contratos de colaboracin empresarial, que lleven
contabilidad independiente, de acuerdo con las normas
que seale el Reglamento.

Base legal: LIGV, art. 9, num. 9.3

RESPONSABLE TRIBUTARIO
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
a) El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el
pas.
b) Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o
subasten bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a
llevar contabilidad completa segn las normas vigentes.
c) Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas,
instituciones y entidades pblicas o privadas designadas:
1. Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
2. Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o
adquirentes de bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios
de servicios en las operaciones posteriores.
Base legal: LIGV, art. 10
RESPONSABLE TRIBUTARIO

De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los

contribuyentes quedan obligados a aceptar las retenciones
o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto,
en la oportunidad, forma, plazos y condiciones que
establezca la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de llevar
los registros que sean necesarios.
d) En el caso de coaseguros, la empresa que las otras
coaseguradoras designen, determinar y pagar el
Impuesto correspondiente a estas ltimas.
e) El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por
las operaciones que el patrimonio fideicometido realice para
el cumplimiento de sus fines.
Base legal: LIGV, art. 10
DETERMINACIN DEL IGV
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo
del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal ().

Base legal: LIGV, art. 11

DETERMINACIN DEL IGV
BASE IMPONIBLE DEL IGV
El Impuesto Bruto correspondiente a cada
operacin gravada es el monto resultante de aplicar
la tasa del Impuesto sobre la base imponible.

El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente

por cada perodo tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al prrafo
precedente por las operaciones gravadas de ese
perodo.

Base legal: LIGV, art. 12

BASE IMPONIBLE DEL IGV

La base imponible est constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.

b) El total de la retribucin, en la prestacin o
utilizacin de servicios.
c) El valor de construccin, en los contratos de
construccin.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles, con
exclusin del correspondiente al valor del terreno.
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la
legislacin pertinente, ms los derechos e impuestos
que afecten la importacin con excepcin del
Impuesto General a las Ventas, en las
importaciones.
Base legal: LIGV, art. 13
 Entindase por valor de venta del bien, retribucin por servicios,
valor de construccin o venta del bien inmueble, segn el caso, la
suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien,
usuario del servicio o quien encarga la construccin.
Se entender que esa suma est integrada por el valor total
consignado en el comprobante de pago de los bienes, servicios o
construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado
de aqul y an cuando se originen en la prestacin de servicios
complementarios, en intereses devengados por el precio no
pagado o en gasto de financiacin de la operacin.

BASE IMPONIBLE DEL IGV

VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR
SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O
VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Base legal: LIGV, art. 14

Cuando con motivo de la venta de bienes, la prestacin de
servicios gravados o el contrato de construccin se proporcione
bienes muebles o servicios, el valor de stos formar parte de la
base imponible, an cuando se encuentren exonerados o inafectos.
Asimismo, cuando con motivo de la venta de bienes, prestacin de
servicios o contratos de construccin exonerados o inafectos se
proporcione bienes muebles o servicios, el valor de stos estar
tambin exonerado o inafecto.

Base legal: LIGV, art. 14

No forman parte del valor de venta, de construccin o de los ingresos
por servicios, en su caso, los conceptos siguientes:
a. El importe de los depsitos constituidos por los compradores para
garantizar la devolucin de los envases retornables de los bienes
transferidos y a condicin de que se devuelvan.
b. Los descuentos que consten en el comprobante del pago, en tanto
resulten normales en el comercio y siempre que no constituyan
retiro de bienes.
c. La diferencia de cambio que se genere entre el nacimiento de la
obligacin tributaria y el pago total o parcial del precio.

BASE IMPONIBLE DEL IGV

VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE
CONSTRUCCIN O VENTA DEL BIEN INMUEBLE

Base legal: LIGV, art. 14

BASE IMPONIBLE DEL IGV

BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y ENTREGA A TTULO

GRATUITO

Tratndose del retiro de bienes, la base imponible ser fijada

de acuerdo con las operaciones onerosas efectuadas por el
sujeto con terceros, en su defecto se aplicar el valor de
mercado.
En el caso de mutuo de bienes consumibles, la base
imponible correspondiente a las ventas que efectan el
mutuante a favor del mutuatario y ste a favor de aquel ser
fijada de acuerdo con el valor de mercado de tales bienes.
Tratndose de la entrega a ttulo gratuito que no implique
transferencia de propiedad de bienes que conforman el
activo fijo de una empresa a otra vinculada
econmicamente, la base imponible ser el valor de
mercado aplicable al arrendamiento de los citados bienes.

Base legal: LIGV, art. 15

BASE IMPONIBLE DEL IGV

BASE IMPONIBLE EN RETIRO DE BIENES, MUTUO Y

ENTREGA A TTULO GRATUITO

Se entender por valor de mercado, el establecido en

la Ley del Impuesto a la Renta.
En los casos que no resulte posible la aplicacin de lo
dispuesto en los prrafos anteriores, la base imponible
se determinar de acuerdo a lo que establezca el
Reglamento.
El IGV no podr ser considerado como costo o gasto,
por la empresa que efecta el retiro de bienes.

Base legal: LIGV, art. 15, 16

Gracias