UNIVERSIDAD MICHOACANA DE SAN NICOLAS DE HIDALGO

FACULTAD DE CONTADURIA Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

8.- Presupuesto De Operacin.

Fundamentos del presupuesto de operacin:
Comprende todos los aspectos que integran el resultado de operacin de una empresa.
Son estimados que en forma directa tiene que ver con la parte Neurolgica de la Empresa,
desde la produccin misma hasta los gastos que conlleve ofertar el producto o servicio,
son componentes de este rubro:
1. Presupuesto de Venta.
2. Presupuesto de produccin (incluye gastos directos e indirectos).
a) Presupuesto de requerimiento de materiales (Materia prima, insumos, auto
partes etc.)
b) Presupuesto mano de obra (fuerza humana, no calificada, calificada y
especializada).
c) Presupuesto de gasto de fabricacin.
d) Presupuesto de costo de produccin (sin el margen de ganancia).
3. Presupuesto gasto de venta (capacitacin, vendedores, publicidad).
4. Presupuesto gasto de administracin (requerimiento de todo tipo de mano de
obra y distribucin del trabajo).

No es nada fcil el pronosticar las ventas futuras de la empresa, pero el conocimiento de

los factores que influyen en la operacin de ventas y sus interrelaciones ayudarn a
estimar las probables ventas futuras.

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Factores especficos de ventas

1. Efecto perjudicial durante el ao anterior, ejemplo: abastecimiento deficiente,
dificultades en el trmite para la obtencin de permisos.
2. Efecto saludable en el ao anterior. Ejemplo: problemas que se le presentaron a la
competencia.
Requerimientos para el establecimiento de un Sistema Presupuestal:
a) Contar con un manual de funciones, que permita contemplar todas las actividades
de operacin de la empresa.
b) Contar con sistema de Costos Estndar.

Factores especficos de ventas:

1) Factores de Cambio
2) En el Diseo del Producto
3) En el Volumen de Produccin
4) En el Mercado
5) En los mtodos de Ventas.
a) Precios
b) Modificaciones en las Garantas
c) Cambios en los canales de Distribucin
d) Remuneracin a los Vendedores

Presupuesto de Produccin:
Son estimados que se hallan estrechamente relacionados con el presupuesto de venta y
los niveles de inventario deseado. En realidad el presupuesto de produccin es el
presupuesto de venta proyectado y ajustado por el cambio en el inventario, primero hay
que determinar si la empresa puede producir las cantidades proyectadas por el

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presupuesto de venta, con la finalidad de evitar un costo exagerado en la mano de obra

ocupada.

Proceso:
Elaborando un programa de produccin.
Presupuestando las ventas por lnea de produccin.

Elaboracin de un programa de produccin:

Consiste en estimar el tiempo requerido para desarrollar cada actividad, evitando un gasto
innecesario en pago de mano de obra ocupada.

Presupuesto de Requerimiento de Materiales:

Son estimados de requerimientos y en consecuencia de compras de insumos y materias
primas preparado bajo condiciones normales de produccin, con el fin de evitar una
carencia de materiales.

Esto permite que la cantidad se pueda fijar sobre un estndar determinado para cada tipo
de producto as como la cantidad presupuestada por cada lnea, debe responder a los
requerimiento de produccin, el departamento de compras debe preparar el programa
que concuerde con el presupuesto de produccin, si hubiere necesidad de un mayor
requerimiento se tomara la flexibilidad del presupuesto para una ampliacin oportuna y
as cubrir los requerimiento de produccin.

Presupuesto de Mano de Obra:

Es el diagnstico requerido para contar con una diversidad de factor humano capaz de
satisfacer los requerimientos de produccin planeada.
La mano de obra indirecta se incluye en el presupuesto de costo indirecto de fabricacin,
es fundamental que la persona encargada del personal lo distribuya de acuerdo a las

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distintas etapas del proceso de produccin para permitir un uso del 100% de la capacidad
de cada trabajador.

Componentes:
Personal diverso
Cantidad horas requeridas
Cantidad horas mensuales.
Valor por hora unitaria

Presupuesto de Gasto de Fabricacin:

Son estimados que de manera directa o indirecta intervienen en toda la etapa del proceso
produccin, son gastos que se deben cargar al costo del producto.

Sustentacin:
Horas-hombres requeridas.
Operatividad de mquinas y equipos.
Stock de accesorios y lubricantes.
Observaciones:
Este presupuesto debe coordinarse con los presupuestos anteriores para evitar un
gasto innecesario que luego no se pueda revertir.

Presupuesto de Costo de Produccin:

Son estimados que de manera especfica intervienen en todo el proceso de fabricacin
unitaria de un producto. Este presupuesto estima el costo de producir las mercancas o los
bienes que se espera vender, conforme al presupuesto de ventas.
Los bienes o productos producidos y no vendidos debern reflejarse en el inventario final
de productos terminados.

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Presupuesto de gastos de venta y administracin

Cada departamento deber suministrar una relacin de gastos a efectuar, basndose en la
actividad a desarrollar, que en este caso sera el Presupuesto de Venta. Los gastos ms
fciles a presupuestar son los de carcter fijo.

Presupuesto del I.S.R. y P.T.U

Basndose en los presupuestos individuales para cada uno de los conceptos que forman el
estado de ingresos y gastos, se obtendr la utilidad antes de impuesto sobre la renta y
participacin de las utilidades a los trabajadores, la cual ser la base para calcular dichos
conceptos.
Para efectuar los clculos correspondientes, se requiere conocer cules sern las partidas
que hayan de considerarse para llegar a la conciliacin entre la utilidad contable y la
utilidad fiscal. Los antecedentes de la empresa, su conocimiento y poltica y el buen juicio
profesional son requisitos para llegar a un clculo realista basado en lo que las leyes
correspondientes ordenan-

Presupuesto de la utilidad neta

Esta cifra es la ms importante del presupuesto.
Pero lo ms importante puede resumirse en estas preguntas:

Satisface la inversin a los accionistas?

Cumple con los objetivos de la empresa?

Factores econmicos generales

El segundo considerado importante en el presupuesto de ventas son las fuerzas
econmicas generales, es decir, el entorno econmico en que vive la empresa.

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Por ejemplo: El Banco de Mxico , S.A. (Banco Central) emite mensualmente a travs de la
Subdireccin de Investigaciones Econmicas una carpeta titulada "Indicadores
Econmicos" que agrupan un resumen y cuatro secciones como sigue:
Seccin I Indicadores monetarios, financieros y de finanzas pblicas
Seccin II Indicadores de la actividad industrial
Seccin III ndice de precios y salarios
Seccin IV Indicadores del sector externo.

Mtodos para determinar el presupuesto

1. Mtodo basado en la opinin de los Directores ( Subjetivo)
2. Mtodos basados en la opinin y experiencia obtenidas por la fuerza de ventas
(Subjetivos)
3. Mtodo de Anlisis Estadstico (Objetivo)

Secuencia del presupuesto anual

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