PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES DE LA TRIBUTACION EN COLOMBIA

LEGALIDAD

Este principio determina que todo tributo debe ser establecido por ley, "no hay obligacin
tributaria sin ley que la establezca".
Nuestra Constitucin establece en el Artculo 338:
"En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas departamentales los concejos
distritales y municipales podrn imponer contribuciones fiscales o parafiscales".
IGUALDAD
Segn este principio, en un Estado de derecho, todos los ciudadanos son iguales frente a
la ley.
En materia tributaria la Igualdad est condicionada a la capacidad econmica del sujeto: a
igual capacidad econmica igual tratamiento fiscal y a desigual capacidad econmica
desigual tratamiento fiscal.
Dicho de otro modo, la equidad tributaria se refleja segn las circunstancias que sean
similares para las personas. Por ello al aparecer diferencias se justifica la creacin de
categoras de contribuyentes.
PROPORCIONALIDAD
Consagra que a mayor capacidad de pago, mayor impuesto, pero nicamente en trminos
relativos; es decir, la tarifa permanece constante pero el monto del impuesto aumenta a
medida que se eleva la base gravable. Por consiguiente, la tarifa es la misma, cualquiera
que sea la cuanta del hecho o base gravable.
GENERALIDAD
Segn este principio: un impuesto se aplica por igual a todas las personas afectadas o
sometidas al mismo. Es tratar por igual a todas las personas que se hallan en la situacin
contemplada en la norma.
Sin embargo existen excepciones, como por ejemplo la relacionada con el principio de la
capacidad de pago, porque quien nada posee y devenga simplemente un salario insu-
ficiente para subsistir, nada debe pagar por no tener capacidad para ello. Es una excepcin
a la generalidad.

PROGRESIVIDAD
Se relaciona ntimamente con el principio de la equidad vertical y con la capacidad de pago.
Para su comprensin es necesario considerar los elementos econmicos de riqueza y renta.
La renta se analiza tanto desde su capacidad para incrementar la riqueza como para
generar gasto o consumo. Cuando no se tiene en cuenta la riqueza, la renta o, en general,
la capacidad de pago, se est frente a un impuesto regresivo.

IRETROACTIVIDAD
Segn lo previsto en el inciso final del Artculo 338 de la Constitucin Nacional.
"Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las que la base sea el
resultado de hechos ocurridos durante un perodo determinado, no pueden aplicarse sino
a partir del perodo que comienza despus de iniciar la vigencia de la respectiva ley,
ordenanza o acuerdo".
En otras palabras, las normas tributarias no pueden regular hechos riscales sino a partir de
su promulgacin. No pueden tener vigencia sobre periodos anteriores a la misma ley.
Para aplicar este principio, debe tenerse en cuenta si el impuesto es instantneo o de:
perodo. En el primer evento, la nueva ley no podr modificar elementos de la obligacin
tributaria (hechos, bases, sujetos o tarifas) para acontecimientos ya consolidados antes de
la promulgacin de la respectiva ley.
Para el segundo evento, cuando el impuesto es de perodo, la ley no podr alterar los
elementos del tributo del perodo en curso, slo operan las modificaciones para el perodo
que inicia despus de entrar en vigencia la ley tributaria.

ECONOMA
Segn este principio "toda contribucin ha de ser establecida de forma que la cantidad que
absorba de los bolsillos del pueblo exceda lo menos posible de la que haga entrar en el
tesoro pblico"
Dicho de otra forma, se trata de que un tributo debe ser econmico, esto es, que no tenga
un costo muy elevado en su recaudo, control y administracin. Si se mira por ejemplo, lo
que acontece con los peajes, este recaudo deja mucho que desear frente a este principio,
ya que sus costos pueden llegar a ser excesivamente altos frente al monto recaudado.

JUSTICIA
"La justicia es virtud cardinal que representa el orden y la recta razn aplicables en la
interaccin del individuo y la sociedad buscando la realizacin del bien".
El deber tributario es parte de la justicia social que se da a travs del derecho. Es
indiscutible que todo cuesta y el hecho de pertenecer a una sociedad, le da el derecho a
recibir servicios, proteccin, honra y disfrutar de bienes y comodidad dentro de un orden
dispuesto por el Estado, para el individuo, la familia y la sociedad; generando el deber de
pagar tributos. Es justo pagar tal precio y cuanto ms alto sentido social tenga el individuo,
mayor voluntad y gusto tendr de pagar sus impuestos.
Pero la justicia tributaria tambin se predica respecto del sujeto activo, pues el orden social
se ve perturbado cuando la carga fiscal se torna insoportable.
En consecuencia, el legislador debe procurar que las leyes sean justas, no excesivas, que
graven a cada uno segn su capacidad contributiva y Que una vez expedidas se exija el
cumplimiento a todos los obligados!

CERTEZA
Se dice que se tiene certeza cuando es claro el conocimiento sobre los elementos del tributo
y dems aspectos referidos al mismo, tanto para los servidores pblicos que tienen a su
cargo la administracin de los impuestos como para el contribuyente.

COMODIDAD
Toda contribucin ha de ser recaudada en la poca y forma que ms convengan para el
contribuyente, adems as se atena la resistencia entre los sujetos pasivos. En aplicacin
a este principio, los impuestos indirectos y las retenciones en la fuente se aplican
simultneamente con la ocurrencia del hecho generador de la obligacin tributaria.
Otra aplicacin tiene que ver con la concesin de plazos para el pago de impuestos, tal es
el caso del impuesto sobre la renta y complementarios para grandes contribuyentes y
personas jurdicas, cuya distribucin en cuotas es diferente y, si adicionalmente se deben
realizar inversiones forzosas, la fecha de realizacin de la inversin no debe coincidir con
la fecha del vencimiento de la declaracin y pago en el Impuesto sobre la Renta y
Complementarios".

REPRESENTACIN
Este principio se refiere a que en una democracia no ser obligatoria la ley creada sin
representacin del pueblo.
La sociedad se somete a las leyes aprobadas por sus representantes y la funcin de
representar est asignada al conjunto de ciudadanos que son elegidos por una colectividad
mediante voto popular, para que conformen el Congreso, las Asambleas y los Concejos
Distritales o Municipales. En estos cuerpos colegiados se estudian y promulgan las normas
que regirn para toda la sociedad.

PRACTICABILIDAD
Plantea que las medidas tributarias deben ser materializables, es decir, que se puedan
realizar en la prctica. No deben concebirse slo en un marco terico dejando de lado las
reales circunstancias y vivencias de los asociados, a fin de prever las dificultades de su
aplicacin.
Aunque no se le ha dado la importancia que merece, bajo este principio deben examinarse
adems los factores sicolgicos; por ejemplo: analizar y prever la resistencia que se puede
encontrar en los sujetos pasivos, ya que se pueden ver seriamente comprometidas la
eficiencia y la eficacia de los tributos.

DEBIDO PROCESO
Consagrado en la C.N. en su Artculo 29, debe ser aplicado a todo tipo de actuaciones
judiciales y administrativas, ya que en caso contrario puede generar nulidades. El
contribuyente y la administracin tributaria (o fisco), son iguales ante la ley, ambos deben
acatarla tanto en su parte sustantiva como en su procedimiento y en sus ritualidades.
Este principio tiene mucho que ver con la aplicacin prctica de la norma y, de manera
especial, cuando se surten los procesos de determinacin, discusin y cobro de los
impuestos conforme a lo previsto en el Libro V del Estatuto Tributario, el cual es aplicable
en tributos territoriales, aduaneros y en los parafiscales.