REFORMA TRIBUTARIA

Ley N 20.780, 29.10.2014

Adolfo Seplveda Zavala
Ley N 20.780 Diario Oficial
29.09.2014
REFORMA TRIBUTARIA QUE MODIFCA EL SISTEMA DE TRIBUTACION
DE LA RENTA E INTRODUCE DIVERSOS AJUSTES EN EL SISTEMA
TRIBUTARIO
Disposiciones que tienen
vigencia a partir del primer
da del mes siguiente al de
su publicacin
Rentas de fuente chilena Artculo 11
Tambin se considerarn situados en Chile los bonos y dems Utulos
de deuda de oferta pblica o privada emiVdos en el pas por
contribuyentes domiciliados, residentes o establecidos en el pas
Rentas de fuente chilena Artculo 11
En el caso de los crditos, bonos y dems Utulos o instrumentos de
deuda, la fuente de los intereses se entender situada en el
domicilio del deudor, o de la casa matriz u ocina principal cuando
hayan sido contrados o emiVdos a travs de un establecimiento
permanente en el exterior
Intereses Artculo 31, inciso tercero,
N 1
Con todo, los intereses y dems gastos nancieros que conforme a
las disposiciones de este ar8culo cumplan con los requisitos para ser
deducidos como gastos, que provengan de crditos des;nados a la
adquisicin de derechos sociales, acciones, bonos, y en general,
cualquier ;po de capital mobiliario, podrn ser deducidos como
tales
Depreciacin Nuevo N 5 bis,
Artculo 31
Contribuyentes que en 3 ejercicios anteriores tengan un promedio
de anual de ingresos hasta 25.000 UF
Inicio de acVvidades capital efecVvo de hasta 30.000 UF
Vida Vl de 1 ao
Bienes del acVvo jo nuevos o usados
Depreciacin Nuevo N 5 bis,
Artculo 31
Contribuyentes que en 3 ejercicios anteriores tengan ingresos por
ms de 25.000 UF y hasta 100.000 UF
Vida Vl equivalente a un dcimo de la jada por el SII, expresada
en aos
No podr ser inferior a un ao
Bienes del acVvo jo nuevos o importados
Modificacin artculo 41 E
Se precisa que en las reorganizaciones la norma se aplica no slo
cuando hay relacin con parasos tributarios, sino tambin con
cualquier pas del exterior
Afecta bsicamente a la transferencia de bienes
Nuevo Artculo 54 bis
Los intereses no se considerarn percibidos para gravarlos con el
Impuesto Global Complementario, mientras no sean reVrados por el
contribuyente
Inversin debe estar en forma unipersonal y nominaVva a nombre
del contribuyente
Inversin anual no puede exceder en su conjunto de 100 UTA
Responsabilidad solidaria Artculo 58, prrafo 5, N
3
La enVdad, empresa o sociedad emisora de los acVvos subyacentes
a que se reere el literal (i) del inciso tercero del arUculo 10, o la
agencia u otro establecimiento permanente en Chile a que se reere
el literal (ii) de la citada disposicin
Impuesto nico artculo 60, inciso
segundo
Afectar no slo a las personas naturales extranjeras, sino tambin
a las personas naturales chilenas
Cuando hubieren desarrollado en Chile acVvidades cienUcas,
culturales o deporVvas
Artculo 70 - Prescripcin
Cuando el contribuyente probar el origen de los fondos, pero no
acreditare haber cumplido con los impuestos que hubiese
correspondido aplicar sobre tales canVdades, los plazos de
prescripcin establecidos en el arUculo 200 del Cdigo Tributario se
entendern aumentados, por el trmino de seis meses contados
desde la noVcacin de la Citacin por parte del SII
Permite perseguir el cumplimiento de las obligaciones tributarias,
intereses penales y multas
Devolucin de PPM Artculo 97
Depsito en cuenta corriente
De ahorro a plazo o a la vista

Si no Venen este Vpo de cuentas:

Tesorera puede efectuarla mediante vale vista bancario, o
Llevarse a cabo por un pago directo por caja en un banco
PPUA Artculo 97
El SII dispondr de un plazo de 12 meses, contados desde la fecha
de la solicitud
Con todo, el SII podr revisar las respecVvas devoluciones de
acuerdo a los arUculos 59 y 200 del Cdigo Tributario
Disposiciones que regirn a
partir del 1 de enero de
2015
Derogacin de artculo 14 bis
A contar del 01.01.2015
Los que se encuentren acogidos hasta el 31.12.2014 pueden
mantenerse hasta el 31.12.2016. Se manVenen vigentes todas las
disposiciones perVnentes
Estos contribuyentes deben incorporarse al rgimen de tributacin
del arUculo 14 a parVr del 01.01.2017
Derogacin del Artculo 14 quter
A contar del 01.01.2014
Pueden mantenerse en el sistema hasta el 31.12.2016
ManVenen las disposiciones perVnentes
Gastos en Supermercados y comercios
similares Artculo 31
Tampoco proceder la deduccin de gastos incurridos en
supermercados y comercios similares, cuando no correspondan a
bienes necesarios para el desarrollo del giro habitual del
contribuyente
Siempre gasto cuando no excedan de 5 UTA
Gastos en Supermercados
Cuando excedan las 5 UTA, procede deduccin, siempre que previo
a presentar la declaracin anual se informe al SII, el monto en que
se ha incurrido, as como el nombre y RUT del o los proveedores
Resolucin del SII sobre informacin
Impuesto Adicional Partes
Relacionadas
artculo 31 nuevo inciso tercero
CanVdades del arUculo 59
Slo procede su deduccin como gasto en el ao calendario o
comercial de su pago, abono en cuenta o puesta a disposicin, y
slo cuando se haya declarado y pagado el Impuesto adicional,
cuando corresponda
Slo las canVdades que no hayan sido deducidas como tales con
anterioridad a la referida entrada en vigencia
Goodwill Artculo 31 N 9
Ser considerado un acVvo intangible
Slo ser casVgado o amorVzado a la disolucin de la empresa o
sociedad, o bien al trmino de giro
Procesos iniciados con anterioridad al 01.01.2015, podrn concluirse
hasta el 01.01.2016, debiendo presentar DJ ante el SII hasta el
31.12.2014
Nuevo Artculo 33 bis Crdito Activo
Fijo
Contribuyentes que en 3 ejercicios anteriores no superen un
promedio de ventas de 25.000 UF, Venen derecho a un crdito de
un 6%
Bienes ksicos nuevos, o terminados de construir durante el ejercicio
Bienes ksicos nuevos que tomen en arrendamiento con opcin de
compra
Situacin especial el crdito es 8% vigente a contar 01.10.2014, slo
por el plazo de un ao a contar de dicha fecha
Crdito Activo Fijo - No dan derecho
Bienes para nes habitacionales
Bienes para el transporte
Excluidos: Camiones, camionetas de cabina simple, y
Otros desVnados al transporte de carga o buses que
presten servicios interurbanos o rurales de transporte pblico
remunerado de pasajeros
Los bienes que una empresa entregue en arrendamiento con opcin
de compra
Monto anual mximo: 500 UTM
Crdito Activo Fijo
Contribuyentes que en 3 ejercicios anteriores registren un promedio
de ventas anuales superior a 25.000 UF y no supere las 100.000 UF
El porcentaje ser lo que resulte de mulVplicar 6% por el resultado
de dividir 100.000 menos los ingresos anuales, sobre 75.000
Situacin especial el crdito en vez de mulVplicar por 6% ser por
8%, vigente a contar del 01.10.2014, slo por el plazo de una ao a
contar de dicha fecha
Si es inferior a 4%, se aplica el 4%
Crdito Activo Fijo
Contribuyentes que en los lVmo 3 ejercicios registren un promedio
de ventas anuales superior a 100.000 UF
El crdito ser de un 4%
Se agrega un Artculo 41 F
Reemplaza a las normas sobre exceso de endeudamiento
Y que se hayan pagado, abonado en cuenta o puesto a disposicin
durante el ejercicio respecVvo
Exceso de Endeudamiento Hecho
Gravado
Intereses
Comisiones
Remuneraciones por servicios
Gastos nancieros, y
Cualquier otro recargo convencional, incluyendo .
Exceso de Endeudamiento Hecho
Gravado
Incluyendo los que correspondan a reembolsos, recargos de gastos
incurridos por el acreedor o enVdad relacionada en benecio
directo o indirecto de otras empresas relacionadas en el exterior
que afecten los resultados del contribuyente domiciliado, residente
o consVtuido en el pas, en virtud de:
los prstamos
instrumentos de deuda, y
otros contratos u operaciones
Crditos y Pasivos Endeudamiento
Total
ArUculo 59, N 1, letras a), b), c), d), g) y h)
El valor de los crditos o pasivos contratados con partes
domiciliadas, residentes, consVtuidas o establecidas en el exterior,
sean relacionadas o no, y los crditos contratados con partes
domiciliadas, residentes, consVtuidas o establecidas en Chile
Se incluye las deudas de un Establecimiento Permanente en el
exterior de una empresa en Chile
Rgimen Fiscal Preferencial
ArUculo 41 H, cuando se cumpla a lo menos dos de los siguientes
requisitos
Rgimen Fiscal Preferencial
Tasa de tributacin efecVva inferior al 50% de la tasa del Impuesto
Adicional (ArUculo 58)
No haya celebrado con Chile un convenio de intercambio de
informacin
Que no permita scalizar precios de transferencia
Los que prohban o limiten la solicitud de informacin
Los que calique la OCDE (parasos)
Los que graven slo las rentas locales (renta mundial)
No aplica a los miembros OCDE
Derogacin artculo 13, Ley N 18.768
El Impuesto Adicional que corresponde a las asesoras tcnicas no
podr acogerse al benecio que contemplaba esta ley
 Disposiciones que
regirn a partir del 01 de
enero de 2016
Rentas de Fuente Extranjera Artculo
12
Sin perjuicio de lo dispuesto en el arUculo 41G
Rentas Pasivas Artculo 41G
Afecta a los contribuyentes o patrimonios de afectacin con
domicilio, residencia o consVtuidos en Chile, que directa o
indirectamente controlen enVdades sin domicilio ni residencia en el
pas
Entidades sin domicilio ni residencia
Aquellas que cualquiera sea su naturaleza, posean personalidad
jurdica o no, tales como: sociedades, fondos, comunidades,
patrimonios, trust
Que cumplan con los siguientes requisitos:
Requisitos 41G
Sean controladas por contribuyentes domiciliados, establecidos o
residentes en Chile
Se aplican normas de relacin arUculo 100 de Ley 18.045
Que posean directa o indirectamente el 50% o ms de:
El capital
Derecho a las uVlidades
De los derechos a voto
Requisitos 41G
Puedan elegir a la mayora de los directores, removerlos, o
modicar los estatutos
Presuncin legal cuando la empresa es de un paraso tributario
Cuando estn en un pas de baja o nula tributacin (41H)
Rentas Pasivas entre otras
Dividendos o reVro de uVlidades
Interese y dems rentas del arUculo 20, N 2 Ley de Renta
Rentas de marcas, patentes y otras similares
Ganancias de capital
Arrendamiento de bienes inmuebles
Rentas Pasivas otra disposicin
Los dispuesto en este arUculo se aplicar slo cuando las rentas
pasivas de la enVdad controlada excedan del 10% de los ingresos
totales de aquella, en el ejercicio que corresponda
Rentas de bienes races Artculo 20
N 1
Aquellos contribuyentes que posean o exploten a cualquier Utulo
bienes races se gravar la renta efecVva de dichos bienes
Agrcolas pueden rebajar el impuesto territorial
Situacin especial crdito por ao comercial 2015 (50%)
Los que no declaren en base a contabilidad completa, se gravar la
renta efecVva acreditada por el respecVvo contrato, sin deduccin
alguna
Rentas Presuntas Artculo 34 Nuevo
Agrcolas 9.000 UF Inicio, capital efecVvo no superior a 18.000 UF
Transporte 5.000 UF Inicio 10.000 UF
Minera 17.000 UF Inicio 34.000 UF
Rentas Presuntas - Contribuyentes
Personas Naturales empresarios individuales
EIRL (PN)
Comunidades (PN)
CooperaVvas (PN)
Sociedades de Personas (PN)
Sociedades por Acciones (PN)
Rentas Presuntas no pueden
acogerse
Los contribuyentes que posean o exploten, a cualquier Utulo:
Derechos sociales
Acciones de sociedades, o
Cuotas de Fondos de Inversin
Excepto que los ingresos de estas inversiones no excedan del 10%
de los ingresos brutos totales del ao comercial respecVvo
Rentas Presuntas Normas de
Relacin
Deben sumarse los ingresos por ventas y servicios obtenidos por las
personas, empresas, comunidades, cooperaVvas y sociedades con
las que est relacionado, sea que realicen o no la misma acVvidad
por la que se acoge al rgimen de renta presunta a que se reere
este arUculo
Rentas Presuntas Personas
Relacionadas
ArUculos 96 y 100 Ley 18.045, sobre mismo grupo empresarial y
personas relacionadas
Exceptuando al cnyuge o sus parientes hasta el segundo grado de
consanguinidad
Artculo 39 N 3 - Reemplazado
La renta efecVva de los bienes races no agrcolas obtenida por
personas naturales con domicilio o residencia en el pas
Disposiciones que regirn
por los aos comerciales
2015 y 2016
Artculo 14
El Impuesto Global Complementario o Adicional, se debe aplicar
sobre las canVdades que a cualquier Utulo reVren desde la empresa
Los excesos de reVros estarn gravados
Reinversin se iguala a las sociedades annimas
Divisin, el FUT se debe asignar en proporcin al capital propio
tributario
Artculo 14 ter
Contribuyentes, con un promedio anual de ingresos de su giro, en
los 3 lVmos ejercicios no superior a 50.000 UF
Con todo, los ingresos sealados, no podrn exceder en un ao de la
suma de 60.000 UF
Inicio de acVvidades, capital efecVvo no superior a 60.000 UF
Artculo 14 ter - Relacionados
Para estos efectos, se considerarn relacionados, cualquiera sea la
naturaleza jurdica de las respecVvas enVdades, los que formen
parte del mismo grupo empresarial y los relacionados, segn
arUculo 96 y 100 de la Ley 18.045
Salvo el cnyuge o parientes hasta el segundo grado de
consanguinidad de las personas sealadas en la letra c9 de este
lVmo arUculo
No pueden acogerse al 14 ter
Los contribuyentes que obtengan ingresos provenientes de las
acVvidades que se sealan a conVnuacin, y stos exceden en su
conjunto el 35% de los ingresos brutos totales del ao respecVvo:
i) Cualquiera de las descritas en los nmeros 1 y 2 del arUculo 20,
pero pueden acogerse por las rentas que provengan de la posesin
o explotacin de bienes races agrcolas
ii) ParVcipaciones en contratos o cuentas en parVcipacin
No pueden acogerse al 14 ter
iii) Tenencia a cualquier Utulo de acciones, derechos sociales o
cuotas de fondos de inversin, cuando no excedan del 20% de los
ingresos brutos totales del ao comercial respecVvo
iv) las sociedades cuyo capital pagado pertenezca en ms del 30% a
socios o accionistas que sean sociedades que emitan acciones con
coVzacin bursVl, o que sean empresas liales de stas lVmas
14 ter Exencin del Impuesto
Adicional
Prestacin de servicios de publicidad en el exterior
Uso y suscripcin de plataformas de servicios tecnolgicos de
internet
Benecia a empresas con contabilidad y renta efecVva, cuyo
promedio anual de ingresos de su giro no supere las 100.000 UF en
los tres lVmos aos comerciales
Si estn relacionados la tasa del Adicional ser de 20%
Artculo 14 ter - Antiguo
Se enVenden incorporados de pleno derecho al 14 ter
Tienen opcin de cambiarse al 14
Imputacin de Prdidas Artculo 31
N 3
Se precisa que deben imputarse a las uVlidades o canVdades que
deban tributar con los impuestos Global Complementario o
Adicional, segn corresponda
Se hayan o no afectados por el Impuesto de Primera Categora
Artculo 38 bis Trmino de Giro
Tasa de 35%, impuesto nico
Posible tributacin de los excesos de reVros
Reliquidacin, tasa ms alta de 6 ejercicios
Adjudicacin de bienes, al costo segn las normas de la Ley de
Renta
Modificaciones al artculo 41 A
Se precisa que para determinar el crdito extranjero deben
deducirse los gastos
Se precisa que deben determinarse rentas de fuente extranjera
Se precisa que las rentas por el uso de marcas, patentes, etc.,
cuando hayan sido gravadas en el extranjero
Se precisa que no se aplica reajuste a los impuestos extranjeros,
cuando se lleva contabilidad en moneda extranjera
Impuesto de subsidiarias, debern adjuntar los documentos que
exija el SII
Modificaciones al artculo 41 A
Este impuesto, tampoco podr ser imputado como crdito contra el
impuesto global complementario o adicional que se determine
sobre rentas de fuente chilena.
Para estos efectos, deber disVnguirse la parte de la renta que sea
de fuente nacional y extranjera.
Impuesto Primera Categora - Tasas
Ao Comercial Tasas
2.014 21,0 %
2.015 22,5 %
2.016 24,0 %

Impuesto Primera Categora - Tasas
Ao Comercial Tasa
2017 y siguientes 25 % - Letra A, Art. 14

2017 22,5% - Letra B, Art. 14

2018 y siguientes 27 %
Cambio Estructura
Tributaria
A contar 01.01.2017
Definicin de Renta
Se agrega el concepto de o atribuyan
Renta Atribuida
En el concepto hace una referencia al arUculo 14 de la Ley de Renta
Nueva Estructura Tributaria
Atribuida
Parcialmente Integrado
ArUculo 14 ter
Presuntas

Opcin del contribuyente - requisitos

Opcin Ejercicio Artculo 14
Inicio de acVvidades
Dentro de los 3 meses anteriores al cierre del ejercicio, excepto la
primera vez que es el lVmo semestre de 2016
Debern mantenerse durante a lo menos 5 aos comerciales
consecuVvos
Nueva opcin debe ejercerse dentro de los tres lVmos meses del
ejercicio
Qurum para ejercer opcin
Sociedades annimas, en junta extraordinaria de accionistas por los
2/3 de las acciones con derecho a voto
Sin embargo las sociedades annimas cerradas, respecto del ao
comercial 2017, deben tener la unanimidad de los accionistas
Sociedades de personas y SpA acuerdo unnime de todos los socios
o accionistas segn escritura pblica
Empresas que no ejercen opcin
Empresarios Individuales
EIRL
Comunidades (slo PN)
Sociedades de Personas (slo PN)
Deben tributar conforme a renta atribuida

Los dems, renta parcialmente integrada

Renta Atribuida Artculo 14, Letra A)
Tasa 25% Impuesto Primera Categora
Crdito total contra los impuestos Global Complementario o
Adicional, segn corresponda
Renta Atribuida Letra A, N 2
a.) RLI
Ms: Exentas y otras afectas a Global Complementario o Adicional
b.) Atribuidas de otras Empresas
c.) Percibidas como reVro o distribuciones de empresas sujetas a
letras A) o B) del arUculo 14 (Concordancia arUculo 33, N5), a
cualquier Utulo
Atribucin de las rentas Letra A, N 3
En la forma que los socios, accionistas o comuneros hayan acordado
Requiere pacto especco e informacin al SII
Podr efectuarse en la misma proporcin del capital e informacin
al SII
Registros Letra A), N 4
a.) Rentas Atribuidas propias
b.) Rentas Atribuidas de otras Empresas
c.) Rentas exentas o no renta de Global Complementario o Adicional
d.) Rentas afectas a Global Complementario o Adicional cuando
sean reVradas o remesadas o distribuidas
Letra d) - anterior
i) CanVdad posiVva entre patrimonio neto nanciero y capital
propio tributario
ii) CanVdad posiVva entre registros letra a) y c) y el valor del capital
aportado efecVvamente a la empresa
Registros Letra A, N 4
e.) Control de los reVros, remesas o distribuciones
f.) Saldo Acumulado de crdito
Imputacin Letra A, N 5
1 al registro de la letra a) Rentas Atribuidas propias
2 al registro de la letra c) Rentas exentas y no renta
2 al registro de la letra d) Diferencias temporales
Parcialmente Integrado Artculo 14,
Letra B)
El crdito por impuesto de Primera Categora de tasas del 24,5% o
del 27%, segn corresponda, slo corresponder al 65% de dicho
impuesto
Excepto en el caso de los pases con los que se tenga un Convenio de
Doble Tributacin vigente Clausula Chile
Registros Letra B, N 2
a.) Rentas exentas y no renta
b.) Saldo Acumulado de crdito
i) Sujeto a resVtucin
ii) Bo sujeto s resVtucin
c.) ReVros, remesas o distribuciones efectuadas desde la empresa o
sociedad
Imputacin Letra B, N 5
1 al FUT nuevo
2 al registro de la letra a) del N 2 de la letra B
3 al registro de la letra c)
Efecto de las inversiones en sociedades de la letra A)
Cambio de rgimen

De atribuida a Parcialmente Integrada

De Parcialmente Integrada a Atribuida

Efectos
Reorganizaciones

Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o sociedades

sujetas al rgimen establecido en la letra A)
Rentas Atribuidas
Reorganizaciones

Efectos de la divisin, conversin y fusin de empresas o sociedades

sujetas al rgimen establecido en la letra B)
Rentas Parcialmente Integradas
Informacin sobre Inversiones

Inversiones en el extranjero

Inversiones en Chile
Reglas Especiales
Contribuyentes que en un ao calendario cualquiera adquieran la
calidad de consVtuyente o serlor, beneciario, trustes o
administrador de un trust creado conforme a las disposiciones de
derecho extranjero
Afecta a los contribuyentes que sean o no sujetos del impuesto a la
renta
FUT al 31 de Diciembre de 2016
Informacin al SII
i) saldo de FUT
ii) saldo de inversiones
iii) Saldo de FUNT
iv.) Saldo de reVros en exceso
v.) saldo de diferencia depreciacin normal y acelerada
vi.) Diferencias temporales
FUT al 31 de diciembre de 2014
Posibilidad de aplicar al saldo una tributacin especial
Opcin puede ejercerse durante el ao comercial 2015
Tributacin de un 32%
Tributacin especial para aquellas empresas conformadas
exclusivamente por personas naturales contribuyentes del
Impuesto Global Complementario

Fut al 31.12.2016
Efecto tributario del FUT al 31.12.2016
Incentivo al Ahorro Medianas
Empresas
artculo 14 ter, parte final
Para las empresa que lleven contabilidad completa y tengan ventas
hasta 100.000 UF, en tres lVmos aos comerciales
Deduccin de la base imponible:
20% de uVlidades que se reinviertan hasta lmite de 4.000 UF,
cuando opten por la renta atribuida, y
50% de uVlidades que se reinviertan hasta lmite de 4.000 UF,
cuando opten por el parcialmente integrado
Lmite de deduccin 4.000 UF
Incentivo al Ahorro No pueden
acogerse
Poseer o explotar a cualquier Utulo:
Derechos sociales
Cuotas de Fondos de Inversin
Cuotas de Fondos Mutuos
Acciones de sociedades annimas
Formar parte de Cuentas en ParVcipacin
Excepto que los ingresos de estas inversiones y de instrumentos de
renta ja no excedan el 20% del total de los ingresos del ejercicio
Devolucin de Capitales Sociales
Las sumas reVradas, remesadas o distribuidas por estos conceptos
se imputarn y afectarn con los impuestos de primera categora,
global complementario o adicional, segn corresponda, en la forma
dispuesta en el arUculo 14, imputndose en lVmo trmino el
capital social y sus reajustes
Enajenacin de acciones o derechos
sociales
ArUculo 17, N 8, letra a)
No es renta hasta el valor de aporte o adquisicin, incrementado o
disminuido, segn el caso, por los aumentos o disminuciones de
capital posteriores efectuados por el enajenante
Deduccin del mayor valor
Se podr rebajar una canVdad equivalente a la parte de las rentas a
que se reere la letra a) del nmero 4 de la letra A) del arUculo 14,
que no hayan sido reVradas, remesadas o distribuidas (rentas
atribuidas)
Impuestos al Mayor Valor
Plazo inferior a un ao Primera Categora, y Global
Complementario o Adicional, segn corresponda
Plazo de un ao o ms Global Complementario o Adicional, segn
corresponda
En ambos casos sobre renta percibida o devengada a eleccin del
contribuyente
Respecto del Global Complementario, devengamiento del mayor
valor hasta un mximo de diez aos, dependiendo del Vempo que
han estado en poder del contribuyente
Enajenacin de Bienes Races o
Cuotas Comunidades Artculo 17, N
8, letra b)
Efectuados por personas naturales con domicilio o residencia en
Chile
No renta hasta 8.000 UF
Exceso afecto a Global Complementario o Adicional
O bien impuesto nico y susVtuVvo con tasa de 10%
Bs Rs adquiridos antes de publicacin
de la ley
El valor de compra actualizado ms las mejoras
El avalo scal vigente al 01 de enero de 2017
El valor de mercado acreditado fehacientemente por el
contribuyente, a la fecha de publicacin de la ley y comunicada al SII
hasta el 31.12.2015
Derechos adquiridos
Con todo, los bienes races de estos contribuyentes que hayan sido
adquiridos antes del 01.10.2004, se sujetarn a las disposiciones de
la ley de impuesto a la renta, segn texto vigente hasta el 31 de
diciembre de 2014
Artculo 21 Gastos Rechazados y
Otros
Se propone aumentar la tasa a un 40%
Hecho Gravado
Gastos rechazados
Tasaciones
Adquisicin acciones propia emisin
Prstamos
Presunciones
Bienes Entregados en GaranUa
Prdidas Tributarias Artculo 31, N 3
Imputacin a las rentas de terceros
PPUA
Si son insucientes el saldo a ejercicios siguientes
Artculo 31, N 5 - Depreciacin
Se suprime el inciso tercero
Corresponde a la diferencia entre la depreciacin normal y la
depreciacin acelerada
Artculo 33, agrega un N5
Los contribuyentes sujetos a las disposiciones de la Letra A) del
arUculo 14, debern incorporar como parte de la renta lquida
imponible las rentas o canVdades a que se reere la letra c), del
nmero 2.-, de la letra A) del arUculo 14
En el caso de los contribuyentes de la Letra B), del arUculo 14,
debern incorporar las canVdades anotadas en la letra d), del
nmero 4.- de la letra A)
Artculo 38 bis Trmino de Giro
Tasa de 35% - carcter de nico
Promedio de las tasas ms altas del Impuesto Global
Complementario en los 6 ejercicios anteriores al trmino de giro
La base imponible depender de si la empresa es contribuyente de
la letra A) o B) del arUculo 14
Impuesto Adicional Crdito Primera
Para el caso de la rentas del sistema parcialmente integrado, y
cuando a los contribuyentes del Impuesto Adicional se les aplique la
clusula Chile de los convenios sobre doble tributacin, el crdito
procede en un 100%
Artculo 48 Cdigo del Trabajo
a.) UVlidad afecta a graVcaciones, slo se puede uVlizar la
depreciacin normal
b.) No forman parte del capital propio, las acciones y los derechos
en sociedades de personas
Vigencia: A contar del primer da del mes siguiente a la publicacin
en el Diario Ocial
Ventas Artculo 3, inciso tercero
Para lo cual podr considerar, entre otras circunstancias, el volumen
de ventas y servicios o ingresos registrados, por los vendedores y
prestadores de servicios y, o los adquirentes y beneciarios o
personas que deban soportar el recargo o inclusin
Vigencia a contar del 01.01.2015
Ventas Artculo 64 Postergacin
IVA
a.) Contribuyentes 14 ter, letra A)
b.) Contribuyentes con promedio de ingresos de su giro en los 3
lVmos aos calendarios no supere 100.000 UF
c.) Ao Comercial 2015 hasta 25.000 UF
d.) Ao Comercial 2016 hasta 100.000 UF
Vigencia a contar del 010.01.2015
Inmuebles
Se iguala tanto en el concepto de venta, como en el de
vendedor a los inmuebles, excluidos los terrenos
Se precisa el concepto de habitualidad
Vigencia a contar del 10.01.2016
Compras en Supermercados
Si no cumple con los requisitos para que sea un gasto necesario, el
crdito IVA no puede ser uVlizado

Vigencia: A contar del 01.01.2015

MODIFICACIONES AL CODIGO TRIBUTARIO
Artculo 4 bis
Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que jen los
hechos imponibles nacern y se harn exigibles con arreglo a la
naturaleza jurdica de los hechos, actos o negocios realizados,
cualquiera sea la forma o denominacin que los interesados le
hubieren dado, y prescindiendo de los vicios o defectos que
pudieran afectarles
Artculo 4 bis, inciso segundo
El Servicio deber reconocer la buena fe de los contribuyentes.
La buena fe en materia tributaria supone reconocer los efectos que
se desprendan de los actos o negocios jurdicos o de un conjunto o
serie de ellos, segn la forma en que estos se hayan celebrado por
los contribuyentes
Artculo 4 bis, inciso tercero
No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurdicos o
conjunto o serie de ellos, se eluden los hechos imponibles
establecidos en las disposiciones legales tributarias
correspondientes. Se entender que existe elusin de los hechos
imponibles en los casos de abuso o simulacin establecidos en los
arUculos 4 ter y 4 quter, respecVvamente
Artculo 4 bis, inciso cuarto
En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la
elusin, las consecuencias jurdicas se regirn por dicha disposicin
y no por los arUculos 4 ter y 4 quter
Artculo 4 bis, inciso quinto
Corresponder al Servicio probar la existencia de abuso o
simulacin
El SII debe seguir los procedimientos establecidos en los arUculos 4
quinquies y 160 bis
Artculo 4 ter inciso primero
Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podrn
ser eludidos mediante el abuso de las normas jurdicas.
Se entender que existe abuso para efectos tributarios cuando se
evite total o parcialmente la realizacin del hecho gravado, o se
disminuya la base imponible o la obligacin tributaria, o se se
postergue o diera el nacimiento de dicha obligacin, mediante
actos o negocios jurdicos que, individualmente considerados o en
su conjunto, no produzcan resultados o efectos jurdicos o
econmicos relevantes para el contribuyente o un tercero, que sean
disVntos de los meramente tributarios a que se reere este inciso
Artculo 4 ter, inciso segundo
Es legVma la razonable opcin de conductas y alternaVvas
contempladas en la legislacin tributaria. En consecuencia, no
consVtuir abuso la sola circunstancia que el mismo resultado
econmico o jurdico se pueda obtener con otro u otros actos
jurdicos que derivaran en una mayor carga tributaria;
Artculo 4 ter, inciso segundo
O que el acto jurdico escogido, o conjunto de ellos, no genere
efecto tributario alguno o bien los genere de manera reducida o
diferida en el Vempo o en menor cuanUa, siempre que estos efectos
sean consecuencia de la ley tributaria
Artculo 4 ter, inciso tercero
En caso de abuso se exigir la obligacin tributaria que emana de los
hechos imponibles establecidos en la ley
Artculo 4 quter, inciso primero
Habr tambin elusin, en los actos o negocios en los que exista
simulacin. En estos casos, los impuestos se aplicarn a los hechos
efecVvamente realizados por las partes, con independencia de los
actos o negocios simulados.
Se entender que existe simulacin para efectos tributarios cuando
los actos y negocios jurdicos de que se trate disimulen la
conguracin del hecho gravado del impuesto o la naturaleza de los
elementos consVtuVvos de la obligacin tributaria, o su verdadero
monto o data de nacimiento
Artculo 4 quinquies
La existencia del abuso o de la simulacin a que se reeren los
arUculos 4 ter y 4 quter ser declarada, a requerimiento del
Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero competente, de
conformidad al procedimiento establecido en el arUculo 160 bis
Solo para causas en que el impuesto involucrado exceda de 250 UTA
Artculo 6, Letra A), N1
Proyecto de Circulares o instrucciones
Consulta pblica
Las precitadas respuestas no sern vinculantes ni estar el Director
obligado a pronunciarse respecto de ellas
Artculo 11 Notificacin Electrnica
A solicitud del contribuyente, regir para todas las noVcaciones
En cualquier momento el contribuyente podr dejar sin efecto esta
solicitud
Artculo 13 Notificacin por pgina
Web
A contribuyentes que no concurran o no fuere habido en el
domicilio o domicilios declarados
Artculo 21 - Expediente Electrnico
El SII podr llevar uno o ms expedientes electrnicos de las
actuaciones y antecedentes aportados por el contribuyente
El contribuyente podr acceder a dichos expedientes a travs de su
siVo personal
Artculo 26 bis Formular Consultas
Respecto de las normas de elusin
Respuesta del SII en un plazo de 90 das
El SII podr ampliar dicho plazo por medio de Resolucin, hasta por
30 das
La respuesta es vinculante slo para el contribuyente que
consultante
Expirado el plazo si que haya respuesta por parte del SII, se
entender rechazada la consulta
Artculo 35 Informacin del SII
En la pgina Web
Anualmente
Informacin estadsVca relaVva al universo total de contribuyentes,
tales como: uVlidades declaradas, ingresos brutos, ingresos afectos,
reVros, remesas, devoluciones de impuestos
Artculo 59
En el inciso primero se elimina la palabra fatal
Tampoco se aplicaran los plazos en los casos a que se reeren los
arUculos 4 bis, 4 ter, 4 quter y 4 quinquies, y los arUculos 41G y
41H de la ley de Renta
Artculo 59 Sustitucin del inciso
final
Los Jefes de Ocina del SII podrn ordenar la scalizacin de
contribuyentes de otra jurisdiccin, cuando hayan realizado
operaciones o transacciones con partes relacionadas
Artculo 60 Inciso Primero
Se agrega que adems el SII podr examinar los sistemas
tecnolgicos que susVtuyan a los libros de contabilidad
Tambin podr requerir informacin para la realizacin de estudios
sobre recaudacin de los impuestos
Artculo 60 bis - Nuevo
La scalizacin el SII la podr efectuar accediendo o conectndose
directamente a las aplicaciones informVcas
Artculo 60 ter, Nuevo
El SII podr autorizar o exigir la uVlizacin de sistemas tecnolgicos
de informacin que permitan el debido control tributario
El Ministerio de Hacienda deber emiVr una NCG, contenida en un
Decreto Supremo, las acVvidades o sectores involucrados
Artculo 60 quter - Nuevo
El Director Regional podr ordenar el diseo y ejecucin de
cualquier Vpo de acVvidad o tcnica de auditoria de entre aquellas
generalmente aceptadas, sin afectar el normal desarrollo de las
operaciones del contribuyente
Artculo 60 - quinquies
Sistema de marcacin consistente en un sello, marca, estampilla,
rtulo, faja u otro elemento disVnVvo, como medida de control y
resguardo del inters scal
Artculo 69 Trmino de Giro
Tambin se deber dar aviso en el caso de las disminuciones de
capital o cuotas de fondos de inversin o en general patrimonio de
afectacin
Artculo 69 - Termino de Giro
El SII podr liquidar y girar los impuestos del caso, previa Citacin
del arUculo 63, cuando tenga antecedentes que le permitan
establecer que debi efectuarse el trmino de giro
En estos casos se aumentan los plazos de prescripcin en un ao,
contado desde que se noVque legalmente la Citacin
Artculo 84 bis Super de Valores y
Bancos
Deben remiVr electrnicamente al SII, en mayo de cada ao, los
estados nancieros
Otras Modificaciones
Ley de Timbres y Estampillas
Impuesto al Tabaco
Impuesto a la emisin al aire de material parVculado
Derogacin del DL 600, sobre el Estatuto de la Inversin Extranjera