Seccin Tributaria

Procedimiento Tributario
Declaracin Jurada Anual del Impuesto a la Renta - Ejercicio 2016
- Primera Parte -

1. INTRODUCCIN b) Los que hubieran obtenido o percibido rentas distintas a

las de tercera categora, siempre que por dicho ejercicio
El Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, se encuentren en cualquiera de las siguientes situacio-
aprobado por el Decreto Supremo N 179-2004-EF, en su nes:
artculo 79 establece la obligacin de los contribuyentes
del impuesto, que obtengas rentas computables para los Determinen un saldo a favor del fisco
efectos de la Ley, de presentar la declaracin jurada de la en las casillas 161 (Rentas de primera
renta obtenida en el ejercicio gravable. categora) y/o 362 (Rentas de segun-
da y/o rentas de fuente extranjera
Para efecto de la presentacin de la declaracin y pago se que correspondan ser sumadas a
realizar en forma conjunta, en la forma, plazo y condicio- aquellas) y/o 142 (Rentas del trabajo
nes que establezca la SUNAT. y/o Rentas de fuente extranjera que
correspondan ser sumadas a estas)
Para el ejercicio gravable 2016 se debe tener en cuenta la Formulario Virtual N del Formulario Virtual N 703 Renta
703 Renta Anual 2016 Anual 2016 Persona Natural.
Resolucin de Superintendencia N 329-2016/SUNAT, pu- Persona Natural
blicada el 30.12.2016, la cual aprueba las disposiciones
Arrastren saldos a favor de ejercicios
y formularios virtuales para la presentacin de la Declara- anteriores y los apliquen contra el
cin Jurada Anual del Impuesto a la Renta y el Impuesto a Impuesto y/o hayan aplicado dichos
las Transacciones Financieras (ITF) 2016. saldos, de corresponder, contra los
pagos a cuenta por rentas de cuarta
categora durante el ejercicio grava-
2. DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO A LA ble 2016.
RENTA Y DEL ITF
a) Formularios virtuales a utilizar por el Ejercicio Gra- Rentas de se considera el monto de la Casilla
vable 2016 primera 501 del Formulario Virtual N 703
categora Renta Anual 2016 Persona Natural.

Persona Natural: Rentas de primera

categora, rentas de segunda catego- Rentas de
Se considera la suma de los montos
Formulario Virtual N 703 ra originadas en la enajenacin de segunda
Hayan obtenido de las Casillas 350 y 385 del Formu-
Renta Anual 2016 los bienes a que se refiere el inciso categora
o percibido en lario Virtual N 703 Renta Anual
a) del artculo 2 de la Ley, rentas y/o rentas
el ejercicio un 2016 Persona Natural.
del trabajo y rentas de fuente ex- de fuente
tranjera. monto supe-
rior a S/ 25 000 Se considera la suma de los montos
Rentas
(veinticinco mil de las Casillas 107 y 108 del Formu-
Formulario Virtual N 704: de cuarta
Tercera Categora. y 00/100 Soles) lario Virtual N 703 Renta Anual
Renta Anual 2016 categora
respecto de: 2016 Persona Natural.

PDT N 704: Renta Anual Rentas de

Tercera Categora e ITF Se considera la suma de los montos
2016 trabajo
de las Casillas 512 y 116 del Formu-
y/o rentas
lario Virtual N 703 Renta Anual
de fuente
2016 Persona Natural.
extranjera
b) Disposicin de los formularios virtuales

A disposicin de los deudores tribu- c) Las personas o entidades que hubieran realizado las
Formulario Virtual N 704
Renta Anual 2016
tarios en SUNAT Virtual, a partir del operaciones gravadas con el ITF.
3 de enero de 2017.
No deben presentar la Declaracin los contribuyentes no
Formulario Virtual N 703: domiciliados en el pas que obtengan rentas de fuente pe-
Renta Anual 2016 - Perso- ruana.
nas Naturales A disposicin de los deudores tribu-
tarios en SUNAT Virtual, a partir del
PDT N 704: Renta Anual
13 de febrero de 2017. 4. INFORMACIN PERSONALIZADA QUE PUEDE
2016 SER UTILIZADA EN LA PRESENTACIN DEL FOR-
MULARIO VIRTUAL N 703 RENTA ANUAL 2016
PERSONA NATURAL Y EN EL FORMULARIO VIR-
TUAL N 704
3. SUJETOS OBLIGADOS A PRESENTAR LA DECLA-
RACIN Los contribuyentes obligados a presentar los formularios
antes sealados, pueden utilizar la informacin personali-
Para el Ejercicio 2016, se encuentran obligados los si- zada que se cargara de forma automtica en dichos for-
guientes sujetos: mularios, ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea de
a) Los que hubieran generado rentas o prdidas de tercera SUNAT Virtual con su Cdigo de Usuario y Clave SOL, a
categora como contribuyentes del Rgimen General del partir del 13 de febrero de 2017 la cual estar actualizada
Impuesto a la Renta. al 31 de enero de 2017.

Primera Quincena - Enero 2017 19

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Respecto del Formulario Virtual N 703 Renta Anual
2016 Persona Natural, la informacin personalizada
que se incorpora de manera automtica, es en relacin
a las rentas, retenciones y pagos del Impuesto as como
las retenciones y pagos del impuesto a las transacciones
financieras, la cual debe ser verificada y de corresponder,
completada o modificada por el declarante, antes de pre-
sentar su declaracin a la SUNAT.
En cuanto al Formulario Virtual N 704, la informacin que
se incorpora de manera automtica es en relacin al saldo
a favor, los pagos a cuenta y las retenciones del Impuesto,
as como el ITAN efectivamente pagado que no haya sido
aplicado como crdito contra los pagos a cuenta del Im-
puesto
5. USO DEL FORMULARIO VIRTUAL N 704
Dicho Formulario Virtual debe ser utilizado por los sujetos
que durante el ejercicio gravable 2016 hubieran genera-
do rentas o prdidas de tercera categora como contribu-
yentes del Rgimen General del Impuesto, salvo que en
dicho ejercicio se encuentren en alguno de los siguientes
supuestos:
1. Estn obligados a presentar el balance de
comprobacin.
2. Gocen de algn beneficio tributario.
3. Gocen de estabilidad jurdica y/o tributa-
ria.
4. Estn obligados a presentar la declaracin
jurada anual informativa y/o presentar el
estudio tcnico de precios de transferen-
cia, de conformidad con lo previsto en la
Resolucin de Superintendencia N 167-
2006/SUNAT.
5. Pertenezcan al sistema financiero.
6. Hayan presentado el anexo a que se re-
fiere el artculo 12 del Reglamento del
Formulario Virtual ITAN, aprobado por Decreto Supremo N
N 704: Renta 025-2005-EF, mediante el cual se ejerce la
Anual 2016 opcin de acreditar los pagos a cuenta del
Impuesto contra las cuotas del ITAN.
7. Hayan intervenido como adquirentes en
una reorganizacin de sociedades.
8. Deduzcan gastos en vehculos automoto-
res asignados a actividades de direccin,
representacin y administracin, de con-
formidad con lo dispuesto en el inciso w)
del artculo 37 de la Ley.
9. Deduzcan gastos por concepto de dona-
ciones al amparo de lo establecido en el
inciso x) del artculo 37 de la Ley.
10. Hayan realizado operaciones gravadas con
el ITF, conforme a lo previsto en el inciso g)
del artculo 9 de la Ley del ITF.
Este Formulario Virtual no podr ser utilizado por los con-
tratos de colaboracin empresarial que lleven contabilidad
independiente de la de sus socios o partes contratantes.
6. PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIN DE
LA DECLARACIN JURADA ANUAL - EJERCICIO
GRAVABLE 2016
a) La presentacin de la Declaracin Jurada Anual 2016
va Formulario Virtual N 703, el Formulario Virtual N
704 y el pago del impuesto se debe hacer a travs de
SUNAT Virtual, para lo cual el deudor tributario debe
seguir el siguiente procedimiento:
a.1) Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con su c-
digo de usuario y clave sol.
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a.2) Ubicar el Formulario Virtual N 703 Renta Anual
2016 Persona Natural o, en su caso, el Formulario
Virtual N 704.
a.3) Verificar, en el caso del Formulario Virtual N 703,
la informacin contenida en dicho formulario sobre
sus rentas de primera y/o rentas de segunda catego-
ras y/o rentas del trabajo, las retenciones y pagos
del Impuesto que correspondan a dichas rentas y las
retenciones y pagos del Impuesto a las Transaccio-
nes Financieras y, de ser el caso, completar o modifi-
car dicha informacin, as como incluir las rentas de
fuente extranjera que correspondan ser sumadas a
aquellas siguiendo las indicaciones que se detallan
en dicho formulario.
Respecto del Formulario Virtual N 704, la informa-
cin contenida en este sobre el saldo a favor, los pa-
gos a cuenta y las retenciones del Impuesto, as como
el ITAN efectivamente pagado que no haya sido apli-
cado como crdito contra los pagos a cuenta del Im-
puesto y, de ser el caso, completar o modificar dicha
informacin, as como incluir la informacin corres-
pondiente siguiendo las indicaciones que se detallan
en dicho formulario.
b) Para cancelar el importe a pagar a travs de SUNAT
Virtual, el deudor tributario podr optar por alguna de
las siguientes modalidades:
El deudor tributario ordena el dbito en cuen-
ta del Importe a pagar, al banco que seleccione
de la relacin de bancos que tiene habilitada
SUNAT Virtual y con el cual ha celebrado pre-
Pago mediante viamente un convenio de afiliacin al servicio
Dbito en Cuenta de pago de tributos con cargo en cuenta, la
cual es de conocimiento exclusivo del deudor
tributario y del banco
Se ordena el cargo en una tarjeta de crdito
o dbito del Importe a pagar, al operador de
Pago mediante
tarjeta de crdito o dbito que se seleccione
Tarjeta de Crdito
de la relacin que tiene habilitada SUNAT Vir-
o Dbito
tual y con el cual previamente existe afiliacin
al servicio de pagos por Internet.
En ambos casos, el deudor tributario debe cancelar el ntegro del Importe a
pagar a travs de una nica transaccin bancaria.
c) Tambin se puede cancelar el importe a pagar en los
bancos habilitados utilizando el NPS siguiendo el proce-
dimiento establecido en el artculo 8 de la Resolucin
de Superintendencia N 038-2010/SUNAT.
Para cumplir con lo antes sealado, el deudor tributario
debe seguir las indicaciones del sistema.
7. CAUSALES DE LOS RECHAZOS DE LOS FORMULA-
RIOS VIRTUALES Ns 703 Y 704
Las causales de rechazo son las siguientes:
1. Tratndose del pago con dbito en cuenta:
a. Que el deudor tributario no posea cuenta afiliada;
b. Que la cuenta no posea los fondos suficientes para
cancelar el Importe a Pagar; o,
c. Que no se pueda establecer comunicacin con el ser-
vicio de pago del banco.
Autor: Basauri Lpez, Rita
Miembro del Staff de la Revista Asesor Empresarial.