LOS PAPELES DE TRABAJO

Aspectos definidores A lo largo de todo el trabajo de auditoría, el auditor debe guardar las
pruebas evidentes de lo realizado, no solo como recordatorio fundado de su actuación con las
necesarias matizaciones para emitir el informe, sino como medio de demostrar, en cualquier
momento, la amplitud y la evidencia de los hechos, y poder expresar los procedimientos de
auditoría utilizados, así como la interpretación dada en cada caso a los hechos, con las
conclusiones obtenidas.
Estas pruebas, deben ser conservadas en lugar protegido, donde no puedan ser inspeccionadas
por terceros ajenos al auditor o equipo de auditores. No deberán destruirse antes de que haya
transcurrido el tiempo que establecen las obligaciones derivadas de las leyes y de las
necesidades de la práctica profesional. Su destrucción o pérdida, así como la difusión no
autorizada, acarrearía responsabilidad para el auditor.

Estructura de contenidos.

Cuando hablamos de papeles de trabajo, nos estamos refiriendo al conjunto de documentos

preparados por un auditor, que le permite disponer de una información y de pruebas
efectuadas durante su actuación profesional en la empresa, así como las decisiones tomadas
para formar su opinión.
Su misión es ayudar en la planificación y la ejecución de la auditoría, ayudar en la supervisión y
revisión de la misma y suministrar evidencia del trabajo llevado a cabo para respaldar la
opinión del auditor.
Han de ser detallados y completos los papales de trabajo y deben estar diseñados para
presentar la información requerida de forma clara y plena de significado. Estos deben
elaborarse en el momento en que se realiza el trabajo y son propiedad del auditor, quien debe
adoptar las medidas oportunas para garantizar su custodia sin peligro y su confidencialidad.
En cuanto a los objetivos de los papeles de trabajo podemos indicar los siguientes: - Servir
como evidencia del trabajo realizado y de soporte de las conclusiones del mismo.
 
- Presentar informes a las partes interesadas.
- Facilitar los medios para organizar, controlar, administrar y supervisar el trabajo ejecutado en
las oficinas del cliente.
- Facilitar la continuidad del trabajo en el caso de que un área deba ser terminada por persona
distinta de la que la inició.
- Facilitar la labor de revisiones posteriores y servir para la información y evaluación personal.

Tipos de papeles de trabajo.

En función de la fuente de la que procedan los papeles de trabajo, éstos se podrán clasificar en
tres grupos:
a) Preparados por la entidad auditada. Se trata de toda aquella documentación que la empresa
pone al servicio del auditor para que pueda llevar a cabo su trabajo: estados financieros,
memoria, escritura, contratos, acuerdos
b) Confirmaciones de terceros. Una parte del trabajo de auditoría consiste en la verificación de
los saldos que aparecen en el balance de situación a auditar.
c) Preparados por el auditor. Este último grupo estará formado por toda la documentación
elaborada por el propio auditor a lo largo del trabajo a desarrollar: cuestionarios y programas,
descripciones, detalles de los diferentes capítulos de los estados financieros, cuentas,
transacciones,…
 ETAPAS DE LA AUDITORÍA

4.1. Estudio General:

Consiste en la apreciación general de las características de una empresa, sus estados

financieros y de los elementos importantes, de manera que sirva de orientación para aplicar
las técnicas de auditoría que resulten más convenientes.

El conocimiento del negocio del cliente que debe tener el auditor comprende:

 Estructura de la Organización
 Operaciones y estructura legal
 Condiciones económicas y de la Industria

4.1.1. Estructura de la organización

En una asociación de cualquier magnitud, es esencial un diagrama de organización para

especificar las responsabilidades y tareas de los diversos miembros de la misma. La estructura
de una organización distribuye las tareas entre los empleados, los grupos o departamentos y
las posiciones. Para controlar el trabajo de una organización, se adoptan métodos y medidas
de procedimiento que proporcionan evidencia de que las tareas fijadas por la estructura de
la organización se llevan a cabo.

El auditor lee los manuales y otras disposiciones de la estructura formal, formula preguntas
acerca de las políticas y procedimientos en ejecución y observa las actividades de los
empleados y funcionarios superiores. El auditor necesita conocer los propósitos comerciales a
los cuales sirven los diferentes componentes de las transacciones importantes.

4.1.2. Operaciones y Estructura Legal

El auditor necesita obtener un conocimiento de las características de funcionamiento, su

estructura legal y procedimientos relativos a la administración.

Una auditoría debe comenzar con un conocimiento firme de las operaciones y circunstancias
de la organización auditada. Auditor debe preparar una breve descripción de la naturaleza de
las actividades comerciales, incluyendo todos los factores importantes que atañen a las
operaciones.

Para interpretar razonablemente la información recogida a través de la auditoría, el auditor

tiene que estar familiarizado con los negocios del cliente y con los numerosos factores que
influyen sobre las operaciones.

Una revisión de los documentos legales es esencial para una correcta interpretación de los
registros contables, y de los estados financieros generalmente el auditor tomará extractos del
acta de constitución y de los estatutos o convenios de asociación, del libro de actas, las
declaraciones de impuestos de años anteriores, los principales contratos, tales como los
planes de pensiones y de participación en las utilidades, y de la correspondencia importante.
Esta información contribuye a un amplio conocimiento del negocio y buena parte de ésta
debe compararse con los datos de los registros contables.
El acta de constitución contiene información sobre la estructura corporativa, el capital
autorizado, los poderes otorgados y las restricciones impuestas sobre la corporación por las
leyes del Estado. LOS estatutos señalan los procedimientos administrativos adoptados por los
accionistas. Un convenio de asociación contiene información semejante sobre las reglas de
funcionamiento de un negocio constituido como una sociedad.

Esta fase del examen de auditoría es tan importante que una restricción sobre el alcance de
ésta área, tal como una negativa del cliente a permitirle al auditor revisar el libro de actas,
normalmente conduciría a la denegación de un dictamen. La mayor parte de esta información
que se adquiere de esta manera, no puede obtenerse de ninguna otra forma.

4.1.3. Condiciones económicas y de la industria

El auditor debe tener un conocimiento básico sobre las condiciones económicas, los cambios
en la tecnología y las condiciones competitivas que afectan las operaciones de un cliente. El
conocimiento de las prácticas contables comunes en la industria en la cual el cliente se
desenvuelve es de particular importancia.

En general, el auditor debe informarse sobre los avances concernientes a sus clientes, en su
lectura normal de revistas y periódicos económicos y financieros.

El conocimiento del auditor acerca de la estructura de la organización, las operaciones y la

estructura legal, las condiciones relevantes de la industria y la economía del cliente, le
permiten al auditor:

1. Identificar problemas contables o de auditoría que requieran atención especial.

2. Evaluar las condiciones en las cuales se preparan los datos contables.
3. Evaluar la racionalidad de los cálculos de la gerencia y de otras declaraciones de
estados financieros.
4. Formular opiniones sobre la pertinencia de la selección y aplicación de principios
contables por parte de la administración.
 AUDITORIA FORENSE

La auditoria forense procede dentro del contexto de un conflicto real o de una acción legal con
una pérdida financiera significativa, donde el auditor forense ofrece sus servicios basados en la
aplicación del conocimiento relacionado con los dominios de lo contable (como información
financiera, contabilidad, finanzas, auditoria y control) y del conocimiento relacionado con
Investigación financiera, cuantificación de pérdidas y ciertos aspectos de ley.

Un compromiso de auditoria forense involucra por lo menos: análisis, cuantificación de

perdidas, investigaciones, recolección de evidencia, mediación, arbitramento y testimonio
como un testigo experto.

Cuando se actúa en calidad de auditores forenses dentro de una investigación, se pone en

práctica toda la experiencia en contabilidad, auditoria e investigación. Como también la
capacidad del auditor para transmitir información financiera en forma clara y concisa ante un
tribunal. Los auditores forenses están entrenados para investigar más allá de las cifras
presentadas y manejar la realidad comercial del momento.

Los investigadores financieros “detectives privados” en el mundo de los negocios son los
auditores forenses, que utilizan sus herramientas investigativas en los reportes financieros
para comunicar de manera clara pruebas sobre hechos ilícitos.

La importancia de la auditoria forense, se ha incrementado notablemente como consecuencia

del aumento de los delitos económicos tanto a nivel del sector privado como público, que hace
un imperativo social el castigo de estas conductas. El tema es objeto de estudio y
recomendaciones de organismos internacionales y de programas a nivel nacional impulsados
por varios organismos del Estado encargados de la prevención de estos tipos de delitos.

Conocimientos y Habilidades del Auditor Forense

Entre los conocimientos y habilidades que posee el auditor forense se encuentra, una base
fuerte de conocimientos contables, acompañados con conocimientos sólidos de auditoria,
valoración de riesgos y control, además debe demostrar un conocimiento del ambiente legal
necesario para su trabajo como litigante. Lo anterior acompañado con una serie de habilidades
necesarias para una ejecución eficiente en su labor, tal como, comunicación, habilidades de
detective-criminología, y de litigante audaz.

Generalmente se requieren de los siguientes atributos para un auditor forense:

Una mentalidad investigadora;

o Una comprensión de motivación;

o Habilidades de comunicación, persuasión y una habilidad de comunicar en las
condiciones de ley;
o Habilidades de mediación y negociación;
o Habilidades analíticas;
o Creatividad para poder adaptarse a las nuevas situaciones.

Campos de Acción del Auditor Forense

El auditor forense va más allá de la evidencia de auditoría, de la seguridad razonable, evalúa e
investiga al 100%, centrándose en el hecho ilícito y en la mala fe de las personas. A diferencia
de la auditoria tradicional que se sustenta en la buena fe, en el negocio en marcha y en la
evidencia para obtener “seguridad razonable”. Por esto los campos de acción del auditor
forense son especializados y con objetivos muy precisos, por ejemplo:
  La cuantificación de pérdida financiera: Aportando las pruebas necesarias para ser
utilizadas en los tribunales en cada caso.
o Disputas entre accionistas o compañeros
o Incumplimientos de contratos
o Demandas de lesiones Personales
o Irregularidades e infracciones
o Demandas de Seguros
o Disputas Matrimoniales, las separaciones, los divorcios,
o Herencias
 Investigación financiera: Determinando los móviles, los culpables y aportando las
pruebas para el juzgamiento de los involucrados en:
o Fraude
o Falsificación
o Lavado de Dinero
o Otros actos ilegales
 La práctica profesional: Investigando y determinado por ejemplo:
o Negligencia Profesional relacionada con:
 Auditoria
 Contabilidad
 Ética

La fase de auditoria de tipo forense

Los auditores deben modificar el concepto, de otro modo neutral, del escepticismo
profesional y presumir la posibilidad de deshonestidad a diferentes niveles de la
administración, incluyendo colusión, anulación de controles internos y falsificación de
documentos. Los auditores deben hacer pruebas de confirmación para detectar fraude
utilizando los conceptos sobre escepticismo profesional. Los auditores deben dirigir sus
pruebas hacia las áreas de alto riesgo tales como cuentas materiales en la información
financiera que aparecen regularmente a lo largo del año, y las más importantes, entradas no
rutinarias.

Además, la fase de pruebas tipo forense deben incluir el elemento sorpresa. Esta técnica
incluye hacer visitas inesperadas, solicitar confirmaciones escritas de los empleados y de los
clientes, y probar las cuentas que los auditores normalmente no prueban anualmente o que
han considerado inmateriales o de bajo riesgo.   Al requerir pruebas sorpresa, los auditores
reducirán en forma efectiva la posibilidad de que los administradores, muchos de los cuales
fueron auditores, puedan hacer que las cifras “se vean bien” o puedan ocultar errores
intencionales en cuentas inmateriales.

Esta auditoria especializada esta siendo utilizada por organismos internacionales para combatir
inicialmente los hechos fraudulentos, los crímenes de cuello blanco y en sí todo delito
económico; en las actuales circunstancias se emplea para combatir la corrupción publica y
privada y a partir del 11 de septiembre es una de las armas empleadas para descubrir las
fuentes de financiación de los grupos terroristas y se utiliza con mucho éxito en la lucha contra
el terrorismo internacional.
 ¿QUE ES CONTROL INTERNO?

CONCEPTO LEGAL: Se entiende como el sistema integrado por el esquema de organización y

el conjunto de planes, métodos, principios, normas, procedimientos y mecanismos de
verificación y evaluación adoptado por una entidad, con el fin de procurar que
todas las actividades, operaciones y actuaciones, así como la administración de la
información y los recursos se realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales
dentro de las políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos
previstos.

¿QUIÉNES EJERCEN EL CONTROL INTERNO?

El control interno lo ejerce cada uno de las personas que hacen parte de la entidad y que
contribuyen al cumplimiento de los objetivos establecidos.

¿PARA QUÉ SIRVE EL CONTROL INTERNO?

Sirve para garantizar que cada uno de los procesos, políticas, metas y actividades se cumplan
de acuerdo a lo preestablecido, dando el máximo de rendimiento en cumplimiento de su
misión.

PRINCIPIOS DEL CONTROL INTERNO

La Constitución Política de 1991, estableció los principios que deben cumplirse en el ejercicio
de la Función Pública de Administrar el Estado, constituyéndose en los preceptos
fundamentales definidos para encaminar su desarrollo y otorgar orientación estratégica a la
toma de decisiones. Están presentes en todos los procesos, actividades o tareas emprendidas
por la entidad pública a fin de cumplir con su propósito institucional.

Lo anterior, relacionado con el cumplimiento de los objetivos de la institución pública, de los

cuales el Control Interno se constituye en el medio para llegar a este fin, obliga a que estos
principios deben tomarse como la base sobre la cual establecer el Control Interno, a fin
de apoyar a la entidad a cumplir sus objetivos y coordinar sus actuaciones hacia el logro de
los fines esenciales del Estado.

1. Responsabilidad: Capacidad de la Entidad Pública para cumplir los compromisos

contraídos con la comunidad y demás grupos de interés, en relación con los fines esenciales
del Estado o, en caso de no hacerlo, de hacerse cargo de las consecuencias de su
incumplimiento. Se materializa en dos momentos, El primero, al considerar aquellos aspectos
o eventos capaces de afectar la gestión de la entidades estableciendo las acciones necesarias
para contrarrestarlos; el segundo, al reconocer la incapacidad personal o institucional para
cumplir los compromisos y en consecuencia, indemnizar a quienes se vieran perjudicados por
ello.

2. Transparencia: Es hacer visible la gestión de la entidad a través de la relación directa entre

los gobernantes, los gerentes y los servidores públicos con los públicos que atiende. Se
materializa en la entrega de información adecuada para facilitar la participación de los
ciudadanos en las decisiones que los afecten, tal como lo manda el artículo 2º de la
Constitución Política. Para ello, las autoridades administrativas mantienen abierta la
información y los documentos públicos, rinden informes a la comunidad y demás grupos
de interés sobre los resultados de su gestión.
3. Moralidad: Se manifiesta, en la orientación de las actuaciones bajo responsabilidad del
Servidor Público, el cumplimiento de las normas constitucionales y legales vigentes, y los
principios éticos y morales propios de nuestra sociedad.

Igualdad: Es reconocer a todos los ciudadanos la capacidad para ejercer los mismos derechos
para garantizar el cumplimiento del precepto constitucional según el cual "todas las
personas nacen libres e iguales ante la ley, recibirán la misma protección y trato de las
autoridades y gozarán de los mismos derechos, libertades y oportunidades sin ninguna
discriminación por razones de sexo, raza, origen nacional o familiar, lengua, religión,
1
opinión política o filosófica" . Los servidores públicos están obligados orientar sus
actuaciones y la toma de decisiones necesarias para el cumplimiento de los fines
esenciales del Estado hacia la primacía del interés

general.

5. Imparcialidad: Es la falta de designio anticipado o de prevención a favor o en contra de

personas, a fin de proceder con rectitud, dictaminar y resolver los asuntos de manera justa.
Se concreta cuando el Servidor Público actúa con plena objetividad e independencia en
defensa de lo público, en los asuntos bajo su responsabilidad a fin de garantizar que ningún
ciudadano o grupo de interés se afecte en sus intereses, producto de la actuación
de la entidad pública.

6. Eficiencia: Es velar porque, en igualdad de condiciones de calidad y oportunidad, la entidad

pública obtenga la máxima productividad de los recursos que le han sido asignados y
confiados para el logro de sus propósitos. Su cumplimiento garantiza la combinación y uso de
los recursos en procura de la generación de valor y la utilidad de los bienes y servicios
entregados a la comunidad.

7. Eficacia: Grado de consecución e impacto de los resultados de una entidad pública en

relación con las metas y los objetivos previstos. Se mide en todas las actividades y las tareas y
en especial al concluir un proceso, un proyecto o un programa. Permite determinar si los
resultados obtenidos tienen relación con los objetivos y con la satisfacción de las
necesidades de la comunidad.

8. Economía: Se refiere a la austeridad y la mesura en los gastos e inversiones necesarios para

la obtención de los insumos en las condiciones de calidad, cantidad y oportunidad requeridas
para la satisfacción de las necesidades de la comunidad. Su operatividad esta en la medición
racional de los costos y en la vigilancia de la asignación de los recursos para garantizar su
ejecución en función de los objetivos, metas y propósitos de la Entidad.

9. Celeridad: Hace referencia a la prontitud, la rapidez y la velocidad en el actuar público.

Significa dinamizar la actuación de la entidad con los propósitos de agilizar el proceso
de toma de decisiones y garantizar resultados óptimos y oportunos. En aplicación de
este principio, los servidores públicos se comprometen a dar respuesta oportuna a las
necesidades sociales pertinentes a su ámbito de competencia.

10. Publicidad: Es el derecho de la sociedad y de los servidores de una entidad pública al

acceso pleno, oportuno, veraz y preciso a las actuaciones, resultados e información de las
autoridades estatales. Es responsabilidad de los gobernantes y gerentes públicos dar a
conocer los resultados de su gestión y permitir la fiscalización por parte de los ciudadanos,
dentro de las disposiciones legales vigentes.
11. Preservación del Medio Ambiente: Es la orientación de las actuaciones del ente público
hacia el respeto por el medio ambiente, garantizando condiciones propicias al desarrollo
de la comunidad.

Cuando el hacer de una entidad pueda tener un impacto negativo en las condiciones
ambientales, es necesario valorar sus costos y emprender las acciones necesarias para su
minimización.

ROLES Y OBJETIVOS DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Roles de las oficinas de control
interno

Valoración del riesgo Acompañamiento y asesoría Evaluación y seguimiento

Fomento de la cultura del autocontrol

Relación con entes externos

Objetivos

El Sistema de Control Interno es un instrumento que busca facilitar que la gestión

administrativa de la entidades y organismos del Estado, en este orden de ideas a la Oficina de
Control Interno como elemento asesor, evaluador y dinamizador del Sistema de Control
Interno propende por el logro en el cumplimiento de la misión y los objetivos propuestos de
acuerdo con la normatividad y políticas del Estado.

a) Proteger los recursos de la organización, buscando su adecuada administración ante

posibles riesgos que los afecten;

b) Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones,

promoviendo y facilitando la correcta ejecución de las funciones y actividades definidas para
el logro de la misión institucional;

c) Velar porque todas las actividades y recursos de la organización estén dirigidos al

cumplimiento de los objetivos de la entidad;

d) Garantizar la correcta evaluación y seguimiento de la gestión organizacional;

e) Asegurar la oportunidad y confiabilidad de la información y de sus registros;

f) Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones
que se presenten en la organización y que puedan afectar el logro de sus objetivos;

g) Garantizar que el sistema de control Interno disponga de sus propios mecanismos

de verificación y evaluación;

h) Velar porque la entidad disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados

para el diseño y desarrollo organizacional, de acuerdo con su naturaleza y características;

RESPONSABILIDAD DEL CONTROL INTERNO.

El establecimiento y desarrollo del Sistema de Control Interno en los organismos y entidades

públicas, será responsabilidad del representante legal o máximo directivo correspondiente.
No obstante, la aplicación de los métodos y procedimientos al igual que la calidad, eficiencia y
eficacia del control interno, también será de responsabilidad de los jefes de cada una de las
distintas dependencias de las entidades y organismos.
¿QUÉ GARANTIZA EL CONTROL INTERNO EN LA ENTIDAD?

Garantiza que todos los funcionarios cumplan con eficiencia y eficacia el logro de los
objetivos estatales cuidando y haciendo rendir los recursos con un beneficio socio económico.

FUNDAMENTOS DEL CONTROL INTERNO

Constituyen las condiciones imprescindibles y básicas que garantizan la efectividad del

Control Interno de acuerdo con la naturaleza de las funciones y competencias
asignadas por la Constitución y la ley a cada entidad pública y a las características que
le son propias. La Autorregulación, el Autocontrol y la Autogestión son los pilares
esenciales que garantizan el funcionamiento del Control Interno.

1. AUTORREGULACIÓN: Es la capacidad institucional de la Entidad Pública para

reglamentar, con base en la Constitución y en la ley, los asuntos propios de su función y
definir aquellas normas, políticas y procedimientos que permitan la coordinación efectiva y
transparente de sus acciones.

Mediante la Autorregulación la entidad adopta los principios, normas y procedimientos

necesarios para la operación del Sistema de Control Interno. Favorece el Autocontrol al
normalizar los patrones de comportamiento requeridos para el cumplimiento de los
objetivos, y hace efectivo y transparente el ejercicio de su función constitucional ante la
comunidad y los diferentes grupos de interés.

Se lleva a cabo, entre otras formas, a través de:

 La promulgación de valores, principios y conductas éticas propias del servicio público.

 La generación de Códigos de Buen Gobierno, que establece las normas que así
mismas se imponen las entidades públicas para garantizar el cumplimiento de una
función administrativa proba, eficiente y transparente.

 La definición de un modelo de operación que armonice las leyes y las normas

pertinentes a su fin, con los sistemas, los procesos, las actividades y las acciones necesarias
para el cumplimiento de los propósitos institucionales.

 El establecimiento de políticas, normas y controles tendientes a evitar o

minimizar las causas y los efectos de los riesgos capaces de afectar el logro de los objetivos.

 La reglamentación del Control Interno a través de los mecanismos proporcionados

por la

Constitución y la ley.

2. AUTOCONTROL: Es la capacidad de cada servidor público, independientemente de su nivel

jerárquico dentro de la entidad para evaluar su trabajo, detectar desviaciones, efectuar
correctivos, mejorar y solicitar ayuda cuando lo considere necesario de tal manera que la
ejecución de los procesos, actividades y tareas bajo su responsabilidad garanticen el ejercicio
de una función administrativa transparente y eficaz.

El Control Interno se fundamenta en el Autocontrol al considerarlo como inherente e

intrínseco a todas las acciones, decisiones, tareas y actuaciones a realizar por el servidor
público, en procura del logro de los propósitos de la entidad.

El ejercicio de esta capacidad requiere: De los servidores públicos:

 Compromiso, competencia y responsabilidad con el ejercicio de su labor.

 Responsabilidad para asumir sus propias decisiones y autoregular su conducta.

3. AUTOGESTIÓN: Es la capacidad institucional de toda entidad pública para interpretar,

coordinar y aplicar de manera efectiva, eficiente y eficaz la función administrativa que le ha
sido delegada por la Constitución y la ley.

El Control Interno se fundamenta en la Autogestión al promover en la entidad pública la

autonomía organizacional necesaria para establecer sus debilidades de control, definir las
acciones de mejoramiento y hacerlas efectivas, a la vez que asume con responsabilidad
pública las recomendaciones generadas por los órganos de control y les da cumplimiento con
la oportunidad requerida.

Se logra a través de:

 La comprensión por parte de la entidad y de los servidores públicos, de las

competencias y funciones asignadas por la Constitución y la ley.

 La adaptación consciente de la entidad a su entorno.

 La organización de la función administrativa y de su control de acuerdo con las

características propias de cada entidad.

 La capacidad institucional para auto regular su funcionamiento.

 La conformación de la red de conversaciones que articula los procesos, las actividades

y las acciones requeridas para la ejecución de los planes, los programas y los
proyectos necesarios al logro de los objetivos institucionales y sociales del Estado.

 La ejecución de planes de mejoramiento y el seguimiento efectivo a su impacto en la

organización.

AUDITORIA INTEGRAL

2. Definiciones y objetivos
Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia
relativa a la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una
entidad con la finalidad de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y
los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos generalizados.
La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por
analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de gestión,
sistema y medio ambiente con los siguientes objetivos:
1. Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
2. Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con las
disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las
decisiones de los órganos de dirección y administración.
3. Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario para
dictaminar sobre el mismo.
4. Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el
ente y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los
recursos disponibles.
 5. Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,
responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control
relacionadas con operaciones en computadora.
6. Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta por
empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por los riesgos
aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad, historia y estado de
una planta, el marco jurídico en el cual opera.

Elementos Auditoría de Estados Auditoría Integral

Financieros
Propósito Emitir opinión sobre la Evaluar y comprobar el logro de
razonabilidad de las cifras de los operaciones económicas, eficientes y
Estados financieros tomados en efectivas en una empresa, examin
conjunto. ando sus controles internos de apoyo y
las bases de datos. Además probar el
sistema de medición de la Gerencia.

Finalidad Dar seguridad a los usuarios Ayudar a la más alta autoridad de una
externos sobre la objetividad de la empresa o a la dirección de un ente a
información financiera. mejorar las operaciones y actividades
en termino de eficiencia en el uso de
los recursos y el logro de objetivos
operativos mediante la proposición de
alternativas de solución.

Alcance Actividades financieras y La organización total de la empresa, o

económicas , así como la función
de control en el área financiera.
solo algunas de sus reparticiones y
operaciones enfocando su evaluaciónal
sistema de control gerencial,
comprende al ente económico incluido
en el entorno que lo rodea.

Enfoque Persigue la correcta Persigue la obtención de eficiencia,

determinación del Balance
General y Estado de Resultados.
Aporte en solución No es responsable de proponer
de problemas soluciones
Procedimientos Planeación anticipada de las
pruebas a realizar de acuerdo a
la actividad económica de la
empresa que permita obtener una
opinión sobre la razonabilidad de
los Estados Financieros.
economía y eficacia de los recursos
materiales y humanos que posee la
entidad.
Si es responsable de buscar
alternativas de solución a los
problemas.
Planeación estratégica del trabajo que
permita una labor integral, oportuna y
permanente de las operaciones del
ente auditado.

Labor de No existe responsabilidad. Es responsable de dar seguimiento a

seguimiento a
problemas
Informe a emitir Dictamen sobre la razonabilidad
de los Estados financieros de
acuerdo a Normas y
procedimientos de Auditoría
Generalmente Aceptados.
cada problema surgido.
Informe con opinión de los resultados
del área, actividad u operación
auditada tendiente a formular
recomendaciones para lograr los
objetivos propuestos.
Objeto de examen Estados Financieros, registros Actividades, operaciones, pro-gramas
contables y documentos anexos. o toda la organización en sí, además
de elementos indicadores y normas de
rendimiento medibles.