T.U.O. Ley de Tributación Municipal

TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE
TRIBUTACIN MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01

R. N 091-2005-SUNAT
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01(Directiva para la
programacin, formulacin y aprobacin del Presupuesto de
los Gobiernos Locales para el Ao Fiscal 2013)
DIRECTIVA N 013-2005-EF-76.01, Art. 23, inc. c)
EL PRESIDENTE DE LA REPBLICA
CONSIDERANDO:
Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal,

aprobada por el Decreto Legislativo N 776, se han aprobado diversos dispositivos
legales que han complementado y/o modificado su texto;
Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952

establece que mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa
y Finanzas se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal;
De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final

del Decreto Legislativo N 952;
DECRETA:
Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Municipal, que consta de seis (6) Ttulos, doce (12) Captulos, noventitrs (93)
Artculos, diecinueve (19) Disposiciones Transitorias, cinco (5) Disposiciones
Finales, los cuales forman parte integrante del presente Decreto Supremo.
Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro

de Economa y Finanzas.
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de

noviembre del ao dos mil cuatro.
ALEJANDRO TOLEDO
Presidente Constitucional de la Repblica
PEDRO PABLO KUCZYNSKI
Ministro de Economa y Finanzas
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
TTULO I
DISPOSICIONES GENERALES
Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema

tributario municipal, a fin de simplificar la administracin de los tributos que
constituyan renta de los Gobiernos Locales y optimizar su recaudacin.
Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca

plazos en das, se entendern referidos a das calendario.
Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal

pertenecen, se entendern referidos al presente Decreto Legislativo.
Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las

siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados y regulados por las disposiciones del

Ttulo Il.
b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en

el marco de los lmites establecidos por el Ttulo Ill.
c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y

recaudados por el Gobierno Central, conforme a las normas establecidas en el
Ttulo IV.
d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin

Municipal.
Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms

entidades del sistema financiero para la recaudacin de sus tributos.
TTULO II
DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES
Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados

por el presente Ttulo en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestacin directa de la Municipalidad al contribuyente.
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los

Gobiernos Locales.
Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los

siguientes:
a) Impuesto Predial.
b) Impuesto de Alcabala.
(1) c) Impuesto al Patrimonio Vehicular.
(1) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.
d) Impuesto a las Apuestas.

e) Impuesto a los Juegos.
(2) f) Impuesto a los Espectculos Pblicos no Deportivos.

(3) Artculo 7.- Los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que
se acredite el pago de los impuestos sealados en los incisos a), b) y c) a que
alude el artculo precedente, en los casos que se transfieran los bienes gravados
con dichos impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos. La
exigencia de la acreditacin del pago se limita al ejercicio fiscal en que se efectu
el acto que se pretende inscribir o formalizar, an cuando los perodos de
vencimiento no se hubieran producido.
(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N

952, publicado el 3 de febrero de 2004.
CAPTULO I
DEL IMPUESTO PREDIAL
(4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el

valor de los predios urbanos y rsticos.
Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo

los terrenos ganados al mar, a los ros y a otros espejos de agua, as como las
edificaciones e instalaciones fijas y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar
o destruir la edificacin.
La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a

la Municipalidad Distrital donde se encuentre ubicado el predio.

(5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las

personas naturales o jurdicas propietarias de los predios, cualquiera sea su
naturaleza.
Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los

titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo N 059-96-
PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la
entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de infraestructura y
de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias,
respecto de los predios que se les hubiesen entregado en concesin, durante el
tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un

solo dueo, salvo que se comunique a la respectiva Municipalidad el nombre de los
condminos y la participacin que a cada uno corresponda. Los condminos son
responsables solidarios del pago del impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el pago total.
Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son

sujetos obligados al pago del impuesto, en calidad de responsables, los
poseedores o tenedores, a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin perjuicio de
su derecho a reclamar el pago a los respectivos contribuyentes.
(5) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305,
publicada el 14 de julio de 2000.
Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la

situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponde la
obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente
asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de
producido el hecho.
(6) Artculo 11.- La base imponible para la determinacin del impuesto est
constituida por el valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores

arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificacin vigentes al 31
de octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de
conservacin, que formula el Consejo Nacional de Tasaciones - CONATA y
aprueba anualmente el Ministro de Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente

de acuerdo a la metodologa aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones y
de acuerdo a lo que establezca el reglamento, y considerando una depreciacin de
acuerdo a su antigedad y estado de conservacin. Dicha valorizacin est sujeta
a fiscalizacin posterior por parte de la Municipalidad respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos

bsicos arancelarios oficiales, el valor de los mismos ser estimado por la
Municipalidad Distrital respectiva o, en defecto de ella, por el contribuyente,
tomando en cuenta el valor arancelario ms prximo a un terreno de iguales
caractersticas.

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los

aranceles de terrenos o los precios unitarios oficiales de construccin, por Decreto
Supremo se actualizar el valor de la base imponible del ao anterior como
mximo en el mismo porcentaje en que se incremente la Unidad Impositiva
Tributaria (UIT).
Artculo 13.- El impuesto se calcula aplicando a la base imponible la
escala progresiva acumulativa siguiente:
Tramo de autoavalo Alcuota
Hasta 15 UIT 0.2%

Ms de 15 UIT y hasta 60 UIT 0.6%
Ms de 60 UIT 1.0%
Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a

pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 1 de
enero del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar

declaracin jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio

establezca una prrroga.
(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o

se transfieran a un concesionario la posesin de los predios integrantes de una
concesin efectuada al amparo del Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de Ley que regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de infraestructura y de servicios pblicos, sus
normas modificatorias, ampliatorias y reglamentarias, o cuando la posesin de
stos revierta al Estado, as como cuando el predio sufra modificaciones en sus
caractersticas que sobrepasen al valor de cinco (5) UIT. En estos casos, la
declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de

julio de 2000.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad

de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye

la obligacin contemplada por el inciso a) del presente artculo, y se entender
como vlida en caso que el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido
para el pago al contado del impuesto.
Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las

siguientes alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,

la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b)

del artculo 14, el transferente deber cancelar el ntegro del impuesto adeudado
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
(8) Artculo 17.- Estn inafectos al pago del impuesto los predios de
propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

predios que hayan sido entregados en concesin al amparo del Decreto Supremo
N 059-96-PCM, Texto nico Ordenado de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesin al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos, sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios
sobre los mismos, durante el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el

predio se destine a residencia de sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas, legaciones o
consulados, as como los predios de propiedad de los organismos internacionales
reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

especficos y no se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos, siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

excepcin de las extensiones cedidas a terceros para su explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales,
conforme a la Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.
j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas

como: partidos, movimientos o alianzas polticas, reconocidos por el rgano
electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones de personas

con discapacidad reconocidas por el CONADIS.
I) Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones sindicales,

debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social, siempre
y cuando los predios se destinen a los fines especficos de la organizacin.
Asimismo, se encuentran inafectos al impuesto los predios que hayan sido

declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre que sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro, debidamente inscritas o
sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva.
En los casos sealados en los incisos c), d), e), f) y h), el uso parcial o total
del inmueble con fines lucrativos, que produzcan rentas o no relacionados a los
fines propios de las instituciones beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin.
(8) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616,

publicada el 29 de diciembre de 2001.
Artculo 18.- Los predios a que alude el presente artculo efectuarn una
deduccin del 50% en su base imponible, para efectos de la determinacin del
impuesto:
a) Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre
que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas
urbanas.
b) Inciso derogado por el Artculo 2 de la Ley N 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.
(9) c) Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de

Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este
fin.
(9) Inciso incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26836, publicada el 9 de julio

de 1997.
(10) Artculo 19.- (11) Los pensionistas propietarios de un solo predio, a

nombre propio o de la sociedad conyugal, que est destinado a vivienda de los
mismos, y cuyo ingreso bruto est constituido por la pensin que reciben y sta no
exceda de 1 UIT mensual, deducirn de la base imponible del Impuesto Predial, un
monto equivalente a 50 UIT. Para efecto de este artculo el valor de la UIT ser el
vigente al 1 de enero de cada ejercicio gravable.
(11) Prrafo sustituido por el Artculo 6 del Decreto Legislativo N 952,

Se considera que se cumple el requisito de la nica propiedad, cuando

adems de la vivienda, el pensionista posea otra unidad inmobiliaria constituida por
la cochera.
El uso parcial del inmueble con fines productivos, comerciales y/o

profesionales, con aprobacin de la Municipalidad respectiva, no afecta la
deduccin que establece este artculo.
(10) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 26952,

publicada el 21 de mayo de 1998.
(12) Artculo 20.- El rendimiento del impuesto constituye renta de la

Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdiccin se encuentren ubicados los
predios materia del impuesto estando a su cargo la administracin del mismo.
El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del Impuesto, se destina

exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital, as
como a las acciones que realice la administracin tributaria, destinadas a reforzar
su gestin y mejorar la recaudacin. Anualmente la Municipalidad Distrital deber
aprobar su Plan de Desarrollo Catastral para el ejercicio correspondiente, el cual
tomar como base lo ejecutado en el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto ser transferido por la
Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones, para el cumplimiento de
las funciones que le corresponde como organismo tcnico nacional encargado de
la formulacin peridica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales
de edificacin, de conformidad con lo establecido en el Decreto Legislativo N 294
o norma que lo sustituya o modifique.

CAPTULO II
DEL IMPUESTO DE ALCABALA
(13) Artculo 21.- El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y

grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad, inclusive las ventas
con reserva de dominio; de acuerdo a lo que establezca el reglamento.
(13) Artculo sustituido por el Artculo 8 del Decreto Legislativo N 952,

Artculo 22.- La primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
Artculo 23.- Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente, el comprador o

adquirente del inmueble.
(14) Artculo 24.- La base imponible del impuesto es el valor de

transferencia, el cual no podr ser menor al valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el
ndice de Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.

El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1 de

febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en cuenta el ndice
acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a la fecha que se produzca la
transferencia.
(15) Artculo 25.- La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo

exclusivo del comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble, calculado conforme a lo dispuesto en el
artculo precedente.
(15) Artculo modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27963, publicada el 17

de mayo de 2003.
(16) Artculo 26.- El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da
hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.

El pago se efectuar al contado, sin que para ello sea relevante la forma de
pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada por las partes.
Artculo 27.- Estn inafectas del impuesto las siguientes transferencias:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes de la

cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin de

propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de

gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
Artculo 28.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la adquisicin

de propiedad inmobiliaria que efecte las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
(17) Artculo 29.- El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital

en cuya jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la transferencia.
En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan constituidos Fondos de
Inversin Municipal, stas sern las acreedoras del impuesto y transferirn, bajo
responsabilidad del titular de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que corresponda.

CAPTULO III
DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
(18) Artculo 30.- El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad

anual, grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de tres (3)
aos. Dicho plazo se computar a partir de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.

de diciembre de 2001.
CONCORDANCIAS:R.M. N 011-2005-EF-15
(19) Artculo 30-A.- La administracin del impuesto corresponde a las

Municipalidades Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la Municipalidad
Provincial.
(19) Artculo incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de
diciembre de 2001.
Artculo 31.- Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las

personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el
artculo anterior.
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la situacin

jurdica configurada al 1 de enero del ao a que corresponda la obligacin
tributaria. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la
condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el
hecho.
(20) Artculo 32.- La base imponible del impuesto est constituida por el
valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en
ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar el
Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un valor de ajuste por
antigedad del vehculo.

Artculo 33.- La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del
vehculo. En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente
al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
Artculo 34.- Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin

jurada:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos casos, la

declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad

de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.
(21) La actualizacin de los valores de los vehculos por las

Municipalidades, sustituye la obligacin contemplada por el inciso a) del presente
artculo, y se entender como vlida en caso que el contribuyente no la objete
dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto.
(21) Prrafo incluido por el Artculo 13 del Decreto Legislativo N 952,
Artculo 35.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las siguientes

alternativas:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada ao.
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,

la primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deber
pagarse hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern
pagadas hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y noviembre,
debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin acumulada del ndice de
Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadstica e
Informtica (INEI), por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Artculo 36.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b)

del artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del impuesto
adeudado que le corresponde hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia.
Artculo 37.- Se encuentran inafectos al pago del impuesto, la propiedad

vehicular de las siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no formen parte

de su activo fijo.
(22) g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de tres

(3) aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente
autorizados por la autoridad competente para prestar servicio de transporte pblico
masivo. La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin de la
autorizacin correspondiente.
(22) Inciso incluido por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29 de

diciembre de 2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS APUESTAS
Artculo 38.- El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las

entidades organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se realice
apuestas.
(El segundo prrafo fue derogado por la Tercera Disposicin

Complementaria y Final de la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.)
Artculo 39.- Los entes organizadores determinarn libremente el monto de

los premios por cada tipo de apuesta, as como las sumas que destinarn a la
organizacin del espectculo y a su funcionamiento como persona jurdica.
Artculo 40.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que

realiza las actividades gravadas.
(23) Artculo 41.- El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula

sobre la diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un mes por
concepto de apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.

de febrero de 2002.
(24) Artculo 42.- La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de

20%. La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de 12%.

de enero de 2003.
Artculo 43.- La administracin y recaudacin del impuesto corresponde a

la Municipalidad Provincial en donde se encuentre ubicada la sede de la entidad
organizadora.
(25) Artculo 44.- El monto que resulte de la aplicacin del impuesto se

distribuir conforme a los siguientes criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital donde se desarrolle el

evento.

Artculo 45.- Los contribuyentes presentarn mensualmente ante la

Municipalidad Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que consignar el
monto total de los ingresos percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total
de los premios otorgados el mismo mes, segn el formato que para tal fin apruebe
la Municipalidad Provincial.
Artculo 46.- El contribuyente deber presentar la declaracin a que alude

el artculo precedente, as como cancelar el impuesto, dentro de los plazos
previstos en el Cdigo Tributario.
Artculo 47.- Las apuestas constarn en tickets o boletos cuyas

caractersticas sern aprobadas por la entidad promotora del espectculo, la que
deber ponerlas en conocimiento del pblico, por una nica vez, a travs del diario
de mayor circulacin de la circunscripcin dentro de los quince (15) das siguientes
a su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta en conocimiento de la

Municipalidad Provincial respectiva.
CAPTULO V
DEL IMPUESTO A LOS JUEGOS
Artculo 48.- El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as como la
obtencin de premios en juegos de azar.
El Impuesto no se aplica a los eventos a que alude el Captulo precedente.
Artculo 49.- El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institucin que

realiza las actividades gravadas, as como quienes obtienen los premios.
(26) En caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las empresas o
personas organizadoras actuarn como agentes retenedores.
(27) Artculo 50.- La base imponible del Impuesto es la siguiente, segn el

caso:
a) Para el juego de bingo, rifas, sorteos y similares, as como para el juego

de pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: el valor nominal de los
cartones de juego, de los boletos de juego, de la ficha o cualquier otro medio
utilizado en el funcionamiento o alquiler de los juegos, segn sea el caso.
b) Para las Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie, se utilizarn como base imponible el valor del
mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto previstas en el presente artculo

son excluyentes entre s.

(28) Artculo 51.- El Impuesto se determina aplicando las siguientes tasas:
a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

b) Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos: 10%.
c) Loteras y otros juegos de azar: 10%.

(29) Artculo 52.- En los casos previstos en el inciso a) del Artculo 50, la
recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se
instale los juegos.
En los casos previstos en el inciso b) del Artculo 50, la recaudacin,

administracin y fiscalizacin del impuesto es de competencia de la Municipalidad
Provincial en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de las
empresas organizadoras de juegos de azar.

(30) Artculo 53.- El impuesto es de periodicidad mensual. Los
contribuyentes y agentes de retencin, de ser el caso, cancelarn el impuesto
dentro de los doce (12) primeros das hbiles del mes siguiente, en la forma que
establezca la Administracin Tributaria.

CAPTULO VI
DEL IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS
(31) Artculo 54.- (32) El Impuesto a los Espectculos Pblicos no

Deportivos grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos
pblicos no deportivos en locales y parques cerrados con excepcin de los
espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica clsica, pera,
opereta, ballet, circo y folclore nacional, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacional de Cultura.

La obligacin tributaria se origina al momento del pago del derecho a

presenciar el espectculo.

de diciembre del 2004.
Artculo 55.- Son sujetos pasivos del impuesto las personas que adquieran
entradas para asistir a los espectculos. Son responsables tributarios, en calidad
de agentes perceptores del impuesto, las personas que organicen el espectculo,
siendo responsable solidario al pago del mismo el conductor del local donde se
realice el espectculo afecto.
Artculo 56.- La base imponible del impuesto est constituida por el valor
de entrada para presenciar o participar en los espectculos.
En caso que el valor que se cobra por la entrada, asistencia o participacin

en los espectculos se incluya servicios de juego, alimentos o bebidas, u otros, la
base imponible, en ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.
(33) Artculo 57.- El impuesto se aplicar con las siguientes tasas:

a) Espectculos Taurinos: 15%
b) Carreras de caballos: 15%
c) Espectculos cinematogrficos: 10%
d) Otros espectculos: 15%

Artculo 58.- El impuesto se pagar en la forma siguiente:
a) Tratndose de espectculos permanentes, el segundo da hbil de cada

semana, por los espectculos realizados en la semana anterior.
(34) b) En caso de espectculos temporales o eventuales, el segundo da

hbil siguiente a su realizacin.

Artculo 59.- La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a

la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.
TTULO III
MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS

MUNICIPALES
(35) Artculo 60.- Conforme a lo establecido por el numeral 4 del Artculo

195 y por el Artculo 74 de la Constitucin Poltica del Per, las Municipalidades
crean, modifican y suprimen contribuciones o tasas, y otorgan exoneraciones,
dentro de los lmites que fije la ley.
En aplicacin de lo dispuesto por la Constitucin, se establece las

siguientes normas generales:
a) La creacin y modificacin de tasas y contribuciones se aprueban por

Ordenanza, con los lmites dispuestos por el presente Ttulo; as como por lo
dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.
b) Para la supresin de tasas y contribuciones las Municipalidades no tienen

ninguna limitacin legal.
Artculo 61.- Las Municipalidades no podrn imponer ningn tipo de tasa o

contribucin que grave la entrada, salida o trnsito de personas, bienes,
mercadera, productos y animales en el territorio nacional o que limiten el libre
acceso al mercado.
En virtud de lo establecido por el prrafo precedente, no est permitido el

cobro por pesaje; fumigacin; o el cargo al usuario por el uso de vas, puentes y
obras de infraestructura; ni ninguna otra carga que impida el libre acceso a los
mercados y la libre comercializacin en el territorio nacional.
(36) El incumplimiento de lo dispuesto en el presente artculo genera

responsabilidad administrativa y penal en el Gerente de Rentas o quien haga sus
veces.

Las personas que se consideren afectadas por tributos municipales que

contravengan lo dispuesto en el presente artculo podrn recurrir al Instituto
Nacional de Defensa de la Competencia y de la Proteccin de la Propiedad
Intelectual (INDECOPI) y al Ministerio Pblico.
Captulo I
De la Contribucin Especial de Obras Pblicas
Artculo 62.- La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los

beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.
Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin,

fiscalizacin y administracin de las contribuciones.
Artculo 63.- En la determinacin de la contribucin especial por obras

pblicas, las Municipalidades calcularn el monto teniendo en consideracin el
mayor valor que adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Artculo 64.- En ningn caso las Municipalidades podrn establecer cobros

por contribucin especial por obras pblicas cuyo destino sea ajeno a cubrir el
costo de inversin total o un porcentaje de dicho costo, segn lo determine el
Concejo Municipal.
Para efectos de la valorizacin de las obras y del costo de mantenimiento,
las Municipalidades contemplarn en sus normas reglamentarias, mecanismos que
garanticen la publicidad y la idoneidad tcnica de los procedimientos de
valorizacin, as como la participacin de la poblacin.
Artculo 65.- El cobro por contribucin especial por obras pblicas

proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los
beneficiarios, previamente a la contratacin y ejecucin de la obra, el monto
aproximado al que ascender la contribucin.
CAPTULO II
DE LAS TASAS
(37) Artculo 66.- Las tasas municipales son los tributos creados por los
Concejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin
efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o administrativo, reservado a
las Municipalidades de acuerdo con la Ley Orgnica de Municipalidades.
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de ndole contractual.
(37) Artculo modificado por el Artculo nico de la Ley N 27180, publicada

el 5 de octubre de 1999.
(38) Artculo 67.- Las municipalidades no pueden cobrar tasas por la

fiscalizacin o control de actividades comerciales, industriales o de servicios, que
deben efectuar de acuerdo a sus atribuciones previstas en la Ley Orgnica de
Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que requieran fiscalizacin o control

distinto al ordinario, una Ley expresa del Congreso puede autorizar el cobro de una
tasa especfica por tal concepto.
La prohibicin establecida en el presente artculo no afecta la potestad de

las municipalidades de establecer sanciones por infraccin a sus disposiciones.

Artculo 68.- Las Municipalidades podrn imponer las siguientes tasas:

a) Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.
b) Tasas por servicios administrativos o derechos: son las tasas que debe
pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de
procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de
propiedad de la Municipalidad.
(39) c) Tasas por las licencias de apertura de establecimiento: son las tasas
que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios.
(39) Inciso modificado por el Artculo Unico de la Ley N 27180, publicada el

5 de octubre de 1999.
d) Tasas por estacionamiento de vehculos: son las tasas que debe pagar
todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin,
conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites
que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las
regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno
Central.
(40) e) Tasa de Transporte Pblico: son las tasas que debe pagar todo aqul
que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad
Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.
(40) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29

(41) f) Otras tasas: son las tasas que debe pagar todo aqul que realice
actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que
medie la autorizacin prevista en el Artculo 67.
(41) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27616, publicada el 29

(42) Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn
dentro del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior

debern sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro
exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y su
mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo

de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios que
resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio del
contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
durante el ejercicio fiscal, debido a variaciones de costo, en ningn caso pueden
exceder el porcentaje de variacin del ndice de Precios al Consumidor que al
efecto precise el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica, aplicndose de la
siguiente manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor de Lima Metropolitana se aplica a las

tasas por servicios pblicos o arbitrios, para el departamento de Lima, Lima
Metropolitana y la Provincia Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de las ciudades capitales de

departamento del pas, se aplica a las tasas por servicios pblicos o arbitrios, para
cada Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por servicios pblicos o arbitrios

reajustadas en contravencin a lo establecido en el presente artculo, se
consideran como pagos a cuenta, o a solicitud del contribuyente, deben ser
devueltos conforme al procedimiento establecido en el Cdigo Tributario.

(43) Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas
por arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada, as como los criterios que
justifiquen incrementos, de ser el caso, debern ser publicadas a ms tardar el 31
de diciembre del ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes mencionadas se realizarn conforme a

lo dispuesto por la Ley Orgnica de Municipalidades.

(44) Artculo 69-B.- En caso que las Municipalidades no cumplan con lo
dispuesto en el Artculo 69-A, en el plazo establecido por dicha norma, slo podrn
determinar el importe de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, tomando como
base el monto de las tasas cobradas por servicios pblicos o arbitrios al 1 de enero
del ao fiscal anterior reajustado con la aplicacin de la variacin acumulada del
ndice de Precios al Consumidor, vigente en la Capital del Departamento o en la
Provincia Constitucional del Callao, correspondiente a dicho ejercicio fiscal.
(44) Artculo incluido por el Artculo 3 de la Ley N 26725, publicada el 29 de

diciembre de 1996.
(45) Artculo 70.- Las tasas por servicios administrativos o derechos, no

excedern del costo de prestacin del servicio y su rendimiento ser destinado
exclusivamente al financiamiento del mismo. En ningn caso el monto de las tasas
por servicios administrativos o derechos podr ser superior a una (1) UIT, en caso
que stas superen dicho monto se requiere acogerse al rgimen de excepcin que
ser establecido por Decreto Supremo refrendado por el Presidente del Consejo de
Ministros y el Ministro de Economa y Finanzas conforme a lo dispuesto por la Ley
del Procedimiento Administrativo General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin de procedimientos

administrativos, slo sern exigibles al contribuyente cuando consten en el
correspondiente Texto nico de Procedimientos Administrativos - TUPA.

(46) Artculo 71.- La licencia de apertura de establecimiento tiene vigencia

indeterminada. Los contribuyentes deben presentar ante la Municipalidad de su
jurisdiccin una declaracin jurada anual, simple y sin costo alguno, de
permanencia en el giro autorizado al establecimiento.
Los mercados de abasto pueden contar con una sola licencia de apertura
de establecimiento en forma corporativa, la misma que debe tener el nombre de la
razn social que los representa.
El otorgamiento de una licencia no obliga a la realizacin de la actividad

econmica en un plazo determinado.

Artculo 72.- Las Municipalidades no podrn cobrar al solicitante de una
licencia de funcionamiento por concepto de peritajes o similares:
(47) Artculo 73.- La tasa por licencia de apertura de establecimiento es

abonada por nica vez, y no puede ser mayor a 1 (una) UIT, vigente al momento
de efectuar el pago.
Las municipalidades deben fijar el monto de la tasa en funcin del costo

administrativo del servicio en concordancia con el Artculo 70 del presente Decreto
Legislativo.
En el caso de contribuyentes que estn sujetos al rgimen del RUS la tasa

por licencia de apertura de establecimiento no puede superar el 10% (diez por
ciento) de la UIT.

(48) Artculo 74.- La renovacin de la licencia de apertura de

establecimiento slo procede cuando se produzca el cambio de giro, uso o
zonificacin en el rea donde se encuentre el establecimiento.
El cambio de zonificacin no es oponible al titular de la licencia dentro de

los primeros 5 (cinco) aos de producido dicho cambio.

Artculo 75.- Para la renovacin de las licencias de funcionamiento, el

Municipio exigir al contribuyente que acredite haber cumplido con la presentacin
de las declaraciones de pago a cuenta de los impuestos que administra la
Superintendencia de Administracin Tributaria, para lo cual no podr exigir que se
entregue copias.
TTULO IV
DE LOS TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES
CAPTULO I
DEL IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

Artculo 76.- El Impuesto de Promocin Municipal grava con una tasa del
2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto General a las Ventas y se rige
por sus mismas normas.
(49) La devolucin de los pagos efectuados en exceso o indebidamente, se

efectuarn de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Tratndose de devoluciones del Impuesto de Promocin Municipal que

hayan sido ordenadas por mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la
calidad de cosa juzgada, autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a
detraer del FONCOMUN, el monto correspondiente a la devolucin, la cual se
efectuar de acuerdo a las normas que regulan al Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer, plazos
as como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(49) Segundo y Tercer prrafos incluidos por el Artculo 27 del Decreto

Legislativo N 952, publicado el 3 de febrero de 2004.
Artculo 77.- El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de

Compensacin Municipal.
CAPTULO II
DEL IMPUESTO AL RODAJE
Artculo 78.- El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto Legislativo N 8,

el Decreto Supremo N 009-92-EF y dems dispositivos legales y reglamentarios,
con las modificaciones establecidas en el presente Decreto Legislativo.
Artculo 79.- El rendimiento del Impuesto al Rodaje se destinar al Fondo

de Compensacin Municipal.
(50) CAPTULO III
DE LA PARTICIPACIN EN RENTA DE ADUANAS
(50) Captulo derogado por la Ley N 27613, publicada el 29 de diciembre

de 2001.
CAPTULO IV
DEL IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

(*) De conformidad con el Artculo 1 del Decreto Supremo N 035-2005-EF,
publicado el 16 Marzo 2005, ser de aplicacin al Impuesto a las Embarcaciones
de Recreo, a que se refiere el Captulo IV del Ttulo IV del Texto nico Ordenado
de la Ley de Tributacin Municipal, aprobado por el presente Decreto Supremo, las
disposiciones contenidas en el Decreto Supremo N 001-96-EF, mediante el cual
se dictan las normas reglamentarias del Impuesto a las Embarcaciones de Recreo,
en lo que resulten aplicables, as como lo dispuesto en el citado Decreto Supremo.
CONCORDANCIA: D.S. N 048-2005-EF (Plazo, declaracin jurada impuesto a

las embarcaciones de recreo-2005)
(51) Artculo 81.- Crase un Impuesto a las Embarcaciones de Recreo, de

periodicidad anual, que grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de
recreo y similares, obligadas a registrarse en las capitanas de Puerto que se
determine por Decreto Supremo.(*)

CONCORDANCIAS:D.S. N 057-2005-EF, Art. 2
(*) De conformidad con la Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto

Supremo N 057-2005-EF, publicado el 10 Mayo 2005, se entiende que el Decreto
Supremo, al cual hace refrencia el presente artculo es el Reglamento de la Ley de
Control y Vigilancia de las Actividades Martimas, Fluviales y Lacustres, aprobado
por Decreto Supremo N 028-DE/MGP o norma que lo sustituya o modifique.
(52) Artculo 82.- La tasa del Impuesto es de 5% sobre el valor original de

adquisicin, importacin o ingreso al patrimonio, el que en ningn caso ser menor
a los valores referenciales que anualmente publica el Ministerio de Economa y
Finanzas, el cual considerar un valor de ajuste por antigedad.
CONCORDANCIAS:D.S. N 057-2005-EF, Art. 7

(53) Artculo 83.- El impuesto ser fiscalizado y recaudado por la

Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria - SUNAT, y se cancelar
dentro del plazo establecido en el Cdigo Tributario.
Artculo 84.- El rendimiento del impuesto ser destinado al Fondo de

Compensacin Municipal.
Artculo 85.- No estn afectas al impuesto las embarcaciones de recreo de

personas jurdicas, que no formen parte de su activo fijo.
TTULO V
DEL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
(54) Artculo 86.- El Fondo de Compensacin Municipal a que alude el

numeral 5 del Artculo 196 de la Constitucin Poltica del Per, se constituye con
los siguientes recursos:
a) El rendimiento del Impuesto de Promocin Municipal.

b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.

(55) Artculo 87.- El Fondo de Compensacin Municipal se distribuye entre

todas las municipalidades distritales y provinciales del pas con criterios de equidad
y compensacin. El Fondo tiene por finalidad asegurar el funcionamiento de todas
las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye considerando los criterios que se

determine por Decreto Supremo con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, con opinin tcnica del
Consejo Nacional de Descentralizacin (CND); entre ellos, se considerar:
a) Indicadores de pobreza, demografa y territorio.
b) Incentivos por generacin de ingresos propios y priorizacin del gasto en

inversin.
Estos criterios se emplean para la construccin de los ndices de

Distribucin entre las municipalidades.
El procedimiento de distribucin del fondo comprende, primero, una
asignacin geogrfica por provincias y, sobre esta base, una distribucin entre
todas las municipalidades distritales y provincial de cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial a favor de la municipalidad

provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas las municipalidades

distritales de la provincia, incluida la municipalidad provincial.

publicado el 3 de febrero de 2004. (*)
(*) De conformidad con la Sptima Disposicin Transitoria de la Ley N 28562,

publicada el 30 Junio 2005, se prorroga el plazo de aplicacin de los criterios de
distribucin del Fondo de Compensacin Municipal, sealado en el artculo 35 del
Decreto Legislativo N 952, el cual entrar en vigencia a partir del 1 de enero de
2007.
(56) Artculo 88.- Los ndices de Distribucin del Fondo sern

determinados anualmente por el Ministerio de Economa y Finanzas mediante
Resolucin Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las municipalidades por concepto del
Fondo de Compensacin Municipal no podrn ser inferiores al monto equivalente a
ocho (8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT) vigentes a la fecha de aprobacin
de la Ley de Presupuesto del Sector Pblico de cada ao.

(57) Artculo 89.- Los recursos que perciban las Municipalidades por el
Fondo de Compensacin Municipal (FONCOMUN) sern utilizados ntegramente
para los fines que determinen los Gobiernos Locales por acuerdo de su Concejo
Municipal y acorde a sus propias necesidades reales. El Concejo Municipal fijar
anualmente la utilizacin de dichos recursos, en porcentajes para gasto corriente e
inversiones, determinando los niveles de responsabilidad correspondientes.

de enero de 2002.
TTULO VI
DE LOS CONVENIOS DE COOPERACIN
Artculo 90.- La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

(SUNAT), podr suscribir convenios con las Municipalidades orientados a mejorar
la fiscalizacin tributaria del Impuesto General a las Ventas. Para el efecto, podr
acordarse que constituir ingreso de la Municipalidad respectiva un monto
equivalente a un porcentaje sobre la mayor recaudacin que por aplicacin del
convenio se genere en la jurisdiccin correspondiente.
Lo dispuesto en el prrafo precedente, es aplicable a la Superintendencia

Nacional de Aduanas (ADUANAS), en los convenios que celebren con
Municipalidades de frontera o en las que exista un puerto, aeropuerto internacional
o cualquier otra va de ingreso de mercaderas del extranjero.
Artculo 91.- Las Municipalidades Distritales podrn celebrar convenios de

cooperacin con la respectiva Municipalidad Provincial para la realizacin de obras
o la prestacin de servicios interdistritales.
Los convenios de cooperacin fijarn los recursos que para tales efectos
transferirn las Municipalidades Distritales a las Municipalidades Provinciales.
Artculo 92.- Las Municipalidades podrn requerir informacin a las

distintas entidades encargadas de llevar registros de carcter pblico, con el objeto
de fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones tributarias que resulten de la
aplicacin del presente Decreto Legislativo.
Artculo 93.- Las Municipalidades podrn entregar en concesin los

servicios de fiscalizacin de los tributos a su cargo, siempre que no se viole el
secreto tributario.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Primera.- Las Municipalidades Provinciales aprobarn mediante Edicto el

Texto nico Ordenado de Tasas que por concepto de la prestacin de servicios
vienen aplicando, teniendo en consideracin lo dispuesto en el Ttulo III del
presente Decreto Legislativo, bajo responsabilidad del Director Administrativo.
El plazo para el cumplimiento de lo establecido en el prrafo anterior, es de

noventa (90) das calendario contados a partir de la fecha de publicacin del
presente Decreto Legislativo o de la modificacin de las tasas.
Segunda.- En tanto subsista predios arrendados sujetos al rgimen de la
Ley N 21938, el propietario podr trasladar al inquilino el monto del impuesto a
pagar, el mismo que en un dozavo formar parte de la merced conductiva mensual.
Tercera.- Rgimen excepcional

Autorzase de manera excepcional y hasta el 31 de diciembre de 1999, a las
municipalidades provinciales y distritales ubicadas en las zonas afectadas por el
fenmeno de El Nio y que sean declaradas en emergencia mediante Decreto
Supremo, a disponer del ntegro de los recursos que perciben por concepto de
Fondo de Compensacin Municipal. En tal sentido quedan exceptuadas de lo
establecido en el primer prrafo del Artculo 89 del Decreto Legislativo N 776.
(Primera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de

abril de 1999.)
Cuarta.- Prohibiciones
Las municipalidades sealadas en la Disposicin Transitoria Primera no
podrn aplicar dicha autorizacin para el pago de incrementos de remuneraciones
y/o dietas bajo responsabilidad del Alcalde y el Director Municipal o quien haga sus
veces.
(Segunda Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1

de abril de 1999.)
Quinta.- Disposicin derogatoria

Dergase la Ley N 26891.
(Tercera Disposicin Complementaria de la Ley N 27082, publicada el 1 de

abril de 1999.)
Sexta.- Vigencia de la Ley

La presente Ley entrar en vigencia el 1 de enero del 2000.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5

de octubre de 1999.)
Stima.- Licencias expedidas con anterioridad a la vigencia de la

Ley
Para efectos de la presente Ley, la licencia de funcionamiento expedida con
anterioridad al 1 de enero del 2000 es considerada licencia de apertura de
establecimiento vlidamente expedida.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5
Octava.- Disposicin derogatoria

Djase sin efecto las disposiciones normativas y administrativas que se
opongan a la presente Ley.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27180, publicada el 5

Novena.- La utilizacin de todos los recursos asignados que constituyen

rentas de las Municipalidades provenientes del FONCOMUN, estarn sujetos a
rendicin de cuenta, la misma que se realizar en acto pblico con participacin
vecinal y anualmente.
(Primera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29

de diciembre de 2001.)
Dcima.- Los Concejos Municipales Provinciales y Distritales, a partir del

ao 2003, debern aprobar su Plan Integral de Desarrollo. Los recursos del Fondo
de Compensacin Municipal - FONCOMUN que perciban se utilizarn para la
implementacin de dicho plan.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29

Dcimo Primera.- La presente Ley entra en vigencia el 1 de enero de

2002.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29

Dcimo Segunda.- Derganse o modifcanse las disposiciones que se

opongan a la presente Ley o limiten su aplicacin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final de la Ley N 27616, publicada el 29

Dcimo Tercera.- Lo dispuesto en la presente Ley regir a partir del

ejercicio presupuestal del ao 2003.
Excepcionalmente, durante el ao 2002, las Municipalidades podrn utilizar
los recursos del FONCOMUN para el cumplimiento de los Convenios de
Cofinanciamiento que suscriban con el Programa de Caminos Rurales.
(Disposicin Transitoria nica de la Ley N 27630, publicada el 16 de enero

de 2002.)
Dcimo Cuarta.- Dergase las siguientes normas:
a) La Ley N 27298, el Decreto de Urgencia N 066-2000 y dems normas

que regulan la Asignacin Adicional a favor de las municipalidades.
b) Dergase o djanse sin efecto, segn corresponda, las normas que se

opongan a lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo.
(Primera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,

publicado el 3 de febrero de 2004.)
Dcimo Quinta.- Por un plazo de 2 aos consecutivos, contado a partir del

1 de enero del ao 2005, las municipalidades provinciales, en coordinacin con las
municipalidades distritales, desarrollarn actividades que permitan construir o
actualizar el catastro distrital en los distritos de su jurisdiccin.
Mediante normas reglamentarias se establecer, entre otros, las etapas y

acciones que se debern considerar para la construccin y actualizacin del
catastro distrital.
(Segunda Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,

Dcimo Sexta: Crase el Fondo de Apoyo al Plan Catastral Distrital en

cada Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin exista al menos una
municipalidad distrital sin ningn plan catastral, el cual se destinar para
desarrollar los planes a que se hace referencia en la disposicin anterior.
Dicho Fondo se financiar con los recursos que la municipalidad distrital

destine del rendimiento del Impuesto Predial segn lo dispuesto en el segundo
prrafo del Artculo 20 de la Ley de Tributacin Municipal, durante el ejercicio 2005
y 2006, respectivamente; y ser administrado por la Municipalidad Provincial a
cuya circunscripcin pertenezca el distrito para el cual se elaborar el plano
catastral.
En caso que al 31 de diciembre del 2006, existiera saldos en el Fondo que
se crea por el presente Decreto Legislativo, los mismos sern transferidos a las
municipalidades de manera proporcional al monto que han contribuido a dicha
fecha.
(Tercera Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,

Dcimo Stima.- Tratndose de devoluciones de impuestos establecidos

por el Decreto Ley N 25980 y el Decreto Legislativo N 796, derogados a la fecha
de vigencia del presente Decreto Legislativo, que hayan sido ordenadas por
mandato administrativo o jurisdiccional que tenga la calidad de cosa juzgada,
autorzase al Ministerio de Economa y Finanzas a detraer del Fondo de
Compensacin Municipal - FONCOMUN correspondiente a las municipalidades del
departamento en donde se ubique el domicilio fiscal del contribuyente, los montos
necesarios para atender dichos requerimientos.
Mediante Decreto Supremo se establecer, entre otros, el monto a detraer,

plazos as como los requisitos y procedimientos para efectuar dicha detraccin.
(Cuarta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,

Dcimo Octava.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder de 90 (noventa) das contados
a partir del da siguiente de publicado el presente Decreto Legislativo, se expedir
las normas reglamentarias correspondientes.
Son de aplicacin las normas reglamentarias vigentes de los tributos de la

Ley de Tributacin Municipal, en tanto no se aprueben las normas reglamentarias a
que hace referencia el prrafo anterior.
(Quinta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,

Dcimo Novena.- Por Decreto Supremo refrendado por el Ministro de

Economa y Finanzas, en un plazo que no exceder de 180 (ciento ochenta) das
calendario contados a partir del da siguiente de publicado el presente Decreto
Legislativo, se expedir el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal, aprobado por el Decreto Legislativo N 776 y normas modificatorias.
(Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952,

DISPOSICIONES FINALES
Primera.- Dergase las siguientes disposiciones, as como sus ampliatorias

y modificatorias:
a) La Ley N 13746 y su reglamento, aprobado mediante Decreto Supremo

de fecha 26-5-62, referidos al Impuesto a los premios por propaganda comercial.
b) El Decreto Ley N 21921 y el artculo 9 del Decreto Legislativo N 499,

referidos al Impuesto a los premios de lotera y rifas.
c) La Ley N 23552, que regula el Impuesto al Valor del Patrimonio Predial.
d) El Decreto Ley N 21980, referido al Impuesto a los terrenos sin construir.
e) El Decreto Legislativo N 303, referido al Impuesto de Alcabala.
f) El artculo 19 de la Ley N 23724, referida al Impuesto al Patrimonio

Automotriz, as como sus normas reglamentarias aprobadas por Decreto Supremo
N 154-84-EFC, Decreto Supremo N 278-84-EFC y Decreto Supremo N 157-86-
EF.
g) El artculo 16 de la Ley N 25381, referida al Impuesto al Funcionamiento

de Establecimientos.
h) El Decreto Ley N 21440, referido al Impuesto a los espectculos

pblicos no deportivos, as como su reglamento aprobado por Decreto Supremo N
107-76-EF.
i) El artculo 21 de la Ley N 23724, el artculo 155 de la Ley N 24030 y el

artculo 33 del Decreto Legislativo N 362, referidos al Impuesto al juego bingo y
pimball.
j) El Artculo 160 de la Ley N 24030 y sus normas reglamentarias, excepto

el Artculo 39 de la Ley N 25160 y el Decreto Ley N 25980, referido al Impuesto
de Promocin Municipal.
k) El artculo 129 de la Ley N 24422, referido al Impuesto diferencia precio

de combustibles.
I) La Ley N 15224, la Ley N 16901, la Ley N 24088, la Ley N 25074, el

Decreto Ley N 21562, el Decreto Ley N 22165, el Decreto Ley N 22248, la Ley
N 24088, el Decreto Legislativo N 189, el Artculo 8 del Decreto Legislativo N
499, el Artculo 38 de la Ley N 25160, que regulan el Impuesto a las apuestas y
premios de carreras de caballos.
m) El Artculo 23 de la Ley N 24047, sobre beneficios tributarios.
n) El Decreto Ley N 25106, en lo que se refiere al impuesto adicional a la

venta de cerveza en la provincia de Leoncio Prado.
o) La Ley N 24331, sobre el Impuesto a los Cigarrillos y Tabacos.
p) El artculo 15 del Decreto Legislativo N 499, referido al arbitrio por

relleno sanitario.
q) El artculo 39 de la Ley N 24971, sobre el arbitrio por disposicin final de

la basura.
r) El Decreto Ley N 22012 y el Decreto Legislativo N 57, referidos a los

arbitrios de limpieza y alumbrado pblico.
s) El Decreto Legislativo N 184, referido a la Contribucin de Mejoras, en la

parte correspondiente a los Gobiernos Locales.
t) Las tasas de embarque municipal.
u) Los Artculos 91 y 92 de la Ley N 23853, referidos a las potestades

tributarias de las Municipalidades.
v) Todas las disposiciones municipales que establezcan tasas por pesaje y

fumigaciones, as como aquellas que impongan tasas por la prestacin de servicios
obligatorios en cuya contratacin el contribuyente no pueda escoger entre diversos
proveedores del servicio.
x) Las dems disposiciones referidas a impuestos que constituyan ingresos

de los Gobiernos locales no contemplados en el presente dispositivo, as como las
dems disposiciones que se opongan a lo establecido en el presente Decreto
Legislativo.
Segunda.- Derogada por la Tercera Disposicin Complementaria y Final de

la Ley N 27153, publicada el 9 de julio de 1999.
Tercera.- A partir de la vigencia del presente Decreto Legislativo, las

Municipalidades no cobrarn suma alguna por concepto de alumbrado pblico.
La competencia para brindar el servicio y cobrar por el mismo es exclusiva
de las empresas concesionarias de distribucin de energa elctrica, a que se
refiere el Decreto Ley N 25844.
Cuarta.- Las Municipalidades que brinden el servicio de emisin

mecanizada de actualizacin de valores, determinacin de impuestos y de recibos
de pago correspondientes, incluida su distribucin a domicilio, quedan facultadas a
cobrar por dichos servicios no ms del 0.4% de la UIT vigente al 1 de enero de
cada ejercicio, en cuyo caso esta valorizacin sustituye la obligacin de
presentacin de declaraciones juradas.
Quinta.- El presente Decreto Legislativo entra en vigencia el 1 de enero de

1994.
(Texto actualizado al 30.06.05)

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TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE

DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF

CONCORDANCIAS: DIRECTIVA N 005-2005-EF-76.01

Que desde la entrada en vigencia de la Ley de Tributacin Municipal,

Que la Sexta Disposicin Transitoria y Final del Decreto Legislativo N 952

De conformidad con lo dispuesto en la Sexta Disposicin Transitoria y Final

Artculo 1.- Aprubase el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin

Artculo 2.- El presente Decreto Supremo ser refrendado por el Ministro

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los once das del mes de

Artculo 1.- Declrese de inters nacional la racionalizacin del sistema

Artculo 2.- Cuando en el presente Decreto Legislativo se establezca

Cuando se haga referencia a artculos sin especificar a qu norma legal

Artculo 3.- Las Municipalidades perciben ingresos tributarios por las

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b) Las contribuciones y tasas que determinen los Concejos Municipales, en

c) Los impuestos nacionales creados en favor de las Municipalidades y

d) Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin

Artculo 4.- Las Municipalidades podrn celebrar convenios con una o ms

DE LOS IMPUESTOS MUNICIPALES

Artculo 5.- Los impuestos municipales son los tributos mencionados

La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los

Artculo 6.- Los impuestos municipales son, exclusivamente, los

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(2) Inciso sustituido por el Artculo 2 del Decreto Legislativo N 952,

(3) Artculo sustituido por el Artculo 3 del Decreto Legislativo N

DEL IMPUESTO PREDIAL

(4) Artculo 8.- El Impuesto Predial es de periodicidad anual y grava el

Para efectos del Impuesto se considera predios a los terrenos, incluyendo

La recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto corresponde a

(4) Artculo sustituido por el Artculo 4 del Decreto Legislativo N

(5) Artculo 9.- Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes, las

Excepcionalmente, se considerar como sujetos pasivos del impuesto a los

Los predios sujetos a condominio se consideran como pertenecientes a un

Cuando la existencia del propietario no pudiera ser determinada, son

Artculo 10.- El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la

A efectos de determinar el valor total de los predios, se aplicar los valores

Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas por el contribuyente

En el caso de terrenos que no hayan sido considerados en los planos

(6) Artculo sustituido por el Artculo 5 del Decreto Legislativo N

Artculo 12.- Cuando en determinado ejercicio no se publique los

Tramo de autoavalo Alcuota

Hasta 15 UIT 0.2%

Las Municipalidades estn facultadas para establecer un monto mnimo a

Artculo 14.- Los contribuyentes estn obligados a presentar

a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que el Municipio

(7) b) Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio o

(7) Inciso modificado por el Artculo 1 de la Ley N 27305, publicada el 14 de

c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la generalidad

La actualizacin de los valores de predios por las Municipalidades, sustituye

Artculo 15.- El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las

b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso,

Artculo 16.- Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b)

a) El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos locales; excepto los

b) Los gobiernos extranjeros, en condicin de reciprocidad, siempre que el

c) Las sociedades de beneficencia, siempre que se destinen a sus fines

d) Las entidades religiosas, siempre que se destinen a templos, conventos,

e) Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios mdicos

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva, con

h) Las universidades y centros educativos, debidamente reconocidos,

i) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al

j) Los predios cuya titularidad correspondan a organizaciones polticas