METODOLOGA PARA DETECTAR LOS DELITOS EN LA ADMINISTRACIN DE LA
MUNICIPALIDADES PBLICAS
Clemente Campos T.
RESUMEN
La investigacin tuvo como propsito
establecer la metodologa de la auditoria
forense que permitan detectar los delitos que
cometen los funcionarios y servidores pblicos
en la Administracin de la Municipalidad
Provincial de Lima Metropolitana a fin de que
sirva de apoyo tcnico a los jueces para
validar y sancionar drsticamente a los
funcionarios y servidores pblicos; que
incurren con mayor frecuencia ante los delitos
de corrupcin, concusin y peculado. En vista
de que en el pas se ha venido aplicando la
auditora de gestin en sus diferentes
modalidades; y, la auditoria a los Estados
Financieros clsica; y que, no son lo
suficientemente contundentes a fin de servir
como auxilio tcnico a los jueces En tal
sentido, la auditora forense cumplir dos
propsitos; primero revelar las conductas
ilcitas de los funcionarios y servidores pblico
que incurren en los delitos de peculado, de
corrupcin y de concusin; y, en segundo
lugar, el informe de la auditora forense servir
de apoyo tcnico a los jueces para validar y
sancionar drsticamente a los funcionarios y
servidores pblicos. El enfoque de estudio fue
cuantitativo, en el diseo no experimental,
longitudinal de dos ejercicios econmicos del
2012-2013. El instrumento empleado fue el
cuestionario y la Escala de Actitudes (Escala
de Likert) que se aplic a la unidad de
anlisis. Los datos fueron procesados
mediante la tcnica de la Estadstica
Descriptiva, la comprobacin de hiptesis se
hizo mediante la prueba estadstico no
paramtrico de la Ji Cuadrada.
Palabras clave: Peculado, Corrupcin,
Concusin.
ABSTRACT
The investigation had as purpose the
elements that identify the constitutional
sustenance in the right to the to settle down
'jubilation pension' based in the human
dignity that influences in the Right unless
private arbitrarily to the access to the
jubilation pension' of the Office of
Normalization Previsional in the Region
Hunuco. Being that focus of human rights,
has as pillar the human dignity, the settles
down as condition sine qua non the respect
from the right to the unique person. In such a
sense, a worker that has contributed as
saving against the contingency of the
unemployment and you annoy it, it deserves
not to be deprived arbitrarily to the access to
the jubilation pension for the ONP to the one
which belongs as affiliated. The resolution
that is adjusted to the guarantee of the
Constitutional Right becomes in fair; if it is
adjusted at the beginning of the
Constitutional Right I became in worthy and;
if it is adjusted to the Constitutional
guarantee from the Right to the pension then
it becomes in being a human pension The
study focus was quantitative, in the non
experimental design, traverse of an
economic exercise of the 2015. The used
instrument was the questionnaire and the
Scale of Attitudes (Scale of Likert) that was
applied to the analysis unit. The data were
processed by means of the descriptive
statistic, the hypothesis confirmation was not
made by means of the statistical test
parametric of the Ji - Square.
Key words: Jubilation, Guarantee, Right-
fundamental.
 INTRODUCCIN
Esta investigacin es importante para
aquellos que investigan el procedimiento de
control interno de una institucin del Estado,
los procedimientos de auditora especializada
como el forense, as tambin, es importante
para el gobierno central, para la Contralora
General de la Repblica porque, les brinda,
por un lado, un aporte cientfico valido; y, por
el otro, en sentido pragmtico les ser til las
apreciaciones, conclusiones y General de la Repblica; as como, del equipo
recomendaciones sobre los efectos de la
aplicacin de la auditora forense en las
empresa pblicas a fin de revelar las
conductas que determinar delitos como el
peculado, la corrupcin y la concusin de los
funcionarios y servidores pblicos en un
contexto econmico, poltico y social exigente.
El problema principal a resolver es establecer
las conductas que califiquen en el delito penal
como el peculado, la corrupcin y la
concusin de los funcionarios y servidores
pblicos en particular de la Municipalidad
Metropolitana de Lima que son revelados por
los informes de la auditora forense en base a
las evidencias obtenidas de los papeles de
trabajo.
Formulacin interrogativa del problema: De
qu manera la auditoria forense permitir
detectar los delitos que cometen los
funcionarios y servidores pblicos en la
Administracin de la Municipalidad Provincial
de Lima Metropolitana?
La hiptesis que ha guiado la investigacin
fue: Si se aplica la auditoria forense como
metodologa para detectar los delitos en la
administracin de la municipalidad de Lima
entonces, se detectan los delitos que
comenten los funcionarios y servidores
pblicos en contra de la Municipalidad
Provincial de Lima Metropolitana . El objetivo
fue: Establecer la metodologa de la auditoria
forense que permitan detectar los delitos que
cometen los funcionarios y servidores
pblicos en la Administracin de la
Municipalidad Provincial de Lima
Metropolitana a fin de que sirva de apoyo
tcnico a los jueces para validar y sancionar
drsticamente a los funcionarios y servidores
pblicos La contribucin de la investigacin
es una alternativa frente a un problema crtico
y complejo; fue establecer un modelo de las
tcnicas y procedimientos de la Auditora
Forense, el cual, se deber aplicar en las
entidades pblicas dnde existe sospechas
suficientes de los delitos de peculado, de
corrupcin y concusin por parte de los
funcionarios y servidores pblicos. El aplicar
la metodologa de la auditora forense por
parte del equipo tcnico de la Contralora
del rgano de control interno de la entidad del
Estado; slo as, se lograr evidenciar y
revelar las conductas ilcitas de los
funcionarios y servidores pblico que incurren
en los delitos de peculado, de corrupcin y de
concusin y servir de base suficiente para
proseguir con la denuncia penal
correspondiente.
La investigacin nos permiti conocer el vaco
que existe en el campo de la auditora; en
particular no existe una auditora que revel
las conductas ilcitas de los funcionarios y
servidores pblico que incurren en los delitos
de peculado, de corrupcin y de concusin; y,
que al mismo tiempo el informe de la auditora
pueda servir de apoyo tcnico a los jueces
para sancionar drsticamente a los
funcionarios y servidores pblicos; tal como
hoy sucede con el peritaje psicolgico, que
sirve tanto a los fiscales como a los jueces.
En este sentido, se ha evidenciado la crisis en
el campo de la auditora; la produccin
intelectual de la auditora es muy lento y
pobre, razn por la cual, los otros campos de
la ciencia se han adelantado en su
crecimiento y desarrollo como el jurdico y el
tecnolgico.
Sugerencia para continuar con la
investigacin; se ha construido el marco
terico bajo el enfoque de la metodologa de
la auditora forense que cumplir dos
propsitos; primero revelar, en los papeles
de trabajo, las conductas ilcitas de los
funcionarios y servidores pblico que incurren
en los delitos de peculado, de corrupcin y de
concusin; y, en segundo lugar, el informe
(pericial) de la auditora forense servir de
apoyo tcnico a los jueces para validar y
sancionar drsticamente a los funcionarios y
servidores pblicos que incurren en los delitos
ms frecuentes.
MATERIAL Y METODOS
Se aplic el mtodo descriptivo, induccin,
deduccin e histrico para el caso de las
encuestas y en el trabajo de gabinete el
mtodo fue la dialctica deductiva, que nos
permiti la interpretacin de las diversas
informaciones de primera mano,
complementario a ello se tuvo en cuenta la
tcnica del muestreo estratificado para
precisar la unidad de anlisis.
La poblacin de estudio lo constituyeron los
funcionarios y servidores pblicos de la
Municipalidad Provincial de Lima
Metropolitana; de la Gerencia de
Administracin, Fiscalizacin y Contabilidad a
nivel de Lima; siendo un total de 6621
personas, con un perfil profesional desde
abogados, contadores, administradores,
economistas e ingenieros.
La muestra se hall en aplicacin de las
formulas estadsticas, establecindose una
muestra representativa de 363 personas que
equivale al 5,48% de una poblacin de 6621
personas.
El instrumento principal de recoleccin de
datos que se utilizo fue la encuesta de opinin
valorada en la escala de Linkert, en la
presente investigacin.
Tcnica de Recojo: se realiz de la siguiente
forma:
Sistematizacin bibliogrfica: Permiti
seleccionar las fuentes de textos
relacionados al objetivo, problema e
hiptesis.
Sistematizacin hemerogrfica: Permiti
seleccionar las fuentes como las tesis
doctorales, de magster, de pre-grado,
artculos cientficos, as como, los libros que
apoyaron la investigacin.
Encuesta: Se aplic a la muestra de anlisis
para la contrastacin de la hiptesis.
Tabulacin y anlisis de datos:
Se ordenaron los datos, se clasificaron y se
presentaron los resultados en los cuadros
estadsticos; el anlisis de la informacin
estuvo orientado a probar la hiptesis;
mediante el porcentaje y la JI Cuadrado.
El anlisis y la demostracin cientfica de los
resultados, se hizo a travs de la prueba de la
Ji Cuadrada y el porcentaje.
RESULTADOS
La presentacin de la prueba de la sub-
hiptesis primera:
De los 3630 datos extrados (100%), a-Muy
de acuerdo es 36% (1299), b-De acuerdo es
28% (1004), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo
es 23% (854) y d-En desacuerdo es 9% (341);
mientras que e-Muy en desacuerdo es 4%
(132); indican que, si existe una incidencia
positiva entre los procedimientos y tcnicas
de la auditoria forense que permiten detectar
los delitos, sobre la variable dependiente
funcionarios y servidores pblicos de la
Gerencia de Administracin de la
Municipalidad Provincial de Lima
Metropolitana que incurren en los delitos de
peculado, concusin y corrupcin.
La presentacin de la prueba de la sub-
hiptesis segundo:
De los 3630 datos extrados (100%), a-Muy
de acuerdo es 53% (1908), b-De acuerdo es
15% (559), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo es
19% (684) y d-En desacuerdo es 11% (402);
mientras que e-Muy en desacuerdo es 2%
(77); indican que, si existe una incidencia
directa de los papeles de trabajo de la
auditoria forense, y, los funcionarios y
servidores pblicos de la Gerencia de
Fiscalizacin de la Municipalidad Provincial
de Lima Metropolitana.
La presentacin de la prueba de la sub-
hiptesis tercero:
De los 3630 datos extrados (100%), a-Muy
de acuerdo es 46% (1678), b-De acuerdo es
27% (993), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo es
15% (545) y d-En desacuerdo es 10% (343)
mientras que e-Muy en desacuerdo es 2%
(71); indican que, si existe una incidencia
directa entre la estructura y el enfoque de la
auditora forense, sobre la variable
dependiente funcionarios y servidores
pblicos del rea de Contabilidad de la
Municipalidad Provincial de Lima
Metropolitana que incurren con ms
frecuencia en los delitos de peculado,
concusin y corrupcin.
La presentacin de la prueba de la hiptesis
general:
De los 10890 datos extrados (100%), a-Muy
de acuerdo es 45% (4885), b-De acuerdo es
23% (2556), c-Ni de acuerdo ni desacuerdo
es 19% (2083) y d-En desacuerdo es 10%
(1086); mientras que e-Muy en desacuerdo es
3% (280); indican que, si existe una incidencia
positiva entre la auditora forense como
metodologa para detectar delitos y los
funcionarios y servidores pblicos en la
administracin de la Municipalidad Provincial
de Lima Metropolitana; incurren en los delitos
ms frecuente como son el peculado,
concusin y corrupcin, delitos que son
imputados a los funcionarios y servidores de
la administracin pblica.
DISCUSIN
La presentacin de la contrastacin de la sub-
hiptesis uno:
Contrastando con la variable principal de la
hiptesis h1 los procedimientos y tcnicas de
la auditoria forense que permiten detectar los
delitos. Con la finalidad de conocer si los
datos son verdaderos y no al azar o a errores
de muestreo, se procedi a la aplicacin de la
prueba estadstica de Ji cuadrado, donde el
resultado de X2 es igual a 1271,43, mayor al
valor crtico que es de 15,51, por tanto; se
rechaza la hiptesis nula que niega la
existencia de relaciones entre variables y se
acepta la hiptesis alterna, a la probabilidad
de = 0,05; es verdad, que para revelar una
conducta tpica en los delitos incurridos por
los funcionarios y servidores pblicos de la
Gerencia de Administracin de la
Municipalidad Provincial de Lima
Metropolitana, depende fundamentalmente de
la los procedimientos y tcnicas de la
auditoria forense que permiten detectar los
delitos.
Segn Villacs, Viviana (2006; p.81)
menciona que en Tcnicas y procedimientos
tpicos de la Auditoria Forense est
constituido por un conjunto de tcnica y
procedimientos, seala:
Tcnicas y procedimientos tpicos de la
Auditoria Forense.
Los procedimientos de Auditora Forense,
constituyen el conjunto de tcnicas que en
forma simultnea se aplican para poder
obtener las evidencias suficientes,
competentes, relevantes y tiles que permitan
sustentar las pruebas y testimonios que
aporta el auditor forense, ante los tribunales o
el Directorio que lo contrata. Los tipos de
evidencia que aporta el auditor forense son
de carcter analtico, documental, fsico y
testimonial y dependern del tipo de
compromiso asumido.
Para Pineda, German (2015; p.48) la tcnica
y procedimientos debe abarcar varios
aspectos, si se va a aplicar en una auditora
especializada como lo es la -auditora
forense- seala:
() Etapas de la Auditora Forense: Las
etapas de la Auditora Forense son: 1.
Analizar todos los indicadores de fraudes
existentes. 2. Obtener un conocimiento
General del caso investigado. 3. Investigar
hechos ilcitos y otros que atenten contra la
economa de la entidad y elevar un informe
preliminar para decidir si amerita o no
investigacin, es decir si existen suficientes
indicios para proceder la realizacin de la
auditora forense ().
La presentacin de la contrastacin de la sub-
hiptesis dos:
Contrastando con la variable principal de la
hiptesis h2 los papeles de trabajo de la
auditoria forense que permiten evidenciar los
delitos. Con la finalidad de conocer si los
datos son verdaderos y no al azar o a errores
de muestreo se procedi a la aplicacin de la
prueba estadstica de Ji cuadrado, donde el
resultado de X2 es igual a 2690,02, mayor al
valor crtico que es de 15,51, por tanto; se
rechaza la hiptesis nula que niega la
existencia de relaciones entre variables y se
acepta la hiptesis alterna, a la probabilidad
de = 0,05; es verdad, que para revelar una
conducta tpica en los delitos incurridos por
los funcionarios y servidores pblicos de la
Gerencia de Fiscalizacin de la Municipalidad
Provincial de Lima Metropolitana, depende
fundamentalmente de la los papeles de
trabajo de la auditoria forense que permiten
evidenciar los delitos.
Para Pineda, German (2015; 60-62) seala
que las evidencias de la auditora forense son
las pruebas que estn incluidas en los
papeles de trabajo, nos dice:
Evidencias de auditora forense () En el para procesar y castigar al responsable del
caso de la Auditora Forense, sta tiene un
enfoque amplio, que excede el trabajo pericial
(peritos contables) y tiene una orientacin
ms encaminada hacia lo penal. ()En su de una alternativa para combatir la corrupcin
trabajo, el auditor forense deber documentar
la evidencia, lo que usualmente incluye
papeles de trabajo que expliquen los mtodos
utilizados, el anlisis realizado, los hechos
bsicos, los datos recolectados, los
supuestos adoptados, las conclusiones
formadas y las pruebas recogidas para
soportar la conclusin. La informacin, los
indicios recogidos y el trabajo realizado
debern documentarse en un orden claro y
conciso.
La presentacin de la contrastacin de la sub-
hiptesis tres:
Contrastando con la variables principal de la
hiptesis h3 la estructura y el enfoque de la
auditora forense que permite detectar los
delitos. Con la finalidad de conocer si los
datos son verdaderos y no al azar o a errores
de muestreo se procedi a la aplicacin de la
prueba estadstica de Ji cuadrado, donde el
resultado de X2 es igual a 2184,67, mayor al
valor crtico que es de 15,51, por tanto; se
rechaza la hiptesis nula que niega la
existencia de relaciones entre variables y se
acepta la hiptesis alterna, a la probabilidad
de = 0,05; es verdad, que para revelar una
conducta tpica en los delitos incurridos por
los funcionarios y servidores pblicos del
rea de Contabilidad de la Municipalidad
Provincial de Lima Metropolitana, depende
fundamentalmente de la la estructura y el
enfoque de la auditora forense que permite
detectar los delitos.
Para Sarango, Mara y Otro (2014; p.4-5)
hablando de la Importancia de la auditora
forense, nos dice:
() De acuerdo al incremento de los delitos
financieros en los ltimos aos se ha visto la
necesidad de implementar medidas que
permitan controlar y detectar los fraudes, de
ah que nace la importancia de la Auditora
forense ya que es primordial presentar un
informe a los jueces que sirva de evidencia
delito. Dentro de las instituciones pblicas y
privadas la importancia de la auditora
Forense es relativamente alta ya que se trata
para lo cual es necesario que un experto
emita ante los jueces conceptos y opiniones
de valor tcnico para que la justicia acte con
mayor certeza ante los delitos o fraudes
detectados.
La presentacin de la contrastacin de la
hiptesis general:
Contrastando con la Hiptesis General la
auditora forense como metodologa para
detectar delitos. Con la finalidad de conocer
si los datos son verdaderos y no al azar o a
errores de muestreo se procedi a la
aplicacin de la prueba estadstica de Ji
cuadrado, donde el resultado de X 2 es igual a
5635,73, mayor al valor crtico que es de
15,51, por tanto; se rechaza la hiptesis nula
que niega la existencia de relaciones entre
variables y se acepta la hiptesis alterna, a la
probabilidad de = 0,05; es verdad, que para
revelar una conducta tpica en los delitos
incurridos por los funcionarios y servidores
pblicos de la Gerencia de Administracin,
Gerencia de Fiscalizacin y del rea de
Contabilidad de la Municipalidad Provincial de
Lima Metropolitana, depende
fundamentalmente de la auditora forense
como metodologa para detectar delitos.
Para Saraguro, Graciela y Otro (2013; p.6) la
auditora forense, en estos tiempos de
cambios vertiginosos es de suma importancia
sus tcnicas y procedimientos, nos dice que:
La Auditora Forense es importante porque
surge como un nuevo proceso de auditora,
ya que su labor se enfoca en la prevencin y
deteccin del fraude financiero, que consiste
en la manipulacin de los saldos de los
estados financieros con el fin de obtener
beneficio personal afectando a la institucin o
por la sustraccin dolosa de los recursos
disponible, por lo cual esta auditora
evidencia y detecta fraudes; por ello,
generalmente los resultados de la
investigacin forense son puestos en
consideracin de la justicia, que se encarga
de analizar, juzgar y sentenciar los delitos
cometidos, de ah que la auditora forense
actualmente desarrolla tcnicas de
investigacin eficaces, aplicando la ley y
haciendo justicia protegiendo los recursos del
Estado, dictaminando a las personas
involucradas en hechos de fraudes el tipo de
responsabilidad sea civil o penal .
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
a) VILLACS Ruiz, Viviana Marcela (2006)
Auditoria Forense: Metodologa, Herramientas
y Tcnicas Aplicadas en un siniestro
informtico de una empresa del sector
comercial ESPOL Tesis de la Escuela
Superior Politcnica del Litoral. (p:81)
Guayaquil Ecuador.
b) PINEDA Villavicencio, German Alexis (2015)
Efectos de la Auditora Forense en la
Investigacin del delito de lavado de activos en
el Per, 2013-2014 Tesis de la USMP.
Facultad de Ciencias Contables, Econmicas y
Financieras. Seccin de Posgrado. (p:48; p:60-
62). Lima Per.
c) SARANGO Condolo, Mara Yolanda; y TIPN
Chancusig, Patricia Alexandra (2014) Anlisis
de la auditora forense cmo mtodo de
prevencin del fraude en las cooperativas de
ahorro y crdito del distrito metropolitano de
quito en el 2012-2013 Tesis de la Universidad
Politcnica Salesiana sede Quito. (p:4-5) Quito
Ecuador.
d) SARAGURO Pacheco, Graciela Maribel; y
TANDAZO Eras, Mary Elena (2013)
Procedimientos para la aplicacin de la
auditoria forense como un nuevo proceso de
control e investigacin contra el fraude en el
sector pblico Tesis de la Universidad
Nacional de Loja. (p:6) Loja Ecuador.