i

NDICE

1. Depreciacin ............................................................................................................................ 1

1.1. Concepto.............................................................................................................................. 1

1.2. Mtodos .............................................................................................................................. 2

1.2.1. Mtodo lineal ............................................................................................................... 2

1.2.2. Mtodo de las unidades de produccin ........................................................................ 2

1.2.3. Saldos decrecientes ...................................................................................................... 4

1.2.4. Mtodo de la suma de dgitos del ao .......................................................................... 4

2. Rentas utilizadas ...................................................................................................................... 6

2.1. Renta primera categora ....................................................................................................... 6

2.1.1. Concepto ...................................................................................................................... 6

2.1.2. Ley................................................................................................................................ 7

2.1.3. Clculo mensual de la renta .......................................................................................... 8

2.1.4. Ejercicios ...................................................................................................................... 9

2.2. Renta segunda categora ...................................................................................................... 9

2.2.1. Concepto ...................................................................................................................... 9

2.2.2. Ejercicio ...................................................................................................................... 10

2.3. Renta tercera categora ...................................................................................................... 11

2.3.1. Concepto .................................................................................................................... 11

2.3.2. Ley.............................................................................................................................. 11
 ii

2.3.3. Ejercicios .................................................................................................................... 13

2.4. Renta cuarta categora ....................................................................................................... 15

2.4.1. Concepto .................................................................................................................... 15

2.4.2. Ejercicios .................................................................................................................... 15

2.5. Renta quinta categora ....................................................................................................... 16

2.5.1. Concepto .................................................................................................................... 16

2.5.2. Clculo del impuesto a la renta ................................................................................... 18

2.5.3. Paso a paso de la retencin de quinta categora ......................................................... 19

3. Seguro de vida ....................................................................................................................... 21

3.1. Concepto............................................................................................................................ 21

3.2. Elementos que intervienen................................................................................................. 21

3.3. Clasificacin ....................................................................................................................... 22

3.3.1. Seguros en caso de muerte del asegurado. ................................................................. 22

3.3.2. Seguros en caso de vida o supervivencia. ........................................................................ 23

3.3.3. Seguros mixtos ................................................................................................................ 23

3.3.4. Seguros segn los asegurados que cubre la pliza. ......................................................... 23

3.4. Leyes y cdigos................................................................................................................... 24

3.5. Calcular la prima de un seguro ........................................................................................... 28

4. Conclusiones .......................................................................................................................... 32
 1

1. Depreciacin

1.1.Concepto

La depreciacin es un reconocimiento racional y sistemtico del costo de los bienes, distribuido

durante su vida til estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la reposicin de

los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva del ente pblico. Su

distribucin debe hacerse empleando los criterios de tiempo y productividad, mediante uno de los

siguientes mtodos: lnea recta, suma de los dgitos de los aos, saldos decrecientes, nmero de

unidades producidas o nmero de horas de funcionamiento, o cualquier otro de reconocido valor

tcnico, que debe revelarse en las notas a los estados contables.

TIPOS DE DEPRECIACIN

MTODO LINEAL

MTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIN

SALDOS DECRECIENTES

MTODO DE LA SUMA DE DIGITOS DEL AO

 2

1.2.Mtodos

1.2.1. Mtodo lineal

Es el ms sencillo de calcular, porque la depreciacin se considera como funcin del tiempo y

no del uso. El procedimiento de lnea recta tambin se justifica a menudo sobre una base ms

terica. Cuando la obsolescencia progresiva es la causa principal de una unidad de servicio

limitada, la disminucin de utilidad puede ser constante de un periodo a otro. En este caso el

mtodo de lnea recta es el apropiado. El cargo de depreciacin se calcula del siguiente modo:

Ejemplo: UN EQUIPO DE REPARTO TIENE UN COSTO DE $ 108000.00, TENDRA

UNA VIDA UTIL DE 5 AOS Y TENDRA UN VALOR RESIDUAL DE $ 8000.00

1.2.2. Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo asigna un importe fijo a la depreciacin a cada unidad de produccin fabricada o

unidad de servicio, por lo que el cargo de depreciacin ser diferente para cada activo; es decir,

podr expresarse en Horas, Unidades de produccin, Kilmetros

Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valor del activo

por el nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til. Luego, en cada periodo
 3

se multiplica el nmero de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciacin

correspondiente a cada unidad.

Ejemplo: EL EQUIPO DE REPARTO RECORRERA EL SIGUIENTE KILOMETRAJE EN

LOS 5 AOS DE SU VIDA UTIL

Presupone que la depreciacin es funcin del uso o la productividad y no del paso del tiempo.

La vida del activo se considera en trminos de su rendimiento (unidades que produce) o del nmero

de horas que trabaja. Conceptualmente, la asociacin adecuada del costo se establece en trminos

del rendimiento y no de las horas de uso; pero muchas veces la produccin no es homognea y

resulta difcil de medir. (Costo menos valor de desecho) X horas de uso en el ao = cargo por Total

de horas estimadas o depreciacin.

 4

1.2.3. Saldos decrecientes

La depreciacin podr llegar a ser el doble de la calculada por el mtodo de la lnea recta, sin

considerar el valor de desecho y esta tasa duplicada se aplica al corto no depreciado (valor de

Libros) de los activos, para calcular la depreciacin de este mtodo se deben seguir los siguientes

pasos:

1.- Se determina la tasa de Depreciacin anual por el mtodo de la lnea recta, sin considerar el

valor de desecho, para ello dividimos 1 entre el N de aos til del activo, en nuestro caso 1/5=20%

2.- La tasa obtenida por lnea recta se multiplica por 2, para calcular el doble de la tasa de

depreciacin decreciente, en nuestro caso 20% x 2= 40%

3.- La tasa de obtenida se multiplica por el valor en libros del activo (precio de costo

depreciacin acumulada)

4.- El importe de la depreciacin del ltimo ejercicio ser igual a la cantidad necesaria para

disminuir el valor en los libros del activo a su valor residual.

1.2.4. Mtodo de la suma de dgitos del ao

Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor cuota de

depreciacin en los primeros aos de vida til del activo. La frmula que se aplica es:

(Vida til/suma dgitos)*Valor activo

 5

Donde se tiene que:

Suma de los dgitos es igual a la suma de la vida til ms la vida til menos 1; hasta que sea

igual a 0.

Ahora determinemos el factor.

Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos: Suma de los dgitos 5+4+3+2+1=15.

Luego (vida til/suma de dgitos), 5/15 = 0,3333

Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor del activo.

(30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000).

 6

2. Rentas utilizadas

2.1.Renta primera categora

2.1.1. Concepto

Si tuviste ingresos provenientes del arrendamiento y subarrendamiento de predios cualquiera

sea su monto, te encuentras obligado al pago del Impuesto a la Renta de primera categora.

Tambin debes considerar en este tipo de rentas, las mejoras y la cesin temporal de bienes

muebles o la cesin de cualquier predio aunque sea gratuita.

A continuacin, puedes conocer que otros tipos de ingresos tambin se encuentran dentro de

ste tipo de rentas.

Rentas de Primera Categora

Se consideran todo tipo de predios urbanos o rsticos (casas,

departamentos, cocheras, depsitos, plantaciones etc.)

Alquiler de Predios Ejemplo :

a) Rosa Hurtado Zegarra es propietaria de un departamento y

decide darlo en alquiler segn contrato al seor Sebastin Lujan

Mora; ambos acordaron que el seor Sebastin (arrendatario)

pagara a la seora Rosa (arrendadora) S/ 1,200 por mes

El monto obtenido por la seora Rosa Hurtado por el alquiler ,es

renta de primera categora.

El subarrendamiento se produce cuando una persona que alquila

Subarrendamiento un inmueble, lo vuelve a arrendar a otra persona.

 7

de Predios Ejemplo: Juan le alquila a Pedro una casa por el importe de S/. 2

000 soles mensuales, Pedro lo subarrienda a Luis por un importe de

S/. 2 500, entonces la renta que obtiene Pedro por concepto de

subarrendamiento es S/. 500 soles mensuales.

Es el valor de las mejoras introducidas al predio por el inquilino o

Mejoras subarrendatario en tanto constituyan un beneficio para el propietario

y en la parte que ste no se encuentre obligado a reembolsar; en el

ao en que se devuelva el bien y al valor determinado para el pago al

valor del autovaluo.

Constituye renta de primera categora el alquiler o cesin de bienes

Cesin de muebles muebles (por ejemplo vehculos) o inmuebles distintos a predios (por

ejemplo naves), as como los derechos que recaigan sobre stos (es

decir si no es propietario de la totalidad del bien sino solo de un

porcentaje), e inclusive los derechos que recaigan sobre predios.

Cesin Gratuita La cesin gratuita de predios (terrenos o edificaciones) o a precio

de Predios no determinado se encuentra gravada con una Renta Ficta equivalente

al 6% del valor del predio declarado para el impuesto predial.

2.1.2. Ley

Mediante la Resolucin de Superintendencia N 103-2002/SUNAT, publicada el 14 de agosto

del 2002, la SUNAT estableci el cronograma para que las personas con Rentas de Primera
 8

Categora que no estuvieran inscritas en el RUC cumplan con regularizar su inscripcin en el plazo

mximo previsto.

2.1.3. Clculo mensual de la renta

Clculo mensual del Impuesto:

Al monto del alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%, obteniendo con

ello el monto a pagar por concepto de impuesto a la renta de primera categora mensual.

Clculo anual del Impuesto:

Tus ingresos brutos se determinan sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta

obtenida durante el ao, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25% de tu renta neta.

Tambin puede abreviar este procedimiento aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como

tasa efectiva del impuesto.

Los pagos directos mensuales realizados durante el ao, se descuentan del impuesto anual

resultante y en caso exista saldo del impuesto debes regularizarlo conjuntamente con la

Declaracin.

Nota importante:

Toda la informacin personalizada por este tipo de rentas, incluido los pagos del impuesto,

es proporcionada por SUNAT, a travs del formulario virtual para la declaracin anual, en caso

exista un saldo del impuesto.

Debes validar o corregir la informacin y regularizar o agregar los casos de cesin temporal

gratuita de predios en caso haya ocurrido, y pagar el saldo del impuesto que resulte pendiente.
 9

2.1.4. Ejercicios

El Sr. Martn Ramrez L., con RUC N 10134131628, de profesin arquitecto, es

propietario de una casa ubicada en Av. Mariano Cornejo N 562, Pueblo Libre. El seor

Ramrez alquil su propiedad durante 6 meses a partir del 1 de agosto del 2002 por la suma

de S/. 2,400.00 a la Srta. Ana Mara Crdenas V., identificada con DNI 10099847.

El propietario desea saber cunto le corresponde pagar por Impuesto a la Renta de

Primera Categora y cmo efectuar el pago a cuenta mensual de agosto, cuyo vencimiento

es el 13 de septiembre, de acuerdo con el ltimo dgito de su nmero de RUC, segn el

cronograma de pagos vigente.

Monto del alquiler: S/. 2,400

Tasa aplicable: 12% 2,400 x 12 %
Impuesto a pagar S/. 288

Medio de pago: Transferencia Electrnica de Fondos - TEF

2.2.Renta segunda categora

2.2.1. Concepto

Si vendes un inmueble y no generas rentas empresariales, la ganancia que obtengas de dicha

venta, se considera renta de segunda categora.

Casos en los cuales no pagas el Impuesto:

 10

Sujetos del Impuesto

Son sujetos del Impuesto las:

Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por

tributar como tales, las cuales generarn rentas de la segunda categora.

Personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales con negocio, las

cuales generarn rentas de la tercera categora.

Personas jurdicas.

2.2.2. Ejercicio

1. La seorita Pascual transfiere en forma definitiva sus derechos de autor sobre la obra Como

mantenerse joven a la empresa Editorial Peluche S.A.C., por un valor de S/. 320,000. Determinar

la Renta Neta de Segunda Categora y el importe que ser retenido.

 11

Renta bruta S/. 320,000

Deduccin (20% x 320,000) S/. ( 64,000)

Renta Neta de Segunda Categora S/. 256,000

Retencin (6.25% x 256,000) o S/. 16,000

Calculo directo con la tasa efectiva: 5% x 320,000 S/. 16,000

2.3.Renta tercera categora

2.3.1. Concepto

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de

actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas

rentas se producen por la participacin conjunta de la inversin del capital y el trabajo.

2.3.2. Ley

De acuerdo con el artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta son consideradas Rentas de

Tercera Categora las siguientes:

OPERACIONES GRAVADAS RENTA DE TERCERA

COMERCIO: Las derivadas del comercio, la industria o minera; de la explotacin

agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; de la prestacin de servicios

comerciales, industriales o de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios,

hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y

 12

capitalizacin; y, en general, de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra

o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes

AGENTES MEDIADORES: Las derivadas de la actividad de los agentes mediadores de

comercio, rematadores y martilleros y de cualquier otra actividad similar

NOTARIOS: Las que obtengan los Notarios

GANANCIAS DE CAPITAL OPERACIONES HABITUALES: Las ganancias de capital y los

ingresos por operaciones habituales a que se refieren los artculos 2 y 4 de esta Ley,

respectivamente.

PERSONAS JURDICAS: Las dems rentas que obtengan las personas jurdicas a que se

refiere el Artculo 14 de esta Ley.

ASOCIACION O SOCIEDAD CIVIL: Las rentas obtenidas por el ejercicio en asociacin o

en sociedad civil de cualquier profesin, arte, ciencia u oficio.

OTRAS RENTAS: Cualquier otra renta no incluida en las dems categoras.

CESION DE BIENES: La derivada de la cesin de bienes muebles o inmuebles distintos de

predios, cuya depreciacin o amortizacin admite la presente Ley.

INSTITUCION EDUCATIVA PARTICULAR: Las rentas obtenidas por las Instituciones

Educativas Particulares.

PATRIMONIO FIDEICOMETIDO: Las rentas generadas por los Patrimonios Fideicometidos

de Sociedades Titulizadoras, los Fideicomisos bancarios y los Fondos de Inversin Empresarial,

cuando provengan del desarrollo o ejecucin de un negocio o empresa

De acuerdo con lo dispuesto por el inciso d) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto

a la Renta las rentas previstas en el inciso a) del artculo 28 de la Ley a que se refiere el segundo
 13

prrafo del citado artculo 28, son aqullas que se derivan de cualquier otra actividad que

constituya negocio habitual de compra o produccin y venta, permuta o disposicin de bienes.

De acuerdo con el inciso a) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a la Renta se

considera agentes mediadores de comercio a los corredores de seguro y comisionistas mercantiles.

El inciso b) del artculo 17 del Reglamento del Impuesto a Renta, establece que la renta

que obtengan los notarios a que se refiere el inciso c) del Artculo 28 de la Ley ser la que provenga

de su actividad como tal.

Base Legal: Artculo 28 de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.3.3. Ejercicios

1. La empresa ha considerado como gasto del ejercicio la suma de S/. 9 000 como consecuencia

del robo de mercaderas Z ocurrido en el mes de octubre de 2014, acreditado con la denuncia

policial respectiva.

Se sabe que al 31 de diciembre de 2014, la investigacin del delito continuaba en trmite y an

no se haba podido identificar a los autores del delito.

Se presume que en el mes de noviembre de 2015 la fiscala archivar definitivamente el caso

por no poder identificar a los autores del delito.

Solucin

Adiciones y Tipo de
Anlisis de las Operaciones
Deducciones Diferencia

Utilidad antes de Impuestos S/. 600 000

Adiciones
 14

El inciso d) del artculo 37 de la LIR establece

que son deducibles las prdidas extraordinarias

sufridas por caso fortuito o fuerza mayor en los

bienes productores de renta gravada o por delitos

cometidos en perjuicio del contribuyente

por sus dependientes o terceros, en la parte que

tales prdidas no resulten cubiertas por

indemnizaciones o seguros y siempre que se haya

probado judicialmente el hecho delictuoso o que se

acredite que es intil ejercitar la accin judicial DIFERENCIA

S/. 9 000
correspondiente. TEMPORAL

En el presente caso se observa que al 31.12.2014

no se haban cumplido con los requisitos para su

deducibilidad, puesto que la denuncia policial

por s sola no es suficiente para acreditar la prdida

extraordinaria, por lo tanto se debe adicionar el gasto.

Cabe indicar que esta diferencia es temporal

puesto que el gasto ser aceptado cuando se

cumplan los requisitos indicados, lo cual ocurre

en el ejercicio 2015.
 15

2.4.Renta cuarta categora

2.4.1. Concepto

Si tienes ingresos por tu trabajo independiente, debes pagar impuesto a la renta por cuarta

categora.

Tambin se encuentran comprendidos los ingresos de los trabajadores del Estado con contrato

CAS y las dietas de los directores, consejeros regionales y regidores municipales.

A continuacin te detallamos cada tipo de estos ingresos:

Importante:

Las Rentas de Cuarta Categora corresponden a servicios prestados sin relacin de dependencia.

Si la renta de Cuarta Categora se complementa con actividades empresariales o viceversa, el

total de la renta que se obtenga se considerar como renta de Tercera Categora (rentas

empresariales)

2.4.2. Ejercicios

Pagos Mensuales: (Retenciones y Pagos a Cuenta)

Retenciones:

Si eres trabajador independiente y emites tus recibos por honorarios a personas, empresas o

entidades calificados como agentes de retencin, te retendrn el impuesto a la renta por un monto

equivalente al 8% del importe total de tu recibo emitido.

No hay retencin del impuesto cuando los recibos por honorarios que paguen o acrediten sean

de un importe que no exceda el monto de S/. 1,500 nuevos soles.

Ejemplo:
 16

Juan Donayre contador de profesin emite un recibo por honorarios a la empresa El Cisne

S.A.C. que pertenece al Rgimen General y es agente de retencin, por la suma de S/. 5000. El

Clculo de la retencin se realiza de la siguiente manera:

Monto de Pago: S/. 5 000

Retencin: 8%

Monto a Retener: (400)

Monto Total Neto : S/. 4 600

Tal como se advierte del ejemplo, la empresa retendr a Juan S/. 400, por lo cual Juan

recibir S/. 4 600 como pago por sus honorarios.

2.5.Renta quinta categora

2.5.1. Concepto

Si tus ingresos corresponden a cualquiera de los que se sealan en el siguiente cuadro,

entonces percibes renta de quinta categora:

INGRESOS AFECTOS EJEMPLOS

El trabajo personal prestado en relacin La remuneracin de:

de dependencia, incluidos cargos pblicos, - Una vendedora en una tienda de ropa.

electivos o no, como sueldos, - Un obrero calificado en una fbrica textil.

salarios, asignaciones, emolumentos, primas, - Un barman en un restaurante.

dietas, gratificaciones, bonificaciones, - Un conductor de buses interprovinciales.

aguinaldos, comisiones, compensaciones en - Un cajero de entidad financiera.

dinero o en especie, gastos de representacin

 17

y, en general, toda retribucin por servicios

personales.

Participaciones de los trabajadores, ya sea El monto por concepto de participacin de

que provengan de las asignaciones anuales o de utilidades que se paga a un empleado en una

cualquier otro beneficio otorgado en sustitucin empresa minera.

de aquellas.

Los ingresos provenientes de cooperativas El ingreso de un socio de una cooperativa de

de trabajo que perciban los socios. este tipo destacado en labores

administrativas.

Los ingresos obtenidos por el trabajo La retribucin cobrada por una persona

prestado en forma independiente con contratos contratada por una empresa comercial para

de prestacin de servicios normados por la que construya un depsito, fijndole un horario

legislacin civil, cuando el servicio sea prestado y proporcionndole los elementos de trabajo y

en el lugar y horario designado por el empleador asumiendo la empresa los gastos que la

y ste le proporcione los elementos de trabajo y prestacin del servicio demanda.

asuma los gastos que la prestacin del servicio

demanda.

Los ingresos obtenidos por la prestacin de El monto pagado a un obrero de produccin de

servicios considerados como Renta de Cuarta una fbrica metal-mecnica por reparar una

Categora, efectuados para un contratante con el caldera.

cual se mantenga simultneamente una

relacin laboral de dependencia; es decir,

 18

cuando reciba adicionalmente Rentas de Quinta

Categora del mismo empleador.

2.5.2. Clculo del impuesto a la renta

Si eres trabajador que se encuentra en planilla, tu empleador retendr una parte de tu

remuneracin por concepto del impuesto a la renta de quinta categora.

El procedimiento que realizar tu empleador para determinar la retencin mensual es el

siguiente:

Luego de determinado el impuesto anual, realizars de acuerdo al mes que debes calcular la

retencin, las siguientes divisiones:

Donde:

IA= Impuesto Anual

R1, R2, R3, R4 y R5= Son las retenciones calculadas mes a mes.
 19

2.5.3. Paso a paso de la retencin de quinta categora

PASO 1: Proyeccin de tu remuneracin anual.

La remuneracin mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por el
nmero de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que corresponda
la retencin. A este resultado le agregas los siguientes ingresos:

Las gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que correspondan al

ejercicio (percibidas y por percibir).
Las remuneraciones y dems conceptos percibidos en meses anteriores del ejercicio (pagos
extraordinarios, gratificaciones extraordinarias, participaciones, reintegros, horas extras,
entre otros). Las compensaciones que se hayan retribuido en especie se computarn al valor
del mercado.

Importante: Aun cuando el contrato sea por plazo inferior a un ao, la proyeccin equivaldr a
multiplicar la remuneracin mensual por el nmero de meses que falte para acabar el ao.

PASO 2: Remuneracin Neta Anual proyectada.

De la remuneracin bruta anual, deduces un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7 UIT
(El valor de la UIT es S/. 4,050 para el Ejercicio 2017).
PASO 3: Clculo del impuesto anual proyectado.
Sobre el monto obtenido de la operacin anterior, a efectos de obtener el impuesto anual
proyectado, aplicas las siguientes tasas:
Tasas aplicables a partir del

ejercicio 2015

Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT hasta 20

UIT 14%

Ms de 20 UIT hasta

35 UIT 17%

Ms de 35 UIT hasta

45 UIT 20%
 20

Ms de 45 UIT 30%

PASO 4: Monto de la retencin.

Finalmente, para obtener el monto que debes retener cada mes, sigue el procedimiento siguiente:

En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se divide entre doce.

En el mes de abril, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas de enero a
marzo. El resultado se divide entre 9.
En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas
en los meses de enero a abril. El resultado se divide entre 8.
En agosto, al impuesto anual se le deducen las retenciones efectuadas en los meses de enero
a julio. El resultado se divide entre 5.
En los meses de septiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducen las retenciones
efectuadas en los meses de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.
En diciembre, con motivo de la regularizacin anual, al impuesto anual se le deducir las
retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre del mismo ejercicio.

El monto obtenido en cada mes por el procedimiento antes indicado ser el impuesto que el agente
de retencin se encargar de retenerte en cada mes.
Procedimiento especfico
En los meses en que el empleador ponga a tu disposicin la participacin en las utilidades,
reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del
siguiente modo:
A) Se aplicarn los cuatro pasos antes sealados
B) Al monto obtenido en A) se le sumar el monto que se obtenga de este procedimiento:
B.1) Al resultado de aplicar lo establecido en los pasos 1 y 2 se le sumar el monto adicional
percibido en el mes por concepto de participacin, o sumas extraordinarias.
B.2) A la suma obtenida en B.1) se le aplicara las tasas progresivas acumulativa de
8%,14%,17%, 20 % y 30%.
B.3) Al resultado obtenido en B.2) se deducir el monto calculado en el paso 3.
La suma resultante en A) + B) constituye el monto a retener en el mes.
 21

3. Seguro de vida

3.1.Concepto

Se define un contrato de seguro de vida a los distintos tipos de plizas que comprenden todos

los riesgos que puedan afectar a la existencia, integridad corporal o salud del asegurado.

La caracterstica intrnseca de este contrato es indemnizatoria dado que el asegurador se obliga,

mediante el cobro de la prima estipulada y dentro de los lmites establecidos en la Ley y en el

contrato, a satisfacer al beneficiario un capital, una renta u otras prestaciones convenidas, en el

caso de muerte o bien de supervivencia del asegurado, o de ambos eventos conjuntamente.

Estn regulados y contemplados por la Ley 50/1980 de los contratos del seguro, sindole de

aplicacin la misma o en su defecto la legislacin mercantil vigente.

3.2.Elementos que intervienen

Asegurado. Es la persona fsica sobre la que se realiza el seguro, por lo que su muerte o

supervivencia compromete a la aseguradora a pagar la indemnizacin establecida a los

beneficiarios o al propio asegurado si este viviese.

Tomador del seguro. Es la persona fsica que estipula con el asegurador y firma la pliza,

asumiendo todas las obligaciones impuestas.

Beneficiario. Es la persona o personas que poseen el derecho a la indemnizacin, siendo

la persona sobre la cual se contrata el seguro y ha de percibir en su da del asegurador el capital o

renta.

Prima. La prima es la cantidad a pagar por el asegurado. Esta se calcula tcnicamente

sobre la base de las tablas de mortalidad y se rige por tarifas oficialmente aprobadas.

Los excedentes de primas correspondientes a riesgos futuros, recogidos en el patrimonio de la

empresa aseguradora van formando la llamada reserva matemtica de cada contrato.

 22

El importe de las primas es un valor muy variable, dado que su cuanta va a venir determinada

por el tipo de prestacin que vamos a recibir junto con las caractersticas del pago de la misma.

Por lo que, existen combinaciones mltiples tanto de configuracin de primas como de recepcin

de capitales.

El derecho del beneficiario es un derecho autnomo que nace en la base del contrato del seguro.

De ah que la ley establezca que la prestacin del asegurador deber ser entregada al beneficiario.

Tambin es importante que seale que el tomador del seguro podr modificar la designacin

del beneficiario en una declaracin posterior escrita y comunicada al asegurador o en testamento.

Si en el momento de la muerte del asegurado no hubiera beneficiario designado ni reglas para su

determinacin, formara parte del patrimonio del tomador.

3.3.Clasificacin

Los seguros de vida pueden clasificarse en:

3.3.1. Seguros en caso de muerte del asegurado.

En este tipo de seguros, la obligacin del asegurador est subordinada a la muerte del asegurado.

Dentro de este tipo podemos encontrar a su vez:

a) Seguro de vida entera.

En este caso, el asegurador tiene la obligacin a satisfacer el fallecimiento del asegurado en

cualquier poca.

b) Seguro temporal.

En este caso, el asegurador tiene la obligacin de pagar la indemnizacin cuando el asegurado

fallece dentro de un periodo de tiempo.

 23

3.3.2. Seguros en caso de vida o supervivencia.

En este tipo de seguros, la obligacin de asegurador est subordinada a la supervivencia del

asegurado a una determinada edad o fecha. A su vez podemos encontrar varios tipos:

a) Seguro de capital diferido

En este caso, el asegurador se obliga a pagar una determinada cantidad si el asegurado est

vivo en una cierta fecha.

b) Seguro de renta

En este caso, el asegurador se obliga a pagar una renta en vez de un capital.

3.3.3. Seguros mixtos

En este tipo, se combinan los seguros para caso de muerte o para caso de supervivencia o de vida.

Dentro de este tambin podemos encontrar diversos tipos.

a) Seguro mixto ordinario.

En este caso, el asegurador se obliga a pagar tanto si el asegurado muere o sobrevive dentro de

una determinada fecha.

b) Seguro a trmino fijo.

En este caso, el asegurador se obliga a pagar un capital a una fecha determinada, tanto si fuese

el asegurado (si viviese) o al beneficiario designado por el asegurado.

3.3.4. Seguros segn los asegurados que cubre la pliza.

a) Seguros individuales

Se asegura a una sola persona con un seguro de muerte, vida o mixto.

c) Seguros colectivos o de varias cabezas

En estos casos, se asegura la vida de varias personas.

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3.4.Leyes y cdigos

Marco legal de los seguros de vida en el Per1 La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP

(SBS) es el Organismo encargado de la regulacin y supervisin del Sistema de Seguros, siendo

su objetivo principal preservar los intereses de los asegurados. Los objetivos, funciones y

atribuciones de la SBS estn establecidos en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema

de Seguros y Orgnica de la SBS, Ley 26702; y sus modificatorias. En uso de sus facultades la

SBS ha emitido diversas normas en el mbito legal, financiero y tcnico que constituyen el marco

legal de los seguros de vida en el Per. Otras normas que hacen referencia a los seguros son: El

Cdigo de Comercio promulgado el 15.02.1902 y el Cdigo de Proteccin y Defensa del

Consumidor, Ley 29571.

Cuadro Leyes, Cdigos y Normas que reglamentan el mercado de seguros de vida

Los seguros de vida estn definidos como Ramos de seguros de vida en el Glosario de la Ley

General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS, Ley No. 26702:
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La Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la SBS, Ley

No. 26702, establece que:

Las empresas de seguros estn prohibidas de pagar indemnizaciones en exceso a lo pactado.

Las plizas deben establecer condiciones de la cobertura de riesgos.

Las condiciones generales, particulares y especiales de la pliza han de ser redactadas en

lenguaje fcilmente comprensible.

Los amparos bsicos y las exclusiones deben figurar en caracteres destacados.

La cobertura se inicia con la aceptacin de la solicitud del asegurado.

Los parientes estn comprendidos hasta el segundo grado de consanguinidad y el primero de

afinidad.

El Cdigo de Comercio, entre otras disposiciones, menciona lo siguiente:

Se debe indicar la cantidad que se asegura.

Se puede asegurar a terceras personas, pero el que asegure y contrate directamente est

obligado al cumplimiento del contrato.

Los riesgos comprendidos en el seguro son aquellos que se especifican en la pliza.

El Cdigo de Proteccin y Defensa del Consumidor, Ley No. 29571, seala lo siguiente:

Las empresas de seguros estn en la obligacin de informar clara y destacadamente al

consumidor el tipo de pliza y la cobertura de los seguros de salud.

La prestacin de servicios de seguros de salud y el contenido de sus contratos se sujetan a lo

dispuesto por la regulacin especial emitida por la SBS.

Las empresas de seguros no pueden, mediante la variacin unilateral de las condiciones

referidas a preexistencias, eliminar las coberturas inicialmente pactadas. Esta disposicin

tambin se aplica para las renovaciones de los planes o seguros de salud.

 26

El Reglamento de plizas de seguros y notas tcnicas, aprobado por Resolucin SBS No.

1420-2005 ha establecido las siguientes disposiciones:

Definiciones sobre los conceptos bsicos relacionados con las plizas de seguros.

La redaccin de las plizas y endosos debe realizarse en idioma espaol y con caracteres

legibles a simple vista. Excepcionalmente, y previo acuerdo de las partes, puede pactarse el uso

de un idioma distinto.

Aspectos relativos a los seguros de grupo, al contenido mnimo de los certificados de seguro,

los plazos para que la empresa de seguros entregue dichos documentos al contratante o tomador

del seguro.

Las plizas deben contener como mnimo la informacin describiendo la materia del seguro,

la suma asegurada, el procedimiento de resolucin del contrato de seguro, etc.

Los folletos informativos de las empresas deben estar redactados en lenguaje fcil,

comprensible con caracteres legibles a simple vista, indicando los riesgos cubiertos, exclusiones

del seguro, informacin sobre existencia de deducibles.

Las prohibiciones de clusulas ambiguas, clusulas que coloquen al asegurado en desventaja

frente a la empresa de seguros o incompatibles con la buena fe, etc.

Normas para el registro de las plizas de seguros y notas tcnicas, aprobados mediante

Resolucin SBS No. 1136-2006, cuyas disposiciones son:

Las empresas debern informar a la SBS sobre las modificaciones que se efecten en los

modelos de las plizas de seguro inscritas, a fin de actualizar la documentacin contenida en el

Registro.
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En el caso que las plizas que se encuentren en comercializacin, sean objeto de alguna

observacin por la SBS, las empresas deben levantar dichas observaciones con el sustento

pertinente, caso contrario, se proceder a suspender su comercializacin.

El Reglamento de Pago de Primas, Resolucin SBS No. 225-2006, establece que:

Seala el momento en el cual se inicia la cobertura, que es con la aceptacin de la solicitud

del seguro por parte de la empresa y con el pago de la prima.

Dispone las formas en las cuales puede pagarse la prima de seguros y el plazo a otorgarse

para efectos de realizar el pago de las primas fraccionadas o diferidas.

Aclara los efectos de la suspensin de la cobertura y de la resolucin del contrato de

seguros.

Se hacen precisiones respecto de la renovacin automtica de las primas, en cuyo caso el

rgimen de pago es similar al de la anterior pliza.

El Reglamento marco de comercializacin de productos de seguros, Resolucin SBS No. 2996-

2010; dispone que:

Define a la fuerza de ventas como la modalidad de comercializacin de seguros que

comprende a promotores de seguros y a los comercializadores de los seguros.

La promocin de seguros es el mecanismo por el cual se hace de conocimiento pblico los

productos de seguros, mostrando los beneficios que brindan y las ventajas de su contratacin, de

manera directa, a travs de folletos informativos, anuncios publicados en medios de comunicacin

o remitidos a travs de sistemas de comercializacin a distancia.

Las empresas de seguros son responsables ante los contratantes, asegurados y beneficiarios

por la utilizacin de los canales establecidos en el Reglamento.

 28

Se indica que los canales de comercializacin debern ser debidamente capacitados por las

empresas con el fin que informen adecuadamente a los potenciales contratantes o asegurados sobre

las caractersticas y condiciones de los productos que promocionan u ofertan.

Los comercializadores deben ofrecer los productos en estricto cumplimiento de las

instrucciones sealadas por las empresas, para lo cual deben capacitar al personal que se dedicar

a la promocin, oferta y comercializacin de los productos de seguros, as como en los aspectos

relacionados con el procedimiento de contratacin del seguro, cobro de primas, tramitacin de

solicitudes de cobertura y pago de la indemnizacin. Asimismo, debern proporcionarles manuales

de procedimientos pertinentes.

Se incorpora la utilizacin de medios de comercializacin a distancia, como internet u otros

anlogos que permiten a las empresas de seguros acceder de modo no presencial a los potenciales

asegurados, para promocionar u ofrecer sus productos. Esa modalidad puede utilizarse previa

autorizacin de la SBS y cumpliendo con los requerimientos especificados en el reglamento.

3.5.Calcular la prima de un seguro

Antes de indicar la frmula aplicable, es preciso conocer los elementos especficos que

intervienen en su elaboracin y que determinan la cuanta de la misma:

Tablas biomtricas: para el clculo de la prima de un seguro de vida se utilizan normalmente

las tablas de mortalidad, que reflejan las probabilidades de muerte y supervivencia de un colectivo

de personas en funcin de la edad. En ellas, se puede observar el nmero de personas que superan

una determinada edad. Las tablas biomtricas ms utilizadas son: para el fallecimiento, las tablas
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de mortalidad PASEM 2010 y, para la supervivencia, las tablas de experiencia espaola PERFM-

2000 P, que tienen en cuenta, adems de la edad, el incremento de la esperanza de vida1.

Probabilidades: teniendo en cuenta las tablas de mortalidad y supervivencia comentadas

anteriormente, se calculan las probabilidades de muerte o supervivencia que son necesarias para

el clculo de la prima:

lx: Nmero de personas vivas a la edad x.

p: probabilidad de que una persona de edad x alcance con vida la edad x+1. Es la

probabilidad de supervivencia. Usando la terminologa de probabilidad, estaramos

hablando de los casos probables entre los posibles (lx+1) divididos entre los casos

totales, (lx): px = lx+1/lx

q: probabilidad de que una persona de edad x no alcance con vida la edad x+1. Es la

probabilidad de fallecimiento; la complementaria a la probabilidad de supervivencia.

qx = 1 px = 1 (lx+1/lx) = (lx lx+1)/lx

Otros conceptos necesarios para el clculo de la prima de un seguro de vida son:

CA: capital asegurado.

gi: gastos internos.

ge: gastos externos.

i= tipo de inters.

V= 1/(1+i)t, factor de actualizacin financiera, que sirve para actualizar cualquier capital

futuro al momento actual (siendo t el nmero de aos a actualizar).

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PP= Prima pura.

P''= Prima comercial.

= Prima nica.

''= Prima nica comercial.

La expresin de clculo de la prima de un seguro de vida temporal anual renovable es la

siguiente:

El factor de actualizacin financiera se eleva a 1/2, porque se supone que el fallecimiento se

produce en la mitad del perodo.

Por otro lado, para calcular (la prima nica), se realiza el sumatorio de la prima pura del total

de perodos considerados (125 aos) (total de aos que aparecen en las tablas biomtricas), en el

caso de un seguro de vida entera, o n perodos, en el caso de un seguro de vida temporal:

Seguro de vida entera:

Seguro de vida temporal:

 31

Por su parte, el clculo de '' (la prima nica comercial) se realiza como sigue:
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4. Conclusiones

El impuesto a la renta tiene como fuente, objeto y base de clculo los ingresos netos

percibidos por las personas naturales, las personas jurdicas y otras entidades

econmicas, por ello es el impuesto ms justo y fcil de controlar por el ente recaudador,

ya que grava un signo cierto y seguro de riqueza, o sea, la riqueza ganada o renta pero

el ms general y productivo.

La depreciacin reconoce dentro del resultado del ejercicio el gasto por el uso de los

activos, mostrando as una informacin contable y financiera objetiva y real, la cual nos

va a ayudar a repartir utilidades justas sin equivocarnos.

Si bien es cierto que al tener un seguro de gastos mdicos el Asegurado no ser inmune

a las enfermedades, si contar con los recursos para su curacin y rehabilitacin e,

incluso, podra obtener una cantidad de dinero que compensar los das que no pudo

trabajar.