REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD YACAMB
COORDINACION DE PREGRADO
ESTUDIOS A DISTANCIA

SISTEMAS FINANCIEROS
ENSAYO CRTICO

INTEGRANTES:
Acosta Brenda. C.I. 9.568.315. ACP-141-00119V
Daza Norma. C.I. 9.604.787. ACP- 091-00158V
Espinoza Roslena. C.I: 21.560.726. ACP-152-00041V
Leyton Jesmary. C.I. 17.966.019. ACP-142-00497V

MARZO 2017

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1.- Funciones que cumplen las instituciones financieras y las empresas
de seguro en el desarrollo econmico de Venezuela.

Primeramente, es importante destacar que el sistema financiero es el

conjunto de personas y organizaciones, tanto pblicas como privadas, es
decir, un conjunto de instituciones que previamente autorizadas por el Estado,
captan, administran, regulan y dirigen los recursos financieros que se negocian
entre los diversos agentes econmicos, dentro del marco de la legislacin
correspondiente, por ello, cualquier modificacin al comportamiento financiero
involucra directamente a la sociedad y a la conducta de est.

El Sistema Financiero Nacional est conformado por el conjunto de

instituciones financieras pblicas, privadas, comunales y cualquier otra forma
de organizacin que operan en el sector bancario, el sector asegurador, el
mercado de valores y cualquier otro sector o grupo de instituciones financieras,
que a juicio del rgano rector, deba formar parte de este sistema. Se Incluye a
su vez, a las personas naturales y jurdicas usuarias de las instituciones
financieras que integran el mismo.

En este sentido, las instituciones financieras, se encargan de actuar

como intermediarias entre las personas que tienen recursos disponibles y las
que solicitan esos recursos. Hay diferentes tipos de intermediarios financieros,
dependiendo de la actividad que se vaya a llevar a cabo: existen los
inversionistas institucionales como las compaas de seguros, los fondos de
pensiones o los fondos mutuos; los intermediarios de inversin, que son
instituciones que atraen dinero u otro tipo de recursos de pequeos
inversionistas y los invierten en acciones o bonos formando portafolios de
inversin y, finalmente, las instituciones de depsito, de las cuales los bancos
son el tipo ms conocido.

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 En efecto, las empresas de seguros actan como intermediarios
financieros con unas caractersticas especiales que las diferencian de las
restantes instituciones financieras. Una aseguradora es la empresa
especializada en el seguro cuya actividad consiste en producir el servicio de
seguridad, cubriendo determinados riesgos econmicos (asegurables) a las
unidades econmicas de produccin y consumo. Para poder afrontar los
riesgos derivados de su actividad, las entidades aseguradoras deben disponer
de los recursos financieros suficientes y, en consecuencia, la legislacin les
impone determinadas restricciones, entre ellas, la prohibicin de desarrollar
esta actividad por personas naturales; de ejercer actividades distintas al ramo
por las empresas aseguradoras; y estar sometidas al control por el Estado en
todo momento.

La actividad que desempea la aseguradora es la de una operacin con

nimo de lucro, a travs de las aportaciones de muchas personas expuestos
a eventos econmicos desfavorables, para destinar lo as acumulado, a los
pocos a quienes se presenta la necesidad. Sigue el principio de mutualidad,
buscando la solidaridad entre un grupo sometido a riesgos. Esta mutualidad
se organiza empresarialmente creando un patrimonio que haga frente a los
riesgos. El efecto desfavorable de estos riesgos en su conjunto queda
aminorado sustancialmente, porque los riesgos individuales se compensan:
slo unos pocos asegurados los sufren, frente a los muchos que contribuyen
al pago de la cobertura. Ello permite una gestin estadstica del riesgo, desde
el punto de vista econmico, aunque se conserve individualmente desde el
punto de vista jurdico.

Se puede inferir, que la tcnica del seguro se basa en el pago anticipado

de los recursos que se invierten a largo plazo, fijndose las reservas
especiales, las denominadas provisiones tcnicas, que garantizan, cuando
ocurran eventos daosos, el pago de las indemnizaciones por siniestro. Las
citadas reservas son invertidas por las empresas de seguros normalmente en

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activos reales (inmuebles) o en activos financieros (ttulos o valores
mobiliarios, operaciones activas).

En relacin a lo antes expuesto, se pueden identificar las siguientes

Funciones que cumplen las instituciones financieras en el desarrollo
econmico de Venezuela.

Son intermediarias entre las personas u organizaciones con recursos

disponibles y aquellas que necesitan y solicitan estos recursos. De esta
forma, cumplen con dos funciones fundamentales: la captacin y la
colocacin. La captacin, como su nombre lo indica, es captar o
recolectar los recursos de las personas. Estas personas pueden realizar
depsitos en cuentas de bancos o comprar ttulos, siendo posible, en
ambos casos, obtener una ganancia, ganancia que muchas veces se
da gracias al pago de intereses, mientras que la colocacin permite
poner dinero en circulacin en la economa; es decir, las instituciones
financieras toman el dinero o los recursos que obtienen a travs de la
captacin y, con stos, otorgan crditos a las personas, empresas u
organizaciones que los solicitan, o realizan inversiones que les generen
ganancias.
Asimismo, Permite que el dinero circule en la economa, que pase por
muchas personas y que se realicen transacciones con l, lo cual
incentiva un sinnmero de actividades, como por ejemplo, la inversin
en proyectos que, sin una cantidad mnima de recursos, no se podran
realizar, siendo esta la manera en que se alienta toda la economa.
Ayuda a que la poltica monetaria que se impone en el pas tenga xito,
ello gracias a las modificaciones que constantemente se hacen al
encaje bancario.

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 Permiten la administracin del ahorro ya que los bancos reciben el
dinero de los ahorradores en forma de depsito, otorgando por ello un
inters (tasa pasiva).
La banca convierte los depsitos de los ahorradores, tpicamente de
corto plazo y adversos al riesgo, junto con recursos propios, en crdito
a distintos plazos y en instrumentos de inversin que se otorgan a otros
agentes que toleran mayores niveles de riesgo por lo cual cobra un
inters (tasa activa), comisiones, entre otros.
Administra el sistema de pagos ya que permite la liquidacin de las
operaciones comerciales. Los bancos desempean un papel
estratgico al permitir el flujo de los recursos financieros en todo el pas
al distribuir los billetes y monedas, al pagar los cheques que se emiten,
al ofrecer el servicio de pago con tarjetas, entre otros.

En tal sentido, las instituciones financieras contribuyen en el desarrollo

econmico de Venezuela auspiciando las actividades econmicas, mejorando
la productividad de los recursos invertidos resultando mayores tasas de
crecimiento econmico, asimismo, las instituciones financieras movilizan
ahorros, diversifican riesgos y producen informacin sobre oportunidades de
inversin, la economa econmica crece porque hay transformacin del ahorro
en crditos.

A manera de ejemplo, veamos las siguientes situaciones que se

presentaran en un pas sin banca comercial: Una persona que tenga dinero
disponible y quiera obtener alguna ganancia con l podra prestarlo, pero
posiblemente no conoce personas que lo necesiten y quieran tomarlo prestado
y, an si las conociera, tendra muchos problemas para confirmar que sean
personas confiables que le devuelvan el dinero dentro de unas condiciones
especficas. Por otro lado, una persona que necesite dinero prestado
posiblemente no conozca a alguna que se lo pueda prestar. Esto quiere decir

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que los bancos comerciales y los bancos en general facilitan las actividades
de estas personas y organizaciones. Estos bancos permiten que el dinero
circule en la economa, que pase por muchas personas y que se realicen
transacciones con l, esto incentiva diferentes actividades econmicas y de
esta forma se estimula toda la economa.

De igual modo, las empresas de seguros desempean un papel

primordial en las economas modernas, proporcionando medios adecuados
para reemplazar la prdida o destruccin de bienes materiales y garantizando
un poder adquisitivo mnimo en caso de enfermedad, accidente o defuncin.
Adems, las enormes reservas de capital que necesitan las empresas de
seguros para hacer frente a los pagos por indemnizacin se invierten, por lo
que constituyen una fuente de financiacin para que la industria aumente sus
inversiones o sus bienes de capital.

Siendo las siguientes, las funciones que cumplen las empresas

aseguradoras en el desarrollo econmico de Venezuela:

Promover el desarrollo de su actividad en funcin de elevar el nivel de

vida de la poblacin, a medida que asignar eficientemente los
recursos, administrar los riesgos y movilizar los ahorros de largo
plazo, sobre una sana base financiera y en atencin a fortalecer el
desarrollo econmico del pas.
Emitir como activo financiero especfico, las plizas o contratos de
seguros, obteniendo financiacin mediante el cobro del precio o prima
del seguro, y constituyen las oportunas reservas o provisiones tcnicas
(operaciones pasivas) a la espera de que se realice el pago de la
indemnizacin o prestacin garantizada (suma asegurada), por alguna
contingencia ocurrida o por estimacin de su posible ocurrencia por
mtodos y procedimientos actuariales.

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 Posibilita el desarrollo del crdito, es fuente de trabajo para quienes se
dediquen a esta actividad (productores asesores, entidades
aseguradoras, mdicos, laboratorios de anlisis clnicos, etc.).
Contribuye a la formacin del producto bruto interno y por lo tanto del
producto bruto nacional.

Las empresas de seguro realizan una importante labor de prevencin

mediante la seleccin de riesgos y la adecuada cotizacin de primas; juegan
un papel importante en materia crediticia; segn lo investigado las
aseguradoras constituyen una importante fuente de ingreso al fisco pero no
localizan datos actualizados. En el aspecto individual, el seguro se destaca el
espritu de prevencin que representa el tratar de prevenirse de las
consecuencias desfavorables de un evento, con la consiguiente mejora de la
conciencia social de los individuos.

Tomando en cuenta lo anterior expuesto y como opinin muy personal,

no se concibe una sociedad desarrollada sin instituciones aseguradoras
debido a los efectos estabilizadores que ejercen sobre los aspectos ms
importantes de la economa a travs de la funcin de cobertura de riesgos
permitiendo afrontar situaciones que le acarrean a los ciudadanos y proyectos
de inters, de igual modo, a travs del seguro se puede conseguir la cobertura
de las necesidades, contribuyendo a la estabilizacin de los presupuestos
familiares y a su modificacin del nivel de vida, por lo que es fcil determinar
los beneficios econmicos y sociales que la institucin aseguradora lleva a
cabo.

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2.- Marco regulatorio vigente del ramo asegurador as como de la Banca
e Instituciones Financieras, con sus entes fiscalizadores.

En el ramo asegurador, actualmente en nuestro pas todo lo

concerniente a la actividad aseguradora est regido por la Ley de la
Actividad Aseguradora que establece el marco normativo para el control,
vigilancia, supervisin, autorizacin, regulacin y funcionamiento de la
actividad aseguradora, a fin de garantizar los procesos de transformacin
socioeconmico que promueve el Estado, en tutela del inters general
representado por los derechos y garantas de los contratantes de los servicios
de medicina prepagada, tomadores, asegurados y beneficiarios de los
contratos de seguros, de reaseguros y de los asociados de las cooperativas
que realicen actividad aseguradora.

La presente Ley se aplica a toda la actividad aseguradora desarrollada

en el territorio de la Repblica Bolivariana de Venezuela, o materializada en el
extranjero, que tenga relacin con riesgos o personas situados en sta,
realizada por los sujetos regulados, definidos en esta Ley, y por todas aquellas
personas naturales o jurdicas que pretendan desarrollar operaciones y
negocios jurdicos calificadas como actividad aseguradora, as como a las
personas que representan el inters general objeto del presente marco
normativo.

Igualmente, el ente regulador, fiscalizador y controlador de la actividad

de todo lo relacionado con los seguros, es la Superintendencia de la Actividad
Aseguradora (SUDEASEG). Esta tiene como finalidad garantizar la proteccin
y defensa de los intereses de los tomadores, los asegurados y los beneficiarios
de los contratos de seguros y de reaseguros. De igual forma, esta institucin
est en la bsqueda constante de la estabilidad del sector asegurador, a travs
de condiciones que faciliten el incremento del bienestar social en sus
participantes.

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 Asimismo, la SUDEASEG ejerce en forma proactiva la regulacin,
supervisin, fiscalizacin y control que se requieran para lograr un sector
asegurador sano, competitivo y responsable. En este sentido, la institucin
tambin regula las actividades que realizan los asesores de seguros, los
ajustadores de prdidas, los peritos evaluadores, inspectores de riesgos, las
sociedades de corretaje y las representaciones de empresas de reaseguros
constituidas en el exterior.

Entre los objetivos a lograr por la Superintendencia, est el consolidar

un servicio adecuado y confiable para los usuarios del sector asegurador
venezolano, as como para la colectividad en general. Asimismo, este ente
busca identificar oportunamente las desviaciones del sector asegurador,
mientras vela por el cumplimiento de las normas y procedimientos de la
organizacin.

De igual forma, esta figura reguladora vela constantemente porque las

empresas de seguros realicen los aportes correspondientes al fondo del
sistema pblico nacional de salud; y busca integrar a las comunidades
organizadas en el desarrollo del sector asegurador.

En su gran mayora, las empresas dedicadas a la actividad aseguradora

presentes en el pas, cumplen de manera oportuna todos los compromisos
establecidos en la Ley de Seguros y aquellos que indica la SUDEASEG. Esto
con el fin de beneficiar a todas las partes correspondientes y brindar un servicio
ptimo, responsable y de calidad.

Por otra parte, la Banca e Instituciones Financieras se rigen por la

Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras que para el 3
de noviembre de 2001, el Presidente de la Repblica en ejercicio de la
atribucin que le confiere el numeral 8 del artculo 236 de la Constitucin de la
Repblica Bolivariana de Venezuela y de conformidad con lo dispuesto en el

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literal d, del artculo 1 de la Ley que autoriza al Presidente de la Repblica a
Dictar Decretos con Fuerza de Ley en las Materias que se Delegan, publicada
en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 37.076, de
fecha 13 de noviembre de 2000, en Consejo de Ministros, dicta el Decreto N
1.526: Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos
y otras Instituciones Financieras.

Esta ley define y regula el funcionamiento de los bancos y dems

instituciones financieras que tienen su asiento principal en el pas, sin
menoscabo de que puedan tener representaciones en el extranjero. De igual
manera define y regula las atribuciones de los organismos establecidos por el
Estado venezolano, quien en ejercicio de su funcin de supervisin y control,
determina y supervisa la actuacin y funcionamiento de todas ellas.

As, en cuanto a los organismos de supervisin y control, contempla lo

relativo a: Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras;
Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria; Consejo Bancario
Nacional

El mbito de aplicacin de esta ley determina las instituciones

financieras que deben regirse por la misma. As el Artculo 2 establece:

Se rigen por este Decreto Ley los bancos universales, bancos comerciales, bancos
hipotecarios, bancos de inversin, bancos de desarrollo, bancos de segundo piso,
arrendadoras financieras, fondos del mercado monetario, entidades de ahorro y prstamo,
casas de cambio, grupos financieros, operadores cambiarios fronterizos; as como las
empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crdito.
Asimismo, estarn bajo la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de
la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las sociedades de garantas
recprocas y los fondos nacionales de garantas recprocas.
Igualmente quedan sometidas a este Decreto Ley, en cuanto les sean aplicables, las
operaciones de carcter financiero que realicen los almacenes generales de depsitos.

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 Todos los bancos, entidades de ahorro y prstamo, otras instituciones financieras y
dems empresas mencionadas en este artculo, estn sujetas a la inspeccin, supervisin,
vigilancia, regulacin y control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones
Financieras; a los reglamentos que dicte el Ejecutivo Nacional; a la normativa prudencial que
establezca la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; y a las
Resoluciones y normativa prudencial del Banco Central de Venezuela.

Segn se evidencia del contenido de esta ley, las actividades y

operaciones contenidas en la misma, debern realizarse de conformidad con
sus disposiciones, el Cdigo de Comercio, la Ley del Banco Central de
Venezuela, las dems leyes aplicables, los reglamentos que dicte el Ejecutivo
Nacional, a la normativa prudencial que dicte la Superintendencia de Bancos
y Otras Instituciones Financieras; as como a las resoluciones emanadas del
Banco Central de Venezuela.

Por otra parte, el ente fiscalizador de la Banca e Instituciones

Financieras, est a cargo de la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras (SUDEBAN), es un organismo autnomo, de
carcter tcnico y especializado, con personalidad jurdica y patrimonio propio
e independiente del Fisco Nacional que tiene como funcin principal
supervisar, controlar y vigilar las instituciones financieras regidas por la Ley
General de Bancos y otras Instituciones Financieras, con el objetivo de
determinar la correcta realizacin de sus actividades a fin de evitar crisis
bancarias y permitir el sano y eficiente funcionamiento del Sistema Financiero
venezolano.

Esta Superintendencia es un ente adscrito al Ministerio de Finanzas a

los solos efectos de la tutela administrativa, gozando de las prerrogativas,
privilegios y exenciones de orden fiscal, tributario y procesal, que la ley otorga
a la Repblica. La SUDEBAN gozar de autonoma funcional, administrativa y
financiera en el ejercicio de sus atribuciones en los trminos establecidos en

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la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. Slo estar sujeta
al control posterior de la Contralora General de la Repblica.

Como se desprende de la Ley General de Bancos y otras Instituciones

Financieras, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras,
debe ejercer inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de los
Bancos Universales, Comerciales, de Inversin, Hipotecarios, Sociedades de
Capitalizacin, Casas de Cambio, Almacenes Generales de Depsito, Oficinas
de Representacin de Bancos Extranjeros, Arrendadoras Financieras, Fondos
de Activos Lquidos y Entidades de Ahorro y Prstamo.

La Supervisin ejercida por SUDEBAN se realiza a travs de las

funciones desarrolladas por seis Gerencias claves de Inspeccin, las cuales
tienen la responsabilidad de instrumentar dos tipos de controles
fundamentales: el Control Directo (Inspeccin In Situ) y el Control Indirecto
(Inspeccin extra situ).

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3.- Fundamentos de contabilidad en la banca, instituciones financieras y
empresas de seguro.

Se sustenta o se fundamenta en principios y normas que se enmarcan

dentro de la legislacin bancaria por lo que su aplicacin difiere en algunos
aspectos de la contabilidad financiera.
Entre las leyes que regulan sus fundamentos son La Ley Orgnica del
Sistema Financiero Venezolano, El Sistema Bancario Nacional, El Fondo de
Garantas de Depsitos y Proteccin Bancarias, Ley de Bancos y Otras
Instituciones Financieras, son partes de las leyes que sustentan todo lo
relacionado a los fundamentos contables en la banca e instituciones
financieras.
El captulo X de la Ley de Bancos y Otras Instituciones Financieras,
refleja el marco contable regulatorio de la contabilidad, que reflejara fielmente
todas las operaciones derivada de los actos y contratos realizados. Es
obligatorio la publicacin de los estados financieros en peridicos de
circulacin nacional dentro de los primeros 15 das despus del cierre
mensual, trimestral o semestral, una relacin con los indicadores sobre su
situacin financiera, los balances deben contener la informacin necesaria
para ser avalados por el organismo regulatorio, supervisados y auditados
incluidos sus notas y dictmenes con el anlisis particular enmarcado dentro
del sistema financiero, debe cumplir con auditoras externas quienes son los
encargados de suministrar la informacin a la Superintendencia de Bancos, la
contabilidad debe ajustarse a las normativas contempladas en el cdigo de
cuentas que para tal fin le implemento la superintendencia.
El Artculo 193 de la ley de Bancos y Otras Instituciones Financieras
dice textualmente: La contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y
prstamo, otras instituciones financieras, y dems empresas sometidas a la
supervisin de la Superintendencia de bancos y otras instituciones financieras,
debern llevarse de acuerdo a la normativa prudencial y el cdigo de cuentas

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e Instituciones para cada tipo de empresas establezca la Superintendencia de
bancos y otras instituciones financieras, las cuales se orientan conforme a los
principios de contabilidad de aceptacin general, y los principios bsicos
internacionales aceptados por Superintendencia de bancos y otras
instituciones financieras
En las empresas de seguros tambin se rigen en parte por leyes que
regulan la actividad financiera bancaria como la Ley Orgnica del Sistema
Financiero, Los Artculos 103 y 104 de la Ley de Empresas de Seguros y
Reaseguros, dice que la contabilidad deber llevarse de conformidad con los
manuales de contabilidad y cdigos de cuentas que dicte la Superintendencia
de seguros, los cuales se ajustaran a los principios de contabilidad
generalmente aceptados. En la cual se reflejaran fielmente todas las
operaciones derivadas de los contratos hechos por las empresas y personas.
Podrn contar con anexos, formularios e informacin electrnica que le
permita elaborar ndices necesarios para suministrar la informacin contable
precisa.
La contabilidad en las empresas de seguros es controlada y
supervisada por un ente gubernamental como es la Superintendencia de de
la Actividad Aseguradora (SUDEASEG), se lleva bajo la definicin de un plan
nico de cuentas que permite armonizar, unificar, mejorar la calidad,
transparencia y comparabilidad de la informacin contable y generar mltiples
beneficios para sus usuarios. Est definido por el ente supervisor segn la
Providencia N HSS-100-001 en Gaceta Oficial N 4.383 del 19 de febrero de
1992, mediante la cual la Superintendencia de la Actividad Aseguradora dict
las normas de contabilidad para las empresas de seguros. La cual permite la
funcin del control de su patrimonio y sus movimientos, tiene un dominio
pblico al igual que las empresas financieras y bancarias, ya que sus estados
financieros deben publicarse en peridicos de circulacin nacional, someterse
a auditoras externas que den fe de los resultados de los estados financieros,

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enviar informacin a la Superintendencia de la Actividad Aseguradora como lo
ordena su reglamento.

4.- Importancia del sistema financiero venezolano para el contador

pblico, en la actualidad.

La importancia del sector financiero, es vital para el contador, ya que

una de sus funciones consiste en la recoleccin, la precisin, registro, anlisis
y presentacin de unas operaciones de negocio en una organizacin o en un
sistema financiero.

Para lograr llevar con eficacia su funcin debe cumplir con la demanda
de los sectores de gestin, auditoria interna y contabilidad. Debe llevar una
relacin muy estrecha con el sistema financiero del pas, ya que toda empresa,
necesita el apoyo financiero, ya que de all pueden obtener prstamos para
continuar con los albores de la empresa, o simplemente llevar su dinero en las
carteras financieras del pas.

Esta necesidad que parte de llevar los asuntos econmicos en el sector

financiero es lo que crea esa estrecha relacin entre el contador y el sector.
Porque para poder llevar las cuentas de una manera exacta, para poder
gestionar las auditorias, y as mismo pode revaluar y presentar los impuestos.
Las cuentas deben ser precisas y coincidir perfectamente con los libros ya
llevados por la contabilidad de la empresa, y que se va a apoyar con la labora
financiera. Quienes en sus registros llevan un historial del flujo de dinero que
entra y sale de la empresa, y proveer una fcil manera de evaluar la situacin
de la mencionada empresa, y servir de soporte a los informes que pueda
presentar el contador, tanto de manera interna como externa.

Por esto se puede decir, que el sistema financiero venezolano exige una
mayor preparacin por parte de los profesionales de la contadura, porque es

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necesario estar en condiciones de brindar un buen asesoramiento en cuanto
a la actividad de los mercados financieros, las entidades bancarias y
aseguradoras, sobre todo al momento de planificar o decidir alguna inversin
o disear operaciones de financiamiento, considerando los posibles riesgos
que se puedan tener, facilitando as, la toma de decisiones. Y por ltimo, los
profesionales de la contadura que se especializan en los servicios de auditora
y consultora a nivel interno y externo, pueden ser tiles en el rea bancaria,
porque puede actuar como gestores o analistas de cuentas y as proporcionar
herramientas para el buen funcionamiento de la entidad.

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