TRABAJO SEGUNDO HEMI

3.1 Consulte en las Normas Ecuatorianas de Auditoria Gubernamental. NORMAS RELATIVAS

A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL.

Las normas de ejecucin del trabajo en el campo proporcionan al auditor una base para
juzgar la calidad de la gestin institucional y de los estados financieros en su conjunto; en
consecuencia obtendr evidencia suficiente que le permita satisfacerse de que la
informacin entregada ha sido preparada con honestidad y transparencia.

OBTENER SUFICIENTE EVIDENCIA COMPROBATORIA COMPETENTE A TRAVES DE

INSPECCIONES, OBSERVACIONES, INDAGACIONES Y CONFIRMACIONES DE FORMA QUE
CONSTITUYA UNA BASE RAZONABLE PARA EMITIR LA OPINION PERTINENTE.

CODIGO: EAG - 01
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: PROGRAMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El programa de auditora constituye un conjunto de instrucciones para el personal

involucrado en la auditora y/o examen especial, como un medio para el control de la
ejecucin apropiada del trabajo, contendr los objetivos de la auditora para cada rea.

El programa de auditora proporciona al auditor un detalle del trabajo a realizar y ofrece

un registro permanente de las pruebas de auditora llevadas a cabo. As mismo mediante
referencia cruzada, asegura que todos los aspectos significativos del control interno de la
entidad hayan sido cubiertos con el objeto de determinar si estn funcionando de
conformidad con lo establecido.

Para cada auditora gubernamental y examen especial se prepararn programas

especficos que incluyan objetivos, alcance de la muestra, procedimientos de auditora
detallados que deben referirse a las tcnicas de auditora especficas que se aplicarn, as
como el personal encargado de su desarrollo.

El auditor considerar las evaluaciones especficas de los riesgos inherentes y de control y

el nivel requerido de certeza que tendrn que proveer los procedimientos sustantivos. El
auditor tambin incluir los tiempos de pruebas de controles y de procedimientos
sustantivos, la coordinacin de cualquier ayuda esperada de la entidad, la disponibilidad
del personal y el involucramiento de otros auditores o expertos. La responsabilidad de la
elaboracin de los respectivos programas corresponde al jefe de equipo y supervisor. Los
programas de auditora contendrn:
 Propsito de la auditora,
Las muestras que se han elegido para examinar,
Los procedimientos que se emplearn, y
Las fuentes de informacin.

CODIGO: EAG - 02
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: MATERIALIDAD EN AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La materialidad es un asunto de juicio profesional que el auditor considerar al planear,

disear procedimientos y determinar las circunstancias para su revelacin en el informe
de auditora. Los juicios de materialidad son efectuados a la luz de las circunstancias que lo
rodean e involucran, consideraciones cuantitativas y cualitativas, tal como la
responsabilidad pblica del auditado y la importancia de las entidades, programas o
proyectos gubernamentales.

La informacin es material si su omisin o distorsin puede influir en las decisiones que

adopten los usuarios de la informacin. La materialidad depende de la dimensin del error
considerado en las particulares circunstancias en que se haya producido la omisin o
distorsin.

CODIGO: EAG - 03
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: EVALUACION DEL CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES LEGALES Y
REGLAMENTARIAS

En la ejecucin de la auditora gubernamental se evaluar el cumplimiento de las leyes y

reglamentos aplicables al desarrollo de las actividades de gestin, financieras y de apoyo
de los entes pblicos.

El Auditor gubernamental obtendr una comprensin general del marco de referencia

legal y regulador aplicable a la entidad, que puedan tener un efecto sobre las operaciones
a examinar.
En el desarrollo de la auditora gubernamental, la evaluacin del cumplimiento de las leyes
y reglamentos es de fundamental importancia debido a que los organismos, programas,
servicios, actividades y funciones gubernamentales se rigen generalmente por leyes,
ordenanzas, decretos y estn sujetas a disposiciones legales y reglamentarias especficas.
CODIGO: EAG - 04
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: PAPELES DE TRABAJO EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL

El auditor gubernamental organizar un registro completo y detallado de la labor

efectuada y las conclusiones alcanzadas.

Los papeles de trabajo constituyen los programas escritos con la indicacin de su

cumplimiento y la evidencia reunida por el auditor en el desarrollo de su tarea, son el
vnculo entre el trabajo de planeamiento, de ejecucin y del informe de auditora.
Por tanto, contendrn la evidencia necesaria para fundamentar los hallazgos, opiniones,
conclusiones y recomendaciones que se presenten en el informe.

Los papeles de trabajo son propiedad del Organismo Tcnico Superior de Control, de las
Unidades de Auditora Interna y de las de firmas privadas de auditora contratadas, cuyos
exmenes contaron con la autorizacin de la Contralora General del Estado, que deben
ser entregados oportunamente por parte del auditor.

El auditor cautelar la integridad de los papeles de trabajo, asegurando en todo momento

y bajo cualquier circunstancia, el carcter reservado de la informacin contenida en los
mismos.

CODIGO: EAG - 05
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: EVIDENCIA SUFICIENTE, COMPETENTE Y RELEVANTE

Para fundamentar los comentarios, conclusiones y recomendaciones respecto a la

administracin de un ente, programa u operacin significativa, sujetos a la auditora, el
auditor obtendr evidencia suficiente, competente y pertinente, mediante la aplicacin de
tcnicas de auditora.

La evidencia de auditora comprende toda informacin que provenga de varias fuentes y

sirvan de respaldo de las actividades operativas, administrativas, financieras y de apoyo
que desarrolla la entidad auditada, las mismas que deben contener las siguientes
caractersticas:
a) Suficiente.- Cuando los resultados de una o varias pruebas proporcionan una
seguridad razonable para proyectarlos con un mnimo riesgo, al conjunto de
actividades de este tipo.
b) Competente.- Para ser competente, la evidencia debe ser vlida y confiable,
indagndose cuidadosamente si existen circunstancias que puedan afectar estas
cualidades.
c) Pertinente.- Se refiere a la relacin que existe entre la evidencia y su uso.
Generalmente, el auditor necesita apoyarse en evidencias que son ms persuasivas que
concluyentes y, con frecuencia, busca evidencias de diferentes fuentes y de distinta
naturaleza para sustentar una misma aseveracin.

CODIGO: EAG 06
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: EL MUESTREO EN LA AUDITORA GUBERNAMENTAL

El plan de muestreo es utilizado para la seleccin de un porcentaje o un valor

representativo del universo a ser examinado empleando mtodos estadsticos y no
estadsticos.
Los mtodos de muestreo estadstico incluyen las siguientes posibilidades de seleccin:

Al azar: Cuando todas sus unidades tienen la misma probabilidad de seleccin.

Sistemtica: Se escoge una de cada n unidades y los puntos de partida de uno o dos
intervalos iniciales se seleccionan al azar.
Por Clulas: En que el universo de operaciones y/o actividades, son divididas en grupos de
igual magnitud y se selecciona al azar una partida de cada clula. Este mtodo combina los
elementos de la seleccin al azar y la seleccin sistemtica.
Los mtodos no estadsticos carecen de la posibilidad de medir el riesgo de muestreo y
son:
a. Seleccin de cada unidad de la muestra con base en algn criterio, juicio o informacin;
y,
b. Seleccin en bloques que consiste en escoger varias unidades en forma secuencial.

Es necesario que el equipo de auditora de acuerdo al grado de riesgo obtenido en la

evaluacin de control interno, defina el plan de muestreo acorde con el objetivo
determinado.

Al disear el plan de muestreo considerar los siguientes factores:

Determinar el propsito de la prueba.- Comprende el uso de tcnicas de muestreo en

pruebas de control que son aplicables sobre los procedimientos de control interno que
generan evidencia documental.

Las pruebas de controles estn vinculadas con la determinacin de s el control interno de

una entidad viene operando de acuerdo a las polticas establecidas.
Al determinar el propsito de la muestra el auditor indicar con claridad los objetivos de la
prueba de control especfico.
 El universo de la muestra.- La poblacin seleccionada para un examen deber estar
completa y dar al auditor la oportunidad de cumplir con el objetivo de auditora
establecido.

Generalmente una muestra es la representacin de la poblacin de la cual se selecciona.

Al definir la poblacin, el auditor debe identificar la serie completa de elementos de los
cuales puede originarse la muestra, esto incluye:

- Determinar la totalidad de la poblacin

- Definir el perodo cubierto por la prueba,
- Definir la unidad de muestreo.

Los procedimientos de auditora a aplicar.- Cuando se utiliza mtodos de muestreo ya

sean estadsticos o no estadsticos el auditor disear y seleccionar una muestra de
auditora, y realizar procedimientos de auditora a partir de ah y evaluar los resultados
de la muestra, para determinar si ha existido una desviacin en los procedimientos
establecidos de control interno y prever una apropiada y suficiente evidencia de auditora.

El riesgo, los niveles de precisin aceptables y la posibilidad de error.- Cuando se

determina el tamao de la muestra, el auditor considerar el riesgo del muestreo, el error
tolerable y el error esperado.

La seleccin del mtodo de muestreo.- La seleccin del mtodo de muestreo a utilizarse

queda sujeta al criterio del auditor, debiendo seleccionar partidas de muestras que sean
representativas de la poblacin.

CODIGO: EAG - 07
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: FRAUDE Y ERROR

Al planear la auditora y/o examen especial, el auditor evaluar el riesgo de distorsin

material que el fraude o error puedan producir en la informacin obtenida e indagar ante
la administracin, si existen fraudes o errores significativos que han sido descubiertos. A
base de la evaluacin del riesgo, el auditor disear procedimientos de auditora que le
ofrezcan una certidumbre razonable que permita detectar las distorsiones producidas por
fraude o error que tengan un efecto material en los resultados de la gestin.

No es objeto de la auditora la deteccin de errores o irregularidades, pero ello no significa

que el auditor no est atento a la posible presencia de este tipo de situaciones en el curso
normal de su trabajo.
El trmino fraude se refiere al acto intencional cometido por uno o ms empleados de la
entidad, que produce una distorsin en los eventos auditados.

El trmino error se refiere a equivocaciones no intencionales que producen una distorsin,

omisin o interpretacin equivocada de los hechos.

Si el auditor cree que el fraude o error que se indica podra tener un efecto de importancia
sobre los resultados de las operaciones institucionales en general, se aplicar los
procedimientos adicionales, que dependen del juicio del auditor.

CODIGO: EAG - 08
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: VERIFICACION DE EVENTOS SUBSECUENTES EN LA AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

El propsito de esta norma, es determinar si todos los sucesos importantes que afectan a
los estados financieros de la entidad auditada, han sido reconocidos y tratados
adecuadamente, y que se encuentran registrados contablemente.

Los hechos posteriores a la fecha de corte de un perodo auditado que pueden tener
efecto sobre los resultados de la auditora, previo el anlisis de su importancia y
pertinencia, sern revelados en el informe, considerando la evidencia documental
existente.

El auditor aplicar procedimientos apropiados para obtener evidencia suficiente y

competente de que todos los sucesos ocurridos entre el final del perodo y la fecha del
informe del auditor, as como los descubiertos despus de la fecha del informe, han sido
debidamente identificados y contabilizados que se refieren a hechos con efecto
econmico que podran generar un posible perjuicio.

Hasta la fecha de terminacin de la auditora o examen especial, el auditor es responsable

de conocer los eventos significativos que se reflejarn en los informes correspondientes.

Para establecer de que se han identificado los hechos importantes subsecuentes hasta la
fecha de su informe, el auditor realizar procedimientos adicionales a las pruebas
sustantivas que pueden aplicarse despus de la fecha de la presentacin de la
informacin.

Es responsabilidad del jefe de equipo realizar un anlisis de los hechos o circunstancias

especficas, para revelarlos en los informes considerando la evidencia adicional a las
condiciones existentes al corte de las actividades operativas, administrativas, financieras o
de apoyo y que afecten la presentacin de la informacin de la gestin institucional y de
los estados e informes financieros requeridos.

CODIGO: EAG - 09
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: COMUNICACIN DE HALLAZGOS DE AUDITORIA

Durante el proceso de auditora, tan pronto como se haya concluido el estudio y anlisis
de una actividad o componente el supervisor y el jefe de equipo deben comunicar el
contenido de los hallazgos a las personas que tengan relacin con los mismos, estn o no
prestando servicios en la entidad examinada, a fin de que presenten sus aclaraciones o
comentarios sustentados documentadamente para su evaluacin y consideracin en el
informe.

Para los efectos de esta norma, los hallazgos de auditora se refieren a posibles
deficiencias o irregularidades identificadas como resultado de la aplicacin de
procedimientos de auditora. Los resultados de las actividades de control realizadas, sern
analizados nicamente con las personas involucradas en los hechos examinados y con las
autoridades de la entidad.

CODIGO: EAG - 10
GRUPO: RELATIVAS A LA EJECUCION DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL
TITULO: SUPERVISION DEL TRABAJO DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

LA SUPERVISION EN LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL GARANTIZA LA

CALIDAD DEL TRABAJO

El Trabajo realizado ser supervisado en forma sistemtica y oportuna durante el proceso

de la auditora para asegurar su calidad y cumplir los objetivos propuestos.

La supervisin es un proceso tcnico, que consiste en dirigir y controlar la auditora desde

su inicio hasta la aprobacin del informe por el nivel de supervisin en una unidad
administrativa de control, se aplicar en la planificacin, ejecucin y elaboracin del
informe de auditora y se dejar evidencia de la labor de supervisin desarrollada que
permita establecer la oportunidad y el aporte tcnico al trabajo de auditora.

El Jefe de Equipo y el Supervisor tendrn la responsabilidad de cerciorarse que el personal

encargado de efectuar la auditora reciba la orientacin que garantice la ejecucin
correcta del trabajo, el logro de los objetivos y la debida asistencia tcnica y
entrenamiento.
3.2 La Empresa Comercial XXX (seleccione usted una Empresa Comercial), domiciliada en la
Ciudad de Quito y con sucursales en el Ecuador le contacta a usted para que proceda a
efectuar una auditoria y le invita a mantener una reunin con el Staff de la Empresa; de
la Reunin mantenida realice una Narrativa del Conocimiento de la Organizacin.