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Bien Jurdico
Tutelado ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Eximicin de
Sancin Cuando a juicio del Juez Administrativo la sancin no revistiere
gravedad (Art. 49 LPT)
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
De pagar la multa y presentar la DDJJ: Lleva a la sustanciacin
del sumario respectivo por falta de pago y presentacin de la
DDJJ.
En todos los casos la notificacin sirve como cabeza del sumario.
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas)
Bien Jurdico
Tutelado ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
(1)
Rgimen excepcional
IG06/2007 Personas Fsicas $ 500.-
Sociedades de personas $1.000.-
Sociedades por Acciones $1.500.-
(2)
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
Cuando procede Omisin de presentar DDJJ informativa al vencimiento, sobre la
incidencia en la determinacin del Impuesto a las ganancias
derivadas de precios de transferencia.
Eximicin de
Sancin Cuando a juicio del Juez Administrativo la sancin no revistiere
gravedad (Art. 49 LPT)
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
A opcin
Excluyente Recurso de Apelacin ante el TFN (art. 76 inc. b) si el monto es
mayor a $ 2.500. Esta apelacin se debe interponer dentro de los
15 das hbiles para el TFN.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas) dentro de los 15 das
hbiles judiciales.
Bien Jurdico
Tutelado ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
Eximicin de
Sancin Cuando a juicio del Juez Administrativo la sancin no revistiere
gravedad (Art. 49 LPT)
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas).
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Tutelado ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Eximicin de
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
Sancin Cuando a juicio del Juez Administrativo la sancin no revistiere
gravedad (Art. 49 LPT)
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
A opcin
Excluyente Recurso de Apelacin ante el TFN (art. 76 inc. b) si el monto es
mayor a $ 2500. Esta apelacin se debe interponer dentro de los
15 das hbiles para el TFN.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas) dentro de los 15 das
hbiles judiciales.
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Tutelado ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
ANTENCEDENTES:
1-3: PF: $ 2250
SP: $ 6750
SA: $ 13500
Eximicin de
Sancin Cuando a juicio del Juez Administrativo la sancin no revistiere
gravedad (Art. 49 LPT)
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
A opcin
Excluyente Recurso de Apelacin ante el TFN (art. 76 inc. b) si el monto es
mayor a $ 2500. Esta apelacin se debe interponer dentro de los
15 das hbiles para el TFN.
Recurso Judicial
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas) dentro de los 15 das
hbiles judiciales.
Bien Jurdico
Tutelado ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Cuando Procede Cuando en los casos citados anteriormente el deber formal de que
se trate NO SE CUMPLA de manera INTEGRAL - Obstaculizar
de manera inmediata o mediata el ejercicio de las facultades de
verificacin de la AFIP
Bien Jurdico
Tutelado MERCADO ADM. TRIBUTARIA- RENTAS FISCALES
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C.P. Daniel Marcos Malich
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- Transportar comercialmente mercaderas sin soporte
documental.
d)- No inscribirse en la AFIP cuando se estuviera en la obligacin
de hacerlo.
e)- No poseer o no conservar facturas que acreditaren la compra o
tenencia de bienes y/o servicios destinados a la actividad que se
trate.
f)- No poseer, no mantener operativos o no utilizar los
instrumentos de medicin y control de la produccin dispuestos
por toda norma tendiente a verificar y fiscalizar tributos
nacionales.-
ATENUANTES
Graduacin Personas fsicas $ 1500
Multa Soc. de personas $ 3000
IG 06/2007 Soc. por acciones $ 4500
AGRAVANTES
Graduacin Personas fsicas $ 3900
Multa Soc. de personas $ 5100
IG 06/2007 Soc. por acciones $ 7500
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C.P. Daniel Marcos Malich
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Graduacin Personas fsicas 7 das
Clausura Soc. de personas 8 das
IG 06/2007 Soc. por acciones 9 das
Suspensin de la
Matrcula, licencia Mismo tiempo que la clausura
O insc. Registral
Eximicin de sancin
- Cuando a criterio del Juez administrativo la infraccin no
revistiere gravedad (art. 49)
Eximicin parcial de
Sancin - Conforme a la gravedad de la infraccin y a la condicin del
sujeto infractor el juez administrativo podr aplicar slo UNA de
las dos sanciones previstas.
Bien Jurdico
Tutelado - ADMINISTRACIN DE SEGURIDAD SOCIAL.
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
Eximicin de sancin
- Cuando a criterio del Juez administrativo la infraccin no
revistiere gravedad (art. 49)
Eximicin parcial de
Sancin - Conforme a la gravedad de la infraccin y a la condicin del
sujeto infractor el juez administrativo podr aplicar slo UNA de
las dos sanciones previstas.
Bien Jurdico
Tutelado - ADMINISTRACION TRIBUTARIA.
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Bien Jurdico
Tutelado - RENTA FISCAL
Hiptesis
Contravencional - Declaracin jurada inexacta
a) Voluntarias.
b) A requerimiento de inspeccin.
c) Presentadas luego de la vista.
Sancin General - Multa del 50% al 100% del gravamen dejado de pagar, retener o
percibir.
Graduacin de la
Sancin - DDJJ inexacta:
IG 06/2007 . Pauta general 70%
. Pauta agravante 80%
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C.P. Daniel Marcos Malich
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. Pauta atenuante MINIMO LEGAL
. Reincidencia MAXIMO LEGAL
Rgimen
Infraccional IDEM ANTERIOR
Responsables por
Deuda Ajena
Rgimen
Infraccional IDEM ANTERIOR
Anticipos
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
A opcin
Excluyente Recurso de Apelacin ante el TFN (art. 76 inc. b) si el monto es
mayor a $ 2500. Esta apelacin se debe interponer dentro de los
15 das hbiles para el TFN.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas) dentro de los 15 das
hbiles judiciales.
Bien Jurdico
Protegido RENTA FISCAL
Sancin General - Multa del 200% al 1000% del gravamen dejado de pagar..
Graduacin de la
Sancin - DDJJ engaosa o maliciosa:
IG 06/2007 . Pauta general 3 veces
. Pauta agravante 4 veces
. Pauta atenuante 2 veces
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C.P. Daniel Marcos Malich
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Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
A opcin
Excluyente Recurso de Apelacin ante el TFN (art. 76 inc. b) si el monto es
mayor a $ 2500. Esta apelacin se debe interponer dentro de los
15 das hbiles para el TFN.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas) dentro de los 15 das
hbiles judiciales.
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Protegido RENTA FISCAL
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C.P. Daniel Marcos Malich
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Conducta DOLO Intencin de perjudicar a traves de DD.JJ. engaosas
Sancin General - Multa del 200% al 1000% del gravamen que surja de aplicar la
tasa mxima del impuesto sobre el quebranto impugnado.
Graduacin de la
Sancin
IG 06/2007 . Pauta general 3 veces
. Pauta agravante 4 veces
. Pauta atenuante 2 veces
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
A opcin
Excluyente Recurso de Apelacin ante el TFN (art. 76 inc. b) si el monto es
mayor a $ 2500. Esta apelacin se debe interponer dentro de los
15 das hbiles para el TFN.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas) dentro de los 15 das
hbiles judiciales.
Bien Jurdico
Protegido RENTA FISCAL
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
Sancin General - Multa del 200% al 1000% del gravamen dejado de pagar..
Graduacin de la
Sancin - Atraso en el depsito:
IG 06/2007
- De 1 a 5 das 2 veces
. Pauta agravante 3 veces
. Pauta atenuante 2 veces
. De 6 a 10 dias 3 veces
. Pauta agravante 4 veces
. Pauta atenuante 2 veces
Recurso
Administrativo Recurso de Reconsideracin (art. 76 inc. a)
o Contencioso Debe interponerse dentro de los 15 das hbiles administrativos
contados desde la notificacin de la multa.
A opcin
Excluyente Recurso de Apelacin ante el TFN (art. 76 inc. b) si el monto es
mayor a $ 2500. Esta apelacin se debe interponer dentro de los
15 das hbiles para el TFN.
Recurso Judicial
Habiendo sido denegado el Recurso de Reconsideracin procede
la DEMANDA CONTENCIOSA ante la Justicia: Juzgado de 1
Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal (Cap. Fed.) o
Juzgados Federales (en el resto del pas) dentro de los 15 das
hbiles judiciales.
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C.P. Daniel Marcos Malich
F.A.E.N. U.Na.F. - 2007
LIMITADA ante la Cmara en lo Contencioso Administrativo
Federal (art. 86 inc. b) , 192 y 194 LPT)
BIBLIOGRAFA
1) Procedimiento Tributario Ley 11683- 4 Edicin actualizada y
ampliada Teresa Gmez y Carlos Mara Folco- Editorial La Ley 2004.
2) El Ilcito en la Ley de Procedimiento Tributario Nacional H. Diez; A.
Coto y F. Diez Editorial Errepar Ao 2000.-
3) Resoluciones Generales e Instrucciones de la AFIP - DGI.-
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