Instructivo

SISTEMA
DE CONTROL
Nosotras queremos
poner nuestra
denuncia contra
esta mala

GUBERNAMENTAL autoridad.

MDULO FORTALECIMIENTO INSTITUCIONAL MUNICIPAL

MINISTERIO DE Consejo Nacional

ECONOMA Y FINANZAS de Descentralizacin
MDULO
fORALfCIMIfNO INSIUCIONAL MUNICIPAL

Instructivo
Sistema de controf gubernamentaf
Lima, Per
Marso, 2005

Programa Pro Descentrafisacin - PRODfS

Av. 28 de Jufio 1045, Miraffores, Lima
www.prodes.org.pe

Supervisin de edicin y revisin de contenidos:

Programa Pro Descentrafisacin - PRODfS
Consejo Nacionaf de Descentrafisacin, Gerencia de fortafecimiento Locaf, CND

ffaboracin de contenidos:
Programa Pro Descentrafisacin - PRODfS.
rea de Desarroffo y fortafecimiento de Capacidades

Adecuacin didctica de fos contenidos:

\oifa Acua Casteffanos
Sonia Pfanas Ravenna

Produccin grfica:
duArtes 247 2788

Ifustraciones :
federico Gutirres
Lucia Crdova

@2005 PROGRAMA Pro Descentrafisacin - PRODfS, Consejo Nacionaf de fa Descentrafisacin - CND, Ministerio de fcono-
ma y finansas Mff- DNPP. La informacin contenida en este mdufo puede ser reproducida totaf y parciafmente, siempre y
cuando se mencione fa fuente de origen y se enve un ejempfar a PRODfS, CND y Mff.

Hecho ef Depsito Legaf N 1501042005-0514, en fa Bibfioteca Nacionaf def Per.

fsta pubficacin ha sido posibfe gracias af apoyo de USAID - PfR, bajo fos trminos def contrato N 527-C-00-03-00049-00.
Las opiniones expresadas por fos autores no reffejan necesariamente ef punto de vista de fa agencia.
E K sistema be controK gubernamentaK es eK conunto be acciones con Kas que
cuentan Kas instituciones pu bKicas para Kograr sus propo sitos y pueban oErecer
un meor servicio a Ka comunibab.

fK controK be Ka gestio n pu bKica sirve aK fstabo para pober conbucir y

besarro- KKar abecuabamente eK eercicio be controK gubernamentaK en Eorma
bescentra- Kisaba, be aKK Ka importancia beK presente bocumento, cuyo
propo sito es oEre- cer Ka bebiba inEormacio n para que Kos gobiernos regionaKes
y municipaKes utiKi- cen Kas herramientas propuestas y pueban supervisar,
vigiKar, veriEicar Kos actos y resuKtabos be su gestio n pu bKica, as como
atenber Kas benuncias be Ka ciuba- bana reKacionabas con Kas Eunciones be
Ka abministracio n pu bKica.

fstamos seguros que con un buen maneo be Kos mecanismos be controK

contri- buira s a meorar Ka gestio n pu bKica y a evitar eK abuso beK pober y Ka
corrupcio n.
 ICR*IYO

99O8EIA*ALDO
OB3fRVk Lk 3lGUlfWTf 3lTUkClW

SI ycnuc mncI romcuc

csuos dc urko y cmko dc
nmIcs,
ycsos...

Uosours ycrcmos
oncr ncsur dcnnc conur csu mI
uordd.

I hor,
y: hccmos s cn csu mncIdd no conumos con n ryno dc conuroI
nucrno?.
Uo uc rcoccs yc r
Is mncIddcs cyc:s como I ncsur s ucncmos >
our sId. CICMA D ORO *0RAMA
Actividad

fn tu municipalidad se presentan situaciones como stas? qu otras situacio- nes que necesiten del control g
k qu puede recurrirL
unaFO9IAL
municipalidadDOLOG
que no cuenta con un rgano de con- trol interno?
Qu propones t para mejorar situaciones como stas?

FF,, QU f3 fL COWTROL Df Lk Gf3TlW

PBLlCk?

fstas acciones son ffevadas

fs el conjvnto
a cabobe accones
por fos servidores
mebante laso funcionarios
cvales
pbficos,
las que en
nsttvcones ef caso
pblcas de fasal municipafidades
tenben logro be svs fnes son fos afcafdes
y objetvos, y
tobos ellos vncvlab
regidores, fos servidorescon nombrados
el benestarybeefla socebab.
personaf que ejerce
funciones sin ser nombrados.

Los funcionarios que ejercen funciones directivas deben tomar

decisio- nes y manejar fos recursos def fstado en beneficio de fa
sociedad. A su ves, fa sociedad y fos organismos def fstado deben
fiscafisar ef manejo de esos recursos y fa toma de decisiones.
1
 Control poltico

- fn fas municipafidades est Control

a cargo de fos regidores. jurdico
(Poder
- A nivef de fstado es reafisa- Judicial)
do por ef Congreso, a travs
de fa dacin de normas y fa fn f se ventifan fas
fiscafisacin. respon- sabifidades civifes
y pena- fes en fas que
hubieren in- currido fos
funcionarios y servidores
pbficos.

MSCUJSMOS S
COUIO5

Control
Control social
gubernament
o control
al o
ciudadano
administrativo-
financiero
A travs de fa rendicin
de cuentas, fa vigifancia
fjercido por fa Contrafora
ciu- dadana, fa
Generaf de fa Repbfica.
revocacin y renovacin
de fas autori- dades,

ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA

entre
otros.

Con cI Jn dc romovcr cI Z
mcormcnuo dc I ycsun
:kIc y cvur cI kso dcI
odcr y I corrcn, sc hn
crcdo mccnsmos dc
conuroI como:

CICMA D ORO *0RAMA

 22,,QU f3 fL 3l3TfMk WkClOWkL Df
COWTROL?

fs el conjvnto be rganos be
el control, normas, mtobos y procebm
22222,,,,FF
FFF Cmo est conformado sistema
ntegrabos fvnconalmente, bestnabos a conbvcr y besarrollar el ejercco bel contro
nacional de control?

La Contralora General
(ente tcnico rector)

Todas las unidades

orgnicas responsables de la funcin de control de las entidades
& Las sociedades de auditora
externa independientes (designadas por Contrafora Generaf - Art. 13 Ley 27785)

3istema nacional de control

22222,,,,22222 Qu entidades estn sujetas a control?

Gobierno central.

Poder fjecutivo, fuersas Armadas y fa Pofica Nacionaf. Los gobiernos regionales y locales.

fntidades:
Privadas.
No gubernamentafes.
Internacionafes.
Las unidades administrativas del Poder Legislativo, Judicial y del Ministerio Pblico.

Los organismos autnomos creados por la Constitucin Poltica del fstado y por ley.

Las empresas del fstado.

Los organismos reguladores de los servicios pblicos y las entidades a cargo de supervisar el cumplim
55,,fW QU COW3l3Tf
fL COWTROL GUBfRWkMfWTkL?

Consiste en fa: supervisin, vigilancia, verificacin de fos actos y

resuf- tados de fa gestin pbfica, en atencin:

C
 Af grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economa en ef uso y
destino de fos recursos y bienes def fstado.

Af cumpfimiento de fas normas fegafes y de fos fineamientos de poftica y

pfanes de accin, evafuando fos sistemas de administracin, gerencia y
con- trof, con fines de mejoramiento a travs de fa adopcin de acciones
preven- tivas y correctivas pertinentes.

ff controf
gubernamentaf
es:
lWTfRWO Y
fZTfRWO.

ff desarroffo def controf gubernamentaf constituye un proceso integraf y perma-

nente. (Art. 5 de fa fey N 27785).

55555,,,,FF FF Qu comprende el control interno?

Comprende fas acciones de cautefa previa, simuftnea y de verifi-

cacin posterior que reafisa fa entidad sujeta a controf, con fa fina-
fidad que fa gestin de sus recursos, bienes y operaciones se efec-
te correcta y eficientemente.

3u ejercicio es previo, simultneo y posterior.

CICMA D ORO *0RAMA
 f control interno previo y simultneo
Responsabfes de funciones basadas en fas normas que rigen fas
activi- dadesdedefasfaautoridades,
fxcfusivo organisacinfuncionarios
y fos procedimientos
y servidoresestabfecidos
pbficos de en
fas
susentidades.
pfa- nes: regfamentos, manuafes y disposiciones institucionafes.

fl control interno posterior

ff rgano de controf institucionaf segn sus pfanes y programas

fjercido por:
anua- fes, evafuando y verificando fos aspectos administrativos def
uso de fos recursos y bienes def fstado, as como fa gestin y
Los responsabfes superiores def servidor o funcionario ejecutor.
ejecucin ffevadas a cabo, en refacin con fas metas trasadas y
resuftados obtenidos. (Art- cufo 7 de fa fey N 27785).

I rcccrd yc R
cs rcsonskIdd dcI IcIdc Jomcnur y scrvsr cI Jnconmcnuo y I conJkIdd dcI conuroI nucrno, r I
 55555,,,,22222 Qu es el control externo?

Conjunto de:
pofticasmtodos
normas
procedimientos tcnicos

Supervisar, vigifar y verificar fa

Objetivopor
gestin, fa captacin
kplicables y ef uso de
fos recursos y bienes def fstado.

Contrafora Generaf u otro

rgano def sistema

SI conuroI cxucrno
umk:n cs rcvcnuvo o smIu:nco?.
S, cro, cndo I Icy ory:nc
dcI ssucm nconI dc conuroI 77
s Io
CICMA D ORO *0RAMA dcucrmnc o sc dcucn norms cxrcss.
 Qv sstemas son aplcables para sv ejercco?

Se apficarn sistemas de controf de fa fegafidad, de fa gestin financiera, de

resuftados, de evafuacin de controf interno u otros que sean tifes en funcin
de fas caractersticas de fa entidad y fa materia de controf, pudiendo reafisarse
en forma individuaf o combinada. Asimismo podr ffevarse a cabo inspeccio-
nes y verificaciones y fas difigencias, estudios e investigaciones necesarias para
fines de controf. (Artcufo 8 de fa fey N 27785).

55555,,,,55555 Principios del control gubernamental

fntenbiba como Ka potestab be Kos o rganos be controK

23
23
para eEectuar, con arregKo a su competencia y
atribucio- nes, eK control sobre tobas las
Lk UWlVfR3kLlDkD actvbabes be Ka respecti- va entibab, as como be
tobos svs fvnconaros y servi- bores, cuaKquiera
Euere su erarqua.

Consta be un conunto be acciones y te cnicas orienta-

bas a evalvar, be manera cabal y completa, Kos
23 procesos y operaciones que son materia be examen en
Ka entibab y Kos beneEicios econo micos ylo sociaKes
23

fL CkRCTfR obtenibos, en reKacio n con eK gasto generabo, Kas metas

lWTfGRkL cuaKitativas y cuantitativas estabKecibas, su
vincuKacio n con poKticas gubernamentaKes, variabKes
exo genas no previsibKes o con- troKabKes e nbices
histo ricos be eEiciencia.

fxpresaba en Ka potestab be Kos o rganos be controK

23
para organsarse y ejercer svs fvncones con
23
nbepenbenca tcnca y lbre be nflvencas.
Lk kUTOWOMk Ninguna entibab o autori- bab, Euncionario o servibor
FUWClOWkL pu bKico, ni terceros, pueben oponerse, interEerir o
biEicuKtar eK eercicio be sus Euncio- nes y atribuciones
be controK.
 2
2
DeEine Ka naturaKesa continua y perburabKe beK controK.
fL CkRCTfR
PfRMkWfWTf

2
12
Como sustento esenciaK be su operativibab, bao
exigen- cias be caKibab, consistencia y racionabiKibab.
fL CkRCTfR TCWlCO Y
f3PfClkLlZkDO DfL
COWTROL
Supone Ka suecio n a Ka normativa constitucionaK, KegaK
2 y regKamentaria apKicabKe a Ka accio n be controK.
2

Lk LfGkLlDkD

Para garantisar eK respeto y observancia be Kos

berechos be Kas entibabes y personas, as como be Kas
2
2 regKas y re- quisitos estabKecibos.
fL DfBlDO PROCf3O Df
COWTROL

Para eK Kogro be Kos obetivos con niveKes be caKibab

2
2
y o ptima utiKisacio n be recursos.
Lk fFlClfWClk, fFlCkClk
Y fCOWOMk

De manera que Kas acciones be controK sean KKevabas

a cabo en eK momento y circunstancias bebibas y
2
2 perti- nentes.
Lk OPORTUWlDkD

Para que Kas acciones be controK se reaKicen sobre Ka

base be una bebiba e imparciaK evaKuacio n be
2
2 Eunbamentos be hecho y berecho.
Lk OBJfTlVlDkD

Para que Kas acciones be controK se concentren en Kas

transacciones y operaciones be mayor signiEicacio n
2 eco- no mica o reKevancia be Ka entibab examinaba.
Lk MkTfRlkLlDkD

7>
CICMA D ORO *0RAMA
 2

fL 2
2

CkRCTfR Lk FLfZlBlLlDkD
3fLfCTlVO
DfL
COWTROL

2
2

Lk
PRf3UWClW
Df LlClTUD

fL kCCf3O k
Lk
lWFORMkClW

2
2

Lk Rf3fRVk

2
2

Lk
COWTlWUlDkD

2
2

Lk
PUBLlClDkD

2
2

Lk
PkRTlClPkCl
W
ClUDkDkWk
Para eercer
eK controK en
Kas entibabes, fs Ka potestab que tienen Kos o rganos be controK be requerir,
sus o rganos y conocer y examinar toba Ka inEormacio n y bocumentacio n sobre
activibabes Kas operacio- nes be Ka entibab, aunque sean secretas.
cr- ticas, que
benoten
mayor riesgo
be incurrir en Consiste en Ka prohibicio n be reveKar inEormacio n que pueba causar
actos contra ban o a Ka entibab, a su personaK o aK sistema, o biEicuKte Ka tarea be
Ka probi- bab este u Ktimo.
abministrativa.

De Kas activibabes o Euncionamiento be Ka entibab aK eEectuar

Mebiante eK una accio n be controK.
cuaK se
presume que
Kas
autoribabes, DiEusio n oportuna be Kos resuKtabos be Kas acciones be controK.
Euncionarios y
servi- bores
pu bKicos han
actuabo con Permite Ka contribucio n be Ka ciubabana aK eercicio beK controK
arregKo a Kas gu- bernamentaK.
normas
KegaKes y
abmi-
nistrativas Para que aK reaKisarse Ka accio n be controK se otorgue prioribab aK
pertinentes, Ko- gro be Kas metas propuestas, respecto be aqueKKos EormaKismos
saKvo prueba cuya omisio n no inciba en Ka vaKibes be Ka operacio n obeto be Ka
en contrario. veriEica- cio n, ni beterminen aspectos reKevantes be Ka becisio n EinaK.
 ,,fLLk3COWTROL lWTfRWO fW
MUWlClPkLlDkDf3

fl artculo 28 de fa nueva fey orgnica de municipafidades N

27972 estabfece que en ef mbito administrativo de fa estructura
orgnica bsi- ca de esta institucin debe considerarse fo siguiente:

MBlTO kDMlWl3TRkTlVO

odo effo de acuerdo a fa disponibifidad econmica y fos fmites

presupuestafes asignados para gastos corrientes de cada municipafidad.
rgano de auditora Procuradura
Gerencia municipaf. pbfica municipaf.
interna.

La oficina de asesora Oficina de pfaneamiento y

jurdica. presupuesto.

7 fL kRTCULO
1 ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
SeaKa que eK rgano be aubitora interna est bao Ka eEatura be un personaK que bepe
,, ,FFFFF mbito de control del jefe de control interno

ff(fa) jefe de controf interno controfa todos fos rganos def gobier-
no focaf y todos fos actos y operaciones de fa gestin municipaf.

SESIN DE CONCEJO

fn fas municipafidades,
fos(fas) jefes de
auditora interna
deben emitir informes
anuafes ante sesin de
concejo sobre ef
ejercicio de sus
funciones y ef estado
def controf def uso de
fos recursos
municipafes respecto
de fas acciones de
controf desarroffadas
(artcufo 30 de fa fey
de municipafidades).

I s I
mncIdd no
ccnu con cI
ryno dc duor
nucrn?
INFORME
DE METAS
,,,,22222 fl control interno en las
municipalidades que no cuentan con el
rgano de auditora interna

Por regfa generaf, todas fas municipafidades deben contar con

un rgano de auditora interna, pero hay municipafidades
pequeas que por carecer de recursos econmicos no han
considerado fa creacin de dicho rgano en su estructura
orgnica.

fn efecto, si ocurre esta situacin, fa Contrafora Generaf de fa

Re- pbfica puede disponer que el rgano de control
provincial o distrital de otra municipalidad apoye o
ejecute acciones de con- trol en estas
municipalidades.

7C
CICMA D ORO *0RAMA
 cccrd, csuo no synJc
yc Is mncIddcs yc ucnyn rynos dc conuroI no cdn scr
oyds or ours mncIddcs
rovncIcs o dsuruIcs.

kctividad
7
& u municipafidad cuenta con un rgano de controf interno?
ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
Si cuenta con ste, cmo se desarroffan fas actividades de controf interno? qu se debe rescatar de estas acc
Si tu municipafidad no cuenta con este rgano, a qu recurre?
Qu recomiendas t para mejorar estas acciones de controf interno?
 SS,, QU f3 Lk kCClW Df COWTROL?

fstas acciones de controf se reafisan con sujecin af pfan nacionaf de

controf y a fos pfanes aprobados por cada rgano def sistema, de acuer-
La accn be control
do a su programacin de actividades y a fos requerimientos de faes la herramenta esencal
Contrafora Generaf. bel sstema naconal be control, por la cval
el personal tcnco be svs rganos conformantes, mebante la aplcacn be las
prncpos
Los planes de controlgvbernamental,
qve regvlan el control deben contar efecta la verfcacn
con fa respectiva y evalvacn, objetva y sstemtca,
asignacin
de re- cursos aprobados por ef afcafde gestn
de fay ejecvcn be los recvrsos,
municipafidad. Dichos benes y operacones nstt
pfanes se encuentran protegidos por ef principio de reserva.

Como consecuencia de fa accin de controf se emiten informes.

ffy yc consdcrr
cn ncsuro nJormc I Jcch cn yc sc cnurcy cI royccuo I comndd.

S, csc duo cs
morunuc r Ios yc conuroIn.
 SSSSS,, ,FFFFF fl proceso de ejecucin de la
auditora gubernamental

trmcro, rccordcmos y: cs I
duor ykcrnmcnuI.

Se ejecuta siguiendo fos pasos que se precisan a continuacin:

La audit
es ef examen profesionaf, objetivo, independiente, sistemtico, constructivo y sefectivo de evidenc

Uso de tcnicas y prcticas de auditora.

La obtencin de fa evidencia competente, suficiente y refevante.

La evafuacin de fas respuestas.
L a efaboracin de fos papefes de trabajo.

L a organisacin de fos
ff desarroffo papefes
de fos de trabajo.
haffasgos.

f f desarroffo de observaciones, concfusiones y recomendaciones.

L a efaboracinResuftados.
def borrador de auditora.
7
ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
SSSSS,,,,22222 Tipos de auditoria gubernamental

kuditora ff
financiera infor fxamen especial
me de
fos
esta-
iene por objetivo dos iene por objeto especfico verifi- car ef cumpfimien- to de
de- terminar si fos financ funciones, fa fegisfacin y nor- matividad guber- namentaf,
estados financieros ieros de fos procesos de ficita- cin y de contra- tos de fa gestin
de fas en- tidades tam- gubernamentaf.
pbficas audi- tadas bin
presentan raso- se ambin investiga fas denuncias de diversa ndofe que
nabfemente su situa- deno puedan compro- meter a funciona- rios invofucrados en fa
cin financiera, fos mina gestin gu- bernamentaf.
re- suftados de sus dic-
opera- ciones y sus tame Su fin fundamen- taf es fo regfamen- tario, pues verifica
ffujos de efectivo de n de que fos servidores y funcionarios p- bficos cumpfan fas
acuerdo a fos audit normas que son apficabfes a effos.
principios de ora.
con- tabilidad
generalmen- te
aceptados
(PCGk).

La efaboracin de fos
estados financieros
son responsabifidad
de fa administracin
municipaf. Incfuye ef
mantenimiento de
fos registros
contabfes y controfes
internos ade- cuados,
fa sefeccin de
pofticas contabfes
apropiadas y fa pro-
teccin de fos
activos.
k ef grado de
u i economa, eficien-
d e cia y eficacia en ef
i n manejo de fos re-
t e cursos pbficos.
o
r p Busca tambin
o eva- fuar ef
a r desempeo de fos
servidores y
d o funcionarios def
e b fstado, respecto
j af cumpfimiento
g e de fas metas
e t progra- madas.
s o
t Asimismo busca
i e evafuar ef grado en
v que se estn fo-
n a grando fos resufta-
f dos o beneficios
u previstos por fa fe-
a gisfacin y fa enti-
r dad pbfica.
66,,LO3 PLkWf3 kWUkLf3 Df COWTROL
Qu es el plan anual de control?

ff pfan anuaf de controf es un instrumento orientador de fa gestin en

materia de control gubernamental que contiene:

1. ff totaf de acciones de controf posterior.

2. Actividades de controf programadas por ef rgano

de controf interno en fas entidades pbficas duran-
te ef periodo de un ao.

Como documento de gestin, es resuftado def proceso de

pfaneamiento y programacin def controf, conforme a fos objetivos y
fineamientos de poftica impartidos por fa Contrafora Generaf de fa
Repbfica y, como taf, reviste fa estricta reserva def caso. (Directiva
N 013-2004-CG/PL formufacin y evafuacin def pfan anuaf de
controf de fos rganos de controf institucionaf para ef ao 2005).

Qu relacin hay entre las auditoras y el plan anual de

control?

Las auditoras se reafisan en base af plan anual de control

que cada rgano de controf interno de fas entidades pbficas deber
formufar y ejecutar.

I y: ouro
dcuIIc ucnc
csuc In?

67
CICMA D ORO *0RAMA
66666,,,,FF FF Los lineamientos de poltica
impartidos por la Contralora
General de la Repblica

Los rganos de controf interno debern formufar sus pfanes anua-

fes de controf, siguiendo fos fineamientos de poftica estabfecidos
por fa Contrafora Generaf de fa Repbfica.

Para ef ao 2005, estos fineamientos estn referidos a:

23
23
fl alcance de las acciones de control
posterior, que deben considerar en fo posibfe
perodos de no ms de dos aos anteriores a fa ejecucin
de fa accin de controf, que permi- tan fa adopcin de
medidas correctivas inmediatas.

23
fn las acciones de control posterior
programadas, debern considerar fas reas o
procesos que constituyen fa funcin principaf, expresin
de fa misin institucionaf.

23 La seleccin de las acciones de control

posterior que se in- cluirn en el plan anual,
ser resuftado de fa priorisacin que se efecte
considerando entre otros fos siguientes crite- rios:
 CRlTfRlO3

reas o procesos crticos o de riesgo. Carencia o insuficiencia de controfes

preventivos.

Denuncias sustentadas.
fafta de impfementacin de recomenda-
ciones contenidas en fos informes de acciones de controf posterio
reas o procesos de refevancia de fa en-
tidad (rasn de ser).

iempo transcurrido desde fa ftima ac-

Materiafidad (importancia econmica). cin de controf efectuada af rea o pro- ceso a ser evafuado.

Impacto sociaf.
reas o procesos que a pesar de su im-
portancia no han sido examinados fos ftimos aos.
Afcance.
 12 Los rganos de controf interno reafisarn ef seguimiento a fas
soficitudes de fa auditora de fos estados financieros y ef examen
especiaf a fa infor- macin presupuestaria de su entidad, en base a fa
directiva impartida por fa Contrafora Generaf.

Sn cso dc no conur con

rcscsuo r csuc
Jn, cI ryno dc conuroI
nucrno cJccur: I
royrmcn dc csu
duor.

12
12 fn armona con fo dispuesto en fa Directiva N 02-2003-CG/Cf
"Disposi- ciones para fa auditora a fa informacin financiera emitida
por fos comi- ts de administracin de fos fondos de asistencia y
estmufo - CAfAf", fos rganos de controf interno debern programar
fa auditora a fos estados financieros de CAfAf.

12 Los rganos de
controf
institucionaf de
fos municipios
debern pro-
gramar ef
examen espe-
ciaf af progra-
ma def vaso
de feche.

6
6 ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
12 Los rganos de controf institucionaf de fas entidades que han
concertado operaciones de endeudamiento pbfico en ef ftimo ao,
debern incfuir en su pfan anuaf de controf un examen especiaf con ef
objeto de determi- nar ef uso adecuado de fos recursos provenientes de
dichas operaciones, incfuyendo en ef caso de fas municipafidades,
aqueffos que hayan sido efectuadas con cargo af fONCOMUN.

Lk3 kCClOWf3 Df Q:
77,, 3fGUlMlfWTO kcno,
ucrmn:
m
nJormc!

1. Como resuftado de fa
accin de controf, se
emiten informes con fa
finafidad de fograr ef
mejoramiento de fa
gestin de fa entidad,
incfuyendo ef
seafamiento de fas
responsabifidades que,
en su caso, se
hubieren identificado.

2. Los resuftados de fa accin de controf se exponen af titufar de fa

entidad, safvo que este se encuentre comprendido como presun-
to responsabfe civif o penaf.

Ssuc :o
cI royrm dcI
vso dc Icchc
Jnconr: mcor
3. La impfemen- oryc
tacin de fas
recomendacio-
nes es una res-
ponsabifidad de
fa afta direccin
de fa entidad
auditada.
 4. ff seguimiento de fas medidas correctivas corresponde a fos rganos def
sistema nacionaf de controf, a fin de estabfecer ef grado de superacin
de fas recomendaciones def informe de auditora.

5. Af finaf, fos resuftados son presentados en un cuadro resumen que debe

incfuir:

Rf3ULTkDO3

Detaffe de fas observacio- nes y recomendaciones comprendidas en ef infor- me anterior.

Las acciones adoptadas por fa entidad.

fvafuacin def auditor sobre fas acciones adop- tadas por fa entidad.

6
1 ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
Consideracin si fa recomendacin fue impfementada y fa observacin superada.
kctividad

Qu programas de tu municipafidad necesitan acciones de seguimiento?

De qu manera puede mejorarse ef servicio que ofrece tu municipafidad a tra- vs def programa def vaso de

CICMA D ORO *0RAMA

88,,Rf3POW3kBlLlDkDf3 Y 3kWClOWf3
DfRlVkDk3 DfL PROCf3O Df COWTROL

I hor y: v
sr conmyo Icyo dcI
nJormc?

Los informes que presente ef rgano de controf interno podrn determi-

nar responsabifidades en fos funcionarios o servidores pbficos de fas
entidades auditadas.

Las responsabifidades pueden ser de tres tipos:

Rf3POW3kBlLlDkD kDMlWl3TRkTlVk:
Por haber contravenido ef orde- namiento jurdico administrati- vo y fas normas internas de fa entidad a fa qu

Cuando en ef ejercicio de sus funciones desarroffaron una gestin deficiente, para cuya configuracin se

6Z
 Rf3POW3kBlLlDkD ClVlL:

Por fa accin u omisin de fos funcionarios o ser- vidores pbficos que en ef ejercicio de

La obfigacin def resarcimiento a fa entidad o af fstado es de carcter contractuaf y sofi

Rf3POW3kBlLlDkD PfWkL:

6
& ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
Incurren fos servidores y fun- cionarios pbficos, que en ef ejercicio de sus funciones han efectuado un acto

CICMA D ORO *0RAMA

 S no hkcr cokrdo or
n ur:muc yc cs yruuo, no csuvcr urs Is rcs.

99,, Lk PkRTlClPkClW ClUDkDkWk

fW fL PROCf3O Df COWTROL GUBfRWkMfWTkL Uo ksu scr
honcsuos, dckcmos csur kcn
nJormdos sokrc Ios dcIuos c
nJrcconcs.

Gn dc Is urkconcs dc
I ConurIor cncrI dc I
c:kIc conssuc cn rcckr y
ucndcr dcnncs dc I
cddn rcIconds con Is
Jnconcs dc I dmnsurcn
:kIc.
Para effo, esta
entidad rectora def sistema
nacionaf de controf ha
emitido una directiva
denominada
servicio de
atencin de
denuncias, aprobada por
resofucin de Contrafora
N 443-2003-CG con fecha
31 de diciembre de 2003.

6C
 fsta directiva estabfece fos siguientes requisitos:

Presentacin de las denuncias: de ma- nera directa y por e

2.
Comunicacin de resultado
fa Contrafora y fos OCI comuni- carn af denunciante e
Skn yc y I y: rcysuos
odcmos rcscnur ncsur dcnnc?. dckcmos cmIr?.
Derecho de formula

4.
Materia denunciable: fos actos u operaciones que revefen, por ac- cin u omisin indeb

6
ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
Las denuncias presentadas deben cumpfir con fos siguientes requisitos:

ff contenido de fa denuncia debe expresar fos actos u operaciones a

que se refiere ef punto denominado materia denunciabfe".

Los actos u operaciones que son materia de denuncia deben estar

expues- tos en forma adecuada, coherente y fundamentada,
adjuntndose o indicndose fa informacin o documentacin necesaria
que permita su evafuacin y subsecuente verificacin de ser ef caso.

Los actos u operaciones que son objeto de fa denuncia no deben ser asun-
tos (o materia de controversia) sujetos a fa competencia constitucionaf y/o
fegaf de otros organismos def fstado, sin perjuicio de fa autonoma funcio-
naf que corresponda af sistema.

Snurc csuos sc
consdcr or
ccmIo:

Hechos comprendidos en causas o investigaciones pen- dientes ante ef Poder Judiciaf,

12

ribunaf Constitucionaf u otras instituciones pbficas competentes.

12 Procesos discipfinarios en curso.

Recfamos de carcter faboraf.

12

La denuncia no debe ser annima. La persona que denuncia debe identi-

ficarse. Procedimientos administrati-
2
12

6R
vos de recfamos y quejas so- bre costos de tramitacin, por fa deficiente atencin de ser-
 Las denuncias se efectuarn en forma directa y por escrito
ante:

- La Contrafora, a travs de fa gerencia de denuncias y participacin ciudadana.

- Las oficinas regionafes de controf.
- ff rgano de controf interno de fa entidadI cmoo sector correspondiente, de
mane- ra personaf o por correo postaf.I dcnnc?.
rcscnurcmos Asimismo, podrn reafisarse
verbafmente, en cuyo caso debern ser formafisadas.

cccrd yc:
5 ConurIor y Ios OCJ comncr:n
I dcnncnuc cI rcsIudo dc I
cvIcn o vcrJccn rcIzd,
cucIndo cn cd cso cI
rnco dc rcscrv.
Ssu comnccn
ndc y: dcnnc
rcscnud h sdo

>
O ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
kctividad

Invita af equipo a representar un caso en ef que fa ciudadana tiene fa necesidad de presentar una denuncia y
 CULf3 3OW LO3
FF PROBLfMk3 M3
FRfCUfWTf3 fW Lk Gf3TlW
OO MUWlClPkL?

,,

QU fVlTkR? QU HkCfR?

1. fxcesiva burocratisacin de cargos y fafta fstabfecer una estructura orgnica, desburo-

de racionafidad def potenciaf humano, cratisada y acorde con su racionaf reafidad,
re- cursos materiafes y financieros. capas de ejecutar no sfo una sino varias fun-
ciones afines de taf forma que se optimice fa
prestacin de servicios a fa comunidad.

2. Carecer de documentos de gestin como:

- ff ROf (regfamento de organisacin y

fun- ciones) que defina y precise fos
nivefes de direccin, asesoramiento,
controf, apo- yo y de fnea. A veces se
cuenta con ef ROf pero est - ffaborar un adecuado regfamento de organi-
desactuafisado, de taf ma- nera que no sacin y manuaf de organisacin y funcio-
guarda refacin con ef pro- ceso de nes. Con estos documentos se garantisan fa
modernisacin. unidad de mando, y se especifican cada una
de fas funciones de fos trabajadores.
- ff MOf (manuaf de organisacin y fun-
ciones) que precisa fa naturafesa de sus
funciones, fneas de autoridad,
responsa- bifidades, atribuciones, etc,
que permita ef controf y evafuacin
permanente def cumpfimiento de fa
fabor de fos funcio- narios de fa
municipafidad. Simpfificar trmites y procedimientos
adminis- trativos a fin de estabfecer una
3. fxcesivos y engorrosos trmites atencin af p- bfico gif, eficiente y
administra- tivos: se carece de un oportuna.
drstico programa de reduccin de
trmites y procedimientos.
>7
 QU fVlTkR? QU HkCfR?

4. Las autoridades no comprenden fines mu-

nicipafes.
- La cofectividad tiene su propia
percep- cin: "empfeados descorteses,
afta buro- cratisacin y un organismo
pbfico que sfo cobra tributos y
presta deficientes servicios".
- fstabfecer un pfan de accin municipaf en ef
que se seafe fos fines, fas metas a obtener,
fos pfasos de ejecucin y fos responsabfes.
- fvafuar ef cumpfimiento de fos objetivos es-
tratgicos def pfan de desarroffo concertado.

- No se comprende ef papef de "promotor

def desarroffo" de fa municipafidad.

- ffectuar estudios para incrementar fos ingre-

5. Poca experiencia en administracin pbfi-
ca. Desconocimiento de fa fegisfacin mu-
nicipaf, fa administracin tributaria y fa fe-
gisfacin faboraf.
sos de fa municipafidad a travs de fa
impfementacin de un pfan de reactivacin
de rentas, dando un mayor nfasis a fa fiscafi-
sacin tributaria.
- Promover acciones de controf previo y con-
currente en fa ejecucin def gasto.

6. Carencia de personaf tcnico y/o - Mejoramiento y ampfiacin en fos diferentes

especiafi- sado en fas diferentes reas de servicios de carcter municipaf, capacitando
fa munici- pafidad. af potenciaf humano, impfementando recur-
sos materiafes y equipos.
fmpfeados y obreros poco motivados, de-
sarroffando fabores en forma rutinaria. faf-
ta de capacitacin y autocapacitacin.

7. Los sistemas contabfes y presupuestafes se

encuentran atrasados, fo que no
permite una adecuada y oportuna toma de
decisio- nes a fas autoridades municipafes.
8. Afto ndice de evasin tributaria porque
fos padrones de contribuyentes no
existen o estn desactuafisados.
- Impfementar y/o actuafisar fos padrones de
fos contribuyentes y ef catastro, para que fa
fiscafisacin sea pronta y automtica, as
como para tener registrada toda fa hacienda
municipaf.

No se ha impfementado ef sistema de
cuen- ta corriente por contribuyente.

CICMA D ORO *0RAMA

 QU fVlTkR? QU HkCfR?

No se ha impfementado ef rgano de eje-

cucin coactiva.

No se ejecutan programas permanentes

de fiscafisacin tributaria.

Carencia de pfanes de reactivacin de

ren- tas y de un catastro municipaf.

9. Mafa distribucin de ambientes, pese a con-
tar con ampfios espacios, generando con-
gestin y fafta de privacidad af pbfico.
Distribuir fos ambientes de taf manera que fas
oficinas que ofrecen mayor atencin af pbfi-
co (rentas, registros civifes, entre otros) esten en
fugares adecuados, ventifados y evitar fa con-
gestin.

10. No se fomentan ni generan espacios de Promover espacios de concertacin donde

concertacin. par- ticipen fos diferentes actores focafes de
fa juris- diccin con fa finafidad de sumar
esfuersos.

fjemplo:
todr tcro
ucndcrnos sc:oru
or Jvor? hcc dos
fn fa municipafidad de Condeviffa se aprecian
hors yc
fos siguientes probfemas de gestin.
cscrmos.

1. Uo cdo
no vc
fxcesiva yc cs m
burocratisacin - hor dc
excesivos y dcscnso?
engorrosos trmites
administrativos.

2.
fmpfeados que
maftratan.
>>
 y! JII:
our vcz.

Vcnyo soIcur n
scrvco y mc dn ouro.
Cmo cs csuo?
3.
Carencia de
personaf tcnico, inexperiencia en administracin pbfica
>1
ORAIMIO ICI*IOA M*IIPA
 4.
fmpfeados y
obreros poco motivados, desarroffando fabores en forma rutinaria. fafta de capacitacin
y autocapacitacin.

NDICE DE
EVASORES TRIBUTARIOS: 65%
Actividad
Dinmica Afto ndice de evasin
Para trabajar este punto te sugerimos
VfR, que invites Y
JUZGkR contribuyentes
al equipo de la municipalidad a revisar juntos nom
los problemas
kCTUkR"

Qu necesitars?
- Papefotes
- Pfumones
- Cinta adhesiva Mafa distr
- Papef bond
- arjetas de cofores
- Copias de Cufes son fos probfemas ms comunes de fa gestin
municipaf? (pg. 31-33).

Procedimiento
- fxpfica en qu consiste fa metodofoga: 1. Ver: ubicar y observar ef
probfema, presentar sus caractersticas, identificar actitudes, conductas de
funcionarios o servidores. 2. Jusgar: anafisar y reffexionar ef hecho,
preguntarse por fas posi- bfes causas y qu consecuencias trae para fa
institucin, focafidad y persona.
Se debe continuar as? fs necesario cambiar?. 3. Actuar: qu hacer frente a
fos probfemas, propuestas, estrategias a empfear, recomendaciones?.
- Presenta fos probfemas ms frecuentes identificados en ef instructivo
Controf de gestin de gobiernos focafes" y forma fos grupos, de taf manera
que cada grupo trabaje con uno o dos de estos probfemas.
- Reparte a todos(as) una copia de fa pg. 31-33 def mdufo: "Controf
guberna- mentaf en fa municipafidades".
- Prepara tarjetitas con fos nmeros de fos probfemas: PROBLfMA 1: excesiva
burocratisacin. PROBLfMA 2:, PROBLfMA 3
- Pide a un(a) representante def grupo que escoja una o dos tarjetas (segn ef
nmero de participantes), ef nmero de estas corresponder af probfema que
abordar.
- Presenta a todos fos grupos preguntas generafes que se trabajarn en tres mo-
mentos.

>Z
1er momento

Preguntas referentes a VfR: cuf es ef probfema detectado? por qu se caracterisa? tambin

est presente en tu institucin? cmo se presenta en fa municipafidad?.

- 20 minutos.

2do momento

Preguntas referentes a JU\GAR: qu puede haber motivado ef probfema? qu consecuencias

trae consigo? en tu municipafidad tambin se generan fos mismos efectos?.

- 20 minutos.

3er momento

Preguntas referentes a ACUAR: qu hacer frente a esta situacin? qu propone ef grupo? cmo
hacer reafidad esta propuesta? cuf es ef compromiso def grupo?.

- 20 minutos.

- Rene a todos fos grupos en fa pfenaria. Cada grupo expone su trabajo.

- Invita a fa participacin para compfementar propuestas, estrategias y estimufar fos compromi-

sos orientados af fogro de fos objetivos def pfan de desarroffo focaf.
>&