PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATOLICA DEL ECUADOR SEDE AMBATO

JOSELYN TORRES
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JT SISTEMA DE CONTROL INTERNO

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Un adecuado Sistema de Control Interno es parte importante de una entidad bien organizada, pues garantiza
salvaguardar los bienes y hacer confiables los registros y resultados de la contabilidad; acciones indispensables para
la buena marcha de cualquier organizacin, grande o pequea

Se modifican, tambin, las

categoras de los objetivos a los
La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existir que est orientado este proceso.
el limitante del costo en que se incurre por el control, que debe estar en
concordancia con el beneficio que aporta; y, adems, siempre se corre De una orientacin meramente
el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes. contable, el Control Interno
pretende ahora garantizar:

Efectividad y eficiencia de
las operaciones.
Confiabilidad de
la informacin financiera.
Cumplimiento de las leyes y
normas que sean aplicables.
Salvaguardia de
los recursos.

Ambiente de Evaluacin de Actividades de Informacin y

Supervisin
control riesgos control comunicacin

A travs de la implantacin de 5 componentes que son:

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Ambiente de Control

El ambiente o entorno de control es la base de la pirmide de Control Interno, aportando

disciplina a la estructura. En l se apoyarn los restantes componentes, por lo que ser
fundamental para concretar los cimientos de un eficaz y eficiente sistema de Control Interno.
Marca la pauta del funcionamiento de la Unidad e influye en la concientizacin de sus
funcionarios.

Los factores a considerar dentro del Entorno de Control sern: La Integridad y los Valores
ticos, la Capacidad de los funcionarios de la Unidad, el Estilo de Direccin y Gestin, la
Asignacin de Autoridad y Responsabilidad, la Estructura Organizacional y, las Polticas y
Prcticas de personal utilizadas.

Evaluacin de Riesgos

Cada Unidad se enfrenta a diversos riesgos internos y externos que deben ser evaluados. Una
condicin previa a la Evaluacin de Riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos
niveles, los cuales debern estar vinculados entre s.

La Evaluacin de Riesgos consiste en: La identificacin y el anlisis de los riesgos relevantes

para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar cmo deben ser
gestionados. A su vez, dados los cambios permanentes del entorno, ser necesario que la
Unidad disponga de mecanismos para identificar y afrontar los riesgos asociados al cambio.

En la evaluacin se deber analizar que los Objetivos de rea hayan sido apropiadamente
definidos, que los mismos sean consistentes con los objetivos institucionales, que fueran
oportunamente comunicados, que fueran detectados y analizados adecuadamente los riesgos
y, que se los haya clasificado de acuerdo a la relevancia y probabilidad de ocurrencia.

Actividades de Control

Las actividades de control son: Las polticas, procedimientos, tcnicas, prcticas y

mecanismos que permiten a la Direccin administrar (mitigar) los riesgos identificados
durante el proceso de Evaluacin de Riesgos y asegurar que se llevan a cabo los lineamientos
establecidos por ella.

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Las Actividades de Control se ejecutan en todos los niveles de la Unidad y en cada una de
las etapas de la gestin, partiendo de la elaboracin de un Mapa de Riesgos, de acuerdo a lo
sealado en el punto anterior.

En la evaluacin del Sistema de Control Interno no solo debe considerarse si fueron

establecidas las actividades relevantes para los riesgos identificados, sino tambin si las
mismas son aplicadas en la realidad y si los resultados obtenidos fueron los esperados.

Informacin y Comunicacin

Se debe identificar, recopilar y propagar la informacin pertinente en tiempo y forma que

permitan cumplir a cada funcionario con sus responsabilidades a cargo. Debe existir una
comunicacin eficaz -en un sentido amplio- que fluya en todas direcciones a travs de todos
los mbitos de la Unidad, de forma descendente como ascendente.

La Direccin debe comunicar en forma clara las responsabilidades de cada funcionario dentro
del Sistema de Control Interno implementado. Los funcionarios tienen que comprender cul
es su papel en el Sistema de Control Interno y, cmo las actividades individuales estn
relacionadas con el trabajo del resto.

Supervisin y Monitoreo

Los Sistemas de Control Interno requieren -principalmente- de Supervisin, es decir, un

proceso que verifique la vigencia del Sistema de Control a lo largo del tiempo. Esto se logra
mediante actividades de supervisin continuada, evaluaciones peridicas o una combinacin
de ambas.

Las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las

operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las leyes y la
salvaguarda de los recursos que mantiene. Identificarn y evaluarn los riesgos que pongan
en peligro la consecucin de estos objetivos; trazarn actividades de control para minimizar
el impacto de estos riesgos; y activarn sistemas de supervisin para evaluar la calidad de

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este proceso. Todo lo anterior, con el sostn de un ambiente de control eficaz, y
retroalimentado con un sistema de informacin y comunicacin efectivo.

El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece nuevos

conceptos que como se explic anteriormente no entran en contradiccin con los conceptos
establecidos en COSO I. El nuevo marco amplia la visin del riesgo a eventos negativos o
positivos, o sea, a amenazas u oportunidades; a la localizacin de un nivel de tolerancia al
riesgo; as como al manejo de estos eventos mediante portafolios de riesgos.

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