Contabilidad Basica 5323 PDF

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Contabilidad bsica
Autor: Jess de la Caridad Mesa Oramas
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Presentacin del curso

En este curso, a travs de sus captulos se resumen los aspectos fundamentales
abordados por la Contabilidad Bsica, pudiendo agruparse sus contenidos en tres
bloques: un primer grupo que recoge las generalidades de la disciplina (historia;
cualidades necesarias de la informacin contable y Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados, una segunda parte donde se relacionan los elementos
asociados al registro y presentacin de la informacin contable financiera (Teora
del Cargo y del Abono o Partida Doble; Libros de Registro fundamentales y Estados
financieros) finalizando con una seccin destinada a describir un conjunto de
operaciones que por su importancia requieren de un presentacin por separado
(Operaciones Bancarias, Pignoraciones; Valoracin de Activos; Inventarios y Provisin
en Cuentas Malas o Incobrables).
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1. Breve historia del desarrollo de la Contabilidad

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Se encuentran registros de cuentas en civilizaciones tan antiguas como las de China,
Babilonia, Grecia y Egipto.
La Contabilidad se desarroll an ms como resultado de las necesidades de
informacin de los comerciantes en las ciudades-estado de Italia durante el siglo
XV. En ese ambiente el monje Luca Pacioli, un matemtico amigo de Leonardo Da
Vinci, public en 1494 la primera descripcin de la tenedura de libros por partida
doble.
El desarrollo contable aument durante la Revolucin Industrial cuando las
economas de los pases desarrollados comenzaron la produccin masiva de bienes.
Hasta ese momento el precio de las mercancas se fijaba sobre la base de lo que el
gerente pensaba que era su costo, pero la mayor competencia exigi de los
comerciantes sistemas de contabilidad ms perfeccionados.
En el siglo XIX el crecimiento de las corporaciones motiv que los dueos de las
empresas (los accionistas) ya no eran por necesidad los gerentes de sus negocios,
por tanto fue necesario crear sistemas contables para informar a los dueos de cun
bien estaban operando sus empresas.
El papel del gobierno ha llevado a un crecimiento mayor de la contabilidad. Al
implantarse el impuesto sobre la renta, la contabilidad proporcion el concepto de
utilidad, igualmente el gobierno para asegurarse de que la informacin que utiliza
para tomar decisiones es fiable, ha exigido una estricta responsabilidad contable de
la comunidad de los negocios.
En correspondencia con lo anterior los objetivos de la Contabilidad son los
siguientes:
- Registrar las operaciones de carcter financiero que ocurren en una empresa.
- Suministrar informacin clara y precisa de la situacin financiera de una empresa
en un momento determinado y los resultados en un perodo delimitado.
- Facilitar el anlisis y la interpretacin de los resultados obtenidos en la actividad
de una empresa.
- Proporcionar informacin necesaria para elaborar presupuestos de diversas
ndoles sobre la actividad futura de la empresa.
- Presentar datos precisos, cuantificables y analizables que le permiten a la
administracin tomar decisiones en cualquier momento, establecer
responsabilidades, definir polticas, delegar autoridad.

2. Cualidades requeridas por la informacin contable

[ http://www.mailxmail.com/...so-contabilidad-basica/cualidades-requeridas-informacion-contable]
La informacin contable brindada forma parte del sistema de Inteligencia Empresarial, por lo
cual debe cumplir con un conjunto de requisitos que garanticen su eficacia para la toma de
decisiones gerenciales. Estas son:
Utilidad: Debe aportar informacin relevante acerca del estado financiero y las operaciones
realizadas.
Identificacin: Los Estados Financieros se referirn a personas jurdicas debidamente
acreditadas, perodos concretos y transacciones econmicas y financieras especficas
Oportunidad: Se entregar con la periodicidad establecida, para garantizar la evaluacin
oportuna de los resultados y facilitar la adopcin de decisiones por el primer nivel de
direccin.
Representatividad: Debe recoger adecuadamente todos los hechos econmico-financieros
ocurridos.
Credibilidad: Las informaciones derivadas de la contabilidad sern fidedignas y sin
ambigedades.
Confiabilidad: La informacin contable ser creble y vlida, basndose para ello en la
captacin de datos primarios clasificados, evaluados y registrados correctamente.
Verificabilidad: La informacin contable debe registrarse de manera que pueda ser
controlada y verificada por terceros, ajenos a su procesamiento.
Homogeneidad: Los resultados correspondientes a diferentes periodos se obtendrn
empleando los mismos criterios.
Seguridad . Su proteccin y discrecin

3. Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

[ http://www.mailxmail.com/...ontabilidad-basica/principios-contabilidad-generalmente-aceptados]
Los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados se establecen con carcter
obligatorio y su cumplimiento garantiza que las operaciones econmicas registradas y los
saldos de las cuentas mostradas en la informacin contable representen la situacin
financiera y e! resultado de la empresa as como que las informaciones sean homogneas y
comparables.
- Principio del registro: Los hechos econmicos se registran en el momento que se crean
los derechos y obligaciones que ellos originen en tanto los ingresos y los gastos se
contabilizan en el momento en que se incurren.
- Principio de la no Compensacin: No podrn compensarse las partidas de activos y
pasivos, ni las de ingresos y gastos.
- Principio de la Prudencia: Solo se contabilizarn los beneficios que correspondan o
devenguen durante el ejercicio econmico y las prdidas y riesgos previsibles se registrarn
al conocerse, cualquiera que sea su origen.
- Principio del Precio de Adquisicin: Los hechos econmicos se contabilizan por su
precio de adquisicin, su costo de produccin o por la estimacin razonable que de ellos se
efecte.
- Principio de Periodo Contable: Las operaciones econmicas y las consecuencias
derivadas de ella, se identifican con el perodo en que ocurren.
- Principio de Uniformidad: Se mantendr la aplicacin de los mismos principios y reglas
particulares de valoracin, para la compatibilidad de las Informaciones contables.
- Principio de Entidad en Marcha o Funcionamiento: La gestin de la empresa tiene
duracin ilimitada, salvo especificacin en contrario; por lo que las cifras de sus
informaciones contables, representan valores histricos o modificaciones de ellos,
sistemticamente obtenidos.
- Principio de Revelacin Suficiente: Las informaciones contables mostrarn con claridad y
comprensin todo lo necesario para juzgar los resultados de las operaciones en que ha
incurrido la empresa y su situacin financiera.
- Principio de Importancia Relativa: La informacin contable mostrar los aspectos
importantes de la empresa, por lo que se debe equilibrar el detalle y multiplicidad de datos,
con los requerimientos de utilidad y finalidad de la informacin
- Operacin: Cualquier acontecimiento que afecte al mismo tiempo la posicin financiera
de la entidad y que puede registrarse de forma confiable.
- Conservadurismo: Significa presentar las cifras ms desalentadoras posibles en los
estados financieros.

4. Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble (I)

[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/teoria-cargo-abono-partida-doble-1]
Ecuacin del Patrimonio (Ecuacin Bsica de la Contabilidad)
Activo = Pasivo + Capital
(Bienes y derechos) (Derechos de terceras personas) (Derecho del propietario)
Esta ecuacin siempre est en equilibrio.
Es la base fundamental de la Contabilidad para el registro de las operaciones. Su
base es la ecuacin del Patrimonio, A = P + C. Para que la ecuacin est en equilibrio
es necesario:
- Que el Activo aumente por el lado izquierdo de la Cuenta (Debe) (Cargo)
- Que el Pasivo aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
- Que el Capital aumente por el lado derecho de la Cuenta (Haber) (Abono)
Toda operacin comercial o hecho contable conlleva a un intercambio de valores en
sentido contrario, debe ser registrada de manera tal que afecte por lo menos a dos
cuentas y que los cargos y abonos sean por importes iguales y debe ser analizada en
sus elementos de Dbitos (DEBE) y Crditos (HABER). El monto total de estos
elementos en cada transaccin es el mismo.
Debitar, Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo de la ecuacin
Abonar, Acreditar: cuando se anotan cantidades en el lado derecho de la ecuacin
El activo aumenta cargndole (Debe).

El activo disminuye abonndole (Haber).
El pasivo y el Capital aumentan abonndolos (Haber)
El pasivo y el Capital disminuyen cargndolos (Debe)
Debe > Haber, la cuenta tiene un saldo deudor.

Debe < Haber, la cuenta tiene un saldo acreedor.
Se entiende por Asiento al Acto de descomponer una operacin en sus elementos
contables, Dbitos y Crditos.

5. Teora del Cargo y del Abono o Partida Doble (II)

[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/teoria-cargo-abono-partida-doble-2]
Los Registros de la contabilidad
La cuenta es el medio contable o instrumento de operacin mediante el cual
podemos subdividir el activo, el pasivo y el capital y agruparlos de acuerdo a ciertas
caractersticas de afinidad y nos permite graficar todos los aumentos y disminuciones
que ocurren en los diversos elementos de la ecuacin.
Las cuentas se clasifican en:
- De valuacin: Cuentas reales, expresan el valor real de determinados activos,
disminuyen el valor de los respectivos bienes y derechos.
- De orden: Aquellas operaciones que si bien en forma inmediata no afectan la
situacin financiera de la empresa o el resultado de las operaciones, en el futuro si lo
pueden afectar. Ejemplo: carta de crdito concedidas, mercancas en consignacin,
fianzas otorgadas.
Los Tipos de asientos:
- Simple: una cuenta deudora y una cuenta acreedora
- Compuesto: cuando un asiento cuenta de dos o ms cuentas, que pueden ser
deudoras o acreedoras. Ejemplo: una cuenta deudora y varias acreedoras, varias
cuentas deudoras y una acreedora, varias cuentas deudoras y varias cuentas
acreedoras
Al finalizar cada pgina debe ponerse en la columna de la Cuenta la palabra VAN y
totalizar las columnas Debe y Haber y al comenzar la prxima poner VIENEN y los
importes de los totales anteriores.
No debe tacharse ni borrarse, si hay un asiento errado se deja as y se corrige en otro
asiento.
Todo asiento debe estar amparado por un comprobante que justifique la veracidad
de la operacin.
Criterios para determinar donde colocar una cuenta

Consecuencias de la Ecuacin Bsica de la Contabilidady el Abono por Partida

Doble
Las modificaciones ms comunes que pueden ocurrir en la Ecuacin Bsica de la
Contabilidad puede analizarse a partir de la forma A-P-C=0, que de forma resumida
se muestran en la tabla siguiente:

6. Libros de Registro fundamentales

[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/libros-registro-fundamentales ]
Libro Diario: Libro de Entrada Original, se registran por primera vez las operaciones
de la empresa. Se registran todas las transacciones que se dan lugar en una empresa
y en orden cronolgico, indicando el nombre de las cuentas que han de cargarse y
abonarse as como los importes de los dbitos y crditos.
Libro Mayor: Libro obligatorio que agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo,
Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la
Contabilidad.
Libro de Inventario: Libro obligatorio que debe llevar la entidad que registra los
aspectos siguientes:
- Relacin exacta del dinero en caja y el que se encuentra en el Banco.
- Relacin de efectos y cuentas por cobrar
- Relacin de bienes muebles e inmuebles.
- Relacin de mercancas en existencia
- Relacin de otros activos que tenga al dar inicio a sus operaciones.
- Relacin exacta de sus deudas y de toda clase de obligaciones pendientes si las
tuviese.
Anualmente la empresa formular un inventario de sus activos y pasivos en la fecha
del cierre del ejercicio.
Se conoce tambin como Libro de Balance ya que en l deben registrarse los Estados
Financieros elaborados a final del ao.

7. Estados financieros (I)

[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/estados-financieros-1]
Trminos y definiciones
Asientos de cierre: Registro de eliminacin al final del perodo de las cuentas
nominales, o sea, una vez elaborado el Estado de Ganancias y Prdidas, las cuentas
nominales de Ingresos y Egresos han quedado reducidas a la utilidad o prdida
ocurrida en el ejercicio, por lo que se procede a su cancelacin y a traspasarse a la
Cuenta Capital los beneficios o prdidas.
Perodo contable: Es el lapso que escoge una empresa para determinar cules han
sido los beneficios o prdidas de la misma en ese perodo, y establecer cul ha sido
la variacin en el patrimonio del negocio. Al final del mismo se elaboran los estados
financieros: Estado de ganancias y prdidas (relacin de ingresos y egresos en el
perodo) y el Balance General (establece la situacin del activo, el pasivo y el capital).
Perodo fiscal: Establecido por la Ley, generalmente un ao.
Tenedura de libros: Conjunto de procedimientos de la Contabilidad.
Pasos del Ciclo Contable
- Al comenzar la empresa: registrar en el Libro de Inventarios todos los bienes,
obligaciones y el estado del patrimonio para la fecha (sntesis de la situacin en que
se encuentra la empresa).
- Verificacin de la operacin que se va a registrar a medida que se van
produciendo. Toda operacin debe estar amparada por algn documento que
garantice la veracidad, autenticidad y exactitud de la informacin y que quede como
prueba fehaciente y comprobable de lo que se va a transcribir.
- Registrar la operacin en el Libro de Diario (se registran las operaciones en orden
cronolgico de acuerdo a la Teora del Cargo y del Abono).
- Libro Mayor: Agrupar y clasificar todas las cuentas por separado y determinar su
saldo. El saldo se realiza generalmente al final de cada mes.
- Balance de comprobacin: verificacin matemtica de los registros hechos en el
mes. Cuando se realice el saldo de cada cuenta en el Mayor se debe obtener que la
suma los saldos de las cuentas deudoras es igual a la suma de los saldos de las
cuentas acreedoras.
- Determinacin fecha de cierre: En esta fecha en base al ltimo Balance de
Comprobacin se hace un anlisis de cada una de las cuentas para realizar lo
ocurrido en el ao. Esto se conoce como ajustes y correcciones, llevar cada cuenta a
su justo valor.
- Cuando las cuentas estn en su justo valor se prepara un borrador de los estados
financieros, determinando la utilidad o prdida del ejercicio y la situacin del Activo,
Pasivo y el Capital. Esto se conoce como Hoja de Trabajo.
- Cuando se tiene la certeza de que todo est correcto, se preparan los dos Estados
Financieros: Estado de Ganancias y Prdidas (formado por las cuentas nominales

de Ingresos y Egresos) y el Balance General (formado por las cuentas reales de
Activo, de Pasivo y de Capital y por las Cuentas de Validacin y de Orden).
- Asientos de cierre: se procede a cerrar las cuentas nominales y a traspasar la
utilidad o prdida a la cuenta capital.
Reflejar en el Libro de Inventarios en forma detallada los estados financieros.

8. Estados financieros (II)

[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/estados-financieros-2]
Los Estados financieros se preparan con el fin de presentar una revisin peridica o
informe acerca del progreso de la Administracin y tratar sobre la situacin de las
inversiones en el negocio y los resultados obtenidos durante el perodo que se
estudia, siendo los ms utilizados:
- Balance de comprobacin: Este Balance tiene como objetivo verificar el equilibrio
entre cargos y abonos. Este documento no forma parte de los Estados Financieros,
pues slo es una comprobacin del cumplimiento de la Ecuacin Bsica de la
Contabilidad en los asientos contables realizados.
- Balance General: Presenta en forma clasificada todas las cuentas que representan
bienes, derechos, obligaciones y el capital para una fecha determinada (relacin de
cuentas reales, de valuacin y de orden) que en forma resumida presenten la
situacin objetiva de una empresa. Es un informe esttico, refleja la situacin real
para un da. Tiene como objetivo sintetizar donde se encuentran invertidos los
valores de la Empresa (Activo), y el origen y fuente de dnde provienen esos valores
(Pasivo y Capital).
Estado de ganancias y prdidas o Estado de resultados o estado de
Rendimiento: Es una forma resumida de mostrar las variaciones que ha sufrido el
capital en un determinado ejercicio. Relacin de todos los ingresos, costos, gastos o
prdidas ocurridas en un ejercicio econmico con la finalidad de establecer la
utilidad o prdida en el lapso determinado; y es la resultante de todos los ingresos y
egresos a lo largo del ejercicio.

9. Operaciones bancarias
[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/operaciones-bancarias]
Se denominan Operaciones Bancarias a aquellas operaciones e crdito practicadas
por un banco de manera profesional, como eslabn de una serie de operaciones
activas y pasivas similares.
La clasificacin de estas operaciones d e acuerdo al sujeto de cesin del crdito es
la siguiente:
- Activas: cuando el banco otorga el crdito (prstamos, descuentos, anticipo,
apertura de crditos, etc), el banco puede entregar dinero bajo diversas condiciones
(con garantas o sin ellas).
- Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. El cliente entrega dinero y
puede recibir intereses por esta prestacin (cuentas corrientes, la de ahorros, a
plazo fijo, cdulas hipotecarias)
- Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crdito (operaciones
de mediacin donde sirve de intermediario) entre las que pueden mencionarse los
giros enviados al cobro como agente recaudador del Estado, como custodia de
valores, valores para negociar, etc.
Cada mes el Banco est obligado a enviar a la persona o institucin que tiene una
cuenta corriente abierta en su entidad, una relacin detallada del movimiento de esa
cuenta en el mes y el saldo al final del mismo. Generalmente este saldo no coincide
con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere
hacer una conciliacin bancaria cada mes para determinar las causas de las
diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.
Por esta razn se realiza mensualmente la conciliacin Bancaria para verificar y
realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios. El
procedimiento para realizar esta operacin es el siguiente:
- Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el Estado de
Cuentas que enva ste.
- Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad
coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa)
* los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco, los
que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Depsitos en trnsito)
* los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco, los
que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliacin (Cheques pendientes o en
trnsito)
* ver si hay cargos o abonos en el Estado de Cuentas que no aparezcan en nuestros
libros (Notas de Dbito o de Crdito)
* si hay diferencias numricas en una misma operacin, verificar la correcta e incluir
la diferencia en la conciliacin
* si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliacin, revisar si ya fueron
registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliacin de este mes
Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco
son las siguientes:

- Cheques pendientes o en trnsito: cheques emitidos por la empresa y no

cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que estn abonados en
libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco.
- Depsitos en trnsito: generalmente corresponden con depsitos enviados por
correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que
aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco.
- Notas de Dbito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses,
comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos
por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de dbito respectiva
(generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad.
- Notas de Crdito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros,
pignoraciones, pagars) que por no haberse recibido la nota de crdito no se han
cargado en los libros.
- Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del
Banco ya que al registrarse cualquier operacin puede colocarse una cantidad
distinta.
- Cargos o abonos incorrectos: puede originarse por depsitos o cheques de
bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o
abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta
operaciones que corresponden a otro cliente del Banco.
- Otras diferencias: Algn otro tipo de diferencia que ocurren con menor
frecuencia.

10. Pignoraciones
[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/pignoraciones]
Es un tipo de operacin comercial que realizan generalmente las instituciones
bancarias y son prstamos a terceros cuyo respaldo o garanta est representado
por mercanca que quedar gravada hasta la cancelacin parcial o total de la deuda.
La importancia de este tipo de operacin es que permite a comerciantes,
industriales y personas dedicadas a las actividades agropecuarias obtener
financiamiento entregando parte de sus inventarios como garanta del prstamo
obtenido y en el caso de importar algn tipo de materia prima, el hacerlo en grandes
cantidades, lo que les permite obtener descuentos por cantidades y evitar pagar
posteriormente un mayor precio en el mercado internacional, posiblemente debido a
los efectos inflacionarios de la economa.
El Pignorante (quien obtiene el prstamo) puede realizar pagos parciales a cuenta
del crdito obtenido y obtiene la devolucin de parte de la mercanca gravada que
corresponda a la parte cancelada.
El crdito o prstamo obtenido representa un pasivo para con el Banco, el cual
generalmente es a un plazo menor de un ao. Esta obligacin se denominar Pignoracin a pa
Pignoracin a pagar y se reflejar en el balance general como Cuenta de Pasivo
circulante y la mercanca entregada en calidad de garanta se incluir en una cuenta
denominada Mercanca Pignorada que es una cuenta de orden debido a que quien
recibe el prstamo conserva la propiedad del activo que est reflejado
contablemente dentro de los inventarios.
Procedimiento para llevar a cabruna operacin de Pignoracin
- El prstamo recibido (Pignoracin por pagar) siempre es una cantidad menor que
la mercanca entregada en garanta.
- Al realizar la operacin se establece un lapso mximo para pagar el prstamo al
Banco, aunque el Pignorante puede hacer pagos parciales y retirar la mercanca
correspondiente.
- Los intereses los va a ir determinando mensualmente el banco de acuerdo al saldo
de la deuda y sern cargados al pignorante .
- El seguro que tiene que cancelar el Pignorante se va a calcular en base al tiempo
que la mercanca va a estar gravada, respaldando el prstamo.
- El almacenaje tambin se cobrar de forma mensual, dependiendo del monto de la
mercanca gravada y de ciertas condiciones de seguridad de la misma.
En caso de vencerse el perodo del prstamo y no cancelarse, el Banco procede a
cobrar los intereses de mora respectivos adems del seguro y almacenaje
correspondiente.

11. Valoracin de activos

[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/valoracion-activos]
Trminos y definiciones
Depreciacin: la prdida de valor que sufren algunos Activos Fijos. Es un gasto
estimado ya que el valor de la depreciacin va a estar determinado por el criterio, el
anlisis o la experiencia de las personas que dentro de la empresa tienen poder de
decisin para establecer la forma y el tiempo en que se va a depreciar el activo fijo.
Las causas de la depreciacin son el proceso de desgaste a que son sometidos
algunos activos fijos as como la obsolescencia o antigedad de los mismos
Valor de salvamento o de rescate: representa el Valor Estimado que tendr el
Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese la Vida Util del Activo)
Vida til: es el tiempo que se estima que un determinado activo dar servicio til a
la empresa, contribuir a los ingresos normales de la empresa
Valor segn libros: es el valor neto que tiene un activo para un momento
determinado. Es la diferencia entre el costo original del Activo y lo que se ha
depreciado hasta una fecha determinada
Mtodos de clculo de la depreciacin
- Lnea recta.
- Dgitos decrecientes.
- Horas mquina.
- Unidades de produccin.
- Porcentaje fijos sobre saldos variables.
- Unidad monetaria por kilmetro recorrido.
- Inventario.
Operaciones con Activos fijos
- Compra.
- Venta.
- Permuta o cambio.
- Retiro por inservible (baja tcnica).
- Adiciones.
- Mejoras.
- Reparaciones extraordinarias.
- Agotamiento.

12. Inventarios
[ http://www.mailxmail.com/curso-contabilidad-basica/inventarios]
Sistemas de Inventarios
El Sistema de inventarios peridicos (sistema fsico) la empresa no mantiene un
registro continuo de las mercancas en existencia, sino que al final del perodo
realiza un conteo fsico de los inventarios en existencia y aplica los costos unitarios
apropiados para determinar el costo del inventario final
En este mtodo la empresa registra las compras de mercancas en la cuenta
Compras (una cuenta de gastos). Al final del perodo elimina de la cuenta de
inventario el saldo inicial y anota el saldo final que se determina mediante el conteo
fsico
La contabilizacin de los inventarios desempea un papel importante en los
sistemas de contabilidad de las comercializadoras, ya que por lo general son el
activo circulante mayor en su balance general y el gasto de inventario es el gasto
mayor en el estado de resultados
Mtodos de costo de los inventarios
a) Mtodo del costo promedio:
- Determinar el costo del inventario inicial multiplicando la cantidad de unidades al
inicio por su costo
- Determinar el costo de todas las compras multiplicando la cantidad de unidades
compradas por su precio
- Obtener el costo total de las mercancas disponibles para la venta mediante la
suma de los resultados anteriores (CT)
- Obtener la cantidad total de unidades disponibles para la venta (NT)
- Obtener el costo promedio de las mercancas dividiendo CT entre NT
- Obtener el costo de las mercancas vendidas restando del costo total CT el costo
del inventario final (cantidad de mercancas en el inventario final por el precio)
b) Mtodo del costo de primeras entradas, primeras salidas (PEPS): Este mtodo
presenta el inventario final a su costo ms actual. Cuando aumentan los costos de
inventario (aumento de precios) este mtodo da como resultado una utilidad ms
alta y por tanto un impuesto sobre la venta mayor.
inicio por su costo
suma de los resultados anteriores (CT)
- Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos por las

cantidades que componen el inventario final (Ci)
- Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la diferencia entre el costo
total (CT) y el inventario final (Ci)
Se venden primero las mercancas con ms antigedad en el inventario.
c) Mtodo de las ltimas entradas, primeras salidas (UEPS): Este mtodo presenta el
costo de las mercancas vendidas a un costo ms actual. Cuando aumentan los
costos de los inventarios este mtodo produce el costo de mercancas vendidas ms
alto y la utilidad ms baja, minimizando el impuesto sobre la renta.
inicio por su costo
suma de las resultados anteriores (CT)
- Clculo del costo del inventario final: como la suma de los costos por las
cantidades que componen el inventario final (Ci)
- Obtener el costo de las mercancas vendidas, calcular la diferencia entre el costo
total (CT) y el del inventario final (Ci)
Se venden primero las mercancas con menos antigedad en el inventario.

13. Provisin en cuentas malas o incobrables

[ http://www.mailxmail.com/...curso-contabilidad-basica/provision-cuentas-malas-incobrables]
La mayor parte de las ventas se realizan a crdito, en muchos casos respaldadas por
facturas que estn registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Si se hace
imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente, muerte o
cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio, ya
que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una prdida para el negocio.
Las Ventas a Crdito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen, por
lo que cuando se producen prdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a
crdito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo
Ejercicio. Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cules
facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la prdida de
Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro hay que proceder a hacer
una estimacin sobre las posibles prdidas (lo ms adaptado a la realidad que se
pueda) y crear una Cuenta de Provisin para absorber esas posibles prdidas.
Mtodos para estimar la provisin
- Porcentaje sobre las ventas: Se estima el Gasto por Cuentas Incobrables en base
a un porcentaje generalmente de las Ventas a Crdito, tambin se puede estimar en
base al total de las Ventas siempre que la incidencia de las Ventas al Contado sobre
el total no sea importante.
- Porcentaje sobre el saldo de las cuentas por cobrar: Hay dos formas de estimar
la provisin: en base al Saldo de las Cuentas por Cobrar para la fecha de cierre
(dem al caso de Ventas pero tomando como base las Cuentas por Cobrar) o en base
al porcentaje de prdidas reales ocurridas en el ao, o sea, si en un ao se pierden
un 5% sera acertado pensar que en el siguiente se perder el mismo porcentaje.
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