Elemento 8: Saldos Intermediarios de Gestin y Determinacin del Resultado del

Ejercicio
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores, de ser el caso.
Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.
Este elemento, desde su concepcin en el Plan Contable General del ao 1984, tiene como propsito la
acumulacin de informacin para propsitos de presentarla al Instituto Nacional de Estadstica e Informtica -
INEI, en los censos nacionales econmicos que la ltima efecta. Solamente las cuentas 87 y 88, recogen
directamente los efectos de las participaciones de los trabajadores cuando se calcula sobre la base de renta
tributaria, y del impuesto a la renta. Ambas cuentas incorporan los gastos o ingresos (ahorros) por
participaciones de los trabajadores y por impuesto a la renta, originados por las diferencias entre las bases de
clculo contables y tributarias.
La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite el cierre paulatino de las cuentas de
gastos acumulados por su naturaleza.

CUENTAS DE PRODUCCION
CUENTA 80: MARGEN COMERCIAL
Se determina al cierre del ejercicio econmico, por la diferencia entre las ventas de mercaderas y el costo de
las mismas. El costo de ventas de mercaderas se determina por diferencia entre las compras y la variacin,
entre el saldo inicial y final, de las existencias de mercaderas
CUENTA 81: PRODUCCIN DEL EJERCICIO
Representa el valor de lo que la empresa ha producido al cierre del perodo, sea que se haya vendido,
almacenado o inmovilizado.
La produccin que se acumula es la que corresponde a: bienes; servicios y produccin de activos para su
propio uso por la empresa.
Por su naturaleza, esta cuenta deber tomar en consideracin todos aquellos aspectos previstos en las cuentas
que dieron su origen.
811 Produccin de bienes: Resulta de la comparacin de las ventas de productos terminados y, subproductos,
desechos y desperdicios menos las devoluciones sobre ventas, descuentos, rebajas y bonificaciones concedidas
y el almacenamiento
812 Produccin de servicios: Se determina al comparar los ingresos por prestacin de servicios menos las
devoluciones (servicios no aceptados por clientes), descuentos y rebajas, y la variacin de existencias de
servicios
813 Produccin de activo inmovilizado: Corresponde a la fabricacin para uso o explotacin propios de:
inversiones inmobiliarias; inmuebles, maquinaria y equipo; intangibles; y activos biolgicos.

CUENTAS DE EXPLOTACION

CUENTA 83: EXCEDENTE BRUTO (INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN

Mide el resultado (ganancia o excedente bruto) que se deriva de la actividad productiva de la empresa; en
cunto excedente, representa la generacin de recursos financieros nuevos procedentes de la explotacin, y en
tanto, insuficiencia, representa el consumo de recursos financieros antes generados.
CUENTA 84: RESULTADO DE EXPLOTACIN
Muestra el resultado obtenido por la empresa al cierre del perodo sin considerar los efectos de la financiacin
externa de sus operaciones, ni de otras partidas ajenas a la explotacin.
Incluye la participacin de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria
(impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.

CUENTAS DE RESULTADOS

CUENTA 85: RESULTADO ANTES DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS

Muestra el resultado del perodo antes de las participaciones de los trabajadores y del impuesto a la renta.
CUENTA 87: PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES
Incluye la participacin de utilidades de los trabajadores, cuando se calcula a partir de una renta tributaria
(impositiva), en sus componentes, corriente y diferido.
CUENTA 88: IMPUESTO A LA RENTA
En esta cuenta se reconoce el impuesto calculado sobre la renta imponible del ejercicio (impuesto corriente),
as como el importe del impuesto a la renta diferido.
CUENTA 89: DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
Muestra el resultado neto total que corresponde a un perodo determinado. Por su naturaleza, al cierre de
operaciones, se integra al balance ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto de la
empresa.

ASPECTOS GENERALES
Este elemento presenta los saldos intermediarios de gestin, incluyendo el impuesto a la renta y
participaciones de los trabajadores, de ser el caso. Incluye las cuentas de la 80 hasta la 89.
La dinmica prevista en diversas cuentas de este Elemento permite el cierre paulatino de las cuentas de
gastos acumulados por su naturaleza.
801 Margen comercial: Es la ganancia bruta por el servicio de intermediacin comercial de una entidad.
Resulta de la comparacin de los ingresos por ventas, menos las devoluciones sobre ventas, descuentos,
rebajas y bonificaciones concedidas, y menos las compras distinguiendo entre el costo de compra al proveedor
y los gastos vinculados con las compras
CASO PRCTICO:
El saldo de las ventas del ejercicio es S/.9,000.00, se realiza el asiento correspondiente para cerrar dicha
cuenta.

NOMENCLATURA
NOMENCLATURA
CASO PRCTICO:
La cuenta produccin almacenada tiene un saldo deudor de S/ 3,680.00 al finalizar el ejercicio, se realiza el
asiento correspondiente.
La cuenta 702 Ventas de productos terminados tiene un saldo acreedor de S/ 4,600.00 al finalizar el ejercicio.

CUENTA 82: VALOR AGREGADO

El valor agregado indica al cierre del perodo lo que la empresa aade en subproceso de produccin, segn su
actividad, a la economa nacional, como creacin de valor.
Esta variable es medida por la diferencia entre la produccin del perodo y los consumos de bienes y servicios
suministrados por terceros para esta produccin
821 Valor agregado:
Resulta de comparar la produccin total, menos los bienes de existencias de materias primas, materiales
auxiliares, envases y embalajes, y suministros diversos, a los costos facturados por proveedores y los gastos
vinculados con esas compras; y los servicios prestados por terceros.
NOMENCLATURA
CASO PRCTICO
:
Se realiza el cierre de la cuentas 602 y 603 por S/ 8,600.00 al finalizar el ejercicio.

831 Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin:

Se deriva del valor agregado o aadido (cuenta 82), del cual se descuentan los gastos de personal (cuenta 62),
los tributos indirectos (cuenta 64), y se adicionan los subsidios recibidos (subcuenta 759)
NOMENCLATURA
CASO PRCTICO:
Se realiza el cierre de las siguientes cuentas 62 por s/12,200.00.

841 Resultado de explotacin:

Resulta de sustraer al resultado bruto de explotacin, los otros gastos de gestin excepto el costo neto de
enajenacin de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas, las donaciones y las sanciones
administrativas.
NOMENCLATURA
CASO PRCTICO
Se realiza el cierre de la cuenta 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones por S/.6,900.00 al final del
ejercicio.

CUENTA 87: PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES

NOMENCLATURA
871 Participacin de los trabajadores Corriente:
Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.

872 Participacin de los trabajadores Diferida

: Es el gasto o ingreso calculado sobre la base de las diferencias temporales, determinado por la comparacin
de saldos contables y tributarios

CASO PRCTICO:
Se contabiliza la distribucin de utilidades a los trabajadores por S/ 2,300.00

NOMENCLATURA
851 Resultado antes de participaciones e impuestos:
Resulta de sustraer del resultado neto de explotacin, los montos de ingresos y gastos financieros.
CASO PRCTICO:
Se realiza el cierre de la cuenta 65 Otros Impuestos por S/.3,950.00 al final del ejercicio

NOMENCLATURA
881 Impuesto a la rentaCorriente
: Es el gasto calculado sobre la base de la renta tributaria.

882 Impuesto a la renta Diferido:

Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado sobre la base de las diferencias temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparacin de saldos contables y tributarios
CASO PRCTICO:
Determinacin del Impuesto a la Renta al final del ejercicio por S/ 4,285.00

NOMENCLATURA
891 Utilidad:
Incremento neto en los beneficios econmicos del ejercicio.

892 Prdida:
Disminucin neta en los beneficios econmicos del ejercicio.

CASO PRCTICO:
Distribucin de la utilidad neta al final del ejercicio por S/ 4,500.00

La Empresa EDUROVE SAC, dedicada a la compra y venta de productos, debe efectuar los asientos de cierre
correspondientes al ejercicio 2011, para ello nos muestra el Balance de Comprobacin al 31.12.2011.
DATOS ADICIONALES
Se sabe que la empresa cuenta con 21 trabajadores, por lo cual corresponde otorgar Participacin de los
trabajadores en las Utilidades y que han sido pagadas antes de la presentacin de la Declaracin Jurada Anual
del Impuesto a la Renta.
CLCULO DE LA PARTICIPACIN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES
CLCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA.

DETERMINACIN DEL GASTO POR IMPUESTO A LA RENTA (CUENTA 88).

DETERMINACIN DEL IMPUESTO A LA RENTA DIFERIDO - NIC 12 IMPUESTO A LAS

GANANCIAS
CIERRE CONTABLE EJERCICIO 2011