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INTRODUCCION
La referencia tcnica sobre la preparacin de este estado financiero esta contenida en la Norma
Ecuatoriana de Contabilidad (NEC) No. 3 Estado de Flujos de Efectivo.
DEFINICIONES
Los siguientes trminos se usan en la preparacin del estado de flujos de efectivo, con los
significados que se indican:
Efectivo.- Comprende el efectivo en caja y los depsitos a la vista en las instituciones bancarias.
Actividades operativas.- Son las principales actividades de la empresa que producen ingresos
y otras actividades que no son de inversin o de financiamiento. La actividad que produce
ingresos operativos en una empresa comercial es la compra venta de mercancas. Para una
empresa industrial es la compra de materias primas, elaboracin y venta de los productos
terminados. Dentro de las actividades operativas se incluyen los gastos de administracin, de
ventas, financieros e impuestos.
Actividades de financiamiento.- Son actividades que dan por resultado cambios en el tamao
y composicin de las fuentes de financiamiento, tales como prstamos bancarios, aportes de
capital de los accionistas o emisin de obligaciones.
Las actividades operativas se refieren a la actividad del negocio de la cual obtiene la principal
fuente de dinero efectivo. Los inversionistas ponen mucho inters en este segmento del flujo de
efectivo por cuanto es el alma del negocio y fuente principal para el pago de los dividendos y
otras obligaciones.
Lo que sigue es un detalle de las principales fuentes y pagos de efectivo en las actividades
operativas:
Los flujos de efectivo relacionados con las actividades de inversin se refieren a la inversin en
activos de largo plazo que le van a producir una rentabilidad. Por ejemplo si compra un activo fijo,
le generar utilidades por la venta de los productos que fabrica y vende. Si invierte en acciones
de otra empresa le generar utilidades por los dividendos sobre las utilidades de esa empresa.
b) Ingresos en efectivo por ventas de acciones o b) Pagos en efectivo para adquirir acciones o
instrumentos de deuda de otras empresas y instrumentos de deuda de otras empresas y
participaciones en negocios conjuntos (que no participaciones en negocios conjuntos (que no
sean cobros hechos por aquellos instrumentos sean pagos hechos por aquellos instrumentos
considerados como equivalentes de efectivo o los considerados como equivalentes de efectivo o los
que se mantienen para propsitos de negociacin que se mantienen para propsitos de negociacin
o comercializacin); o comercializacin);
c) Ingresos en efectivo por la liquidacin de anticipos c) Anticipos en efectivo y prstamos hechos a otras
y prstamos recibidos de otras partes (que no sean partes (que no sean anticipos y prstamos
anticipos y prstamos recibidos por alguna otorgados por alguna institucin financiera);
institucin financiera);
d) Ingresos en efectivo por contratos a futuro, d) Pagos en efectivo por contratos a futuro, contratos
contratos de opciones y contratos de recompra de opciones y contratos de recompra (swaps)
(swaps) excepto cuando los contratos se excepto cuando los contratos se mantienen para
mantienen para propsitos de negociacin o propsitos de negociacin o comercializacin, o los
comercializacin, o los ingresos se han clasificado pagos se han clasificado como actividades de
como actividades de financiamiento. financiamiento.
Muchas actividades de inversin y financiamiento no tienen un impacto directo sobre los flujos de
efectivo actuales aunque s afectan la estructura de capital y activos de una empresa. La exclusin
de transacciones que no requieren de efectivo, del estado de flujos de efectivo, es consistente con el
objetivo de un estado de flujos de efectivo puesto que dichas partidas no involucran flujos de efectivo
en el perodo actual. Algunos ejemplos de transacciones que no requieren de efectivo son:
El estado de flujos de efectivo puede ser preparado por cualquiera de los dos mtodos aceptados por
la Norma Ecuatoriana de Contabilidad No. 3: el mtodo directo y el mtodo indirecto.
La diferencia entre el mtodo directo e indirecto se refleja en el flujo de efectivo de las actividades
operativas. El nivel informativo bajo el mtodo directo es ms descriptivo que el mtodo indirecto. En
la practica empresarial, aproximadamente el 90% de las empresas prepara este documento estado
financiero utilizando el mtodo indirecto.
Cuadro 4-1
Como se observa, la diferencia entre el mtodo directo y el mtodo indirecto est en la seccin del
flujo de efectivo de las actividades operativas.
Las empresas que hayan decidido preparar el estado de flujos de efectivo bajo el mtodo directo
debern presentar una conciliacin de la utilidad o prdida neta con el efectivo neto proveniente de
(usado por) actividades operativas, tal como se muestra en la seccin de las actividades operativas
del mtodo indirecto.
Con los datos que se dan a continuacin, prepare el estado de flujos de efectivo para el ao
terminado el 31 de diciembre del 20X6 de la Empresa Comercial S.A. por los dos mtodos: directo e
indirecto. Durante el 20X6 efectu las siguientes transacciones en efectivo:
Cuadro 4-2
Vamos a aplicar los siguientes pasos para preparar el estado de flujos de efectivo. Le recomiendo
que siga cuidadosamente lo indicado. Esto es como una receta para que funcione.
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del ao actual y otro del ao anterior. Obtenga el
estado de resultados para el ao actual
Paso 2. Calcule la variacin del efectivo y equivalentes de efectivo de un ao a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminucin.
Paso 3. Calcule las variaciones de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, de un ao a otro. Es
decir si han aumentado o han disminuido. Estas variaciones van a mostrar aumentos o
disminuciones de las cuentas.
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo, deuda a
largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del ao anterior ms y
menos los movimientos del presente ao hasta llegar al saldo final.
Paso 5. Clasifique las variaciones de las cuentas como entradas o salidas de efectivo
Paso 6. Clasifique las entradas o salidas de efectivo en las actividades operativas, de inversin y de
financiamiento.
Paso 7. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas.
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del ao actual y otro del ao anterior
Paso 2. Calcule la variacin del efectivo y equivalentes de efectivo de un ao a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminucin.
Tomando las cuentas de Efectivo y de Inversiones temporales que son equivalentes de efectivo, del
Cuadro 4-2, de un ao a otro ha tenido un aumento de $ 5.000. Este aumento del efectivo es el que
tenemos que demostrar en donde se ha originado. Por lo tanto esta es nuestra cifra objetivo.
Paso 3. Calcule las variaciones de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio, de un ao a
otro. Es decir si han aumentado o han disminuido. Estas variaciones van a mostrar aumentos
o disminuciones de las cuentas.
Las variaciones se calculan restando el saldo de la cuenta del ao anterior del saldo de la cuenta del
ao actual. Veamos a continuacin lo que ha ocurrido con las cuentas:
Observamos que las cuentas que han aumentado desde el 20X5 al 20X6, por el lado del activo son:
Efectivo, Cuentas por cobrar clientes, Inventarios, Seguros pagados por adelantado, Activos fijos,
Inversiones a largo plazo y por el lado del pasivo y patrimonio son: Cuentas por pagar a proveedores,
Impuestos por pagar, 15% de utilidades por pagar, Obligaciones a largo plazo, Capital Social y
Utilidades acumuladas.
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo,
deuda a largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del ao anterior
ms y menos los movimientos del presente ao hasta llegar al saldo final.
La informacin para desglosar el movimiento de las cuentas debe ser obtenida de los registros
contables de la empresa. Para nuestro caso los desgloses de las cuentas son:
Movimiento de las utilidades retenidas
Utilidad acumulada al 31/12/20X5 80.000
Utilidad neta del 20X6 63.750 Entrada de efectivo
Pago de dividendos -43.750 Salida de efectivo
Utilidad acumulada al 31/12/20X6 $ 100.000
Movimiento de la cuenta Activos Fijos
Saldo al 31/12/20X5 400.000
Compras en el 20X6 100.000 Salida de efectivo
Saldo al 31/12/20X6 $ 500.000
Movimiento de la cuenta Obligaciones a largo plazo
Saldo al 31/12/20X5 156.000
Prestamos recibidos 100.000 Entradas de efectivo
Pagos de prestamos -17.250 Salida de efectivo
Saldo al 31/12/20X6 $ 238.750
Cuadro 4-5
Las utilidades retenidas aumentan por la utilidad del ejercicio y disminuyen por el pago de
dividendos. Estas utilidades estn a disposicin de los accionistas y pueden servir para futuros
aumentos de capital o pagos de dividendos.
La cuenta Activos fijos aumenta por las compras que se han efectuado durante el ao y disminuyen
por las ventas que se han realizado. Para nuestro caso la empresa ha adquirido equipos y muebles
por el importe de $ 100.000. Tambin es importante desglosar la cuenta complementaria del activo
fijo denominada Depreciacin Acumulada para conocer cuanto es el gasto de depreciacin del ao.
La cuenta Obligaciones a largo plazo registra el movimiento de los prstamos recibidos y los
pagos de los mismos. Le empresa en este ao ha obtenido un prstamo de $ 100.000 y ha pagado $
17.250.
Paso 5. Clasifique las variaciones de las cuentas como entradas o salidas de efectivo
Para clasificar como entradas o salidas de efectivo estas variaciones, debemos pensar que todos los
aumentos o disminuciones obedecen a transacciones realizadas con dinero efectivo. Para el efecto
observemos las siguientes reglas:
Siguiendo estas reglas, veamos los Cuadros 4-4 y 4-5 en donde se detallan los aumentos y
disminuciones clasificados en entradas y salidas de dinero efectivo. El cuadro 4-4 muestra todas las
partidas del balance general y el Cuadro 4-5 muestra el desglose de las cuentas, cuyos movimientos
representan entradas o salidas de dinero efectivo.
Para clasificar cada una de las variaciones en las diferentes actividades debemos considerar el
origen de las cuentas. Veamos:
Actividades operativas
Para clasificar las variaciones de las cuentas en las actividades operativas se deben considerar las
cuentas relacionadas con la actividad del negocio. Las cuentas relacionadas son: Cuentas por cobrar
a clientes, Inventarios, Seguros pagados por adelantado, Cuentas por pagar a proveedores,
Impuestos por pagar, 15% de utilidades por pagar, Gastos por pagar.
Actividades de inversin
Para clasificar las variaciones de las cuentas en las actividades de inversin, principalmente se
deben considerar los activos fijos e inversiones a largo plazo.
Actividades de financiamiento
Para clasificar las variaciones de las cuentas en las actividades de financiamiento se deben
considerar las cuentas del pasivo y patrimonio, especficamente las cuentas: Documentos por pagar
a bancos, Obligaciones a largo plazo, Capital social
Veamos el cuadro con la clasificacin de las variaciones en las actividades que le corresponden:
Actividad a la
Movimiento de las utilidades retenidas
que pertenece
Utilidad acumulada al 31/12/20X5 $ 80.000
Utilidad neta del 20X6 63.750 Entrada de efectivo Operativa
Pago de dividendos -43.750 Salida de efectivo Financiamiento
Utilidad acumulada al 31/12/20X6 $ 100.000
Cuadro 4-7
Paso 7. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas.
Con los datos de los Cuadro 4-6 y 4-7 procedemos a preparar el estado de flujos de efectivo,
empezando con las actividades operativas. Este segmento empieza con la utilidad neta, a la que
debemos agregar aquellos gastos que no requieren uso de efectivo, tales como depreciaciones,
amortizaciones, prdida en la venta de activos fijos. De igual manera tenemos que restar las
utilidades que no representan entrada de dinero en efectivo, tales como utilidad en venta de activos
fijos, utilidad en la venta de acciones y valores mantenidos como inversin. Veamos a continuacin el
estado financiero.
Nota: La cifra que muestra Aumento del efectivo proviene de sumar el flujo de efectivo generado o
usado en cada una de las actividades: (operativas, inversin y financiamiento). Esta era la cifra
objetivo que debamos obtener como sealamos en el paso 2. Para nuestro caso:
Fjese que el proceso de elaboracin del estado de flujos de efectivo es sencillo como se ilustra en la
siguiente figura:
Sume 1, 2, y 3 para
determinar el
incremento
(dismiuncion) del
efectivo
igual
Ahora vamos a preparar el estado de flujos de efectivo por el mtodo directo. Aplicaremos los
siguientes pasos
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del ao actual y otro del ao anterior. Obtenga el
estado de resultados para el ao actual
Paso 2. Calcule la variacin del efectivo y equivalentes de efectivo de un ao a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminucin. Esta es nuestra cifra objetivo
Paso 3. Determine los flujos de efectivo de las actividades operativas siguiendo el orden de las
cuentas del estado de resultados, empezando por las ventas.
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo, deuda a
largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del ao anterior ms y
menos los movimientos del presente ao hasta llegar al saldo final.
Paso 5. Clasifique los movimientos del paso 4 en las actividades de inversin y financiamiento
Paso 6. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas
Paso 1. Obtenga dos balances generales, uno del ao actual y otro del ao anterior
Paso 2. Calcule la variacin del efectivo y equivalentes de efectivo de un ao a otro. Esto es,
determinar si hubo aumento o disminucin.
Tomando las cuentas de Efectivo y de Inversiones temporales que son equivalentes de efectivo, del
Cuadro 2, de un ao a otro ha tenido un aumento de $ 5.000. Este aumento del efectivo es el que
tenemos que demostrar en donde se ha originado. Por lo tanto esta es nuestra cifra objetivo.
Paso 3. Determine los flujos de efectivo siguiendo el orden de las cuentas del estado de
resultados, empezando por las ventas.
Para convertir las cifras de la base acumulativa a la base de efectivo debemos trabajar con las cifras
del estado de resultados y del balance general. En general debemos seguir el siguiente
procedimiento:
Para determinar los cobros en efectivo por las ventas a los clientes:
Total
Informacin que s e toma del balance general activos-.
+ Gastos pagados por adelantado del ao actual
Gastos cuyo desembolso se efectu en el ao actual.
Informacin que se toma del balance general activos-.
- Gastos pagados por adelantado del ao anterior
Gastos cuyo desembolso se efectu en el ao anterior.
Informacin que se toma del balance general pasivos-.
+ Gastos por pagar del ao anterior
Cuentas que debieron ser pagadas en este ao
Informacin que se toma del balance general pasivos-.
- Gastos por pagar del ao actual
Cuentas que no se pagaron en este ao
Salidas de dinero para pagar estas cuentas, cifra que se
= Pagos de gastos operativos
presenta en el flujo de efectivo de las actividades operativas.
Con las cifras de nuestro ejercicio, calculemos cada uno de los pagos. Recuerde que dichos clculos
deben hacerse siguiendo el orden de las cuentas como estn mostradas en el estado de resultados:
Paso 4. Desglose el movimiento de las cuentas de activos fijos, inversiones a largo plazo,
deuda a largo plazo y las cuentas del patrimonio. Esto es, partiendo del saldo del ao
anterior ms y menos los movimientos del presente ao hasta llegar al saldo final.
Este punto ya est desarrollado con el mtodo indirecto, por lo que tomaremos dicha informacin
para incorporarla a los flujos de inversin y financiamiento.
Este trabajo lo hicimos con el mtodo indirecto, por lo que tomaremos dicha informacin.
Paso 6. Elabore el estado de flujos de efectivo, empezando con las actividades operativas
Con los datos del paso 3 armamos el segmento de las actividades operativas. Los flujos de efectivo
de las actividades de inversin y de financiamiento los tomamos del mtodo indirecto por cuanto son
los mismos. Con estos resultados, presentamos a continuacin el estado de flujos de efectivo bajo el
mtodo directo:
Adicionalmente, bajo este mtodo se debe presentar una conciliacin entre la utilidad neta y el
efectivo generado por las actividades operativas. Esta parte es la misma que se desarroll en el
mtodo indirecto, por lo que vamos a transcribirla del cuadro 4-8:
Ejercicio completo de preparacin del estado de flujos de efectivo por los dos mtodos
Ahora, vamos a desarrollar un ejercicio con datos adicionales para desarrollar nuestra habilidad
en la preparacin. Le incluiremos algunos hechos que normalmente se presentan en la prctica,
tales como utilidad y perdida en las ventas de activos fijos, aportes de capital en dinero efectivo
con utilidades acumuladas, compras de activos fijos con financiamiento directo.
Datos adicionales:
Propiedades, planta y equipo.- La empresa ha realizado compras de activos fijos durante el ao. La
compra del edificio por $ 100.000 fue financiada en su totalidad con nueva deuda a largo plazo, por lo
que esta transaccin es un ejemplo de las transacciones que no se requiere efectivo.
Las compras de terrenos, equipos y vehculos fueron pagados por la empresa, por lo que estas
compras se reflejan en las actividades de inversin.
Ha efectuado dos ventas de activos fijos: vendi un equipo en $ 17.000 en efectivo; el costo de este
equipo fue de $ 50.000 y la depreciacin acumulada fue de $ 30.000 para obtener un valor en libros
de $ 20.000. Por ende, existe una perdida en la venta por $ 3.000. Tambin vendi un vehculo en $
10.000 y su valor en libros fue de $ 5.000, por lo que existe utilidad en la venta por $ 5.000. El
producto de las ventas se debe mostrar en las actividades de inversin como entrada.
Lo que sigue es el desglose del movimiento de las cuentas del activo fijo:
Inversiones en acciones.- La empresa pag en efectivo $ 10.000 para invertir en acciones de otra
empresa que le permitir realizar una alianza estratgica. Este desembolso debe constar en las
actividades de inversin.
Prestamos a largo plazo.- La empresa recibi prstamos por $ 200.000 para financiar las
operaciones, este importe debe ser mostrada como entrada de efectivo en las actividades de
financiamiento. Tambin recibi financiamiento por $ 100.000 para la compra de un edificio, esta
financiamiento solo se debe revelar en una nota ya que esta atado a la compra del edificio. Ha
efectuado pago en efectivo de deuda a largo plazo por $ 50.000, este desembolso debe constar
como salida de efectivo en las actividades de financiamiento.. Se muestra a continuacin el
movimiento de esta cuenta:
Patrimonio.- Las cuentas del patrimonio han tenido los siguientes movimientos:
La utilidad del ejercicio anterior de $ 100.000 fue transferida a las utilidades retenidas. Este
importe no tiene efecto en el estado de flujos de efectivo.
Aumento el capital en $ 50.000, de los cuales fueron en efectivo $ 20.000, los que deben ser
mostrados en el estado de flujos de efectivo como entrada en las actividades de
financiamiento. $ 30.000 se tom de las utilidades retenidas, esta transaccin no requiere de
efectivo, por lo que no tiene efecto en el estado de flujos de efectivo.
Pago dividendos en efectivo por $ 100.000, desembolso que debe mostrarse en las
actividades de financiamiento.
La utilidad del ejercicio por $ 186.150 debe mostrarse como entrada de efectivo en las
actividades operativas
Con los datos proporcionados en los estados financieros y los desgloses de las cuentas,
procedemos a preparar el estado de flujos de efectivo.
Es muy importante que usted revise los desgloses por cuanto existe informacin sobre ventas de
activos fijos. Las utilidades o prdidas en dichas ventas no se consideran entrada de efectivo
sino ms bien el producto de la venta. Por ende, a la utilidad neta se le debe sumar o restar estas
utilidades o prdidas.
En las cuentas de los prstamos a largo plazo se incluye un financiamiento para comprar un
edificio por $ 100.000. Este financiamiento se considera una transaccin que no implica efectivo,
por lo que solo debe revelarse en una nota esta transaccin.
En la cuenta del capital social se incluye un aumento de capital con las utilidades por el importe
de $ 30.000. Este aumento no representa dinero efectivo y por ende no debe ser incluido en el
estado de flujos de efectivo.
Entrada o
Aumento Actividad a la
Activos 20X8 20X7 salida de
(Disminucin) que pertenece
efectivo
Activo corriente
Efectivo y equivalentes $ 20.000 $ 30.000 -10.000 Cifra objetivo
Cuentas por cobrar a clientes 90.000 70.000 20.000 Salida Operativa
Crdito tributario por IVA 20.000 30.000 -10.000 Entrada Operativa
Inventario de mercancas 80.000 100.000 -20.000 Entrada Operativa
Seguros pagados por anticipado 20.000 25.000 -5.000 Entrada Operativa
Total activo corriente $ 230.000 $ 255.000
Propiedades, planta y equipo
Terrenos 120.000 100.000 20.000
Edificios 500.000 400.000 100.000
Depreciacin acumulada de edificios -100.000 -80.000 Vea el
Las
desglose de
Edificio, neto 400.000 320.000 propiedades
estas
Equipos 500.000 250.000 250.000 planta y equipo
cuentas para
Depreciacin acumulada de equipos -50.000 -30.000 pertenecen a
establecer si
Equipos, neto 450.000 220.000 las actividades
es entrada o
Vehculos 100.000 40.000 60.000 de inversin
salida
Depreciacin acumulada de vehculos -20.000 -15.000
Vehculos, neto 80.000 25.000
Propiedades, planta y equipo, neto $ 1.050.000 $ 640.000
Inversiones a largo plazo
Inversiones en acciones 80.000 70.000 10.000 Salida Inversin
Otros activos
Activos intangibles Patentes y marcas 50.000 50.000 0 Sin efecto Inversin
Amortizacin acumulada de patentes y
-20.000 -15.000
marcas
Otros activos, neto 30.000 35.000
Total de los activos $ 1.390.000 $ 1.000.000
Nota:
La empresa financi la construccin de su edificio por $ 100.000 mediante una deuda a largo
plazo
Nota:
Transacciones que no representan entrada o salida de efectivo:
La empresa financi la construccin de su edificio por $ 100.000 mediante una deuda a largo
plazo
4-1. Preguntas de opcin mltiple.- Escoja la mejor respuesta para cada uno de los siguientes
problemas.
1. Si una empresa emite el balance general y un estado de resultados comparativo con el ejercicio
anterior, entonces, el estado de flujos de efectivo
a. Ya no es necesario prepararlo, pero se podra hacerlo si la empresa as lo cree conveniente
b. No es necesario prepararlo
c. Debe prepararse por cada periodo en que se presenta un estado de resultados.
d. Debe prepararse nicamente para el ao en curso
En el estado de flujos de efectivo para el ao que termina el 31 de diciembre del 20X8, la empresa
debe revelar un incremento en el efectivo por:
4. El efectivo neto generado por las actividades operativas de una empresa es de $ 8.000, la
depreciacin de los activos fijos fue de $ 3.800, la amortizacin de los intangibles fue de $ 100 y
los dividendos pagados en efectivo a los accionistas fue de $ 2.000. Con esta informacin, la
utilidad neta de la empresa es:
5. La conversin de una deuda a largo plazo en acciones debe presentarse en un estado de flujos
de efectivo como:
6. La utilidad neta fue de $ 4.000, depreciacin de activos fijos $ 2.000, entradas de efectivo por la
venta de un terreno $ 200, incremento en las cuentas por pagar $ 300, dividendos pagados en
efectivo $ 400.
7. Cual de las siguientes partidas no requiere revelarse en el estado de flujos de efectivo como una
actividad de inversin y financiamiento que no afecta al efectivo?
Con base en la informacin anterior, la empresa debe mostrar los siguientes montos en las
actividades de inversin y financiamiento:
10. Una empresa reporta ventas por $ 200, intereses ganados por $ 17. Durante este ao las cuentas
por cobrar aumentaron en $ 21 y los intereses por cobrar disminuyeron en $ 3. De acuerdo con el
mtodo directo, la empresa reportara entradas de efectivo de las actividades de operacin por:
4-2.- Clasificacin de los flujos de efectivo.- Clasifique las siguientes partidas en las actividades
operativas, de inversin y de financiamiento, marcando con una X en la columna que corresponda:
Se reporta en:
Partidas a b c d e
1 Aportaciones de capital en efectivo
2 Compra de un edificio en efectivo
3 Utilidad neta
4 Aumento en las cuentas por cobrar a los clientes
5 Gastos de depreciacin
6 Venta de un terreno
7 Capitalizacin de acreencias (conversin de deuda en
capital)
8 Aumento de cuentas por pagar
9 Pago de dividendos en efectivo
10 Pago de dividendos en acciones
11 Disminucin en las cuentas por pagar
12 Aumento en los impuesto por pagar
13 Prstamo bancario
14 Pago para hacer inversiones temporales
15 Amortizacin de intangibles
16 Aumento en las gastos pagados por adelantado
17 Cancelacin de la deuda al banco
18 Utilidad en la venta de equipo
19 Entrada de dinero por la venta de un terreno
20 Pago por la comprad e un edificio
21 Emisin de acciones para la comprad de un terreno
22 Entrada de dinero por el cobro de una deuda
23 Entrada de dinero por la emisin de bonos
24 Pago por la compra de acciones de tesorera
25 Aumento en el inventario
26 Pagos por el arrendamiento de leasing
27 Entrada de dinero por la venta de una patente
28 Conversin de bonos por pagar en capital social
29 Perdida en la venta de un vehculo
30 Aumento de capital con utilidades retenidas
4-3.- Llene los espacios en blanco para completar el estado de flujos de efectivo con los siguientes
datos:
4-4.- Prepare el estado de flujos de efectivo.- Por los mtodos directo e indirecto con los siguientes
datos prepare el estado de flujos de efectivo.
Balance general
Activos 20X5 20X4
Activo corriente
Efectivo $ 2.400 $ 1.400
Cuentas por cobrar a clientes 2.690 2.800
Inversiones temporales 3.800 2.200
Inventario de mercancas 7.910 8.100
Seguros pagados por anticipado 1.710 1.300
Total activo corriente $ 18.510 $ 15.800
Propiedades, planta y equipo
Terrenos 15.000 15.000
Edificios y equipo 46.200 32.000
Depreciacin acumulada -16.400 -16.000
Propiedades, planta y equipo, neto $ 44.800 $ 31.000
Inversiones a largo plazo 5.400 7.000
Otros activos
Activos intangibles 290 0
Total de los activos $ 69.000 $ 53.800
Estado de resultados
Ao terminado el 31 de diciembre del 20X8
Ventas $ 39.930
Costo de las ventas -19.890
Utilidad bruta $ 20.040
Gastos de operacin:
Gastos de salarios $ 11.000
Otros gastos de operacin 1.000
Gastos de depreciacin 2.100
Total gastos de operacin 14.100
Utilidad de operacin $ 5.940
Otros ingresos (otros gastos):
Utilidad en la venta de inversiones a largo plazo $ 700
Perdida en la venta de equipo -200
Gastos de intereses -410
Ingresos por dividendos 820
Total otros ingresos (otros gastos) 910
Utilidad antes del 15% e impuesto a la renta $ 6.850
Impuesto a la renta y participacin de trabajadores -2.050
Utilidad antes del impuesto a la renta $ 4.800