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Cuestionario de Control PDF
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Los papeles de trabajo son el resultado de los hallazgos encontrados durante la ejecucin del
trabajo de auditoria externa, asimismo estos permiten al auditor evaluar los resultados
obtenidos y si los procedimientos seleccionados eran los adecuados o para justificar el cambio
de ciertas partes del plan original.
Las NIAS, establece que El auditor deber registrar en papeles de trabajo la planeacin, la
naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditoria desempeados y por lo
tanto los resultados y las conclusiones extradas de la evidencia de auditoria obtenida.
Para la preparacin de los papeles de trabajo debemos considerar las tcnicas siguientes:
1. Un encabezamiento.
2. Referencias del preparador
3. Referencias de la preparacin.
4. ndice de Marcas
5. Confidencialidad, salvaguarda, retencin y propiedad de los papeles de los papeles de
trabajo.
ENCABEZAMIENTO.
Formalmente el encabezamiento de los papeles de trabajo, debe incluir las partes siguientes:
a) Nombre de la organizacin.
b) Ubicacin de la organizacin.
c) Actividad o nombre de la cuenta que se esta auditando.
d) Fecha de la revisin.
e) Periodo en que ha sido realizada.
REFERENCIAS DE LA PREPARACION.
Debe especificarse cuales fueron las fuentes o registros de donde se obtuvo la informacin
para la evaluacin, debe incluirse la referenciacin de los papeles de trabajo en su relacin con
otros y un orden secuencial, que pueden ser nmeros, letras o combinados.
INDICE DE MARCAS
En los papeles de trabajo de una auditoria fiscal, tambin deben utilizarse marcas como
smbolos necesarios, para indicar que aspectos de control o procedimientos se ha realizado.
Las marcas utilizadas deben definirse al pie del papel de trabajo o en una cdula de marcas,
manejo en el archivo general.
CONFIDENCIALIDAD, SALVAGUARDIA, RETENCION Y PROPIEDAD DE LOS
PAPELES DE TRABAJO.
Debe garantizarse la seguridad y control de los papeles de trabajo, durante y despus de la
auditoria. Los mismos deben retenerse durante un tiempo razonable despus de finalizada la
misma.
Los papeles de trabajo tienen el carcter de confidencialidad, y no pueden ser revelado sin el
consentimiento del cliente a no ser que sea requerido por autoridad competente; a este respecto
el Cdigo de tica Profesional, establece: Un miembro del colegio no debe revelar por
ninguna causa, situaciones, datos, etc., que durante el ejercicio de su profesin hayan tenido
conocimiento, a menos que sea autorizado por el cliente o requerido por disposiciones legales.
En ocasiones el auditor externo puede proporcionar o dar acceso a todos o algunos de los
papeles de trabajo a un auditor sucesor, siempre y cuando obtenga el consentimiento del
cliente, el cual debe obtenerse preferentemente en forma escrita.
A este respecto las NIAS es su norma 230 dice:
El auditor deber adoptar procedimiento apropiados para mantener la confidencialidad y
salvaguarda de los papeles de trabajo y para su retencin por un periodo suficiente para
satisfacer las necesidades de la prctica, de acuerdo con requisitos legales y profesionales de
retencin de registros.
Los papeles de trabajo son propiedad del auditor. Aunque algunas porciones o extractos de los
papeles de trabajo pueden ponerse a disposicin de la entidad a discrecin, no son un sustituto
de los registros contables de la entidad.
ARCHIVO CORRIENTE: Esta conformado por todos los papeles de trabajo preparados por el
auditor, ya sea para ejecutar o reclasificar los diferentes rubros y cuentas de los estados
financieros y generalmente incluye los elementos siguientes: Las hojas de trabajo de activo,
pasivo, patrimonio.
Controles Financieros_________
ISSS_________ AFP__________
9. Registros contables
NOMBRE DE LA ONGS:_____________________________________________________
Periodo que cubre la auditoria:_______________________________ Ref:_______________
INFORMACION GENERAL
SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
1. GENERALIDADES
01. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin?
02. Las funciones del personal directivo y funcionarios principales de
administracin estn delimitadas por los estatutos?
03. Los deberes del contador general estn separados de los de las personas
encargadas del manejo de fondos, inversiones, etc.
04. Estn bajo la vigilancia y supervisin de los jefes de contabilidad, los
empleados de este departamento e individuos distinto de aquellos que han
intervenido en su preparacin.
05. Tiene la Ongs un manual de procedimiento contables?
06. Todos los comprobantes, informes y estados financieros son revisados y
aprobados por departamentos e individuos distintos de aquellos que han
intervenido en su preparacin?
07. Estn debidamente aprobados los asientos de diario por un funcionario o
empleado responsable?
08. Utiliza la Ongs para efectos de control:
1. Informes que comparen los presupuestos con los gastos realizados?
2. Costos estndar?
09. Los funcionarios y empleados que tienen atribuciones para revisar
aprobaciones previas, estn provistos de:
1. Modelos de las firmas de las personas autorizadas para tal efecto?
2. Instrucciones sobre la clase de operaciones que pueden ser aprobada
previamente, limite y monto de las misma?
10. Tiene la Ongs un departamento de auditoria interna que opere en forma
autma?
11. Si lo tiene, a quien rinde los informes?
12. Hemos revisado los programas de auditoria interna para determinar si son
apropiados para llevar su cometido?
13. Contiene el informe de auditoria interna:
1. Conclusiones sobre la revisin?
2. Salvedades a las cuentas, cuando sean necesaria?
3. Sugerencias sobre mejoras en los mtodos de control interno?
14. Con respecto a los informes de auditoria interna:
1. Son revisados por funcionarios superiores?
2. Se toman las medidas necesarias para corregir las deficiencias?
15. Toman con regularidad sus vacaciones los cajeros, almacenistas y dems
empleados o puesto de confianza y sus deberes son asumidos por otros
empleados.
CAJA Y BANCOS SI NO N/A
Anexe hojas adicionales para ampliar las respuestas cuando se requieran.
1. GENERALIDADES
01. Las funciones de los encargados de valores y fondos son tales que no
manejan registros ni preparan asientos para los libros generales de contabilidad,
cuenta por cobrar, etc. Distintos de los libros de caja?
02. La apertura de las cuentas bancarias y las firmas de las personas que giran
sobre ellas son debidamente autorizadas?
03. Existen instrucciones a los bancos indicando que las personas autorizadas
para firmar cheques no pueden delegar tal autorizacin en otros funcionarios?
04. Se avisa inmediatamente a los bancos cuando una persona autorizada para
firmar cheques deja el empleo en la Ongs?
05. Si esta situacin no se ha presentado, ha previsto la Ongs algn
procedimiento para notificar a los bancos cuando sea necesario?
06. Todas las cuentas bancarias a nombre de la Ongs, estn registradas en cuenta
de control en el mayor general o auxiliar
07. Los traspasos de una cuenta bancaria a otra estn bajo control contable en
forma tal que, tanto cargos como abonos queden registrados en una cuenta de
control?
08. Mantiene la Ongs un control de los cheques posfechados?
2. CONCILIACION DE SALDOS BANCARIOS
01. Las cuentas bancarias son conciliadas regularmente por la Ongs?
02. Las conciliaciones bancarias son preparadas y revisadas por empleados que
no preparen o firmen cheques o manejen dineros de la Ongs
03. Los extractos bancarios y los volantes de cheques pagados, se entregan
directamente en sobre cerrado al empleado que prepara las conciliaciones?
04. Los procedimientos para efectuar las conciliaciones, contemplan todos los
pasos esenciales que aseguren una efectiva conciliacin, particularmente en
cuanto a:
1. Comparacin del nmero y valor de los cheques contra el libro de
salidas de caja?
2. Revisin de endosos en los bancos o de los volantes de los cheques?
3. Comparacin con los saldos del mayor general?
05. Se elabora conciliaciones bancarias por todas las cuentas, considerando:
- Cuentas de ahorro.
- Cuentas corrientes.
3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION
01. Las notas y avisos relacionados con dbitos o crditos no aceptados por el
banco, son recibidos por un empleado distinto del cajero?
02. Las transacciones de caja, sin excepcin, se registran en la fecha en que:
1. Se recibe el dinero?
2. Se expiden los cheques
4. REVISION DE CHEQUES
01. La existencia de chequera en blanco est controlada en forma tal que evite
que personas no autorizadas para girar cheques puedan hacer uso indebido de
ellas?
02. La firma o contrafirma de cheques en blanco esta prohibida
03. En caso contrario, los empleados responsables se cercioran por medio de
inspecciones posteriores de los cheques o informacin comprobatoria de que
tales cheques han sido usados correctamente?
04. La prctica de girar cheques al portador esta prohibida?
05. Son mutilados los cheques anulados, en el espacio destinado para las firmas.
06. En caso contrario, los empleados responsables se aseguran de que tales
cheques hayan sido cobrados para reembolsar el fondo de caja menor o utilizados
con otros fines apropiados?
07. Si los cheques son numerados consecutivamente, son mutilados aquellos
daados o anulados a fin de evitar su uso, y son archivados con el propsito de
controlar su secuencia numrica?
08. Si se usa una mquina especial para firmar cheques:
1. Cuando las placas no estn en uso, se mantienen bajo custodia de las
personas cuya firma aparezca grabada en ellas?
2. Despus de usadas, se toma siempre una lectura de la mquina por la
persona cuya firma se utiliza o por su delegado y se asegura que todos los
cheques firmados son los autorizados?
5. DEPOSITOS BANCARIAS
01. Se preparan duplicados de las consignaciones y stos son sellados por el
banco y archivados cronolgicamente
02. En caso afirmativo, se comparan tales duplicados con el libro de entradas de
caja, al menor en forma selectiva, por alguien diferente del cajero?
03. Se comparan tales duplicados contra los recibos de caja para asegurarse de
que los ingresos son depositados en las mismas especies en que fueron recibidos?
6. EFECTIVO EN CAJA
01. Los fondos de caja menor se mantienen bajo una base de fondo fijo?
02. Los encargados del manejo de la caja menor son independientes del cajero
general u otro empleado que maneja remesas u otra clase de dineros?
03. La responsabilidad principal de cada fondo esta limitada a una sola persona?
04. Los fondos de caja menor, se limitan a sumas razonables segn las
necesidades del negocio?
05. Los pagos de caja menor tienen un limite mximo?
06. Si ello es as, cual es el limite?
07. Los comprobantes de caja menor son preparados en forma tal que no
permitan alteraciones, por ejemplo:
1. La cantidad se escribe en letras y nmeros?
2. Son preparados con tinta?
08. Los comprobantes de caja menor tienen la firma del beneficiario?
09. Los cheques de reembolsos de caja menor se giran a favor del encargado del
fondo.
10. Los anticipos a empleados que se hacen del fondo de caja menor, son
utilizados por un empleado responsable que no tenga a su cargo funciones de
caja?
11. Estos anticipos se hacen nicamente con el propsito de atender operaciones
normales de la Ongs
12. Al solicitar el reembolso de fondos para caja menor, se presentan los
comprobantes de los gastos a fin de que sean inspeccionados por quien firma el
cheque?
13. Los comprobantes que justifican los desembolsos son perforados o anulados
con la leyenda PAGADO bajo la supervisin directa de quien firma el cheque,
a fin de prevenir que tales comprobantes sean utilizados de nuevo para solicitar
un pago ficticio?
14. Tales cancelaciones se hacen sobre una parte del comprobante que no pueda
ser desprendida?
15. Se llevan a cabo arqueos peridicos del fondo de caja menor, bien sea por el
departamento de auditoria interna o por otra persona independiente de las labores
de caja?
16. Si el fondo fijo se halla total o parcialmente depositado en una cuenta
bancaria, se ha solicitado al banco no aceptar cheques para depositar en dicha
cuenta, excepto aquellos expedidos por la Ongs para reembolsar el valor de los
gastos efectuados?
17. Fue hecho el arqueo por sorpresa? En caso negativo, se considera necesario
hacer uno nuevo sorpresivo?
18. La Ongs ha impartido instrucciones a los bancos para que no cambien en
efectivo ningn cheque girado a favor de la misma
INVENTARIO SI NO N/A
1. REGISTROS
01. El departamento de contabilidad mantiene registros de inventario
permanente?
02. Se lleva controlado el inventario en la bodega por medio de kardex, a nivel de
unidades o se incluyen los valores.
03. Se preparan informes de recepcin de los materiales o artculos recibidos.
04. Tienen como poltica efectuar inventarios fsicos peridicamente o cual es
periodo establecido:
CONTABILIDAD SI NO N/A
Describas las principales polticas contables adoptadas por la entidad:
INFORMATICA SI NO N/A
Cuentan con un departamento de informtica
Se efectan respaldos de la informacin
Cuentan con niveles de acceso restringidos
Mantienen copia de los archivos y programas ms importantes en lugares
diferentes al departamento de informtica.
Existe un adecuado mantenimiento al equipo informtico.
Cada cuanto tiempo seda mantenimiento a las computadoras y dems maquinas.
NIT:_____________________________.
Seccin A:
Informacin Bsica
La presente planeacin de auditoria describe nicamente siete elementos tomados en
consideracin, el grado de planeacin variara de acuerdo con el tamao de la entidad, la
complejidad de la auditoria y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del
negocio en relacin al prrafo n 5 de la Norma Internacional de Auditoria n 300
(Planeacin).
2. Objetivo de la Auditoria.
El auditor pueden discutir elementos del plan global de auditoria y ciertos procedimientos de
auditoria con: el comit de auditoria, administracin y personal de la entidad; para mejorar la
efectividad y eficiencia de la auditoria y para coordinar los procedimientos de la auditoria con
el trabajo de los empleados de la entidad a fin de lograr un objetivo en comn entre el auditor
y las partes involucradas en alcanzar los resultados esperados en el proceso de auditoria de
acuerdo al prrafo de la NIA n 300.
Logo de la Empresa
Auditoria
Ustedes nos han solicitado que auditemos el balance general de..de fecha.. y los estados
relativos de resultados y flujos de efectivo por el ao que termina en esa fecha. Por medio de
la presente, tenemos el agrado de confirmar nuestra aceptacin y nuestro entendimiento de
este compromiso. Nuestra auditoria ser realizada con el objetivo de que expresemos una
opinin sobre los estados financieros.
Adems de nuestro dictamen sobre los estados financieros, esperamos proporcionarle una
carta por separado, referente a cualesquiera debilidades sustanciales en los sistemas de
contabilidad y control interno que vengan a nuestra atencin.
Esperamos una cooperacin total con su personal y confiamos en que ellos pondrn a nuestra
disposicin todos los registros, documentacin, y otra informacin que se requiera en relacin
con nuestra auditoria. Nuestros honorarios que se facturarn a medida que avance el trabajo, se
basan en el tiempo requerido por las personas asignadas al trabajo ms gastos directos. Las
cuotas por hora individuales varan segn el grado de responsabilidad involucrado y la
experiencia y pericia requeridas.
Esta carta ser efectiva para aos futuros a menos que se cancele, modifique o substituya.
Favor de firmar y devolver la copia adjunta de esta carta para indicar su comprensin y
acuerdo sobre los arreglos para nuestra auditoria de los estados financieros.
XYZ y Ca.
(firmada)
Nombre y titulo
Fecha
ANEXO 3
Nombre de la ONGs:______________________________________________
Nombre de la ONGs:______________________________________________
Objetivo: Comprobar la autenticidad, tanto de la cantidad como de la calidad de los fondos de efectivo en caja y
de los depsitos a la vista de propiedad de la Ongs, que se encuentran en su poder, en podor de bancos o de
terceros o en trnsito.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
HE-
FECHA
1. GENERALIDADES CHO
P/T
POR
01. Investigue los cheques que estaban de cobro en la fecha de la revisin anterior cuya inclusin en
extractos, documentacin, etc, No fue verificada.
02. Investigue demoras anormales y cheques que hayan sido cancelados y aquellos que se hubieren
anulado, revisando el asiento original de contabilidad.
03. Usando las copias de las reconciliaciones bancarias preparadas por el cliente y correspondientes al
mes anterior de la revisin interina, haga lo siguiente:
1. Verifique las sumas
2. Confronte los saldos contra el mayor o sub mayor y contra el extracto
bancario
3. Investigue todas las partidas conciliatorias.
04. Sume horizontal y verticalmente los libros de egresos e ingresos del mes bajo examen interino y
crcela con el Diario y el Submayor.
05. Obtenga directamente de los bancos los extractos bancarios correspondientes al mes de la revisin
interina y crcelos con el saldo a fin del mes anterior, segn reconciliacin bancaria. Mientras recibe
el extracto del banco, puede utilizarse el enviado por el banco.
06. Compare todas las partidas dbitos y crditos y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estn en la reconciliacin.
07. Examine todas las notas de debitos y crdito y compruebe que dichos cargos o abonos se han
imputado correctamente en las cuentas respectivas, o que estn en la reconciliacin.
08. Revise visualmente las entradas y salidas de caja durante el periodo bajo examen, anotando e
investigando aquellas partidas que parezcan anormales. Esta revisin cuando sea posible, debe cubrir
tambin la distribucin de las operaciones a las columnas apropiadas en el libro de caja, incluyendo la
columna de descuento si fuere aplicable. Tome en consideracin al momento de hacer esta revisin la
extensin de nuestras pruebas detalladas en el programa de cuentas por pagar, compras y gastos.
2. CONCILIACIONES DE SALDOS BANCARIOS
01. Obtenga de la Ongs, copias de las conciliaciones bancarias al fin del mes del examen interino y
compare los saldos segn conciliaciones con los saldos indicados en el libro de caja o submayor; en la
lista de cheques pendientes de cobro, mustrense los cheques indicando fecha, nmero del cheque,
beneficiario, explicacin y valor.
02. Cercirese de que los cheques pendientes al principio del periodo y no pagados por el banco,
durante el mes del examen interino, estn va pendientes al fin del mes del examen interino.
03. Investigue toda partida conciliatoria distinta de cheques pendientes de pago.
3. COMPROBACION POSTERIOR DE LA CONCILIACION BANCARIA
01. Obtenga directamente del banco, en sobre cerrado, el extracto bancario por un periodo razonable
siguiente a la fecha de la conciliacin.
02. Compare contra el libro de caja y la lista de cheques pendientes de pago, los cheques cuya fecha
sea la misma de la conciliacin anterior.
03. Compare contra el libro de caja, verificando nmero y valor segn extracto, aquellos cheques de
alguna consideracin que hayan sido girados con fecha inmediatamente posterior a la de conciliacin.
04. Examine las fechas de pago de los cheques seleccionados en el punto anterior para asegurarse de
que han sido girados antes de la fecha de la conciliacin.
05. Investigue y examine los comprobantes de respaldo de los cheques de alguna consideracin,
pendientes de pago.
06. Investigue todos aquellos cheques depositados con anterioridad a la fecha de la conciliacin
bancaria, que hayan sido devueltos por los bancos durante el periodo siguiente.
4. REVISION DE CHEQUES
01. Compare los duplicados de los cheques, comprobantes de pago o documentos respectivos del
periodo seleccionado con el libro de desembolsos en cuanto a fecha cantidad y beneficiario.
02. Inspeccione los endosos en algunos de los cheques.
03. Al desarrollar el punto anterior, relacione e investigue los cheques girados al portador, bancos y
empleados distintos de los de nomina, viticos y cheques de reembolso a caja menor, e indique las
conclusiones a que llega en su inspeccin.
5. DEPOSITOS BANCARIOS
01. Compare los depsitos bancarios del periodo seleccionado as:
1. Compare el libro de caja contra el extracto bancario y observe si los
depsitos son hechos oportunamente.
2. Anote e investigue cualquier ingreso que no aparezca en el extracto
bancario como deposito o cualquier crdito en el extracto, que no aparezca
como ingreso en los libros.
02. Compare las consignaciones en transito contra el extracto bancario del mes siguiente e investigue
su composicin y depsitos oportuna.
6. EFECTIVO EN CAJA
01. Obtenga una lista de todos los fondos fijos, nombres de los cajeros y localizacin de los fondos.
Tambin determine si hay alguna cantidad significativa de dinero en caja para ser depositada, a la
fecha del arqueo.
02. Determine cuales fondos fijos e ingresos por depsitos debern ser arqueados. Considere efectuar
los arqueos en la auditoria interina sobre bases sorpresivas, siempre que sea prctico y deseable
coordine los arqueos tambin con otros procedimientos de auditoria, tales como arqueos de valores y
cuentas y documentos por cobrar, etc.
03. En relacin con los fondos fijos no arqueados, obtenga su confirmacin, incluyendo detalles de
las partidas no representadas por efectivo, incluida en los fondos.
04. Efectu el arqueo de los fondos fijos seleccionados en presencia del Cajero, manteniendo control
sobre los fondos hasta que el arqueo se termine.
1. Liste y obtenga aprobacin de los documentos incluidos en el fondo, por
ejemplo: cheques de empleados, vales, recibos por cantidades importantes, etc.
2. Obtenga explicacin de cualquier partida anormal o de cualquier diferencia
o excepcin.
3. Prepare una lista de todos los cheques interfiliales o interbancos, incluidos
en fondo; asegurese que hayan sido registrados apropiadamente.
4. Obtenga la conformidad del cajero respecto a la devolucin del efectivo y
valores manejados por nosotros.
5. Cuando proceda, haga un segundo arqueo por sorpresa y concilie con la
fecha de cierre, examinando todas las transacciones del periodo.
05. Verifique selectivamente comprobantes no reembolsados con reembolsos subsecuentes.
06. Con respecto a ingresos no depositados, incluidos en el arqueo:
1. Controle estos fondos hasta que sean depositados.
2. Identifique las cantidades en los depsitos bancarios subsecuentes y en los
estados de cuenta bancarios.
3. Verifique estos importes con los registros de caja y las cuentas de Mayor
cerciorndose que sean registrados en el periodo apropiado.
Nombre de la ONGs:______________________________________________
INVENTARIOS
I. Objetivo
Aseguramos que la cifra mostrada como inventarios corresponden a las existencias al final del perodo, que estas
existencia estn adecuadamente valuadas a los costos reales promedios y que la cifra no esta inflada por error en
las cantidades, costos, multiplicaciones y totales; que los costos consignados son menores que los precios de
mercado.
6. Determine que los mtodos y bases de valuacin son aceptables y consistentes con el
ao anterior. Prepare un resumen comparativo de los mtodos y bases valuacin de los
inventarios (indicar referencia)
7 a) Para los artculos de mayor importancia en inventario revise los precios de
mercado.
b) Compare los resultados con los costos usados por la compaa.
c) Concluya sobre los resultados obtenidos.
8. Investigue posibles restricciones sobre los inventarios resultantes de prstamos,
contratos, litigios, etc.
9. Si la compaa opera mediante contratos de precio fijo, averige que los contratos en
proceso al final del ao no indican resultar en prdidas significativas que deben
aprovisionarse a la fecha corriente.
10. Revise el movimiento de la reserva para valuacin de inventarios, comprobando
cargos a la reserva, y revise la razonabilidad del saldo tomando en cuenta sus fines
(obsolescencia, cambios en costos, precios de mercado, etc)
11. Por observacin y discusin con el personal apropiado asegrese que no hayan
ocurrido cambios desde nuestra visita preliminar que puedan alterar nuestra conclusin de
esa fecha sobre lo adecuado del control interno contable. Considere la necesidad de
aplicar los alcances originalmente fijados.
12. Determine que la presentacin y divulgaciones el los estados financieros y sus notas
cubren adecuadamente los siguiente aspectos:
a) Compras y ventas a afiliadas.
b) Inventarios recibidos en consignacin
c) Produccin de largo plazo e inventarios cargables a contratos registrados bajo la
base de porcentaje a la terminacin.
d) Inventarios en bodega o en poder de otras entidades o de individuales o en
consignacin.
e) Restricciones sobre inventarios.
f) Clasificacin y divulgacin de inventarios.
g) Mtodo de valuacin.
h) Inconsistencia en mtodo y base de valuacin.
i) Deficiencias en coberturas de seguros.
j) Inventarios obsoletos, descontinuados o en mal estado.
Nombre de la ONGs:______________________________________________
Objetivos
Cerciorarse que las notas de crdito son procedentes de acuerdo a las causas que las originan.
Asegurarse que las notas de crdito son aprobadas nicamente por funcionarios autorizados; que son respaldadas
por la evidencia de los documentos que las originan y que son prenumeradas y que se mantiene un efectivo
control en la secuencia numrica de las mismas.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
Evaluacin del control interno
(1) Actualice sus conocimientos acerca de los procedimientos, documentos y trmites
necesarios para el procesamiento de crditos a las cuentas por cobrar que no provengan de
cobranzas.
(2) Identifique cambios en los procedimientos claves de control que hayan ocurrido
durante el periodo.
Prueba a Detalle
(3) Determine el alcance de nuestra prueba con base en el memorndum de planeacin.
(4) Obtenga copia de las notas de crdito seleccionadas y haga el siguiente trabajo:
(a) Comprelas con el libro auxiliar respectivo o con el resumen de notas de crdito.
(b) Compruebe los clculos y sumas en las notas de crdito.
(c) Cercirese que los precios, descuentos, etc. acreditados guarden relacin con los
originales facturados.
(d) Asegrese que estn aprobados por funcionarios responsables.
(e) Coteje con el crdito a las cuentas individuales de clientes.
(f) Compare con los informes de mercancas recibidas y los cargos en el auxiliar de
inventarios en el caso de devoluciones.
(g) Examine cualquier otra documentacin que ampare el crdito si no se trata de
devoluciones de mercancas.
(5) Compruebe la secuencia numrica de las notas de crdito de un perodo.
(6) Por un perodo, revise las sumas de las notas de crdito segn el registro auxiliar
respectivo o sumario de notas de crdito y coteje el total con la pliza de diario
comparndola con los traslados a los libros diario y mayor.
(7) Asegrese, mediante el examen de las cuentas individuales de clientes y bajo bases
selectivas, que los crditos que no correspondan a cobros, estn respaldados por notas de
crdito debidamente aprobados, y que corresponden ya sea a devoluciones, a rebajas de
ventas o a correccin de errores aritmticos.
(8) Conclusin.
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.
Nombre de la ONGs:______________________________________________
I. Objetivo: Verifique el adecuado control interno establecido por la persona natural o jurdico para el adecuado
manejo de los activos fijos en general.
HE-
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA FECHA
1. CHO
P/T
POR
1. Revisar la narrativa de control interno, referente a inmuebles planta y equipo, su
depreciacin acumulada y reevaluaciones.
2. Obtener datos del registro de la propiedad, raz e hipotecas, rea del terreno,
construccin y valor de la propiedad.
3. Examine la descripcin, ubicacin y datos especficos de los inmuebles, as como
tambin las mejores efectuadas.
4. Revise o prepare un memorndum de las polticas de la sociedad con respecto a los
inmuebles, planta y equipo y su depreciacin, cubriendo los siguientes aspectos.
a) Controles contables establecidos.
b) Bases de valuacin.
c) Polticas con respecto a la capitalizacin, autorizaciones requeridas, etc.
d) Polticas con respecto a la capitalizacin de mano de obra, gastos indirectos y otros
gastos incurridos en la construccin e instalacin de activos.
e) Polticas con respecto a reparaciones, mantenimiento, renovaciones y mejoras.
f) Polticas con respecto al cmputo, de la depreciacin, indicando mtodos y tasas
utilizados.
g) Periodicidad y procedimientos para la toma de inventarios fsicos de inmuebles,
planta y equipo.
h) Polticas con respecto al tratamiento contable de las reevaluaciones.
5. Prepara una cdula que integre el saldo de la cuenta pedidos en trnsito y efecte el
siguiente trabajo:
Nombre de la ONGs:______________________________________________
I. Objetivo
Aseguramos que se ha registrado correctamente el pasivo por todas las Mercaderas y servicios
recibidos, los pasivos acumulados provenientes de alquileres, seguros, comisiones, honorarios,
servicios pblicos, etc.; asegurar que los pasivos no estn inflados por cortes indebidos de periodos
contables, determinar si existen cuentas por pagar ya vencidas.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
Pruebas sobre relaciones de cuentas por pagar
Nombre de la ONGs:______________________________________________
I. Objetivo: Asegurar que los ingresos estn siendo controlados, acumulados, depositados y registrados
oportunamente, probando la exactitud del registro de los informes de ingreso, inspeccionando las fichas de
remesas y siguiendo la huella de tales ingresos hasta el estado de cuenta bancario ya los pases a la cuentas por
cobrar individuales.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
II. Evaluacin del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorndum sobre los procedimientos utilizados para el
registro y control de las cobranzas de cuentas por cobrar y otros ingresos. El
memorandum debe contener los principales puntos y remesa al banco.
2. Considere cualquier cambio significativo para mejorar los procedimientos a desarrollar
en la prueba detallada.
Prueba a detalle.
3. De acuerdo con los alcances fijados en el memorndum de planeacin, seleccione los
das de ingreso que sern examinados y obtenga los informes de ingresos
correspondientes.
Concluya sobre lo adecuado del control interno contable y los resultados de las pruebas.
Nombre de la ONGs:______________________________________________
I. Objetivo
Asegurar que los desembolsos corresponden con la compra de bienes y servicios recibidos relacionados
con la produccin de ingresos y no exceden las necesidades de operacin, que se han hecho las
correctas distribuciones contables de lo correspondiente a compras, activo fijo, gastos anticipados y
gastos; que se haya registrado correctamente el pasivo por todas las mercaderas y servicios recibidos,
y que los costos y gastos no se encuentran inflados por causa de errores en precios o en el registro y
procedimiento de las compras.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
II. Evaluacin del control interno
1. Actualice y/o prepare un memorndum sobre los procedimientos utilizados
por la Fundaciones para el registro y control de las compras de inventarios, de
activos fijos, otros suministros que no se consumen de inmediato, y de aquellos
otros gastos necesarios para la operacin del negocio. Este memorndum deber
contener los principales puntos de control para aprobacin de requisiciones,
obtencin y seleccin de cotizaciones, autorizacin de pedidos u rdenes de
compras, recuento, inspeccin y reporte de recepcin, procesamiento de factura
y aprobacin para el pago.
2. Identifique los cambios significativos y puntos clave de control para efectos
de consideraciones en los pasos para la prueba detallada.
Prueba detallada de desembolsos.
3. De acuerdo con los alcances establecidos en el memorndum de planeacin,
efecte una seleccin de los desembolsos sujetos de examen y efecte el
siguiente trabajo:
4. Para todos los desembolsos en general:
a) Compruebe los clculos en las facturas.
b) Asegrese de la razonable distribucin contable.
c) Examine la autorizacin para la compra.
d) Compruebe que corresponda con la naturaleza de la fundacin
e) Asegrese que toda la documentacin de soporte ha siso debidamente
sellada de pagado.
f) Coteje su registro al libro de desembolsos y su acumulacin al mayor de
la distribucin contable examinada.
g) Obtenga los cheques pagados devueltos por los bancos, examine los
endosos y asegrese que el pago se efectu al proveedor.
a) Investigue los asuntos que este recibiendo atencin de los asesores legales
y las razones para otros honorarios.
b) Documente las posibles contingencias significativas.
Nombre de la ONGs:______________________________________________
Objetivos
Verificar que el proyecto a logrado los objetivos de beneficio a la comunidad destinada, que a
cumplido con las condiciones establecidas por el cooperante.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
1. Elabore narrativa de naturaleza del proyecto.
2. Con el alcance y la extensin contenida en el memorandum de planeacin y
con la ayuda de un tcnico del proyecto, efecte el proceso siguiente:
a) Que el proyecto se ha desarrollado en la zona geogrfica establecida
b) Que la poblacin beneficiara halla recibo los recursos asignados
c ) Verifique en base al listado de beneficiarios la debida recepcin de los bienes
d) Observe la posible desviacin de bienes
Nombre de la ONGs:______________________________________________
Objetivo
Asegurarnos de que la compaa est cumpliendo con todas las obligaciones fiscales a las que est
sujeta.
HE-
FECHA
1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA CHO
P/T
POR
Procedimientos obligatorios
Cruce referencia a las cdulas respectivas en las que aparece el, pago de los
impuestos a que est afecta la empresa. (vase la cdula mencionada en punto 1
de procedimientos obligatorios):
a) IVA
b) Seguro social
c) Otros (indicar)
Para asegurarse que sea razonable la provisin para impuesto sobre la renta
determinada y registrada por la empresa en el ejercicio, es necesario revisar las
bases sobre las que se efectu el clculo del impuesto y el cmputo de la
provisin requerida.
6. Obtenga una copia del clculo de la provisin preparado por la compaa y
revise lo razonable de la determinacin de las bases para el clculo del impuesto
tomando en cuenta ingresos no afectos y gastos no deducibles.
7. Compruebe las sumas y clculos incluyendo el clculo aritmtico del
impuesto y determine el importe total de la provisin.
8. Si la provisin calculada difiere sustancialmente de la provisin registrada por
la compaa de tal manera que fuera necesario ajustarla, discuta esta situacin
con los funcionarios de la empresa.
9. Obtenga o prepare una cdula que muestre el movimiento de la provisin para
el impuesto sobre la renta durante el ao y la composicin de su saldo.
Determine si es necesario hacer reclasificaciones y si el saldo es adecuado para
cubrir el impuesto sobre la renta por pagar del ejercicio actual y posibles
impuestos por pagar relativos a ejercicios anteriores, originados por reparos en
litigio o por declaraciones an no revisadas en las que exista la posibilidad de
impuestos adicionales.
10. Pruebe el movimiento en la provisin durante el ao por medio de exmenes
de:
a) Las declaraciones presentadas
b) Recibos por impuestos pagados
c) Cualquier otro movimiento
11. a) Amarre la provisin del ao con el estado de resultados.
Seores
VASQUEZ E HIJOS
Col. Santa Julia N 5
San Miguel, El Salvador
Apreciado(s) Seor(es)
Tenemos el agrado de dirigirnos a Uds, para solicitarles se sirvan confirmar a nuestros auditores
externos Rodrigo Estupin & Co. El saldo que exista a nuestro favor al 30 de Noviembre de 200x por
$________________
Rogamos a ustedes indicar el espacio provisto, su conformidad o reparos con el saldo anotado en esa fecha. En
caso que hubiere alguna diferencia, les agradeceremos proporcionar toda la informacin que permita a nuestros
Auditores Externos aclarada.
Encarecemos que una vez firmada y fechada su respuesta, sea enviada directamente a nuestros Auditores
Externos Rodrigo Estuipian & Co. A.A. N ______ en el sobre porteado y con direccin que incluimos para su
comodidad.
Atentamente,
_____________________________
FUNDACION SALVADOREA DE APOYO INTEGRAL (FUSAI)
Gerente
Seores
Rodrigo Estupin & Co.
Apartado Aereo 93456
La factura N 456, de noviembre 18/x0 por $_______________________ ni tampoco mercanca alguna, por tanto
nuestros saldo a noviembre 30/x0 de $_____________________________
Fecha_______________________
Firma y Sello
3.13. MODELO DE CONFIRMACION DE SALDOS
Auditores Externos
Apartado Areo N________
San Miguel, El Salvador
1. Informamos a ustedes que el cierre de operaciones a Dic. 31 de x6 nuestros registros mostraban los siguientes saldos de la
Ongs: Fundacin Salvadorea de Apoyo Integral.
LA CUENTA DEVENGA
EL SALDO ESTA SUJETO A
VALOR DESIGNACION DE LA CUENTA INTERESE INDIQUE LA
RETIRO POR CHEQUES?
TASA
2. Adems, les informamos que dicho depositante ser responsable directo ante nosotros respecto a prestamos, aceptaciones,
sobregiros, etc, al cierre de operaciones en esta fecha por la cantidad total de
$_______________, como sigue:
DESCRIPCION OBLIGACION Y
FECHA INTERESES TASA
VALOR VENCE EN GARANTIAS (COLARAL)
PRESTAMO PAGADO HASTA
GRAVAMEN, ENDOSO
3. Dicho depositante tenia responsabilidad contingente con endosante de documentos, descontados y/o como fiador al cierre
de operaciones en esa fecha por la cantidad total $__________, como sigue:
FECHA DE FECHA DE
VALOR GIRADOR OBSERVACIONES
EXPEDICION VENCIMIENTO
4. Otras, responsabilidades, directas o contingentes, cartas de crdito, documentos al cobro, contratos en moneda extranjera,
etc, y garantas colaterales era, a esa fecha:
_____________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
Atentamente,
F.__________________________
Gerente XYZ.
Anexo 4.3.
Modelo de Carta del Abogado.
Abogado y Cia.
San Miguel.
XYZ, S.A.
San Miguel.
Que al 31 de diciembre 200x y entre esta fecha y la de esta carta no existe ningun
litigio, demanda o evaluo pendiente contra la empresa ni existen posibilidades de que se
entables algunas contra ustedes.
Atentamente,
F.________________
Lic. Joaquin Guzmn
Abogado y Cia.
ANEXO 4.
Logo de la Empresa
Auditoria.
Nombre de la Empresa
Introduccin.
El presente informe proporciona los resultados de examen preliminar de control interno sobre
el cumplimiento de obligaciones tributarias de (NOMBRE DE LA EMPRESA), sobre las
operaciones del (ao auditado)
La reducida mencin de hallazgo que se incluyen en este documento, son de fcil control y
correccin por parte de (NOMBRE DE LA EMPRESA) y no prev que puedan representar
situaciones objetables en el informe final.
En este apartado el auditor debe desarrollar los hallazgos encontrados con orden, claridad y de
acuerdo a las reas examinadas. Estos hallazgos u observaciones debern cumplir con los
atributos siguientes.
Lugar y fecha.
4.2. MODELO DE INFORMACION DE AUDITORIA FINAL
Nombre de la Ongs:_____________________________________________
2. Aspectos Financieros
Informe de los Auditores Independientes
Estados de Situacin Financiera
Estado de Rendicin de Cuentas
Notas a los Estados de Situacin Financiera y de Rendicin de Cuentas
4. Evaluacin de Desempeo
Informe de los Auditores Independientes
La siguiente es una ilustracin de todo el dictamen del auditor, que incorpora los elementos
establecidos antes para una auditoria de estados preparados de acuerdo con las NIIF, el cual
expresa una opinin limpia.
(DESTINATARIO APROPIADO)
Hemos auditado los estados financieros que se acompaa de la compaa ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que termino entonces, as como
un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Condujimos nuestra auditoria de acuerdo con normas internacionales de
auditoria. Dichas normas requieren que cumplamos con requisitos ticos as como que
planeemos y desempeemos la auditoria para obtener seguridad razonable sobre si los estados
financieros estn libres de representacin errnea de importancia relativa.
Una auditoria implica desempear procedimientos para obtener evidencia de auditoria sobre
los montos y revelaciones en los estados financieros. Los procedimientos seleccionados
dependen del juicio del auditor, incluyendo la evaluacin de los riesgos de representacin
errnea de importancia relativa de los estados financieros, ya sea debida a fraude o a error. Al
hacer esas evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control interno relevante a la
preparacin y presentacin razonable de los estados financieros por la entidad, para disear los
procedimientos de auditoria que sean apropiados en las circunstancias, pero no con el fin de
expresar una opinin sobre la efectividad del control interno de la entidad. Una auditoria
tambin incluye evaluar la propiedad de las polticas contables usadas y lo razonable de las
estimaciones contables hechas por la administracin, as como evaluar la presentacin general
de los estados financieros.
Creemos que la evidencia de auditoria que hemos obtenido es suficiente y apropiada para
proporcionar una base para nuestra opinin de auditoria.
Opinin
En nuestra opinin, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posicin financiera de la
Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeo financiero y sus flujos de
efectivo por el ao que entonces termin, de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
(La forma y contenido de esta seccin del dictamen del auditor variar dependiendo de la
naturaleza de las otras responsabilidades de informar del auditor.)
Sin calificar nuestra opinin, remitimos la atencin a la nota X a los estados financieros. La
compaa es la demandada en un juicio que alega infraccin de ciertos derechos de patente y
se reclaman regalas y daos punitivos. La compaa ha presentado una contra-accin, y estn
en marcha las audiencias preliminares y los procedimientos de presentacin en ambas
acciones. El resultado final del asunto no puede determinarse de momento, y no se ha hecho
ninguna estimacin en los estados financieros por ninguna responsabilidad que pueda resultar.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaa de la compaa ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que termino entonces, as como
un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el prrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin
errnea de importancia relativa.
En nuestra opinin, excepto por los efectos de los ajustes, si los hay, que pudieran haberse
determinado como necesarios si hubiramos podido quedar satisfechos dan un punto de vista
verdadero y razonable de (o presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la
posicin financiera de la Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeo
financiero y sus flujos de efectivo por el ao que entonces termin, de acuerdo con Normas
Internacionales de Informacin Financiera.
(Firma del auditor) (Fecha del dictamen del auditor) (Direccin del auditor)
Limitacin en el alcance Abstencin de opinin
Fuimos contratados para auditar los estados financieros de la Compaa ABC, que se
acompaan, que comprenden el balance general al 31 de diciembre de 20X1, y el estado de
resultados, estado de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que entonces
finaliz, y un resumen de las polticas contables importantes y otras notas aclaratoria.
(El prrafo que discute el alcance de la auditoria se omitir o se modificara de acuerdo con las
circunstancias.)
No pudimos observar todos los inventarios fsicos y confirmar las cuentas por cobrar debido a
limitaciones puestas en el alcance de nuestro trabajo por la compaa.)
- Opinin calificada.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaa de la compaa ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que termino entonces, as como
un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el prrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin
errnea de importancia relativa.
En nuestra opinin, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el prrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posicin financiera de la
Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeo financiero y sus flujos de
efectivo por el ao que entonces termin, de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Desacuerdo en polticas contables Revelacin inadecuada Opinin calificada
Hemos auditado los estados financieros que se acompaa de la compaa ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que termino entonces, as como
un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el prrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin
errnea de importancia relativa.
El 15 de enero de 20X2, la compaa emiti bonos por la cantidad de xxx con el fin de
financiar la expansin de la planta. El acuerdo de los bonos restringe el pago de dividendos
futuros de efectivo a las utilidades despus del 31 de diciembre de 19X1. En nuestra opinin,
la revelacin de esta informacin la requiere
En nuestra opinin, excepto por el efecto en los estados financieros del asunto a que se refiere
el prrafo anterior, los estados financieros dan un punto de vista verdadero y razonable de (o
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posicin financiera de la
Compaa ABC al 31 de diciembre de 20X1, y de su desempeo financiero y sus flujos de
efectivo por el ao que entonces termin, de acuerdo con Normas Internacionales de
Informacin Financiera.
Desacuerdo en polticas contables Revelacin inadecuada Opinin adversa.
Hemos auditado los estados financieros que se acompaa de la compaa ABC, que
comprenden el balance general al 31 de diciembre del 20x1, y el estado de resultados, estado
de cambios en capital y estado de flujo de efectivo por el ao que termino entonces, as como
un resumen de polticas contables importantes y otras notas aclaratorias.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinin sobre estos estados financieros con base en
nuestra auditoria. Excepto por lo que se discute en el prrafo siguiente, condujimos nuestra
auditoria de acuerdo con normas internacionales de auditoria. Dichas normas requieren que
cumplamos con requisitos ticos as como que planeemos y desempeemos la auditoria para
obtener seguridad razonable sobre si los estados financieros estn libres de representacin
errnea de importancia relativa.
En nuestra opinin, debido a los efectos de los asuntos discutidos en el (los) prrafo(s)
precedente(s), los estados financieros no dan un punto de vista verdadero y razonable de (o no
presentan razonablemente, respecto de todo lo importante,) la posicin financiera de la
Compaa ABC al 20 de diciembre de 20X1, y de su desempeo financiero y sus flujos de
efectivo por el ao que entonces termin, de acuerdo con normas internacionales de
informacin financiera.
ANEXO 5.
NOMBRES DEPARTAMENTOS