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nfasis.
1. CONCEPTO DE LA AUDITORA FORENSE:
forma que ser aceptada por una corte de jurisprudencia contra los
detectadas.
Evitar la impunidad, para ello proporciona los medios tcnicos validos
diversos delitos.
Disuadir, en los individuos, las prcticas deshonestas, promoviendo la
cargo.
6. Deteccin de fraude.
Informe), sin olvidar, por supuesto, que al detectarse un fraude o una irregularidad,
dicha organizacin.
limitado por una serie de factores que, de manera directa o indirecta, inciden en
sus resultados, en las metas que debe trazarse, e incluso en su desarrollo o sobre
vivencia.
El auditor integral deber, por lo tanto, conocer las implicancias del medio a fin
a) El entorno de la Entidad
Algunos factores externos que deben ser considerados por el auditor, para
Localizacin.
Clientes.
Estabilidad de la industria.
familiares o conocidos.
otros.
b) La Entidad en su interior
general.
Estructura orgnica
Misin-Visin.
Reglamentos internos.
Algunos factores internos que el auditor debe tener en cuenta, a fin de establecer
Ciclos transaccionales.
Mtodos de archivo.
auditora.
Una vez que hay indicios y se realiza la bsqueda de evidencias suficientes para
determinar Quin, Qu, Cundo, Dnde, Por qu, Cunto y Cmo se ha cometido
el fraude.
siguientes causas:
inteligente se vuelve crucial, los auditores deben estar seguros que sus
opiniones no estn sesgadas por prejuicio acerca de las personas o hechos
Enfoque y objetivos.
Estimado de tiempo.
Clasificacin A
a) Testimonial y documental
pertinencia.
adecuada y convincente.
recomendaciones presentadas.
Clasificacin B
a) La evidencia fsica
o de hechos.
b) La evidencia testimonial
c) La evidencia documental
d) La evidencia analtica
a) Evidencia directa
b) Evidencia circunstancial
econmico.
secundaria.
c) Evidencia documentaria
Es aquella que est contenida por escrito y en
d) Evidencia secundaria
probar.
Preciso.
Oportuno.
Exhaustivo.
Imparcial.
Claro.
Relevante.
Completo.
ente auditado.
administracin.
Transacciones inusuales.
Problemas para obtener evidencia de auditoria suficiente y
competente.
Una vez que han sido identificadas las reas, stas deben ser
institucin.
3 = Ponderacin alta,
2 = Ponderacin media,
1 = Ponderacin baja o niveles de Evaluacin:
Bajo=buen grado de cumplimiento
Medio= Grado de cumplimiento suficiente.
Alto- Grado de cumplimiento deficiente.
6. Deteccin de fraude
corregido.
Ocultacin).
extraos o inusuales.
c) Del proceso: son banderas rojas que se dan en los procedimientos
han sido asociados anteriormente con otros casos. Las banderas rojas no
Disminucin de rentabilidad.
Falta de comprobantes.
Adquisiciones innecesarias.
Directivos que desempean funciones de los subalternos.
proceso de auditora.
destinados a lograr una comprensin adecuada del sistema de control interno que
Planificar la investigacin.
original.
organizacin.
cumplimiento de la ley.
4. TCNICAS DE INVESTIGACIN
Las tcnicas de auditora se refieren a los mtodos usados por el auditor
fsica.
El conocimiento y experiencia de los auditores forenses, a travs de la
podr recurrir a:
Solicitar el levantamiento del Secreto Fiscal,
Solicitar el levantamiento del Secreto Bancario,
Solicitar informacin al Sistema de Identificacin Nacional Tributario y
Social (SINTyS).
que hay que desarrollar con esmero para agilizar y hacer ms efectiva
tpicas o normales.
Ejemplos:
Revisar libro caja, mayor, bancos, aunque en forma ligera.
En ventas, revisar el paquete de facturas si coincide con el
importe cobrado.
Ejemplo:
Saldo de una cuenta de activo fijo.
Saldo de una cuenta por cobrar.
b) Anlisis de movimiento: analizar los cargos y abonos de
gastos).
Conciliacin: consiste en hacer que concuerde 2 conjuntos de cifras
Positiva:
Ejemplo:
Confirmacin a clientes.
comunique el saldo.
Ejemplos:
Confirmacin a proveedores.
Confirmacin a bancos.
Negativa:
sean numerosos.
funcionarios o terceros.
La autenticidad del documento, se refiere a que
fraudulentos.
fijo.
f) Tcnicas de verificacin informtica:
Cabe destacar el importante papel de la Informtica Forense en este
un posible delito.
Auditora Forense, y proponer una metodologa que apoye la labor del Contador
las organizaciones, que de acuerdo al Cdigo Penal vigente son: Aquellos actos
u omisiones que sancionan las leyes penales, y que afectan el bien jurdico
tutelado que va en contra del patrimonio de las empresas o de las personas, como
forenses que son desarrolladas por los investigadores judiciales o las defensas
RECOMENDACIONES
sector privado:
prestan.
BIBLIOGRAFA
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