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4.1. Renta cta de personas jurdicas Como se puede apreciar, si bien es cierto la
La presuncin del 6% del valor del seora Mara va a efectuar pagos a cuenta
predio, tambin es de aplicacin para mensuales, los cuales equivalen al 5% de Caso prctico N 2
las personas jurdicas y empresas a la renta mensual, adicionalmente va a
que se hace mencin en el inciso e) tener que hacer una regularizacin a n Renta Ficta
del artculo 28 de la presente ley, del ejercicio para determinar su Impuesto
a la Renta anual de primera categora. La seora Gloria Tello ha cedido a ttulo
respecto de predios cuya ocupacin gratuito a su sobrina uno de sus inmue-
Si la renta mensual pactada es de S/.120,
hayan cedido a un tercero gratuita- el impuesto mensual que tendr que abo- bles ubicado en el distrito de Chosica por
mente o a precio no determinado. Se nar al sco la seora Mara es de S/.6 (5% los meses de enero a abril de 2010. Se
presume que los predios han estado S/.120). Dicho pago mensual lo tendr que sabe que, los meses de mayo a diciembre
ocupados durante todo el ejercicio efectuar mediante su formulario 1683. el inmueble estuvo nuevamente desocu-
gravable, salvo demostracin en con- pado y que el valor del predio segn au-
trario a cargo del locador, de acuerdo Regularizacin del Impuesto Anual de tovalo es de S/.200,000 Nuevos Soles.
a lo que establezca el Reglamento. Primera Categora
Ante ello, la seora Gloria Tello nos
Para efecto de los pagos a cuenta Renta Bruta Anual de Primera Categora S/.10,800 consulta si Debera pagar IR de primera
por rentas de primera categora, se (Deduccin del 20% S/.10,800) (S/.2,160) categora toda vez que no va a recibir
considerar las siguientes reglas: ningn ingreso por dicha cesin gratuita?
Renta Neta de Primera Categora S/.8,640
a) La renta de primera categora se
considera devengada mes a mes. Prdida de ejercicios anteriores 0 Solucin
Tratndose de pagos adelantados Renta Neta Imponible S/.8,640 En el presente caso, nos encontramos ante
el contribuyente podr efectuar el Impuesto a la Renta anual a pagar S/.540
un supuesto de renta cta establecido en
pago a cuenta en el mes en que (S/. 8,640 x 6.25%) el artculo 23 inciso d) de la LIR, ya que
perciba el pago. por dicha cesin no se recibir ninguna
(Pagos a cuenta mensuales S/.6 x 12) (S/.72)
renta mensual.
b) En el caso que existiera con- Saldo por regularizar en la DJ anual S/.468
dominio del bien arrendado, En ese sentido, la seora Gloria Tello, no
cualquiera de los condminos se encuentra obligada a efectuar pagos a
6 De conformidad con el artculo 84 de la LIR, las rentas de primera cuenta mensuales por renta de primera
5 Ello, de conformidad con el artculo 13, inciso a) numeral 3 del categora se abonan con carcter de pago a cuenta, salvo en el caso
Reglamento de la LIR. de las rentas ctas, las cuales se declaran y pagan anualmente. categora, sin embargo, se encuentra