658.152 42-C146d-CAPITULO IV PDF

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CAPITULO IV
Diseo del Modelo de Auditora Interna de Tipo Integral que

ayude a la Administracin de Riesgos de las Empresas
Arrendadoras de Bienes Muebles e Inmuebles en El Salvador.
1. Introduccin
El modelo de auditora interna de tipo integral esta orientada a las empresas arrendadoras de
bienes muebles e inmuebles, las cuales no cuentan con programas de auditora interna de tipo
integral.
El modelo comprender, planes de trabajo, programas de auditora interna de tipo integral,
procedimientos analticos y prcticos en cada una de las reas, con el cual contribuir a la
Minimizacin de los riesgos en las operaciones de la empresa.
2. Objetivos
2.1 General
Proporcionar un modelo de auditora interna de tipo integral para las empresas arrendadoras
como una herramienta innovadora y de utilidad prctica que contribuya con la administracin
de los riesgos y por ende a mejorar la gestin de las operaciones.

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2.2 Especficos
2.2.1. Establecer planes de auditora que contengan estrategias de tipo integral para la
conduccin y el alcance de los objetivos del examen.
2.2.2 Formular programas de trabajo, que contengan procedimientos integrales de auditoria que
permita la ejecucin idnea del examen en cada rea de la empresa.
2.2.3 Establecer procesos de identificacin, valorizacin y control de los riesgos asociados con
las actividades que podran ocasionar prdidas en la entidad.
3. Importancia del Modelo
Debido a las tendencias organizacionales en el mundo de hoy, las empresas se inclinan como
parte sustancial de su desempeo, hacia la creacin de estructuras de control que garanticen la
supervivencia de las empresas, operando dentro de procesos decisionales dinmicos, en este
sentido se puede decir que en el mbito econmico actual, el diseo del modelo de auditora
integral cobrar gran importancia, ya que proporcionar diferentes formas de control,
encaminadas a garantizar a los propietarios, inversionistas, acreedores y al pblico, que el ente
est siendo conducido con diligencia por sus administradores y las operaciones se encuentran
ajustados a procedimientos de eficiencia, eficacia y economa, a travs de la adopcin de
procedimientos adecuados para la realizacin de las operaciones, y la informacin producida,
en especial la de orden contable y financiero sea verdadera y fidedigna.

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4 Ventaja del Modelo
Con el modelo de auditora interna de tipo integral las empresas arrendadoras obtendrn las
siguientes ventajas:
a) Contarn con programas de auditora interna de tipo integral que les permitir la evaluacin
sistemtica de forma permanente del ente econmico en su totalidad para obtener y valorar
evidencia, y formarse un juicio sobre los hallazgos encontrados.
b) Facilitar la realizacin del trabajo de auditora interna
c) La informacin proporcionada a travs de informes , contribuir con mayor seguridad a la
gerencia para la toma de decisiones.
d) Proporcionara una visin integral de control interno que permitir una correcta evaluacin
del mbito global de la empresa.
e) lograrn disminuir el tiempo para el desarrollo del trabajo, a travs de la
descentralizacin de las operaciones.

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5. Estructura del Modelo de Auditora Interna de tipo Integral para la
Administracin de Riesgos de las Empresas Arrendadoras de Bienes
Muebles e Inmuebles.
a. Establecimiento de los objetivos de la planeacin por parte del Auditor .
b. Alcance del trabajo
c. Asignacin de los recursos para el trabajo de auditora.
d. Descripcin de los perfiles de puestos
e. Definicin del tiempo a invertir en el trabajo.
f. Programas de Capacitacin al personal de auditora interna.
g. Diseo de programas de auditora interna integral .
h. Estructura de los programas de auditora interna integral
i. Desarrollo de los programas de auditora interna integral
j. Integracin de los Programas de Auditora Interna de tipo Integral para la
Administracin de Riesgos.
k. Procedimientos finales
l. Informes gerenciales a la Administracin
m. Seguimiento a los Informes gerenciales
n. Plan de Implementacin
o. Retroalimentacin
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Esquema de la Estructura del Modelo de Auditora Interna de tipo integral
para la Administracin de Riesgos. ( VER ANEXO A).
VER TESIS IMPRESA

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5.1 Planeacin del Trabajo de Auditora Interna de Tipo Integral
La planeacin del trabajo de Auditora implica los siguientes elementos:
5.1. Objetivos del Trabajo: Estos deben ser considerados por el auditor en forma general y
especifica y su establecimiento depender del tamao y estructura de la entidad y de los
requerimientos de la administracin, ejemplo de estos objetivos son:
a) Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.
b) Examinar la informacin financiera de operacin .
c) Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones, incluyendo los controles
no financieros de una entidad.
d) Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos externos.
5.2 Alcance de Trabajo: El alcance del trabajo tendr que ser desarrollado de acuerdo a los
procedimientos existentes aplicables a cada rea, as tambin como a los requerimientos
de los Gerentes de las reas de la empresa.
5.3 Asignacin de los recursos para el trabajo: En este tem se establecern los recursos
que sern utilizados para la realizacin de la misin de auditora, como lo son:
a) Recurso Humano:
Seleccionar y reclutar el personal idneo que cuente con los mritos, capacidades y
cualidades suficientes para ejercer el trabajo de auditora.
A continuacin se presenta Organigrama para el Departamento de Auditora Interna de tipo
Integral y la definicin de funciones:

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Departamento de Auditora Interna de tipo Integral
Gerente de Auditora Interna
Auditor de Sistemas Auditor de Finanzas Auditor Administracin Auditor Operativa Auditor Seguimientos
Auxiliares de Auditora Auxiliares de Auditora Auxiliares de Auditora Auxiliares de Auditora Auxiliares de Auditora
Fuente: Hecho por Grupo de Tesis
Perfiles de Puestos:
Gerente de Auditora Interna
Planear, coordinar y dirigir la ejecucin de auditora a todas las unidades administrativas
( Direcciones, departamentos, secciones), que conforman la organizacin, as como la
funcin que depende de ellos.
Principales obligaciones y responsabilidades:
- Dirigir a sus subordinados en el desempeo de las funciones de auditora interna, lo
cual incluye la planeacin , coordinacin y direccin de las actividades.
- Desarrollar polticas y procedimientos para llevar a cabo las actividades de auditora
interna
- Disponer la prctica de auditoras y trabajos especiales tendientes a proveer
asistencia a la administracin y a la solucin de sus problemas.
- Disponer la revisin permanente a la eficiencia con que esta operando el sistema
de control interno establecido en la organizacin.

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- Asistir a la administracin con informes de auditoras individuales y resmenes
peridicos de hallazgos y observaciones de auditora.
- Vigilar que el comportamiento, desempeo y trabajos de sus subordinados se lleven
a cabo dentro de los ms altos niveles de conducta, honradez, tica personal y
profesional y apego a los lineamientos y disposiciones de orden legal.
- Ser responsable por la administracin del grupo o departamento de auditora interna a
su cargo.
- Asegurarse que los trabajos de auditora se efecten de conformidad con la
normatividad y estndares de profesionales y que son llevados a cabo dentro del
presupuesto asignado.
Auditores de Area:
Tendrn a su cargo supervisar la ejecucin de auditoras a las unidades administrativas y
actividades de la organizacin que le fueron asignadas, de conformidad con el plan o programa
general de auditora e instrucciones especiales o extraordinarias que reciba del gerente de
auditora.
Principales Obligaciones y responsabilidades
- Supervisar el cumplimiento de dos o ms auditoras en que concurra
- Planear el trabajo a desarrollar y establecer prioridades en la auditora
- Seleccionar y asignar al personal que sea necesario para ejecutar las auditoras
planeadas
- Proporcionar asistencia tcnica para el cumplimiento del plan de auditora y la

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ejecucin del trabajo de campo
- Monitorear la conduccin de las auditoras para asegurarse que se cumpla con los
tiempos asignados
- Participar en el reclutamiento, seleccin, entrenamiento y evaluacin del personal
- Identificar las reas que requieran especial atencin por parte de la administracin,
incluyendo patrones de deficiencias y asuntos delicados.
Auditores Auxiliares:
Tiene como principales funciones, recibir por parte del auditor encargado de la auditora,
asignaciones con instrucciones especificas respecto al propsito de las revisiones y como
llevar a cabo el trabajo que le ha sido asignado. Su trabajo es monitoreado continuamente por
el encargado y el auditor del rea.
Principales funciones
Asistir al encargado de la auditora en la planeacin del trabajo y en el desarrollo del enfoque
aplicado a la misma
- Desempear el trabajo asignado, a aquel segmento a ser revisado, bajo la direccin y
orientacin del auditor encargado.
- Desarrollar o asistir en la preparacin del programa
- Evaluar la adecuacin y eficiencia de los controles de operacin
- Asistir en la seleccin de procedimientos de auditora y en la ejecucin del programa
- Preparar papeles de trabajo que sumaren y den evidencia de la informacin obtenida y
de las conclusiones a que se llego

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- Discutir con la administracin los resultados del trabajo, incluyendo observaciones y
deficiencias encontradas y acciones correctivas recomendables
- Participar en la preparacin del informe de auditoria, incluyendo hallazgos y
recomendaciones efectuadas.
5.1.4 Programa de Capacitacin sobre la Administracin de Riesgos para el Personal
de Auditora.
Es importante hacerle referencia a la necesidad de un programa integral de capacitacin
sobre la Administracin de Riesgos para el personal de Auditora Interna, ya que sobre la
operatividad de la empresa se encuentran inmersos riesgos que pueden bloquear el desarrollo
empresarial de la misma.
Por tal razn como parte del trabajo se considero un diagrama de pasos a seguir para
capacitar el personal durante todo un periodo operativo de la empresa, as:

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Planeacin Desarrollo Evaluacin
Seleccionar y -Asistencia Plan de Accin para

-Compresin
Programar Capacitaciones
Ejecucin de Auditora en
Seleccionar miembros
base a los conocimientos
del equipo y confimar
Planear asistencias
por grupos para las
distintas
capacitaciones
Discutir el
programa de
b) Recurso Material
Proporcionar al auditor del rea la informacin necesaria para llevar a cabo el trabajo, como
lo es: los procedimientos aplicables a cada rea critica de la empresa, as como los tiles,
plantillas de papeles de trabajo y dems papelera que este disponible para ser utilizada de
inmediato tanto por el auditor del rea como por los auxiliares ( Ver Anexo 5 ).
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c) Recurso Tecnolgico
Poner a disposicin maquinaria, equipo y software especializados en sistemas operacionales
que contribuyan a mejorar el tiempo en que se tarda una persona en realizar un trabajo.
d) Recurso Financiero
Proporcionar incentivos econmicos, prestaciones sociales y dems remuneraciones
necesarias para el logro de las misiones de auditora y que contribuyan a mejorar la eficiencia
del trabajo desarrollado por el personal.
5.5 Presupuestos de Ejecucin
El planear el trabajo del departamento de auditoria interna se debe considerar el presupuestar
financieramente los gastos tantos operativos, administrativos e imprevistos en el desarrollo
de las actividades.
En anexo 10 se especifica un presupuesto sencillo para el rea financiera del departamento
de auditora interna.
5.6 Catlogo de Marcas
El Personal tcnico de la firma est obligado a utilizar exclusivamente las marcas de
auditora que mencionan a continuacin. Las marcas debern anotarse invariablemente con
lpiz rojo.
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Suma Verificada
Resta Verificada
X Multiplicacin Verificada
Divisin o Porcentaje verificado
* Suma Cuadrada en un registro tabular
u Verificado contra registros contables
u Verificado contra evidencia documental
Dato Correcto
Verificado contra existencias fiscas
El uso de las marcas constituye una prctica que genera tiempo productivo. Adems de las
marcas antes especificadas, auditora puede utilizar marcas personales.

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5.1.7 Tiempo
Para la ejecucin del programa de auditora, se ha establecido un tiempo promedio de seis
horas diarias, dependiendo de la magnitud y complejidad de las operaciones, por lo tanro
durante el mes el total de horas hombre ser de ciento veinte.
6. Programas de auditora Interna integral diseados
En el siguiente esquema , se presentan los programas de auditora Interna Integral diseados
para las cinco reas mas representativas determinadas segn la investigacin, las cuales son:
a) rea Financiera
b) rea de Administracin
c) rea Operativa
d) rea Legal
e) rea de sistemas
Programas de Auditora Interna de Tipo Integral
rea Financiera rea Admn. rea Operativa rea Legal rea Sistemas
Efectivo y Bancos Personal Ventas Contratos Controles Organizativos
Crditos y Cobros Nominas Activo fijo Seguros por Proteccin y Conservacin

Arrendamiento de Archivos
Compras Estructura Inv. De Bienes en Libros Legales Documentacin del sistema
Organizativa Arrendamiento de Computo
Cuentas por Pagar Mantenimiento de
Bienes Muebles e
Inmuebles
Fuente: Hecho por Grupo de Tesis
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7. Estructura de los programas de auditora interna de tipo Integral
Los programas de auditora Interna Integral estn diseados de acuerdo a esquemas
especficos de programas de auditora, los cuales comprenden la siguiente estructura:
(a) Objetivo del Control Interno
(b) Cuestionario del Control Interno
(c) Procedimientos del Programa
8.Desarrollo de los programas de Auditora Interna de Tipo Integral
a) Objetivos Generales del control Interno
Estos estn encaminados a establecer polticas y procedimientos adoptados por la
administracin para ayudar a que se logren los objetivos de la entidad, tanto como sea
factible, la conduccin ordenada y eficiente del negocio, ejemplo de estos:
1. Establecer polticas slidas, respetables y bien estructuradas que permitan una
administracin y operacin ordenada que oriente y regule la actuacin.
2. Promover la eficiencia en las operaciones, asegurndose que las polticas y disposiciones
instauradas por la administracin sean de base, soporte y oportuno punto de partida para
operar.
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3 . Asegurar la razonabilidad , confiabilidad, oportunidad e integridad de la informacin
administrativa, operacional y financiera que gener la entidad.
4. Asegurar el cumplimiento de Leyes y Reglamentos aplicados a la empresa
b) Cuestionario de Control Interno
El cuestionario de control interno esta diseado de una serie de preguntas sobre los controles
en cada rea de auditora que se utilizar como medio para indicar al auditor aspectos de la
estructura de control interno que podran ser inadecuados.

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rea Financiera:
Empresa Arrendadora, S.A.

Efectivo y Bancos
Cuestionario de Control Interno
Objetivo: Evaluar los procedimientos existentes relacionados al area de Ingresos de Efectivo por
Servicios.
Elaborado por:___________________ Fecha :__________________

Revisado por: ____________________ Fecha:___________________
Autorizado por :__________________ Fecha :__________________
------------de----------------- de---------200--------
Respuestas basadas en: Preguntas, Observacin o Cdula
Aspectos Relacionados al Control Interno S No N/A Observacin
1 .Existe control adecuado sobre el efectivo que
recibido diariamente o en los das de corte?
2. Disponen de documentos prenumerados para

el registro y control adecuado del efectivo?
3. Elaboran algn Informe Diario de ventas para

control interno de la empresa?
3. Los depsitos de efectivo se hacen a diario?
4. Poseen cuentas bancarias corrientes y de

ahorro?
5. Disponen de Caja Chica destinada para los

desembolsos en pequeas proporciones?
7.Existe formato prenumerados para la

autorizacin previa de las salidas de efectivo?
8.Posee un control especifico y riguroso sobre el

uso de las chequeras del banco?
9. Efectan conciliaciones bancarias

peridicamente de las cuentas corrientes y de
ahorro?
10.Realizan cortes de caja sorpresivos en los

fondos de caja chica?
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Crditos y Cobros
Objetivo: Verificar el cumplimiento de las politicas de Creditos existentes y la recuperacin de estos.

------------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionados al control interno S No N/A Observacin

1. Se recibe confirmacin por parte del cliente
que recibi el estado de cuenta mensual.?
2. Existe una sola persona que se encarga de las

cuentas por cobrar?
3.Existen provisiones para cuentas incobrables?
4. Existe algn mtodo para incrementar la

estimacin para cuentas incobrables.?
6. Las cuentas canceladas son registradas y se

siguen vigilando?
7. Se formulan peridicamente para su
revisin relaciones de clientes clasificadas
por antigedad de saldos?
7. Se aprueban por un funcionario las

de cuentas malas y los ajustes a acreedores?
8. Se envan a todos clientes estados de cuenta

mensuales?
9. Establecen parmetros de cumplimiento de

metas en cuanto a recuperacin de mora?
10. Se revisan peridicamente por un

funcionario las cuentas atrasadas?
11. Existe un control de revisin de facturas por

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ventas por diferentes departamentos.?
12. Los trmites y registros por arrendamiento
otorgados a clientes y empleados son
iguales.?
13. Los bienes que solicitan los clientes en

arrendamiento estn sujetas a revisin y
aprobacin ante de la aceptacin.?
16. Se verifica la exactitud de facturas de ventas

en:
a) Tiempo de arrendamiento establecido.
b)Cuotas que se usaron de acuerdo al tiempo
de arrendamiento y condicin de crdito?.
17. Se comparan las facturas con las solicitudes

de arrendamiento.?
18. Se sumarizan y se clasifican las facturas por

un departamento distinto al de contabilidad
para suministrar una verificacin sobre los
servicios prestados?
19.Pueden relacionarse las unidades dadas en

arrendamiento y los inventarios de Bienes
muebles e inmuebles o Activo fijo?
20. Las N/C por devoluciones estn

debidamente revisadas en cuanto a su
descripcin, cantidad y condicin.?
21. Verifica las secuencias numricas de las

solicitudes para el otorgamiento de
arrendamientos.?
22. Las cuentas por cobrar en moneda

extranjera se actualizan al tipo de cambio
vigente a la fecha de balance?
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Compras y Adquisiciones
Objetivo: Verificar el cumplimiento de los lineamientos para el control del ingreso, distribucin, venta
y existencia de bienes para arrendamiento y otros enseres.

-------------de-------------de------------200---
Repuestas basadas en: Preguntas, Observacin o Cdula
Aspectos Relacionados con el Control Interno Si No N/A Observacin
1. Todas las compras de bienes son efectuadas

a travs de ordenes de compra, estn
prenumeradas y debidamente autorizadas.?
2. Las compras se basan en requisiciones y

puntos de mximos y mnimos.?
3. Existen bienes que requieren solicitudes de

cotizacin.?
4. Existe una persona encargada en contabilidad

que controlen la secuencia numrica de las
ordenes de compra.?
5. Se notifica inmediatamente al departamento

de contabilidad sobre las mercancas
devueltas a los proveedores.?
6. Las factura de los proveedores son

registradas inmediatamente despus de
recibido.?
7. Las facturas son verificadas contra las

ordenes de compra, en cuanto a calidad,
cantidad y precio.?
8. Se le da adecuado seguimiento a las ordenes

pendientes de recibirse?
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Cuentas por Pagar
Objetivo: Evaluar los lineamientos que se deben seguir para el pago de proveedores, acreedores
diversos y dems cuentas pendientes de pago

------------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionados al Control Interno S No N/A Observacin

1. Existen procedimientos para evaluar y
justificar las cuentas por pagar?
2.Reciben estados de cuentas de proveedores
3. Contabilidad concilia las cuentas por pagar?
4. Se utilizan todos los descuentos concedidos

por los proveedores?
4. Las cuentas por pagar se efectan previa

autorizacin de la administracin?
5. Provisionan mensualmente las cuentas por

pagar?
6. Se efectan confirmaciones de saldos con

los proveedores de la empresa?
7. Realizan programaciones de pago de

facturas de proveedores y otros pasivos?
8. Existe una sola persona encargada en

contabilidad para las cuentas por pagar?
9. La provisiones de las cuentas por pagar se

efectan mediante el cotejo de las facturas
y las ordenes de compra en cuanto a
cantidad, conceptos y valores?
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Area Administrativa

Personal
Objetivo:Verificar el proceso de seleccin y reclutamiento de Personal

------------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionado con el control interno S No N/A Observacin

1..Cuenta con planes de trabajo para la
seleccin, reclutamiento y capacitacin de
personal?
2. Existe una estructura organizacional en el

departamento de auditora?
3. Que manuales posee el departamento de

auditora Interna:?
a.Bienvenida
b. Descripcin de puestos
c. Objetivos y polticas
d. De funciones
4. Existen polticas de contratacin de

personal?
5 .Existe un proceso de aprobacin de solicitud

para la contratacin de recursos humanos?
6 .Se tienen definidos los objetivos del

Departamento de recursos humanos?
7. Estn definidos la visin y misin?
8. Cuales de los siguientes documentos

utilizan para el reclutamiento?
a. Solicitud de empleo
b. Contrato de Trabajo
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9. Existe un formato preestablecido de

requisitos que deben de llenar los aspirantes?
10. Que medios de reclutamiento son utilizados

por la empresa?
a) Requisicin de puestos
b) Solicitudes de empleo
c) Anuncios
d) Folletos
12. Que tipos de exmenes son utilizados para

el reclutamiento y seleccin de personal?
a) Personalidad
b) Suficiencia
c) Pruebas
13. Que clase de capacitaciones se impartan a

los empleados.?
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Nominas
Objetivo: Verificar que todas las obligaciones laborales sean determinadas de acuerdo a la ley.

------------de-----------------de---------200--------

1.Existen planillas o recibos que amparen los
pagos de salarios?
2. Existe una persona independiente encargada

realizar los pago?
3. En las constancias de pago detallan el salario,

por horas ordinarias y extraordinaria
cobradas en jornada diurna o nocturna?
4. Existe un control especifico para el pago de
salarios por das de asueto laborados?
5. Que tipos de control poseen en relacin a

retenciones tanto de ley como las adicionales
efectuadas a los empleados de la empresa?
6. Existen polticas de indemnizacin y

liquidacin anual ?
7. Las prestaciones laborales son pagadas de

acuerdo a los Art. 188 y 198 cdigo de trabajo?
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8. Existe control de actualizacin de tabla de
retenciones de ISSS, AFP e Impuesto Sobre
la Renta?
9. Existen controles de las horas trabajadas?
10. Los salarios no reclamados son depositados

con oportunidad?
11. los trabajadores son identificados antes de

efectuar el pago?
12. Los aumentos y otras compensaciones son

autorizados por escrito?
13. Las nominas son firmadas antes de su pago

por las personas que las preparan, revisan y
autorizan?
14. Se verifica el cumplimiento de la empresa

con la ley del seguro social en cuanto a:
a) Altas
b) Cambios o bajas de personal
c) Oportunidad en el pago de liquidaciones
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Organizacin y Estructura de la Empresa
Objetivo: Evaluar la estructura organizativa de la empresa.

------------de-----------------de---------200--------

1. Posee la empresa organigramas actualizados?
2. Todos los empleados conocen sobre la

organizacin actual de la empresa?
3. Existe algn programa de integracin para el

nuevo personal que implique el conocimiento
organizacional de la empresa?
4. La empresa dispone de manuales de

funciones, polticas y procedimientos?
5. Actualizan peridicamente los manuales de

polticas y procedimientos existentes
actualmente?
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Area Operativa:

Ventas
Objetivo:Evaluar la exactitud de las cifras de ventas obtenidas en el desarrollo normal de las
operaciones..

------------de-----------------de---------200--------

1 .Existe un control y revisin de facturas por
ventas por diferentes departamentos?
2. Los tramites y registros por arrendamiento

otorgados a clientes y empleados son
iguales?
3. Los bienes solicitados estn sujetas a

revisin y aprobacin ante la aceptacin?
4. Se verifica la exactitud de facturas de ventas

en:
a) Tiempo de arrendamiento establecido
b) Cuotas que se usaron de acuerdo al
tiempo de arrendamiento.
c) Condiciones de Crdito
5. Se comparan las facturas con las solicitudes

de arrendamiento ?
6. Se sumarizan y se clasifican las facturas

por otro departamento distinto al
departamento de contabilidad?
7. Pueden relacionarse las unidades dadas en

arrendamiento y los inventarios de Bienes
muebles e inmuebles o activo fijo?
8. Las N/C por devoluciones estn se revisan en

128
su descripcin, cantidad y condicin.?
9. Verifican la secuencia numrica de

solicitudes para el otorgamiento de
arrendamientos?
10. Existe una persona encargada de entregar

los bienes dados en arrendamiento?
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Activo Fijo ( Arrendamiento Operativo)
Objetivo: Determinar la correcta valuacin del Activo Fijo y su realizacin.

------------de-----------------de---------200--------

1 .Se tienen establecidos registros actualizados
de activo fijo?
2. Se realizan inventarios o recuentos fsicos

del activo fijo?
3. Se confrontan los registros de Activos Fijos

con el recuento fsico de los mismos?
4. Los recuentos fsicos se toman por

empleados:
a) De Almacn
b) De aquellos responsables de llevar
los registros de inventarios
c) Ajenos a la empresa.
5. Se tiene previsto la informacin peridica por

parte de los empleados responsables acerca:
a) Bienes de poco arrendamiento
b) Bienes Obsoletos
c) Bienes Depreciados
6. Los bienes arrendados sin promesa de ventas

se encuentran bajo control contable ?
7. Existe cobertura de seguro para los activos

fijos dados en arrendamiento ( Operativo )?
9. Los Activos Fijos se encuentran marcados

130
de forma que se puedan identificar
fcilmente?
10. Del Activo fijo dados en arrendamiento

existe un control extraordinario del tiempo
que son utilizados?
11. Se reportan a la Administracin las

discrepancias contables y fsicas en el
Activo Fijo?
11.Existen programas de mantenimiento para el

Activo fijo?
131
Inventario de Bienes Muebles e Inmuebles
( Arrendamiento Financiero )
Objetivo:Verificar la correcta valuacin y realizacin del Inventario en Arrendamiento

------------de-----------------de---------200--------

1. Se tienen registros actualizados del
inventario de Bienes Muebles e Inmuebles
dados en arrendamiento?
2. Se realizan peridicamente recuentos fsicos

del inventario de bienes muebles e
inmuebles de la empresa?
3. Se confrontan los registros contables con las

existencias fsicas del inventario de bienes
muebles e inmuebles?
4. Los recuentos fsicos son realizados por :

a) Personal de Almacn
b) Personal responsable de llevar los
registros de inventarios
c) Ajenos a la empresa
5. Se posee informacin actualizada por parte

de los empleados a cerca de:
a) Bienes de poco arrendamiento
b) Bienes Obsoletos
c) Bienes arrendados
6. Las siguientes clases de inventarios se

encuentran bajo control contable:
a) Bienes en Arrendamiento sin promesa de
venta
b) arrendamiento con promesa de venta
7. Existe cobertura de seguro de los bienes en
132
arrendamiento?
12. .Existe un control especifico por las cuotas

de depreciacin de los bienes que se
encuentran contabilizados en el inventarios
de bienes dados en arrendamiento?
13. Estn los bienes muebles e inmuebles

marcados en forma que se puedan
identificar fcilmente?
14. De los bienes dados en arrendamiento

existe un control extraordinarios del tiempo
que son utilizados por el cliente?
15. Existen programas de mantenimiento para

el Inventario de Bienes Muebles e
Inmuebles?
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Mantenimiento de Bienes Muebles e Inmuebles
Objetivo: Verificar el cumplimiento de los procedimientos referentes al mantenimiento de bienes

muebles e inmuebles

----------de-----------------de---------200--------

1. Existen procedimientos para evaluar y
calificar la condicin de los bienes dados en
arrendamiento?
2. Evalan las estrategias adaptadas en materia

de mantenimiento a los bienes de
arrendamientos?
3.Existe una programacin y jerarquizacin de

acciones de mantenimiento?
4. Existe personal capacitado para el rea de

mantenimiento de los bienes?
5 .Existe una evaluacin peridica de la

capacidad, calidad y trabajo desempeado del
personal del rea de mantenimiento?
6. Existe un control adecuado de la utilizacin

de los insumos y materiales utilizados en el
mantenimiento de los bienes?
7. Existe un control aplicado en las acciones de

mantenimiento y presupuesto?
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Area Legal

Contratos
Objetivo: Verificar el control interno relacionado al area legal del otorgamiento del contrato por
Arrendamiento.

--------de-----------------de---------200--------
Aspectos relacionados con el Control interno S No N/A Observacin
1. Se celebran regularmente sesiones para la
aprobacin de los arrendamientos a otorgar?
2. Estn todos los documentos de bienes dados

arrendamientos debidamente autorizados?
3. En los contratos se establecen la cuanta ha

ser pagada por los arrendamientos.?
4. Se establecen los periodos por los cuales se

cancelara el total del bien en arrendamiento?
5 En el contrato se especifica toda la

descripcin del bien dado en arrendamiento.?
6. En el documento de arrendamiento se
especifican las siguientes clusulas?
a) Seguros y garantas
b) Plazo de arrendamiento
c) Terminacin de contrato
d)Acciones judiciales
e) Condiciones especiales
7. Existe una persona encargada de la custodia

de documentos relacionados al crdito ?
8.Cuenta la empresa con un departamento

Legal?.
9.Los tramites de arrendamiento son efectuados

por abogados independientes a la empresa.
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Seguros por Arrendamiento
Objetivo: Verificar el Cumplimiento de las clausulas legales del contrato de seguro por Arrendamiento

------------de-----------------de---------200--------

Aspectos relacionados con el Control Interno S No N/A Observacin
1.Existen contrataciones de plizas de seguros?
2.Existen polticas para la contratacin de

plizas de Seguros?
3.Existe una persona encargada del rea de

seguros, independiente a otras funciones?
4. Esta incluido en la cuota de arrendamiento el

pago del seguro?
5.Se verifican las vigencias y coberturas de las

pliza de seguros?
6.Estn asegurados todos los bienes que posee

la empresa?
7. Existe un programa de revisin,
mantenimiento e inspeccin de los bienes
dados en arrendamiento?
8.Existe proceso para verificacin del oportuno
registro contable y pago de la cuota de seguros?
136

Libros Legales
Objetivo: Verificar el cumplimiento operativo en cuanto a actualizacin de libros legales y contables.

------------de-----------------de---------200--------

1. Estn legalizados los libros contables y
sociales de la empresa?
2.Existen actualizaciones de los libros contables

y sociales?
3.Existe una persona que actualice los libros

legales?
4. Los libros contables y sociales, se llevan de

forma manual y/o mecnica?
5 . Se verifica la exactitud de los saldos

plasmados en los libros legales comparados
con los estados financieros?
6. Se encuentran los libros de actas y Estados

Financieros firmados respectivamente por la
Junta Directiva?
7.Existe un control detallado de las

autorizaciones de los libros legales?
137
Area de Sistemas

Controles Organizativos
Objetivo: Evaluar los procedimientos relacionados a la organizacin del area, as como manuales de
funciones y usuarios.

------------de-----------------de---------200--------
S No N/A Observacin
Aspectos relacionados con el control interno
1.Existe revisin del control interno sobre el
diseo de sistemas, de los mtodos y
procedimientos operativos?
2.Supervisan los cambios de programas a fin de

determinar la debida aprobacin y
documentacin?
3. El equipo computacional se encuentra

cubierto por un contrato de seguro?
4. El equipo critico se encuentra cubierto con

un contrato de mantenimiento?
5.Existe un Organigrama del Centro de

Informacin?
6. Se ha descrito un Manual de funciones?
7. Todos los empleados del departamento posee

conocimientos suficientes sobre cada
programa especifico?
138

Documentacin del Sistema de Computo
Objetivo: Evaluar la existencia de los manuales de usuario de cada modulo.

------------de-----------------de---------200--------

1.Existen normas estndares respecto a la
documentacin de Sistemas?
2. Existe procedimiento para evaluacin de las
instrucciones operativas y manuales para los
usuarios?
3.Disponen con diagramas de sistemas para

cada aplicacin y su respectiva evaluacin?
4. La documentacin de los programas se

mantiene actualizada para cada sistema ?
5 .Existe detalle especifico de todos los Login o

claves de acceso validos de todos los
empleados?
6. Poseen de duplicados de la documentacin de

los programas fuera del Centro de Computo?
139

Proteccin y Conservacin de Archivos
Objetivo: Evaluar los metodos y tecnicas de proteccin de archivos, as como los planes de
contingencias que permitan la salvaguarda de los mismos

-----------de-----------------de---------200--------

1. Se han establecido procedimientos para el
control de archivos de informacin?
2. Ejercen controles sobre el rea de

almacenamiento de archivos para reducir el
acceso no autorizado de programas y
archivos de informacin?
3. Se custodian adecuadamente los archivos de

informacin?
4. Se utilizan procedimientos de Backup en la

empresa ?
5. Se efectan chequeos intermedios para la

proteccin de procesos largos?
6. Se disponen de instrucciones operativas para

los programas a ser utilizado como entradas
y salidas?
140
C) Procedimientos de Auditora Interna de Tipo Integral

Los procedimientos de auditora diseados son Instrucciones detalladas para la recopilacin
de evidencias al momento de realizar el trabajo.

Efectivo y Bancos
Programa de Auditora Integral
Objetivo: Determinar la existencia del efectivo en poder de la empresa que se presentan en los
Estados Financieros.

Procedimientos Ref. Fecha Hecho
PTS Por
1.0 Preparar o actualizar cedula con las principales bancos

con los que opera la empresa. ( Ver anexo 5 y 6 ).
2.0 Preparar o actualizar por los fondos de caja chica

distribuidos por rea de la empresa, incluir descripcin sobre
polticas y normas para el manejo de los fondos.
3.0 Formular o actualizar graficas que muestren la corrientes

de entradas y salidas de efectivo, incluyendo el registro
contable respectivo.
4.0 Practicar a travs de prueba selectiva verificacin de

procedimientos para control de las entradas de efectivo a
banco, considerando:
a) Documento prenumerados utilizados para el registro
de los ingresos
b) Oportuna aplicacin contable
c) Revisar las conciliaciones de cuentas bancarias,
considerando lo siguiente:
141
a) Operaciones Aritmticas
b) Partidas de conciliacin
c) Coincidencia de los saldos conciliados con libros
5.0 Revisar las conciliaciones de cuentas bancarias,

considerando lo siguiente:
a) Operaciones Aritmticas
b) Partidas de Conciliacin
c) Coincidencia de los saldos conciliados en libros
6.0 Efectuar arqueos de fondos de caja chica de acuerdo a la

importancia del monto.
7.Obtener confirmaciones bancarias
Administracin de Riesgos
8.0 Verificar peridicamente las tarjetas de firmas
autorizadas de cuentas corrientes.
9.0 Verificar los contratos sobre los sobregiros bancarios y el

porcentaje de inters por estos.
10.0 .Monitorear clculos de los intereses sobre depsitos a

plazo y cuentas de ahorro.
142
Crditos y Cobros
Objetivo: Determinar las autenticidad de los derechos de cobro que se presentan en los
Estados Financieros.

Procedimientos Ref. Fecha Hecho
PTS Por
1.0 Preparar o actualizar grfica de secuencia que muestre
los procedimientos para la autorizacin de crditos a clientes
incluyendo la aplicacin contable respectiva.
2.0 Verificar u obtener informacin sobre polticas vigentes

con relacin a descuentos y rebajas a los clientes.
3.0 Revisar procedimientos de cobranza de saldos a cargo de

clientes.
4.0 Verificar los procedimientos para la concesin de

crditos a clientes considerando:
a. Que los formularios de solicitudes de crditos estn

prenumerados
b. Correccin de clculos y autorizaciones
c. Correcta aplicacin contable
5.0 Verificar los reportes de cobranza haciendo nfasis en la

correlacin de los recibos y clculos correctos y su oportuno
deposito bancario.
6.0 Realizar confirmacin de saldos con los clientes por

correo
7.0. Realizar arqueo de cartera por cobrar con libros y

documentos fsicos
8.0 Preparar cdula con las confirmaciones y arqueo cuyas

143
diferencias debern quedar sujetas al examen de auditor
externo.
9.0 Estudiar la antigedad de los saldos a cargo de clientes

de cobro dudoso y preparar cedula que muestre la
suficiencia o insuficiencia de la estimacin
10.0 Preparar o actualizar grfica de secuencia de ventas

por arrendamiento que muestre el desarrollo operacional del
sistema en mencin.
11.0 Revisar las Polticas vigentes con relacin a :

a. Descuentos y
b. Rebajas a los clientes
12.0. Preparar cdula de referencia que muestre los bienes

representativos en arrendamiento de la empresa.
13.0. Verificar los procedimientos que constituyen el

sistema de ventas con relacin a:
a) Documentos o formularios que intervienen en el

arrendamiento y su formalizacin, as como que estos
se encuentren prenumerados y emitidos
secuencialmente.
b) Verificar clculos y autorizaciones.
c)Correcta y oportuna contabilizacin.
14.0. Basndose en el punto 3.0 que resume las ventas o

ingresos se prepara el calculo del impuesto al valor agregado
y pago a cuenta.
15.0. Verificar la correcta aplicacin contable de los bienes

en arrendamiento y las ventas reales.
16.0. Verificar que los precios de facturacin estn de

acuerdo con las listas autorizadas o tarifas contratados
17.0. Agrupar un numero representativo de N/C y verificar

concepto y calculo de acuerdo a las polticas vigentes.
144
18.0. Verificar que los diferentes servicios por

arrendamientos al final del mes estn debidamente facturados
19.0. Mostrar en forma separada las cuentas por cobrar

haciendo referencia a la NCF # 14
20.0. Deben actualizarse las cuentas por cobrar en moneda

extranjera al tipo de cambio vigente ( 8.75 x $ ).
21.0 Establecer polticas mercadologcas que permitan

incrementar el nivel de ingresos de la actividad.
22.0. Desarrollar controles de existencias de inventarios de

bienes muebles e inmuebles.
23.0.| Verificar los limites establecidos para el otorgamiento
de crditos.
24.0 Monitorear las operaciones de recuperacin de mora

por el personal responsable de tal accin a fin de corroborar
las operaciones de inversin.
25.0 Verificar las actualizaciones de las polticas y

procedimientos referente a los crditos y recuperacin de
cobros.
145
Compras y Adquisiciones
Programa de Auditoria Integral
Objetivo: Determinar la correcta valuacin de los costos de adquisicin de los bienes

adquiridos .

Procedimientos Ref. Fecha Auditor
PTS
1.0 Formular o actualizar grfica de flujo sobre los
procedimientos vigentes para la compra de mercancas.
2.0 Incluir la recepcin, entradas de inventarios al almacn y

la aplicacin contable respectiva.
3.0 En base a entrevistas , observacin, e inspecciones en el

rea de compras , preparar cdula de referencia permanente
que incluya los principales proveedores .
4.0 Preparar cdula que muestre las polticas ,

procedimientos o normas de adquisicin de bienes.
5.0 De acuerdo a la corriente operacional de procesos de

compras, verificar los siguientes procedimientos:
- Que las requisiciones y pedidos de bienes recibidos y

otros formularios estn numerados y expedidos
secuencialmente.
- Autorizaciones y clculos correctos.
- Correcta y oportuna aplicacin contable.
6.0 Seleccionar un numero representativo de plizas y

verificar los cargos a inventarios estn respaldados por
facturas.
7.0 El auditor debe velar por que adquieran bienes que

cumplan con los requerimientos o exigencias de los clientes.
8.0 Monitorear que las adquisicin tengan la debida

autorizacin de la persona encargada y que cumpla con las
polticas vigentes, en base al presupuesto establecido.
146
Cuentas por Pagar
Objetivo: Estimar correctamente todos los pasivos que se presentan en situaciones de hecho y
no simples supocisiones.
PTS
1.0. Preparar cdula que incluya los siguientes datos

relativos a los proveedores mas importantes de la empresa:
a) Denominacin ( Razn Social)
b) Clase o tipo de mercancas que surte a la empresa
b) Monto promedio anual de compras
2.0 Obtener o preparar cdula de auditora que incluya la

siguiente informacin
a) Fecha de expedicin
b) Fecha de vencimiento
c) Valor total de la compra
3.0. Separar las cuentas por pagar considerando el origen de

los pasivos.
4.0. Solicitar confirmacin de saldos e incluir aquellas

entidades cuyo saldo es cero.
5.0. Preparar cdula de auditora para arqueo de las cuentas

por pagar, en base a facturas y dems informacin.
6.0. Preparar cdula de auditora que incluya procedimientos

vigentes para la evaluacin de las cuentas por pagar.
7.0 Monitorear la programacin de vencimientos de las

cuentas por pagar, para evitar el pago de inters por mora
8.0. Evaluar mediante procedimientos vigentes de la empresa

la capacidad de pago
9.0. Revisar la adecuada provisin de las cuentas por pagar

antes que se ejecuten nuevas transacciones
147
Personal
Objetivo :Determinar la influencia de los recursos humanos que integran la organizacin de

la empresa.
1.0 Preparar o actualizar cdula estadstica que muestre

las polticas vigentes para la contratacin seleccin y
reclutamiento de personal
2.0 A travs de la verificacin determinar los documentos

que son utilizados en el proceso de Seleccin de personal.
3.0 Preparar cdula de auditora que muestre las

recopilacin de las bases de datos que contienen los archivos
maestros del personal de la empresa.
4.0 Verificar si se tienen establecidos los planes, misin

visin y objetivos del departamento de personal.
5.0 Verificar las estructuras organizativas de los

departamentos de la empresa, dndole nfasis al
departamento de auditoria interna.
6.0 Inspeccionar fsicamente si los contratos de trabajo,

solicitudes de trabajo para corroborar si estos cumplen los
requisitos mnimos.
7.0 Velar por que se den cumplimiento a las polticas y

procedimiento relativos a la seleccin y preseleccin de
personal.
8.0 Velar por que se cumplan con las leyes laborales vigentes
en el pas.
148
Nminas
Objetivo: Determinar el costo del personal en las operaciones de la empresa.

PTS
1.0 Evaluar en forma muestral recibos o planillas de pago de
salarios que incluya los siguientes puntos:
a) Salario devengado por tiempo ordinario o
extraordinarios
b) Horas extras y vacaciones
c) Aguinaldos, etc.
2.0 Verificar que exista una persona que se encargue de la

elaboracin de las planillas y controles de los tiempos
laborados de Personal.
3.0 Verificar que exista comunicacin a los empleados

referente a los das de asueto y de descanso legal.
4.0 Verificar el cumplimientos de los manuales de polticas y

procedimientos administrativos referentes al rea laboral.
5.0 Verificar los procedimientos de pagos por

indemnizaciones, vacaciones, aguinaldos, horas extras, etc.
6.0 Verificar que el pago de salario sea efectuado en la

forma convenida con el empleado.
7.0 Verificar el adecuado clculo de las deducciones legales

en los pagos respectivos.
8.0 Verificar que el pago se efecten en moneda nacional.
9.0 Velar por el cumplimiento de las polticas y
procedimientos referentes al pago de remuneraciones.
10.0 Monitorear el calculo de los pagos y deducciones

respectivas.
11.0 Velar por que el pago de salarios se hagan en las fechas
que corresponde legalmente.
149
Estructura Organizativa
Objetivo: Determinar si la estructura organizativa de la empresa es adecuada, a travs de

estudios de organizacin, procesos de control y funciones de supervisin.

PTS
1.0 Obtener organigrama general y organigramas de cada
rea actualizados que integra la empresa.
2.0 En el caso de no obtener los organigramas actualizados,

adecuar los obtenidos en auditorias anteriores.
3.0 Estudiar la estructura organizativa con el propsito de

identificar:
a) La comunicacin bilateral
b) Canales de comunicacin
c) Ambientes
4.0 Preparar cdula que incluya descripciones de objetivos y

funciones para cada puesto.
5.0. Evaluar en el manual de procedimientos del

departamento de personal, los lineamientos existentes
relacionados a la organizacin de la empresa.
6.0 Evaluar si los manuales de procedimientos y polticas

son modificados peridicamente.
7.0 Evaluar la asignacin de puestos dentro de la

organizacin.
8.0 Monitorear el cumplimiento de los objetivos en simetra

con las funciones sujetas a evaluacin.
9.0 Establecer programas de administracin para la

evaluacin peridica de los manuales de procedimiento y
polticas de cada rea de la empresa.
150
Ventas
Objetivo: Determinar la autenticidad de las ventas obtenidas en el perodo operativo normal de la
empresa.


PTS
1.0 Preparar o actualizar cdula estadstica que muestre las
polticas vigentes para Activo Fijo respecto a :
a) Depreciacin
b) Descargo por destruccin o venta
2.0 A travs de la realizacin de las pruebas de auditora que sean

necesarias, dar respuesta al cuestionario de control interno
aplicable a esta rea.
3.0 Respecto a las compras e incrementos del periodo, examinar la

siguiente documentacin:
Autorizaciones
Requisiciones, pedidos y contratos
Facturas y derechos de importacin
4.0 Con base en la documentacin verificar la correcta aplicacin

contable de las adquisiciones del Activo Fijo.
5.0 Inspeccionar fsicamente los activos fijos que s encuentren

ociosos dentro de la empresa y los inmuebles que no estn
arrendados para cerciorares de que lo bienes se encuentren
efectivamente en operacin.
6.0 En relacin con as bajas por destruccin, sustitucin o venta

de muebles e inmuebles verificar lo siguiente:
Autorizaciones
Documentacin comprobatoria
Aplicacin contable, considerando la correcta cancelacin de la
depreciacin
7.0 Velar por el cumplimiento de las polticas y procedimientos
referentes al activo fijo.
8.0 Monitorear los activo fijos que se encuentran arrendados y
ociosos, a fin de determinar el margen de cumplimiento en
cuanto a los niveles de cobertura de demanda de los clientes
151
Activo fijo
Empresa Arrendadora, S.A
Inventarios de Muebles e Inmuebles
Objetivo: Determinar la existencia fsica del inventario de muebles e inmuebles que se presentan en
los estados financieros.
PTS
VER TESIS IMPRESA

152

Objetivo: Determinar sobre el adecuado mantenimiento de los bienes y su correcta valuacin en

los gastos reflejados en los estados financieros.

PTS
1.0. Preparar cdula de auditora que especifique los
procedimientos referentes a la evaluacin de la condicin de los
bienes en arrendamiento.
2.0. Evaluar las estratgias existentes referentes a la evaluacin de

mantenimiento de bienes en arrendamiento.
3.0. Evaluar proceso de planeacin y programacin de

mantenimiento.
4.0. Evaluar que las estratgias de mantenimiento incluyan

determinacin de acciones, jerarquizacin y programas de
atencin.
5.0. Evaluar la capacidad del personal y materiales e insumos

empleados en el mantenimiento.
6.0. Evaluar el control aplicado en las acciones de mantenimiento

y los presupuestos inherentes.
7.0. Revisar los programas de mantenimiento y atencin de los

8.0 Velar por la provisin de material e insumos tecnolgicos

modernos para la ejecucin del mantenimiento de bienes.
9.0. Revisar la obsolescencia de los bienes dados en

arrendamiento.
153

Legal-Contrato
Objetivo: Efectuar anlisis de las claususlas especiales de los contratos de arrendamiento, asi
como toda su operatividad.

PTS
1.0. Obtener copias de contratos de arrendamiento escrituras

publicas u otros documentos que formalizan el hecho que
hayan estado o estn en vigor o vigencia durante el
ejercicio sujeto a examen.
2.0. Verificar el cumplimiento y el tratamiento contable de

los arrendamientos
3.0 . Obtener la confirmacin de la persona asignada como

responsable de las autorizaciones de arrendamiento que
todos los contratos estn debidamente formalizado.
4.0. Preparar cdula de referencia permanente a los

abogados que prestan servicios a la compaa incluyendo:
a) Nombre y domicilio
b) Honorarios
c) Proceso de arrendamiento a su cargo
5.0. Examinar los expedientes con los abogados de la

empresa a fin de determinar las siguientes situaciones:
a) Juicios fiscales, mercantiles u civiles que involucran
a la empresa en responsabilidades en casos de
resoluciones desfavorables.
b) Contratos, opciones de crdito y ventas de los que
pudieran desviar responsabilidades en la empresa.
c) Cualquier asunto en proceso de resolucin judicial
cuya importancia sea significativa en relacin con los
estados financieros en conjunto.
6.0. Preparar o actualizar cdula de procedimientos

aplicables al proceso de autorizacin de arrendamiento.
7.0. Preparar o actualizar cdula de observaciones que

Incluya las omisiones encontradas en el examen
154
efectuado sobre los contratos de arrendamientos.
8.0. Verificar que el libro de sesiones contengan las

aprobaciones y denegaciones de los arrendamientos.
9.0. Verificar que las firmas que tienen los contratos sean las
autorizadas por la alta gerencia.
10.0. Verificar que existen las plizas de seguro sobre cada

bien en arrendamiento.
11.0. Verificar que s estn cumpliendo todas las clusulas

de los contratos, escrituras publicas u otro documento que
formalicen el acto de arrendamiento.
12.0. Elaborar cdula detalle sobre los procedimientos

aplicables al proceso de recuperacin de bienes dados en
arrendamiento.
13.0.Velar por la renovacin de los contratos con cada

cliente que se tenga e un periodo determinado
14.0. Monitorear en forma muestral que se estn cumpliendo

con las clusulas estipuladas en los contratos de
arrendamiento.
155
VER TESIS IMPRESA
Objetivo: Determinar sobre el adecuado mantenimiento de los bienes y su correcta valuacin en los
gastos reflejados en los estados financieros.

Procedimientos Ref. Fecha
PTS
1.0. Preparar cdula de auditora que especifique los procedimientos
referentes a la evaluacin de la condicin de los bienes en
arrendamiento.
2.0. Evaluar las estratgias existentes referentes a la evaluacin de

mantenimiento de bienes en arrendamiento.
3.0. Evaluar proceso de planeacin y programacin de

mantenimiento.
4.0. Evaluar que las estratgias de mantenimiento incluyan

determinacin de acciones, jerarquizacin y programas de atencin.
5.0. Evaluar la capacidad del personal y materiales e insumos

empleados en el mantenimiento.
6.0. Evaluar el control aplicado en las acciones de mantenimiento y

los presupuestos inherentes.
7.0. Revisar los programas de mantenimiento y atencin de los

8.0 Velar por la provisin de material e insumos tecnolgicos

modernos para la ejecucin del mantenimiento de bienes.
9.0. Revisar la obsolescencia de los bienes dados en arrendamiento.

156
VER TESIS IMPRESA

157
Seguros por Arrendamiento
Programa de Auditoria Integral
Objetivo: Determinar los montos y cantidad de los bienes que se poseen en arrendamiento y
sus adecuadas proporciones aplicadas a las cuotas de arrendamiento.

PTS
1.0 .Preparar cdula que especifique :
a) Las aseguradoras
b) Bienes asegurados
c) Monto asegurado
d) Coberturas y deducibles
e) Clusulas especiales
2.0. Preparar cdula sobre polticas vigentes de contratacin

de seguros.
3.0. Evaluar el trabajo realizado por la persona asignada para

la administracin de seguros.
4.0. Elaborar muestreo del calculo de la cuota de

arrendamiento que incluya la proporcin del seguro.
5.0. Evaluar las reclamaciones a las aseguradoras y verificar

la oportuna contabilizacin para efectos de control.
6.0. Inspeccionar en forma muestral activos fijos dados en

arrendamiento.
7.0. Obtener cdula que muestre los montos de prima de

seguros pagados por anticipado a la fecha de revisin as
como de las amortizaciones.
8.0. Velar por el adecuado y oportuno trmite de los

siniestros ocurridos que afectan los bienes en arrendamiento.
9.0. Monitorear las coberturas de los seguros de los bienes

en arrendamiento.
10.0. Monitorear el cumplimiento de las clusulas de las
plizas de seguros.
158
Libros Legales
Objetivo: Determianr el status actual de la empresa en el area legal.

PTS
1.0. Verificar que los libros contables y sociales estn

legalmente autorizados.
2.0. Verificar que exista una persona asignada para la

actualizacin de los libros legales.
3.0. Verificar que las cifras registradas en los libros legales

concuerden con los saldos de los estados financieros.
4.0. Verificar peridicamente que los libros de actas se

encuentre con firmados por las integrantes de la Junta
Directiva.
5.0. Verificar la actualizacin de los libros legales con el

propsito de evitar multas al momento de cual evaluacin
del ente regulador.
6.0. Monitorear que exista un control adecuado de las

diferentes legalizaciones realizadas en un periodo
determinado.
7.0. Velar por que la autorizacin del sistema contable de la

empresa se encuentre completo, as como se de
cumplimiento a lo estipulado en el contenido de este.
159

Controles Organizativos
Objetivo: Determinar si existen adecuados controles organizativos en el departamento de

sistemas y sus diferentes usuarios.

PTS
1.0. Establecer y actualizar cdula sobre el uso de los

software en la empresa, as como su documentacin.
2.0. Preparar cdula que incluya descripciones de objetivos y

funciones de cada puesto del departamento.
3.0. Evaluar si el manual de funciones es aplicable de

acuerdo a los objetivos y funciones de cada usuario.
4.0. Verificar que existan normas estndares que

simplifiquen los controles organizativos.
5.0. Preparar grfica que muestre el numero de usuarios que

solicitan cambios de programas y/o actualizacin de estos.
6.0. Evaluar las clusulas del contrato de mantenimiento del

equipo critico.
7.0 Estudiar las plizas de seguro para la proteccin del

equipo computacional.
160

Proteccin y conservacin de archivos.
Objetivo: Determinar si se manejan mecanimos de salvaguardas de archivos y dems

informacin.

PTS
1.0. Preparar cdula de procedimientos para control de los

archivos de informacin.
2.0 . Verificar:
a) Control de passwords
b) Terminales en lnea
c) Cronogramas
d) Mdems de envio/recepcin.
3.0. Preparar cdula sobre los registros siguientes:

a) Procesos protegidos
b) Personas quien autoriza cambios a los programas
c) Personas quien autoriza cambio de password
d) Fechas y hojas de reprocesos continuo, pruebas y
actualizacin de archivos.
4.0. Verificar la creacin de grupo de contingencia

conformado por funcionarios responsables de instalacin de
equipo nuevo y/o adiciones al grupo actual.
5.0. Monitorear la creacin y/o diseo de nuevas tcnicas o

herramientas de control de informtica.
161

Documentacin del Sistema de Computo
Objetivo: Determinar la condicin de los documentos relacionados a los sistemas y dems

informacin de la empresa.

PTS
1.0. Preparar o actualizar cdula con las principales normas

estndares existentes para la documentacin del sistema.
2.0. Preparar cdula de diagramas de sistemas para las

aplicaciones y evaluaciones.
3.0. Preparar detalle de los documentos actualizados por los

programas para los sistemas.
4.0. Preparar o actualizar cdula de logins o claves de acceso

para cada empleado de la empresa.
5.0. Verificar la existencia a nivel administrativo:
a) Procesos escritos sobre datos de prueba, polticas de

Backup-
b) Pedidos y aprobaciones de usuarios, nuevos
desarrollos y resultados.
6.0. Verificar las existencias de todos los programas

existentes en la empresa.
7.0. Monitorear el cambio de las claves de acceso en forma

peridica.
162
9. Integracin de los Programas de Auditora Interna de Tipo Integral
para la Administracin de Riesgos
a) Esquematizacin de los componentes de la Auditora Interna de tipo Integral
La auditora integral implica exmenes de distintos ordenes para cumplir con sus objetivos,
as tenemos:
i. Examen de evaluacin del control interno para constatar si la entidad esta sujeto a un
plan organizacional y a un conjunto de Politicas, mtodos y procedimientos
instaurados por los administradores para asegurar el logro de los objetivos.
ii. Examen de carcter operacional para evaluar la validez de los procedimientos
establecidos, desarrollados y aplicado por cada operacin.
iii. Examen de carcter financiero para medir la confiabilidad, integridad y nivel de
certeza de los estados financieros.
iv. Examen de gestin o desempeo para verificar el nivel de calidad de las decisiones y
de la administracin para evaluar la eficiencia del mejor uso de los recursos en
relacin con los resultados obtenidos.
v. Examen de cumplimiento para conocer el nivel de observancia de la normatividad
existente, leyes, decretos, reglamentos, etc.; tanto de orden interno como externo.
A continuacin se presentan de forma esquematizada

163
Auditora de Control Organizacional- Control Interno
Polticas Informacin confiable Ambiente de Control

i) Mtodos Adhesin a Politicas Admn. Evaluacin de Riesgos
Procedimientos Salvaguarda de Activos Actividades de Control
Informacin y Comunicacin
Monitoreo
Auditora Operacional
ii) Descripcin de cada actividad Procedimiento Funciones Responsable
Validez del procedimiento implementado
Auditora Financiera
Sistemas de informacin contable
iii) Principios de contabilidad generalmente aceptados
Documentos y soportes de fuente interna y externa
Plan de Cuentas
Auditora de Gestin o Desempeo
iv) Decisiones Eficiencia Estructura Organizacional

Eficacia Calidad de los productos y servicios
Economa Resultados
Cumplimiento de metas
Misin y Visin
Expansin y empresa en marcha
Satisfaccin de necesidades
Auditora de Cumplimiento o Regulacin

Leyes
Decretos Normas en General Relacin con el estado y la
V) Reglamentos Legislacin comunidad incluido
Resoluciones Aplicables en cada caso El Orden Interno
Circulares
Hecho por: Grupo Tsis
164
b) Interrelacin de Programas que aplican a todo el ciclo econmico de la entidad
Esto implica la relacin existente entre los programas diseados para cada rea crtica, los cuales
tienen implcito la Administracin de Riesgos que permite determinar o establecer los riesgos
latentes en dichas reas criticas.
Detalle de estas a continuacin:
a) Area Financiera
b) Area Administrativa
c) Area Operativa
d) Area Legal
e) Area de Sistemas
Programa de Efectivo y Bancos
Programas Cuentas por Pagar
Programa de Compras
Programa de Cuentas por Cobrar Administracin de Riesgos

Area Financiera
Programa de Seguros por Arrendamiento
Programa de Nminas
Programa de Ventas
Riesgos: Crdito, Financiamiento,Legal y
Auditora.
165
Area Administrativa
Programa de Nminas
Administracin de
Programas Personal
Riesgos
Programa de Estructura Organizativa
Programa de Cuentas por Pagar
Riesgos:Operacional, Liquidacin, Legal

y Auditora
Programa de Inventario de Bienes en
Arrendamiento.
Programa de Activo Fijo
Area Operativo
Programa de Ventas
Programa de Cuentas por Pagar
Programa de Crditos y Cobros
Programas de Mantenimientos de Bienes
Muebles e Inmuebles
Programa de Compras y Adquisiciones
Riesgos: Operacional, Liquidacin,

Crdito, Legal, liquidez de
financiamiento y Auditora
166
Programa de Seguros por Arrendamiento
Administracin de
Programas Libros Legales
Area Legal Programa de Contratos
Riesgos
Programa de Estructura Organizacional
Programa de Crditos y Cobros
Riesgos: Legal, Crditos, Liquidacin y

Auditora
Programa de Controles Organizativos
Administracin de
Programas Proteccin y Conservacin de
Area Sistemas
Archivos.
Riesgos
Programa de Documentacin de Sistemas de
Computo.
Programa de Mantenimiento de Bienes Muebles
e Inmuebles.
Programa de Contratos
Riesgos:Operacional, Legal y Auditora
10. Procedimientos Finales
Posterior a que el auditor ha terminado las pruebas en las reas criticas especificas, se hace
necesario resumir los resultados y desarrollar pruebas adicionales de tipo general.
El presente apartado relaciona ciertos procedimientos esenciales para terminar o concluir el
ciclo de auditora los cuales son:

167
a) Revisin de las responsabilidades contingentes y eventos subsecuentes
b) Evaluacin de los resultados.
As mismo se deben analizar los informes o cartas gerenciales con la administracin y hechos
posteriores a la fecha del reporte.
a) Procedimientos sobre Responsabilidades Contingentes y Hechos Subsecuentes
Los siguientes procedimientos son utilizados en la bsqueda de responsabilidades
imprevistas y hechos futuros.
Procedimientos
1.0 .Investigar con la Administracin la posibilidad de contingencias no registradas,
respaldada con una declaracin por escrito como parte de la carta de declaraciones como
conscientes de que existen contingencias sin revelarse.
2.0 .Revisar los informes del perodo en curso y de los anteriores respecto a pagos de
impuestos, con la finalidad de determinar sobre los casos tributarios an no resueltos.
3.0 .Revisar las actas de junta directiva para obtener indicios de litgios u otras contingencias.
4.0 .Analizar los gastos legales correspondientes al perodo auditado, y revisar las facturas y
estados de cuenta de los asesores legales para obtener indicios de responsabilidades
contingentes, en especial litigios e impuestos.
5.0 .Obtener una carta del abogado que desarrolla los servicios legales, donde informe del
status que guardan los litigios pendientes u otras responsabilidades contingentes.
6.0 .Revisar los papales de trabajo para detectar cualquier informacin que indique una
contingencia potencial.
7.0 .Examinar las cartas de crdito en vigor a la fecha de balance y obtener una confirmacin
de los saldos utilizados.
168
b) Evaluacin de los Resultados

Despus de aplicar todos los procedimientos de auditora en cada rea auditada el auditor
integra los resultados en una Conclusin Global denominada Acumulacin de la Evidencia
Final .
Despus de darle el seguimiento a cada fase de auditora a travs de una evaluacin de los
resultados es necesario verificar la terminacin del compromiso de auditoria as:
1. Examen de los papeles de trabajo del periodo anterior
a. Se examinaron los papeles de trabajo y notas de revisin del
perodo pasado en busca de reas de nfasis para la auditora el
presente ao?
b. Se reviso el archivo permanente por partidas que
c. Afectan el perodo en revisin?
2. Estructura del Control Interno
a. Se ha entendido adecuadamente la estructura del control
interno y los procedimientos por cada rea de la empresa?
b. Es adecuado el alcance de la auditoria a la luz del
riesgo de control evaluado?
c. Se han incluido las debilidades principales en carta a la
Administracin?
3. Documentos Generales
a. Se revisaron todas las actas y acuerdos del perodo, se

extractaron y se les dio seguimiento.
b. Se ha actualizado el archivo permanente?
169
11 . Informes Gerenciales a la Administracin
Es de mencionar que todo informe de auditoria dirigido a la administracin puede ser de
dos formas :
(a) Detallado, y ( Ver anexo # 7 )
(b) Ejecutivo ( Memorandum ) ( Ver anexo # 8 )
En esta etapa del informe tambin se tienen varios procedimientos aplicables para la
buena elaboracin de este:
Procedimientos
1.0. Durante el desarrollo de esta etapa, preparar cdula de auditora que incluya observaciones
y sugerencias para mejorar los procedimientos en vigencia.
2.0. Preparar cdula que incluya situaciones que puedan ocasionar salvedades en dictamen de
auditor externo, o a las notas de los estados financieros preparados por la empresa.
3.0.Preparar carta de recomendacin para mejorar el control interno.
4.0. Revisar la cdula de puntos pendientes para verificar las acciones o decisiones tomadas
sobre los puntos, que deben quedar resueltos durante esta etapa.
5.0.Examinar cuidadosamente las observaciones y sugerencias incluidas en el informe

preliminar.
(a) Las observaciones sobre las deficiencias estn respaldadas por pruebas contenidas en
papeles de trabajo.
(b) Las recomendaciones se basan en un reconocimiento real sobre la verdadera causa de
los problemas detectadas.
(c) Estas son factibles, practicas y congruentes respecto a las caractersticas de
organizacin, operacin y recursos de la empresa.
6.0. Celebrar una o varias reuniones con los gerentes a cargo de las reas involucradas en las
observaciones y recomendaciones obtener de ellos:
(a) Respuesta a cada recomendacin: aceptacin, rechazo y causas o argumentos, otros

comentarios.
(b) Fechas en las cuales sern implementadas las sugerencias aceptadas.
170
12. Seguimiento a los Informes de Auditora

Definimos el seguimiento como una evaluacin continua o peridica que se debe dar a las
conclusiones y recomendaciones hechas a cada rea, a la eficacia del diseo y operacin de la
estructura de control interno; a travs de los informes de auditoria emitidos a la
administracin , estas evaluaciones pueden ser de forma muestral o completas de acuerdo al
grado de riesgo.
A continuacin se detallan los procedimientos que se dan para el seguimiento:
Procedimientos
1.0.Durante el desarrollo de esta etapa, preparar cdula de auditoria que incluya observaciones
y recomendaciones que se plasmaron en informe para mejorar los sistemas y procedimientos
en vigencia.
2.0. Reunirse con cada una de las gerencias evaluadas con el propsito de determinar el
porcentaje de cumplimientos sobre las recomendaciones.
3.0. Efectuar monitoreo sobre las recomendaciones de manera muestral con el fin de
determinar el cumplimiento de estas y cuales son las razones de peso de no hacerlo.
4.0. Elaborar informe sobre si del cumplimiento de las observaciones o recomendaciones, con
el fin de aportar a la administracin con que reas se esta trabajando de la mano, y darle un
posterior seguimiento en los puntos dbiles.

171
13. Plan de Implementacin del Modelo de Auditora Interna de
Tipo Integral para la administracin de Riesgos de la empresas
arrendadoras de bines muebles e inmuebles de El Salvador.
13.1. Presentacin
La presentacin del Modelo de Auditora Interna de Tipo Integral , se har a los niveles de la
organizacin que sean responsables de la ejecucin de auditora y aquellos a los cuales el
modelo les proporcionara informacin para la toma de decisiones
13.2. Aprobacin
Una vez realizada la presentacin del modelo de Auditora Interna de tipo Integral, se
proceder a la aprobacin por la Junta Directiva y Gerencia General para su aplicacin
13.3. Difusin
En esta fase se har la promulgacin e integracin del modelo de auditora interna de tipo , a
los niveles de la empresa con el objetivo de facilitar la comprensin y por ende mejores
niveles de eficacia acordes a la demanda de la empresa y las necesidades de la misma.
13.4. Ejecucin
En esta fase se har la asignacin de las actividades en cada una de las etapas de una misin
de auditoria, a travs de un flujo grama, con el objetivo de facilitar la comprensin , y

172
obtener mejores resultados de acuerdo con los recursos que cuenta el departamento de
auditoria interna.
13.5.Control
Al momento de realizar el trabajo de auditora se debe ejercer el monitoreo en las areas
claves, lo que permitir que las acciones se ejecuten mejor
Las reas claves que se deben controlar son:
a) Finanzas
Controles de el manejo de efectivo, para que las empresas normalicen sus operaciones de
liquidez.
b. Administracin
Controles que permitan evaluar el desempeo de los trabajadores, en relacin al
cumplimiento de los objetivos de la empresa.
c. Operativa
Controles para evaluar la validez de los procedimientos establecidos, desarrollados y
aplicados para cada operacin o actividad
d. Legal
Controles para el cumplimiento de las regulaciones legal, normativa existente, leyes y
decretos tanto de orden interno como externo.

173
e. Sistemas
Controles efectivos a al proteccin y manejo de sistemas operativos existentes
En el Flujograma siguiente se esquematiza mas claramente el proceso de implementacin
del modelo de Auditoria Interna de Tipo Integral para la Administracin de Riesgos de las
Empresa Arrendadoras en El Salvador.
(VER ANEXO B)
VER TESIS IMPRESA

174

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101

Diseo del Modelo de Auditora Interna de Tipo Integral que

El modelo comprender, planes de trabajo, programas de auditora interna de tipo integral,

Minimizacin de los riesgos en las operaciones de la empresa.

de los riesgos y por ende a mejorar la gestin de las operaciones.

conduccin y el alcance de los objetivos del examen.

permita la ejecucin idnea del examen en cada rea de la empresa.

las actividades que podran ocasionar prdidas en la entidad.

3. Importancia del Modelo

parte sustancial de su desempeo, hacia la creacin de estructuras de control que garanticen la

supervivencia de las empresas, operando dentro de procesos decisionales dinmicos, en este

integral cobrar gran importancia, ya que proporcionar diferentes formas de control,

encaminadas a garantizar a los propietarios, inversionistas, acreedores y al pblico, que el ente

ajustados a procedimientos de eficiencia, eficacia y economa, a travs de la adopcin de

procedimientos adecuados para la realizacin de las operaciones, y la informacin producida,

en especial la de orden contable y financiero sea verdadera y fidedigna.

evidencia, y formarse un juicio sobre los hallazgos encontrados.

b) Facilitar la realizacin del trabajo de auditora interna

c) La informacin proporcionada a travs de informes , contribuir con mayor seguridad a la

gerencia para la toma de decisiones.

del mbito global de la empresa.

e) lograrn disminuir el tiempo para el desarrollo del trabajo, a travs de la

descentralizacin de las operaciones.

Administracin de Riesgos de las Empresas Arrendadoras de Bienes

a. Establecimiento de los objetivos de la planeacin por parte del Auditor .

b. Alcance del trabajo

c. Asignacin de los recursos para el trabajo de auditora.

d. Descripcin de los perfiles de puestos

e. Definicin del tiempo a invertir en el trabajo.

f. Programas de Capacitacin al personal de auditora interna.

g. Diseo de programas de auditora interna integral .

h. Estructura de los programas de auditora interna integral

i. Desarrollo de los programas de auditora interna integral

j. Integracin de los Programas de Auditora Interna de tipo Integral para la

l. Informes gerenciales a la Administracin

m. Seguimiento a los Informes gerenciales

Esquema de la Estructura del Modelo de Auditora Interna de tipo integral

para la Administracin de Riesgos. ( VER ANEXO A).

VER TESIS IMPRESA

La planeacin del trabajo de Auditora implica los siguientes elementos:

especifica y su establecimiento depender del tamao y estructura de la entidad y de los

requerimientos de la administracin, ejemplo de estos objetivos son:

a) Revisar los sistemas de contabilidad y de control interno.

b) Examinar la informacin financiera de operacin .

c) Revisar la economa, eficiencia y efectividad de operaciones, incluyendo los controles

no financieros de una entidad.

d) Revisar el cumplimiento de leyes, reglamentos y otros requerimientos externos.

procedimientos existentes aplicables a cada rea, as tambin como a los requerimientos

de los Gerentes de las reas de la empresa.

que sern utilizados para la realizacin de la misin de auditora, como lo son:

cualidades suficientes para ejercer el trabajo de auditora.

A continuacin se presenta Organigrama para el Departamento de Auditora Interna de tipo

Integral y la definicin de funciones:

Departamento de Auditora Interna de tipo Integral

Gerente de Auditora Interna

Fuente: Hecho por Grupo de Tesis

Gerente de Auditora Interna

Planear, coordinar y dirigir la ejecucin de auditora a todas las unidades administrativas

( Direcciones, departamentos, secciones), que conforman la organizacin, as como la

funcin que depende de ellos.

Principales obligaciones y responsabilidades:

- Dirigir a sus subordinados en el desempeo de las funciones de auditora interna, lo

cual incluye la planeacin , coordinacin y direccin de las actividades.