Documentos de Académico
Documentos de Profesional
Documentos de Cultura
Articulo 7 IVA Régimen General PDF
Articulo 7 IVA Régimen General PDF
GENERAL
Autores:
Gmez Federico
Tejada Paulo
Zamora Matas
Asesores:
Madueo Evelyn
Coralli Franco
TABLA DE CONTENIDOS
1.2.Objetivos De La Investigacin:
1.3.Preguntas De Investigacin:
- Qu es el IVA?
1.5.Viabilidad:
Recursos humanos: Federico Gmez, Paulo Tejada, Matas Zamora.
2. METODOLOGIA
Fuentes Primarias:
Fuentes Secundarias:
HECHO IMPONIBLE
Son cuatro los conceptos alrededor de los cuales se ordena el hecho imponible en
el IVA, los cuales se encuentran mencionados en el Art. 1 de la ley:
Aspecto objetivo
La Ley impositiva establece que slo deben tributar el impuesto las ventas de
cosas muebles, excepta, en principio, del objeto del gravamen, a la enajenacin
de bienes inmuebles y la de objetos intangibles o inmateriales.
En el IVA, la venta que configura un acto alcanzado por el gravamen debe importar
una transmisin del dominio de la cosa mueble, por lo que el consentimiento
expresado por las partes al celebrar el contrato constituir una etapa previa a la
configuracin del hecho imponible. Es decir, que la sola concertacin del contrato
no est gravada, sino que es necesaria la tradicin de la cosa del vendedor al
comprador.
a- Compraventa
b- Permuta
c- Dacin en pago
e- Los aportes a sociedades: cuando el aporte realizado por un socio resulte una
transmisin de cosas muebles gravadas
j- Autoconsumos
a- Expropiacin
b- Reorganizacin de Sociedades
Aspecto subjetivo
Inciso a
(1) Habitualistas: son sujetos del impuesto quienes hagan habitualidad en la venta
de cosas muebles. Los parmetros para definir cuando una operacin en habitual:
- fin de lucro
Inciso b
Son sujetos pasivos quienes realicen en nombre propio, pero por cuenta de
terceros, ventas o compras.
Incisos d e f
Las empresas constructoras, los sujetos que presten servicios gravados o sean
locadores, tambin de servicios o locaciones gravadas, al poseer dichos sujetos la
condicin subjetiva respecto a su actividad especfica, si venden cosa mueble, se
verifica el hecho imponible alcanzado por el tributo an cuando el mismo no
encuadre en los supuestos del inc a.
Aspecto espacial
Aspecto temporal
Aspecto objetivo
Son sujetos pasivos las empresas constructoras que realicen obras sobre inmueble
propio cualquiera sea la forma jurdica que hayan adoptado para organizarse,
incluidas las empresas unipersonales con el propsito de obtener un lucro con su
ejecucin o con la posterior venta.
Aspecto espacial
Principio de territorialidad
Telecomunicaciones internacionales
Exportacin de servicios
Aspecto temporal
Aspecto objetivo
La cosa importada debe ser un bien mueble y debe ser definitiva, con respecto a
esto ltimo el art. 2 DR nos remite al Cdigo Aduanero el cual nos dice que debe
ser usada o consumida por el propio importador o susceptible de ser utilizada
como insumo de productos fabricados en el mercado interno para luego ser
comercializados o revendidos. La importacin para consumo trae aparejado su uso
o consumo dentro del territorio nacional.
Aspecto subjetivo
Aspecto espacial
Aspecto temporal
4) IMPORTACIN DE SERVICIOS
Aspecto objetivo
Aspecto subjetivo
Deben concurrir dos requisitos para que los prestatarios del pas sean
considerados sujetos pasivos del gravamen:
1- que la condicin de sujeto del impuesto haya sido adquirida por otros hechos
imponibles con carcter previo a la realizacin de la importacin, lo que determina
que ningn sujeto adquirir la calidad de sujeto pasivo por la sola circunstancia de
importar un servicio
Por un lado el servicio debe ser prestado desde el exterior y por el otro, el mismo
debe ser utilizado o explotado efectivamente en nuestro pas.
Aspecto temporal
EXENCIONES
ARTICULO 7
DEBITO FISCAL
CREDITO FISCAL
Slo darn lugar a cmputo del crdito fiscal las compras o importaciones
definitivas, las locaciones y las prestaciones de servicios en la medida en que
se vinculen con las operaciones gravadas, cualquiera fuese la etapa de su
aplicacin
2. (Punto derogado por inc. c), art. 1 del Decreto N 733/2001 B.O.
05/06/2001.
En todos los casos, el cmputo del crdito fiscal ser procedente cuando la
compra o importacin definitiva de bienes, locaciones y prestaciones de
servicios, gravadas, hubieren perfeccionado, respecto del vendedor,
importador, locador o prestador de servicios, los respectivos hechos
imponibles de acuerdo a lo previsto en los artculos 5 y 6, excepto cuando
La diferencia que surja del ajuste dispuesto en este artculo, al igual que el
monto de las operaciones de cada un de los meses del ejercicio comercial o,
en su caso, ao calendario considerado, se actualizarn mediante la
aplicacin del ndice mencionado en el artculo 47 referido,
respectivamente, al mes en que se efectu la estimacin y a cada uno de
ellos, de acuerdo con lo que indique la tabla elaborada por la DIRECCION
GENERAL IMPOSITIVA para el mes al que corresponde imputar la diferencia
determinada.
La diferencia que surja del clculo expuesto ser el impuesto resultante SALDO
TECNICO, al que se le restarn las retenciones y percepciones sufridas, los pagos a
cuenta realizados y los saldos a favor que corresponda computar, pudiendo surgir,
como consecuencia, un IMPUESTO A PAGAR o un SALDO A FAVOR DEL
CONTRIBUYENTE.
Para la ley de IVA, la base imponible se obtiene a partir del precio neto de ventas,
de la locacin o de la prestacin de servicios que resulte de la factura o
documento equivalente; neto de descuentos y/o devoluciones.
1- El IVA: para evitar el efecto cascada del impuesto en las transacciones entre
contribuyentes, cuya base de clculo para el gravamen en la siguiente etapa no
puede incluir el tributo liquidado en la etapa anterior.
- sus importes coincidan con los ingresos que en tal concepto se efecten a los
respectivos Fiscos
TASAS
ARTICULO 28 La alcuota del impuesto ser del veintiuno por ciento (21%).
Esta alcuota se incrementar al veintisiete por ciento (27%) para las ventas de gas,
energa elctrica y aguas reguladas por medidor y dems prestaciones
comprendidas en los puntos 4, 5 y 6, del inciso e) del artculo 3, cuando la venta o
prestacin se efecte fuera de domicilios destinados exclusivamente a vivienda o
casa de recreo o veraneo o en su caso, terrenos baldos y el comprador o usuario
sea un sujeto categorizado en este impuesto como responsable inscripto o se trate
de sujetos que optaron por el Rgimen Simplificado para pequeos contribuyentes.
Facltase al Poder Ejecutivo para reducir hasta en un veinticinco por ciento (25%)
las alcuotas establecidas en los prrafos anteriores.
Estarn alcanzados por una alcuota equivalente al cincuenta por ciento (50%) de la
establecida en el primer prrafo:
Comisin Jvenes Profesionales 2014 VOS SOS PARTE!!! Pgina / -
18-
a) Las ventas, las locaciones del inciso d) del artculo 3 y las importaciones
definitivas de los siguientes bienes:
3. Aplicaciones de agroqumicos.
4. Fertilizantes su aplicacin.
5. Cosecha.
e) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones
definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones
arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR con las excepciones
previstas para determinados casos, incluidos en la Planilla Anexa al presente
inciso.
f) Las ventas, las locaciones del inciso c) del artculo 3 y las importaciones
definitivas, que tengan por objeto los bienes comprendidos en las posiciones
arancelarias de la Nomenclatura Comn del MERCOSUR, incluidas en la planilla
anexa al presente inciso.
h) Los servicios de taxmetros, remises con chofer y todos los dems servicios de
transporte de pasajeros, terrestres, acuticos o areos, realizados en el pas, no
alcanzados por la exencin dispuesta por el punto 12. del inciso h) del artculo 7.
HOJAS DE TRABAJO
DEBITO FISCAL
Menos:
CREDITO FISCAL
Menos:
Igual:
Menos:
Igual:
Por ltimo se deber crear una carpeta/directorio donde se guardar la DDJJ que
posteriormente ser presentada a travs de la pgina de la AFIP.
Luego se proceder a realizar la descarga del instructivo junto con el instalador del
software. Se observa que el aplicativo requiere tener preinstalado el SIAp.