DERECHO TRIBUTARIO

EL ILCITO TRIBUTARIO
Concepto: es toda accin u omisin que implique violacin de normas
tributarias de ndole sustancial o formal, constituye infraccin
sancionable por la administracin tributaria. Ar 69

Finalidad: Que el contribuyente cumpla puntualmente con sus

obligaciones fiscales, a efecto de asegurar la eficiencia y regularidad
de los servicios pblicos o de las necesidades que estn a cargo del
Estado.

Clasificacin: Infracciones y Delitos.

Infracciones:
Doctrinaria: Infracciones de Omisin y de Comisin; Instantneas y
Continuas; Simples y Complejas; Leves y Graves; Administrativas y
Penales.

Legal: Pago extemporneo de las retenciones; Mora; Omisin del

pago de tributos; Resistencia a la accin fiscalizadora de la admn.
Tributaria; Incumplimiento de las obligaciones formales; Las dems
que establezca el cdigo o leyes especficas.
Delitos: Son aquellos ilcitos en sentido lato, en virtud de que
establecen penas que por su naturaleza pueden imponer solo la
autoridad judicial.

Clasificacin:
1.- Defraudacin: Se produce cuando persona omite en forma parcial o
total el pago de contribuciones y obtiene un beneficio indebido en
perjuicio del fisco.

2.- De los Delitos contra la economa nacional, el comercio y la

industria:
a.- Monopolio: Quien con propsitos ilcitos, realizare actos con
evidente perjuicio para la economa nacional absorbiendo la
produccin de uno o ms ramos industriales o de una misma actividad,
para su propio beneficio en detrimento de otros. 340
b.- Especulacin: Rumores, malos manejos para aumentar o disminuir
el valor de la moneda de curso legal injustificadamente. 342
c.- Explotacin ilegal de recursos naturales: 346

3.- De las negociaciones ilcitas:

a.- Exacciones ilegales: Funcionario o empleado pblico que exigiere
cuotas fantasmas o mayores. 451

4.- De los delitos de perjurio y falso testimonio:

a.- Perjurio: Quien ante autoridad competente jura decir la verdad y
falta a ella. 459
b.- Falso testimonio: Perito, testigo, interprete que ante autoridad
competente afirme una falsedad. 460

5.- De los delitos contra el patrimonio:

a.- Estafa mediante informaciones contables: 271

6.- De la falsificacin de documentos:

a.- Falsedad material: 321
b.- Falsificacin de documentos privados: 323
c.- Equiparacin de documentos: Cuando los hechos previstos en los
dos anteriores recayere sobre ttulos de crdito.
d.- Uso de documentos falsificados: 325

Elementos del Ilcito Tributario:

Objetivos:
a.- Conducta o Hecho:
b.- Tipicidad: S no hay delito no hay ley.
c.- Antijuridicidad: Consiste en un ataque al inters financiero del
Estado.
d.- Imputabilidad: de la Garza: es la posibilidad condicionada por la
salud y la madurez espiritual de valorar correctamente los deberes y
obrar conforme a ese conocimiento. Aptitud para gozar de un
derecho o para adquirir una obligacin.
Subjetivos:
a.- Dolo: Propsito o intencin de evadir la prestacin fiscal a que se
encuentra obligado.
b.- Culpa: Existe cuando se omite el cumplimiento de una disposicin
o se viola alguna prohibicin por descuido o negligencia.

PROCEDIMIENTO ASDMINISTRATIVO Y JUDICIAL PARA EL

COBRO DE LA DEUDA TRIBUTARIA

El ejercicio por parte del Estrado para obtener el pago del tributo
conlleva la gestin recaudatoria, que no es ms que la funcin
administrativa conducente a la realizacin de los crditos y derechos
que constituyen el haber del estado y dems entes pblicos.
Dos fases o procedimientos para el cobro del adeudo tributario:

1.- El procedimiento administrativo de cobro tributario.

2.- Procedimiento judicial de cobro tributario.

EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE COBRO:

(Nava Negrete) Medio o va legal de realizacin de actos que en
forma directa o indirecta concurren en la produccin definitiva de los
actos administrativos de cobro propios en la esfera administrativa.
Comprende dos aspectos:
1.- El pago voluntario: pago de la obligacin tributaria en los trminos y
el plazo sealado por la ley.
2.- El pago mediante procedimiento coercitivo: Cuando se procede a
realizar la determinacin de oficio de conformidad con la ley.

COBRO MEDIANTE PROCEDIMIENTO COERCITIVO:

Incobrabilidad: por incompatibilidad con el costo de cobranza.
Elementos de oficiosidad: porque es la propia administracin la que
impulsa de oficio el procedimiento administrativo y realiza el cobro.
Finalidad del cobro mediante el procedimiento especial: determinar el
crdito tributario a favor del fisco, en una cantidad absolutamente
precisa que pueda ser requerida de pago por la administracin al
sujeto pasivo, por alguna deuda pendiente, ya sea propia o ajena.
Carcter ejecutivo de las resoluciones administrativas: Las
resoluciones emitidas por la administracin deben ser cumplidas ya
que la administracin no necesita un proceso previo que declare el
derecho.
Los medios coercitivos:
a.- La Multa: (Addy Mazz) Sanciones pecuniarias previstas para
determinar infracciones; su carcter es infringir a quien quiera violar
una regla, un castigo, a fin de intimidar o reprimir.

- Naturaleza jurdica: si la multa tiene carcter indemnizatorio; y si la

multa tiene un carcter fundamentalmente punitivo.
- Sistema para cuantificar la multa: establecer una multa fija; y
establecer una multa variable en funcin de cierta magnitud.
b.- Los intereses moratorios o recargos: intereses moratorios. (addy
mazz) sancin indemnizatoria, su funcin es compensar al fisco el
perjuicio sufrido por la no disponibilidad en el tiempo previsto de una
suma de dinero que le pertenece.

Las Notificaciones:
Cabanellas. Acto de dar a conocer a los interesados la resolucin
recada en un trmite o en un asunto oficial.

Especies: Citaciones, Emplazamiento, y Requerimiento.

a.- Citacin: Convocatoria. Acto administrativo o judicial, en virtud del
cual se llama por escrito o anuncio pblico, a una persona para que
concurra o asista a un determinado lugar, el da y hora fijados con la
debida anticipacin.
b.- Emplazamiento: llamamiento que se hace a una persona para que
comparezca en un expediente administrativo o judicial, a defender su
derecho, dentro de un trmino y plazo determinado.
c.- Requerimiento: es el acto formal de intimidacin que se hace a una
persona para que entregue, haga o deje de hacer alguna cosa.
Clases de notificaciones: personalmente y por otro procedimiento
idneo.
EL PROCEDIMIENTO JUDICIAL DE COBRO TRIBUTARIO:
Procedimiento de naturaleza judicial llamado Procedimiento
Econmico Coactivo.
El procedimiento econmico coactivo es el instituto procesal de
ejecucin, por cuyo medio se cobran en forma coactiva los adeudos
por concepto de tributos. Multas e intereses moratorios o recargos.
Caractersticas: brevedad, oficiosidad y especialidad.
Presupuestos:
a.- Existencia de un crdito fiscal no satisfecho; b.- detraccin del
patrimonio del deudor; c.- satisfaccin del inters de la administracin
acreedora.
Procedencia:
Solamente procede en virtud de ttulo ejecutivo sobre deudas
tributarias firmes, lquidas y exigibles.
Constituyen ttulo ejecutivo:
a.- Certificacin o copia legalizada administrativamente del fallo o de la
resolucin; b.- contratos o convenios en que conste la obligacin; c.-
certificacin del reconocimiento de la obligacin tributaria; d.- toda
clase de documentos referentes a deudas pblicas que por
disposiciones legales tengan fuerza ejecutiva.

IMPUGNACIN DE LAS RESOLUCIONES DE ORDEN TRIBUTARIO.

RECURSOS EN LA FASE ADMINISTRATIVA:
Medio legal de que dispone el contribuyente afectado por un acto de la
administracin tributaria, para obtener dentro de la ley, la revisin de
aquel acto.
Importancia:
Ventajas: permite a la autoridad administrativa enmendar errores,
conocer lagunas o fallas de tcnicas legislativas, el particular tiene la
posibilidad de que la autoridad resuelva el recurso conforme a justicia
y no conforme a derecho.
Desventajas: los funcionarios piensan que la impugnacin debe
rechazarse; decisiones importantes tomadas por autoridad superior
por ende esta se confirman; retardo malicioso.
Recurso de Revocatoria:
Recurso jerrquico, y proceden contra las resoluciones definitivas de
la administracin tributaria.
Trmite:
Se interpondr por escrito ante el funcionario que emiti la resolucin
en un plazo de 10 das:
Si la conceden: se elevan las actuaciones el ministerio de finanzas
dentro de un plazo de 5 das.
Si la deniegan: el contribuyente podr Ocurrir al ministerio de finanzas
en un plazo de 3 das, para que3 resuelva en 30 das; si no contestan
se da por agostada la va administrativa y el interesado puede
interponer el recurso Contencioso Administrativo.
Recurso de Reposicin:
Reconsideracin, procede contra las resoluciones originarias del
Ministerio de Finanzas.
Trmite:
Se interpone por escrito ante el ministerio de finanzas dentro de un
plazo de 10 das; el recurso recabar dictamen de la unidad de
dictmenes de recursos administrativos de la direccin superior del
ministerio, dentro del plazo de 15 das; el ministerio resolver en un
plazo de 30 das; al no resolver se da el silencio administrativo y da pie
para interponer el Recurso Contencioso Administrativo dentro de la Va
judicial.

RECURSOS EN LA FASE JURISDICCIONAL:

Clases:
1.- Recurso Contencioso Administrativo. (90 das)
2.- Procedimiento Econmico Coactivo.