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Ciclo : V- D NOCHE
DEDICATORIA
Este trabajo est dedicado en primer
lugar a Dios y luego a nuestros
Padres que nos apoyan en el
transcurso de nuestra preparacin
acadmica y por ltimo a nuestro
Docente por incentivarnos a la
PRESENTACIN
Definicin:
Son tcnicas especficas que elabora informacin englobando y reuniendo una serie de
postulados e hiptesis que permiten someter a observacin la realidad econmica concerniente a
cmo:
Se captan o perciben los hechos econmicos que la entidad realiza, en la observacin de la
realidad econmica prima el principio de dualidad.
Se valoran las operaciones.
Se traducen stas a un lenguaje contable, es decir, cmo se registran contablemente.
Se obtienen, tras la contabilizacin de estas transacciones, unos estados sintticos que
contengan, de manera ordenada, datos significativos, que muestren adecuada y fielmente la
realidad econmica de la empresa. A este proceso se le conoce con el nombre de
agregacin.
En el Mtodo Contable se analiza lo siguiente:
Principios de Dualidad.
Medicin y valoracin.
Representacin y Agregacin.
1. PRINCIPIO DE DUALIDAD
Consiste en distinguir al menos, dos elementos que se relacionan entre s. Este principio
tambin es aplicable a los hechos econmicos. As, la empresa, al captar o percibir
cualquiera de las transacciones que realiza, distinguir, como mnimo, dos elementos que
intervienen en la misma. Dentro de estos elementos, habr que diferenciar el que constituye
el origen o recurso de la operacin (la causa) y al que se considera el empleo o aplicacin
(efecto).
Por ejemplo, si una empresa compra al contado un camin, los elementos involucrados en
esta transaccin son: el camin y el dinero, que juegan los siguientes papeles:
Cuando los activos se registran al precio pagado para adquirirlo, se est haciendo prevalecer
el costo como concepto bsico de valuacin, cuyo concepto se relaciona con el principio de
"empresa en marcha" o "continuidad de la empresa" en que el costo es el efecto de la causa.
El principio de costo condiciona la valuacin de los bienes al concepto de "erogacin
efectivamente producida" o costos comprometidos y necesarios para la incorporacin al
patrimonio.
Si bien el valor real de un bien vara con el transcurso del tiempo, la contabilidad no refleja el
valor actual de los activos, con respecto a la fecha de compra; si por ejemplo
Un edificio adquirido en S/50.000 pudiera dos aos despus estar vendindose en S/60.000
o en S/40.000, no se registrar en la contabilidad ningn cambio, salvo que, como en el
caso del Per, se aplicara el ajuste por inflacin al cierre del ejercicio de acuerdo a la
normatividad establecida. En libros no se muestra el posible valor de venta de los bienes.
La valuacin al costo es tambin aplicable a los activos inmateriales como los intangibles, que
se registran a la suma efectivamente pagada por su adquisicin, aunque se pueda determinar
que con el transcurso del tiempo o por alguna circunstancia se estime que su valor sea mayor
al de su adquisicin. El registro a base de valores estimados de mercado generara cierta
inseguridad, con respecto a que si la valorizacin corresponde a valores justos o razonables.
3. REPRESENTACIN Y AGREGACIN.
Ejemplo:Con las siguientes operaciones registrar por Diario y Caja a base de acumulacin
total:
12/01/ Se compra al crdito mercaderas, seg. Fact. por S/. 10,000.00 afectas al I.G.V.
16/01/ Se vende mercaderas, al contado, seg. Fact. por S/.15,000.00, afectas al I.G.V.;
Depositndose el total al Bco. en Cta. Cte.
20/01/ Se cobra, en efectivo, la L/. N 4 de S/. 2,000.00, ms intereses financieros del 5%.
24/01/ Con Ch/. se paga la L/ N 20 de S/. 4,000.00, con un descuento por pronto pago
del 10%
28/01/ Se compra al crdito muebles para la oficina, seg.Fact. por S/. 6,000.00 afectos al IGV
31/01/ Est pendiente de pago de Fact. de PANTEL (propaganda) por S/. 600.00 mas IGV
05/01/
08/01/
08/01/
12/01/ COMPRA S
601 Mercaderas
10,000.00
T RIB. CONT RA P. Y A PORT . SIST. PEN. Y SAL . X PA G.
60
4011 Impuesto general a las ventas
1,900.00
12/01/
20 MERCA DE RIA S
611 Mercaderas
10,000.00
Por el almacenamiento de las mercaderas
16/01/
70 VENTAS 15,000.00
701 Mercaderas
20/01/
28/01/
31/01/
------------------------08-01--------------------
GASTOS DE VENTAS 600
95
950 PUBLICIDAD
04/01/ Se cobran en efectivo, regalas por S/. 4,500.00, depositndose al Bco. en Cta.
Cte.
07/01/ Con Ch/. se paga el IGV vencido del mes de noviembre (ao anterior), por S/.
1,200.00 ms S/.40.00 de mora.
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El libro caja Americana tiene una serie de columnas que son utilizadas para
cada una de las cuentas o subcuentas de mayor frecuencia en las operaciones
de ingreso o egreso de dinero para la empresa. Actualmente existen tres
modelos de Caja Americana.
DATOS ADICIONALES
1) Existencia final de mercaderas S/. 105,000.00 (ver compras del 07/05y 21/05)
2) Est pendiente de cobro lo siguiente:
Recibo sobre alquiler de nuestro terreno, por S/.2,500.00
Recibo sobre dividendos ganados en la empresa GAMA SAC, por S/. 10,000.00
3) Est pendiente de pago lo siguiente:
Recibo sobre los gastos pagados en la compra de acciones por S/.500.00.
Recibo sobre regalas pendiente, por S/. 2,000.00
3.3 Mtodo de los Diarios Auxiliares.
Debido al crecimiento econmico de los negocios y multiplicacin de sus operaciones, as
como las exigencias de un mayor control, fue necesario descongestionar al libro Diario, dando
lugar a la creacin y diseo de rayados de libros auxiliares; unos aparecieron por disposicin
legal (Registro de compras, Registro de ventas, Planilla de remuneraciones, etc.) y otros por
necesidad tcnica (libro auxiliar de almacn, auxiliar de Bancos, auxiliar de Letras
por cobrar y por pagar, etc.). No se demuestran ejemplos sobre el uso de estos libros, porque
ya los estudiantes lo manejan eficientemente desde los primeros aos de estudio.
Hace referencia a los libros de actas, los libros y registros contables u otros libros y registros
exigidos por las leyes, reglamentos o resoluciones de la superintendencia nacional de
tributacin, sealados en el anexo 1 de la referida resolucin. Los libros y registros vinculados
con asuntos tributarios que los deudores tributarios se encuentran obligados a llevar, debern
contar con los siguientes datos de cabecera:
1) Denominacin del libro o registro.
2) Periodo y/o ejercicio al que corresponde la informacin registrada.
3) Nmero de RUC del deudor tributario, apellidos y nombres, denominacin y/o razn social
de ste.
Utilizando el Plan contable empresarial vigente en el pas, se emplearn cuentas contables
desagregadas (desdobladas), a nivel de dgitos establecidos en dicho plan contable. Lo
dispuesto en el prrafo anterior, no ser de aplicacin para los libros de actas de EIRL, de
Junta General de Accionistas, de directorio y matrcula de acciones (Ley de Sociedades) y
libro de planillas. Las empresas obligadas a llevar contabilidad completa de acuerdo al artculo
65 (Ley del impuesto a la renta), tendrn los siguientes libros y registros:
a. Libro caja y bancos
a.1 Con movimientos de efectivo (Caja)
a.2 Con movimiento de cuenta corriente (Bancos)
b. Libro de inventarios y balances
c. Libro diario
d. Libro mayor
e. Registros de compras
f. Registros de ventas e ingresos
g. Libro de ingresos y gastos (Renta de 2da. y 4ta. categora)
Adems, de acuerdo a las normas del impuesto a la renta, estn obligadas a llevar los
siguientes libros y registros:
a. Libro de retenciones (inc. e, y f, art.34, ley del IR)
b. Registro de activos fijos
c. Registro de costos
d. Registro de inventario permanente en unidades fsicas
e. Registro de inventario permanente valorizado
Ejercicios aplicados
3.3.1. Libro Caja y Bancos
a) Con movimiento de efectivo
Comercial Robles EIRL, con RUC N 20325928167, realiza las siguientes operaciones:
02/01 Saldo inicial por S/. 5,600. 05/01 Se paga en efectivo L/N108 /Comercial Lima SAC,
por S/. 3,000. 10/01 Se cobra factura N 045 /Jorge Vera, por S/. 2,500. 15/01 Se obtiene un
prstamo del banco Continental por S/10,000, segn p/n 10
20/01 Se paga en efectivo factura N 5520 a proveedor Ivn Ros por S/. 2,800
25/01 Se cobra a comercial Baha EIRL L/N 08, por S/. 4,000
30/01 Se amortiza prstamo efectivo a Bco. Continental por S/. 2,500.
Operaciones
04/01/ Se vende mercaderas al contado segn factura1080 por S/. 15,000, afectas al IGV,
depositado en cuenta corriente. 08/01/ Se compra al contado, tiles de escritorio segn factura
384, por S/.480, afectas al IGV (para consumo inmediato).
12/01/ Con cheque N 354410 se amortiza el 50% del P/10, ms intereses financieros
por S/.150.00
16/01/ Se compra mercaderas, al crdito segn factura 8599, por S/.30, 000, afectas al IGV,
importe total con aceptacin de 5 a 30d/f, escalonadas. 20/01/ Se cobra en efectivo la factura
N4550 c/ M. Prez, lo cual se deposita al Bco. En Cta. Cte.
24/01/ Se paga en efectivo, consumo de luz, segn recibo 090, por S/.120 ms IGV
28/01/ Se vende mercaderas, al crdito segn factura 1081, por S/.25,000 afectas al IGV, el
cliente nos anticipa en efectivo el 40%, el cual se deposita en el Bco. en Cta. Cte. y por el saldo
nos acepta la L/N 20, a 90 d/f
31/01/ Con Che/N 35441, se paga alquiler del local, por S/.1, 000
Datos para el cierre
1) Existencia final de mercaderas S/47,210. 2) Est pendiente de pago, recibo de telfono por
S/360, afecto al IGV. 3) Provisionar el activo fijo (muebles y enseres), en un 10%.
CONCLUSIN
El mtodo contable que se utiliza para construir tus
registros contables afecta a la apariencia de la
informacin presentada en los estados financieros.
Dependiendo del tipo de negocio que operes y de tus
preferencias, puedes elegir el mtodo de efectivo o
de valores devengados. Bajo el mtodo de efectivo,
tus ingresos se registran cuando se reciben y los
gastos se registran cuando se pagan. Bajo el mtodo
de devengado, registras los ingresos cuando se
ganan, incluso si el cliente no ha pagado todava, y
se cuentan los gastos cuando se incurren, incluso si
pagas tarde.