ANTECEDENTES

IFAC. Es La Federacin Internacional de Contadores

Fue fundada 1977 por un acuerdo firmado por 49 pases
El objetivo es desarrollar y realizar la profesin contable mundialmente
coordinada y con normas armonizadas

El IFAC estableci el IAPAC Comit de Prcticas Internacionales de

Auditoria para desarrollar y emitir normas de auditoria.

IAASB Es el Comit Internacional de Normas de Auditoria, antes

IAPAC
Es un cuerpo independiente para el establecimiento de normas que
forma parte del IFAC

CODIGO DE ETICA DEL IFAC

Establece los principios a utilizar para identificar las amenazas en contra
de la independencia
No es un conjunto de reglas fijas, mucho depende del criterio del auditor
externo
Se divide en parte A, parte B y parte C

PRINCIPIOS O NORMAS FUNDAMENTALES

INTEGRIDAD
Se sincero y honesto

OBJETIVIDAD
No debe aceptar favoritismos, conflictos de intereses o influencias indebidas

COMPETENCIA PROFESIONAL Y DEBIDO CUIDADO

Debe estar actualizado y actuar diligentemente

CONFIDENCIALIDAD
No revelar la informacin del cliente a terceros, ni utilizada para obtener
beneficios.

COMPORTAMIENTO PROFESIONAL
Cumplir con leyes y regulaciones relevantes y evitar actos que desacrediten la
profesin.
 NIA 200
OBJETIVOS Y PRINCIPIOS GENERALES QUE
GOBIERNAN UNA AUDITORIA DE EF
OBJETIVO AUDITORIA:
Expresar una opinin los EF no tiene errores significativos

PRINCIPIOS GENERALES AUDITORIA.

Cumplir con el Cdigo de tica del IFAC
Realizar el trabajo acuerdo a NIAS
Escepticismo profesional

ALCANCES DE UNA AUDITORIA

Son los procedimientos de auditoria necesarios para alcanzar el objetivo

CERTEZA RAZONABLE ( no absoluta )

Seguridad de que no existen errores significativos

ESCEPTICISMO PROFESIONAL
Tener la mente cuestionadota y estar alerta

RIESGO INHERENTE
Relacionado con el negocio, el que siempre se da

RIESGO DE CONTROL
Relacionado con fallas en el control interno

RIESGO DE DETECCIN
Cuando el auditor no detecta un error significativo

LOS ESTADOS QUE PIDE LA NIC 1

Balance General
Estado de Resultados
Estado de Cambios en el patrimonio neto
Estado de flujo de Efectivo
Polticas y notas a los estados financieros
 NIA 210
TERMINOS DE LOS COMPROMISOS DE AUDITORIA
Se refiere a los trminos del compromiso con el cliente
Deben estar por escrito e incluye

El Objetivo de la auditoria
Responsabilidad de los administradores
El marco conceptual
El alcance de la auditoria
La forma de los informes
Indicar que se pueden dar riesgos de errores significativos no
descubiertos
Acceso irrestricto del auditor a la informacin del cliente
Honorarios
Otros detalles

El auditor no est de acuerdo con un cambio en el compromiso con el

cliente, debe retirarse y

NIA 230
DOCUMENTACION O
PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo ( ahora ) documentacin es el registro de
Los procedimientos de auditoria ejecutados
La evidencia obtenida
Las conclusiones
No son sustitutos de los registros del cliente y tienen diferentes formas
Debe tener el que lo realiz, lo revis, el alcance y la fecha
Se conservan con un mnimo de 5 aos, pero pueden darse casos especiales

NIA 240
LA RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN LA
CONSIDERACIN DEL FRAUDE
El auditor debe mantener una actitud de escepticismo profesional
La informacin errnea puede provenir de error o fraude
Error es no intencional
Fraude es intencional
Fraude de la gerencia
Informacin contable fraudulenta
Fraude del empleado
Malversacin de activos
Cuando existe una afirmacin errnea, el auditor debe considerar si existe
fraude
Si el auditor identifica un fraude debe comunicarlo inmediatamente a la
gerencia
Interesa el fraude que afecta a los estados financieros. El robo de una idea no
interesa

NIA 250
CONSIDERACIONES DE LAS LEYES Y
REGLAMENTACIONES EN UNA AUDITORIA
El ente puede realizar acciones u omisiones contrarias a les leyes
locales
El responsable es la administracin, el auditor puede ser considerado
responsable de prevenir el incumplimiento
Debe estudiar el marco legal

NIA 260
COMUNICACIN DE ASUNTOS DE AUDITORIA
A LOS ENCARGADOS DEL ENTE
Debe comunicar asuntos de inters a las autoridades del la Cia.
Se puede especificar en la carta de compromiso a quin se comunicar
Describir la forma cmo se comunicar
Debe comunicarlos en forma oportuna, ni un minuto despus

MODULO III
NIA 300
PLANIFICACION DE UNA AUDITORIA
Estrategia general de auditoria
Es la primera etapa, pero en realidad es un proceso continuo
A menudo comienza con el fin de la auditoria anterior
Deber discutirla con la administracin
Define el alcance, el momento y la direccin de la auditoria
Las caractersticas del compromiso
Los objetivos, las comunicaciones y fechas claves
Los niveles de materialidad
Los recursos a destinar y la fecha de su uso
La supervisin de esos recursos
Plan de auditoria
Es ms detallado
Incluye los procedimientos
Tanto la estrategia general como el plan deber actualizarse durante la
auditoria

En las auditorias iniciales es conveniente negociar con el auditor anterior

MODULO III
NIA 315
COMPRENSION DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO,
EVALAUCION DEL RIESGO DE ERRORES
SIGNIFICATIVOS
Se debe tener un conocimiento apropiado del cliente
Naturaleza, operaciones, financiamiento, polticas contables,
objetivos, misin, visin, proveedores, tecnologa, entorno
Conocimiento del control interno y sistema contable
Conocer los riesgos significativos inherentes y de control
Conocer los procedimientos para esos riesgos

Componentes del control interno (Informe COSO)

a- Ambiente de control
b- El proceso de evaluacin de los riesgos utilizado por la admn.
c- Sistemas de informacin y comunicacin (registro operaciones)
d- Actividades especficas de control (sistema informtico, estimaciones)
e- Actividades de monitoreo (presupuesto, razones financieras, tendencias)

MODULO III
NIA 320
SIGNIFICACION = MATERIALIDAD O
IMPORTANCIA RELATIVA
Se habla de materialidad cuando su omisin o presentacin errnea
puede inducir a error a los lectores.
El auditor debe definir el nivel tolerable de cifras errneas.
A mayor riesgo el nivel de tolerancia es menor
La materialidad no es fija puede variar durante la auditoria
La materialidad puede ser en un segmento
 Cuantitativamente:
Transacciones individuales significativas o
varias en conjunto

Cualitativas:
Operaciones con compaas vinculadas o controladas,
operaciones con directores o funcionarios
Ciertas transacciones legales
Operaciones dudosas
La significacin se considera a nivel de:
Los estados contables
Los saldos de las cuentas
Las clases de transacciones
La revelacin o exposicin

El error tolerable es el mximo error en una poblacin o en un segmento que el

auditor est dispuesto a aceptar.

Requisitos para ejercer la auditoria

Independencia
Se parte de una muestra
Reconocer los hechos materiales o significativos
Criterio
Todo lo anterior nos lleva a un nmero, antes del cual no es significativo
Este nmero puede ser por rubros.
Si los ajustes por errores acumulados es significativo y la gerencia rechaza
hacer el ajuste, el auditor debe considerar la modificacin al informe

MODULO III
NIA 330
PROCEDIMIENTOS PARA EVALUAR EL RIESGO
El auditor debe reducir el riesgo a un nivel aceptable.
Un proceso en el da puede ser diferente del mismo en la noche
El auditor utiliza pruebas de seguridad de control y pruebas de
seguridad sustantiva o una combinacin de ambas.
Seguridad sustantiva
Mantener el escepticismo
Utilizar expertos
Factor sorpresa
Intensificar los procedimientos

Procedimientos utilizados
Inspeccin (controlar los documentos)
Observacin ( mirar el proceso)
Indagacin oral y escrita
Reclculos
 Reejecucin de procesos
Revisin analtica ( razones, vertical, horizontal)

OPORTUNIDAD
Se refiere al momento en que lo hacemos
A una fecha intermedia, solo si se tienen buenos controles, ambiente de
control, etc.
Al final del ejercicio: Generalmente se hace a esta fecha, sobre todo si
existe mayor riesgo

ALCANCE
Determinado por el auditor
Aumentar el alcance de una prueba es intil, si su naturaleza es
inadecuada
Ejemplo: Aumentar el saldo de las CXC y solo observar el proceso de
las facturas
Para pequeas poblaciones es mejor verificar todas las partidas

PRUEBAS DE CONTROL

Se prueba el diseo y la efectividad de los controles

La naturaleza del control define la prueba
Si deja rastros utiliza la evidencia documental
Si no deja rastros utiliza la observacin
La ausencia de errores no indica que se tienen buenos controles
Los errores detectados indican deficiencias de control
Puedo hacer pruebas generales: % de salarios, etc

MODULO III
NIA 402
CONSIDERACIONES DE AUDITORIA RELATIVAS A
ENTIDADES QUE UTILIZAN ORGANIZACIONES
DE SERVICIOS
Casi no la estudiamos
Es importante conocer la naturaleza de los servicios
Qu pasa si se queda sin ese servicio
Puede utilizar el informe del auditor interno, lo entrevista
Considerar la naturaleza del informe.
No debe hacer mencin a dicho informe en su dictamen
 MODULO IV
NIA 550
PARTES RELACIONADAS O VINCULADAS
Debe identificar todas las partes relacionadas conocidas
Revisar papeles de trabajo del auditor anterior relacionados con dichas
partes
Averiguar afiliaciones de directores y funcionarios
Revisar registro de accionistas para conocer los principales
Revisar actas de Junta Directiva
Revisar transacciones con accionistas o funcionarios, si estn
debidamente registradas.
Ver inventarios en consignacin de una parte relacionada
Tener confirmacin documentada de transacciones con partes
relacionadas

MODULO IV
NIA 560
HECHOS POSTERIORES A LA FECHA DEL CIERRE

-----------------------------------------------------------------------------------------
. Fecha Fecha Fecha Fecha
. Cierre Informe Emisin Aprobacin
(Ente) Asamblea

Los hechos ocurridos pueden afectar los estados financieros o el informe del
auditor

El auditor deber considerar el efecto sobre los estados financieros y sobre el

dictamen del auditor.

A- Hechos que tienen que ver con transacciones que existan al cierre
del perodo

El auditor debe aplicar procedimientos que le permitan identificar los hechos

que hasta la fecha de su informe requieran ajustes o mencin en el informe.

B- Transacciones conocidas con posterioridad al cierre del perodo

El auditor debe aplicar procedimientos que le permitan identificar los hechos lo

mas cercanos posibles a la fecha de su informe que requieran ajustes o
mencin en los estados.
Estos procedimientos generalmente incluyen

a- Revisin de los procedimientos establecidos para asegurar la

identificacin de dichos hechos
b- Lectura del libro de actas
c- Lectura de los estados contables
d- Consultas orales o escritas a los abogados respecto a litigios y reclamos
e- Solicitar a la administracin la ocurrencia de hechos posteriores

Se le puede solicitar a la administracin sobre:

a- Registro de ciertas transacciones

b- Adquisicin de nuevos compromisos
c- Ventas de activos
d- Emisin de nuevas acciones, acuerdos, fusiones o liquidaciones
e- Apropiacin o destruccin de activos
f- Ocurrencia de circunstancias con reas de riesgo
g- Ajustes inusuales
h- Cualquier otra situacin dudosa para el auditor

Hechos descubiertos despus de la fecha del informe, pero

antes de la emisin de los EEFF
El auditor no tiene responsabilidad de efectuar procedimientos o
indagaciones de tales hechos
La responsabilidad es de la administracin
Cuando el auditor tiene conocimiento de tales hechos y los mismos son
significativos debe:
- Considerar si los estados financieros deben ser corregidos
- Debe discutir tales hechos con la administracin

Si la administracin corrige los estados, debe hacer un nuevo informe

(ajustarlo) y corre la fecha del informe, pero antes de que los mismos se
aprueben.
Si la admn. no los corrige, emite el informe con salvedades o con
opinin adversa.
 Hechos descubiertos despus de la emisin de los
estados financieros y ocurridos en o despus
de la fecha del informe

No tiene obligacin de hacer ninguna indagacin

Cuando el auditor tiene conocimiento de tales hechos, y de haberlos
conocido hubiera causado que modificara su informe debe:
- Considerar si los estados financieros deben ser corregidos
- Debe discutir tales hechos con la administracin

Si la administracin corrige los estados, debe hacer un nuevo informe

(ajustarlo)
El nuevo informe debe incluir un prrafo de nfasis acerca del tema con
referencia a una nota a los estados financieros que detalladamente
seale la situacin.
Si la admn. no los corrige, el auditor debe informar a las personas que
tienen la ltima responsabilidad de la direccin de la cia.
Si la emisin de los estados financieros del perodo siguiente esta muy
cerca, no es necesario la emisin de un nuevo informe, siempre y
cuando se vayan a hacer las revelaciones indicadas.

MODULO IV
NIA 500
EVIDENCIA DE AUDITORIA
Evidencia suficiente ( cantidad ) y competente (pertinente o calidad)
Evidencia es toda informacin que usa el auditor para llegar a
conclusiones
La evidencia generalmente es ms confiable cuando se obtiene de
fuentes externas
La evidencia interna es ms confiable si existen buenos controles
internos
La evidencia documental generalmente es ms confiable que otros tipos
de evidencia.
Es importante tomar en cuenta el costo, pero no es vlido omitir un
procedimiento de auditoria para el que no hay alternativa.
Ejemplo: Al cierre del ejercicio no hacer inspeccin de cheque en
cartera

PROCEDIMIENTOS PARA OBTENER EVIDENCIA

INSPECCIN
Consiste en examinar A- registros o documentos o hacer B- examen fsico de
los activos
El examen fsico de los activos prueba la existencia, pero no la propiedad ni el
costo.
Ejemplo: visitar la planta para inspeccionar la maquinaria
OBSERVACION
Consiste en ver el proceso hecho o que es realizado por otro
Ejemplo: Proceso de los asientos de diario,

INDAGACION
Consiste en obtener informacin de personas capacitadas
Puede ser contable o no contable
Ejemplo: Consulta al abogado

CONFIRMACIN
Es el proceso de obtener una respuesta de una tercera parte.
Ejemplo: Confirmacin de cuentas por cobrar por medio de los clientes.

RECALCULO
Es el ABC del contador
Consiste en controlar la correccin matemtica de los documentos
Al mdico por la salud, al contador por los nmeros
Ejemplo: Recalcular los intereses

REEJECUCIN
Llevar a cabo un proceso hecho por otro
Ejemplo: Hacer los asientos de un mes.

REVISION ANALITICA
Consiste en el anlisis y evaluacin de la informacin
Ejemplos: Investigacin de fluctuaciones, inconsistencias, diferencias con
montos pronosticados, etc.

MODULO IV
NIA 501
CONSIDERACIONES ESPECIALES PARA
PARTIDAS ESPECFICAS
ASISTENCIA AL CONTEO FISICO DEL INVENTARIO

El auditor no hace el inventario, hace la inspeccin

El procedimiento ms efectivo es que el auditor est presente cuando se
realiza el inventario
Puede considerar la ayuda de un experto.
Si no puede estar presente puede realizar o observar algunos conteos
fsicos en fechas alternativas
Si los procedimientos alternativos no brindan evidencia suficiente y
pertinente, debe considera incluir una limitacin al alcance.
Todo lo anterior cuando el monto del inventario es significativo.
INDAGACION SOBRE LITIGIOS Y RECLAMOS

Indagar si litigios o reclamos pueden tener efectos significativos

Puede indagar o pedir confirmacin a la gerencia o al abogado
Revisar actas u otra informacin pertinente

VALUACION Y EXPOSICION DE INVERSIONES A LARGO PLAZO

Si son significativas se debe obtener evidencia sobre su valuacin y

exposicin
Verificar si los valores no exceden los montos contables y la necesidad
de hacer ajustes en los estados.

INFORMACION POR SEGMENTOS

Pueden ser segmentos geogrficos o por actividad.

Los procedimientos generalmente son analticos y otras pruebas apropiadas.

MODULO IV
NIA 505
CONFIRMACIONES EXTERNAS
El auditor debe considerar la posibilidad de utilizar confirmaciones
externas
Es importante especificar lo que se pregunta
El tercero contesta lo que se le pregunta
La primera nota al tercero la hace la empresa, luego las hace el auditor

Se utiliza para

Saldos bancarios
Saldos cuentas por cobrar
Existencias en poder de terceros (almacn de depsitos,
consignaciones)
Prestamos
Saldos cuentas por pagar

Tipos de confirmacin ( Tengo dudas sobre las positivas y negativas )

Positiva
Ejemplo: El saldo es de xxx favor informarnos si es correcto
Si no hay respuesta debe utilizar procedimientos alternativos
Negativa
Ejemplo: Si el saldo xxx es correcto favor no informar
El problema es que sea correcto y el cliente no informa
Combinacin de ambas
No s
 MODULO IV
NIA 510
TRABAJOS INICIALES BALANCE DE APERTURA
Para el primer ejercicio de auditoria el auditor debe al menos

Basarse en el informe del auditor anterior, pero no a ciegas

Ver si se trata de auditores competentes
Si el informe tiene salvedades
Cruzar los saldos de las cuentas con el Libro Inventarios y Balances
Verificar las polticas contables anteriores
Importancia relativa de los saldos iniciales respecto a los actuales
Se debe plantear al cliente iniciar la auditoria despus de ser
comunicado el anterior auditor
Tener luego cita con el anterior auditor.

MODULO IV
NIA 520
PROCEDIMIENTOS ANALTICOS
Se refieren al anlisis de ndices y tendencias, investigacin de
fluctuaciones, etc.
Son bateras de evidencias tiles porque acortamos tiempo
Ejemplos:
- Empleados y monto de remuneraciones
- Las cargas sociales son un 40%, se analiza la variacin
- Los alquileres de cada apartamento por el nmero de
apartamentos
- Promedio mensual de salarios
- Hectreas de siembra
Lo importante del procedimiento analtico es la interpretacin de los
nmeros
Nos permiten ver el bosque
Quedan a criterio del auditor
Son importantes en las etapas de planeamiento y luego de conclusiones
Puede utilizar informacin financiera o no financiera (relacin entre las
ventas y la superficie de las ventas)

Es importante recordar que a mayor informacin de comparar variables,

obtengo una mejor comprensin de hecho
Cuando los procedimientos analticos identifican fluctuaciones se deben
investigar. Por ejemplo un aumento en las cargas sociales, Aumento en
los pagos a un banco.
ETAPAS DEL PROCESO DE REVISIN

a- Diseo
Es la estructuracin de la prueba y definir su precisin

b- Realizacin
Obtener los datos, efectuar los clculos y resumir u organizar resultados

c- Interpretacin
Determinar si la relacin es explicable, previsible o lgica

FACTORES PARA LA INTERPRETACION DE LOS DATOS

A- CALIDAD DE LA RELACIN

Para hablar de calidad debo tener, credibilidad, relevancia, consistencia e

independencia

B- CALIDAD DE LOS DATOS

Aplicacin de los datos de la industria ( el entorno), control interno, confiabilidad

de la informacin no contable, integridad de la poblacin ( que est completa)

C- PRECISIN DE LA PRUEBA

En la precisin de la prueba debo considerar: Tcnicas de alta seguridad,

Frecuencia de las mediciones, grado de segregacin de la prueba, complejidad
(frmulas muy complejas que no entienden)

MODULO IV
NIA 530
MUESTREO DE AUDITORIA Y OTROS
PROCEDIMIENTOS DE PRUEBAS SELECTIVAS
Existen 2 tipos de riesgo

En test de control: cuando concluyo que el riesgo es mas bajo o ms alto

Ejemplo: Tomo un mes equivocado y concluyo que no existen notas de crdito,

cuando en realidad lo que sucedi fue que el empleado encargado estaba de
vacaciones

En caso de prueba sustantiva: Concluir que un error significativo no existe

cuando en realidad si existe, o al revs

En ambos casos la culpa es del auditor.

 MODULO IV
NIA 540
AUDITORIA DE ESTIMACIONES

Estimacin contable es una aproximacin al monto de una partida en

ausencia de un medio preciso de medicin

Ejemplos
Para fijar el inventario y las cuentas por cobrar a su valor
realizable estimado
Para una prdida en un caso legal
Para cumplir con contratos de garanta
Estimacin de incobrables
Estimacin de la vida til

Las estimaciones son la causa mas frecuente de los informes con

salvedades

El auditor puede utilizar

Revisar y comprobar el proceso utilizado

Usar una estimacin independiente
Revisar hechos posteriores que confirmen la estimacin
Utilizar estimaciones hechas fuera de la empresa
Revisar estimacin pasadas con los resultados

MODULO IV
NIA 545
AUDITORIA DE MEDICIONES Y REVELACIONES
DEL VALOR RAZONABLE
Valor razonable: valor corriente, presente a hoy
Es la cantidad por la cual puede intercambiarse un activo, liquidarse un
pasivo, entre partes dispuestas a la libre transaccin
El valor razonable es una estimacin y se utiliza el mismo sistema de
evaluar las estimaciones

Ejemplo compra y venta de vasos

Compra Venta Valor corriente

10 10 10
10 12 12
Se hace el asiento

Inventario de vasos 2
Ganancia por tenencia de vasos 2

El auditor debe evaluar el riesgo inherente y de control relacionado con

las valuaciones y revelaciones en los estados financieros.
Es importante la ayuda de un experto
Deber considerar hechos posteriores que ocurran despus del fin del
ejercicio y antes de completar la auditoria
Puede buscar evidencia con partes relacionadas ( la gerencia,
directores, etc)

Ejemplo

La venta de una propiedad en esa fecha puede ser una evidencia de la

exactitud de la estimacin de su valor razonable
Es importante recordar que las situacin pueden cambiar entre fechas
diferentes
Por ejemplo si pasa una carretera frente a mi finca, cambia la estimacin
original
Fechas importantes

-----------------------------------------------------------------------------------------
Cierre del ejercicio fecha emite Aprobacin
Fecha estados Informe informe Asamblea
Ente
En realidad no tengo claro estas fechas
Es importante indicar en la carta de compromiso que el auditor no es
responsable de lo pase entre la fecha del informe y la fecha de la emisin.

MODULO IV
NIA 580
MANIFESTACIONES DE LA GERENCIA
El auditor debe pedir una carta de gerencia, es decir, una manifestacin
escrita de hechos de inters.
La carta es una evidencia, aunque no sustituye otra evidencia que el
auditor pueda obtener.
Si las manifestaciones de la gerencia son contradictorias con otras
evidencias, el auditor debe reconsiderar la confiabilidad del resto de
manifestaciones
El auditor puede incluir en los papeles de trabajo un resumen de las
manifestaciones verbales de la gerencia.
La carta de gerencia debe tener la misma fecha del informe, sin
embargo ciertos hechos posteriores pueden incluirse en cartas
posteriores.
Si el gerente se niega constituye una limitacin al alcance y una opinin
con salvedades
 MODULO IV
NIA 600
USO DEL TRABAJO DE OTRO AUDITOR
Auditor principal: Es el responsable de informar sobre los estados
financieros
Otro auditor: audita uno o ms componentes incluidos en los estados
Procedimiento del auditor principal
Discutir con el otro auditor los procedimientos aplicados
Revisar los papeles de trabajo
Considerar los hallazgos significativos
Documentar ( escribir ) lo anterior
Si el auditor principal no puede utilizar el trabajo del otro auditor y
tampoco puede realizarlo debe:
- Salvedad por limitacin en el alcance
- Abstencin de opinin

MODULO IV
NIA 610
CONSIDERACIONES DEL TRABAJO DE
LA AUDITORIA INTERNA
El auditor interno no debe hacer trabajos de contabilidad
El auditor externo no debe hacer trabajos de auditoria interna
El auditor externo se puede apoyar en trabajos del auditor interno
El auditor externo puede evaluar las auditoria interna para medir la
confianza que puede tener en sus trabajos.

MODULO IV
NIA 620
USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
Experto: persona o firma que posee habilidades, conocimiento o experiencia
especiales en un campo especial, distinto al del auditor.
El auditor puede utilizar experto para ciertos renglones de los estados
Por ejemplo: una obra de arte cuanto vale?
Puede ser
Contratado
Por el ente
Por el auditor
Empleado
Del Ente
Del auditor

La objetividad vara segn sea el caso.

Cuando el informe es limpio el auditor no debe mencionar al experto
Si tiene salvedades es conveniente mencionarlo para explicar la naturaleza de
la salvedad.

MODULO V
NIA 700
DICTAMEN DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE UN
JUEGO COMPLETO DE ESTADOS FINANCIEROS
EMITIDOS CON PROPOSITOS GENERALES

ELEMENTOS BSICOS DE UN DICTAMEN

1- TTULO
( Dictamen del auditor independiente)

2- DESTINATARIO

3- PARRAFO INTRODUCTORIO
3-1 Identificacin de los estados auditados
3-2 Declaracin de responsabilidad de la
administracin y del auditor

4- PRRAFO DE ALCANCE
4-1 Referencia a las NIAS o prcticas nacionales relevantes
4-2 Descripcin del trabajo del auditor

5- PARRAFO DE LA OPININ QUE CONTIENE UNA EXPRESIN DE

OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIERO

6- FECHA

7- DIRECCIN DEL AUDITOR

8- FIRMA
 MODULO V
NIA 701
MODIFICACIN AL DICTAMEN DEL AUDITOR
DICTAMENES MODIFICADOS

ASUNTOS QUE NO AFECTAN LA OPININ

nfasis en un asunto
Empresa en marcha (capacidad para continuar)
Sujecin a hechos futuros (Juicios, demandas)
Otros
Ejemplo:
Sin modificar nuestra opinin llamamos la atencin a la nota xx que indica que
la CIA incurri en una perdida neta de xx.

ASUNTOS QUE SI AFECTAN UNA OPININ

Opinin con salvedades ( el problema no es tan significativo)

Abstencin de opinin (el problema es significativo, muy grave, no se
pudo obtener evidencia para dar ningn tipo de opinin)
Opinin adversa (problema significativo y profundo)

LIMITACIONES EN EL ALCANCE y opinin con salvedades

No observamos el conteo de los inventarios fsicos

En nuestra opinin, excepto por los efectos de ..los estados financieros

dan un punto de vista justo y verdadero de

LIMITACIONES EN EL ALCANCE y abstencin de opinin

No observamos el conteo de los inventarios fsicos ni pudimos confirmar las

cuentas de obligaciones a cobrar

Dada la importancia de los asuntos discutidos en el prrafo precedente, no

expresamos una opinin sobre los estados financieros.