CIerrre Del Ejercicio PDF

Cierre del
Ejercicio
Asesor Prctico
2013
CIERRE DEL
EJERCICIO
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que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
C uentas a U tilizar en el
C ierre C ontable
1. EL ELEMENTO 8: SALDOS por Impuesto a la Renta, originados por

INTERMEDIARIOS DE GESTIN Y las diferencias entre las bases de clculo
DETERMINACIN DEL RESULTADO contables y tributarias.
DEL EJERCICIO La dinmica prevista en diversas cuentas de
este Elemento permite el cierre paulatino
Para efectuar el cierre del ejercicio, se debe de las cuentas de gastos acumulados por su
utilizar fundamentalmente las cuentas del naturaleza.
elemento 8 Saldos intermediarios de gestin
y determinacin del resultado del ejercicio, 2. CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL
del Plan Contable General Empresarial
(PCGE). a) Definicin
Este elemento incluye las cuentas de la 80 El Margen Comercial se determina al
hasta la 89: cierre del ejercicio econmico, por la
diferencia entre las ventas de mercaderas
Cuenta 80 Margen comercial
y el costo de las mismas. El costo de
Cuenta 81 Produccin del ejercicio ventas de mercaderas se determina
por diferencia entre las compras y la
Cuenta 82 Valor agregado variacin, entre el saldo inicial y final,
Cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia de las existencias de mercaderas.
bruta) de explotacin IMPORTANTE
Cuenta 84 Resultado de explotacin Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el

cierre en empresas comerciales.
Cuenta 85 Resultado antes de
participaciones e impuestos b) Nomenclatura de la Cuenta
Cuenta 88 Impuesto a la Renta La cuenta 80 Margen Comercial est
compuesta por la siguiente subcuenta:
Cuenta 89 Determinacin del resultado
del ejercicio SUBCUENTA DETALLE
Desde su concepcin en el Plan Contable Es la ganancia bruta por el servicio de

intermediacin comercial de una entidad.
General del ao 1984, el elemento 8 Resulta de la comparacin de los ingresos
tiene como propsito la acumulacin de por ventas, menos las devoluciones
informacin para propsitos de presentarla sobre ventas, descuentos, rebajas y
bonificaciones concedidas, y menos las
al Instituto Nacional de Estadstica e 801 Margen
compras, distinguiendo entre el costo
Informtica - INEI, en los censos nacionales comercial
de compra al proveedor y los gastos
econmicos que la ltima efecta. Solamente vinculados con las compras (transporte,
seguro, gastos y derechos de aduana,
la cuenta 88, recoge directamente los entre otros), corregidas por el aumento
efectos del Impuesto a la Renta. Esta cuenta o disminucin de saldos de mercaderas
incorpora los gastos o ingresos (ahorros) acumuladas en el perodo.
Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 3

Staff Contable
c) Dinmica b) Nomenclatura de la Cuenta

La cuenta 80 tiene la siguiente dinmica: El detalle de la cuenta 81 es la siguiente:
DINMICA DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL 811 Produccin de bienes

Es debitada por: Es acreditada por: 812 Produccin de servicios
El saldo de las compras de El saldo de las ventas
mercaderas - subcuenta de mercaderas - 813 Produccin de activo inmovilizado
601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.
El saldo deudor de la El saldo acreedor c) Detalle de las subcuentas
variacin de mercaderas - de la variacin
subcuenta 611. de mercaderas - El detalle de cada una de las subcuentas
El saldo de esta cuenta subcuenta 611. es la siguiente:
80 Margen comercial, con
abono a la cuenta 82 Valor
SUBCUENTAS DETALLE
agregado.
Resulta de la comparacin de las
ventas de productos terminados y,
d) Comentarios subproductos, desechos y desperdicios
menos las devoluciones sobre ventas,
La presentacin de informacin por 811 descuentos, rebajas y bonificaciones
funcin expone el costo de mercaderas Produccin de concedidos, y el almacenamiento o
bienes desalmacenamiento (disminucin de
vendidas, mientras que la informacin los saldos al inicio del perodo) de
por naturaleza, determina esa magnitud productos terminados, subproductos,
por diferencia entre compras y variacin desechos y desperdicios, productos en
proceso, y envases y embalajes.
de inventarios. Se determina al comparar los ingresos
por prestacin de servicios menos las
Los descuentos por pronto pago 812
devoluciones (servicios no aceptados
Produccin de
constituyen una carga financiera, y por servicios
por clientes), descuentos y rebajas, y
la variacin de existencias de servicios
lo tanto no corrigen el monto de ventas, (subcuenta 215).
debiendo reconocerse en la cuenta 67. Corresponde a la fabricacin para uso
813
o explotacin propios de: inversiones
Produccin
e) NIIF e Interpretaciones de activo
inmobiliarias; inmuebles, maquinaria
y equipo; intangibles; y activos
inmovilizado
biolgicos.
NIC 1 Presentacin de estados financieros
(en lo que hace a la presentacin del d) Dinmica
estado de ganancias y prdidas por La dinmica de la cuenta 81 es la
naturaleza) siguiente:
3. CUENTA 81 PRODUCCIN DEL DINMICA DE LA CUENTA 81 PRODUCCIN DEL
EJERCICIO
EJERCICIO
Es debitada por: Es acreditada por:
Los saldos deudores El saldo de las ventas
a) Definicin de las subcuentas de bienes y servicios
711, 712, 713 y 714, (subcuentas 702, 703
La cuenta 81 Produccin del ejercicio los que se transfieren y 704).
representa el valor de lo que la empresa a la subcuenta 811 Los saldos acreedores
ha producido al cierre del perodo, sea Produccin de bienes. de las subcuentas
El saldo deudor de la 711, 712, 713 y 714,
que se haya vendido, almacenado o cuenta 715, que se las que se acumulan
inmovilizado. transfiere a la subcuenta en la subcuenta 811
812 Produccin de Produccin de bienes.
La produccin que se acumula es la servicios. El saldo de la cuenta
El saldo acreedor de 72 - Produccin de
que corresponde a: bienes; servicios y
esta cuenta con abono activo inmovilizado,
produccin de activos para su propio a la Cuenta 82 Valor que se acumula en la
uso por la empresa. agregado. subcuenta 813.
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Cierre del Ejercicio
e) Comentarios SUBCUENTA DETALLE

Resulta de comparar la produccin
La produccin del ejercicio incorpora total (actividad comercial y actividades
en el PCGE el almacenamiento o de produccin de bienes y servicios),
menos los bienes de existencias de
desalmacenamiento de la produccin materias primas, materiales auxiliares,
de servicios, ahora contemplada como 821 Valor envases y embalajes, y suministros
una clase de existencias, y dentro de la agregado diversos, a los costos facturados por
proveedores y los gastos vinculados con
produccin inmovilizada se presenta esas compras; y los servicios prestados
una mayor distincin de activos por terceros, corregidos por el incremento
inmovilizados, de manera concordante (almacenamiento) o disminucin
(desalmacenamiento) en su nivel.
con el desarrollo de las NIIF.
d) Dinmica
f) NIIF e Interpretaciones
La dinmica de la cuenta 82 es la
NIC 1 Presentacin de estados financieros
siguiente:
(en lo que hace a la presentacin del
estado de ganancias y prdidas por
DINMICA DE LA CUENTA 82 VALOR AGREGADO
naturaleza)
Es debitada por: Es acreditada por:
El saldo de las compras El saldo de las cuentas
4. CUENTA 82 VALOR AGREGADO acumuladas en las 80 Margen comercial
subcuentas 602, 603 y 81 Produccin del
y 604, y el saldo de ejercicio.
a) Definicin las divisionarias 6092, El saldo acreedor de
6093 y 6094. las subcuentas de
La cuenta 82 Valor agregado indica al El saldo deudor de Variacin de existencias
cierre del perodo lo que la empresa las subcuentas de (subcuentas 612, 613 y
Variacin de existencias 614).
aade en su proceso de produccin, (subcuentas 612, 613
segn su actividad, a la economa y 614).
nacional, como creacin de valor. El saldo de la Cuenta
63 Gastos de servicios
prestados por terceros.
Esta variable es medida por la diferencia El saldo de esta cuenta,
entre la produccin del perodo y con abono a la cuenta
los consumos de bienes y servicios 83 Excedente bruto
(insuficiencia bruta) de
suministrados por terceros para esta explotacin.
produccin (consumo intermedio).
e) Comentarios
Asimismo, el valor agregado equivale
a la suma de las remuneraciones a los El saldo acumulado de valor agregado
factores de produccin, es decir a la (o aadido) no tiene equivalente en
mano de obra y al capital. alguna lnea de presentacin especfica
en un estado de ganancias y prdidas,
b) Nomenclatura de la Cuenta ubicndose en algn estado anterior al
resultado de operacin.
La cuenta 81 se compone nicamente de
la subcuenta 821 Valor agregado. f) NIIF e Interpretaciones
c) Detalle de la subcuenta NIC 1 Presentacin de estados financieros

(en lo que hace a la presentacin del
El detalle de la subcuenta 821 es el estado de ganancias y prdidas por
siguiente: naturaleza)

Staff Contable
5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO de vista contable, componentes para

(INSUFICIENCIA BRUTA) DE determinar el resultado de operacin;
EXPLOTACIN lo mismo ocurre con los subsidios
recibidos, en cuanto permiten compensar
a) Definicin operaciones cuyos rendimientos por s
solos no justificaran la inversin.
Desde el punto de vista econmico, la
cuenta 83 mide el resultado (ganancia o f) NIIF e Interpretaciones
excedente bruto; prdida o insuficiencia NIC 1 Presentacin de estados
bruta) que se deriva de la actividad financieros (en lo que hace a la
productiva de la empresa; en cunto presentacin del estado de ganancias
excedente, representa la generacin de y prdidas por naturaleza)
recursos financieros nuevos procedentes
de la explotacin, y en tanto, 6. CUENTA 84 RESULTADO DE
insuficiencia, representa el consumo de EXPLOTACIN
recursos financieros antes generados.
b) Nomenclatura de la Cuenta a) Definicin
La cuenta 83 se compone nicamente de La cuenta 84 Resultado de explotacin

la siguiente subcuenta: muestra el resultado obtenido por
la empresa al cierre del perodo sin
831 Excedente bruto (insuficiencia bruta)
considerar los efectos de la financiacin
de explotacin
externa de sus operaciones, ni de otras
c) Detalle de la subcuenta partidas ajenas a la explotacin.
SUBCUENTA DETALLE b) Nomenclatura de la Cuenta

Se deriva del valor agregado
o aadido (cuenta 82), del La cuenta 84 se compone nicamente de
831 Excedente bruto cual se descuentan los gastos la siguiente subcuenta:
(insuficiencia bruta) de de personal (cuenta 62), los
explotacin tributos indirectos (cuenta 64), 841 Resultado de explotacin
y se adicionan los subsidios
recibidos (subcuenta 759). c) Detalle de la subcuenta
d) Dinmica SUBCUENTA DETALLE
Resulta de sustraer al resultado
DINMICA DE LA CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO
bruto de explotacin, los otros
(INSUFICIENCIA BRUTA) DE EXPLOTACIN
gastos de gestin (cuenta
Es debitada por: Es acreditada por: 65) excepto el costo neto
Los saldos de las El saldo de la cuenta 82 de enajenacin de activos
cuentas 62 Gastos de Valor agregado. inmovilizados y operaciones
personal, directores y Los subsidios recibidos. discontinuadas (subcuenta 655),
gerentes, y 64 Gastos El saldo deudor de esta las donaciones (divisionaria
por tributos. cuenta (Insuficiencia 6591), y las sanciones
841 Resultado de
El saldo acreedor de bruta) con cargo a la administrativas (divisionaria
explotacin
esta cuenta (excedente cuenta 84 Resultado de 6592); y de adicionar los otros
bruto), con abono a la explotacin. ingresos de gestin (cuenta 75),
cuenta 84 Resultado de excepto la divisionaria 7591
explotacin. subsidios gubernamentales, la
cuenta 78 Cargas cubiertas por
e) Comentarios provisiones, y las ganancias
por medicin de activos no
Los gastos de personal y los gastos por financieros al valor razonable
(cuenta 76).
tributos representan desde el punto
d) Dinmica c) Detalle de la subcuenta

DINMICA DE LA CUENTA 84 RESULTADO DE SUBCUENTA DETALLE
EXPLOTACIN 851 Resultado antes Resulta de sustraer del resultado
Es debitada por: Es acreditada por: de participaciones e neto de explotacin, los montos
El saldo deudor El saldo acreedor de la impuestos. de ingresos y gastos financieros.
de la cuenta 83 cuenta 83 Excedente bruto
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de d) Dinmica
(insuficiencia bruta) explotacin.
de explotacin. El saldo de las cuentas DINMICA DE LA CUENTA 85 RESULTADO ANTES
El saldo de las 75 Otros ingresos de DE PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
cuentas 65 Otros gestin (excepto la Es debitada por: Es acreditada por:
gastos de gestin divisionaria 7591 Subsidios El saldo deudor de la El saldo acreedor de la
y 68 Valuacin y gubernamentales), 76 cuenta 84 Resultado cuenta 84 Resultado de
deterioro de activos Ganancia por medicin de de explotacin. explotacin.
y provisiones. activos no financieros al El saldo de la cuenta El saldo de la cuenta 77
El saldo acreedor valor razonable, y 78 Cargas 67 Gastos financieros. Ingresos financieros.
de esta cuenta, con cubiertas por provisiones. El saldo acreedor El saldo deudor de esta
abono a la cuenta El saldo deudor de esta de esta cuenta con cuenta, con cargo a la
85 Resultado antes cuenta con cargo a la cuenta abono a la cuenta 89 cuenta 89 Determinacin
de participaciones e 85 Resultado antes de Determinacin del del resultado del ejercicio.
impuestos. participaciones e impuestos. resultado del ejercicio.
e) Comentarios e) NIIF e INTERPRETACIONES

El resultado de explotacin coincide NIC 1 Presentacin de estados financieros
con el resultado antes de financiacin, (en lo que hace a la presentacin del estado
participaciones e impuesto a la renta, de ganancias y prdidas por naturaleza)
al presentar el estado de ganancias y
8. CUENTA 88 IMPUESTO A LA RENTA
prdidas por funcin.
f) NIIF e INTERPRETACIONES: a) Definicin
NIC 1 Presentacin de estados En la cuenta 88 Impuesto a la Renta se

financieros (en lo que hace a la reconoce el impuesto calculado sobre la
presentacin del estado de ganancias renta imponible del ejercicio (impuesto
y prdidas por naturaleza). corriente), as como el importe del
impuesto a la renta diferido.
7. CUENTA 85 RESULTADO ANTES DE b) Nomenclatura de las Cuentas
PARTICIPACIONES E IMPUESTOS
881 Impuesto a la renta Corriente
a) Definicin 882 Impuesto a la renta Diferido
La cuenta 85 Resultado antes de c) Detalle de las subcuentas
participaciones e impuestos muestra el
SUBCUENTA DETALLE
resultado del perodo antes del Impuesto 881 Es el gasto calculado sobre la base de
a la Renta. Impuesto a la la renta tributaria.
Renta Corriente
b) Nomenclatura de la Cuenta Es el gasto o ingreso (ahorro) calculado
sobre la base de las diferencias
La cuenta 85 Resultado antes de 882
temporales (gravables y deducibles),
determinado por la comparacin de
participaciones e impuestos se compone Impuesto a
saldos contables y tributarios. Tambin
nicamente de la subcuenta: la Renta
incluye el ingreso (ahorro) en impuesto
Diferido
a la renta, calculado sobre prdidas
851 Resultado antes de participaciones e tributarias que razonablemente se
impuestos espera compensar en el futuro.

Staff Contable
d) Reconocimiento y Medicin NIC 12 Impuesto a la renta

Se reconoce impuesto a la renta corriente, SIC 21 Impuesto a la renta Recuperacin
con la existencia de renta tributaria. El de activos revaluados no depreciables
componente diferido se reconoce con
la existencias de diferencias temporales SIC 25 Impuesto a la renta Cambios en
gravables y deducibles que se espera la situacin tributaria de una empresa o
reviertan en el futuro, dando lugar a de sus accionistas
impuestos corrientes (en el futuro) o
a una recuperacin (deduccin) de la 9. CUENTA 89 DETERMINACIN DEL
carga tributaria. RESULTADO DEL EJERCICIO
Asimismo, se reconocen ingresos
a) Definicin
(ahorros) originados en prdidas tributarias
arrastrables, cuando es posible demostrar La cuenta 89 Determinacin del
razonablemente que en el futuro se resultado del ejercicio muestra el
generar renta tributaria para compensar resultado neto total que corresponde
dicha prdida. El reconocimiento se a un perodo determinado. Por su
efecta al valor nominal. naturaleza, al cierre de operaciones, se
integra al balance ya que forma parte de
e) Dinmica
la estructura financiera del patrimonio
DINMICA DE LA CUENTA 88 neto de la empresa.
IMPUESTO A LA RENTA
Es debitada por: Es acreditada por: b) Nomenclatura de las Cuentas
El importe del impuesto El importe del impuesto
a la renta corriente con a la renta diferido 891 Utilidad
abono a la divisionaria pasivo, relacionado
4017 Impuesto a la con la reversin de 892 Prdida
renta. diferencias temporales
El importe del gasto gravables, reconocidas c) Detalle de las subcuentas
contable por impuesto en periodos anteriores.
a la renta originado en El importe del ingreso
SUBCUENTA DETALLE
diferencias temporales (ahorro) contable
gravables (gasto por reconocido en Incremento neto en los beneficios
891 Utilidad
impuesto diferido) con diferencias temporales econmicos del ejercicio.
abono a la divisionaria deducibles o prdidas Disminucin neta en los beneficios
892 Prdida
4912. tributarias, con cargo a econmicos del ejercicio.
El importe del impuesto la subcuenta 371.
a la renta diferido Al final del perodo: d) Dinmica
activo, relacionado El saldo deudor de
con la reversin de esta cuenta con
DINMICA DE LA CUENTA 89 DETERMINACIN DEL
diferencias temporales cargo a la cuenta 89
RESULTADO DEL EJERCICIO
deducibles, reconocidas Determinacin del
en perodos anteriores. resultado del ejercicio. Es debitada por: Es acreditada por:
Al final del perodo: El saldo deudor de la El saldo acreedor de la
El saldo acreedor cuenta 85 Resultado cuenta 85 Resultado
de esta cuenta con antes de participaciones antes de participaciones
abono a la cuenta 89 e impuestos. e impuestos.
Determinacin del La distribucin legal de El saldo deudor de esta
resultado del ejercicio. la renta. cuenta, al cierre del
El Impuesto a la Renta. perodo con cargo a la
f) NIIF e Interpretaciones El saldo acreedor de cuenta 59 Resultados
esta cuenta, al cierre acumulados.
NIC 1 Presentacin de estados financieros del perodo con abono a
la cuenta 59 Resultados
(en lo que hace a la presentacin del acumulados.
estado de ganancias y prdidas)
e) Comentarios NOTA:
Tanto la utilidad como la prdida En el anlisis de las cuentas del elemento 8 se

antes de participaciones e impuestos ha excludo a la cuenta 87 Participaciones de los
pueden incrementarse o disminuir por Trabajadores. Ello de acuerdo a la Resolucin
la existencia de componente diferido en N 046-2011-EF/94, la cual precisa que el
reconocimiento de las participaciones de los
ingresos (ahorros) por participaciones e
trabajadores en las utilidades determinadas sobre
impuesto a la renta. bases tributarias deber hacerse de acuerdo
f) NIIF e INTERPRETACIONES: con la NIC 19 Beneficios a los empleados (es
decir, como gastos), y no por analoga con la
NIC 1 Presentacin de estados NIC 12 Impuesto a las Ganancias o la NIC 37
financieros (en lo que hace a la Provisiones, pasivas contingentes y Activos
presentacin del estado de ganancias Contingentes.
y prdidas)

P roceso de C ierre C ontable
1. DEFINICIN CUENTAS DEBE HABER

xx
El Proceso de cierre contable puede 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS XXXX
ser definido como un conjunto de 611 Mercaderas
procedimientos cuyo objetivo es la 6111 Mercaderas manufactura-
cancelacin de los saldos de las cuentas de das
resultados (ingresos y gastos) que hubieran 6112 Mercaderas de extraccin
tenido movimiento durante el ejercicio, 6113 Mercaderas agropecuarias
y pisccolas
a fin de obtener el resultado del ejercicio. 6114 Mercaderas inmuebles
Tambin comprende el cierre temporal de 6115 Otras mercaderas
las cuentas patrimoniales, las que una vez 69 COSTO DE VENTAS XXXX
cerrado el ejercicio, se vuelven a aperturar 691 Mercaderas
al comienzo del siguiente perodo. 6911 Mercaderas manufactura-
das
69111 Terceros
2. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS
69112 Relacionadas
COMERCIALES
6912 Mercaderas de extraccin
69121 Terceros
En una empresa comercial, el proceso de 69122 Relacionadas
cierre contable comprende las siguientes 6913 Mercaderas agropecuarias
etapas: y pisccolas
69131 Terceros
a) Ajustes Contables 69132 Relacionadas
6914 Mercaderas inmuebles
b) Cierre de las cuentas de resultados 69141 Terceros
69142 Relacionadas
c) Cierre de las cuentas patrimoniales.
6915 Otras mercaderas
69151 Terceros
Este proceso implica bsicamente dos x/x Por la transferencia del saldo de la
cuenta 69 Costo de Ventas.
ajustes:
xx
1er Ajuste:
2do. Ajuste:
La cancelacin de los saldos de las
subdivisionarias de la subcuenta 691 La cancelacin de los saldos de las
Mercaderas de la cuenta 69 Costo de cuentas del elemento 9, para lo cual se
Ventas, transfirindolos a las divisionarias efecta un cargo a la cuenta 79 Cuentas
de la subcuenta 611 Mercaderas de la imputables a cuentas de costos y gastos
cuenta 61 Variacin de Existencias, tal con un abono a cada una de las cuentas
como se muestra a continuacin: del elemento 9.
CUENTAS DEBE HABER b) Cierre de las Cuentas de Resultados

xx Las cuentas de resultados son aquellas
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan
COSTOS Contable General Empresarial (PCGE). En
791 Cargas imputables a cuen- este caso, para el cierre de estas cuentas,
tas de costos y gastos
XXXX
nuestra legislacin contable obliga a
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
XXXX emplear la dinmica de las cuentas del
95 GASTOS DE VENTA
elemento 8 Saldos intermediarios de
x/x Por la cancelacin de las cuentas
del elemento 9. gestin y determinacin del Resultado
xx del Ejercicio, la cual es objeto de
descripcin en el siguiente cuadro:
CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

El saldo de las compras de mercaderas - El saldo de las ventas de mercaderas -
subcuenta 601 y divisionaria 6091. subcuenta 701.
Cuenta 80 El saldo deudor de la variacin de mercaderas El saldo acreedor de la variacin de
Margen Comercial - subcuenta 611. mercaderas - subcuenta 611.
El saldo de esta cuenta 80 Margen comercial,
con abono a la cuenta 82 Valor agregado.
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las y 81 Produccin del ejercicio.
divisionarias 6092, 6093 y 6094. El saldo acreedor de las subcuentas de
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de existencias (subcuentas 612,
Variacin de existencias (subcuentas 612, 613 y 614).
Cuenta 82
613 y 614).
Valor agregado
El saldo de la Cuenta 63 Gastos de servicios
El saldo de esta cuenta, con abono a la
cuenta 83 Excedente bruto (insuficiencia
bruta) de explotacin.
Los saldos de las cuentas 62 Gastos de El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Cuenta 83 personal, directores y gerentes, y 64 Gastos Los subsidios recibidos.
Excedente (o por tributos. El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
Insuficiencia) bruto El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
de explotacin bruto), con abono a la cuenta 84 Resultado explotacin.
de explotacin.
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente
bruto (insuficiencia bruta) de explotacin. bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos
gestin y 68 Valuacin y deterioro de activos de gestin (excepto la divisionaria 7591
Cuenta 84 y provisiones. Subsidios gubernamentales), 76 Ganancia
Resultado de El saldo acreedor de esta cuenta, con por medicin de activos no financieros al
explotacin abono a la cuenta 85 Resultado antes de valor razonable, y 78 Cargas cubiertas por
participaciones e impuestos. provisiones.
El saldo deudor de esta cuenta con cargo a la
cuenta 85 Resultado antes de participaciones
e impuestos.
El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado
Cuenta 85 explotacin. de explotacin.
Resultado antes de El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
participaciones e El saldo acreedor de esta cuenta con abono a El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
Impuestos la cuenta 89 Determinacin del resultado del la cuenta 89 Determinacin del resultado del
ejercicio. ejercicio.
Proceso de Cierre Contable 11

Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas de b) Cierre de las cuentas de resultados

resultados se van cargando y abonando con
las cuentas del elemento 8, para finalmente
determinar el resultado del ejercicio.
a) Ajuste Contable
IMPORTANTE En empresas de servicios, solo se realiza
un ajuste contable. Este ajuste implica
La cuenta 81 Produccin del ejercicio no se la cancelacin de los saldos de las
utiliza en empresas comerciales.
cuentas del elemento 9, para lo cual se
efecta un cargo a la cuenta 79 Cuentas
c) Cierre de las Cuentas del Balance
imputables a cuentas de costos y gastos
Esta es la ltima fase del proceso de con un abono a cada una de las cuentas
cierre contable. El objeto de sta es la del elemento 9.
cancelacin de los saldos de las cuentas
del activo, pasivo y patrimonio. Para CUENTAS DEBE HABER
estos efectos, los saldos de las cuentas xx
del pasivo y patrimonio se cargan, en 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX
tanto que los saldos de las cuentas del COSTOS
activo se abonan. Con ello, se logra que 791 Cargas imputables a cuen-
al cierre del ejercicio, todas las cuentas tas de costos y gastos
queden canceladas. 90 COSTO DEL SERVICIO XXXX
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
PROCESO DE CIERRE CONTABLE 95 GASTOS DE VENTA XXXX

EMPRESAS COMERCIALES x/x Por la cancelacin de las cuentas
del elemento 9.
xx
Balance de Comprobacin
A diferencia de las empresas comerciales,

Ajustes Contables tratndose de las empresas de servicios
no se realiza la cancelacin de la cuenta
69 Costo de ventas, por cuanto en
Cierre Cuentas de Resultados
servicios, el costo se va acumulando en
una cuenta del elemento 9.
b) Cierre de las Cuentas de Resultados

Cierre Cuentas Patrimoniales
Las cuentas de resultados son aquellas

cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan
3. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS Contable General Empresarial (PCGE). En
DE SERVICIOS este caso, para el cierre de estas cuentas,
nuestra legislacin contable obliga a
En una empresa de servicios, el proceso emplear la dinmica de las cuentas del
de cierre contable tambin comprende las elemento 8 Saldos intermediarios de
siguientes etapas: gestin y determinacin del Resultado
del Ejercicio, la cual es objeto de
a) Ajuste Contable descripcin en el siguiente cuadro:

Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, El saldo de las ventas de bienes y servicios
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta (subcuentas 702, 703 y 704).
811 Produccin de bienes. Los saldos acreedores de las subcuentas 711,
Cuenta 81
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere 712, 713 y 714, las que se acumulan en la
Produccin del
a la subcuenta 812 Produccin de servicios. subcuenta 811 Produccin de bienes.
ejercicio
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo
Cuenta 82 Valor agregado. inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las 81 Produccin del ejercicio.
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de Variacin de existencias (subcuentas 612,
Cuenta 82
existencias (subcuentas 612, 613 y 614). 613 y 614).
Valor agregado
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
Cuenta 83 Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
Excedente (o directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos. Los subsidios recibidos.
Insuficiencia) El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
bruto de con abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin. bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotacin explotacin.
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente
(insuficiencia bruta) de explotacin. bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones. gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
Cuenta 84
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la gubernamentales), 76 Ganancia por medicin
Resultado de
cuenta 85 Resultado antes de participaciones e de activos no financieros al valor razonable, y
explotacin
impuestos. 78 Cargas cubiertas por provisiones.
e impuestos.
Cuenta 85
explotacin. de explotacin.
Resultado
El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
antes de
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
participaciones
cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio. la cuenta 89 Determinacin del resultado del
e Impuestos
ejercicio.
Como se observa de lo anterior, las cuentas de activo se abonan. Con ello, se logra que
resultados se van cargando y abonando con al cierre del ejercicio, todas las cuentas
las cuentas del elemento 8, para finalmente queden canceladas.
determinar el resultado del ejercicio.
IMPORTANTE PROCESO DE CIERRE CONTABLE
EMPRESAS DE SERVICIOS
En empresas de servicios no se utiliza la cuenta
80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta
solo es utilizada para efectuar el cierre en
empresas comerciales.
c) Cierre de las Cuentas del Balance Ajuste Contable
Esta es la ltima fase del proceso de cierre

contable. El objeto de esta fase es la
cancelacin de los saldos de las cuentas Cierre Cuentas de Resultados
del activo, pasivo y patrimonio. Para

estos efectos, los saldos de las cuentas
del pasivo y patrimonio se cargan, en Cierre Cuentas Patrimoniales
tanto que los saldos de las cuentas del

Staff Contable
4. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS CUENTAS DEBE HABER

INDUSTRIALES 6922 Productos de extraccin
terminados
En una empresa industrial, el proceso de 69221 Terceros
69222 Relacionadas
cierre contable comprende las siguientes 6923 Productos agropecuarios y
etapas: pisccolas terminados
69231 Terceros
6924 Productos inmuebles termi-
b) Cierre de las cuentas de resultados nados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios
a) Ajustes Contables terminados
69251 Terceros
Este proceso implica bsicamente dos 69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin
ajustes: Productos terminados
69261 Terceros
1er Ajuste:
69262 Relacionadas
La cancelacin de los saldos de las 6927 Costos de produccin
no absorbido Productos
subdivisionarias de las subcuentas terminados
692 Productos terminados y 693 6928 Costo de ineficiencia Pro-
Subproductos, desechos y desperdicios, ductos terminados
693 Subproductos, desechos y
transfirindolos a las divisionarias de las desperdicios
subcuentas 711 Variacin de productos 6931 Subproductos
terminados y 712 Variacin de 69311 Terceros
69312 Relacionadas
subproductos, desechos y desperdicios 6932 Desechos y desperdicios
de la cuenta 71 Variacin de la 69321 Terceros
Produccin Almacenada, tal como se 69322 Relacionadas
x/x Por la transferencia del saldo de la
muestra a continuacin: cuenta 69 Costo de Ventas.
xx
CUENTAS DEBE HABER
xx
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN XXXX
2do. Ajuste:
ALMACENADA
711 Variacin de productos
La cancelacin de los saldos de las cuentas
terminados del elemento 9, para lo cual se efecta un
7111 Productos manufacturados cargo a la cuenta 79 Cuentas imputables a
7112 Productos de extraccin
terminados
cuentas de costos y gastos con un abono a
7113 Productos agropecuarios y cada una de las cuentas del elemento 9.
pisccolas terminados
7114 Productos inmuebles termi- CUENTAS DEBE HABER
nados xx
7115 Existencias de servicios
terminados 79 CARGAS IMP. A CUENTA DE XXXX
712 Variacin de subproductos, COSTOS
desechos y desperdicios 791 Cargas imputables a cuen-
7121 Subproductos tas de costos y gastos
7122 Desechos y desperdicios 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS XXXX
69 COSTO DE VENTAS XXXX 95 GASTOS DE VENTA XXXX
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
del elemento 9.
69211 Terceros
69212 Relacionadas xx
b) Cierre de las Cuentas de Resultados nuestra legislacin contable obliga a

emplear la dinmica de las cuentas del
Las cuentas de resultados son aquellas elemento 8 Saldos intermediarios de
cuentas de los elementos 6 y 7 del Plan gestin y determinacin del Resultado
Contable General Empresarial (PCGE). En del Ejercicio, la cual es objeto de
este caso, para el cierre de estas cuentas, descripcin en el siguiente cuadro:
Los saldos deudores de las subcuentas 711, 712, El saldo de las ventas de bienes y servicios
713 y 714, los que se transfieren a la subcuenta (subcuentas 702, 703 y 704).
811 Produccin de bienes. Los saldos acreedores de las subcuentas 711,
Cuenta 81
El saldo deudor de la cuenta 715, que se transfiere 712, 713 y 714, las que se acumulan en la
Produccin del a la subcuenta 812 Produccin de servicios. subcuenta 811 Produccin de bienes.
ejercicio
El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo de la cuenta 72 - Produccin de activo
Cuenta 82 Valor agregado. inmovilizado, que se acumula en la subcuenta
813.
El saldo de las compras acumuladas en las El saldo de las cuentas 80 Margen comercial y
subcuentas 602, 603 y 604, y el saldo de las 81 Produccin del ejercicio.
El saldo deudor de las subcuentas de Variacin de Variacin de existencias (subcuentas 612,
Cuenta 82
existencias (subcuentas 612, 613 y 614). 613 y 614).
Valor agregado
El saldo de esta cuenta, con abono a la cuenta 83
Excedente bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
Cuenta 83 Los saldos de las cuentas 62 Gastos de personal, El saldo de la cuenta 82 Valor agregado.
directores y gerentes, y 64 Gastos por tributos. Los subsidios recibidos.
Excedente (o
Insuficiencia) El saldo acreedor de esta cuenta (excedente bruto), El saldo deudor de esta cuenta (Insuficiencia
bruto de con abono a la cuenta 84 Resultado de explotacin. bruta) con cargo a la cuenta 84 Resultado de
explotacin explotacin.
El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente

(insuficiencia bruta) de explotacin. bruto (insuficiencia bruta) de explotacin.
El saldo de las cuentas 65 Otros gastos de gestin y El saldo de las cuentas 75 Otros ingresos de
Cuenta 84 68 Valuacin y deterioro de activos y provisiones. gestin (excepto la divisionaria 7591 Subsidios
El saldo acreedor de esta cuenta, con abono a la gubernamentales), 76 Ganancia por medicin
Resultado de de activos no financieros al valor razonable, y
explotacin cuenta 85 Resultado antes de participaciones e
impuestos. 78 Cargas cubiertas por provisiones.
e impuestos.

Cuenta 85 explotacin. de explotacin.
Resultado El saldo de la cuenta 67 Gastos financieros. El saldo de la cuenta 77 Ingresos financieros.
antes de
participaciones El saldo acreedor de esta cuenta con abono a la El saldo deudor de esta cuenta, con cargo a
e Impuestos cuenta 89 Determinacin del resultado del ejercicio. la cuenta 89 Determinacin del resultado del
ejercicio.

Staff Contable
Como se observa de lo anterior, las cuentas c) Cierre de las Cuentas de Balance

de resultados se van cargando y abonando Esta es la ltima fase del proceso de
con las cuentas del elemento 8, para cierre contable. El objeto de sta es la
finalmente determinar el resultado del cancelacin de los saldos de las cuentas
ejercicio. del activo, pasivo y patrimonio. Para
IMPORTANTE
estos efectos, los saldos de las cuentas
del pasivo y patrimonio se cargan, en
En empresas industriales no se utiliza la cuenta tanto que los saldos de las cuentas del
80 Margen comercial, por cuanto esta cuenta activo se abonan. Con ello, se logra que
solo es utilizada para efectuar el cierre en al cierre del ejercicio, todas las cuentas
empresas comerciales. queden canceladas.
PROCESO DE CIERRE CONTABLE EMPRESAS INDUSTRIALES
Ajustes Contables
Cierre Cuentas de Resultados
Cierre cuentas patrimoniales
APLICACIN PRCTICA
CASO N1: CIERRE CONTABLE est efectuando el cierre contable del

EMPRESA COMERCIAL ejercicio 2012. Sobre el particular nos
solicita ayuda para efectuar el citado cierre,
El Contador de la empresa comercial considerando que ha formulado el siguiente
IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L. Balance de Comprobacin.
IMPORTACIONES SANTA ANA S.R.L.
BALANCE DE COMPROBACIN 2012
RESULTADOS
SUMAS DEL MAYOR SALDOS AJUSTES INVENTARIO RESULTADOS FUNCIN
CD. CUENTAS DEL MAYOR NATURALEZA
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PRDIDAS GANANCIAS PRDIDAS GANANCIAS
1041 Cuentas corrientes operativas 790,600 696,250 94,350 94,350
1212 Emitidas en cartera 1'408,600 1'199,300 209,300 209,300
1644 Depsitos en garanta por alquileres 12,500 12,500 12,500
182 Seguros (por anticipado) 40,612 40,612 40,612
20111 (Mercaderas) Costo 700,500 630,800 69,700 69,700
2524 Otros suministros 93,600 64,000 29,600 29,600
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33211 Costo adquisicin (Edificaciones adm.) 300,000 300,000 300,000
33511 Costo (Muebles y enseres) 35,000 35,000 35,000
33611 Equipo Proces. Informacin (de cmputo) 9,080 9,080 9,080
39131 Edificaciones (depreciacin) 60,000 60,000 60,000
39134 Muebles y enseres (depreciacin) 6,000 6,000 6,000
39135 Equipos diversos (depreciacin) 6,016 6,016 6,016
40111 IGV Cuenta Propia 148,005 195,500 47,495 47,495
40171 Renta de tercera categora 62,300 56,900 5,400 5,400
40172 Renta de cuarta categora 13,600 18,000 4,400 4,400
40173 Renta de quinta categora 17,649 21,520 3,871 3,871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 -
4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 -
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420
4511 Instituciones financieras (Prstamos) 63,800 65,400 1,600 1,600
5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000
582 Legal (Reservas) 10,200 10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas 82,000 82,000 82,000
6011 Mercaderas manufacturadas 620,500 620,500 620,500
6032 Suministros 88,000 88,000 88,000
6111 Mercaderas manufacturadas 620,500 620,500 630,800 10,300
6132 Suministros 64,000 88,000 24,000 24,000
6211 Sueldos y salarios por pagar 104,460 104,460 104,460
6214 Gratificaciones 20,900 20,900 20,900
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430
6271 Rgimen de prestaciones de salud 12,900 12,900 12,900 -
6323 Auditora y contable 18,000 18,000 18,000
6361 Energa elctrica 21,000 21,000 21,000
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Telfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalas 18,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones (Depreciacin) 20,800 20,800 20,800
68145 Equipos diversos (depreciacin) 1,000 1,000 1,000 -
69111 Terceros (Costo de ventas) 630,800 630,800 630,800 630,800 -
70111 Terceros (Ventas) 1'180,630 1'180,630 1'180,630 - 1'180,630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 353,490 353,490 353,490 -
94 Gastos Administrativos 224,200 224,200 224,200 - 224,200 -
95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -
TOTAL 6'924,406 6'924,406 2'909,822 2'909,822 984,290 984,290 927,542 731,202 1'008,290 1,'204,630 984,290 1'180,630
RESULTADO 196,340 196,340 196,340

- TOTAL 927,542 927,542 1'204,630 1'204,630 1'180,630 1'180,630
Staff Contable
SOLUCIN: CUENTAS DEBE HABER

80 MARGEN COMERCIAL 620,500
Como se ha sealado, el Proceso de Cierre
801 Margen comercial
Contable implica tres procedimientos
60 COMPRAS 620,500
especficos. En ese sentido, considerando la
601 Mercaderas
informacin del Balance de Comprobacin
6011 Mercaderas
de la empresa IMPORTACIONES SANTA
manufacturadas
ANA S.R.L., efectuaremos los siguientes
x/x Por la transferencia de la cuenta
registros contables: compras, a fin de determinar el
margen comercial.
a) Asientos de Ajuste xx
CUENTAS DEBE HABER
xx c) Determinacin del valor agregado
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 630,800
611 Mercaderas CUENTAS DEBE HABER
6111 Mercaderas manufactura- xx
das 80 MARGEN COMERCIAL 549,830
69 COSTO DE VENTAS 630,800
801 Margen comercial
691 Mercaderas
82 VALOR AGREGADO 549,830
6911 Mercaderas manufactura-
das 821 Valor agregado
69111 Terceros x/x Por la transferencia del Margen Co-
x/x Por la transferencia del costo de mercial a la cuenta Valor Agregado.
ventas xx
xx
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 24,000
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 353,490 613 Materiales auxiliares, sumi-
791 Cargas imputables a cuen- nistros y repuestos
6132 Suministros
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 224,200 82 VALOR AGREGADO 24,000
95 GASTOS DE VENTAS 129,290 821 Valor agregado
x/x Por la cancelacin de la cuenta de
del elemento 9.
suministros
xx
xx
b) Determinacin del margen comercial 82 VALOR AGREGADO 168,000
821 Valor agregado
CUENTAS DEBE HABER
60 COMPRAS 88,000
xx
603 Materiales auxiliares, sumi-
70 VENTAS 1'180,630
nistros y repuestos
701 Mercaderas
6032 Suministros
63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000
das
70111 Terceros 622 Asesora y consultora
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 10,300 6323 Auditora y
contable 18,000
611 Mercaderas
636 Servicios bsicos
das 6361 Energa
1'170,330 elctrica 21,000
80 MARGENC COMERCIAL
801 Margen comercial 6263 Agua 25,000
x/x Por la transferencia de las cuentas 6264 Telfono 16,000
de ventas y variacin de existencias, x/x Por la transferencia de la cuenta
a fin de determinar el margen co- Servicios Prestados por Terceros, a
mercial. fin de determinar el valor agregado.
xx xx
d) Determinacin del Excedente Bruto de CUENTAS DEBE HABER

Explotacin 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 23,800
CUENTAS DEBE HABER 681 Depreciacin
xx 6814 Depreciacin de IME - Costo
82 VALOR AGREGADO 405,830 68141 Edificaciones 20,800
821 Valor agregado 68144 Muebles y
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 405,830 enseres 2,000
DE EXPLOTACIN 68145 Equipos
831 Excedente bruto (insuficien- diversos 1,000
cia bruta) de explotacin x/x Por la determinacin del Resultado
x/x Por la transferencia del Valor de Explotacin.
Agregado a la cuenta Excedente xx
(Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
xx
f) Determinacin del Resultado antes de
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 150,690 impuestos
TACIN
831 Excedente bruto (insuficien- CUENTAS DEBE HABER
cia bruta) de explotacin
xx
62 CARGAS DE PERSONAL 150,690
84 RESULTADOS DE EXPLOTACIN 196,340
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y 841 Resultado de explotacin
salarios 104,460 85 RESULTADOS ANTES DE PARTI- 196,340
6214 Gratificaciones 20,900 CIP. E IMP.
6215 Vacaciones 12,430 851 Resultado antes de partici-
627 Seguridad, previsin social paciones e impuestos
y otras contribuciones x/x Por la transferencia del Resultado
6271 Rgimen de prestaciones de de Explotacin a la cuenta Resul-
salud 12,900 tado antes de Participaciones e
x/x Por la determinacin del Excedente Impuestos.
Bruto de Explotacin. xx
xx
g) Determinacin del Resultado del
e) Determinacin del Resultado de ejercicio
explotacin
CUENTAS DEBE HABER
CUENTAS DEBE HABER
xx
xx
85 RESULTADOS ANTES DE PARTI- 196,340
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 255,140
CIP. E IMPUESTOS
TACIN
831 Excedente bruto (insuficien- 851 Resultado antes de partici-
cia bruta) de explotacin paciones e impuestos
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 255,140 89 DETERMINACIN DEL RESULTA- 196,340
841 Resultado de explotacin DO DEL EJERCICIO
x/x Por la transferencia del Excedente 891 Utilidad

(Insuficiencia) Bruto de Explotacin x/x Por la transferencia del Resultado
al Resultado de Explotacin. antes de participaciones e Im-
xx puestos a la cuenta Resultado del
ejercicio.
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 58,800
841 Resultado de explotacin xx
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35,000 88 IMPUESTO A LA RENTA 58,902
651 Seguros 17,000 881 Impuesto a la Renta - Co-
652 Regalas 18,000 rriente

Staff Contable
CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER

40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 58,902
TES AL SISTEMA DE PENSIONES
Y DE SALUD POR PAGAR
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera categora 4011 IGV
x/x Por la transferencia de la Parti- 40111 IGV - Cuenta
cipacin de los Trabajadores en propia 47,495
las Utilidades y del Impuesto a la
Renta del ejercicio, a sus cuentas 4017 Impuesto a la Renta
de balance. 40171 Renta Tercera
xx categora 58,902
89 DETERMINACIN DEL RESULTA- 58,902 40172 Renta cuarta
DO DEL EJERCICIO categora 4,400
891 Utilidad
40173 Renta quinta
88 IMPUESTO A LA RENTA 58,902 categora 3,871
881 Impuesto a la Renta - Co-
rriente 41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 1,200
x/x Por la detraccin del Resultado del 415 Beneficios sociales de los
Ejercicio del Impuesto a la Renta trabajadores
del ejercicio.
4151 CTS
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMER- 72,420
h) Traslado del resultado del ejercicio a su CIALES
cuenta patrimonial 421 Facturas, boletas y otros
comprob. Por pagar
CUENTAS DEBE HABER
4212 Emitidas
xx
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600
89 DETERMINACIN DEL RESULTA- 137,438
DO DEL EJERCICIO 451 Prstamos de instituciones
financieras y otras
891 Utilidad
4511 Instituciones financieras
59 RESULTADOS ACUMULADOS 137,438
50 CAPITAL 436,000
591 Utilidades no distribuidas
x/x Por la transferencia de los Resul- 501 Capital social
tados del Ejercicio a la cuenta de 5012 Participaciones
Resultados Acumulados.
58 RESERVAS 10,200
xx
582 Reservas
i) Cierre de las cuentas del balance 59 RESULTADOS ACUMULADOS 219,438
CUENTAS DEBE HABER 591 Utilidades no distribuidas

xx 5911 Utilidades acumuladas
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGO- 72,016 10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 94,350

TAMIENTO ACUMULADA 104 Cuentas corrientes en insti-
391 Depreciacin acumulada tuciones financieras
3913 Inmuebles, maquinaria y 1041 Cuentas corrientes operati-
equipo - costo vas
39131 Edificaciones 60,000 12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 209,300
39134 Muebles y CIALES - TERCEROS
enseres 6,000 121 Facturas, boletas y otros
39135 Equipos comprobantes por cobrar
diversos 6,016
1212 Emitidas en cartera
CUENTAS DEBE HABER 332 Edificaciones

16 CUENTAS POR COBRAR DIVER- 12,500 3321 Edificaciones administrati-
SAS - TERCEROS vas
164 Depsitos otorgados en 33211 Costo de
garanta adquisicin o
1644 Depsitos en garanta por construccin 300,000
alquileres 335 Muebles y enseres
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 40,612 3351 Muebles
DOS POR ANTICIPADO 33511 Costo 35,000
182 Seguros 336 Equipos diversos
20 MERCADERAS 69,700 3361 Equipo para procesamiento
201 Mercaderas manufactura- de informacin
das 33611 Costo 9,080
2011 Mercaderas manufactura- 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 5,400
das TES AL SISTEMA DE PENSIONES
20111 Costo Y DE SALUD POR PAGAR
25 MATERIALES AUXILIARES, SU- 29,600 401 Gobierno central
MINISTROS Y REPUESTOS 4017 Impuesto a la Renta
252 Suministros 40171 Renta Tercera categora
2524 Otros suministros x/x Por la cancelacin de las cuentas
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 466,080 del pasivo, patrimonio y activo al
331 Terrenos cierre del ejercicio econmico.
xx
3311 Terrenos
33111 Costo 122,000 5'973,174 5'973,174
LIBRO MAYOR
1041 Cuentas corrientes 1644 Depsitos en garanta

operativas por alquileres
790,600 696,250 1'408,600 1'199,300 12,500 12,500 (i)
94,350 (i) 209,300 (i)
790,600 790,600 1'408,600 1'408,600 12,500 12,500
182 Seguros(por anticipado) 20111(Mercaderas) Costo 2524 Otros suministros

40,612 40,612 (i) 700,500 630,800 93,600 64,000
69,700 (i) 29,600 (i)
40,612 40,612 700,500 700,500 93,600 93,600
33211 Costo adquisicin 33511 Costo(Muebles y

33111 Terrenos(costo)
(Edificaciones adm.) enseres)
122,000 122,000 (i) 300,000 300,000 (i) 35,000 35,000 (i)
122,000 122,000 300,000 300,000 35,000 35,000

Staff Contable
33611 Equipo Proces. 39131 Edificaciones 39134 Muebles y

Informacin(de cmputo) (depreciacin) enseres(depreciacin)
9,080 9,080 (i) (i) 60,000 60,000 (i) 6,000 6,000
9,080 9,080 60,000 60,000 6,000 6,000
39135 Equipos diversos 40171 Renta de tercera

40111 IGV Cuenta Propia
(depreciacin) categora
(i) 6,016 6,016 148,005 195,500 62,300 56,900
(i) 47,495 (i) 58,902 58,902 (g)
5,400 (i)
6,016 6,016 195,500 195,500 121,202 121,202
40172 Renta de cuarta 40173 Renta de quinta 4111 Sueldos y salarios por
categora categora pagar
13,600 18,000 17,649 21,520 120,700 120,700
(i) 4,400 (i) 3,871
18,000 18,000 21,520 21,520 120,700 120,700
4151 Compensacin por 4212 Emitidas(Facturas,

4115 Vacaciones por pagar
Tiempo de Servicios boletas y otros CP)
22,100 22,100 27,400 28,600 890,080 962,500
(i) 1,200 (i) 72,420
22,100 22,100 28,600 28,600 962,500 962,500
4511 Instituciones
5012 Participaciones 582 Legal(Reservas)
financieras(Prstamos)
63,800 65,400 (i) 436,000 436,000 (i) 10,200 10,200
(i) 1,600
65,400 65,400 436,000 436,000 10,200 10,200
6011 Mercaderas
5911 Utilidades acumuladas 6032 Suministros
manufacturadas
(i) 219,438 82,000 620,500 620,500 (b) 88,000 88,000 (c)
137,438 (h)
219,438 219,438 620,500 620,500 88,000 88,000
6111 Mercaderas 6211 Sueldos y salarios por

6132 Suministros
manufacturadas pagar
(a) 630,800 620,500 64,000 88,000 104,460 104,460 (d)
10,300 (b) (c) 24,000
630,800 630,800 88,000 88,000 104,460 104,460
6271 Rgimen de prestaciones

6214 Gratificaciones 6215 Vacaciones
de salud
20,900 20,900 (d) 12,430 12,430 (d) 12,900 12,900 (d)
20,900 20,900 12,430 12,430 12,900 12,900
6323 Auditora y contable 6361 Energa elctrica 6363 Agua

18,000 18,000 (c) 21,000 21,000 (c) 25,000 25,000 (c)
18,000 18,000 21,000 21,000 25,000 25,000
6364 Telfono 651 Seguros 652 Regalas

16,000 16,000 (c) 17,000 17,000 (e) 18,000 18,000 (e)
16,000 16,000 17,000 17,000 18,000 18,000
68141 Edificaciones 68144 Muebles y enseres 68145 Equipos diversos

(Depreciacin) (depreciacin) (depreciacin)
20,800 20,800 (e) 2,000 2,000 (e) 1,000 1,000 (e)
20,800 20,800 2,000 2,000 1,000 1,000

Staff Contable
69111 Terceros(Costo de 791 Cargas imp. a cuenta de

70111 Terceros(Ventas)
ventas) costos y gastos
630,800 630,800 (a) (b) 1'180,630 1'180,630 (a) 353,490 353,490
630,800 630,800 1'180,630 1'180,630 353,490 353,490
94 Gastos Administrativos 95 Gastos de venta 80 Margen comercial

224,200 224,200 (a) 129,290 129,290 (a) (b) 620,500 1'170,330 (b)
(c) 549,830
224,200 224,200 129,290 129,290 1'170,330 1'170,330
83 Exc.(insuficiencia) bruto de
82 Valor agregado 84 Resultado de explotacin
explotacin
(c) 168,000 549,830 (c) (d) 150,690 405,830 (d) (e) 58,800 255,140 (e)
(d) 405,830 24,000 (c) (e) 255,140 (f) 196,340
573,830 573,830 405,830 405,830 255,140 255,140
85 Resultado antes de 89 Determinacin del

participaciones e impuestos Resultado del ejercicio
(g) 196,340 196,340 (f) (g) 58,902 196,340 (f) (g) 58,902 58,902 (g)
(h) 137438
196,340 196,340 196,340 196,340 58,902 58,902
NOTA
Para efectos prcticos, no se han considerado las formalidades del Libro Diario y del Libro Mayo.
cierre contable del ejercicio 2012. Sobre

CASO N2: CIERRE CONTABLE
el particular nos solicita ayuda para
EMPRESA DE SERVICIOS
efectuar el citado cierre, considerando
El Contador de la empresa TRANSPORTES que ha formulado el siguiente Balance de
SAN JUAN S.R.L. est efectuando el Comprobacin.
"TRANSPORTES SAN JUAN" S.R.L.
RESULTADOS
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
33411 Costo (Unidades de transporte) 860,000 860,000 860,000
39133 Unidades de transporte (depreciacin) 215,000 215,000 215,000
40172 Renta de cuarta categora 13,600 18,000 4,400 4,400
40173 Renta de quinta categora 17,649 21,520 3,871 3,871
4111 Sueldos y salarios por pagar 120,700 120,700 -
4115 Vacaciones por pagar 22,100 22,100 -
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 27,400 28,600 1,200 - 1,200
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 890,080 962,500 72,420 72,420
5012 Participaciones 436,000 436,000 436,000
582 Legal (Reservas) 10,200 10,200 10,200
5911 Utilidades acumuladas 682,900 682,900 682,900
6032 Suministros 889,000 889,000 889,000
6132 Suministros 882,000 889,000 7,000 7,000
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430
6361 Energa elctrica 21,000 21,000 21,000
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Telfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalas 18,000 18,000 18,000
7041 Terceros (Prestacin de servicios) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1'356,490 1'356,490 1'356,490 -
90 Costo de servicios 960,000 960,000 960,000 960,000
95 Gastos de venta 129,290 129,290 129,290 129,290 -
TOTAL 9'491,006 9'491,006 4'471,222 4'471,222 1'356,490 1'356,490 1'751,242 1'547,102 1'363,490 1'567,630 1'356,490 1'560,630
RESULTADO 204,140 204,140 204,140

- TOTAL 1'751,242 1'751,242 1'567,630 1'567,630 1'560,630 1'560,630
Staff Contable

82 VALOR AGREGADO 1'560,630
Como se ha sealado, el Proceso de Cierre
821 Valor agregado
Contableimplicalossiguientesprocedimientos
x/x Por la transferencia del Margen Co-
especficos. En ese sentido, considerando la mercial a la cuenta Valor Agregado.
informacin del Balance de Comprobacin xx
de la empresa TRANSPORTES SAN JUAN 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 7,000
S.R.L., efectuaremos los siguientes registros 613 Materiales auxiliares, sumi-
contables: nistros y repuestos
6132 Suministros
ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE
82 VALOR AGREGADO 7,000
TRANSPORTES SAN JUAN S.R.L. 821 Valor agregado
a) Asientos de Ajuste x/x Por la cancelacin de la cuenta de
suministros
CUENTAS DEBE HABER xx
xx 82 VALOR AGREGADO 969,000
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 1'356,490 821 Valor agregado
791 Cargas imputables a cuen- 60 COMPRAS 889,000
90 COSTO DE SERVICIOS 960,000 nistros y repuestos
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 267,200 6032 Suministros
95 GASTOS DE VENTAS 129,290 63 SERVICIOS PREST. TERCEROS 80,000
x/x Por la cancelacin de las cuentas 622 Asesora y consultora
del elemento 9.
6323 Auditora y
xx contable 18,000
b) Determinacin de la Produccin del
6361 Energa
ejercicio elctrica 21,000
CUENTAS DEBE HABER 6263 Agua 25,000

xx 6264 Telfono 16,000
70 VENTAS 1'560,630 x/x Por la transferencia de la cuenta

Servicios Prestados por Terceros, a
701 Mercaderas fin de determinar el valor agregado.
7011 Mercaderas manufactura- xx
das
70111 Terceros d) Determinacin del Excedente Bruto de
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1'560,630 Explotacin
812 Produccin de servicios CUENTAS DEBE HABER
x/x Por la transferencia de las cuentas xx
de ventas y variacin de existencias,
a fin de determinar la produccin 82 VALOR AGREGADO 598,630
del ejercicio 821 Valor agregado
xx 83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 598,630
DE EXPLOTACIN
c) Determinacin del valor agregado 831 Excedente bruto (insuficien-
CUENTAS DEBE HABER
xx x/x Por la transferencia del Valor
Agregado a la cuenta Excedente
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1'560,630 (Insuficiencia) Bruto de Explotacin.
812 Produccin de servicios xx
CUENTAS DEBE HABER f) Determinacin del Resultado antes de

83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 150,690 impuestos
TACIN
CUENTAS DEBE HABER
831 Excedente bruto (insuficien- xx
62 CARGAS DE PERSONAL 150,690
841 Resultado de explotacin
621 Remuneraciones
6211 Sueldos y CIP. E IMP.
salarios 104,460
851 Resultado antes de partici-
6214 Gratificaciones 20,900 paciones e impuestos
6215 Vacaciones 12,430 x/x Por la transferencia del Resultado
627 Seguridad, previsin social de Explotacin a la cuenta Resul-
y otras contribuciones tado antes de Participaciones e
6271 Rgimen de Impuestos.
prestaciones de xx
salud 12,900
x/x Por la determinacin del Excedente g) Determinacin del Resultado del
Bruto de Explotacin. ejercicio
xx
CUENTAS DEBE HABER
xx
e) Determinacin del Resultado de
explotacin CIP. E IMP.
CUENTAS DEBE HABER 851 Resultado antes de partici-
paciones e impuestos
xx
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 447,940 DO DEL EJERCICIO
TACIN 891 Utilidad
831 Excedente bruto (insuficien- x/x Por la transferencia del Resultado
cia bruta) de explotacin antes de participaciones e Im-
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 447,940 puestos a la cuenta Resultado del
841 Resultado de explotacin ejercicio.
xx
x/x Por la transferencia del Excedente
(Insuficiencia) Bruto de Explotacin 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
al Resultado de Explotacin. 881 Impuesto a la Renta - Co-
xx rriente
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 243,800 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 61,242
841 Resultado de explotacin Y DE SALUD POR PAGAR
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35,000 401 Gobierno central
651 Seguros 17,000 4017 Impuesto a la Renta
652 Regalas 18,000 40171 Renta de tercera categora
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 208,800 x/x Por la transferencia del Impuesto a
681 Depreciacin la Renta del ejercicio, a su cuenta
de balance.
6814 Depreciacin de IME - Costo
xx
68141 Edificaciones 20,800
68143 Unidades de DO DEL EJERCICIO
transporte 185,000
891 Utilidad
68144 Muebles y 88 IMPUESTO A LA RENTA 61,242
enseres 2,000
881 Impuesto a la Renta - Co-
68145 Equipos rriente
diversos 1,000
x/x Por la detraccin del Resultado del
x/x Por la determinacin del Resultado Ejercicio del Impuesto a la Renta
de Explotacin. del ejercicio.
xx xx

Staff Contable
h) Traslado del Resultado del ejercicio a CUENTAS DEBE HABER

su cuenta patrimonial 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 1,600
CUENTAS DEBE HABER 451 Prstamos de instituciones

xx financieras y otras
4511 Instituciones financieras
DO DEL EJERCICIO 50 CAPITAL 436,000
891 Utilidad 501 Capital social
59 RESULTADOS ACUMULADOS 142,898 5012 Participaciones
591 Utilidades no distribuidas 58 RESERVAS 10,200
x/x Por la transferencia de los Resul- 582 Reservas
tados del Ejercicio a la cuenta de
Resultados Acumulados.
xx 591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
i) Cierre de las cuentas del balance 10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 94,350
104 Cuentas corrientes en insti-
CUENTAS DEBE HABER tuciones financieras
xx
1041 Cuentas corrientes operati-
39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGO- 287,016 vas
TAMIENTO ACUMULADA 12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 209,300
391 Depreciacin acumulada CIALES - TERCEROS
3913 Inmuebles, maquinaria y 121 Facturas, boletas y otros
equipo - costo comprobantes por cobrar
39131 Edificaciones 60,000 1212 Emitidas en cartera
39133 Unidades de 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER- 12,500
transporte 215,000 SAS - TERCEROS
39134 Muebles y 164 Depsitos otorgados en
enseres 6,000 garanta
39135 Equipos 1644 Depsitos en garanta por
diversos 6,016 alquileres
40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 117,008 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 40,612
TES AL SISTEMA DE PENSIONES DOS POR ANTICIPADO
Y DE SALUD POR PAGAR 182 Seguros
401 Gobierno central 20 MERCADERAS
4011 IGV 201 Mercaderas manufactura-
40111 IGV - Cuenta das
propia 47,495 2011 Mercaderas manufactura-
4017 Impuesto a la Renta das
40171 Renta Tercera 20111 Costo
categora 61,242 25 MATERIALES AUXILIARES, SU- 63,000
40172 Renta cuarta MINISTROS Y REPUESTOS
categora 4,400 252 Suministros
40173 Renta quinta 2524 Otros suministros
categora 3,871
33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1'326,080
41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 1,200
331 Terrenos
415 Beneficios sociales de los
trabajadores 3311 Terrenos
4151 CTS 33111 Costo 122,000
42 CUENTAS POR PAGAR COMER- 72,420 332 Edificaciones

CIALES 3321 Edificaciones administrativas
421 Facturas, boletas y otros 33211 Costo de
comprob. Por pagar adquisicin o
4212 Emitidas construccin 300,000
334 Unidades de transporte 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 5,400

3341 Vehculos motorizados TES AL SISTEMA DE PENSIONES
33411 Costo 860,000
335 Muebles y enseres
3351 Muebles
40171 Renta Tercera categora
33511 Costo 35,000
336 Equipos diversos
del pasivo, patrimonio y activo al
3361 Equipo para procesamiento cierre del ejercicio econmico.
de informacin
xx
33611 Costo 9,080
9'319,714 9'319,714
LIBRO MAYOR

790,600 696,250 1'408,600 1'199,300 12,500 12,500 (i)
94,350 (i) 209,300 (i)
790,600 790,600 1'408,600 1'408,600 12,500 12,500
182 Seguros (por anticipado) 2524 Otros suministros 33111 Terrenos (costo)
40,612 40,612 (i) 945,000 882,000 122,000 122,000 (i)
63,000 (i)
40,612 40,612 945,000 945,000 122,000 122,000
33211 Costo adquisicin 33411 Costo (Unidades de 33511 Costo (Muebles y

(Edificaciones adm.) transporte) enseres)
300,000 300,000 (i) 860,000 860,000 (i) 35,000 35,000 (i)
300,000 300,000 860,000 860,000 35,000 35,000
33611 Equipo Proces. Informa- 39131 Edificaciones 39133 Unidades de transporte

cin (de cmputo) (depreciacin) (depreciacin)
9,080 9,080 (i) (i) 60,000 60,000 (i) 215,000 215,000
9,080 9,080 60,000 60,000 215,000 215,000

Staff Contable
39134 Muebles y enseres 39135 Equipos diversos

40111 IGV Cuenta Propia
(depreciacin) (depreciacin)
(i) 6,000 6,000 (i) 6,016 6,016 148,005 195,500
(i) 47,495
6,000 6,000 6,016 6,016 195,500 195,500
40171 Renta de tercera 40172 Renta de cuarta 40173 Renta de quinta

categora categora categora
62,300 56,900 13,600 18,000 17,649 21,520
(i) 61,242 61,242 (g) (i) 4,400 (i) 3,871
5,400 (i)
123,542 123,542 18,000 18,000 21,520 21,520
4111 Sueldos y salarios por 4151 Compensacin por

pagar Tiempo de Servicios
120,700 120,700 22,100 22,100 27,400 28,600
(i) 1,200
120,700 120,700 22,100 22,100 28,600 28,600
4212 Emitidas (Facturas, 4511 Instituciones financieras

5012 Participaciones
boletas y otros CP) (Prstamos)
890,080 962,500 63,800 65,400 (i) 436,000 436,000
(i) 72,420 (i) 1,600
962,500 962,500 65,400 65,400 436,000 436,000
582 Legal (Reservas) 5911 Utilidades acumuladas 6032 Suministros

(i) 10,200 10,200 (i) 825,798 682,900 889,000 889,000 (c)
142,898 (h)
10,200 10,200 825,798 825,798 889,000 889,000
6211 Sueldos y salarios por

6132 Suministros 6214 Gratificaciones
pagar
882,000 889,000 104,460 104,460 (d) 20,900 20,900 (d)
(c) 7,000
889,000 889,000 104,460 104,460 20,900 20,900

6215 Vacaciones 6323 Auditora y contable
de salud
12,430 12,430 (d) 12,900 12,900 (d) 18,000 18,000 (c)
12,430 12,430 12,900 12,900 18,000 18,000
6361 Energa elctrica 6363 Agua 6364 Telfono

21,000 21,000 (c) 25,000 25,000 (c) 16,000 16,000 (c)
21,000 21,000 25,000 25,000 16,000 16,000
68141 Edificaciones
651 Seguros 652 Regalas
(Depreciacin)
17,000 17,000 (e) 18,000 18,000 (e) 20,800 20,800 (e)
17,000 17,000 18,000 18,000 20,800 20,800
68143 Unidades de transporte 68144 Muebles y enseres 68145 Equipos diversos

(depreciacin) (depreciacin) (depreciacin)
185,000 185,000 (e) 2,000 2,000 (e) 1,000 1,000 (e)
185,000 185,000 2,000 2,000 1,000 1,000

Staff Contable
7041 Terceros (Prestacin de 791 Cargas imp. a cuenta de

90 Costo del servicio
servicios) costos y gastos
(b) 1'560,630 1'560,630 (a) 1'356,490 1'356,490 960,000 960,000 (a)
1'560,630 1'560,630 1'356,490 1'356,490 960,000 960,000
94 Gastos Administrativos 95 Gastos de venta 81 Produccin del ejercicio

267,200 267,200 (a) 129,290 129,290 (a) (c) 1'560,630 1'560,630 (b)
267,200 267,200 129,290 129,290 1'560,630 1'560,630
83 Exc. (insuficiencia) bruto de

82 Valor agregado 84 Resultado de explotacin
explotacin
(c) 969,000 1'560,630 (c) (d) 150,690 598,630 (d) (e) 243,800 447,940 (e)
(d) 598,630 7,000 (c) (e) 447,940 (f) 204,140
1'567,630 1'567,630 598,630 598,630 447,940 447,940
85 Resultado antes de 89 Determinacin del

participaciones e impuestos Resultado del ejercicio
(g) 204,140 204,140 (f) (g) 61,242 204,140 (g) (g) 61,242 61,242 (g)
(h) 142,898
204,140 204,140 204,140 204,140 61,242 61,242
NOTA
cierre contable del ejercicio 2012. Sobre

CASO 3: CIERRE CONTABLE
el particular nos solicita ayuda para
EMPRESAS INDUSTRIALES
efectuar el citado cierre, considerando
que ha formulado el siguiente Balance de
El Contador de la empresa INDUSTRIAL
Comprobacin.
AMRICA S.A.C. est realizando el
"INDUSTRIAL AMRICA" S.A.C.
RESULTADOS
211 Productos maufacturados 1'324,870 1'276,090 48,780 48,780
231 Productos en proceso de manufactura 76,086 73,214 2,872 2,872
Materias primas para productos 546,340 529,890 16,450 16,450
241 manufacturados
251 Materiales auxiliares 189,540 186,700 2,840 2,840
33111 Terrenos (Costo) 122,000 122,000 122,000
de adquisicin o constuccin 770,690 770,690 770,690
33311 Costo
(Maquinarias)
33411 Costo (Unidades de transporte) 132,000 132,000 132,000
y equipos de explotacin 175,900 175,900 175,900
39132 Maquinarias
(depreciacin)
40172 Renta de cuarta categora 17,600 18,000 400 400
40173 Renta de quinta categora 20,649 21,520 871 871
4111 Sueldos y salarios por pagar 127,700 127,700 - -
4115 Vacaciones por pagar 24,900 24,900 - -
4151 Compensacin por Tiempo de Servicios 23,300 24,090 790 - 790
4212 Emitidas (Facturas, boletas y otros CP) 990,080 1'092,400 102,320 102,320
5011 Acciones 500,000 500,000 500,000
582 Legal (Reservas) 39,019 39,019 39,019 -
5911 Utilidades acumuladas 653,961 653,961 653,961 -
primas para productos 529,590 529,590 529,590

6021 Materias
manufacturados
RESULTADOS
6031 Materiales auxiliares 185,400 185,400 185,400
6032 Suministros 139,000 139,000 139,000
primas para productos 529,890 529,590 300 300
6121 Materias
manufacturados
Staff Contable
6131 Materiales auxiliares 186,700 185,400 1,300 1,300

6132 Suministros 142,098 139,000 3,098 3,098 -
6215 Vacaciones 12,430 12,430 12,430
6361 Energa elctrica 21,000 21,000 21,000
6363 Agua 25,000 25,000 25,000
6364 Telfono 16,000 16,000 16,000
651 Seguros 17,000 17,000 17,000
652 Regalas 18,000 18,000 18,000
y equipos de explotacin 30,000 30,000 30,000
68142 Maquinarias
(depreciacin)
69211 Terceros (Costo de ventas) 1'276,090 1'276,090 1'276,090 1'276,090
70211 Terceros (Productos manufacturados) 1'560,630 1'560,630 1'560,630 - 1'560,630
7111 Productos terminados 960,970 960,970 1'276,090 315,120
7131 Productos en proceso de manufactura 2,872 2,872 - 2,872
791 Cargas imp. a cuenta de costos y gastos 1'173,178 1'173,178 1'173,178 -
90 Costo de produccin 963,842 963,842 963,842
95 Gastos de venta 79,347 79,347 79,347 79,347 -
TOTAL 12'050,588 12'050,588 5'398,622 5'398,622 2'449,268 2'449,268 1'776,176 1'700,972 1'488,298 1'563,502 1'485,426 1'560,630
RESULTADO 75,204 75,204 75,204
TOTAL 1'776,176 1'776,176 1'563,502 1'563,502 1'560,630 1'560,630

71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN 2,872
Como se ha sealado, el Proceso de ALMACENADA
Cierre Contable implica los siguientes 713 Variacin de productos en
procedimientos especficos. En ese sentido, proceso
considerando la informacin del Balance de 7131 Productos en proceso de
manufactura
Comprobacin de la empresa INDUSTRIAL
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN 315,120
AMRICA S.A.C., efectuaremos los ALMACENADA
siguientes registros contables: 711 Variacin de productos
terminados
ASIENTOS CONTABLES DE CIERRE 7111 Productos manufacturados
81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1'248,382
INDUSTRIAL AMRICA S.A.C.
811 Produccin de bienes
x/x Por la transferencia de las cuentas
a) Asientos de Ajuste de ventas y variacin de la produc-
cin almacenada, a fin de determi-
CUENTAS DEBE HABER nar la produccin del ejercicio
xx xx
79 CARGAS IMP. A CUENTA COSTOS 1'173,178
Y GASTOS c) Determinacin del valor agregado
791 Cargas imputables a cuen-
tas de costos y gastos CUENTAS DEBE HABER
90 COSTO DE SERVICIOS 963,842 xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 129,989 81 PRODUCCIN DEL EJERCICIO 1'248,382

95 GASTOS DE VENTAS 79,347 811 Produccin de bienes
82 VALOR AGREGADO 1'248,382
del elemento 9. 821 Valor agregado
xx x/x Por la transferencia del Margen Co-
mercial a la cuenta Valor Agregado.
71 VARIACIN DE LA PRODUCCIN 1'276,090
ALMACENADA xx
711 Variacin de productos 82 VALOR AGREGADO 938,688

terminados 821 Valor agregado
7111 Productos manufacturados 60 COMPRAS 853,990
69 COSTO DE VENTAS 602 Materias primas
692 Productos terminados 1'276,090 6021 Materias primas
para productos
6921 Productos manufacturados
manufacturados 529,590
69211 Terceros 603 Materiales auxiliares, sumi-
x/x Por la cancelacin de la cuenta69 nistros y repuestos
Costo de ventas 6031 Materiales
xx auxiliares 185,400
6032 Suministros 139,000
b) Determinacin de la Produccin del 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS - 4,698
ejercicio 612 Materias primas
6121 Materias primas
CUENTAS DEBE HABER para productos
xx manufacturados 300
70 VENTAS 1'560,630
nistros y repuestos
702 Productos terminados
6131 Materiales
7021 Productos manufacturados auxiliares 1,300
70211 Terceros 6132 Suministros 3,098

Staff Contable
CUENTAS DEBE HABER e) Determinacin del Resultado de

63 GASTOS POR SERVICIOS PREST. 80,000 explotacin
TERCEROS
622 Asesora y consultora CUENTAS DEBE HABER
xx
6323 Auditora y
contable 18,000 83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 159,004
TACIN
831 Excedente bruto (insuficien-
6361 Energa
elctrica 21,000
84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 159,004
6263 Agua 25,000
6264 Telfono 16,000
x/x Por la transferencia del Excedente
x/x Por la transferencia de los saldos (Insuficiencia) Bruto de Explotacin
de las cuentas Compras, Variacin al Resultado de Explotacin.
de existencias y Servicios Prestados
xx
por Terceros, a fin de determinar el
valor agregado. 84 RESULTADO DE EXPLOTACIN 83,800
xx 841 Resultado de explotacin
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 35,000
d) Determinacin del Excedente Bruto de 651 Seguros 17,000
Explotacin 652 Regalas 18,000
68 VALUACIN Y DETERIORO DE 48,800
CUENTAS DEBE HABER ACTIVOS Y PROVISIONES
xx 681 Depreciacin
82 VALOR AGREGADO 309,694 6814 Depreciacin de IME - Costo
821 Valor agregado 68141 Edificaciones 10,800
83 EXC. (INSUFICIENCIA) BRUTO 309,694 68142 Maquinarias y
DE EXPLOTACIN equipos de
explotacin 30,000
831 Excedente bruto (insuficien-
68143 Unidades de
transporte 5,000
x/x Por la transferencia del Valor Agre- 68144 Muebles y
gado a la cuenta Excedente (Insu- enseres 2,000
ficiencia) Bruto de Explotacin.
68145 Equipos
xx diversos 1,000
83 EXC. (INSUF.) BRUTO DE EXPLO- 150,690 x/x Por la determinacin del Resultado
TACIN de Explotacin.
831 Excedente bruto (insuficien- xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIREC- 150,690 f) Determinacin del Resultado antes de
TORES Y GERENTES impuestos
621 Remuneraciones
CUENTAS DEBE HABER
6211 Sueldos y
xx
salarios 104,460
6214 Gratificaciones 20,900
6215 Vacaciones 12,430
627 Seguridad, previsin social
CIP. E IMP.
y otras contribuciones
851 Resultado antes de partici-
6271 Rgimen de paciones e impuestos
prestaciones
de salud 12,900 x/x Por la transferencia del Resultado
de Explotacin a la cuenta Resul-
x/x Por la determinacin del Excedente tado antes de Participaciones e
Bruto de Explotacin. Impuestos.
xx xx
g) Determinacin del Resultado del i) Cierre de las cuentas del balance

ejercicio
CUENTAS DEBE HABER
CUENTAS DEBE HABER xx
xx 39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGO- 280,916
85 RESULTADOS ANTES DE PARTI- 75,204 TAMIENTO ACUMULADA
CIP. E IMP. 391 Depreciacin acumulada
851 Resultado antes de partici- 3913 Inmuebles, maquinaria y
paciones e impuestos equipo - costo
39131 Edificaciones 60,000
DO DEL EJERCICIO
39132 Maquinarias 175,900
891 Utilidad
39133 Unidades de
x/x Por la transferencia del Resultado
transporte 33,000
antes de participaciones e Im-
puestos a la cuenta Resultado del 39134 Muebles y
ejercicio. enseres 6,000
xx 39135 Equipos
88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561 diversos 6,016
881 Impuesto a la Renta - Co- 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 60,327
rriente TES AL SISTEMA DE PENSIONES
TES AL SISTEMA DE PENSIONES 401 Gobierno central
Y DE SALUD POR PAGAR 4011 IGV
401 Gobierno central 40111 IGV - Cuenta
4017 Impuesto a la Renta propia 36,495
40171 Renta de tercera categora 4017 Impuesto a la Renta
x/x Por la transferencia del Impuesto a 40171 Renta Tercera
la Renta del ejercicio, a su cuenta categora 22,561
de balance.
40172 Renta cuarta
xx categora 400
89 DETERMINACIN DEL RESULTA- 22,561 40173 Renta quinta
DO DEL EJERCICIO categora 871
891 Utilidad 41 REMUNER. Y PART. POR PAGAR 790
88 IMPUESTO A LA RENTA 22,561 415 Beneficios sociales de los
881 Impuesto a la Renta - Co- trabajadores
rriente
4151 CTS
x/x Por la detraccin del Resultado del
42 CUENTAS POR PAGAR COMER- 102,320
Ejercicio del Impuesto a la Renta
CIALES - TERCEROS
del ejercicio.
xx 421 Facturas, boletas y otros
comprob. Por pagar
h) Traslado del Resultado del ejercicio a 4212 Emitidas

45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 86,200
su cuenta patrimonial
451 Prstamos de instituciones
CUENTAS DEBE HABER financieras y otras
xx 4511 Instituciones financieras
89 DETERMINACIN DEL RESULTA- 52,643 50 CAPITAL 500,000
DO DEL EJERCICIO 501 Capital social
891 Utilidad 5011 Acciones
58 RESERVAS 39,019
591 Utilidades no distribuidas
582 Reservas
x/x Por la transferencia de los Resul-
tados del Ejercicio a la cuenta de
Resultados Acumulados. 591 Utilidades no distribuidas
xx 5911 Utilidades acumuladas

Staff Contable
CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER

10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 23,450 33 INMUEBLES, MAQU. Y EQUIPO 1'368,770
331 Terrenos
104 Cuentas corrientes en insti-
tuciones financieras 3311 Terrenos
33111 Costo 122,000
1041 Cuentas corrientes operati-
vas 332 Edificaciones
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 199,900 3321 Edificaciones administrativas
CIALES - TERCEROS 33211 Costo de
adquisicin o
121 Facturas, boletas y otros
construccin 300,000
comprobantes por cobrar
333 Maquinarias y equipos de
1212 Emitidas en cartera explotacin
16 CUENTAS POR COBRAR DIVER- 32,900 3331 Maquinarias y equipos de
SAS - TERCEROS explotacin
164 Depsitos otorgados en 33311 Costo de
garanta adquisicin o
construccin 770,690
1644 Depsitos en garanta por
alquileres 334 Unidades de transporte
3341 Vehculos motorizados
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 30,912
DOS POR ANTICIPADO 33411 Costo 132,000
335 Muebles y enseres
182 Seguros
3351 Muebles
21 PRODUCTOS TERMINADOS 48,780
33511 Costo 35,000
211 Productos terminados 336 Equipos diversos
23 PRODUCTOS EM PROCESO 2,872 3361 Equipo para procesamiento
231 Productos en proceso de de informacin
manufactura 33611 Costo 9,080
24 MATERIAS PRIMAS 16,450 40 TRIBUTOS, CONTRAPR. Y APOR- 35,400
241 Materias primas para pro- Y DE SALUD POR PAGAR
ductos manufacturados
25 MATERIALES AUXILIARES, SU- 16,742
MINISTROS Y REPUESTOS
40171 Renta Tercera categora
251 Materiales
auxiliares 2,840
del pasivo, patrimonio y activo al
252 Suministros cierre del ejercicio econmico.
2524 Otros -------------x------------
suministros 13,902 8'927,377 8'927,377
LIBRO MAYOR

789,700 766,250 1'509,700 1'309,800 32,900 32,900 (i)
23,450 (i) 199,900 (i)
789,700 789,700 1'509,700 1'509,700 32,900 32,900
182 Seguros (por anticipado) 211 Productos manufacturados 231 Productos en proceso de
manufactura
30,912 30,912 (i) 1'324,870 1'276,090 76,086 73,214
48,780 (i) 2,872 (i)
30,912 30,912 1'324,870 1'324,870 76,086 76,086
241 Materias primas para

251 Materiales auxiliares 2524 Otros suministros
productos manufacturados
546,340 529,890 189,540 186,700 156,000 142,098
16,450 (i) 2,840 (i) 13,902 (i)
546,340 546,340 189,540 189,540 156,000 156,000
33211 Costo de adquisicin o 33311 Costo de adquisicin o

33111 Costo (terrenos)
construccin (edificaciones) construccin (maquinarias)
122,000 122,000 (i) 300,000 300,000 (i) 770,690 770,690 (i)
122,000 122,000 300,000 300,000 770,690 770,690
33411 Costo (Unidades de 33511 Costo (Muebles y 33611 Costo (Equipo de

transporte) enseres) procesamiento)
132,000 132,000 (i) 35,000 35,000 (i) 9,080 9,080 (i)
132,000 132,000 35,000 35,000 9,080 9,080
39132 Maquinarias y equipos 39134 Muebles y enseres

39131 Edificaciones
de explotacin (depreciacin)
(i) 60,000 60,000 (i) 175,900 175,900 (i) 6,000 6,000
60,000 60,000 175,900 175,900 6,000 6,000

Staff Contable
39133 Equipo de transporte 39135 Equipos diversos (de-

40111 IGV Cuenta propia
(depreciacin) preciacin)
(i) 33,000 33,000 (i) 6,016 6,016 159,005 195,500
(i) 36,495
33,000 33,000 6,016 6,016 195,500 195,500
40171 Renta de tercera 40172 Renta de cuarta 40173 Renta de quinta

categora categora categora
92,300 56,900 17,600 18,000 20,649 21,520
(i) 22,561 22,561 (g) (i) 400 (i) 871
35,400 (i)
114,861 114,861 18,000 18,000 21,520 21,520
4111 Sueldos y salarios por 4151 Compensacin por

pagar Tiempo de Servicios
127,700 127,700 24,900 24,900 23,300 24,090
(i) 790
127,700 127,700 24,900 24,900 24,090 24,090
4212 Emitidas (Facturas, 4511 Instituciones financieras

5011 Acciones
boletas y otros CP) (Prstamos)
990,080 1'092,400 93,800 180,000 (i) 500,000 500,000
(i) 102,320 (i) 86,200
1'092,400 1'092,400 180,000 180,000 500,000 500,000

582 Legal (Reservas) 5911 Utilidades acumuladas
(i) 39,019 39,019 (i) 706,604 653,961 529,590 529,590 (c)
52,643 (h)
39,019 39,019 706,604 706,604 529,590 529,590

6031 Matersiales auxiliar 6032 Suministros
185,400 185,400 (c) 139,000 139,000 (c) 529,890 529,590
300 (c)
185,400 185,400 139,000 139,000 529,890 529,890
6211 Sueldos y salarios por

6131 Materiales auxiliares 6132 Suministros
pagar
186,700 185,400 142,098 139,000 104,460 104,460 (d)
1,300 (c) 3,098 (c)
186,700 186,700 142,098 142,098 104,460 104,460

6214 Gratificaciones 6215 Vacaciones
de salud
20,900 20,900 (d) 12,430 12,430 (d) 12,900 12,900 (d)
20,900 20,900 12,430 12,430 12,900 12,900
6323 Auditora y contable 6361 Energa elctrica 6363 Agua

18,000 18,000 (c) 21,000 21,000 (c) 25,000 25,000 (c)
18,000 18,000 21,000 21,000 25,000 25,000
6364 Telfono 651 Seguros 652 Regalas

16,000 16,000 (c) 17,000 17,000 (e) 18,000 18,000 (e)
16,000 16,000 17,000 17,000 18,000 18,000

Staff Contable
68142 Maquinarias y equipos

68141 Edificaciones 68143 Unidades de transporte
de explotacin
(Depreciacin) (depreciacin)
(Depreciacin)
10,800 10,800 (e) 30,000 30,000 (e) 5,000 5,000 (e)
10,800 10,800 30,000 30,000 5,000 5,000
68144 Muebles y enseres 68145 Equipos diversos 69211 Terceros (productos

(depreciacin) (depreciacin) manufacturados)
2,000 2,000 (e) 1,000 1,000 (e) 1'276,090 1'276,090 (a)
2,000 2,000 1,000 1,000 1'276,090 1'276,090
70211 Terceros (Productos 7111 Productos manufactu- 7131 Productos en proceso de

manufacturados) rados manufactura
(b) 1'560,630 1'560,630 (a) 1'276,090 960,970 (b) 2,872 2,872
315,120 (b)
1'560,630 1'560,630 1'276,090 1'276,090 2,872 2,872
791 Cargas imp. a cuenta de

90 Costo de produccin 94 Gastos Administrativos
costos y gastos
(a) 1'173,178 1'173,178 963,842 963,842 (a) 129,989 129,989 (a)
1'173,178 1'173,178 963,842 963,842 129,989 129,989
95 Gastos de venta 81 Produccin del ejercicio 82 Valor agregado

79,347 79,347 (a) (c) 1'248,382 1'248,382 (b) (c) 938,688 1'248,382 (c)
(d) 309,694
79,347 79,347 1'248,382 1'248,382 1'248,382 1'248,382
83 Exc. (insuficiencia) bruto de 85 Resultado antes de

explotacin participaciones e impuestos
(d) 150,690 309,694 (d) (e) 83,800 159,004 (e) (g) 75,204 75,204 (f)
(e) 159,004 (f) 75,204
309,694 309,694 159,004 159,004 75,204 75,204
89 Determinacin del
Resultado del ejercicio
(g) 22,561 75,204 (g) (g) 22,561 22,561 (g)
(h) 52,643
75,204 75,204 22,561 22,561
NOTA

ndice G eneral
CIERRE DEL EJERCICIO
CUENTAS A UTILIZAR EN EL CIERRE CONTABLE c) Detalle de la subcuenta....................................... 7

d) Dinmica............................................................. 7
1. El elemento 8: saldos intermediarios de gestin y e) NIIF e INTERPRETACIONES................................ 7
determinacin del resultado del ejercicio................. 3
8. Cuenta 88 impuesto a la renta.................................. 7
2. Cuenta 80 margen comercial................................... 3 a) Definicin........................................................... 7
a) Definicin........................................................... 3 b) Nomenclatura de las Cuentas.............................. 7
b) Nomenclatura de la Cuenta................................. 3 c) Detalle de las subcuentas..................................... 7
c) Dinmica............................................................. 4 d) Reconocimiento y Medicin................................ 8
d) Comentarios........................................................ 4 e) Dinmica............................................................. 8
e) NIIF e Interpretaciones......................................... 4 f) NIIF e Interpretaciones......................................... 8
3. Cuenta 81 produccin del ejercicio......................... 4 9. Cuenta 89 determinacin del resultado del ejercicio... 8
a) Definicin........................................................... 4 a) Definicin........................................................... 8
b) Nomenclatura de la Cuenta................................. 4 b) Nomenclatura de las Cuentas.............................. 8
c) Detalle de las subcuentas..................................... 4 c) Detalle de las subcuentas..................................... 8
d) Dinmica............................................................. 4 d) Dinmica............................................................. 8
e) Comentarios........................................................ 5 e) Comentarios........................................................ 9
f) NIIF e Interpretaciones......................................... 5 f) NIIF e Interpretaciones......................................... 9
4. Cuenta 82 valor agregado........................................ 5
a) Definicin........................................................... 5 PROCESO DE CIERRE CONTABLE
b) Nomenclatura de la Cuenta................................. 5
c) Detalle de la subcuenta....................................... 5 1. Definicin................................................................ 10
d) Dinmica............................................................. 5 2. Cierre contable en empresas comerciales................. 10
e) Comentarios........................................................ 5 a) Ajustes Contables................................................ 10
f) NIIF e Interpretaciones......................................... 5 b) Cierre de las Cuentas de Resultados..................... 11
5. Cuenta 83 excedente bruto (insuficiencia bruta) de c) Cierre de las Cuentas del Balance........................ 12
explotacin.............................................................. 6 3. Cierre contable en empresas de servicios................. 12
a) Definicin........................................................... 6 a) Ajuste Contable................................................... 12
b) Nomenclatura de la Cuenta................................. 6 b) Cierre de las Cuentas de Resultados..................... 12
c) Detalle de la subcuenta....................................... 6 c) Cierre de las Cuentas del Balance........................ 13
d) Dinmica............................................................. 6 4. Cierre contable en empresas industriales.................. 14
e) Comentarios........................................................ 6 a) Ajustes Contables................................................ 14
f) NIIF e Interpretaciones......................................... 6 b) Cierre de las Cuentas de Resultados..................... 15
6. Cuenta 84 resultado de explotacin......................... 6 c) Cierre de las Cuentas de Balance......................... 16
a) Definicin........................................................... 6
q APLICACIN PRCTICA
c) Detalle de la subcuenta....................................... 6 Caso N1:
d) Dinmica............................................................. 7 Cierre contable empresa comercial....................... 16
e) Comentarios........................................................ 7
Caso N2:
f) NIIF e INTERPRETACIONES:............................... 7
Cierre contable empresa de servicios.................... 24
7. Cuenta 85 resultado antes de participaciones e
impuestos................................................................. 7 Caso N3:
a) Definicin........................................................... 7 Cierre contable empresas industriales.................... 32

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Cierre del

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1. EL ELEMENTO 8: SALDOS por Impuesto a la Renta, originados por

Cuenta 84 Resultado de explotacin Esta cuenta solo es utilizada para efectuar el

Desde su concepcin en el Plan Contable Es la ganancia bruta por el servicio de

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 3

c) Dinmica b) Nomenclatura de la Cuenta

DINMICA DE LA CUENTA 80 MARGEN COMERCIAL 811 Produccin de bienes

e) Comentarios SUBCUENTA DETALLE

c) Detalle de la subcuenta NIC 1 Presentacin de estados financieros

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 5

5. CUENTA 83 EXCEDENTE BRUTO de vista contable, componentes para

La cuenta 83 se compone nicamente de La cuenta 84 Resultado de explotacin

SUBCUENTA DETALLE b) Nomenclatura de la Cuenta

d) Dinmica c) Detalle de la subcuenta

e) Comentarios e) NIIF e INTERPRETACIONES

NIC 1 Presentacin de estados En la cuenta 88 Impuesto a la Renta se

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 7

d) Reconocimiento y Medicin NIC 12 Impuesto a la renta

Tanto la utilidad como la prdida En el anlisis de las cuentas del elemento 8 se

Cuentas a Utilizar en el Cierre Contable 9

1. DEFINICIN CUENTAS DEBE HABER

CUENTAS DEBE HABER b) Cierre de las Cuentas de Resultados

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

Proceso de Cierre Contable 11

Como se observa de lo anterior, las cuentas de b) Cierre de las cuentas de resultados

PROCESO DE CIERRE CONTABLE 95 GASTOS DE VENTA XXXX

A diferencia de las empresas comerciales,

b) Cierre de las Cuentas de Resultados

Las cuentas de resultados son aquellas

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

Esta es la ltima fase del proceso de cierre

del activo, pasivo y patrimonio. Para

tanto que los saldos de las cuentas del

Proceso de Cierre Contable 13

4. CIERRE CONTABLE EN EMPRESAS CUENTAS DEBE HABER

b) Cierre de las Cuentas de Resultados nuestra legislacin contable obliga a

CUENTA SE CARGA CON ABONO A: SE ABONA CON CARGO A:

El saldo deudor de la cuenta 83 Excedente bruto El saldo acreedor de la cuenta 83 Excedente

El saldo deudor de la cuenta 84 Resultado de El saldo acreedor de la cuenta 84 Resultado

Proceso de Cierre Contable 15

Como se observa de lo anterior, las cuentas c) Cierre de las Cuentas de Balance

PROCESO DE CIERRE CONTABLE EMPRESAS INDUSTRIALES

Cierre Cuentas de Resultados

Cierre cuentas patrimoniales

CASO N1: CIERRE CONTABLE est efectuando el cierre contable del

Proceso de Cierre Contable 17

SOLUCIN: CUENTAS DEBE HABER

d) Determinacin del Excedente Bruto de CUENTAS DEBE HABER

x/x Por la transferencia del Excedente 891 Utilidad

Proceso de Cierre Contable 19

CUENTAS DEBE HABER CUENTAS DEBE HABER

CUENTAS DEBE HABER 591 Utilidades no distribuidas

39 DEPRECIACIN, AMORT. Y AGO- 72,016 10 EFECTIVO Y EQU. DE EFECTIVO 94,350

CUENTAS DEBE HABER 332 Edificaciones

1041 Cuentas corrientes 1644 Depsitos en garanta

790,600 790,600 1'408,600 1'408,600 12,500 12,500

182 Seguros(por anticipado) 20111(Mercaderas) Costo 2524 Otros suministros

40,612 40,612 700,500 700,500 93,600 93,600

33211 Costo adquisicin 33511 Costo(Muebles y

122,000 122,000 300,000 300,000 35,000 35,000