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En segundo lugar, debo conocer el tipo de r-
Paso
Qu Necesito Conocer Sobre El Ruc?
gimen de Impuesto a la Renta al cual se acoger
Es un registro que contiene informacin del contri-
mi empresa. (Atencin: en el caso de negocios, la
buyente. Por ejemplo, mis datos de identificacin,
renta ser siempre de 3era categora). Hay 3 tipos
mis actividades econmicas, mi domicilio fiscal,
de rgimen:
as como los tributos a los que me encuentro afec-
to, entre otros datos.
NUEVO RUS
Nuevo Rgimen nico Simplificado
RER
Persona Natural Rgimen Especial
del Impuesto a la Renta
RGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
RER
pg.
Rgimen Especial
32 del Impuesto a la Renta
Persona Jurdica
RGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA
Nota: Las personas jurdicas no pueden acogerse al Nuevo Rgimen nico Simplificado.
Qu requisitos y documentos debo presentar para
inscribirme en el Registro nico de Contribuyentes
- ruc?
4
tura pblica). Por consiguiente debo presentar, presentar la fotocopia de los siguientes documen-
personalmente, como titular, la siguiente docu- tos:
mentacin:
Documento de identidad del representante legal.
Paso
Exhibir el original y presentar fotocopia de mi Para sustentar el domicilio fiscal presentar uno
documento de identidad (del titular). de los siguientes documentos:
Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin por
cable (con fecha de vencimiento dentro de los lti-
Para sustentar mi domicilio fiscal, debo exhi- mos dos meses) o de la ltima declaracin jurada
Recibo de agua, luz, telefona fija, televisin La partida registral certificada (ficha o partida
por cable (con fecha de vencimiento dentro de electrnica) por los Registros Pblicos. Dicho do-
los ltimos dos meses) o de la ltima declara- cumento no podr tener una antigedad mayor a
cin jurada de predio o autovalo, entre otros treinta (30) das calendario.
documentos autorizados por la SUNAT.
En el caso de la declaracin de estableci-
miento(s) anexo(s), deber exhibir el original y pre-
Si por diversos motivos no me puedo inscribir sentar fotocopia de uno de los documentos que
personalmente, podr autorizar a otra persona. Al sustentan el domicilio del local anexo.
igual que en el caso anterior, esta persona debe
cumplir con presentar la documentacin del titular Si por diversos motivos, como representante legal,
descrita en los prrafos anteriores; pero deber no puedo realizar la inscripcin de manera perso-
acompaar la siguiente documentacin: nal, puedo autorizar a otra persona. Esta persona,
adicionalmente a los requisitos sealados, deber
presentar los siguientes documentos:
Exhibir el original y presentar una fotocopia
del documento de identidad del tercero auto- Exhibir el original y presentar una fotocopia de su
rizado. documento de identidad.
Paso
Simplificado - Nuevo RUS? Puedo acogerme nicamente al momento de
Primero debo conocer cules son los requisitos inscribirme en el Registro nico de Contribu-
para acogerme al Nuevo Rgimen nico Simpli- yentes.
ficado - Nuevo RUS, que a continuacin se deta- b. Si provengo del Rgimen General o del Es-
llan: pecial del Impuesto a la Renta,
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gravadas con el Impuesto Selectivo al Consu-
Los titulares de negocios de casinos, mquinas mo.
tragamonedas y/u otros de naturaleza similar.
Los que realicen operaciones afectas al Im-
Los titulares de agencias de viaje, propaganda puesto a la Venta del Arroz Pilado.
y/o publicidad.
Paso
Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUC
PARMETROS
1 5,000 5,000 20
pg.
2 8,000 8,000 50
36 3 13,000 13,000 200
Si cumplo con los requisitos para ser contribuyente del Nuevo RUS, entonces debo verificar la categora
que me corresponde.
4
13 14 15 18 19 20 21 22 11 12 26 25
May-07
Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun Jun
13 16 17 18 19 20 23 10 11 12 24 25
Jun-07
Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul Jul
Paso
15 16 17 20 21 22 9 10 13 14 24 23
Jul-07
Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago Ago
18 19 20 21 24 11 12 13 14 17 25 26
Ago-07
Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep Sep
18 19 22 23 10 11 12 15 16 17 25 24
Sep-07
Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct Oct
21 22 23 12 13 14 15 16 19 20 26 27
M
onto a compensar por Percepciones de IGV
PARA RECORDAR: efectuadas(2)
Puedo efectuar el pago de mis Importe a pagar
obligaciones tributarias desde el primer
da del mes correspondiente.
No debo esperar la fecha de vencimiento IMPORTANTE
para realizar mi pago. Al recibir la CONSTANCIA DE PAGO,
debo verificar que los datos impresos
coincidan con los que proporcion al per-
sonal del banco.
El pago lo realizo (sin formularios) en las agen-
cias de los bancos de la Nacin, de Crdito, Sco-
tiabank e Interbank de todo el pas a travs del Qu ventajas me ofrece el nuevo
sistema Pago Fcil. (Ver medios de declaracin y RUS?
pago, en la pg. 18). pg.
Me ubico en una categora de acuerdo con mi rea-
Para ello indicar al personal de dichos bancos, lidad econmica. 37
en forma verbal o a travs de la Gua PAGO FCIL
para el NUEVO RUS (formato de ayuda al usuario No tengo obligacin de llevar libros contables.
que facilita la informacin a brindar al personal del No tengo obligacin de declarar o pagar: el
banco), los datos que a continuacin se detallan: Impuesto a la Renta, el Impuesto General a
RUC las Ventas ni el Impuesto de Promocin Mu-
nicipal.
Perodo tributario
Me permite realizar el pago sin formularios a
I ndicar si es la primera vez que declara el pe- travs del sistema PAGO FCIL.
rodo que est pagando (1)
Para una mejor comprensin de la aplicacin de
Total de ingresos brutos del mes las tablas para el clculo del monto a pagar, puedo
Categora ver el siguiente ejemplo:
(1) En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos
efectuados en la declaracin original que rectifica.
(2) Slo a partir del perodo tributario Enero de 2006.
Ejemplo: Los activos fijos que tiene ascienden a los
25,000 nuevos soles.
Jos Hiplito abrir una bodega en el mes de sep-
tiembre del 2007. Para ver si puede estar en el Slo realizar sus actividades en un local.
Nuevo RUS y ubicarse en una categora de este El monto de sus ingresos y de sus compras no
rgimen, Jos debe responder las siguientes pre- superar los 30,000 nuevos soles mensuales,
guntas: siendo la proyeccin de los mismos:
Cul ser el valor de los activos fijos que dis- Ventas: 7,000 nuevos soles.
pondr para realizar su negocio? Compras: 5,000 nuevos soles.
Realizar sus actividades en un solo local? Para ello, Jos Hiplito analiza las 3 primeras pre-
guntas y se asegura que puede ser un contribuyen-
El monto de sus ingresos y de sus compras
te del NUEVO RUS (ya que cumple los requisitos
no superar los 30,000 nuevos soles mensua-
4
de este rgimen). Luego analiza la tabla del rgi-
les?
men para ver en qu categora de pago se encuen-
Cul ser el monto de sus ventas? tra ubicado: Primero analiza que por sus compras
Cul ser el monto de sus compras? puede estar en la Categora N 1; sin embargo, por
el monto de sus ventas, ve que le corresponde la
Paso
Para ello, Jos realiza una proyeccin, en funcin Categora N 2, por lo que esa sera su categora
de las preguntas expuestas, obteniendo la si- de pago (la N 2), debiendo pagar una cuota men-
guiente informacin: sual de 50 nuevos soles.
Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUC
Parmetros
Total de Total de
1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
4
SUNAT Operaciones en Lnea. Esto lo realizo en NO me encuentro obligado a llevar libros conta-
cualquier imprenta autorizada conectada al siste- bles, pero debo tener ordenados los comproban-
ma SOL (Sistema de Operaciones en Lnea). tes de pago que permitan acreditar mis compras y
Tickets o cintas de mquinas registradoras. ventas en el periodo.
Paso
Siempre que no den derecho al crdito fiscal ni Debo considerar que si tengo trabajadores depen-
a ser utilizadas para sustentar gasto y/o costo dientes, S debo llevar Libro de Planillas de Suel-
para efectos tributarios, u otros que expresamente dos y Salarios.
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Rgimen Especial del Impuesto a la
Renta - rer
Este rgimen est dirigido a las personas naturales y a las personas jurdicas que
realicen: (1) Actividades de comercio e industria. Estas actividades se refieren a la
venta de bienes que procedan de la compra, de la produccin o manufactura, o de
la extraccin de recursos naturales, incluidos la cra y el cultivo, y (2) actividades de
servicios.
4
Cmo me acojo al rgimen especial nico de Contribuyentes, y siempre que lo
Paso
del impuesto a la renta - RER? efecte dentro de la fecha de su vencimiento.
Primero debo conocer cules son los requisitos b. Si provengo del Rgimen General o del Nuevo
para acogerme al Rgimen Especial del Im- Rgimen nico Simplificado:
puesto a la Renta - RER, que se detallan a con- El acogimiento se realizar nicamente con
tinuacin: ocasin de la declaracin y pago de mi cuo-
4
en materia de gestin.
locacin de servicios normados por la legisla-
cin civil, cuyo servicio lo prestan en el lugar
Qu obligaciones tributarias debo y horario designado por quien lo requiere y
cumplir por estar comprendido en cuando el usuario proporcione los elementos
Paso
el Rgimen Especial del Impuesto a la de trabajo y asuma los gastos que la presta-
Renta? cin del servicio demande.
Tipo de comprobantes de pago que puedo emitir:
Facturas. Qu otras obligaciones tengo como
sujeto del RER?:
Boletas de venta.
Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUC
pg.
42
Tabla 4. Impuestos segn actividad y medios de declaracin y pago
4
actividades de servicios: 2.5% de mis ingresos netos mensuales
(Puedo usar el Formulario N 118,
siempre que no est obligado a
usar el PDT)
Impuesto General a las Ventas 19%
Paso
Impuesto Selectivo al Consumo
De acuerdo con las tablas anexas de la Ley de IGV e ISC PDT ISC
(slo si estuviera afecto)
Medios para la
Tributo Tasa
declaracin y pago
1
PDT: Programa de Declaracin Telemtica.
2
Rentas de 2da categora: intereses por colocacin de capitales, regalas, patentes, rentas vitalicias y otros.
Rgimen General del Impuesto a la
Renta
Cmo me acojo al Rgimen General? Para efectuar el pago a cuenta, debo considerar
4
Paso
que existen dos mtodos:
Al momento de la inscripcin en el RUC, debo
mencionar que elijo el Rgimen General. 1. Mtodo del Porcentaje del 2%
Los contribuyentes que ya tuvieran RUC y que 2. Mtodo del Coeficiente
provienen (1) del Nuevo RUS y (2) del RER pue- Estos sistemas no son optativos, sino obligatorios
den acogerse en cualquier momento del ao de la y debo determinar cul me corresponde.
4
al ltimo dgito de mi RUC.
Otros documentos:
Presento la declaracin a travs del PDT N 621,
o en caso de no estar obligado, presento mi de- Notas de crdito y notas de dbito.
claracin de pago en el Formulario N 119 o en el Guas de remisin.
Paso
dependientes, debo presentar: cintas emitidas por mquinas registradoras, debo re-
Contribuciones a EsSalud Podr usar el For- gistrar la mquina registradora con el Formulario N
mulario N 402, siempre que no me encuentre 809 en los Centros de Servicios al Contribuyente o
obligado a usar el PDT Remuneraciones (For- dependencias de la SUNAT.
mulario Virtual N 600). Tratndose de sistemas informticos que emiten tic-
kets, debo registrar dichos sistemas con el Formula-
Retenciones del Impuesto a la Renta 5ta cate-
rio N 845 en los Centros de Servicios al Contribuyen-
gora. Uso el PDT Remuneraciones (Formulario
te o dependencias de la SUNAT, o a travs de SUNAT
Virtual N 600).
Operaciones en Lnea registrando su Clave SOL.
Aportaciones a la ONP. A travs del PDT Remu-
Nota: Segn la R.S. 064-2006/SUNAT, se ha autoriza-
neraciones (Formulario Virtual N 600).
do hasta el 30 de junio de 2008 el uso de sistemas
informticos para la emisin de tickets, incluso de
Lugares de presentacin y pago: aquellos aplicativos informticos que hubieran sido
declarados como mquinas registradoras, siempre
Principales contribuyentes: que se presente el Formulario N 845 hasta el 31 de
En las dependencias que la SUNAT ha designado diciembre de 2007.
para la presentacin de sus declaraciones.
Medianos y pequeos contribuyentes: Qu comprobantes de pago debo
En las sucursales y agencias de la red bancaria exigir por la adquisicin de insumos
autorizadas para la presentacin y pago mediante y bienes o al recibir la prestacin de
el PDT o Formulario. servicios?
pg. A travs del mdulo SUNAT Operaciones en Lnea Debo exigir que me otorguen facturas, recibos por
- SOL de SUNAT Virtual: www.sunat.gob.pe, para honorarios o tickets que den derecho al crdito fiscal
46 la presentacin y pago mediante el PDT. Para ello, y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos
es necesario que previamente haya solicitado tributarios, pudiendo emitir liquidaciones de compra.
su Clave SOL en los Centros de Servicios al Tambin estn considerados los recibos de luz, agua,
Contribuyente de la SUNAT a nivel nacional. telfono y recibos de arrendamiento.
1
Impuesto Bruto: Es la suma de los impuestos aplicados a cada operacin de venta gravada por periodo tributario. Una vez determinado
se efectan las deducciones que se hayan producido por descuentos que el contribuyente hubiera otorgado, por la anulacin de las
ventas efectuadas o por exceso en el impuesto consignado en el comprobante de pago, siempre que se encuentren respaldados por
notas de crdito o notas de dbito, segn corresponda.
2
Crdito Fiscal: Est constituido por la suma del impuesto consignado por separado en los comprobantes de pago que respaldan las
operaciones de compras gravadas.
3
En el caso de importaciones, si se realizaran descuentos posteriores al pago del Impuesto Bruto, no implicar deduccin alguna
respecto del mismo, pero podr utilizarse como Crdito Fiscal.
Qu comprobante debo emitir por la Qu libros contables debo llevar?
venta de mis mercaderas? Si soy persona natural, depende de mis
1. Si mi cliente tiene RUC, debo extenderle una ingresos.
factura. Si mis ingresos brutos anuales el ao anterior
Si es consumidor final y no tiene RUC, debo llegaron:
emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emi- a. Hasta 100 UIT (segn la UIT vigente para el
tida por mquina registradora que no otorgue periodo)
derecho a crdito fiscal, o que permita susten-
tar gasto o costo para efectos tributarios. Debo llevar los siguientes libros:
-Registro de Compras
2. Por ventas a consumidores finales menores a -Registros de Ventas e Ingresos
S/. 5.00 no es necesario que emita compro-
bante de pago, salvo que el comprador lo exi- -Libro de Inventarios y Balances
4
ja. En estos casos, al final del da, debo emitir -Libros de Caja y Bancos
una boleta de venta que comprenda el total de b. A ms de 100 UIT (segn la UIT vigente
estas ventas menores. Debo conservar el origi- para el periodo), debo llevar contabilidad
nal y copia de dicha boleta para control de la completa.
Paso
SUNAT.
Si soy persona jurdica
3. Para sustentar el traslado de mercadera, debo
Debo llevar contabilidad completa en todos los
utilizar guas de remisin.
casos. Asimismo, debo llevar, adicionalmente,
cualquier otro libro especial a que estuviera obligado
por el tipo de organizacin u otras circunstancias
Mtodo del 2%
(de los ingresos netos mensuales) PDT IGV (Formulario
Virtual N 621) / Renta
Impuesto a la Renta mensual
Tercera categora o Formulario N 119
PDT Remuneraciones
(Formulario Virtual N
Contribuciones a EsSalud 600) o Formulario N 402
(si tengo trabajadores depen- 9% (Podr usar el Formulario
dientes) N 402 siempre que no
est obligado a usar el
PDT)
QU RETENCIONES DEBO EFECTUAR?
Tabla 7. Retenciones que debo efectuar.
4
PDT Retenciones (Formu-
Impuesto a la Renta - 2da categora 13.5% (tasa efectiva)
lario Virtual N 617)
IGV y/o Impuesto a la Renta no do- De acuerdo con la actividad o la PDT Retenciones (Formu-
miciliados categora de renta de que se trate lario Virtual N 617)
Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUC
PAGO
CONCEPTO A PAGAR DATOS QUE ME PIDE EL CAJERO
FCIL
RUC
Perodo tributario
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que est
pagando (1)
Nuevo Rgimen Total de ingresos brutos del mes
nico Simplificado 1611 Categora
(Nuevo RUS)
4
Monto a compensar por Percepciones de IGV efectuadas(2)
Importe a pagar
1
En caso de rectificatorias, deber proporcionar la informacin de la
Compensacin de las Percepciones de IGV y/o de los pagos efectuados en la
Paso
declaracin original que rectifica.
2
Slo a partir del perodo tributario Enero de 2006.
RUC
IGV, renta, ISC, IES, Perodo tributario
IER, ITAN, EsSalud, 1662
ONP, etc. Cdigo del tributo a pagar
Importe a pagar
RUC
Perodo tributario
Fraccionamientos de
Cdigo del fraccionamiento
carcter particular o 1662
general Nmero de Resolucin de Intendencia, SLO para pagos
del fraccionamiento Art. 36 Cdigo Tributario
Importe a pagar
RUC
Perodo tributario pg.
RUC
Perodo tributario
Costas procesales
Cdigo del concepto a pagar
y gastos 1662
administrativos Nmero de expediente de ejecucin coactiva o nmero de
Resolucin de Intendencia
Importe a pagar
Pagos referidos a:
rdenes de pago.
Resolucin de
multa.
Resolucin de
determinacin.
RUC
Excepcionalmente,
las resoluciones Perodo tributario
de intendencia 1662 Cdigo del tributo o multa a pagar
o resoluciones
de oficina zonal Importe a pagar
4 cuando, de acuerdo
con el sistema
de SUNAT, ste
Nmero de resolucin u orden de pago
registrado al haberse
producido el quiebre
de los valores que
generaron la deuda.
RUC
Me inscribo en el Registro nico de Contribuyentes - RUC
Perodo tributario
Cdigo del tributo: (8131 ITF Cuenta Propia o 8132 ITF
Impuesto a las Retenciones y Percepciones)
Transacciones 1662
Quincena a la que corresponde el pago:
Financieras - ITF
1. Primera quincena
2. Segunda quincena
Importe a pagar
RUC
Perodo tributario
Rgimen nico Indicar si es primera vez que declara el perodo que est
1610
Simplificado pagando
Monto de la cuota mensual
Importe a pagar
RUC
pg. Impuesto a la Venta Perodo tributario
1688
50 de Arroz Pilado Ventas netas
Importe a pagar
RUC del responsable solidario
RUC
Pago de deudas Perodo tributario
atribuidas a
1672 Cdigo de tributo, multa o concepto a pagar
responsables
solidarios Nmero de documento, SLO de tratarse de principales
contribuyentes
Importe a pagar
Importante:
Para realizar un pago sin errores, debo proporcionar correctamente todos los datos que se requieren
segn el tipo de pago a efectuar.
Una vez realizado el pago, el banco me proporcionar un comprobante (voucher) como constancia del
pago efectuado, que contiene la informacin que le he proporcionado.
Atencin:
Debo verificar los datos consignados en el voucher antes de retirarme de la ventanilla.
De tratarse de pagos por arrendamiento, se recomienda al arrendador firmar la constancia de pago
antes de entregarla al inquilino.
Normas legales relacionadas:
R.S. 099-2003/SUNAT, publicada el 7 de mayo de 2003
R.S. 125-2003/SUNAT, publicada el 25 de junio de 2003
R.S. 029-2004/SUNAT, publicada el 31 de enero de 2004
R.S. 266-2004/SUNAT, publicada el 4 de noviembre de 2004
R.S. 113-2006/SUNAT, publicada el 7 de julio de 2006
Paso
Asistencia en el llenado de mi declaracin.
Clculo automtico del impuesto.
Confidencialidad y seguridad en la informacin.
Portabilidad, mi informacin puede ser almacenada en disquetes.
Cmo funciona?
Elaboro mi declaracin en mi computador.
Grabo la informacin en un disquete o en mi disco duro (el sistema valida que la declaracin no pre-
sente inconsistencias).
3. FORMULARIOS
Se encuentran disponibles para los contribuyentes no obligados a presentar sus declaraciones de pago
mediante el Programa de Declaracin Telemtica PDT, segn la normatividad vigente.
4
de Servicios al Contribuyente o dependencia a nivel SOL, previamente debe suscribir un convenio de afi-
nacional. liacin al servicio de pago de tributos, mediante d-
bito en cuenta, con el Banco de Crdito, Interbank,
Procedimiento para obtener su cdigo Scotiabank o Banco Continental. Tambin se podr
de usuario y clave de acceso a sunat pagar con cargo a su cuenta de detracciones abierta
Paso
Operaciones en Lnea sol (Clave sol) en el Banco de la Nacin (en este caso, no es nece-
sario suscribir dicho convenio).
Para obtener la Clave SOL deber seguir los si- Asimismo, a travs de Internet (SOL) usted puede
guientes pasos: realizar lo siguiente:
1.Obtenga su solicitud de acseso al sistema SU- 1. Transacciones relacionadas al Sistema de De-
El tercero deber presentar la Solicitud de Acce- 5. Verificar los datos de identificacin de sus tra- 53
so con los Rubros I y II de dicha solicitud, debida- bajadores, pensionistas y de los derechoha-
mente llenados y firmados por el contribuyente o bientes (asegurados), identificados con DNI, lo
por su representante legal acreditado en el RUC. cual permite mantener actualizada la informacin
La firma que se consigne en el Rubro II Trmite declarada. Para ello se realiza una validacin en
Realizado por un Tercero deber encontrarse le- lnea con el padrn del RENIEC. De encontrarse
galizada notarialmente. mal declarados, los asegurados tendrn proble-
Adicionalmente, el tercero deber exhibir el ori- mas en las prestaciones que EsSalud brinda.
ginal de su documento de identidad vigente y Asimismo, cuenta con la opcin Consulta para
presentar una copia del mismo. Empleadores, herramienta que le permite cono-
Importante cer cules de sus trabajadores presentan error en
su identificacin. Aqu deber ingresar su nmero
El uso de la clave de acceso es de entera res- de RUC y el nmero de orden de cualquier Decla-
ponsabilidad del contribuyente. Para su segu- racin de Remuneraciones que haya presentado.
ridad se recomienda memorizarla y destruir el El archivo resultante contendr la totalidad de los
documento impreso con la clave que le entre- trabajadores que fueron declarados con error en
gar la SUNAT. alguna oportunidad.